企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策探析

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［摘要］隨著市場經(jīng)濟(jì)體系逐步完善，企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，而在復(fù)雜的市場環(huán)境下，企業(yè)若想占據(jù)良好的市場地位，做好企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)管控十分重要。此種背景下，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性因素，必須要注重于企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析，以及時(shí)根據(jù)市場體系的變化，采取有效的措施進(jìn)行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，進(jìn)而確保企業(yè)在市場發(fā)展中的水平與穩(wěn)定性。針對(duì)此，基于對(duì)企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析，文章在詳細(xì)闡述企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)原因及風(fēng)險(xiǎn)類型的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理化防范措施。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);金融會(huì)計(jì);會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范

近年來，伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化與改革，我國國內(nèi)企業(yè)市場環(huán)境發(fā)生了巨大變化，企業(yè)面臨的市場不確定風(fēng)險(xiǎn)越來越多，這種情況下，企業(yè)發(fā)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率也相應(yīng)增加。從目前大部分企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀而言，企業(yè)面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)主要來自于企業(yè)中的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營水平，都具有十分巨大的影響。因而，越來越多的企業(yè)開始注重于對(duì)企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。對(duì)此，文章結(jié)合個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)與相關(guān)資料，對(duì)企業(yè)中的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及相關(guān)防范對(duì)策進(jìn)行深入化探析。

1企業(yè)中的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(1)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員主要的工作內(nèi)容為財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督，而會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展而言，具有十分重要的影響。具體而言，企業(yè)在長期的經(jīng)營過程中，涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是非常多的，各種類型的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使得會(huì)計(jì)的核算量比較多，若會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，核算數(shù)據(jù)存有錯(cuò)誤、核算流程不規(guī)范、做假賬或挪用資金等情況，都可能會(huì)使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)存有失真情況，進(jìn)而容易影響到企業(yè)的正常運(yùn)營，給企業(yè)帶來一定的金融風(fēng)險(xiǎn)。以銀行為例，銀行人員通過會(huì)計(jì)核算信息的整理，可以對(duì)銀行的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行相應(yīng)反映，從而幫助銀行制定出符合其發(fā)展的規(guī)劃與決策。但若是銀行人員對(duì)于會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)存有錯(cuò)誤，導(dǎo)致銀行在某個(gè)環(huán)節(jié)不能進(jìn)行正常運(yùn)轉(zhuǎn)，這種情況下，是非常有可能引發(fā)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。此外，部分企業(yè)為了獲取更大的利潤，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)核算信息進(jìn)行非法更改或作假，這些都會(huì)使得企業(yè)存有一定的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)督作為負(fù)責(zé)企業(yè)日常資金運(yùn)轉(zhuǎn)的部門，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也具有十分重要的作用。企業(yè)完善與合理的金融會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的錯(cuò)誤，將這些錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)核算信息進(jìn)行報(bào)告整理，然后上傳到相應(yīng)部門，進(jìn)而快速對(duì)會(huì)計(jì)核算問題進(jìn)行解決，避免企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示，我國部分企業(yè)在組建企業(yè)金融會(huì)計(jì)監(jiān)督部門時(shí)，為節(jié)省資金，經(jīng)常使一個(gè)會(huì)計(jì)人員擔(dān)任多種職務(wù)，在這種不明確劃分部門與會(huì)計(jì)人員責(zé)任的情況下，會(huì)計(jì)人員可能會(huì)在繁雜的工作量下出現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督不規(guī)范的情況。一些會(huì)計(jì)監(jiān)督部門由于個(gè)人素質(zhì)與工資影響，其不僅沒有及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，其甚至?xí)嬗斜O(jiān)守自盜、私自挪用企業(yè)財(cái)產(chǎn)的問題，這些情況的存在，難免使企業(yè)存有一定的潛在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(3)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)，涉及較多的操作行為，如會(huì)計(jì)信息整理、核算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析等，這些操作具有一定的緊密聯(lián)系，其中一個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)操作不規(guī)范，都會(huì)在整體上影響到會(huì)計(jì)操作的規(guī)范性。雖然目前我國大部分企業(yè)對(duì)于這些會(huì)計(jì)操作行為進(jìn)行了明確的范圍與責(zé)任固定，但受到會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平與個(gè)人素質(zhì)的影響，會(huì)計(jì)工作實(shí)施的過程中，依然存有一定的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。例如，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行票據(jù)結(jié)算或現(xiàn)金資產(chǎn)核實(shí)時(shí)，由于工作量比較大，這些會(huì)計(jì)操作都需要依靠印章、密鑰及憑證進(jìn)行相關(guān)核實(shí)。若核實(shí)的過程中，會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)的知識(shí)了解與責(zé)任意識(shí)，很有可能在此環(huán)節(jié)中，存有會(huì)計(jì)操作上的漏洞問題，進(jìn)而可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(4)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，在市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善的背景下，企業(yè)發(fā)展面臨著十分良好的機(jī)遇，各種中小型企業(yè)不斷涌現(xiàn)，這在一定程度上促使我國企業(yè)數(shù)量快速增長，市場競爭也越發(fā)的激烈。此種情況下，企業(yè)為了獲得一定的市場發(fā)展競爭力，在制定運(yùn)營政策時(shí)，涉及的運(yùn)營范圍越來越廣，需要核算的會(huì)計(jì)信息也相應(yīng)增多。正常情況下，會(huì)計(jì)人員的工作是與業(yè)務(wù)相關(guān)的，其對(duì)于各種票務(wù)的結(jié)算工作本身比較煩瑣，而企業(yè)運(yùn)營范圍的擴(kuò)大，使得會(huì)計(jì)人員為了減少工作量，很有可能偽造單據(jù)、核算數(shù)據(jù)不全面與造假信息等，這些都會(huì)給企業(yè)的正常運(yùn)營帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。(5)管理風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)于會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部人員，這些人員由于在素質(zhì)和專業(yè)技能方面評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不夠一致，導(dǎo)致對(duì)這些人員的管理具有一定難度，存有一定的金融會(huì)計(jì)人員管理風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，不同企業(yè)的規(guī)模是不同的，其對(duì)于會(huì)計(jì)人員的需求量也是各不一致的，規(guī)模相對(duì)比較大的企業(yè)，錄用的會(huì)計(jì)人員比較多，而規(guī)模比較小的企業(yè)，錄用的會(huì)計(jì)人員也比較少。在對(duì)這些會(huì)計(jì)人員進(jìn)行管理時(shí)，由于部分企業(yè)沒有明確的規(guī)章制度與管理體系，這些會(huì)計(jì)人員可能在會(huì)計(jì)操作過程中，存有操作不規(guī)范或操作錯(cuò)誤的情況。另外，這些會(huì)計(jì)人員若是沒有嚴(yán)格的制度管理，其可能在利益的誘惑下，做出一些違法亂紀(jì)的行為，如賬目謊報(bào)、虛報(bào)等，這些都難免會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)營。

2企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

(1)管理模式不合理。很多企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)部門設(shè)立時(shí)，只是單一的對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)進(jìn)行整理與記錄，而沒有進(jìn)行明確的資金管理責(zé)任與范圍確定，這種情況，使得資金管理責(zé)任不夠明確，會(huì)計(jì)人員在繁雜的數(shù)據(jù)下，一旦存有錯(cuò)誤情況，很難快速確定問題原因。其次，由于各個(gè)企業(yè)存有一定的惡性競爭，企業(yè)為了確保避免受到會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)性過高的影響，沒有對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行過多的責(zé)任確定，而是將管理責(zé)任進(jìn)行分散權(quán)責(zé)確定，這雖然具有一定的管理優(yōu)勢(shì)，但不夠明確化的會(huì)計(jì)管理責(zé)任，使得企業(yè)很容易在這種監(jiān)管與權(quán)責(zé)不到位的情況下，影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)管理準(zhǔn)確性，進(jìn)而在各種問題的影響下，會(huì)使企業(yè)發(fā)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)缺乏完善的管理制度。完善的企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理制度，能夠幫助企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的權(quán)責(zé)約束，促使會(huì)計(jì)人員規(guī)范地進(jìn)行各項(xiàng)工作，避免各種徇私舞弊的情況出現(xiàn)。但從目前我國大部分企業(yè)管理現(xiàn)狀而言，大型企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)管理制度方面，具有完善化的管理體系，而中小型企業(yè)由于受到資金與專業(yè)能力方面的限制，很多企業(yè)存有會(huì)計(jì)管理制度不完善的情況。例如，部分企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)管理制度確定時(shí)，只是對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理范圍進(jìn)行了制度確定，沒有對(duì)會(huì)計(jì)人員的績效、責(zé)任與獎(jiǎng)懲情況進(jìn)行明確制度規(guī)定，致使會(huì)計(jì)人員可能利用制度上的漏洞進(jìn)行各種作假行為。(3)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)比較低。金融會(huì)計(jì)對(duì)專業(yè)能力的要求比較高，金融會(huì)計(jì)管理人員只有具備較高的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，才能及時(shí)根據(jù)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，制定出合理化的企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，避免企業(yè)出現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，很多企業(yè)金融會(huì)計(jì)部門，對(duì)于企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理工作，只是單一化的進(jìn)行各項(xiàng)管理工作的重復(fù)，并沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，總結(jié)出可能潛在的企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因而可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生相應(yīng)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，部分企業(yè)金融會(huì)計(jì)部門整體專業(yè)水平比較低，面對(duì)各種突發(fā)的企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，沒有快速判斷風(fēng)險(xiǎn)類型與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，只是根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，從而可能使企業(yè)存有一定的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(4)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提升。會(huì)計(jì)作為一個(gè)企業(yè)運(yùn)營的關(guān)鍵性部分，由于會(huì)計(jì)部門涉及大量的金錢交易，很多企業(yè)管理人員為了保障資金安全，而選用個(gè)人信任的親戚或朋友進(jìn)行擔(dān)任。這些人員與專業(yè)的金融會(huì)計(jì)人員相比，其不僅缺乏完善化的企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理責(zé)任，在對(duì)各種企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)方面，也比較缺乏專業(yè)知識(shí)與能力，這種專業(yè)水平比較低、工作效率不高的情況，都會(huì)使企業(yè)面臨一定的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，我國經(jīng)濟(jì)的不斷改革與深化，使得企業(yè)面臨的金融市場變化比較快，這些人員本身比較缺乏一定的金融會(huì)計(jì)管理能力，而在不斷變化的金融市場下，其能力會(huì)逐漸呈現(xiàn)出更多的不足，進(jìn)而難免會(huì)給企業(yè)帶來一定的潛在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

(1)健全企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理模式。企業(yè)在制定金融會(huì)計(jì)管理模式時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，首先確定金融會(huì)計(jì)管理部門及人員，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模與發(fā)展要求，明確各個(gè)人員的責(zé)任。其次，需要根據(jù)企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理的需求，進(jìn)行企業(yè)金融會(huì)計(jì)體系、監(jiān)督體系與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的確定，以進(jìn)一步完善企業(yè)金融會(huì)計(jì)部門的職責(zé)與職能，使其能夠在有效的管理模式與體系下，充分發(fā)揮個(gè)人的職能作用。(2)制定完善化的金融會(huì)計(jì)管理制度。制度作為一切工作的依據(jù)與準(zhǔn)繩，對(duì)于企業(yè)而言，只有建立完善化的會(huì)計(jì)管理制度，才能更好地幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)金融會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的來臨。為此，企業(yè)需要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營情況，對(duì)會(huì)計(jì)管理與會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行明確化的制度確定，并且需要將每項(xiàng)制度做到深入化，而不是流于表面，以建立完善化的企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。對(duì)于企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督部門，則需要將責(zé)任明確到人，并同時(shí)建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以形成層層約束、相互監(jiān)督與相互管理的體系，使得這些監(jiān)督人員能夠各司其職，確保金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理質(zhì)量。(3)注重于會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)提升。提升企業(yè)金融會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，首先應(yīng)當(dāng)加大力度進(jìn)行會(huì)計(jì)人員整改，對(duì)于專業(yè)水平比較低、工作態(tài)度比較差的人員，應(yīng)當(dāng)不錄用或培訓(xùn)后再使用。對(duì)于市場不斷變化的情況，企業(yè)需要根據(jù)市場變化對(duì)會(huì)計(jì)能力的要求，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)能力與素質(zhì)培養(yǎng)，以使得會(huì)計(jì)人員能夠保持先進(jìn)的管理技能，可以對(duì)企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)規(guī)避。此外，需要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的教育，使其能夠認(rèn)識(shí)到金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響，促使其能夠在正確的思想教育下，可以主動(dòng)進(jìn)行企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范化實(shí)施，從而最大程度地避免企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4結(jié)語

綜上所述，新的市場發(fā)展背景下，企業(yè)雖然面臨著較多的市場風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)也具有一定的發(fā)展機(jī)遇，而企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)長久化的發(fā)展，在市場競爭中占有一定的地位，必須要著重于企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析。為此，企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部的實(shí)際情況，立足于合理化的角度，分析企業(yè)中存在的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及原因，然后相應(yīng)采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范與解決，以有效避免金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響，確保企業(yè)在市場中的穩(wěn)定化及長久化發(fā)展。

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作者：簡政 單位：廣州市財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)校