建筑施工企業(yè)應收賬款管理問題及對策

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摘要：隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模快速擴張，企業(yè)自身各類資源不充分、不匹配，成為影響和制約企業(yè)發(fā)展的主要矛盾。市場競爭呈現(xiàn)新特點，在新常態(tài)下，大規(guī)模基建投資拉動減緩，資本金充足的項目少之又少，墊支施工成為短期趨勢。盡管國家先后出臺相關政策規(guī)范，但墊資、拖欠工程款等問題并沒有得到有效遏制。本文通過剖析施工企業(yè)應收賬款的重要性，管理中存在的問題，從施工企業(yè)應收款項制度建立，加強應收賬款事前、事中及事后控制，創(chuàng)新清欠手段，強化激勵制度等方面提出相關管理措施，對施工企業(yè)如何降低應收款項，提高現(xiàn)金正流量，減少經(jīng)營風險，提質(zhì)增效提供借鑒。

關鍵詞：建筑施工企業(yè)；應收賬款管理；控制；對策

一、建筑施工企業(yè)應收賬款管理的重要性

應收賬款從財務核算科目角度講是指企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、材料、供應勞務等應向購貨或者接受勞務單位收取的款項。本文所講應收賬款指財務管理口徑的應收款項，包括對應工程項目的應收賬款，質(zhì)保金、合同約定應收取的預付款、已完未驗隱形墊資款等廣義應收賬款。應收賬款管理是每個企業(yè)經(jīng)營管理中的重要一環(huán)，分析應收賬款管理中存在的問題，采取有效的清收清欠措施，及時足額地收回外欠款，對于建筑施工企業(yè)“瘦身健體，提質(zhì)增效”，提高現(xiàn)金正流向、降低運營成本，減少經(jīng)營風險，有著重要的現(xiàn)實意義。

二、建筑施工企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）建筑市場不規(guī)范，施工企業(yè)盲目承攬任務。部分建設單位為了創(chuàng)造政績，在項目建設資金不到位的情況下，仍倉促上馬，等工程開工后，采用包括延遲驗工計價等方法，拖欠施工企業(yè)工程款，從而迫使企業(yè)墊支施工。少數(shù)地方政府財政收入不高，但仍然不顧財力情況大搞交通、民生、文化項目、形象等工程。施工企業(yè)一旦中標此類工程，被拖欠就會成為常態(tài)，有的拖欠時間長達數(shù)年，甚至十幾年。（二）項目管控過程中存在的不足。工程項目是建筑企業(yè)資金的主要來源。項目管理水平的高低對企業(yè)的信譽，現(xiàn)金流的回收起著至關重要的決定因素。目前工程項目在管理過程中存在以下短板：一是項目過程管控工作做的不到位，影響企業(yè)信譽、工程款的回收導致應收賬款的增加。比如：有的項目在施工過程中對安全、質(zhì)量、工期、環(huán)保等方面未嚴格履行合同約定條款，對合同外工程、涉及變更等相關事項的簽認手續(xù)或補充協(xié)議辦理不及時；對產(chǎn)生的爭異沒有及時得到業(yè)主簽字確認；項目工程實體完工后有的項目未能按建設方的要求及時提供完整的未次驗工、竣工圖紙、末次驗收手續(xù)等資料或者未及時移交檔案資料，等等。由于項目管控中出現(xiàn)的這些問題，為建設單位拖欠工程款、尾工款、質(zhì)量保證金、審計保留金提供了各種條件及借口。二是對收尾項目管理重視程度不夠。工程項目收尾階段正是清收清欠的關鍵階段，但是企業(yè)往往把項目經(jīng)理、總工、財務、工經(jīng)部等主要管理人員調(diào)離到新項目，致使工程缺陷整治不能及時圓滿完成，對外清收清欠力量嚴重不足，調(diào)離人員在交接過程中有的甚至出現(xiàn)驗工計價、工程結(jié)算等證據(jù)資料的丟失。項目移交收尾后，工作成效沒有明顯的考核指標，新接手人員對項目前期事項不了解，造成收尾項目業(yè)主審計推進遲緩，清收進度緩慢，進而影響清欠。（三）保證金及合同約定付款比例的影響。工程施工項目從招標工作開始起，諸多保證金的實際獲取完成工作就會被到期期限延長、必須支付、扣留等問題阻礙。例如：農(nóng)民工工資保證金、工程質(zhì)量保證金等。在此期間內(nèi)，隨著施工項目的新增，保證金的數(shù)額也會滾動增加，致使其在企業(yè)的總資產(chǎn)占有比例越來越來高，保證金的到期時間也會成為施工企業(yè)清欠的重大阻礙。部分合同規(guī)定在實際的施工過程中，業(yè)主僅支付70%到80%的工程結(jié)算數(shù)額，甚至還有部分施工項目合同中明確規(guī)定，只有工程施工項目全部竣工驗收后才支付工程的部分款項。然而從工程交工到竣工驗收間隔時間往往很長，導致工程款和質(zhì)保金等拖欠數(shù)年才能收回，正是由于該種類型的合同簽訂施工項目數(shù)量日益增加，導致付款比率低從而造成應收賬款數(shù)額伴隨著工程的施工完成愈發(fā)加大，最終加大了施工企業(yè)整體清欠工作的難度。（四）內(nèi)部三角債對資金的影響。由于施工企業(yè)集團內(nèi)部各單位都實行獨立核算，自負盈虧，各內(nèi)部單位間資金拖欠不可避免，特別是各專業(yè)單位，如：租賃，物供，檢測等，但由于部份項目部缺乏誠信意識，只圖自身利益，或者項目現(xiàn)金流為負、虧損等原因，導致對內(nèi)部單位之間的欠款居高不下，有些單位甚至不能按時發(fā)放職工工資，嚴重影響了職工積極性。

三、加強建筑施工企業(yè)應收賬款管理的對策

（一）加強清欠工作制度的建設。雙清工作關系到經(jīng)營、生產(chǎn)和管理，涉及市場、現(xiàn)場和后方，清欠不僅僅是財務部門的事，還需要企業(yè)內(nèi)部各部門的相互協(xié)調(diào)。因此清欠工作要在強有力的組織領導下，與各部門通力合作，一方面企業(yè)各層級要成立清欠辦、清欠管理小組，做到清欠工作層層有人管，建立健全應收賬款臺賬，對重難點債權(quán)進行實時監(jiān)控，收集整理應收賬款日常回收及增加情況，對于未按照合同約定條款及時收回逾期賬款的，應及時向主要責任領導及財務部匯報，做好日常催收及預警。另一方面企業(yè)要對包括不限于應收賬款、工程項目收尾、清欠工作獎懲等工作內(nèi)容制定管理辦法等，明確管理流程，落實管理責任人，并定期召開清欠管理工作會議，總結(jié)工作、發(fā)現(xiàn)問題、制定對策。（二）以項目生命周期為依據(jù)，加強事前、事中及事后控制。（1）抓源頭，承攬好項目，把好合同關。施工企業(yè)應當堅持以高質(zhì)量發(fā)展為準繩，謀劃生產(chǎn)經(jīng)營首先要考慮資金保障，推進投資墊資首先要研究資金安全返回，追求產(chǎn)值利潤首先要保證資金實至名歸。要堅持以高質(zhì)量發(fā)展為準繩，大力營造“重營銷保質(zhì)量”的經(jīng)營氛圍，貫徹落實股份公司《中國中鐵經(jīng)營行為自律準則》，杜絕“顧頭不顧尾”、為營銷而營銷的盲目極端行為，從源頭防范“先天不足”問題項目的承攬。在投標經(jīng)營過程中，應對建設單位的基本情況、履約能力、社會信譽以及項目的真實性、以及招標文件中約定的項目資金情況，工程款支付比例，各類保證金扣留情況進行了解。要以優(yōu)選投標項目、優(yōu)選投標標段、守住經(jīng)營底線、干好在建工程等為重點進行系統(tǒng)策劃，保證“一次經(jīng)營”質(zhì)量。中標后，對內(nèi)要加強合同評審、對建設單位結(jié)合招標文件相關條款通過溝通談判，簽好工程承包合同，以減少或者避免約定不利于施工方的資金條款，對于需要施工方墊支的項目，合同中要約定所墊支的資金利息。盡可能的緩解工程施工過程中的資金壓力，為日后清欠工作提供法律依據(jù)。（2）強化項目過程管理，利用政策，加強清收清欠。在施工過程中要按照合同約定，全面履行各項義務。企業(yè)要精細化管理，把好安全質(zhì)量關，做好環(huán)保工作，加強施工組織，優(yōu)化施工方案，確保合同工期。要利用國家相關部委和中國鐵路總公司有關工程項目結(jié)算支付的政策法規(guī)，將具體政策完整、準確地體現(xiàn)到經(jīng)營、雙清工作中。如：利用中國鐵路總公司《關于進一步加強鐵路建設項目竣工財務決算工作的通知》。大力配合做好設計變更、賬款回收工作；利用國務院辦公廳《關于清理規(guī)范工程建設領域保證金的通知》國務院國資委《關于進一步推動中央企業(yè)工程建設領域保證金保函替代工作有關事項的通知》住房城鄉(xiāng)建設部《關于印發(fā)建設工程質(zhì)量保證金管理辦法的通知》中國鐵路總公司《建設工程質(zhì)量保證金管理辦法》關于“明確四項合法保證金、規(guī)范保證金收取標準、實施保函替代”要求，加快回收不合規(guī)或超收的各類保證金。（3）夯實基礎，確保清欠。認真夯實基礎工作，在過程中要及時向建設單位提供驗工計價、對調(diào)整索賠、合同外工程、等事項，積極主動與建設單位就合同中未盡事宜進行溝通；根據(jù)工程結(jié)算情況，對照合同約定的支付條款，及時催收到期款項，確保清欠工作有人管、見成效；要明確管理重點、建立臺賬制度，對重難點債權(quán)實施動態(tài)監(jiān)控；堅持目標導向、完善責任體系，以項目現(xiàn)金流為考核重點，完善雙清工作的保障機制。（4）完善內(nèi)部協(xié)同機制，齊心清欠。一方面加強橫向協(xié)同即組織單位內(nèi)部財務、工經(jīng)等部門對應收賬款進行動態(tài)管理，在建項目部每年至少與建設單位進行一次累計收回工程款的和累計驗工計價的核對，做到邊施工邊清收，對于不按合同約定條款支付的建設單位，要及時溝通催收，避免無條件墊付工程款。另一方面加強縱向協(xié)同即對一些造價標準偏低、概算問題突出、支付嚴重滯后、審批慢的重難點項目及時向上級單位匯報。（5）加強移交收尾項目部的資料管理。在建項目完工移交收尾中心時，應同時移交與項目有關的招標文件、簽訂的合同及補充協(xié)議變更設計文件和各種會議紀要，與工程相關的各項財務工程款支付、工經(jīng)驗工計價、材料、工程技術施工組織、安全質(zhì)量環(huán)保、檢測試驗等原始資料及臺賬。并就項目存續(xù)期間，債權(quán)及保證金清理過程中存在的問題做出書面說明，為清欠辦后續(xù)跟蹤收款提供依據(jù)。（6）把控重點，創(chuàng)新方法，靈活運用清欠策略。施工企業(yè)可以根據(jù)各個施工地點，建設單位不同的情況采取不同的清欠策略。如：對于有資金困難，但是有合理的資產(chǎn)可以抵債的建設單位，可以通過評估協(xié)商，以物抵債清欠，幫融清欠，借力清欠，聯(lián)合清欠；對于長期掛賬惡意拖欠催收無望的建設單位，可以采用法律清欠。利用春節(jié)、中秋、國慶等節(jié)假日和國家重大政治活動的時機，開展專項清欠活動，采取常專結(jié)合清欠。（三）加強對內(nèi)部三角債的清理。發(fā)生了內(nèi)部三角債后不能因為是兄弟單位就聽之任之，企業(yè)應像對待外部欠款一樣，建立清欠機制進行清理，堅持季度對賬，及時簽認財務往來余額。積極利用中國鐵路總公司的各項文件，加速應收款項和各類不合規(guī)、超收保證金的收回。還可以與對方協(xié)商采取現(xiàn)金清償、互相轉(zhuǎn)賬抵消、實物償還等方式清償債務。（四）制訂合理有效的獎懲制度為了提高清欠工作效率，需建立清欠獎懲機制。對獎懲制度要以有獎有罰、及時足額兌現(xiàn)，劃清責任人的責、權(quán)、利為目的。以提高單位、部門及個人對清欠的積極性，推動企業(yè)清欠工作的順利開展為宗旨。對于在建工程可按年初余額加上本年新增債權(quán)滾動下達清欠目標，按季考核，年度兌現(xiàn)。對收尾項目部，則采取對各項債權(quán)進行單項年度考核，年末按單項完成的回收目標值進行獎勵，并強化原債權(quán)領導、分管領導及經(jīng)辦人的追索清欠責任，涉及債權(quán)原相關責任人要參與債權(quán)的清收工作。

四、結(jié)語

資金是企業(yè)的血液，推動企業(yè)生生不息，屹立市場不倒的，是企業(yè)自己創(chuàng)造的源源不斷的資金血液。企業(yè)所有問題最后都要歸向資金問題，企業(yè)所有困難最后解決都離不開資本參與。企業(yè)要發(fā)展對于資金的需求量會越來越大，因而及時足額的收回逾期款項對企業(yè)的發(fā)展起到至關重要的作用。應收賬款的管理需要多部門協(xié)調(diào)配合，自上而下的推行。

參考文獻

［1］李夢倩.淺談如何加強建筑企業(yè)應收賬款的管理［J］.中國集體經(jīng)濟,2019（12）.

［2］范寧.淺談建筑企業(yè)應收賬款管理［J］.山西財經(jīng)大學學報,2015（2）.

作者:裴旸 單位:中鐵八局集團第二工程有限公司