地方財政部門會計監(jiān)管的問題探求
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(一)會計監(jiān)管的含義
會計監(jiān)管是指政府機構(gòu)或社會組織，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對市場經(jīng)濟中發(fā)生的全部經(jīng)濟活動進行管理，借助行政、法律、經(jīng)濟三大手段來進行有效管理。會計監(jiān)管的手段主要有預(yù)測、決策、分析、考評、控制等，會計監(jiān)督是會計的一個重要方面，關(guān)系著整個社會經(jīng)濟的良性發(fā)展。
(二)會計監(jiān)管的特征
1.會計監(jiān)管是一種合法行為，受法律保護。會計監(jiān)管是保證國家經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展的重要條件，是國家法律賦予會計的一項合法行為。會計監(jiān)管需要對市場經(jīng)濟中發(fā)生的全部經(jīng)濟行為進行全程監(jiān)管，有權(quán)嚴格懲戒不合法的會計行為。
2.會計監(jiān)管既是全方位監(jiān)管又是全程監(jiān)管。在對市場經(jīng)濟進行監(jiān)管的過程中，需要體現(xiàn)全方位的視角，對市場經(jīng)濟中發(fā)生的全部經(jīng)濟活動進行監(jiān)管，涉及到國家的財政、稅收、物價等各個方面；全程監(jiān)管是指對既各種生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟活動進行全程的監(jiān)管，包括事前、事中和事后的監(jiān)管，防止會計人員利用監(jiān)管誤差來做虛作假，擾亂會計監(jiān)管秩序。3.會計監(jiān)管人員本身具有雙重性，會計監(jiān)管工作具有一定的時效性。與其他監(jiān)管不同，會計監(jiān)管隊伍本身就包含各個單位或監(jiān)管組織的工作人員，會計人員直接參與經(jīng)濟活動和監(jiān)管活動，這就就賦予了會計監(jiān)管具有一定的時效性。會計人員作為一個雙重角色可以直接參與經(jīng)濟活動的控制和監(jiān)管，這樣可以做到有效監(jiān)管。
二、財政部門會計監(jiān)管存在的問題
1.財政部門會計監(jiān)管力量薄弱、監(jiān)管手段落后。國家財政部門的主要職能是組織國家財政收入和支出，所以會計監(jiān)管只是財政部門的一個附屬職能，這就導(dǎo)致了會計監(jiān)管力量薄弱、會計監(jiān)管設(shè)施配備不全、人員安排不到位、資金支持很匱乏，有限的監(jiān)管行為得不到充分的監(jiān)管經(jīng)驗，監(jiān)管手段及其落后。會計監(jiān)管過程注重結(jié)果，只對會計資料、會計計算方法以及會計人員進行監(jiān)管，監(jiān)管手段落后。
2.財政部門的會計監(jiān)管缺乏有效的評價體系。相關(guān)會計監(jiān)管權(quán)利的賦予缺乏與之配套的監(jiān)管評價體系，沒有給出監(jiān)管不力或無效的時候是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任?！稌嫹ā分?，賦予了財政部門會計制度制定權(quán)、會計事物的監(jiān)管權(quán)以及從屬的行政處罰權(quán)，這三位一體的權(quán)利在實際執(zhí)行中存在很大的空白，沒有制定具體明確的會計監(jiān)督法律，違權(quán)違規(guī)現(xiàn)象的相應(yīng)解決對策沒有落實好，而且，整個的監(jiān)管過程沒有公之于眾，開展聽證會等。
3.財政部門對于會計中介機構(gòu)的監(jiān)管不力，監(jiān)督效率不高。首先是多頭領(lǐng)導(dǎo)、指責(zé)不清的問題，會計中介機構(gòu)受到財政部門、證監(jiān)會、會計注冊師協(xié)會等的多方領(lǐng)導(dǎo)，權(quán)責(zé)混亂，難以協(xié)調(diào)，監(jiān)管效率被弱化。其次對中介機構(gòu)的監(jiān)管手段太落后，一般都是事后監(jiān)管，容易滋生會計造假作假現(xiàn)象。最后，財政部門對中介結(jié)構(gòu)的監(jiān)管只是公布會計信息質(zhì)量，對于違法違紀行為的威懾力和懲戒力不夠。
三、針對存在問題所提出的相應(yīng)解決對策
1.加強會計監(jiān)管隊伍建設(shè)，完善監(jiān)管方式。財政部門作為會計監(jiān)管的核心力量，在會計監(jiān)管的過程中需要承擔(dān)主力軍的重任。首先，要壯大會計監(jiān)管隊伍，加強會計監(jiān)管隊伍建設(shè)。為此，要充分鼓舞社會會計中介機構(gòu)，大力培育社會中介機構(gòu)優(yōu)秀從業(yè)人員，發(fā)揮社會團體的集體力量。此外，要轉(zhuǎn)變落后的會計監(jiān)管方式，由監(jiān)管結(jié)果轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)管過程，避免會計人員的造假行為。并推廣行業(yè)自律，進行行業(yè)人員素質(zhì)覺悟動員活動。
2.建立有效的會計監(jiān)管評價體系，合理利用監(jiān)管權(quán)。保證監(jiān)管權(quán)合理利用和有效利用是非常重要的方面，必須制定有效的會計監(jiān)管評價標(biāo)準(zhǔn)，一方面必須成立一個責(zé)任約束機制和監(jiān)管評價體系，組織部門專業(yè)要員、社會專業(yè)人士、單位內(nèi)會計工作人員組成三位一體的有效監(jiān)管隊伍，明確各自的職責(zé)，并形成相互制約的責(zé)任約束機制；另一方面，不斷提高監(jiān)管成效，切實落實以政府監(jiān)督為主導(dǎo)、以行業(yè)自律為補充的會計行業(yè)監(jiān)管新模式。
3.發(fā)揮會計中介機構(gòu)的積極作用，強化中介機構(gòu)的監(jiān)管力度。逐步增強對會計中介機構(gòu)的監(jiān)管力度，增強注冊會計師的獨立性，提升其道德水準(zhǔn)和監(jiān)管質(zhì)量，為此政府部門要及時核查會計師的審計報告等。還要實行分級管理制度，做到有序管理和領(lǐng)導(dǎo)。采用抽查和重點檢查相結(jié)合的方式，強化中介監(jiān)管質(zhì)量和水準(zhǔn)。加大對監(jiān)管中介部門的檢查力度和懲戒力度，樹立起監(jiān)管有力的新形象，嚴格執(zhí)行監(jiān)管。四、結(jié)束語財政部門作為會計監(jiān)管的主力軍，其領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管的職能必須同時到位。對于會計監(jiān)管中存在的問題，一定要采取相應(yīng)的切實有力的解決對策，并在實踐探索中逐步補充和完善，將自身的監(jiān)管力量擴展到社會監(jiān)管以及單位內(nèi)部的監(jiān)管，制定有效的監(jiān)管評價體系，完善監(jiān)管領(lǐng)域的法律法規(guī)，革新監(jiān)管方式，真正將新型會計監(jiān)管模式落到實處，提升監(jiān)管質(zhì)量，保證市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。
作者：范銀超 單位：國家統(tǒng)計局白城調(diào)查隊
