工程審計(jì)精益管理助力企業(yè)復(fù)工探析

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一、引言

2020年伊始，一場(chǎng)突如其來(lái)的新冠肺炎疫情給全球經(jīng)濟(jì)造成重創(chuàng)，中國(guó)作為最先發(fā)現(xiàn)疫情的國(guó)家，在黨中央的正確領(lǐng)導(dǎo)下在全球率先控制住疫情。但國(guó)內(nèi)疫情偶有反彈，國(guó)外形勢(shì)嚴(yán)重惡化的情形下，國(guó)家提出了常態(tài)化疫情防控，對(duì)各行各業(yè)都產(chǎn)生了深刻影響。如何在疫情防控形勢(shì)下快速?gòu)?fù)工復(fù)產(chǎn)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)恢復(fù)變得尤為重要。國(guó)家電網(wǎng)公司作為關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈的國(guó)有特大型企業(yè)，積極履行社會(huì)責(zé)任，主動(dòng)加大投資采取多項(xiàng)舉措助力經(jīng)濟(jì)設(shè)計(jì)恢復(fù)。審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督服務(wù)部門(mén)，積極履職盡責(zé)，通過(guò)實(shí)施一系列精益化管理手段，轉(zhuǎn)變工程審計(jì)理念，提升工程審計(jì)服務(wù)質(zhì)效，有效支撐了工程建設(shè)管理，對(duì)助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)、加快民營(yíng)企業(yè)賬款清欠等做出積極貢獻(xiàn)。

二、提升工程審計(jì)精益管理的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”理念

國(guó)家電網(wǎng)公司確立了建設(shè)具有中國(guó)特色國(guó)際領(lǐng)先的能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，全方位推進(jìn)改革與提質(zhì)增效，審計(jì)部門(mén)作為公司經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督部門(mén)，要充分發(fā)揮“三個(gè)職責(zé)”作用，即在保證公司戰(zhàn)略落地和公司黨組重要決策部署落實(shí)的首要職責(zé)、推動(dòng)公司治理體系和治理能力現(xiàn)代以及機(jī)制建設(shè)的重要職責(zé)和規(guī)范權(quán)力運(yùn)行促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)的基本職責(zé)上有所突破。在疫情防控背景下，分析企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境，根據(jù)國(guó)內(nèi)外最新審計(jì)理論發(fā)展、監(jiān)管政策要求，在審計(jì)工作轉(zhuǎn)型發(fā)展的基礎(chǔ)上，提出了包括向質(zhì)量效益轉(zhuǎn)變、向全面投資審計(jì)轉(zhuǎn)變、向現(xiàn)代投資審計(jì)轉(zhuǎn)變的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”理念。助推企業(yè)擺脫疫情帶來(lái)的不利影響、幫助上下游企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。向質(zhì)量效益轉(zhuǎn)變。工程投資審計(jì)經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，已經(jīng)取得長(zhǎng)足的發(fā)展，為工程投資發(fā)展提供有力的后盾保障，但仍面臨不少問(wèn)題，亟待解決。工程投資審計(jì)需要解決履查屢犯、審計(jì)問(wèn)題難整改、審計(jì)揭示問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)滯后及信息化審計(jì)手段落后等一系列難點(diǎn)問(wèn)題。首先需要轉(zhuǎn)變工程投資審計(jì)思維，按照先后有序、合理計(jì)劃的原則，積極落實(shí)公司黨委關(guān)于疫情防控的各項(xiàng)決策部署，結(jié)合地區(qū)疫情防控工作要求，充分考慮審計(jì)資源的有限性前提下，做到審計(jì)項(xiàng)目有的放矢，優(yōu)先將審計(jì)資源投入到保障定點(diǎn)醫(yī)院建設(shè)、數(shù)字化新基建工程、重要保障線(xiàn)路改擴(kuò)建等重點(diǎn)工程領(lǐng)域；其次按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求，結(jié)合疫情防控下要求下復(fù)工復(fù)產(chǎn)的重要事項(xiàng)，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，明確審計(jì)重點(diǎn)；規(guī)范審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)工程投資審計(jì)的質(zhì)量效益轉(zhuǎn)變。向全面投資審計(jì)轉(zhuǎn)變。主動(dòng)轉(zhuǎn)變工程投資審計(jì)監(jiān)督范圍，由事后審計(jì)更多地向事中審計(jì)、事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，以實(shí)現(xiàn)全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。一方面要持續(xù)關(guān)注工程結(jié)算、工程物資、工程決算等傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以確保審計(jì)效率質(zhì)量；另一方面要拓寬審計(jì)視角，審計(jì)監(jiān)督視角主動(dòng)前移到工程前期決策過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目規(guī)劃、決策實(shí)施等前期環(huán)境，以審計(jì)視角提前服務(wù)工程投資管理全過(guò)程。同時(shí)，還應(yīng)主動(dòng)拓展審計(jì)監(jiān)督方式，由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)拓展到效益型審計(jì)，提升審計(jì)工作服務(wù)能力。向現(xiàn)代投資審計(jì)轉(zhuǎn)變。改變傳統(tǒng)工程投資審計(jì)看紙質(zhì)資料的審計(jì)方式，在審計(jì)過(guò)程中加大信息化手段應(yīng)用，充分利用各類(lèi)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員以非接觸方式開(kāi)展工作，堅(jiān)決落實(shí)疫情防控要求，提升審計(jì)工作效率。同時(shí)，深入挖掘工程全過(guò)程疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與工程建設(shè)全過(guò)程的有效融合，做到審計(jì)早發(fā)現(xiàn)、早分析、早處理，防止事后審計(jì)無(wú)法整改等問(wèn)題的發(fā)生，以提高審計(jì)質(zhì)效。

三、實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)精益管理的具體實(shí)施路徑

疫情背景下，既要做好服務(wù)各項(xiàng)疫情防控決策部署落實(shí)，又要做好審計(jì)人員安全管控，內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求，寧夏公司工程投資審計(jì)目前仍存在對(duì)解決問(wèn)題重視程度不夠、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、缺乏審計(jì)深度、對(duì)效益審計(jì)關(guān)注較少等亟需解決的問(wèn)題。需要重點(diǎn)從解決提升審計(jì)質(zhì)量、拓展工程審計(jì)監(jiān)督范圍、加強(qiáng)信息化手段應(yīng)用等方面探索應(yīng)對(duì)嚴(yán)峻的疫情防控形勢(shì)和日益提升的工程審計(jì)服務(wù)價(jià)值要求?！叭齻€(gè)轉(zhuǎn)變”理念具體實(shí)施路徑如下：細(xì)化基礎(chǔ)管理工作。建立工程審計(jì)基礎(chǔ)臺(tái)賬。按照年度、工程類(lèi)型建立臺(tái)賬，以建設(shè)單位為維度，梳理工程項(xiàng)目下發(fā)投資計(jì)劃文號(hào)、項(xiàng)目數(shù)、開(kāi)工時(shí)間、竣工時(shí)間、送審時(shí)間、送審金額、定案時(shí)間、出具報(bào)告時(shí)間、審定金額等關(guān)鍵信息，按月進(jìn)行匯總和分析，每月梳理出竣工后長(zhǎng)期不送審、送審后長(zhǎng)期不定案、定案后長(zhǎng)期不出具審計(jì)報(bào)告等情況。重點(diǎn)關(guān)注涉及疫情防控、復(fù)工復(fù)產(chǎn)等方面的工程，及時(shí)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)，幫助解決實(shí)際問(wèn)題，保證審計(jì)進(jìn)度和審計(jì)質(zhì)量。明確項(xiàng)目送審資料時(shí)限和標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家電網(wǎng)公司關(guān)于各類(lèi)型工程管理規(guī)定，編制下發(fā)工程審計(jì)流程圖，明確資料送審時(shí)間節(jié)點(diǎn)。統(tǒng)一明確送審資料清單和送審標(biāo)準(zhǔn)，確保送審資料規(guī)范、符合要求，嚴(yán)格送審資料質(zhì)量審核，減少人員接觸。針對(duì)竣工后送審嚴(yán)重超期、送審質(zhì)量不高、嚴(yán)重低效投資等情況嚴(yán)格考核項(xiàng)目管理部門(mén)，積極應(yīng)用工程審計(jì)督導(dǎo)單，促進(jìn)送審資料質(zhì)量提升。建立定期溝通匯報(bào)機(jī)制。及時(shí)向管理層反饋審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，尤其將個(gè)別工程審減金額較大、定案金額嚴(yán)重超預(yù)算等情況作為匯報(bào)重點(diǎn)，深入剖析工程管理環(huán)節(jié)短板，提出合理化建議，協(xié)調(diào)解決工程審計(jì)中的困難和問(wèn)題，促進(jìn)體制機(jī)制完善，推動(dòng)工程審計(jì)順利進(jìn)行。建立工程審計(jì)重大問(wèn)題通報(bào)機(jī)制。對(duì)于過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題、涉嫌失職瀆職等事項(xiàng)，移交公司紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，進(jìn)行追責(zé)問(wèn)責(zé)，達(dá)到“問(wèn)責(zé)一兩個(gè)、警醒一大片”的效果，助推工程管理水平提升。加強(qiáng)審計(jì)中介管控。在疫情發(fā)生初期，嚴(yán)格按照自治區(qū)和公司關(guān)于跨地區(qū)人員管控要求，組織審計(jì)中介人員開(kāi)展集中隔離，隔離結(jié)束完成核酸檢測(cè)后方可開(kāi)展工作。常態(tài)化疫情防控期間，加強(qiáng)審計(jì)中介人員管理，嚴(yán)格落實(shí)外出報(bào)備審批。嚴(yán)格結(jié)算審計(jì)過(guò)程監(jiān)督，落實(shí)審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核要求，梳理各項(xiàng)工程開(kāi)竣工、資料送審、出具審計(jì)初稿或定案單、完成審計(jì)定案時(shí)間，從中篩選出初步定案后長(zhǎng)久未最終定案、定案后遲遲不出具報(bào)告等情況，對(duì)中介機(jī)構(gòu)予以考核，推動(dòng)中介機(jī)構(gòu)盡職履責(zé)、快審快結(jié)。探索開(kāi)展工程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)工作，采用專(zhuān)項(xiàng)審查評(píng)價(jià)和日常審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式對(duì)審計(jì)部門(mén)聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展質(zhì)量評(píng)價(jià)。工程投資審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)采用評(píng)分制與一票否決制相結(jié)合方式，從審計(jì)時(shí)效性、造價(jià)審計(jì)、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量、中介機(jī)構(gòu)管理和紅線(xiàn)指標(biāo)五方面對(duì)工程投資審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)定。評(píng)價(jià)結(jié)果將納入對(duì)各供電公司企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核中。創(chuàng)新工程審計(jì)模式。以年度審計(jì)計(jì)劃為基礎(chǔ)，采取融合式、嵌入式、“1+N”等組織方式實(shí)施審計(jì)，減少交叉重復(fù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)一審多項(xiàng)、一審多果、一果多用。關(guān)注重大政策措施貫徹落實(shí)情況。將全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為全面審計(jì)的有效補(bǔ)充，前移風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)口，變事后審計(jì)為事前提醒，變查辦問(wèn)題為糾錯(cuò)機(jī)制。一方面要循著資金流向，從政策要求、預(yù)算安排、資金收付及使用、項(xiàng)目建設(shè)、投資收益等方向，著力揭示由于監(jiān)管跟不上、風(fēng)險(xiǎn)管控能力差等原因，造成的違規(guī)使用資金，資金使用效益不高等問(wèn)題。另一方要沿著權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)的軌跡，以問(wèn)題倒逼責(zé)任，推動(dòng)審計(jì)問(wèn)題的立查立改、舉一反三，整改責(zé)任的層層壓實(shí)、從嚴(yán)監(jiān)管。推廣工程效益審計(jì)。以“聚焦效益評(píng)審、保證客觀真實(shí)、應(yīng)用現(xiàn)有指標(biāo)、確立比較基礎(chǔ)、銜接相關(guān)制度”為原則，構(gòu)建以項(xiàng)目投資利潤(rùn)為核心的投資項(xiàng)目后評(píng)審模型，銜接輸配電價(jià)核價(jià)與監(jiān)管要求，進(jìn)一步完善后評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，深入開(kāi)展省級(jí)電網(wǎng)投資后評(píng)審工作。在國(guó)家電網(wǎng)公司9項(xiàng)基礎(chǔ)評(píng)審指標(biāo)下，充分考慮實(shí)際情況，新增單位資產(chǎn)運(yùn)維費(fèi)等9項(xiàng)指標(biāo)，更全面地反映寧夏公司電網(wǎng)運(yùn)營(yíng)能力、運(yùn)行安全及生態(tài)效能。借助投資額、平均負(fù)載率等影響經(jīng)濟(jì)效益的主要指標(biāo)，開(kāi)展各電壓等級(jí)盈虧平衡分析，形成各類(lèi)參數(shù)的邊界值，為公司投資決策提供依據(jù)，推動(dòng)專(zhuān)業(yè)在充分考慮電網(wǎng)安全、社會(huì)效益等因素，尋求電網(wǎng)投資可靠性、可行性與經(jīng)濟(jì)性的平衡，投資增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)效益提升的平衡，提高資產(chǎn)利用效率，提升投資效益。項(xiàng)目效益審計(jì)進(jìn)一步關(guān)注投資決策、投資管理、資金使用、投資效果，持續(xù)完善經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，效益評(píng)審工作質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確保效益評(píng)審效果及質(zhì)量。提升數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用能力。堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)，主動(dòng)適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求。積極對(duì)接寧夏公司各業(yè)務(wù)部門(mén)，協(xié)調(diào)開(kāi)放相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息查詢(xún)權(quán)限，努力實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)由線(xiàn)下資料向線(xiàn)上的轉(zhuǎn)型。在開(kāi)展工程審計(jì)前，加大數(shù)據(jù)分析，精確定位審計(jì)疑點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率。通過(guò)數(shù)字化手段，搭建工程投資審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。在分析電網(wǎng)工程業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，建立以SG-ERP系統(tǒng)中財(cái)務(wù)模塊、物資模塊、項(xiàng)目模塊、設(shè)備模塊為基礎(chǔ)，以規(guī)劃計(jì)劃系統(tǒng)、基建管控系統(tǒng)、經(jīng)法系統(tǒng)、電子商務(wù)平臺(tái)、PMS2.0系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)為支撐的數(shù)據(jù)體系。在各類(lèi)工程審計(jì)項(xiàng)目中，通過(guò)總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究的方式，充分運(yùn)用業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)查詢(xún)數(shù)據(jù)，減少對(duì)工程紙質(zhì)資料的依賴(lài)，提高工程審計(jì)效率。加強(qiáng)現(xiàn)代化審計(jì)隊(duì)伍培養(yǎng)。持續(xù)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍人才培養(yǎng)，多方式、多渠道、多樣化開(kāi)展培訓(xùn)，切實(shí)提升新進(jìn)審計(jì)人員“四項(xiàng)能力”。積極實(shí)踐“以審代培”模式，通過(guò)參與各類(lèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，在學(xué)中干、干中學(xué)，快速提升審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)和揭示問(wèn)題能力；加強(qiáng)宏觀政策學(xué)習(xí)，尤其是疫情防控下各項(xiàng)新出臺(tái)的政策規(guī)定，注重揭示制約和阻礙公司改革發(fā)展的深層次問(wèn)題，深挖問(wèn)題產(chǎn)生原因，注重審計(jì)人員提建議能力培養(yǎng)。開(kāi)展“審計(jì)講堂”，以“人人上講臺(tái)”的形式開(kāi)展通用制度、審計(jì)案例的學(xué)習(xí)，切實(shí)提升學(xué)習(xí)和工作能力。加強(qiáng)數(shù)字化審計(jì)能力培養(yǎng)。制定培訓(xùn)計(jì)劃，組織全員開(kāi)展數(shù)字化能力培訓(xùn)，積極參與到數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)建設(shè)過(guò)程中，提升數(shù)據(jù)應(yīng)用能力。

四、結(jié)論

本文在疫情防控背景下結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際初步提出了通過(guò)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”推動(dòng)工程審計(jì)提質(zhì)增效的相關(guān)理念及實(shí)施路徑，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速復(fù)工復(fù)產(chǎn)，本文只是基于企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理情況，提出一個(gè)初步的思考，希望能成為下一步管理研究的參考。

作者:陳曉雙 賀桂萍 魏寧霞 單位:國(guó)網(wǎng)寧夏電力有限公司綜合服務(wù)中心