風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、市場競爭越來越激烈，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下如何找準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)、在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)稱的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。企業(yè)管理層逐漸認(rèn)識(shí)到通過以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行有效的內(nèi)部控制能減小風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性并推動(dòng)資源的合理優(yōu)化配置，獲得更多風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值并推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。本文就提出了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義以及存在的主要問題，最后提出構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的對(duì)策建議，以期有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制體系

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，市場競爭壓力越來越大，很多國有企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的增加，因此構(gòu)建國企的內(nèi)部控制體系顯得非常的重要。國有企業(yè)也必須要站在風(fēng)險(xiǎn)管理角度來建立起以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體制，并在實(shí)際工作中進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善，切實(shí)降低國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和有效經(jīng)營管理的目的。

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

(一)內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境下，單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，提高經(jīng)營效率，充分有效地獲得和分配資源，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)信息的可靠性而在單位內(nèi)部實(shí)施的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列組織、計(jì)劃、程序和方法的總稱。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部防范需求，是企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)的必要手段。隨著市場的不斷變化，外部競爭日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部管理逐步提升，內(nèi)部控制也不斷豐富和發(fā)展，逐漸由簡單到復(fù)雜，并從企業(yè)內(nèi)部向外部延伸。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種不確定性因素，它與企業(yè)發(fā)展相伴相生，其中一些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)威脅到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)造成危機(jī)。當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)多元化經(jīng)濟(jì)社會(huì)，各種新事物不斷涌現(xiàn)，新業(yè)務(wù)、新知識(shí)更是層出不窮，風(fēng)險(xiǎn)的多樣化迫切需要企業(yè)不斷提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。

二、在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建國企內(nèi)部控制體系的意義

(一)有助于提高企業(yè)市場競爭能力國企要持續(xù)發(fā)展并實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，就需要提高市場地位，保持在已領(lǐng)先的競爭領(lǐng)域和未來擴(kuò)張的經(jīng)營環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定的盈利能力。國內(nèi)外復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)的多樣化和不確定性使得國企紛紛加大對(duì)新技術(shù)新產(chǎn)品的投入，拓展企業(yè)融資渠道，優(yōu)化資源配置，通過多種手段來提高自身競爭能力。強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的長效機(jī)制，成為了推進(jìn)國企適應(yīng)外部環(huán)境，全面提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。

(二)有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理順利進(jìn)行構(gòu)建國企內(nèi)部控制體系的重要意義就是為了讓各項(xiàng)工作進(jìn)行的更加規(guī)范，從部門之間的交流方式、工作的考核方式等方面都有具體的實(shí)施流程，因此在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上構(gòu)建的國企內(nèi)控體系，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與其他工作更好的結(jié)合，也為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。很多企業(yè)在內(nèi)部體系建立時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理解得不透徹，更加偏向于企業(yè)的成本控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)的其他工作脫節(jié)，沒有形成一個(gè)良好的循環(huán)?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系使財(cái)務(wù)管理與企業(yè)其他工作步調(diào)一致，順利進(jìn)行。

(三)有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，確保經(jīng)營指標(biāo)的完成，必須以健全完備、運(yùn)行高效的內(nèi)部控制體系為根本保障。對(duì)企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)是由于內(nèi)外部環(huán)境存在的不確定性對(duì)企業(yè)完成經(jīng)營目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的潛在影響。以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系可以將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念融入到公司治理、企業(yè)文化、管理制度和業(yè)務(wù)流程等各方面，推動(dòng)企業(yè)建立完善公司治理結(jié)構(gòu)，落實(shí)重大決策，優(yōu)化資源配置，提高效率與效果，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、現(xiàn)階段基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)目前，很多企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的了解和掌握，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理在公司管理中的重要性認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全局觀和系統(tǒng)思維，遇到風(fēng)險(xiǎn)事件后不能有條不紊的應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后，也未分析發(fā)生的原因并完善內(nèi)控體系和相關(guān)制度。

(二)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制不完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系不同民營企業(yè)之處在于內(nèi)部控制中存在很嚴(yán)重的行政化色彩。很多國企中都存在一言堂的現(xiàn)象，有些是高層領(lǐng)導(dǎo)做決策，這樣對(duì)不符合企業(yè)內(nèi)部控制體系規(guī)定的程序也會(huì)被默認(rèn)執(zhí)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，讓財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制發(fā)揮不出應(yīng)有的效果。一方面不能僅把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理停留在紙面上，要在實(shí)際工作中去貫徹落實(shí)，另一方面還要不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的責(zé)任心，這樣才能更好的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓國企更加穩(wěn)定的運(yùn)行。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化管理水平不足部分國企自身經(jīng)營管理信息化水平較高，但風(fēng)險(xiǎn)管理僅依靠經(jīng)營部門上報(bào)，未真正嵌入到公司信息系統(tǒng)及業(yè)務(wù)流程中，無法通過數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營中存在的各類信息匯總分析并與同行業(yè)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件的特征比對(duì)，實(shí)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及應(yīng)對(duì)。如果僅依靠大量人力來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，無法實(shí)現(xiàn)高效的信息傳遞和信息處理、及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(四)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)不高很多國企的部門都沒有設(shè)立專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，一般都是由財(cái)務(wù)人員兼任。但是財(cái)務(wù)人員更加的偏向財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力還有一些不足。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要步驟，如果對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，很容易喪失風(fēng)險(xiǎn)控制的最佳時(shí)機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

四、構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系

的建議國企應(yīng)通過構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度體系來支撐企業(yè)的正常運(yùn)營，由此將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，從基本制度、管理辦法、操作細(xì)則及流程圖等三個(gè)層級(jí)著手，不斷完善并優(yōu)化內(nèi)部控制體系，使企業(yè)在正常運(yùn)營過程中有限防范風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營效率，從而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供更強(qiáng)有力的制度保障。

(一)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全局觀和系統(tǒng)思維，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)事件的應(yīng)對(duì)措施，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)事件、公司的流程制度建立和完善內(nèi)控體系。風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)主要由風(fēng)險(xiǎn)管理的決策機(jī)構(gòu)、職能機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門以及審計(jì)監(jiān)管部門構(gòu)成。風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和管理策略的制定，研究、審定公司重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案等。風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)部門主要識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)，作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)政策制定、管理監(jiān)督，作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線；審計(jì)監(jiān)管部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控體系的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的第三道防線。

(二)提高信息化風(fēng)險(xiǎn)管理能力面對(duì)現(xiàn)代企業(yè)跨行業(yè)、多業(yè)務(wù)類型及海量信息，要快速、準(zhǔn)確、高效地獲取風(fēng)險(xiǎn)信息并做出有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，必須應(yīng)用先進(jìn)的信息化手段，提升工作效率，充分應(yīng)用海量信息處理方法，適應(yīng)未來發(fā)展。企業(yè)可通過運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)集成能力、數(shù)據(jù)處理和分析技術(shù)，向經(jīng)營管理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)滲透，實(shí)現(xiàn)從企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫中獲取業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建立多維度的分析指標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)預(yù)警模型，形成風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)預(yù)警系統(tǒng)。依靠IT技術(shù)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，節(jié)省人力物力，將更多的精力投入到建設(shè)和完善風(fēng)險(xiǎn)體系、制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施上，將對(duì)國企的生產(chǎn)經(jīng)營管理起到更重要的作用。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)通過強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)工作能夠有效保證國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的可行性，并且能夠在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)與問題，并有針對(duì)性采取相應(yīng)策略予以改正。第一，應(yīng)當(dāng)積極優(yōu)化國有企業(yè)監(jiān)督管理體制，企業(yè)可以結(jié)合自己實(shí)際經(jīng)營狀況來合理設(shè)置內(nèi)部控制監(jiān)管體制，且在該體制中需要將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)以及財(cái)務(wù)總監(jiān)三方職能部門進(jìn)行有效融合，在該體制中，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要具備與企業(yè)經(jīng)營管理相獨(dú)立的職能，且通過行政上的交叉控制，有效結(jié)合三方合力，以切實(shí)發(fā)揮出監(jiān)管實(shí)際作用。

(四)加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)隨著國企的不斷發(fā)展壯大，經(jīng)營規(guī)模和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體量不斷的增加，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求越來越高，因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員的培養(yǎng)，尤其是對(duì)目前財(cái)務(wù)管理中比較薄弱的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析環(huán)節(jié)。企業(yè)的競爭力和創(chuàng)造力取決于人的因素，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系更需要專業(yè)的人才，企業(yè)要鼓勵(lì)員工在不斷加強(qiáng)自身理論學(xué)習(xí)的同時(shí)多參加社會(huì)組織舉辦的培訓(xùn)課程，使其能夠開闊視野，增長才干，迅速適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展的需要，對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工要給予鼓勵(lì)和重點(diǎn)培養(yǎng)。

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作者：楊軍正 單位：中鐵建設(shè)集團(tuán)有限公司華中分公司