農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制問題及對(duì)策

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摘要：內(nèi)部控制工作的完善程度與實(shí)施手段對(duì)于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的長久運(yùn)行與合理化發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用，可以在很大程度上使農(nóng)民的合法權(quán)益得到保障，使農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)工作不再流于表面。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村；集體經(jīng)濟(jì)組織；內(nèi)部控制；對(duì)策分析

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織原先陳舊、落后的管理制度已經(jīng)無法與現(xiàn)代化的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，科學(xué)化的內(nèi)部控制體系與完善的制度形式成為了相關(guān)管理人員需要迫切解決的問題。由于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)在發(fā)展的同時(shí)也凸顯了許多的問題與漏洞，針對(duì)這些問題與不足不能視而不見，只有在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織中全面強(qiáng)化管理能力、豐富各項(xiàng)環(huán)節(jié)的管理制度才能鞏固農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)控效果，將有可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降至可控的范圍。

一、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制概述

（一）概念界定我們首先應(yīng)對(duì)相關(guān)概念進(jìn)行相應(yīng)地界定，充分掌握該項(xiàng)制度的內(nèi)涵。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制機(jī)制作為一項(xiàng)管理制度，可以針對(duì)其內(nèi)部的不同部門進(jìn)行細(xì)致地管理與把控，使組織內(nèi)部不同環(huán)節(jié)得到有機(jī)串聯(lián)，從而最終達(dá)到提升集體經(jīng)濟(jì)組織工作效能，推進(jìn)組織財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的既定目的。該制度的全面實(shí)施使得組織內(nèi)部的不同個(gè)體之間增強(qiáng)了彼此的聯(lián)系，既可以形成統(tǒng)一又能夠做到相互制約，這樣的組織管理制度的實(shí)用性更強(qiáng)，如擅加利用則有助于集體經(jīng)濟(jì)效益的顯著提升。

（二）內(nèi)部控制現(xiàn)狀現(xiàn)階段，新農(nóng)村建設(shè)工作的大力推進(jìn)與有序?qū)嵤┏蔀榱宋覈鐣?huì)主義穩(wěn)定發(fā)展的重要要素之一，在國家的大力支持與協(xié)助下，農(nóng)村擁有了大量的可支配資源，涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也日趨廣泛與復(fù)雜，與之相對(duì)應(yīng)的，是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的各種問題。村級(jí)財(cái)務(wù)工作與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)劣直接影響著最終的管理效果，并會(huì)對(duì)農(nóng)民群眾的幸福感受產(chǎn)生重大影響。當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中資金和資產(chǎn)管理方面還存在著很大的漏洞，資產(chǎn)數(shù)量的不明確、監(jiān)督管理措施的不合理、會(huì)計(jì)控制手段的薄弱、工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控規(guī)范性差等問題給工作人員私自挪用資金、中飽私囊提供了可乘之機(jī)。

（三）內(nèi)部控制的作用1.有助于原有控制效果的提升組織內(nèi)部在實(shí)施內(nèi)控工作的過程中既需要在經(jīng)濟(jì)工作的審核與處置方面下功夫，對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的控制體系進(jìn)行全方位地梳理與評(píng)判，確保農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制體系的完整度與全面性，以此對(duì)控制制度的最終執(zhí)行效果進(jìn)行合理地評(píng)價(jià)，同時(shí)還要結(jié)合外部審查的最終結(jié)論，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的或是有可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)地修正，使控制管理工作始終處于一個(gè)超前的狀態(tài)，體現(xiàn)其先進(jìn)性與合理性，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)控管理職能的效果。2.有助于防范效果的進(jìn)一步增強(qiáng)組織管理人員應(yīng)逐步轉(zhuǎn)變工作意識(shí)，改變?cè)瘸霈F(xiàn)問題后再進(jìn)行改正的錯(cuò)誤管理理念，有效挖掘隱含的問題與漏洞。內(nèi)控制度的全面實(shí)施在很大程度上強(qiáng)化了外部審查環(huán)節(jié)，可以針對(duì)原有的組織體系進(jìn)行檢查與更新，特別是針對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的核心生存命脈———經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及具體賬目方面，更是發(fā)揮了關(guān)鍵性作用，確保了相關(guān)制度的實(shí)用性與嚴(yán)謹(jǐn)性。改變了原先以事后處理為主的管理方式，使預(yù)防工作更好地服務(wù)于管理本身，最大可能地降低了農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織潛在的經(jīng)濟(jì)問題隱患，確保了農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織利益收入的穩(wěn)定性。3.有助于工作效率的全面提升內(nèi)部控制制度的科學(xué)性與嚴(yán)謹(jǐn)性使農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的正常生產(chǎn)經(jīng)營過程更加順暢，管理活動(dòng)的自主性也不斷增強(qiáng)，與此同時(shí)，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織中的控制體系囊括了諸多環(huán)節(jié)，如針對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織本身開展的外部審查工作等，這些都是由專業(yè)性較強(qiáng)的外部單位協(xié)助開展的，因此無論在專業(yè)度還是綜合水準(zhǔn)方面都更令人放心，使農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織工作人員有精力與時(shí)間投入到其他的工作內(nèi)容上，人力與物力的釋放極大地提升了工作效率，推動(dòng)了各項(xiàng)工作的有序開展。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）資金方面經(jīng)濟(jì)工作是組織內(nèi)部最容易出現(xiàn)問題的工作內(nèi)容之一，經(jīng)濟(jì)工作本身往往會(huì)涉及大量的資金管理活動(dòng)，由于近些年農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織得到了快速發(fā)展，依靠原先陳舊的資金管理制度已經(jīng)難以應(yīng)對(duì)頻繁的資金使用與資金流出活動(dòng)，一些不和諧的聲音時(shí)常出現(xiàn)?；I資方式的不合理、不科學(xué)或是未能將自身實(shí)際訴求與市場發(fā)展進(jìn)行有機(jī)融合，都可能造成對(duì)籌資款的使用不當(dāng)，在整個(gè)過程中，詳盡、明晰的資金使用方案并未納入其中，這都給資金管理帶來了很大的隱患。投資的整個(gè)過程中投資人需要具備全面的投資意識(shí)、專業(yè)的投資水準(zhǔn)才能實(shí)現(xiàn)較佳的效果，而實(shí)際情況卻是隨便跟風(fēng)與投資意識(shí)淡薄占據(jù)了主流，未能形成健全的投資管理體制。

（二）資產(chǎn)方面農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)管理無論是在效率抑或質(zhì)量方面都存在明顯的不足，其在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中往往會(huì)累加大量的倉庫存貨，這些存貨有些是由于之前農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)過于簡單，產(chǎn)品類型單一，以至于大量囤積最終累加起來的。還有些是因?yàn)閷?duì)市場判斷力不足，對(duì)某一類型產(chǎn)品過量生產(chǎn)而造成產(chǎn)能過剩形成冗積。無論是何種因素，倉庫存貨逐漸增多成為了集體資產(chǎn)管理問題的一部分。除此之外，一些固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等均可納入集體經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)。資產(chǎn)在形成一定數(shù)量后，對(duì)其的管理便可能是問題多發(fā)的節(jié)點(diǎn)。如部分管理人員未能從自身的管理水準(zhǔn)與工作認(rèn)識(shí)方面下功夫，造成了集體資產(chǎn)經(jīng)營管理的漏洞與問題的產(chǎn)生。舉例來說，在庫存管理過程中很可能因?yàn)榻M織內(nèi)部工作人員清理效果、保管措施的不善造成資產(chǎn)損毀或遺失；或是由于資產(chǎn)賬實(shí)不符、管理薄弱而引發(fā)徇私舞弊等違規(guī)現(xiàn)象。

（三）工程方面農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在發(fā)展過程中往往會(huì)對(duì)村內(nèi)的現(xiàn)有構(gòu)造進(jìn)行改革與重建，一些新的建筑工程項(xiàng)目也被放置在了日程之上，然而在具體開展實(shí)施的過程中一些管理亂象也暴露出來。針對(duì)一些具體項(xiàng)目缺乏科學(xué)的評(píng)判與集體性的商討、研究，更沒有經(jīng)過專業(yè)化的論證就加以實(shí)施，重大項(xiàng)目管理人員拍板決策的情況時(shí)有發(fā)生；有些管理人員為了一己私利，在挑選工程項(xiàng)目單位的過程中私自決定選用內(nèi)定單位，并未考慮項(xiàng)目單位的管理水平與施工能力，導(dǎo)致正常的招投標(biāo)程序無法正常開展。與此同時(shí)，監(jiān)理單位在工程的實(shí)施過程中發(fā)揮著重要的作用，由于該項(xiàng)工作的缺失使得工程質(zhì)量變得不可預(yù)測(cè)，問題隱患不斷增多。

（四）擔(dān)保業(yè)務(wù)方面隨著外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，擔(dān)保業(yè)務(wù)在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管理工作中的比重不斷增大，擔(dān)保業(yè)務(wù)逐漸走入人們的視野，雖然如此，該業(yè)務(wù)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)較大，特別是現(xiàn)階段我國的許多經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)仍處于發(fā)展的初級(jí)階段，內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較弱，如果未能對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面地審視與評(píng)估，由此開展的擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)也進(jìn)一步加劇，如處理不當(dāng)甚至有可能發(fā)生連鎖性質(zhì)的擔(dān)保，不但影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)還會(huì)導(dǎo)致其他業(yè)務(wù)的止步不前。

三、提升農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度效果的具體策略

（一）強(qiáng)化資金管理，進(jìn)行嚴(yán)格把控相關(guān)管理人員對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革與深化既是當(dāng)前整體經(jīng)濟(jì)形式發(fā)展的需要，也是農(nóng)村健康運(yùn)營的源動(dòng)力，隨著外界經(jīng)濟(jì)形式的不斷變化，農(nóng)村集體資金的籌劃、投資管理等方面的工作需要進(jìn)行嚴(yán)格把控。工作人員按照既定的制度要求展開日常工作是組織內(nèi)部資金籌集需要遵守的規(guī)則，通過對(duì)當(dāng)前市場綜合現(xiàn)狀以及現(xiàn)階段組織內(nèi)部發(fā)展訴求資金量的系統(tǒng)性比較，制定出最合理的籌資流程以便推進(jìn)投資活動(dòng)的順暢開展。與此同時(shí)，對(duì)于投資所涉及的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度也應(yīng)做到了然于心，在進(jìn)行投資之前，與之相關(guān)的投資方向、設(shè)計(jì)方案都應(yīng)進(jìn)行全面梳理，做好風(fēng)險(xiǎn)的把控工作，在實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)部運(yùn)營資金透明化前提下，完成運(yùn)營資金與投資回報(bào)之間的轉(zhuǎn)化。

（二）重視資產(chǎn)管理，加強(qiáng)管控措施組織內(nèi)部的資產(chǎn)管理水平應(yīng)得到不斷增強(qiáng)，在具體實(shí)施的過程中應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：首先，針對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)存的庫存貨物進(jìn)行合理地管理，并分別從不同的方面諸如驗(yàn)收、清理、盤點(diǎn)等維度加以實(shí)施。其次，對(duì)于現(xiàn)存的固定資產(chǎn)應(yīng)確保記錄的準(zhǔn)確性與細(xì)致化，對(duì)于不同類型的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行細(xì)致地篩選并加以記錄，通過定期盤點(diǎn)減少資產(chǎn)方面的問題，推動(dòng)維護(hù)工作的定式化與科學(xué)化，從而確保固定資產(chǎn)管理工作的有序開展。最后，組織內(nèi)部的無形資產(chǎn)取得時(shí)應(yīng)按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全面的研究論證，力保采購過程實(shí)現(xiàn)公正、透明化，從根本上杜絕減值現(xiàn)象的產(chǎn)生，真正做實(shí)集體利益的維護(hù)工作。

（三）關(guān)注工程項(xiàng)目，改進(jìn)控制體系農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)的一些建筑工程項(xiàng)目也是管理人員開展改進(jìn)內(nèi)控體系的關(guān)鍵要素之一，集體經(jīng)濟(jì)組織本身是服務(wù)于農(nóng)民大眾的，必要的集體討論與共同協(xié)商必不可少，在討論的過程中，與之相關(guān)的建設(shè)目的、成本等方面的內(nèi)容都應(yīng)涵蓋其中，并進(jìn)一步履行農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織相關(guān)的制度要求并在國家招投標(biāo)流程的指導(dǎo)下，保證其嚴(yán)謹(jǐn)性，盡可能地控制好集體經(jīng)濟(jì)組織建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)中出現(xiàn)的因內(nèi)控工作不到位產(chǎn)生的突發(fā)狀況，避免出現(xiàn)暗中協(xié)商、層層轉(zhuǎn)包問題，做到真正關(guān)注工程項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)控制體系的最佳效果。由于工程項(xiàng)目在農(nóng)村現(xiàn)代化建設(shè)過程中日益普遍，只有管理人員真正做到切實(shí)提升自身的管理意識(shí)，引入多方監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，才能確保制度的規(guī)范化與系統(tǒng)化，使農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織能夠朝著正確的運(yùn)營軌跡健康前行。

（四）審視擔(dān)保業(yè)務(wù)，進(jìn)行科學(xué)管理隨著外界市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的形式與內(nèi)容也發(fā)生了較大的改變，一些新的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目出現(xiàn)在人們的視野之中，擔(dān)保業(yè)務(wù)便是其中之一。由于該項(xiàng)目本身存在一些特殊性，是現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)較高的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，正因?yàn)槿绱?，更?yīng)引起農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的重點(diǎn)關(guān)注。部分組織之所以在利潤方面受到了較大的損失，大多是由擔(dān)保業(yè)務(wù)不當(dāng)引起的。出現(xiàn)一系列問題的重要原因之一就在于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織本身具備的內(nèi)部控制能力較弱，不能夠很好地應(yīng)對(duì)這一過程中出現(xiàn)的各種情況，無法很好地開展風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作，這就需要組織內(nèi)部不斷強(qiáng)化控制要點(diǎn)，采取更有針對(duì)性的方法對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。綜上所述，隨著我國現(xiàn)代化進(jìn)程速度的不斷加快，農(nóng)村原有的經(jīng)濟(jì)形式也發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，鑒于此，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度不能只停留在基礎(chǔ)性建設(shè)方面，而是應(yīng)體現(xiàn)其合理性與有效性，以便于推動(dòng)內(nèi)部控制效果的全面實(shí)現(xiàn)。

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作者：何慧君 單位：吉林省汪清縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局