事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制完善分析

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摘要：事業(yè)單位在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要作用，為實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展，創(chuàng)造更大的社會(huì)價(jià)值。近年來(lái)，事業(yè)單位不斷提升管理水平，尤其在會(huì)計(jì)管理工作方面進(jìn)行制度創(chuàng)新、強(qiáng)化人員管理，通過(guò)獲得精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了資金的合理利用，不過(guò)當(dāng)前的事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作還存在一些問(wèn)題，需要加以解決。本文以圖書(shū)館為例，從事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意義入手，討論事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制原則，闡述事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并分析如何提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量，希望對(duì)有關(guān)研究具有幫助作用。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題開(kāi)始顯現(xiàn)，如果不對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作加強(qiáng)管理，將影響到圖書(shū)館的健康發(fā)展以及服務(wù)質(zhì)量。目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱是事業(yè)單位管理的主要問(wèn)題，主要體現(xiàn)在項(xiàng)目資金管理以及資產(chǎn)管理等方面，因此需要在會(huì)計(jì)制度改革的大背景下建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，創(chuàng)新管理理念，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位更加長(zhǎng)久的發(fā)展，為社會(huì)發(fā)展提供高質(zhì)量服務(wù)。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意義

首先，能夠讓財(cái)務(wù)管理工作更加科學(xué)化地開(kāi)展。在事業(yè)單位的內(nèi)部管理中需要依靠科學(xué)的管理規(guī)范和操作標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以減少會(huì)計(jì)人員工作中失誤的情況，為日常管理工作的高質(zhì)量開(kāi)展提供強(qiáng)力支持，其中主要體現(xiàn)在可以對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)快速、準(zhǔn)確的獲取，進(jìn)而為活動(dòng)開(kāi)展提供數(shù)據(jù)支持，讓事業(yè)單位向著規(guī)范化的方向發(fā)展。其次，能夠有效保證資金管理安全。事業(yè)單位在保證資金安全的前提下，并實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的科學(xué)利用，有效減少和避免資金浪費(fèi)情況，需要加強(qiáng)圖書(shū)館會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)。最后，可以有效降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，一方面是保證各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展；另一方面是減少風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。隨著規(guī)范化的開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，可以為事業(yè)單位健康發(fā)展提供有效支持。因此，財(cái)務(wù)管理人員需要結(jié)合事業(yè)單位的運(yùn)行情況以及財(cái)務(wù)規(guī)范，讓接收和發(fā)出的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確，明確資金的使用情況，為各項(xiàng)活動(dòng)的正常開(kāi)展提供有效支持[1]。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制原則

（一）及時(shí)性原則事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心是科學(xué)發(fā)展規(guī)劃，通過(guò)分析資金使用情況發(fā)現(xiàn)管理工作開(kāi)展中的問(wèn)題，進(jìn)而及時(shí)對(duì)資金管理，避免對(duì)事業(yè)單位發(fā)展造成更為嚴(yán)重的影響。對(duì)于及時(shí)性原則來(lái)說(shuō)，一方面，需要圖書(shū)館會(huì)計(jì)人員對(duì)日常數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)管理，比如進(jìn)行月度、季度、年度的數(shù)據(jù)匯總，進(jìn)而衡量各項(xiàng)工作資金使用和工作開(kāi)展情況；另一方面，需要利用有效的財(cái)務(wù)處理方法對(duì)不明去向的資金及時(shí)追查。

（二）精準(zhǔn)性原則在圖書(shū)館內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要根據(jù)人員管理數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)做出綜合分析，比如會(huì)計(jì)人員借助相關(guān)模型分析工作的開(kāi)展情況。對(duì)于精準(zhǔn)性原則來(lái)說(shuō)，一方面需要保證數(shù)據(jù)來(lái)源的精確性與可查性，避免由于數(shù)據(jù)精確度不足影響分析結(jié)果；另一方面，在數(shù)據(jù)的后續(xù)處理階段，按照創(chuàng)建完成的模型繼續(xù)數(shù)據(jù)分析[2]。

（三）專(zhuān)業(yè)性原則事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部處理包括了會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)性處理和對(duì)各種信息處理方法的專(zhuān)業(yè)性管理，從人員專(zhuān)業(yè)性的角度講，需要確保會(huì)計(jì)人員具有從業(yè)資質(zhì)，同時(shí)具有良好的職業(yè)素養(yǎng)，滿(mǎn)足當(dāng)前圖書(shū)館內(nèi)部控制管理工作的實(shí)際要求，科學(xué)對(duì)數(shù)據(jù)和信息處理。

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度有待完善對(duì)于內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)，主要是為了保證圖書(shū)館資產(chǎn)的安全性、完整性，通過(guò)單位內(nèi)部分工而起到相互制約的作用，以此形成具體的控制方法和程序。內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位良好運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，所以需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)重視起來(lái)，使其成為一個(gè)系統(tǒng)、完整的體系。在事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中，需要對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)管理、企業(yè)采購(gòu)、業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理、合同業(yè)務(wù)管理、建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理等方面制定出不同的制度，不過(guò)由于事業(yè)單位不以營(yíng)利為目的，相關(guān)內(nèi)控管理機(jī)制也不夠完善，在內(nèi)部控制方面重視程度還有待提升。比如部門(mén)管理存在一人多崗的情況，所以?xún)?nèi)部控制的獨(dú)立性也無(wú)法得到保證，加之很多事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)管部門(mén)，導(dǎo)致有關(guān)監(jiān)督工作的開(kāi)展流于形式[3]。

（二）信息精確度有待提升圖書(shū)館的內(nèi)部控制過(guò)程中，需要會(huì)計(jì)人員深入了解其工作內(nèi)容，確保工作高質(zhì)量完成，主要是在日常工作中認(rèn)真分析各部門(mén)的數(shù)據(jù)信息，發(fā)現(xiàn)日常調(diào)撥資金是否得到合理利用。不過(guò)目前很多事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息精確度不足，一方面與事業(yè)單位的信息化建設(shè)緩慢有關(guān)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)上傳效率不高，很多單位沒(méi)有制定出專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)信息檔案管理制度，數(shù)據(jù)安全性不足；另一方面在于會(huì)計(jì)人員缺乏信息處理能力，比如不能準(zhǔn)確進(jìn)行信息提交，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)工作內(nèi)容的分析不足，一些會(huì)計(jì)人員往往是在獲取數(shù)據(jù)后直接代入模型，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤差將難以查找，也會(huì)增加事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）高素質(zhì)人才較為缺乏開(kāi)展圖書(shū)館內(nèi)部控制過(guò)程中需要具備專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)的人才，可以說(shuō)人才質(zhì)量直接影響到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的開(kāi)展情況，目前看來(lái)很多事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)差異性比較大，還有很多事業(yè)單位不重視會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)人員要求不高，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員工作熱情不足，缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)能力，加之很多財(cái)務(wù)部門(mén)未能制定出科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，導(dǎo)致工作人員在會(huì)計(jì)工作過(guò)程中執(zhí)行力度不足。此外，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制工作也存在誤解，認(rèn)為自身的工作只是進(jìn)行賬目核對(duì)，加強(qiáng)資金管理，因此需要在新時(shí)期重視人才培養(yǎng)[4]。

四、如何提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)在圖書(shū)館會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展中，需要認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作開(kāi)展的重要價(jià)值，然后結(jié)合事業(yè)單位自身情況制定出科學(xué)的完善的內(nèi)部控制制度，以此對(duì)會(huì)計(jì)行為起到引導(dǎo)和約束作用，達(dá)到事業(yè)單位內(nèi)部部門(mén)相互制衡、相互約束的作用，比如讓不相容崗位相互分離，確定各部門(mén)員工職責(zé)。再如對(duì)于事業(yè)單位重大事項(xiàng)需要各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)商議決定，不可由某個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)參與資金管理，有效保證資金利用安全性，在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，還需要保證上下級(jí)的縱向制約以及決策成員的橫向制約，通過(guò)相互監(jiān)督與牽制有效保證工作推進(jìn)和資金安全。在內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中，還需要制定出科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于表現(xiàn)突出的財(cái)務(wù)人員要給予獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)其在崗位上更好地發(fā)揮出內(nèi)控作用，對(duì)于存在違法違紀(jì)的員工也需要根據(jù)處罰制度進(jìn)行懲戒。

（二）確保信息的精確度在新時(shí)期需要積極利用信息技術(shù)打造財(cái)務(wù)部門(mén)的信息化管理系統(tǒng)，不斷對(duì)該系統(tǒng)升級(jí)和完善，確保全體人員科學(xué)進(jìn)行數(shù)據(jù)上傳，以此有效避免數(shù)據(jù)精確度不足問(wèn)題。此外，在工作開(kāi)展過(guò)程中，需要根據(jù)已建成的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，打造出科學(xué)的管理模式，加強(qiáng)對(duì)硬件設(shè)施與軟件系統(tǒng)的共同管理，確保系統(tǒng)的安全性以及資金的安全性，進(jìn)而對(duì)圖書(shū)館的健康發(fā)展起到有效保障。在管理信息的過(guò)程中，也需要加強(qiáng)預(yù)算管理水平，明確預(yù)算管理的責(zé)任人，讓預(yù)算管理工作按照之前的計(jì)劃執(zhí)行，讓資金利用都符合預(yù)算要求。

（三）重視會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)圖書(shū)館會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開(kāi)展離不開(kāi)人員有效執(zhí)行其工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，都將關(guān)系到會(huì)計(jì)管理以及事業(yè)單位的發(fā)展，因此必須通過(guò)有效措施提升工作人員的素質(zhì)，將內(nèi)部控制制度切實(shí)落實(shí)下去。一方面，需要加強(qiáng)思想道德建設(shè)，讓會(huì)計(jì)人員掌握行業(yè)法律法規(guī)，樹(shù)立高度的責(zé)任意識(shí)，對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展的資金有效監(jiān)督。另一方面，圖書(shū)館需要制定出科學(xué)的考核機(jī)制，讓全體員工都具有一定緊迫感，進(jìn)而在日常工作中不斷加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)與技能學(xué)習(xí)，提升自身專(zhuān)業(yè)水平。此外，事業(yè)單位需要科學(xué)進(jìn)行人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化，對(duì)于專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員予以重用，在崗位人員的合理配置下，可以有效提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算圖書(shū)館需要根據(jù)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展實(shí)際情況科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的配置，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行編制預(yù)核算，同時(shí)需要梳理業(yè)務(wù)流程，歸納和分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，及時(shí)將收入的資金入賬，禁止出現(xiàn)現(xiàn)金坐支情況，對(duì)于非稅部分收入要保證繳納分離、收費(fèi)分離嚴(yán)格執(zhí)行非稅收入管理?xiàng)l例。同時(shí)需要對(duì)支出管理體系進(jìn)行完善，保證審批程序合理，確保經(jīng)辦人、審核人、驗(yàn)收人、證明人的權(quán)責(zé)分離，達(dá)到相互制衡的作用。此外，圖書(shū)館需要打造出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展中存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)排查，尤其是在事業(yè)單位制定重大決議時(shí)，財(cái)務(wù)人員也需要參與其中對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)有效評(píng)估，做好事前、事中和事后的評(píng)估和審計(jì)工作，并以書(shū)面形式上報(bào)到事業(yè)單位管理部門(mén)，進(jìn)而達(dá)到有效的內(nèi)部控制目標(biāo)。

五、結(jié)語(yǔ)

在事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，需要側(cè)重解決制度不健全、高素質(zhì)人才缺乏、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱等問(wèn)題，所以新時(shí)期事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員需要不斷提升自身的專(zhuān)業(yè)能力，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，明確參數(shù)分析作用。從事業(yè)單位的角度講，也需要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保信息的精確度，重視人才的培養(yǎng)，最終讓財(cái)務(wù)管理工作高質(zhì)量的開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]吳釗平.事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題[J].科學(xué)與財(cái)富,2019,23(36):250-252.

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[4]車(chē)靜.加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略分析[J].財(cái)訊,2019,15(36):30-31.

作者：張璐 單位：黑龍江省齊齊哈爾市圖書(shū)館