煙草企業(yè)工程審計外包質(zhì)量控制探究

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了煙草企業(yè)工程審計外包質(zhì)量控制探究范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：近年來，安徽煙草商業(yè)企業(yè)通過審計外包的模式開展工程項目造價控制，在實施過程中，一些問題開始暴露，如審計取費沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)且各家差異較大，投資審計質(zhì)量水平存在差異等等。本文主要從構(gòu)建“監(jiān)督、公平、共贏”三位一體式工程造價外包管控體系著手，分析提升工程審計外包質(zhì)量的有效途徑。

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè)；建設(shè)項目；審計外包

引言

安徽煙草商業(yè)企業(yè)在工程項目審計方面主要依靠外部審計機(jī)構(gòu)，為更好地做好投資審計質(zhì)量控制，同時便于投資審計的實施，近年來通過公開招標(biāo)組建了工程造價審計中介機(jī)構(gòu)外包備選庫，入庫15家單位，其中甲級事務(wù)所9家，乙級事務(wù)所6家。外包備選庫成立初期，投資審計采取隨機(jī)抽取的方式選擇中介機(jī)構(gòu)，但隨著外包備選庫的運行，一些管理上的細(xì)節(jié)問題開始暴露，如審計取費沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)且各家差異較大，投資審計質(zhì)量水平存在差異等等問題。外包備選庫試運行兩年后，安徽煙草商業(yè)企業(yè)對備選庫進(jìn)行了一次淘汰與調(diào)整，同時為進(jìn)一步加強工程項目投資管理，規(guī)范與工程造價中介機(jī)構(gòu)的合作，推進(jìn)工程造價管理的科學(xué)化與規(guī)范化，合理確定和有效控制項目投資規(guī)模和成本，提高項目投資效益，制定并下發(fā)了工程造價審計中介機(jī)構(gòu)外包管理辦法，召開所有審計外包中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人座談會，進(jìn)行充分的溝通與交流，對新的制度具體措施進(jìn)行宣貫，初步構(gòu)建了安徽省煙草商業(yè)企業(yè)的“監(jiān)督、公平、共贏”三位一體式工程造價外包管控體系。

1監(jiān)督為主線

安徽煙草商業(yè)企業(yè)在工程投資審計方面主要依靠外包的審計機(jī)構(gòu)，所以對投資審計質(zhì)量的控制與監(jiān)督主要體現(xiàn)在對外包審計中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督上。第一是構(gòu)建動態(tài)調(diào)整機(jī)制，規(guī)定每兩到三年對審計中介機(jī)構(gòu)備選庫進(jìn)行一次動態(tài)調(diào)整，按建設(shè)單位對工程造價中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)評價得分進(jìn)行排序（評價表見下），實行末位淘汰，每次按20%以內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。評價主要從地市級建設(shè)單位和省局級管理部門兩個層次進(jìn)行，主要是對工作時限、服務(wù)過程質(zhì)量和服務(wù)成果質(zhì)量等進(jìn)行考核。在考核辦法后，外包中介機(jī)構(gòu)審計的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)成果上有了很大程度的提升。第二是引入二次復(fù)審機(jī)制，依據(jù)建設(shè)單位服務(wù)評價、投訴以及項目審結(jié)情況，每年抽取一定比例對工程造價咨詢服務(wù)成果進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核結(jié)果與原審計結(jié)果誤差±3%以上的，將追究原工程造價咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)責(zé)任，有效地促進(jìn)了各外包審計中介機(jī)構(gòu)實施審計的工程師在現(xiàn)場審查的責(zé)任心和審計質(zhì)量。第三是實施跟蹤結(jié)算分離機(jī)制，安徽煙草商業(yè)企業(yè)目前的做法是將跟蹤審計（含清單、控制價編制、預(yù)算審核、現(xiàn)場跟蹤審計等）與結(jié)算審計相分離，委托給不同的外包審計中介機(jī)構(gòu)，從源頭上避免跟蹤審計過程中可能出現(xiàn)的現(xiàn)場審計人員胡亂認(rèn)價，甚至聯(lián)合施工單位損害業(yè)主利益的現(xiàn)象發(fā)生，對工程投資審計起到了一定的促進(jìn)監(jiān)督作用。

2公平為原則

安徽煙草商業(yè)企業(yè)以公平為原則，公平的對待每一家工程審計外包中介機(jī)構(gòu)，創(chuàng)造良好的審計氛圍，確保審計外包中介機(jī)構(gòu)的積極性，從而提高工程投資審計質(zhì)量。第一是公平的抽取項目，每次外包備選庫的使用，在紀(jì)檢監(jiān)察處的監(jiān)督下進(jìn)行隨機(jī)抽取，確保抽取結(jié)果的公平性，并在全省系統(tǒng)抽取公示，主動接受監(jiān)督。第二是公平的分配項目，雖然完全隨機(jī)抽取是最公平的形式，但因項目數(shù)量并不是很多，如果完全隨機(jī)抽取很有可能導(dǎo)致部分外包中介機(jī)構(gòu)接不到項目，這無疑會嚴(yán)重打擊外包中介機(jī)構(gòu)的積極性，因此我們在制度中規(guī)定接到審計項目的外包中介機(jī)構(gòu)在審計完成前不參加抽取，另考慮到跟蹤審計時間跨度過長，規(guī)定接到跟蹤審計項目的中介機(jī)構(gòu)四個月內(nèi)后即可參加下一輪抽取。最大限度在公平抽取的基礎(chǔ)上公平分配項目，確保每個外包審計中介機(jī)構(gòu)每年能夠接到項目?，F(xiàn)場跟蹤審計項目因耗時長、收益低，還要安排現(xiàn)場審計人員，屬于項目中的硬骨頭，我們規(guī)定一家外包中介機(jī)構(gòu)不連續(xù)承接現(xiàn)場跟蹤審計。第三是公平的劃分責(zé)任，針對結(jié)算審計過程中因結(jié)算資料問題出現(xiàn)推諉扯皮，造成工程審計遲遲未決的現(xiàn)象，我們明確了結(jié)算資料移交過程中施工單位、基建辦、審計派駐辦、事務(wù)所四方的工作職責(zé)與承擔(dān)的責(zé)任，確保工程投資審計的進(jìn)度與質(zhì)量。

3共贏為目標(biāo)

安徽煙草商業(yè)企業(yè)在構(gòu)建嚴(yán)格的監(jiān)督、公平的氛圍下，為進(jìn)一步提高外包審計中介機(jī)構(gòu)的審計質(zhì)量和工作積極性，制定了全省統(tǒng)一的收費標(biāo)準(zhǔn)，收費標(biāo)準(zhǔn)的制定主要參考《安徽省建設(shè)工程造價咨詢服務(wù)項目及收費標(biāo)準(zhǔn)》、市場行情和是否異地審計等因素，以安徽煙草商業(yè)企業(yè)和外包審計中介機(jī)構(gòu)共贏為目標(biāo)，出臺“最高收費指導(dǎo)價”，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，使各直屬單位能夠更好地把握，又留有余地，可以根據(jù)具體情況靈活處理。制定收費標(biāo)準(zhǔn)是略高于市場行情，在實施后既解決了地市公司定價的隨意性，也大大提高了審計外包中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)熱情，直接推進(jìn)了工程投資審計的服務(wù)水平和審計質(zhì)量。

4存在的不足及建議

4.1淘汰機(jī)制存在瓶頸

在外包備選庫的組建初期，確實存在個別外包中介機(jī)構(gòu)服務(wù)態(tài)度不好、審計成果存在缺陷的、甚至與施工單位勾結(jié)損害業(yè)主利益的情況發(fā)生，經(jīng)過淘汰機(jī)制的篩選，目前備選庫的整體素質(zhì)較高，有效地提高了工程投資審計質(zhì)量，在下個調(diào)整周期結(jié)束后，再下一個調(diào)整淘汰將遇到瓶頸，即每個外包事務(wù)所都很優(yōu)秀，如何進(jìn)行優(yōu)中選優(yōu)的淘汰，如何能夠讓被淘汰的外包中介機(jī)構(gòu)信服，將是即將要面對的難題。

4.2復(fù)審機(jī)制和專業(yè)能力有待提升

目前的二次復(fù)審主要采用安徽煙草商業(yè)企業(yè)派人監(jiān)督，選擇備選庫中一家外包中介機(jī)構(gòu)復(fù)核另一家外包中介機(jī)構(gòu)的審計成果。下一步工作思路是將復(fù)審范圍進(jìn)一步擴(kuò)大直至所有項目進(jìn)行復(fù)核，且復(fù)核人員將由我們自己培訓(xùn)出的內(nèi)部工程造價專家進(jìn)行，這無疑對我們自身的專業(yè)能力提出了更高的需求，如何進(jìn)一步提高目前審計人員的專業(yè)能力直至勝任復(fù)審工作將是我們面對的又一難題。外包備選庫的規(guī)范運行在全省系統(tǒng)工程項目建設(shè)和造價控制中起到了積極的作用，同時也是安徽煙草商業(yè)企業(yè)提高審計服務(wù)水平、服務(wù)質(zhì)量的一項重要舉措，今后的工作中將進(jìn)一步強化管理，更好地?fù)]外包備選庫的積極作用，切實提高工程審計外包質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]鄒積娜.高校工程審計外包管理存在問題及模式構(gòu)建[J].中國內(nèi)部審計.2019(04):63-65.

[2]張倩如.內(nèi)部審計外部化實施過程及管理探析[J].財會通訊.2018(22):78-81.

[3]史偉立.國有企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包探究[J].中國內(nèi)部審計.2019(01):34-37.

[4]李偉霞.內(nèi)部審計外部化的利弊分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊.2014(20):220-221.

[5]王翠琳,李叔玲,李莉.國家審計購買社會審計服務(wù)風(fēng)險類別研究[J].會計之友.2019(09):130-135.

作者:林波 單位:中國煙草總公司安徽省公司