醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題分析2篇

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（一）

一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

(一)預(yù)算編制流于形式

預(yù)算編制只是為了向上級(jí)部門申請(qǐng)撥款和應(yīng)付各種檢查，沒(méi)有嚴(yán)格按照預(yù)算編制的原則和要求進(jìn)行編制，所以也就不存在執(zhí)行和考核的問(wèn)題。沒(méi)有將所有的收入、支出納入預(yù)算，有的單位停車收入有內(nèi)部部門收取，后勤為醫(yī)院維修費(fèi)用過(guò)高等。

(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度不健全

沒(méi)有隨著業(yè)務(wù)的變化適時(shí)修正制度，使制度的執(zhí)行力打大折扣，也的根本就沒(méi)有制度，導(dǎo)致工作中人為因素太多，缺乏剛性約束力。

(三)固定資產(chǎn)控制方面問(wèn)題

目前固定資產(chǎn)在購(gòu)買或建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題是大型投資項(xiàng)目缺乏有效的論證，盲目求大求全，造成資金浪費(fèi)；處置程序不規(guī)范，對(duì)已報(bào)廢的固定資產(chǎn)回收不及時(shí)，，未按規(guī)定程序報(bào)請(qǐng)上級(jí)部門審批；固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度落實(shí)不到位，沒(méi)有實(shí)行定期盤點(diǎn)、全面盤點(diǎn)；日常管理措施不到位，沒(méi)有將管理責(zé)任落實(shí)到人，沒(méi)有制定損壞賠償制度等。

(四)工程項(xiàng)目控制存在盲區(qū)

工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、論證、決策缺乏科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，導(dǎo)致隨意增加工程量和超預(yù)算支出現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程監(jiān)督不力，驗(yàn)收不嚴(yán)，導(dǎo)致使用過(guò)程中問(wèn)題過(guò)多，造成不應(yīng)有的損失。

(五)內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有起到監(jiān)督作用

審計(jì)部門往往由于醫(yī)院重視不夠，人員缺少，不能按規(guī)定對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督檢查，導(dǎo)致沒(méi)有改進(jìn)。

二、完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

(一)加強(qiáng)預(yù)算控制

醫(yī)院要提高對(duì)預(yù)算控制的重視程度，首先要按照事業(yè)的發(fā)展科學(xué)編制預(yù)算，針對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)建立相應(yīng)的管理制度，要將所有的收入、支出都納入預(yù)算管理的范圍，并且嚴(yán)格按照年度預(yù)算組織收入，安排支出，預(yù)算外支出要經(jīng)過(guò)相關(guān)審批程序，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。

(二)建立健全內(nèi)控制度，優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程

使各項(xiàng)工作流程制度化、程序化，精細(xì)化,做到有章可循、有據(jù)可查的嚴(yán)密性的工作流程，使制度在工作中具體化，責(zé)任化，每個(gè)崗位的職責(zé)明確，工作有序。建立不相容崗位分離制度和授權(quán)審批制度，各崗位之間相互制約的完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

(三)加強(qiáng)固定資產(chǎn)控制

建立固定資產(chǎn)采購(gòu)驗(yàn)收領(lǐng)用制度、日常管理制度，包括維護(hù)保養(yǎng)、安全使用、損壞賠償制度，責(zé)任人變動(dòng)移交監(jiān)交制度，計(jì)提折舊制度，盤點(diǎn)制度，三賬一卡制度，處置審批制度等，特別是加強(qiáng)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，重要資產(chǎn)的抽查盤點(diǎn)和每年年末的全面盤點(diǎn)，要將盤點(diǎn)結(jié)果上報(bào)審批，保證賬實(shí)相符，處置要嚴(yán)格按照省財(cái)政廳28號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行，特殊固定資產(chǎn)和10萬(wàn)元以上資產(chǎn)必須報(bào)上級(jí)部門批準(zhǔn)，未審批不得下賬。

(四)加強(qiáng)項(xiàng)目投資控制

對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、評(píng)估、論證和決策環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管和控制，尤其要重視對(duì)投資項(xiàng)目方案的可行性進(jìn)行科學(xué)的論證，必要時(shí)要借助外部專家協(xié)助論證。做好工程項(xiàng)目預(yù)算，在項(xiàng)目建設(shè)期間，落實(shí)工程項(xiàng)目管理責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施、工程材料、價(jià)款支付、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的控制，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，在項(xiàng)目使用后實(shí)施責(zé)任追究制度，，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施效果追蹤問(wèn)效。

(五)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和道德修養(yǎng)

醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）規(guī)定醫(yī)院財(cái)務(wù)部門具體組織本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)，內(nèi)控制度只是個(gè)基本框架，制度執(zhí)行的效率和效果有賴于財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員，所以要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行全方位、多層次的培訓(xùn)，加強(qiáng)與兄弟單位的交流，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)重要崗位進(jìn)行定期輪換，達(dá)到相互牽制、監(jiān)督的目的。

(六)建立相應(yīng)的監(jiān)督、檢查制度

發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,對(duì)其有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),一定要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，將內(nèi)部審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前、事中審計(jì)，將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審計(jì)，反饋存在的問(wèn)題并提出合理化的改進(jìn)意見(jiàn)和建議及獎(jiǎng)懲措施，不斷完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化執(zhí)行力度，最終達(dá)到內(nèi)部控制；必要時(shí)也可聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)或?qū)＜覍?duì)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)及其有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見(jiàn)；上級(jí)主管部門也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)、實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)漏洞責(zé)成單位進(jìn)行整改，對(duì)下屬單位的共性問(wèn)題提出統(tǒng)一解決辦法，促進(jìn)單位改進(jìn)和完善內(nèi)控制度。也可以通過(guò)建立立投訴舉報(bào)制度、設(shè)立投訴熱線等方法發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制缺陷并加以改進(jìn)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，醫(yī)院要適應(yīng)改革的要求，加強(qiáng)管理,隨著業(yè)務(wù)大發(fā)展不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度，加強(qiáng)宣傳教育培訓(xùn)工作，按內(nèi)控制要求編制工作手冊(cè)，明確業(yè)務(wù)流程,崗位職責(zé)，使全院上下熟悉制度，自覺(jué)按制度辦事，使全院職工都在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)并發(fā)揮積極作用，提高工作效率，最終促進(jìn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

作者：葛會(huì)霞 單位：陜西省人民醫(yī)院

（二）

一、在醫(yī)院的內(nèi)部控制中存在的弊端

（一）內(nèi)部控制相關(guān)的環(huán)境存在薄弱點(diǎn)

在醫(yī)院的內(nèi)部控制當(dāng)中，控制環(huán)境自然會(huì)對(duì)內(nèi)部控制起到根本的影響作用，前者并且是后者的基礎(chǔ)。而在醫(yī)院內(nèi)部控制能否得到有力的、全面的政策落實(shí)會(huì)在很大程度上直接受到控制環(huán)境的影響。與此同時(shí)，不僅控制環(huán)境直接制約著內(nèi)部控制環(huán)境，同時(shí)也在很大程度上直接決定著其他控制的實(shí)施過(guò)程和效果的變化。

（二）不完善的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

不完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面，有很多項(xiàng)目都有著不盡完善的地方，同時(shí)絕大多數(shù)的醫(yī)院也對(duì)內(nèi)部控制的對(duì)外投資沒(méi)有真正重視起來(lái)，這就很大程度上直接造成了在醫(yī)院中對(duì)外投資的流程和決策過(guò)程等都相對(duì)隨意而缺乏應(yīng)有的規(guī)范意識(shí)，這就間接上大大地將投資的風(fēng)險(xiǎn)程度起了顯著的提升作用。

2、而在對(duì)象方面進(jìn)行分析會(huì)發(fā)現(xiàn)，在這層次的醫(yī)院內(nèi)部控制中，它的對(duì)象往往表現(xiàn)地比較單一，并且在廣度上呈現(xiàn)相對(duì)薄弱的缺陷。而這個(gè)的涵蓋范圍只要是在醫(yī)院的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)處理上。在這其中的工作人員，他們主要分布在收費(fèi)和出納等部門，部分處理財(cái)務(wù)的工作人員會(huì)由于有一些疏忽和大意，直接導(dǎo)致了醫(yī)院內(nèi)部的器械、藥品無(wú)法得到約束和控制，直接造成了醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的混亂。

（三）認(rèn)識(shí)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制方面的缺失

當(dāng)在醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制管理這一舉措的推行和實(shí)施時(shí)，因當(dāng)重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)容控制存在的薄軟環(huán)節(jié)，假若醫(yī)院內(nèi)部的貨物、醫(yī)藥用品驗(yàn)收保管和內(nèi)部資源的采購(gòu)人員并未嚴(yán)格區(qū)分和劃分，而在醫(yī)院的貨物儲(chǔ)存方面，醫(yī)院的相關(guān)負(fù)責(zé)人沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)。庫(kù)房的出入登記手續(xù)以及藥物的存貨盤點(diǎn)制度，沒(méi)有能夠?qū)⒇?cái)務(wù)信息進(jìn)行有效地落實(shí)和核對(duì)，而且沒(méi)有進(jìn)行適時(shí)更新和詳細(xì)登記。這就會(huì)經(jīng)常性的導(dǎo)致出現(xiàn)賬實(shí)、賬卡、賬賬存在二者差距和錯(cuò)誤之處。諸多的存儲(chǔ)信息會(huì)常常存在沖突，資產(chǎn)不夠明晰和清楚。這就需要內(nèi)部人員能夠利用到管理會(huì)計(jì)中的成本會(huì)計(jì)策略和方法，從而在醫(yī)院內(nèi)部數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的整個(gè)過(guò)程中，都能夠建立起相對(duì)完善和全方位控制的核實(shí)系統(tǒng)。只有這些措施實(shí)施到位，才能夠直接保證目標(biāo)責(zé)任管理能夠在科室主任的帶領(lǐng)下充分發(fā)揮作用并達(dá)到最終效果，保證最后的醫(yī)院業(yè)績(jī)得到科學(xué)的考核和分析。

（四）完普財(cái)務(wù)管理體系

在現(xiàn)代背景下，賦予現(xiàn)代意義的會(huì)計(jì)主要指的是：由財(cái)務(wù)管理和管理會(huì)計(jì)主要兩部分構(gòu)成的的現(xiàn)代方式，在當(dāng)今的時(shí)代經(jīng)濟(jì)中，現(xiàn)代會(huì)計(jì)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)必不可少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。而在醫(yī)院的內(nèi)部，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的管理也要隨著醫(yī)院針對(duì)于此的不同的目標(biāo)位而不斷提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理效率。重視醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展，在本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，是擴(kuò)大了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職，準(zhǔn)確的估計(jì)和分析醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展方向和發(fā)展?fàn)顩r，并不斷籌劃醫(yī)院的全方位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的成本進(jìn)行控制和節(jié)約。

二、醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制管理的必要性

（一）強(qiáng)化管理，拓展經(jīng)營(yíng)

在當(dāng)前社會(huì)醫(yī)院面臨的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，越來(lái)越多的醫(yī)院也開(kāi)始直面經(jīng)濟(jì)的浪潮，它們也會(huì)面臨著自身的生存與競(jìng)爭(zhēng)的紛雜的各種挑戰(zhàn)，而為了能夠在優(yōu)勝劣汰的浪潮中得以生存，作為當(dāng)前醫(yī)院的管理者，最需要急切的解決的就是在醫(yī)院中實(shí)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)能不能不要僅僅去提供財(cái)務(wù)核算信息這單一的項(xiàng)目，更要與時(shí)俱進(jìn)讓自身親身加入到為醫(yī)院未來(lái)經(jīng)營(yíng)管理提供科學(xué)決策的信息的陣營(yíng)當(dāng)中。

（二）控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

醫(yī)院需要不斷地規(guī)范管理和運(yùn)營(yíng)，只有這樣醫(yī)院自身的經(jīng)營(yíng)狀況才能根本得到改善和提高，而要實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的最終發(fā)展目標(biāo)，必須對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行全方位的跟蹤控制。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理的措施

（一）完菩醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

如若在醫(yī)院的內(nèi)部建立科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)控制制度，首先應(yīng)當(dāng)和醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的自身特征密切相連，通過(guò)這項(xiàng)措施能夠使得醫(yī)院資產(chǎn)的使用更加規(guī)范化，同時(shí)醫(yī)院內(nèi)部控制管理中的錯(cuò)誤或徹私舞弊行為也能夠及時(shí)得到發(fā)現(xiàn)和糾正直至完全改善。針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部，要將會(huì)計(jì)的管理體系不斷進(jìn)行完善和創(chuàng)新，為了能夠最大化的保證會(huì)計(jì)的統(tǒng)計(jì)資料保持真實(shí)性，就必須做到將會(huì)計(jì)的憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的進(jìn)行明確、妥善的處理，保證整個(gè)一系列的程序都能夠有序的進(jìn)行。

（二）實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)的制度進(jìn)行了明確的規(guī)范和劃分，因此為了實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位的有效和合理控制，醫(yī)院必須遵循業(yè)務(wù)控制和業(yè)務(wù)循環(huán)二者相結(jié)合的管理原則，不僅要控制具體的業(yè)務(wù)程序，同時(shí)也需要具有針對(duì)性的對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)及核心重點(diǎn)進(jìn)行有效地規(guī)范和控制。

（三）建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

首先，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)有明確預(yù)算項(xiàng)目，制定合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行規(guī)范控制預(yù)算的編制及執(zhí)行過(guò)程，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)加以改進(jìn)，保證預(yù)算差異在合理水平。其次，作為醫(yī)院這個(gè)主體應(yīng)當(dāng)是樹(shù)立正確的服務(wù)和經(jīng)營(yíng)理念，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)做到在內(nèi)部的管理中，及時(shí)有效地做到把風(fēng)險(xiǎn)的控制歸人到醫(yī)院的內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)控制中，提前的進(jìn)行防范和控制，及時(shí)的監(jiān)督和管理。

（四）建立內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)制度

首先必須加強(qiáng)監(jiān)督主體和審計(jì)、監(jiān)察部門的有效合作，信息的交流和核查要求做到及時(shí)有效并客觀分析和科學(xué)論證。及時(shí)分析，一旦發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)核算上出現(xiàn)的弊端和漏洞就要及時(shí)的糾正和彌補(bǔ)，糾正預(yù)算存在的失實(shí)之處。其次就需要對(duì)于監(jiān)督程序，做到全過(guò)程的監(jiān)管和控制。再次就是必須將醫(yī)院的工作重心進(jìn)行轉(zhuǎn)變，主要將發(fā)展方向放置在經(jīng)營(yíng)的合理規(guī)范性上面，同時(shí)也不能忽略醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)程度以及負(fù)責(zé)人的核查上，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督內(nèi)容由核查到預(yù)防的轉(zhuǎn)變。因此，必須針對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定和管理，不斷進(jìn)行有效地監(jiān)督和時(shí)刻的檢查和調(diào)研，不斷完善醫(yī)院的內(nèi)部控制。

作者：宋素娟 單位：保定市第二醫(yī)院