高新技術(shù)企業(yè)會計核算與納稅籌劃探析

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摘要：隨著我國的科學(xué)技術(shù)水平的日益增高，高新技術(shù)企業(yè)也越來越受到國家的重視，出臺了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，比如企業(yè)所得稅減按15%征收；虧算結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅減免；研發(fā)費加計扣除等。而會計核算與納稅籌劃作為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展與擴大的重要環(huán)節(jié)之一，對其影響也十分巨大。本文通過行業(yè)觀察，以武漢**安全技術(shù)股份有限公司為例，從高新技術(shù)企業(yè)概述、高新技術(shù)企業(yè)會計核算的現(xiàn)狀、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀以及高新技術(shù)企業(yè)會計核算與納稅籌劃要點進行分析，為接下來的工作開展提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)；企業(yè)會計；核算與納稅

“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”，不斷創(chuàng)新科學(xué)技術(shù)是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，而會計核算與納稅籌劃則是企業(yè)發(fā)展的重要保障，但現(xiàn)階段我國高新技術(shù)企業(yè)對會計核算與納稅籌劃了解甚少，甚至很難對存在的一些問題及財務(wù)風(fēng)險進行規(guī)避，對企業(yè)的長久發(fā)展不利，所以高新技術(shù)企業(yè)若想長期發(fā)展，加強企業(yè)的會計核算與納稅籌劃十分重要，而這也符合當前社會發(fā)展的趨勢。

一、高新技術(shù)企業(yè)概述

高新技術(shù)企業(yè)，是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，通過對技術(shù)領(lǐng)域進行持續(xù)研究與開發(fā)并將技術(shù)成果進行轉(zhuǎn)化與更新，從而成為企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)在推動力，促使企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)的形成，為企業(yè)開展經(jīng)營活動奠定堅實的基礎(chǔ)。要求高新技術(shù)企業(yè)在中國境內(nèi)（不包含港澳臺地區(qū)）注冊一年以上［1］。與此同時，相關(guān)部門還應(yīng)對高新技術(shù)企業(yè)進行一定程度上的審核與認定后，企業(yè)才能得到相關(guān)的政策扶持，享受減免稅賦等國家政策。

二、高新技術(shù)企業(yè)會計核算的現(xiàn)狀

我國高新技術(shù)企業(yè)是推動我國科技發(fā)展的重要組成部分之一，目前全行業(yè)發(fā)展迅速，以筆者實習(xí)的武漢**安全技術(shù)股份有限公司為例：近年來，公司保持了令行業(yè)側(cè)目的發(fā)展速度，2015年掛牌新三板，2016年入選新三板創(chuàng)新層，2017年通過武漢市科技創(chuàng)新平臺認定，2018年成立企業(yè)院士專家工作站。但根據(jù)目前情況來看，有一部分高新技術(shù)企業(yè)對會計核算工作的重視度不足，將會計核算等同于簡單的事后記賬，導(dǎo)致財務(wù)問題頻發(fā)，甚至影響到企業(yè)本身的發(fā)展，只有將會計核算過程中的事前、事中、事后產(chǎn)生問題進行及時解決，才能促使企業(yè)向更高、更遠大大方向發(fā)展。

（一）會計核算機制不完善

我國的經(jīng)濟不斷發(fā)展，科技技術(shù)水平處在世界的領(lǐng)先位置，同時科技技術(shù)水平的提高也帶動了科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分就是會計核算，通過企業(yè)的資金調(diào)度、對相關(guān)財務(wù)報表數(shù)值與數(shù)據(jù)的校對計算［2］，進行企業(yè)資金規(guī)劃。但目前我國部分高新技術(shù)企業(yè)的會計核算機制不完善，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)費計量不準確、不規(guī)范，使企業(yè)在研發(fā)階段的項目費用缺乏精細化，且工作人員的工作責(zé)任不明確，導(dǎo)致核算過程中小問題不斷產(chǎn)生，而且容易出現(xiàn)互相指責(zé)、互相推卸責(zé)任的情況，不僅會影響會計核算的效率，還會影響企業(yè)項目開展的進程，所以完善會計核算機制對當前高新技術(shù)企業(yè)至關(guān)重要。

（二）會計核算人員綜合素質(zhì)低

會計核算人員的綜合素質(zhì)水平?jīng)Q定著會計核算工作的進程。但當前我國部分高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)的會計核算人員，因缺少專業(yè)的理論知識，所以在進行核算過程中無法應(yīng)對出現(xiàn)的問題，對潛在的風(fēng)險無法進行糾察，以筆者實習(xí)的武漢**安全技術(shù)股份有限公司為例，企業(yè)中的會計核算人員共有13人，但大部分不是財務(wù)出身，沒有強大的理論知識基礎(chǔ)，對企業(yè)產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)無法進行準確、快速的計算，又因為很多企業(yè)與高校掛鉤，畢業(yè)生在企業(yè)內(nèi)進行實習(xí)，而且大多畢業(yè)生缺乏相關(guān)的工作經(jīng)驗，導(dǎo)致在會計核算的過程中，經(jīng)常感到“無從下手”，長期如此不僅容易使核算數(shù)值缺少準確度，還影響企業(yè)內(nèi)科技項目的進程，限制高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

三、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀

納稅籌劃是指企業(yè)根據(jù)國家稅收政策的扶持為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)情況及納稅需求制定的籌劃方案［3］。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)明確我國針對企業(yè)所得稅減免10%，按照15%征收，且研發(fā)的費用也可用來抵稅，且抵稅的比例比普通企業(yè)高75%等等優(yōu)惠政策。

（一）風(fēng)險意識差

在針對納稅統(tǒng)籌的設(shè)計中，應(yīng)實時對國家稅收的政策以及變化進行分析后，在進行工作開展。但目前部分高新技術(shù)企業(yè)以及企業(yè)納稅籌劃人員的風(fēng)險意識不足，對納稅籌劃沒有足夠的認識，缺少對其重要及影響性足夠的認識，導(dǎo)致納稅籌劃工作只是片面的簡單流程，沒有進行科學(xué)合理的系統(tǒng)布局。以筆者實習(xí)的武漢**安全技術(shù)股份有限公司為例，全公司對財務(wù)和相關(guān)人員沒有組織過一次對單位納稅方面的統(tǒng)籌規(guī)劃，風(fēng)險意識極差。

（二）缺乏與會計核算的關(guān)聯(lián)性

會計核算是企業(yè)當前財務(wù)狀況和實際問題的重要參考依據(jù)，只有建立會計核算與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)性，才能保證財務(wù)部門的正常運作，此外，企業(yè)在制定納稅籌劃方案以及工作開展的過程時，工作人員應(yīng)根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)和數(shù)值進行更科學(xué)的判定，從而避免納稅籌劃的風(fēng)險。若納稅籌劃與會計核算之間缺少一定的關(guān)聯(lián)性，就會影響納稅籌劃風(fēng)險，甚至阻礙高新技術(shù)企業(yè)的正常運行及發(fā)展。以筆者實習(xí)的武漢**安全技術(shù)股份有限公司為例，雖然財務(wù)經(jīng)理也想為公司合理避稅，但由于相關(guān)業(yè)務(wù)缺乏與會計核算的關(guān)聯(lián)性，導(dǎo)致無從下手，只能紙上談兵，起不到應(yīng)有的作用。

四、高新技術(shù)企業(yè)會計核算與納稅籌劃要點分析

（一）完善會計核算機制

我國高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實際情況，不斷完善會計核算機制。在會計核算工作中若想完善會計核算機制，首先應(yīng)設(shè)置“定崗定位、專崗專人”制度，明確每個工作人員的工作范圍和職責(zé)，并在工作中貫徹“有責(zé)擔(dān)當、失責(zé)追究”的理念，若在工作環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問題，企業(yè)管理者需第一時間追查到第一責(zé)任人身上，通過這樣的方式可以加強高新技術(shù)企業(yè)中會計核算工作人員的規(guī)范和嚴謹。與此同時還要強化崗位機制，加強對會計核算人員的工作進行管理，提升會計核算人員的危機意識和崗位職責(zé)，當工作中出現(xiàn)問題或錯誤時，不得“互相推卸”責(zé)任，及時進行錯誤糾正并針對錯誤進行分析，提高員工工作嚴謹度的同時，還能提升工作效率。其次，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)運用“精細化”管理的模式，也就是落實管理責(zé)任，將管理責(zé)任具體化、明確化，在企業(yè)進行會計核算的過程中，將具體工作內(nèi)容進行量化、細化，及時處理每個環(huán)節(jié)中容易出現(xiàn)的問題并給出解決方案，可以通過會計工具、辦公設(shè)備、后勤保障等環(huán)節(jié)入手進行問題糾察，從而強化企業(yè)會計核算與納稅籌劃等財務(wù)管控的力度，使會計核算的質(zhì)量得到有效提升。

（二）提升會計核算與納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)發(fā)展的核心就是人才，我國高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)將眼光放長遠，將對會計核算與納稅籌劃的人才的培養(yǎng)作為本企業(yè)革新與發(fā)展的根本，不斷強化企業(yè)內(nèi)部人才的配備，盡量招募專業(yè)人才從而加強工作隊伍的專業(yè)能力。在進行人才培訓(xùn)階段，企業(yè)可以為財務(wù)部門的相關(guān)人員提供專業(yè)理論知識學(xué)習(xí)的渠道，通過定期進行培訓(xùn)課程提升本企業(yè)內(nèi)人員的培養(yǎng)，同時在進行培訓(xùn)課程時，應(yīng)實行簽到打卡制度，從而確保人員的到場聽課率，同時，還可根據(jù)培訓(xùn)課程舉辦相應(yīng)競賽并設(shè)置生活用品等獎品，從而激勵工作人員的學(xué)習(xí)勁頭，從而更好地投入到工作中。

（三）提升會計核算與納稅籌劃之間的關(guān)聯(lián)性

提升會計核算與納稅籌劃之間的關(guān)聯(lián)是促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的重要舉措，可以更快速、更高效地解決在納稅籌劃中潛在的風(fēng)險問題，同時還能提升工作人員的工作效率。企業(yè)可構(gòu)建一體化工作平臺，因會計核算可以為納稅籌劃環(huán)節(jié)提供更精準、更全面的資料以及企業(yè)財務(wù)報告，可以在納稅籌劃的方案制定中根據(jù)會計核算提供的企業(yè)財務(wù)報告進行統(tǒng)計設(shè)計，同時還能加強部門之間、工作人員之間的交流，針對某一問題或財務(wù)風(fēng)險進行互相交流、互相探討，避免因交流不到位而引起的一系列問題，盡可能將潛在的風(fēng)險降到最低點，從而提升會計核算與納稅籌劃人員的工作效率，促進企業(yè)進一步發(fā)展與擴大。

（四）利用國家政策提高納稅統(tǒng)籌

我國對高新技術(shù)企業(yè)重視逐漸提高，與此同時也為高新技術(shù)企業(yè)提供了更多的政策扶持，企業(yè)可以利用成本費用稅前扣除政策、優(yōu)惠稅率、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所的優(yōu)惠政策等相關(guān)政策，為企業(yè)提高納稅籌劃。企業(yè)可根據(jù)我國稅法對于稅前項目（如職工福利、公益性捐贈等）和研發(fā)費用（如企業(yè)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品的研發(fā)等）給予了相關(guān)優(yōu)惠政策，同時高新技術(shù)企業(yè)還可減15%稅率，合理利用政府補助提高納稅統(tǒng)籌。這就要求相關(guān)工作人員具備堅實的理論基礎(chǔ)和實踐操作能力，從而為高新技術(shù)企業(yè)提高納稅統(tǒng)籌，提高企業(yè)的價值，支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的可行性。

五、結(jié)語

總而言之，高新技術(shù)企業(yè)需要加強的是提高財務(wù)管理的效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，促進企業(yè)的長久發(fā)展，就要提高對會計核算與納稅籌劃工作的重視，應(yīng)及時完善會計核算體系、提高會計核算與納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)水平、提升會計核算與納稅籌劃之間的關(guān)聯(lián)性。隨著我國對高新技術(shù)企業(yè)越來越重視，普通企業(yè)應(yīng)積極申請高新技術(shù)企業(yè)，充分利用其優(yōu)勢科學(xué)管理企業(yè)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。與此同時，我國高新技術(shù)企業(yè)的不斷發(fā)展，不僅需要從業(yè)人員具備更扎實的理論基礎(chǔ)，還要具備實踐操作的能力，對于會計核算與納稅籌劃的工作，相關(guān)工作人員，還應(yīng)具有規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的能力，有助于幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的增長。

參考文獻

［1］曹燕飛.高新技術(shù)企業(yè)會計核算與納稅籌劃要點分析［J］.財會學(xué)習(xí)，2020（4）.

［2］王麗.高新技術(shù)企業(yè)會計核算及納稅籌劃要點處理［J］.首席財務(wù)官，2020（9）.

［3］陳令輝，曾慧.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用財務(wù)管理與納稅籌劃［J］.中國科技投資，2020（11）.

作者:程佩儀 單位:湖北大學(xué)