商業(yè)銀行金融會計風險探究

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摘要：金融會計是金融管理活動中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在現(xiàn)代商業(yè)銀行中發(fā)揮著舉足輕重的地位，其經(jīng)營核算有效性主要是由金融會計實施水平?jīng)Q定的，這對金融會計與會計信息同樣提出了非常嚴格的要求。本文基于信息化背景，闡述了金融會計風險的概念和金融會計風險防范的重要性，深入剖析了信息化背景下金融會計風險防范中存在的弊端，并提出了與之相應地防范措施。

關(guān)鍵詞：信息化；商業(yè)銀行；金融會計；風險防范

引言

總體來說，我國商業(yè)銀行金融服務保持穩(wěn)定、高質(zhì)量的發(fā)展趨勢，智能手機的普及、“互聯(lián)網(wǎng)+”金融的應用、5G技術(shù)的推廣、電子銀行和第三方支付平臺的廣泛應用，都在推動金融服務向著更加便捷、高效、多元的方向發(fā)展。而在這個發(fā)展進程中，金融會計在保障商業(yè)銀行健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。金融會計不僅能夠為商業(yè)銀行和機構(gòu)提供客觀、科學的財務數(shù)據(jù)和會計監(jiān)督核算信息[1]，還能夠為銀行與行業(yè)的管理層提供科學決策的數(shù)據(jù)依據(jù)，在風險防范、引領(lǐng)銀行發(fā)展方面具有舉足輕重的地位。隨著社會的不斷發(fā)展，數(shù)字化、互聯(lián)網(wǎng)、信息化技術(shù)都在不斷完善，金融會計工作進入了全新的信息技術(shù)時代，但是新技術(shù)、新時代也衍生出了新的風險和挑戰(zhàn)，對商業(yè)銀行提出更高要求來做好金融會計風險的防范。

一、金融會計風險的內(nèi)涵

（一）概念界定

金融會計是會計學領(lǐng)域的重要組成部分，其基本依據(jù)是會計學原理，以會計基本算法為基礎(chǔ)，選擇貨幣作為單位，對商業(yè)銀行的日常經(jīng)營管理活動所產(chǎn)生的財務數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計和核算，并在此基礎(chǔ)上將梳理好相關(guān)數(shù)據(jù)信息作為依據(jù)進行監(jiān)督，整合形成系統(tǒng)性的金融會計結(jié)果為管理層提供決策依據(jù)。金融會計風險則是金融會計最重要的部分之一，主要指商業(yè)銀行在日常管理和經(jīng)營中因為會計操作失誤或錯誤而造成決策上的失誤，或者因為商業(yè)銀行自身原因造成的銀行失信或收益受損等現(xiàn)象。做好金融會計風險防范對于銀行的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

（二）金融會計風險的類別分析

1.規(guī)范風險

隨著大數(shù)據(jù)的推廣和互聯(lián)網(wǎng)、5G技術(shù)的發(fā)展和應用，金融會計的理論研究不斷深入，系統(tǒng)框架不斷完善。但是信息技術(shù)飛速發(fā)展也帶來了金融和經(jīng)濟進一步全球化、市場競爭進一步白熱化等變化，面對復雜激烈的市場環(huán)境，商業(yè)銀行在實際開展業(yè)務時不可避免會產(chǎn)生金融會計風險。而金融會計本身還具有一定的特殊性和靈活性[2]，其業(yè)務指導和制度規(guī)范標準并不統(tǒng)一，我國會計準則和國際會計準則之間存在一定差異，這就導致一些金融會計漏洞的產(chǎn)生，使得部分商業(yè)銀行進行不合法操作時有機可乘。信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)豐富了金融產(chǎn)品的類別與數(shù)量，金融活動在一定范圍內(nèi)進入了完全虛擬的市場交易中，這不僅極大地增加了金融會計的風險，也使得對金融活動和金融產(chǎn)品的監(jiān)管難度進一步升級，形成潛在風險。

2.核算風險

核算風險也是金融會計的重要風險類別，核算方法不科學、復核監(jiān)管不到位、賬務處理效率較低、行業(yè)約束力度不夠、賬務憑證審查不嚴格[3]等，這類風險會造成商業(yè)銀行資金使用不合理，甚至產(chǎn)生挪用、騙用，造成巨大的經(jīng)濟損失。但是一般情況下，核算風險并不存在主觀故意，為避免此類風險的產(chǎn)生，需要加強金融會計的質(zhì)效管理，完善核算方式和監(jiān)管形式[4]。

3.監(jiān)督風險

日常核算和監(jiān)督是金融會計工作的兩項重要內(nèi)容。受我國當前會計準則的限制，一些商業(yè)銀行未能正常執(zhí)行監(jiān)督制度，因此不能及時發(fā)現(xiàn)和監(jiān)管不合法的金融會計行為[5]，造成銀行利益的損失。

4.信息操作風險

在信息化時代，金融會計操作離不開信息技術(shù)手段，因此信息操作不可避免產(chǎn)生風險。這類風險屬于故事形成類，商業(yè)銀行的管理者受限于銀行短期經(jīng)濟利益對金融會計數(shù)據(jù)進行篡改，而會計信息審核者和行業(yè)監(jiān)管者可能因為外界影響忽視了這種弄虛作假的現(xiàn)象，對其可能產(chǎn)生的風險不夠重視，風險評估缺乏效率[6]，提高了這種信息操作所帶來的風險危機，產(chǎn)生極大的損失。

二、信息化背景下防范金融會計風險的重要性

商業(yè)銀行的發(fā)展離不開會計，依賴會計才能對銀行日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的大量金融交易和資金往來數(shù)據(jù)進行科學的記錄和整合。商業(yè)銀行會計工作質(zhì)效高低與其本身財務工作的優(yōu)劣有直接關(guān)系，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展讓各行各業(yè)的競爭達到了前所未有的程度，而5G技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展更是將競爭推向高潮，金融領(lǐng)域也不例外，其競爭已經(jīng)進入到白熱化階段，內(nèi)部經(jīng)營存在多種類別的風險，尤其是金融會計[7]。金融會計工作的順利開展直接關(guān)系到銀行的經(jīng)濟收益，對商業(yè)銀行而言，想要實現(xiàn)可持續(xù)、高質(zhì)量的發(fā)展，做到經(jīng)濟價值和社會價值的雙重實現(xiàn)，不斷成長和壯大，就要結(jié)合自身實際，多措并舉、多管齊下進行風險防控，盡可能規(guī)避金融風險的產(chǎn)生，實現(xiàn)資金穩(wěn)定和安全地運轉(zhuǎn)[8]，從而獲得長遠健康發(fā)展的空間。

三、信息化背景下金融會計風險防范的弊端

（一）缺乏完善的會計制度

信息化時代的到來，為我國市場經(jīng)濟打開了新局面，伴隨著經(jīng)濟進一步全球化，金融市場也呈現(xiàn)更加開放的發(fā)展態(tài)勢。但是目前我國金融市場缺乏規(guī)范嚴格的準入標準，各類商業(yè)銀行和機構(gòu)層出不窮的同時魚龍混雜，在激發(fā)金融市場活力、帶動商業(yè)銀行發(fā)展的同時，也埋下了許多隱患[9]。部分商業(yè)銀行經(jīng)營行為缺乏規(guī)范性，甚至存在違法操作的現(xiàn)象，造成極大金融風險，也給行業(yè)健康發(fā)展帶來不良影響。縱觀現(xiàn)行金融會計制度，其關(guān)注點側(cè)重于對商業(yè)銀行和機構(gòu)的運行，而忽略了對風險的規(guī)避和防控。同時，我國現(xiàn)行會計制度強調(diào)權(quán)責發(fā)生制，在銀行會計操作實際中對會計謹慎性原則缺乏重視，會計信息失真、核算失誤等層出不窮，造成巨大損失。

（二）管理體制缺乏全面性

隨著信息技術(shù)不斷成熟，商業(yè)銀行不斷發(fā)展，政府為了保障金融領(lǐng)域更好更快發(fā)展頒布了一系列規(guī)章制度，在一定程度上避免了金融會計風險的產(chǎn)生。但是我國商業(yè)銀行數(shù)量龐大，商業(yè)銀行情況復雜，許多商業(yè)銀行發(fā)展時間短、經(jīng)營規(guī)模有限，在管理制度上存在很多漏洞[10]。管理的缺失和制度的缺位導致監(jiān)管力度不夠，內(nèi)控系統(tǒng)秩序紊亂。此外，一些監(jiān)管部門形同虛設(shè)，對市場缺乏應有的規(guī)范指導，導致惡性競爭、違法競爭出現(xiàn)。再加上會計核算數(shù)據(jù)真實性不足，使得資本流通缺乏根本保障，金融市場出現(xiàn)混亂局面。

（三）會計信息缺乏精準性

信息技術(shù)雖然為會計作業(yè)帶來了巨大變革，但仍然離不開會計從業(yè)者的操作，會計核算尤其如此。部分會計工作者工作責任感和職業(yè)道德感不足，在工作中利用制度漏洞為謀求一己私利而故意制造失真的會計信息，損害商業(yè)銀行的利益，造成金融風險的發(fā)生。此外，信息化時代對會計行業(yè)提出更高要求，而一些會計工作者知識和技能守舊，仍然沿用傳統(tǒng)的會計方法，無法應對信息化時代的金融會計工作，造成工作效率低下，會計數(shù)據(jù)精確度不夠，從而誘發(fā)金融會計風險[11]。

（四）外部經(jīng)濟環(huán)境影響

信息時代進一步推動我國金融市場走進國際舞臺，國內(nèi)外競爭壓力持續(xù)增加。一些商業(yè)銀行為謀求短時經(jīng)濟利益而引發(fā)惡性競爭，如使用以高息手段攬儲、以低息方式放貸等不遵守會計原則的策略[12]，不僅造成商業(yè)銀行整體經(jīng)營成本的增加，而且擾亂市場秩序，造成不良影響，增加風險隱患。

四、信息化背景下商業(yè)銀行的金融會計風險防范

（一）構(gòu)建系統(tǒng)化的金融會計制度

信息化為金融市場打開新格局，商業(yè)銀行要結(jié)合當前市場發(fā)展規(guī)律和自身實際，不斷完善金融會計理論知識，優(yōu)化金融會計規(guī)范與制度，為銀行健康長遠地發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。首先，商業(yè)銀行在進入會計操作中要將嚴謹認真作為第一要領(lǐng)，充分挖掘銀行固定資金的價值，為銀行管理者提供真實、翔實的會計和財務數(shù)據(jù)，客觀認識銀行實力，精準把握銀行定位，遵循市場規(guī)律科學謀劃銀行發(fā)展路徑；其次，商業(yè)銀行要立足現(xiàn)實，完善核銷與監(jiān)管制度，讓制度為金融會計保駕護航，對呆賬核銷數(shù)據(jù)及時確認和監(jiān)管，利用信息技術(shù)建立電子檔案系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)發(fā)揮實效[13]；最后，商業(yè)銀行會計工作者要結(jié)合信息技術(shù)和銀行實際，充分利用新技術(shù)的優(yōu)勢作用，做好預測核銷工作，注重對核銷流程的公開透明，更好地保障銀行資金安全。

（二）完善內(nèi)部管理制度

內(nèi)部控制是保障會計工作發(fā)揮質(zhì)效的有效手段，對商業(yè)銀行來說，要防范和應對金融會計風險離不開完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。一方面，商業(yè)銀行要充分分析銀行實際，加強事前、事中、事后監(jiān)管，建立一套完整的風險防范體系，對事前、事中、事后各環(huán)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營和銀行管理做翔實記錄，對可能產(chǎn)生的風險制定應對措施，對風險的應對過程進行記錄與總結(jié)；另一方面，商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制，建立科學的內(nèi)部管理制度，結(jié)合銀行發(fā)展狀況及時完善制度體系，做好內(nèi)控管理，加強監(jiān)管體系建設(shè)。唯有重視內(nèi)部控制，才能在激烈的市場競爭中提升銀行實力，應對和化解金融會計風險。

（三）培養(yǎng)復合型會計人才

會計人才始終是保障金融會計風險防范的核心力量。首先，商業(yè)銀行加強對人才的培養(yǎng)，尤其是金融、信息技術(shù)、會計、銀行管理多領(lǐng)域結(jié)合的復合型人才培養(yǎng)，充分利用員工技能培訓的契機，既提升金融會計工作者的理論知識和操作技能專業(yè)性，又要加強對會計工作者職業(yè)素養(yǎng)和道德操守的培養(yǎng)，在工作中嚴格遵守會計行業(yè)和商業(yè)銀行的相關(guān)規(guī)章制度，保障會計信息的準確性，進而推動銀行平穩(wěn)發(fā)展；其次，商業(yè)銀行要重視金融會計工作，注重對金融會計工作崗位的職業(yè)規(guī)劃，創(chuàng)造升職空間，利用文化講座、工作培訓等機會挖掘銀行人才，在提升員工專業(yè)素養(yǎng)的同時激發(fā)員工學習和工作的積極性，為組建復合型會計人才隊伍奠定基礎(chǔ)；最后，商業(yè)銀行不斷發(fā)展壯大，金融會計人才缺口在未來很長一段時間仍將存在。對于從業(yè)者個人來說，也要不斷加強自身理論知識的學習和拓展，注意更新工作方法和技能水平，在謀求個人更大職業(yè)發(fā)展空間的同時也能為商業(yè)銀行金融會計風險防范貢獻個人力量。

（四）完善會計信息安全體系

商業(yè)銀行在信息化背景下開展會計工作，必然離不開會計信息軟件和硬件，因此軟硬件能否安全運轉(zhuǎn)也是做好金融會計風險防范的重要保障。首先，重視對金融會計信息軟件的研發(fā)力度。相關(guān)部門可以在政策扶持、獎勵表彰方面予以支持，信息技術(shù)研發(fā)團隊可以與商業(yè)銀行深度合作，針對性地開展項目研發(fā)。其次，對商業(yè)銀行來說，軟硬件配套設(shè)施的選擇也很重要，首先考慮具有雙系統(tǒng)的硬件設(shè)備，確保會計信息系統(tǒng)運行流暢快速，盡可能避免因設(shè)備而造成的風險。此外，為保障會計信息系統(tǒng)穩(wěn)定運行，銀行可以在機房內(nèi)配備防磁干擾、備用電源等配套設(shè)施，同時還可以安排專職人員對計算機系統(tǒng)開展定期維護、優(yōu)化和升級[14]。最后，有效發(fā)揮現(xiàn)代化金融會計手段的作用?？萍荚谶M步，當前會計領(lǐng)域已經(jīng)邁入科技化與現(xiàn)代化，金融會計也要跟上科技進步的節(jié)奏，加強對計算機系統(tǒng)的開發(fā)和運行管理，盡量減少人為以及環(huán)境因素的干擾，讓科技解決問題，可以建立金融會計信息預警系統(tǒng)，對可能產(chǎn)生的風險進行分析與預判，強化對金融會計信息的監(jiān)管，尤其是會計核算與預警機制有機結(jié)合，預警系統(tǒng)科學跟蹤錄入核算數(shù)據(jù)信息，及時捕捉疑點數(shù)據(jù)和信息，以便能第一時間做出反應，針對性地采取解決措施，消除系統(tǒng)中出現(xiàn)的風險。

五、結(jié)語

在信息時代的背景下，會計行業(yè)已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，而且還為行業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)，限制了商業(yè)銀行的發(fā)展，同時越來越激烈的市場競爭，財務會計風險指數(shù)也在上升。為了防止財務會計風險，商業(yè)銀行應基于現(xiàn)實，結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展，建立財務會計制度，完善內(nèi)部管理體系，建立相應的監(jiān)管體系，培訓綜合會計人才，提高會計信息的準確性，建立會計信息系統(tǒng)，改進信息安全系統(tǒng)等，從根本上提高了商業(yè)銀行的金融會計風險預防能力，創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，促進自身長期穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:李書婷 單位:山西金融職業(yè)學院