談基層央行全面預算績效管理路徑

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摘要：2018年《中共中央國務院關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》實施，標志著我國預算績效管理開始進入全面推進的階段。人民銀行全面預算績效管理作為政府預算績效管理的重要組成部分，是以支出結(jié)果為導向，以成本控制為核心，以提高績效為目標的全方位、全過程、全覆蓋的預算管理體系。本文從人民銀行預算績效管理工作進程出發(fā)，分析基層央行實施全面預算管理存在的預算體制獨立性不強、賬戶體系亟待完善、預算績效管理理念和參與度不高、績效評價指標有待進一步優(yōu)化、績效評價結(jié)果運用不充分、缺乏全面預算績效管理專業(yè)人才等問題，探索基層央行實現(xiàn)全面預算績效管理的路徑，提出增強預算體制的獨立性、完善現(xiàn)行賬戶體系、提高責任主體的績效理念和參與意識，優(yōu)化評價指標體系、完善全面實施預算績效管理的保障機制以及引入第三方機構(gòu)等建議。

關(guān)鍵詞：基層央行；全面預算績效；管理；路徑

一、引言

人民銀行預算績效管理自2012年起，在全系統(tǒng)地市中支以上機構(gòu)開展預算績效評價試點工作，2014年、2015年分別選取部分項目支出開展自評。2017年，人民銀行制定了《中國人民銀行會計財務工作轉(zhuǎn)型實施方案》，提出“建立預算績效評估機制，實施全過程預算績效管理，逐步建立和完善績效管理數(shù)據(jù)庫”，要求項目支出年度預算績效自評全覆蓋,加強預算績效評價結(jié)果的運用。當前，人民銀行預算績效管理按照轉(zhuǎn)型方案要求，依據(jù)中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)籌規(guī)劃、穩(wěn)步推進全面預算績效管理工作。

二、基層央行全面預算績效管理存在的主要問題

（一）現(xiàn)行預算體制獨立性不強。人民銀行的經(jīng)費來源以財政資金為主，實行部門預算，即收支兩條線。財政部對人民銀行的經(jīng)費開支實行指標控制，不實際撥付資金。按照“二上二下”的預算審批流程，基層央行收到上級行年初預算指標時間較晚，基本為5、6月份，年中再調(diào)整預算指標，年末最后幾天下達最終指標，且指標下達類別和數(shù)量與預算編制數(shù)不匹配。這種預算體制造成基層央行全年費用執(zhí)行較為被動，特別是項目類支出，涉及電子設(shè)備購置費、發(fā)行機具購置費等各科目小指標，基層行只能根據(jù)年末各費用科目最終指標數(shù)決定項目是否開展。短期內(nèi)要將年末調(diào)整指標用完，一定程度上影響基層行對項目可行性的考查，經(jīng)濟性、效益性和效果性受到影響。近年人民銀行基層行人員經(jīng)費嚴重不足，為滿足人員經(jīng)費支出，勢必導致項目支出績效評價失去作用。

（二）賬戶體系及規(guī)章制度有待完善。目前，人民銀行仍執(zhí)行1998年頒布的《中國人民銀行預算管理的規(guī)定》，2005年在《中國人民銀行財務制度》（1999年版）基礎(chǔ)上，《中國人民銀行辦公廳關(guān)于調(diào)整部分會計科目的通知》，對部分費用科目進行了修訂、補充和完善。隨著銀行業(yè)監(jiān)督管理職能的分設(shè)，人民銀行職能重點不斷擴展轉(zhuǎn)換，現(xiàn)行賬戶核算體系（2005年版）的不完善性、不科學性凸顯，未根據(jù)人民銀行新的業(yè)務重點和履職需要，及時設(shè)置科目對國庫管理、金融穩(wěn)定、支付結(jié)算、征信管理、外匯管理等特殊職能進行核算，上級行以實撥資金方式下?lián)苤Ц断到y(tǒng)運行、外匯管理、征信管理等專項費用，但這部分專項資金目前未納入績效評價管理范圍。同時，隨著預算績效管理工作逐步推進，人民銀行會計財務事業(yè)初步轉(zhuǎn)型，預算管理缺乏一系列涉及預算編制、監(jiān)控、執(zhí)行、監(jiān)督、評價等過程的整套制度設(shè)計和安排，與人民銀行全面預算績效管理要求不配套。

（三）預算績效管理理念和參與度不夠高?；鶎友胄械目冃гu價工作主要由會計財務部門牽頭，事權(quán)部門參與績效管理。在績效管理過程中，縣市支行和事權(quán)部門主要提項目需求和資金預算，會計財務部門負責統(tǒng)籌安排。由于績效管理中前期的項目考證及可行性論證報告較為粗放，專業(yè)性不夠，定量的項目預算編制、預算目標建立、預算目標實現(xiàn)和執(zhí)行進度的監(jiān)控、事后績效評估等環(huán)節(jié)基本浮于形式，評估結(jié)果存在一定隨意性。事權(quán)部門績效管理主體意識尚未建立，績效理念較為淡薄，績效理論和管理水平較低，導致事權(quán)部門的績效自評效果不理想，會計財務部門審核難度和工作量加大，同時績效約束和激勵機制跟進不及時，整個績效評價工作推動緩慢。

（四）預算績效評價指標體系不夠細化科學。人民銀行總行統(tǒng)一下發(fā)了項目支出的績效評價指標，2019年下發(fā)的績效自評指標體系表較上年有一定優(yōu)化，主要是區(qū)分了總行專用和分支行專用指標，并對部分定性指標的評分標準轉(zhuǎn)化為易于統(tǒng)計的數(shù)據(jù)，但仍存在一些有待完善的問題：部分項目支出標準不夠精確，成本指標較為粗放。如，反假貨幣經(jīng)費中“社會流通假幣數(shù)量（通過清分機監(jiān)測假幣數(shù)量）”年度指標值為“≤百萬分之一”，該指標名稱為數(shù)量，而指標值為比例；采購節(jié)約率≥5%時，該項成本指標記滿分，而對采購工作而言，采購節(jié)約率過高可能說明預算準確度低；發(fā)行機具購置費三級指標參評對象主要為清分設(shè)備，而基層行大多無該類業(yè)務，實際購買的設(shè)備并未參與評價，評估結(jié)果與實際偏差較大。

（五）預算績效評價結(jié)果運用不夠充分。會計財務部門反饋的綜合評價報告運用不足，僅停留在反映基本情況、找出普遍問題和完善制度層面，或作為加強項目管理的借鑒和參考，評價結(jié)果在項目預算目標的確立、預算資金的編制、預算資金執(zhí)行進度和目標實現(xiàn)程度即效果等方面的參考作用、導向作用和制約作用尚未得到充分體現(xiàn)。績效評價結(jié)果運用浮于表面，未對標績效管理環(huán)節(jié)分析原因，研究方法措施，預算績效管理成效并不顯著。未建立績效評價責任追究機制，查出問題的整改等方面制約措施較疲軟，評價結(jié)果運用不足。

（六）專業(yè)人才隊伍缺乏。全面預算績效管理涉及業(yè)務量大、牽扯面廣、技術(shù)性強，基層央行現(xiàn)有人員的數(shù)量和履職能力均不能滿足預算績效管理工作全面開展的需要。目前，基層人民銀行會計財務部門和業(yè)務部門均未設(shè)置專門的績效管理崗位，基本由現(xiàn)有人員兼任；參與績效管理工作主要為會計財務科、保衛(wèi)科、科技科、辦公室等，人員的知識儲備和結(jié)構(gòu)參差不齊，專業(yè)水平較低。

三、基層央行實施全面預算績效管理的路徑措施

（一）增強人民銀行預算管理的獨立性。2019年，中央編辦《中國人民銀行職能配置、內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員編制規(guī)定》中明確：“中國人民銀行依法組織實施獨立的預算管理制度”，賦予人民銀行實施獨立預算管理體制的權(quán)力。人民銀行以會計財務工作全面轉(zhuǎn)型為契機，從深化預算改革發(fā)展、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進央行有效履職、加強內(nèi)部管理角度出發(fā)，對比國外央行財務預算管理的法律基礎(chǔ)、組織構(gòu)架、運行機制、監(jiān)督機制等先進經(jīng)驗和做法，修訂完善人民銀行預算管理體制，適當提高人民銀行預算管理的獨立性。

（二）進一步完善賬戶體系和績效管理制度。嚴格實行“零基預算”，優(yōu)化預算編制程序，增強預算編制彈性，提高預算編制質(zhì)量，逐步建立起制度健全、規(guī)范有序的預算編制體系，增強預算編制的科學性、合理性和準確性。根據(jù)人民銀行業(yè)務特點和履職需要，充分考慮預算的不確定性因素，增設(shè)對國庫管理、金融穩(wěn)定、支付結(jié)算、征信管理、外匯管理等特殊職能的費用預算，修訂完善現(xiàn)有的會計科目說明，提高支出科目核算的準確性，為績效管理提供基礎(chǔ)保障。建立健全人民銀行全面預算績效管理制度辦法體系，編制績效管理工作手冊，規(guī)范操作程序，細化工作流程，引導和推動人民銀行預算績效管理工作的有序開展。

（三）完善預算績效管理保障機制。一是完善績效管理組織架構(gòu)。按照“矩陣式”管理要求，以預算管理委員會作為領(lǐng)導機構(gòu)，進一步明確相關(guān)部門職責，形成縱向一致、橫向協(xié)同的架構(gòu)；加強跨部門溝通、協(xié)調(diào)和配合，增強業(yè)務部門預算績效管理的主體責任，推動業(yè)務條線和財務條線的相互聯(lián)動；配備專人負責預算績效工作。二是建立績效評價結(jié)果監(jiān)督和公開制度。各單位監(jiān)督部門將績效管理結(jié)果作為履職效能監(jiān)察的重要內(nèi)容，按影響程度分類管理，對重大績效責任問題追責到底。同時，將績效管理結(jié)果按照信息公開要求，以電子顯示屏、郵件等形式公開績效考核及評價結(jié)果，加強監(jiān)督。

（四）優(yōu)化預算績價評價指標體系?？冃гu價指標及標準的確定和選擇決定預算績效管理結(jié)果的科學性和合理性，進一步細化預算績效評價體系，根據(jù)業(yè)務種類和業(yè)務量大小，按總分行、中心支行、縣支行等不同層級細化評價指標，使評價指標更貼近評價對象實際情況，提高指標的適用性、操作性和合理性，更好地指導基層行開展績效評價工作。增加發(fā)行機具購置費三級指標參評對象，將通用設(shè)備納入評價指標體系；優(yōu)化其他固定資產(chǎn)購置費質(zhì)量指標中“保質(zhì)期內(nèi)設(shè)備返修率”指標、反假貨幣經(jīng)費中“社會流通假幣數(shù)量”指標等，建立一套更加精細化、標準化、規(guī)范化的指標體系。

（五）建立績效評價結(jié)果運用機制。一是建立人民銀行預算績效考核獎懲機制，強調(diào)“花錢必問效，無效必問責”的規(guī)矩意識，將預算績效考核納入單位和個人年度考核，提高行領(lǐng)導、各責任主體對預算績效管理的重視程度。對于預算績效管理取得良好成效或者有創(chuàng)新性舉措的單位或部門，可在預算資金分配上給予適當獎勵；對預算績效管理較差的單位或部門，給予通報批評，在來年預算安排上予以適當扣減，績效與預算并重，提升資金使用效益。二是建立績效結(jié)果整改機制。注重績效管理過程監(jiān)控，及時分析并糾正偏離績效目標的因素；對績效評價指出的問題，查實責任主體，壓實整改責任，對查而不改、整改不力問題要加強問責力度。

（六）加強績效宣傳和人才培育，引入第三方機構(gòu)。一是加強績效宣傳力度，轉(zhuǎn)變“要我績效”到“我要績效”的主動管理理念，營造人人懂績效、人人參與管理的良好氛圍，提高績效認知和參與度。加大績效評價人員的培訓力度，通過系統(tǒng)內(nèi)學習培訓、調(diào)研、座談、業(yè)務交流等形式提升績效隊伍素質(zhì)。二是引入第三方機構(gòu)。充分利用行業(yè)專家及第三方機構(gòu)等社會力量的專業(yè)特長、行業(yè)優(yōu)勢和第三方獨立視角，根據(jù)人民銀行服務對象特點、業(yè)務范圍及履職要求等，構(gòu)建人民銀行績效管理目標、績效運行監(jiān)控、績效結(jié)果評價、績效結(jié)果反饋及運用各環(huán)節(jié)標準，提高人民銀行預算績效管理水平。

參考文獻：

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作者：陳紅梅 單位：中國人民銀行廣安市中心支行