旅游企業(yè)資金效益的提高路徑

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在市場營銷方面也存在諸多問題。一是旅游企業(yè)面臨市場競爭時(shí)，把降低價(jià)格作為主要的競爭策略，盲目削價(jià)使報(bào)價(jià)遠(yuǎn)低于成本。如果以這樣的營銷策略長期經(jīng)營，只會導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量降低，損害企業(yè)的產(chǎn)品形象。二是國內(nèi)很多旅游企業(yè)忽視“無形商品”的問題，在現(xiàn)代的旅游市場營銷中，旅游產(chǎn)品是一個(gè)包含著核心產(chǎn)品、有形產(chǎn)品和附加產(chǎn)品的整體概念。旅游業(yè)提供的服務(wù)不僅是旅游者物質(zhì)上的需求，還要包括旅游者心理上和精神上的滿足。這就要求旅游企業(yè)管理者將“顧客是上帝”作為經(jīng)營管理的信條，用這種為客戶著想的“無形商品”吸引、駐留更多的旅游者。最后，在人員素質(zhì)方面，部分旅游業(yè)從業(yè)人員觀念陳舊，缺乏信念。

旅游企業(yè)資金運(yùn)營特點(diǎn)

資金對于企業(yè)就如同血液，而資金的運(yùn)動即是指財(cái)務(wù)活動貫穿于旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程，使資金籌集，投放，生產(chǎn)運(yùn)營，分配各環(huán)節(jié)的有機(jī)統(tǒng)一。旅游企業(yè)在日常運(yùn)營中，會有大量資金收支的發(fā)生，并且資金是不斷循環(huán)和周轉(zhuǎn)的。通常來說，在旅游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金由一種形態(tài)轉(zhuǎn)化成另一種形態(tài)，持續(xù)變化，周而復(fù)始，不斷循環(huán)，便形成了資金運(yùn)動。只要旅游企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營的，這種循環(huán)就會連續(xù)不斷地進(jìn)行下去，形成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

影響旅游企業(yè)資金效益的主要因素

（一）理財(cái)觀念

現(xiàn)代企業(yè)需要樹立積極的理財(cái)觀念，建立起以財(cái)務(wù)部門為中心，輻射各個(gè)部門、各個(gè)責(zé)任者的資金管理體系，把資金管理的責(zé)任由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立承擔(dān)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鱾€(gè)責(zé)任者共同承擔(dān)。在物資采購與供應(yīng)上，將貪多求全、有備無患的管理理念轉(zhuǎn)變?yōu)楹侠碣徺I、有效使用的管理理念；在擴(kuò)銷增收上，將一味追求利潤的單一性管理轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^資金效益的提高達(dá)到利潤增加目的的多元性管理；在財(cái)務(wù)管理中，從企業(yè)主管部門、財(cái)政、銀行、稅務(wù)、審計(jì)部門要求企業(yè)提高資金效益的強(qiáng)迫性管理轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部控制、講求資金效益的自發(fā)性管理。

（二）籌資效率

企業(yè)開展經(jīng)營活動是以籌集到所需資金為前提的，企業(yè)在生存和發(fā)展的過程中都時(shí)常發(fā)生籌資活動。企業(yè)應(yīng)該采取積極有效的措施，降低企業(yè)籌資成本，提高籌資效率，提升資金運(yùn)作效益。企業(yè)獲得資金的方式與途徑多種多樣，企業(yè)需要權(quán)衡利弊，使之既能在一定程度上滿足資金需求，又能使籌資成本最小。

（三）成本核算

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的最終目的，就是要取得經(jīng)濟(jì)效益，即在盡可能節(jié)約成本的同時(shí)，保證旅游企業(yè)的經(jīng)營水平，使有限的資金發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益。成本則是衡量經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)綜合性指標(biāo)。只有實(shí)行成本核算，才可能降低經(jīng)營成本，提升資金效益。

（四）現(xiàn)金流量

企業(yè)應(yīng)該樹立了“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)要重視現(xiàn)金流量預(yù)算管理，提高現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)速度，正確掌握現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警方法，做好企業(yè)現(xiàn)金流量分析與考核。

提升旅游企業(yè)資金效益的途徑

（一）完善旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

1.預(yù)算管理制度

預(yù)算，即以貨幣表示的預(yù)期結(jié)果。預(yù)算不僅是傳統(tǒng)理念中控制支出的工具，在新的管理理念中，預(yù)算被看作企業(yè)資源獲得最佳生產(chǎn)率和利潤率的一種方法。旅游企業(yè)應(yīng)該依據(jù)市場預(yù)測并結(jié)合自身的經(jīng)營能力，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。合理的財(cái)務(wù)預(yù)算是旅游企業(yè)各個(gè)部門工作的奮斗目標(biāo)、協(xié)調(diào)工具、控制標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)依據(jù)。預(yù)算管理在旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中有著舉足輕重的作用。

2.成本管理制度

提高收入，降低成本是旅游企業(yè)增加利潤的基本渠道。成本的高低直接影響了產(chǎn)品競爭力的強(qiáng)弱和經(jīng)濟(jì)效益的好壞。因此，旅游企業(yè)需要制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竟芾頇C(jī)制，加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。其基本方法有：預(yù)算控制法、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法、主要消耗指標(biāo)控制法和保本點(diǎn)分析法等。成本費(fèi)用的控制工作要從成本預(yù)算開始，成本預(yù)算是成本費(fèi)用控制的目標(biāo)和依據(jù)。旅游企業(yè)需要利用一系列措施，如各項(xiàng)開支消耗的審批制度、設(shè)備實(shí)施的維修維護(hù)保養(yǎng)制度、日?？记诳己酥贫?、各種材料物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)發(fā)制度及程序、報(bào)審批制度及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法等，來達(dá)到成本費(fèi)用控制的目的。

3.財(cái)務(wù)運(yùn)行制度

我們知道，財(cái)務(wù)部門并非生產(chǎn)部門，而是職能管理部門。因此，財(cái)務(wù)管理工作必須充分思考，重新定位。在財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作和發(fā)展中，通過反復(fù)磨合和探究，已經(jīng)形成了一套比較嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，完整合理的體系與制度來做指導(dǎo)。

4.監(jiān)督檢查制度

為了保證企業(yè)健康發(fā)展，旅游企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該被授予適當(dāng)?shù)臋?quán)利，以保證審計(jì)職責(zé)的履行。通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對各個(gè)部門，各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行經(jīng)常性、全面性、直接性的監(jiān)督，并直接向高層領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，便于領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，充分有效地化解旅游企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。旅游企業(yè)還要加強(qiáng)事后財(cái)務(wù)管理監(jiān)督檢查，稽核人員要定期對現(xiàn)金、銀行存款的資金變動，票據(jù)印章的保管，審批手續(xù)是否完備等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，使內(nèi)部會計(jì)執(zhí)行過程盡可能完善和嚴(yán)密。

（二）加強(qiáng)旅游企業(yè)營運(yùn)資金管理

旅游企業(yè)建立以營運(yùn)資金管理為核心的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的關(guān)鍵點(diǎn)。旅游企業(yè)應(yīng)抓好一下幾個(gè)方面的工作：

1.加強(qiáng)信用管理

鑒于旅游企業(yè)收款特點(diǎn)，業(yè)務(wù)部要堅(jiān)持“先收款后服務(wù)”的原則。對于賒賬的單位，在簽訂合同之前應(yīng)該對其資質(zhì)信用進(jìn)行考察，并根據(jù)客戶信用水平擬定信用限額，上報(bào)給總經(jīng)理批準(zhǔn)后，交由財(cái)務(wù)部備案。在賒銷的過程中，嚴(yán)格控制任何客戶賒銷額不得超過信用限額。對于信用狀況優(yōu)并存在長期合作關(guān)系的客戶，可以放寬至不超過一個(gè)季度的賒銷期。對于沒有考察信用狀況或超過信用限額銷售而產(chǎn)生的壞賬損失，由經(jīng)辦人員全額賠償。財(cái)務(wù)部需要對客戶信用狀況實(shí)施監(jiān)控，對客戶信用額度的調(diào)整給出意見，并重點(diǎn)關(guān)注接近信用限額的客戶。

2.加強(qiáng)應(yīng)收款管理

應(yīng)收款管理是旅游企業(yè)資金管理的重點(diǎn)。在經(jīng)營管理中，一方面要求員工充分重視應(yīng)收賬款的回收，通過教育、培訓(xùn)，提高員工對壞賬的風(fēng)險(xiǎn)意識；另一方面在財(cái)務(wù)運(yùn)作中要明確責(zé)任和規(guī)范流程，制定科學(xué)謹(jǐn)慎的應(yīng)收款管理制度，建立“誰經(jīng)辦誰收款”的責(zé)任體系。

3.控制業(yè)務(wù)部流動資金的使用

財(cái)務(wù)部門對各個(gè)業(yè)務(wù)部門設(shè)立資金專戶，年初統(tǒng)一劃撥一定金額的流動資金到賬戶上，在年度經(jīng)營中各個(gè)部門自己承擔(dān)費(fèi)用支出，年底經(jīng)營結(jié)余歸該部門所有。這種資金控制的方法可以激勵(lì)業(yè)務(wù)部門合理籌劃、調(diào)度好資金，在保證業(yè)務(wù)正常經(jīng)營的基礎(chǔ)上，自覺節(jié)約資金，提升資金效益。

4.完善現(xiàn)金收付款控制和發(fā)票管理

應(yīng)規(guī)范陪同報(bào)銷程序，境內(nèi)支出一定要向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票，否則一律不予報(bào)銷；境外團(tuán)隊(duì)可憑收據(jù)、無據(jù)支出報(bào)銷，但手續(xù)和證明材料必須齊全；對于發(fā)生意外、虧損額大的團(tuán)隊(duì)，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核力度，業(yè)務(wù)經(jīng)理詳細(xì)說明原因和支出情況，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

5.嚴(yán)格審核應(yīng)付賬款

旅游企業(yè)可以自己設(shè)計(jì)、印制結(jié)算單，結(jié)算單是專門用于本企業(yè)與協(xié)作企業(yè)之間對于門票費(fèi)用、餐飲費(fèi)用、住宿費(fèi)用的結(jié)算單據(jù)。經(jīng)辦人員應(yīng)該認(rèn)真填寫好相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目，一式兩份，一份經(jīng)本單位部門經(jīng)理簽字后轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門，另一份客戶自留。定點(diǎn)客戶一般有兩種優(yōu)惠政策：一是業(yè)務(wù)發(fā)生后一至三個(gè)月結(jié)算一次，以減輕企業(yè)資金壓力。二是隨著業(yè)務(wù)量的增加有不同程度的折扣。這樣還可以減少企業(yè)之間現(xiàn)金交易的頻率。

（三）優(yōu)化旅游企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

旅游企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是指旅游企業(yè)全部資本來源的構(gòu)成與比例關(guān)系，它不僅包括負(fù)債與權(quán)益資本的構(gòu)成與比例，而且包括全部負(fù)債中流動負(fù)債與長期負(fù)債的構(gòu)成與比例以及權(quán)益資本內(nèi)部的構(gòu)成與比例。目前，我國的旅游企業(yè)存在著資產(chǎn)負(fù)債率高，債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，經(jīng)濟(jì)效益下降的問題。如何優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，促使旅游企業(yè)擺脫困境，走上良性發(fā)展道路，是旅游企業(yè)需要不斷探索的問題。首先，積極籌資，追加資本金，擴(kuò)大權(quán)益資本比例，降低負(fù)債水平。再者，建立適當(dāng)?shù)姆ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)，防止資本結(jié)構(gòu)惡化。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不合理，造成企業(yè)激勵(lì)制度的難以形成，企業(yè)內(nèi)部管理也會因此出現(xiàn)各種各樣的問題。在這種情況下，最佳資本結(jié)構(gòu)不能發(fā)揮效用。

結(jié)語

由于我國旅游企業(yè)大多發(fā)展歷程較短，經(jīng)營管理不成熟，導(dǎo)致其資金管理呈現(xiàn)出一系列問題，從不同程度上影響著旅游企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。所以如何強(qiáng)化資金管理，提升經(jīng)濟(jì)效益，對旅游企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。本文通過分析我國旅游企業(yè)資金運(yùn)營中存在的問題，探究影響旅游企業(yè)資金效益的主要因素，并針對這些問題和原因，擬討論解決這些問題的對策，對提升旅游企業(yè)資金效益具有非常現(xiàn)實(shí)的意義，并期待可以為旅游企業(yè)的健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的對策支持。（本文作者：何林 單位：東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）