建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的建筑市場(chǎng)已經(jīng)進(jìn)入規(guī)范化階段，建筑施工企業(yè)間的競爭日益激烈。為了規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，建筑施工企業(yè)必須建立起一套科學(xué)具體并切實(shí)有效的內(nèi)部控制體系，對(duì)施工過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督與管控。本文結(jié)合工作實(shí)踐，通過分析當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并針對(duì)存在的問題提出相應(yīng)的解決對(duì)策以供參考。

關(guān)鍵詞：建筑施工；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

在目前條件下，諸多企業(yè)經(jīng)營者對(duì)內(nèi)部控制的重要性還沒有足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)其推動(dòng)作用也沒有準(zhǔn)確的定位，因而內(nèi)部控制管理在施工企業(yè)經(jīng)營中是被嚴(yán)重忽視的，沒有把內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的管理。1.內(nèi)部控制體系不健全。建筑施工企業(yè)在其大環(huán)境下，幾乎所有的日常工作都依賴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行，而對(duì)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的后臺(tái)程序卻缺少專業(yè)技術(shù)人員的監(jiān)管、維修、審查，經(jīng)常會(huì)存在系統(tǒng)數(shù)據(jù)紊亂，或是系統(tǒng)故障的情況，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，出現(xiàn)資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)。2.管理人員的失誤操作。許多企業(yè)在業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)中沒有明確的每個(gè)行政主管部門的責(zé)任，導(dǎo)致管理過度現(xiàn)象在實(shí)際工作中頻繁出現(xiàn)，內(nèi)部控制管理機(jī)制一直處于混亂狀態(tài)。在這其中，還有一部分責(zé)任是由于管理者的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備量不夠，技術(shù)水平有限，讓內(nèi)控問題頻繁發(fā)生在建筑施工企業(yè)經(jīng)營的過程中。3.超權(quán)限管理。建筑經(jīng)營者對(duì)企業(yè)起著主管作用，但是其主管作用卻沒有設(shè)置相應(yīng)的主管權(quán)限，致使超權(quán)限管理和越權(quán)管理現(xiàn)象層出不窮，這在一定程度上忽視了內(nèi)部控制管理的作用。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

1.制度方面。要想在我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部建立適合的控制框架體系，需要根據(jù)建筑企業(yè)的實(shí)際情況，突破現(xiàn)有被會(huì)計(jì)控制的狹窄范圍，具有較高的普遍性和廣泛的適用性。同時(shí)，還要落實(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，建立內(nèi)部控制報(bào)告制度。領(lǐng)導(dǎo)需要直接負(fù)責(zé)建立和改進(jìn)內(nèi)部控制，同時(shí)，完善公司治理結(jié)構(gòu)也是必要的，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制責(zé)任制，落實(shí)公司內(nèi)部控制責(zé)任。2.經(jīng)營方面。一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)和效率之間取得平衡，而不僅僅是為了最大限度地提高效益。從管控的視角來看，建筑企業(yè)的內(nèi)部控制已從舊有的內(nèi)部控制升級(jí)為管理類的內(nèi)控，不但強(qiáng)調(diào)對(duì)建筑施工企業(yè)經(jīng)營過程的控制，還強(qiáng)調(diào)完成企業(yè)目標(biāo)。內(nèi)部控制管理將關(guān)注點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理的規(guī)范與管控上，還注重控制與業(yè)務(wù)流程中的規(guī)范與管控。根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制這一過程，不僅要避免欺詐，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，而且要注重企業(yè)經(jīng)營的效率和績效。其一，要實(shí)施經(jīng)營計(jì)劃中的控制過程，必須保證建筑企業(yè)有計(jì)劃、有秩序地運(yùn)作，才能進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其二，通過規(guī)范建筑企業(yè)經(jīng)營過程，建立建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度外的其他業(yè)務(wù)管理體系，從而提高建筑企業(yè)的經(jīng)營效率和績效。3.風(fēng)險(xiǎn)方面。目前，管理者的主要任務(wù)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理。建筑施工企業(yè)的管理應(yīng)著眼于企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)，而不是具體的控制。對(duì)于建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架而言，管理要求是注重可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，因?yàn)閮?nèi)部控制體系一直處于正在完善的階段，許多企業(yè)已經(jīng)可以對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行很細(xì)致化的整合了，因此，他們只注重細(xì)節(jié)的行為不但會(huì)造成巨大的資源浪費(fèi)，增加控制成本，而且會(huì)致使大企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的忽視。必須建立一套全面科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以企業(yè)管理者為內(nèi)部控制的對(duì)象，董事會(huì)內(nèi)部控制要求多重控制責(zé)任，保證內(nèi)部控制工作的實(shí)施。

三、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施意見

（一）預(yù)算內(nèi)部控制管理

1.建筑施工企業(yè)應(yīng)完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。根據(jù)建筑施工企業(yè)的實(shí)際預(yù)算管理情況，建議設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理部門。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)整個(gè)企業(yè)的預(yù)算工作，包括設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)、制定預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算管理部門負(fù)責(zé)開展具體的預(yù)算工作，包含：完善、分解和實(shí)施預(yù)算管理委員會(huì)所設(shè)定的預(yù)算預(yù)期。主體、預(yù)算實(shí)施監(jiān)督和具體預(yù)算的執(zhí)行情況，實(shí)時(shí)反饋預(yù)算管理信息，并交由預(yù)算管理委員會(huì)處理。2.實(shí)施全面預(yù)算管理。建筑施工企業(yè)管理者總是無法對(duì)所有員工和所有業(yè)務(wù)流程都是預(yù)算管理的對(duì)象這一觀點(diǎn)有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，并有準(zhǔn)確的預(yù)算管理。在實(shí)際工作環(huán)節(jié)，要確定預(yù)算管理的目標(biāo)和實(shí)施層次，對(duì)各部門進(jìn)行分解，由各部門根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算管理和任務(wù)分解進(jìn)行具體的工作安排，以確保沒有預(yù)算管理盲點(diǎn)，從而保證預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)施。3.使用靈活的預(yù)算編制方法。如前文所述，建筑施工在經(jīng)營活動(dòng)中常常需要調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略。因而，如果預(yù)算過于僵化，就很容易脫離原本的業(yè)務(wù)做法。建筑施工企業(yè)就要采取更加靈活的預(yù)算方法，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)具體情況，空出一定的調(diào)整空間，當(dāng)經(jīng)營政策和業(yè)務(wù)類型出現(xiàn)改變時(shí)，可以以最快速度調(diào)整預(yù)算，避免預(yù)算的失敗。4.建立預(yù)算評(píng)價(jià)體系。為了提高預(yù)算管理的效率，建筑施工企業(yè)應(yīng)建立一套完整的預(yù)算評(píng)估體系。預(yù)算評(píng)估系統(tǒng)不僅可以使管理者預(yù)估預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際效果，還可以了解預(yù)算管理中有的種種問題，再實(shí)施相應(yīng)的改進(jìn)措施，從而提高員工執(zhí)行預(yù)算的積極性，不斷改進(jìn)預(yù)算管理。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制制度及流程

首先在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)上要明確，這是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)、持續(xù)的工作，一成不變的延用以前的內(nèi)控制度是不可取的。其次，建筑施工企業(yè)需要明確內(nèi)部控制流程，嚴(yán)格做好各項(xiàng)控制工作的流程把控，并且企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)部門需要承擔(dān)起流程控制的責(zé)任，嚴(yán)格把握控制流程，針對(duì)控制流程中可能出現(xiàn)的問題，事先做好預(yù)防以及應(yīng)對(duì)措施。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，努力優(yōu)化內(nèi)部控制制度和流程，只有這樣建筑施工企業(yè)才能有效避免各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息建設(shè)服務(wù)體系

需要充分利用網(wǎng)絡(luò)信息化的發(fā)展成果，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行緊密對(duì)接，將各個(gè)業(yè)務(wù)部門的權(quán)限進(jìn)行完整分配并設(shè)置不相容崗位，形成一套科學(xué)有序的規(guī)范化流程，像流水作業(yè)一般最終形成真實(shí)的、完整的、有追溯性的原始資料。將企業(yè)的核心業(yè)務(wù)全部納入網(wǎng)上一體化流程，規(guī)范管理，節(jié)約成本，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的信息化建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

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作者：于秀梅 單位：銀豐工程有限公司