企業(yè)預(yù)算編制預(yù)算管理論文

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1.加強預(yù)算管理工作的意義

1.1明確和落實企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

從某個角度來說，預(yù)算是對企業(yè)未來發(fā)展的一種預(yù)測行為。它以企業(yè)過去的經(jīng)營數(shù)據(jù)和企業(yè)當(dāng)前面臨的外部市場等經(jīng)營環(huán)境為事實依據(jù)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的長期愿景和經(jīng)濟資源，為企業(yè)制定一份詳細(xì)的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營計劃的策劃書。它向投資者描繪了企業(yè)未來發(fā)展的藍圖，為企業(yè)明確了發(fā)展目標(biāo)，并將這個目標(biāo)進行合理的分解，使企業(yè)組織內(nèi)的各個組成部門和人員充分發(fā)揮自身的能力，合理調(diào)配和使用企業(yè)有限的經(jīng)濟資源，分工合作、團結(jié)互助、有效協(xié)調(diào)，共同促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

1.2優(yōu)化和完善企業(yè)的考核系統(tǒng)

企業(yè)是由自然人組成的經(jīng)濟組織，在這個組織內(nèi)，存在著個體的差異性，每個人由于受能力、崗位、主觀能動性等因素的影響，對組織所做出的貢獻是存在著一定的差異的，而企業(yè)為了調(diào)動員工的工作熱情，鼓勵他們勤勉工作，需要及時準(zhǔn)確地衡量和評價員工為企業(yè)所做出的貢獻，然后給予一定的激勵。同時，對于那些工作表現(xiàn)不佳的員工，也需要采取一定的措施對其行為加以修正，因此，建立一個完善的績效考評系統(tǒng)對于企業(yè)的人力資源管理工作尤為重要。預(yù)算管理通過將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)進行細(xì)化和分解，給每一個組織或者個人都設(shè)定了符合實際情況的工作目標(biāo)和任務(wù)，并建立了相應(yīng)的考核指標(biāo)和考核辦法，為企業(yè)對員工的工作業(yè)績進行評價，為對員工進行一定的獎懲提供了較為科學(xué)合理的依據(jù)，有效地補充和完善了企業(yè)的考評系統(tǒng)。

2.企業(yè)預(yù)算管理工作目前存在的問題

2.1預(yù)算管理環(huán)境不完善

企業(yè)的預(yù)算管理工作是一項重要的、十分復(fù)雜的、具有挑戰(zhàn)性的工作，要想做好預(yù)算管理工作，企業(yè)必須構(gòu)建一個良好的預(yù)算管理環(huán)境，作為企業(yè)有效開展預(yù)算管理工作的前提和基礎(chǔ)。但是，在實際的預(yù)算管理工作中，很多企業(yè)的預(yù)算管理環(huán)境卻不盡如人意，不僅沒有建立相應(yīng)的預(yù)算管理機構(gòu)和預(yù)算管理機制，也沒有完整有效的預(yù)算編制和執(zhí)行機制。同時，企業(yè)組織內(nèi)部的信息溝通和交流渠道也極不完善，存在著嚴(yán)重的信息不對稱情況。企業(yè)的預(yù)算編制人員在進行預(yù)算編制工作時，由于不能獲取充分和準(zhǔn)確的關(guān)于相關(guān)部門和下級機構(gòu)的經(jīng)營信息和數(shù)據(jù)，不能準(zhǔn)確了解其真實情況以及判斷其預(yù)算編制計劃的合理性，使得其在編制預(yù)算時，借助于自身的信息資源優(yōu)勢，為自身編制較為寬松的預(yù)算計劃，從而使得企業(yè)的預(yù)算編制偏離企業(yè)實際，不能充分利用企業(yè)的經(jīng)濟資源和其他資源為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。

2.2預(yù)算編制偏離企業(yè)實際情況

預(yù)算是對企業(yè)未來的規(guī)劃與安排，為了合理地安排企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動，編制切實可行的企業(yè)預(yù)算，既要以企業(yè)過去的經(jīng)營數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，又需要充分考慮現(xiàn)在面臨的實際情況以及合理預(yù)測未來可能發(fā)生的各種情況，然后才能制定具有實際指導(dǎo)意義的預(yù)算指標(biāo)。但在企業(yè)的預(yù)算編制實踐中，預(yù)算的編制與企業(yè)實際情況相差較大，很多企業(yè)沒有充分預(yù)見企業(yè)未來可能面臨的機遇與挑戰(zhàn)，盲目樂觀或者悲觀，制定了不符合實際情況的預(yù)算目標(biāo)，使得其不能有效地運用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，也不能基于此對企業(yè)部門或員工的預(yù)算執(zhí)行效果進行評價與考核，企業(yè)的預(yù)算失去了實際的指導(dǎo)意義和可用性。例如，部分企業(yè)在編制預(yù)算時，不從企業(yè)經(jīng)營全局出發(fā)，而是僅僅以企業(yè)的銷售預(yù)算為起點，通過對銷售量的預(yù)測，來預(yù)測企業(yè)的業(yè)務(wù)成本和相關(guān)費用，最后得出企業(yè)在某一期間內(nèi)的經(jīng)營利潤。

2.3企業(yè)預(yù)算缺乏有效的監(jiān)督和考核措施

企業(yè)的預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，企業(yè)預(yù)算能否發(fā)揮其應(yīng)有的價值和功能，在一定程度上取決于企業(yè)內(nèi)部是否存在一個完善的監(jiān)督和考核機制，對企業(yè)預(yù)算工作進行實時監(jiān)控、調(diào)整以及在期末對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評價和分析。但是在企業(yè)的預(yù)算管理工作中，普遍存在著重視編制，輕視監(jiān)督、調(diào)整與考核的情況。當(dāng)外部環(huán)境變化時，企業(yè)不能根據(jù)實際情況及時修正預(yù)算目標(biāo)，也不能在預(yù)算期末對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析和評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，改善預(yù)算管理工作。很多企業(yè)由于沒有建立完善的預(yù)算管理流程和監(jiān)督機制，經(jīng)常出現(xiàn)隨意挪用資金、任意調(diào)節(jié)成本等現(xiàn)象，使得預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果和目標(biāo)值存在著較大差距，預(yù)算執(zhí)行效果不佳。此外，有的企業(yè)在分析預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果時，沒有對結(jié)果與目標(biāo)的偏差進行深入的定性和定量分析，而是僅僅將目標(biāo)值與結(jié)果值進行簡單的數(shù)學(xué)運算，使得導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的原因被掩蓋，不能充分發(fā)現(xiàn)和暴露企業(yè)經(jīng)營管理過程中的缺陷與問題。還有，部分企業(yè)缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核機制，預(yù)算的執(zhí)行情況沒有在考核中反映，缺乏有效的日常監(jiān)督，缺乏定期和不定期的反饋制度，僅僅只是在年終時對預(yù)算的總體目標(biāo)進行考核，導(dǎo)致預(yù)算的管理責(zé)任不夠清晰明確，考核工作無法落到實處和發(fā)揮應(yīng)有作用。

3加強企業(yè)預(yù)算管理工作的建議

3.1改善預(yù)算管理環(huán)境

要改善企業(yè)的預(yù)算管理環(huán)境，首先要做到的就是企業(yè)的管理層要對企業(yè)的預(yù)算工作給予高度重識，要在預(yù)算的編制、實施、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評價和分析以及考核等環(huán)節(jié)加強對企業(yè)預(yù)算工作的管理。建立相應(yīng)的預(yù)算管理組織，比如預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理小組、預(yù)算管理辦公室等，建立科學(xué)的管理體制，落實管理責(zé)任，提升預(yù)算管理效率。同時，要大力度地引進先進的企業(yè)管理軟件，加快構(gòu)建企業(yè)的信息化平臺，實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的信息化管理，加強部門之間信息數(shù)據(jù)的交流與共享，使預(yù)算編制人員在進行預(yù)算編制工作時，能夠充分了解到有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的方方面面的信息，從而使得預(yù)算的編制更加科學(xué)合理，更具有指導(dǎo)意義。

3.2提高預(yù)算編制的科學(xué)性

預(yù)算編制工作是企業(yè)預(yù)算管理的起點，也是企業(yè)預(yù)算管理工作的重點，為了提高企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性，企業(yè)應(yīng)充分使用零基、滾動、固定預(yù)算等多種預(yù)算編制方法，采用實時互動、分級編制、上下結(jié)合、逐級匯總等方式，在充分考慮企業(yè)實際情況及未來可能面臨的各種機遇與挑戰(zhàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合過去的歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)，科學(xué)合理地制定預(yù)算目標(biāo)。同時，要建立預(yù)算管理平臺，對預(yù)算編制過程加以處理，提高工作實效。此外，要有效避免企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)和人員之間出現(xiàn)責(zé)任不清、目標(biāo)不明的情況，合理下放預(yù)算權(quán)利和明晰預(yù)算責(zé)任；同時建立相應(yīng)的反饋系統(tǒng)，及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況，如有需要，及時對預(yù)算進行修正與完善，并對預(yù)算信息進行分析與加工，為企業(yè)管理層的經(jīng)營決策提供借鑒和參考。

3.3完善預(yù)算的監(jiān)督與考核措施

企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部各個部門領(lǐng)導(dǎo)的崗位職責(zé)，自上而下，將企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)運用層層分解的方法分解成一個個具體指標(biāo)目標(biāo)，并落實到每一個崗位上，做到職責(zé)明晰、責(zé)任清楚，并將預(yù)算的執(zhí)行完成情況與他們當(dāng)期的薪酬相掛鉤，促使各個層級的員工能夠為企業(yè)共同的經(jīng)營目標(biāo)一起奮斗。在設(shè)置具體指標(biāo)時，要充分考慮各個部門和崗位的職能和特點來確定指標(biāo)內(nèi)容，要保證科學(xué)合理，不能盲目和脫離實際，忽視客觀情況的限制。要堅持“以人為本”的原則，對預(yù)算完成情況優(yōu)秀的員工要及時進行表彰和獎勵，對表現(xiàn)欠佳的員工要及時地指出，并幫助其改進工作方法；要充分調(diào)動員工的積極性和工作熱情，讓他們?yōu)閷崿F(xiàn)企業(yè)價值的最大化而努力。

作者：左朝明 單位：開灤（集團）有限責(zé)任公司趙馬社區(qū)服務(wù)中心財務(wù)部