預(yù)算管理在機械制造企業(yè)的作用

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摘要：本文針對機械制造企業(yè)，分析全面預(yù)算管理在機械制造企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中起到的作用，以供我國企業(yè)管理者加以借鑒。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；控制環(huán)境；監(jiān)督；信息溝通

一、全面預(yù)算與內(nèi)部控制

（一）全面預(yù)算管理概述。全面預(yù)算即在企業(yè)一定時期之內(nèi)，對一系列財務(wù)活動、業(yè)務(wù)活動進(jìn)行總體上的預(yù)測工作，在企業(yè)生產(chǎn)、運營期間，全面預(yù)算會滲透到每一個環(huán)節(jié)，具有全員性、全面性、全程性、實效性的特點，即企業(yè)開展的全面預(yù)算，在一定時期內(nèi)需要全員參與，滲透到每一個環(huán)節(jié)，關(guān)聯(lián)著企業(yè)管理的整個過程，可以說全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)階段抵御經(jīng)營風(fēng)險的必然操作。（二）內(nèi)部控制管理概述。目前，我國多數(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間以內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的核心，企業(yè)開展的內(nèi)部控制是為了能夠有效提高經(jīng)營效率，對企業(yè)內(nèi)現(xiàn)有環(huán)境下的各種資源充分運用而在企業(yè)內(nèi)部實行的各種計劃、組織、程序以及管理方法，涉及到企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)當(dāng)中。同時，內(nèi)部控制具有一定的復(fù)雜性，這種復(fù)雜性通常取決于企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，大型企業(yè)考核多、程序多、人員多，因此相對內(nèi)部控制就復(fù)雜，而小型企業(yè)人員少、考核程序都少，因此內(nèi)部控制體系就相對簡單，站在眼下國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢來看，內(nèi)部控制已經(jīng)是現(xiàn)代企業(yè)獲取健康發(fā)展不可或缺的管理核心。

二、全面預(yù)算在機械制造企業(yè)內(nèi)控中的作用分析

（一）為內(nèi)部控制提供人員基礎(chǔ)。內(nèi)部控制貫穿于機械制造企業(yè)管理的每個環(huán)節(jié)，全面預(yù)算關(guān)系著財務(wù)管理與合規(guī)控制，并決定著能否實現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)，在企業(yè)生產(chǎn)運營階段，預(yù)算編制是否合理、是否規(guī)范是內(nèi)控評價中的重要內(nèi)容，企業(yè)需要定期組織員工開展全面預(yù)算管理培訓(xùn)，確保各崗位員工在參與全面預(yù)算管理階段各盡其責(zé)、即進(jìn)一步穩(wěn)固內(nèi)部控制的人員基礎(chǔ)。（二）降低內(nèi)部控制階段的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)開展全面預(yù)算，可確保日常工作具備計劃性、規(guī)避盲目投資等問題造成的經(jīng)營性經(jīng)濟(jì)損失，即降低企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險。在機械企業(yè)制造生產(chǎn)過程中，預(yù)算編制和執(zhí)行是確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)資源相互平衡的量化工具，全面預(yù)算管理可以將企業(yè)在開展內(nèi)部控制期間的多方面加以量化，為績效考核提供依據(jù)，有效激勵員工，加強內(nèi)部控制作用。（三）為內(nèi)控評估提供依據(jù)。機械制造企業(yè)開展的全面預(yù)算工作，是具備系統(tǒng)性的、全員參與的工作，企業(yè)能夠依據(jù)實際的內(nèi)控情況同預(yù)算做出對比，并對二者之間的差異做出分析，提出針對性的解決策略，而全面預(yù)算的編制與執(zhí)行，可以為企業(yè)的內(nèi)部評估提供具備科學(xué)性的參考數(shù)據(jù)，如果缺少全面預(yù)算，則企業(yè)將難以對評估階段發(fā)現(xiàn)的管理責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確界定。

三、內(nèi)部控制中全面預(yù)算的運用

（一）運用全面預(yù)算加強機械制造企業(yè)環(huán)境控制。機械制造企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，包括基層員工工作水平、企業(yè)部門設(shè)置、企業(yè)制度完善情況和實施管理、企業(yè)安全生產(chǎn)管理，機械制造企業(yè)開展的全面預(yù)算管理，主要依據(jù)企業(yè)機械制造企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展情況開展預(yù)算管理，并對企業(yè)的資源利用情況進(jìn)行實時監(jiān)督，例如各部門器材消耗情況、生產(chǎn)階段生產(chǎn)成本消耗情況等，通過有效的監(jiān)督和激勵，確保機械直制造企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)活動都具備規(guī)范性、為內(nèi)部控制實施提供良好的內(nèi)控環(huán)境。（二）運用全面預(yù)算管理有效控制投資項目風(fēng)險。企業(yè)開展的全面預(yù)算編制，需要企業(yè)的財務(wù)人員和預(yù)算編制人員共同協(xié)作完成，在企業(yè)投資階段，對投資市場開展深入調(diào)研評估，隨后才進(jìn)行預(yù)算編制，同時在編制預(yù)算階段，充分分析企業(yè)即將投資項目中存在的風(fēng)險，隨后對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)評估、并制定針對性策略和防范措施，即針對企業(yè)的投資項目開展投資預(yù)算編制工作，合理的投資預(yù)算編制，是確保企業(yè)有效防范、規(guī)避投資風(fēng)險的重要舉措。例如A機械制造企業(yè)在投資某一項目之前，企業(yè)的預(yù)算編制人員同財務(wù)人員，就需要對投資項目所在的市場進(jìn)行深入調(diào)研，充分挖掘投資項目可能存在的風(fēng)險，隨后在企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險進(jìn)行評估，確定風(fēng)險是否在企業(yè)可以接受范圍之內(nèi)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素較大，比較容易讓企業(yè)蒙受損失，那么就會上報企業(yè)決策人停止投資項目的籌劃工作，而若是通過評估判斷風(fēng)險在可控范圍之內(nèi)，則為企業(yè)決策人提供詳細(xì)的風(fēng)險評估報告，作為決策人的投資決策依據(jù)。（三）運用全面預(yù)算加強各部門在內(nèi)部控制中的信息溝通。機械制造企業(yè)開展全面預(yù)算編制，不僅是財務(wù)部門、預(yù)算編制部門的職責(zé)，基于全面預(yù)算的全面性，需要機械制造企業(yè)的生產(chǎn)部門、采購部門、設(shè)備管理部門等全員參與，在全面預(yù)算編制階段，對每個部門提出了加強信息溝通的要求，確保預(yù)算能夠嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)實際情況進(jìn)行合理編制，這一要求直接就擴大了內(nèi)部控制的傳播范圍，加快了開展內(nèi)部控制期間各個部門的信息溝通速度，并加強各部門協(xié)同工作，使全員共同為了完成內(nèi)部控制目標(biāo)，在各環(huán)節(jié)強化成本控制的基礎(chǔ)上，恪守己任，加強工作的規(guī)范性與可行性。（四）運用全面預(yù)算加強內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。有效的內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理，需要基于有效的、具有執(zhí)行力的監(jiān)督職能，機械制造企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)以全面預(yù)算管理作為建設(shè)核心基礎(chǔ)，充分發(fā)揮時效性、全程性、全員性的特性，需要運用強有力的監(jiān)督職能，確保預(yù)算管理與內(nèi)部控制全面落實。實際上，對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督工作，就是對機械制造企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，在預(yù)算執(zhí)行階段開展全方位監(jiān)督，即事前、事中、事后監(jiān)督工作，并將預(yù)算執(zhí)行的具體情況向相關(guān)管理人員反饋，可以進(jìn)一步保障企業(yè)內(nèi)部員工工作具備規(guī)范性，同時在預(yù)算執(zhí)行后的財產(chǎn)物資、預(yù)算對比工作，不僅可以讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分掌握企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的具體情況，更可以讓管理者明確企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實情況，從而作為依據(jù)做出正確的決策。（五）運用全面預(yù)算提供內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)。機械制造企業(yè)開展的全面預(yù)算，是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的經(jīng)濟(jì)活動開展預(yù)測、管理、評價，預(yù)算編制是將企業(yè)的目標(biāo)和計劃有機結(jié)合的預(yù)測活動，將預(yù)算目標(biāo)分解到各單位部門，要求企業(yè)各單位部門嚴(yán)格遵循預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動，此舉可進(jìn)一步提升機械制造企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的規(guī)范性，同時對預(yù)算執(zhí)行的效果，可以作為企業(yè)開展內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)。

結(jié)語

本文針對全面預(yù)算管理在機械制造企業(yè)內(nèi)部控制中的作用做出深入分析，在企業(yè)可以運用全面預(yù)算管理的開展，加強機械制造企業(yè)環(huán)境控制、有效控制投資項目風(fēng)險、加強各部門在內(nèi)部控制中的信息溝通、加強內(nèi)部控制的監(jiān)督職能、提供內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)，在多方面進(jìn)一步完善機械制造企業(yè)開展的內(nèi)部控制，使機械制造企業(yè)通過有效的全面預(yù)算管理和內(nèi)控，提高企業(yè)管理水平，增加企業(yè)核心競爭力。

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作者：蔡雪豐 單位：杭州軸承集團(tuán)有限公司