個稅監(jiān)管論文：國際個稅征管的啟發(fā)
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本文作者：王云萍 單位：煙臺職業(yè)學(xué)院
個人所得稅征收的目的之一是調(diào)節(jié)高低收入者之間的關(guān)系，使社會財富分配更加合理。在這一點(diǎn)上，世界各國都是一樣的。美國個人所得稅征管方法中，高收入者沒有“寬免額”的做法，就是他們?yōu)榭s小貧富差距做出的努力。當(dāng)然，他們努力的還不夠，應(yīng)該繼續(xù)努力。在我國，隨著經(jīng)濟(jì)的高速增長，一部分人先富起來了，貧富差距也隨之增大了，這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不可避免的，在一部分人花錢請人聊天、洗桑那、美容等消費(fèi)的時候，另一部分是貧困山區(qū)的孩子因?yàn)闆]有錢而交不出學(xué)費(fèi)。如何調(diào)節(jié)這種矛盾呢？筆者認(rèn)為：高收入者沒有“寬免額”的做法是值得我們借鑒的。
個人所得稅的征收應(yīng)該考慮到供養(yǎng)的人口數(shù)量
美國稅法還規(guī)定，為每個孩子撫養(yǎng)費(fèi)退稅1000美元；德國的稅法也規(guī)定：對于已婚家庭子女在27歲以下者但仍在上學(xué)、沒有收入的情況，可以減稅。這一點(diǎn)也值得我國借鑒。具體做法是:1.凡有獨(dú)生子女或兩個女兒的家庭，應(yīng)該給其父母退稅100元人民幣;多子女的家庭不享受此項獎勵，這符合我國的人口政策。2.凡有子女在讀大學(xué)或碩士研究生的，可減免稅額的50%;3.凡需供養(yǎng)無收入老人生活費(fèi)的，可減稅100元。這樣做的好處是:(1)體現(xiàn)了獨(dú)生子女的基本人口國策;(2)緩解了由于教育費(fèi)用高、居民收入低而帶來的矛盾;(3)從稅法上體現(xiàn)了尊老愛幼的中華傳統(tǒng)美德。德國公司裁員的順序依次是:培訓(xùn)期員工,單身員工,已婚無子女的員工,已婚有一個孩子的員工,已婚有多個孩子的員工。德國人這樣解釋依次裁員”的理由:社會由家庭組成，若不保護(hù)家庭，如何讓社會和諧?孩子是我們的未來，若不保護(hù)孩子,將來，我們怎么拿養(yǎng)老金？
美國和德國的個人所得稅征管都執(zhí)行嚴(yán)管重罰的政策，但其重點(diǎn)監(jiān)管的對象是高收入人群，而非一般老百姓。這一點(diǎn)也是值得我國學(xué)習(xí)的。在我國的文藝界、體育界、企業(yè)家階層以及高官階層都有著豐厚的收入,而由于這些收入大都是灰色收入,不好監(jiān)管，所以,都沒有繳納個人所得稅。是否可以在個稅征收辦法中增加一條這樣的規(guī)定：“全國居民只能在銀行開設(shè)一個賬戶,而賬戶上的存款增加額、高于全國工薪階層平均收入的三倍時,按45%繳納個人所得稅?！碧岣咂鹫鼽c(diǎn)，使廣大工農(nóng)不用繳納個人所得稅。和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況差不多的印度，由于起征點(diǎn)定得較高，因此97%的工農(nóng)階層是不需繳納個人所得稅的。其原則是“抓大放小，力求公平”真有點(diǎn)“劫富濟(jì)貧”的意味。筆者以為，這種做法也只值得我國學(xué)習(xí)。我國的經(jīng)濟(jì)狀況和印度相差無幾，印度個人所得稅法規(guī)定:男性的個稅起征點(diǎn)是10萬盧比（約和人民幣2萬元）；婦女的個稅起征點(diǎn)是13.5萬盧比（約和人民幣2.7萬元）。若男性個人收入在10萬至15萬盧比者，征收稅率為10%;15萬至25萬盧比者，征收稅率為20%;25萬盧比以上者，征收稅率為30%，由于起征點(diǎn)定得比較高，在這個擁有10億人口的國家里，只有3000萬人具有納稅資格。這里值得我們借鑒的是,女性群體的個稅起征點(diǎn)高于男性，充分體現(xiàn)了個人所得稅稅法向女性傾斜的政策。
綜上所述，國際上個人所得稅征管方面，有許多值得我們借鑒的東西，如果我們個稅監(jiān)管的重心放在高收入的人群上，規(guī)定個人收入達(dá)到一定限額時，所有的收入都要按一定的稅率交稅。那么，一些高收入者可能回利用稅法有關(guān)捐贈者可免稅的條款，拿出錢來，捐贈給弱勢群體，以求避稅。這樣，有力地縮小了貧富差距。同時，低收入者中響應(yīng)國家人口政策號召和供養(yǎng)老人的低收入者都可以享受到退稅（或減免稅）。這方方面面的改革都體現(xiàn)了一個問題，縮小貧富差距，逐步走向公平。罪惡；總而言之，我國的個人所得稅征管辦法，會隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高而不斷的完善和調(diào)整，希望我們的人民代表和各級決策者們，能夠從世界各國的個人所得稅征管政策中，汲取對我國經(jīng)濟(jì)和人民生活水平過速提高有用的辦法或措施，以便使我們在國家富強(qiáng)的同時，人民生活也更加富裕。
