風險管理下稅務事務所內(nèi)部控制

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摘要：內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，將其切實應用于稅務事務所的風險管理中可有效提高稅務事務所的風險預警能力與抵抗能力，提高稅務事務所自身的經(jīng)營與管理水平。內(nèi)部控制可讓企業(yè)在競爭激烈的市場上具有良好風險抵御能力，切實加強內(nèi)部控制可推動稅務事務所正常、有序、合法、公正的開展稅務工作。文章基于風險管理視角下分析當下稅務事務所內(nèi)部控制存在的問題現(xiàn)狀，并且針對性的提出解決策略措施，期望可有效提高稅務事務所的內(nèi)部控制水平與效果，加強稅務事務所的風險抵御能力。

關鍵詞：風險管理；稅務事務所；內(nèi)部控制

1稅務事務

所內(nèi)部控制存在的問題現(xiàn)狀稅務事務所在內(nèi)部控制的實際應用當中，往往會因為忽略了自身的實際情況與財務狀況，直接在日常管理上照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，導致內(nèi)部控制無法充分的發(fā)揮作用[1]。稅務事務所內(nèi)部控制存在的問題如下：

1.1缺乏完善的內(nèi)控制度

內(nèi)部控制對于稅務事務所而言具有非常重要的意義，由于此前的稅務事務所對于內(nèi)部控制的認識不足，管理層與領導層對于稅務事務所缺乏足夠的重視，導致內(nèi)部控制大多忽略了自身的財務實際情況與需求，直接導致稅務事務所的內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重的問題與漏洞。此外，完善的內(nèi)部控制制度除了內(nèi)部控制本身之外還應具有完善的評估機制，為稅務事務所有效的規(guī)避風險。此外由于企業(yè)的運營環(huán)境會隨著外界環(huán)境出現(xiàn)變動，但是絕大部分稅務事務所的內(nèi)部控制均缺乏健全以及完善的制度，因此無法切實有效的發(fā)揮出內(nèi)部控制的功能與作用。

1.2缺乏有效的監(jiān)督制度

監(jiān)督機制可有效的提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，避免內(nèi)部控制由于缺乏監(jiān)督成為形式化制度，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制在稅務事務所日常經(jīng)營當中的重要作用與效率。但，目前大部分的稅務事務所的內(nèi)部控制監(jiān)督都是依靠審計部門執(zhí)行，往往只是集中在問題出現(xiàn)之后，沒有做好預防措施。此外，當前的監(jiān)督機制缺乏實時監(jiān)控的能力。

1.3規(guī)避風險能力低下

由于稅務事務所面臨的風險較為復雜，屬于外部風險與內(nèi)部風險并存的情況，當前稅務事務所的風險規(guī)避意識非常淺薄，在制定內(nèi)部控制度時，并未對風險防范控制，導致稅務事務所的風險規(guī)避能力非常低。即便是有部分稅務事務所在內(nèi)部控制中制定了與風險預防相關的內(nèi)部控制，但也由于缺乏風險細化的制度，導致內(nèi)部控制風險應對無法融合，導致風險預防機制可行性較低。

2加強稅務事務所內(nèi)部控制策略措施

2.1構建完善的內(nèi)控制度

完善的內(nèi)部控制制度必須具備良好的風險預警以及風險內(nèi)控措施。風險預警應具備對稅務事務所的外部與內(nèi)部風險進行監(jiān)督、識別、預警等功能，使得稅務事務所在風險來臨之前做好抵御準備，因此，構建完善的內(nèi)控制度必要建立有效的風險預警機制。稅務事務所應從企業(yè)內(nèi)部選取不同崗位的人才必要時可聘請完結專家成立風險預警小組，當風險來臨是及時幫助稅務事務所抵御風險[2]。風險內(nèi)控措施則可以有效的不可控風險的應對能力，由于稅務事務所容易受到國家政策的影響，政策導致的風險是稅務事務所不可控制的。因此，稅務事務所必須要從自身內(nèi)部尋求解決措施。但企業(yè)遇到不可避免的政策風險時，稅務事務所應深度挖掘企業(yè)內(nèi)部的潛力，積極做好現(xiàn)有項目的管理與控制，此外，還應積極拓寬企業(yè)的資金渠道來源。

2.2構建完善的監(jiān)督體系

完善的監(jiān)督體系保障內(nèi)部控制的有效執(zhí)行的同時，還能規(guī)避人為所導致的操作風險，為稅務事務所的長期健康發(fā)展提供了保障。構建完善的監(jiān)督體系應具備以下特點：（1）稅務事務所應對內(nèi)部控制不同崗位的權責要細化。（2）內(nèi)部控制應具有完善的審核機制與流程，規(guī)定審核部門的分工、范圍以及額度等。（3）完善監(jiān)督與審核報告的制度，確定報告當中應具備的內(nèi)容。（4）要對內(nèi)部控制的各個審核對象的具體審核內(nèi)容應具有明確的規(guī)定。（5）要完善內(nèi)部控制責任與權力制度，依據(jù)內(nèi)容的不同將權利與責任進行明確劃分。稅務事務所的監(jiān)督與審核機制是內(nèi)部控制執(zhí)行的重要保障，通過監(jiān)督機構對定期對內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督與評價，確保稅務事務所的日常工作的正常、有序開展。

2.3強化內(nèi)部控制的風險抵御能力

由于稅務事務所在經(jīng)營過程中會面領著諸多不可控的外部風險，因此風險規(guī)避能力對于稅務事務所是極其重要的。內(nèi)部控制與稅務事務所的風險抵御能力的聯(lián)系非常精密，強而有力的內(nèi)部控制可有效加強企業(yè)的風險抵御能力，此外風險也在不斷的促進內(nèi)部控制的改革與發(fā)展。企業(yè)應積極加強員工對于風險意識的教育，令稅務事務所的各個層面都充分認識到內(nèi)部控制與風險抵御能之間的關系，從而加強內(nèi)部控制的風險抵御能力。此外，稅務事務所還應按照風險的類型不同，對風險進行歸納總結，將風險的類型細化，并且制定出科學合理的應對措施，當風險來臨時確保企業(yè)擁有行之有效的應對方法。

3結束語

完善的、有效的內(nèi)部控制可有效提高稅務事務所的風險防范以及風險抵御能力，將稅務事務所的利益最大化。目前，稅務事務所的內(nèi)部控制依舊存在較多問題與漏洞，嚴重限制于制約了稅務事務所的發(fā)展?；陲L險管理的視角下，稅務事務所想要切實提高自身的發(fā)展效率，應積極采取構建完善的內(nèi)控制度、構建完善的監(jiān)督體系、強化內(nèi)部控制的風險抵御能力等策略措施有效加強自身內(nèi)部控制水平，有效推動企業(yè)自身的發(fā)展。

參考文獻

[1]殷萍.會計事務所審計質(zhì)量控制中存在的問題及對策[J].財會學習，2018，No.190（16）：144-145.

[2]陳燕.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務風險防范途徑探討[J].財經(jīng)界（學術版），2018，499

作者：焦錄軍 單位：平頂山市同惠達稅務師事務所