財(cái)稅政策對(duì)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

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摘要：黨中央、國務(wù)院多次相關(guān)文件，鼓勵(lì)和扶持民營經(jīng)濟(jì)的改革和發(fā)展，但是在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)還存在一些問題待以解決的情況下，民營經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過程中還存在一定弱勢(shì)。在市場、融資、轉(zhuǎn)型三方面困難嚴(yán)重阻礙民營經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的大環(huán)境下；在民營企業(yè)由于規(guī)模小、資金少、自身資源稟賦較弱、抵御市場風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)的大背景下，研究在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮重要作用的民營企業(yè)的財(cái)稅現(xiàn)狀及存在的問題、剖析我國民企稅負(fù)偏重的癥因顯得尤為重要。本文經(jīng)過分析和研究，提出了促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策，政府要積極作為，優(yōu)化民營企業(yè)的環(huán)境，促進(jìn)稅收服務(wù)改善和稅收現(xiàn)代化。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅政策民營經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境稅收征管

1促進(jìn)我國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義

我國民營經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策經(jīng)歷了區(qū)別對(duì)待范式、扶持鼓勵(lì)范式到政策優(yōu)惠范式，再到第一次專門講促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展開始，成為大力促進(jìn)范式。在這四個(gè)范式轉(zhuǎn)變的過程中，我國財(cái)稅政策支持力度不斷增強(qiáng)，對(duì)民營企業(yè)的各項(xiàng)扶持效果日益明顯。民營經(jīng)濟(jì)的弱勢(shì)地位得到明顯提高，越來越成為我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的重要力量。經(jīng)過中央政府多年來的努力，政府的政策制定和執(zhí)行能力也得到明顯改善，逐步確立了誠信守法、公平競爭的社會(huì)主義市場環(huán)境，這些都說明大力促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)是具有重大意義的。

1.1民營經(jīng)濟(jì)是我國科技創(chuàng)新的重要驅(qū)動(dòng)因素

近年來我國民營經(jīng)濟(jì)科技創(chuàng)新主要反映在四個(gè)方面：研發(fā)投入不斷提升；專利產(chǎn)出不斷增加；新產(chǎn)品開發(fā)效益不斷提高；在高新技術(shù)企業(yè)中不斷突出。民營經(jīng)濟(jì)在各方面的科技創(chuàng)新使得其在市場大環(huán)境中發(fā)展的質(zhì)量和效益穩(wěn)步提升，競爭優(yōu)勢(shì)突出，國際市場影響力也日益增強(qiáng)，成為市場競爭的重要參與主體，也是我國產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的重要?jiǎng)恿碓?。民營經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過程中形成的優(yōu)勢(shì)，經(jīng)過不斷的調(diào)整和改善，有效地促進(jìn)了民營企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，不斷優(yōu)化升級(jí)產(chǎn)業(yè)鏈，扮演越來越重要的經(jīng)濟(jì)先鋒的角色。民營經(jīng)濟(jì)憑借產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中捷足先登的優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)物流、軍工、金融等壟斷行業(yè)的開放，在產(chǎn)業(yè)分布上也逐漸趨于合理。

1.2民營經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分

改革開放以前，民營經(jīng)濟(jì)作為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的必要補(bǔ)充，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用不是非常明顯，但從改革開放開始以來，國家對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)政策不斷改革創(chuàng)新，民營經(jīng)濟(jì)逐漸成為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，成為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展最快的一部分。在我國建設(shè)中國特色社會(huì)主義社會(huì)的過程中，民營經(jīng)濟(jì)越發(fā)成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最具推動(dòng)力的一部分，同時(shí)也是國民經(jīng)濟(jì)中最有潛力和增長力的一部分，成為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)和未來市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要成分。隨著民營經(jīng)濟(jì)向國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域的不斷開拓和進(jìn)步，民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來越快、效益越來越高、結(jié)構(gòu)也越來越完善，逐漸成為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，逐漸成為國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)展速度最快、滲透力最強(qiáng)、最符合未來發(fā)展趨勢(shì)的那一部分。因此，大力促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是具有重大意義的，而財(cái)稅政策在促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中則起到至關(guān)重要的作用。

2我國現(xiàn)行財(cái)稅政策存在的問題

2.1稅收政策不合理，優(yōu)惠政策效用低

如今雙重征稅問題仍然十分突出，依據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，除了和國有企業(yè)一樣交納25%的所得稅外，民營企業(yè)還需要交納額外20%的個(gè)人所得稅。雙重征稅問題妨礙了民營企業(yè)投資經(jīng)營的積極性，降低了民營企業(yè)納稅的誠信度，也不利于民營經(jīng)濟(jì)的長期發(fā)展。而在稅收優(yōu)惠政策方面，從現(xiàn)行的財(cái)稅政策來看，只有在企業(yè)所得稅等政策中提到的民營企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼、降低民營企業(yè)稅收起征點(diǎn)是對(duì)民營經(jīng)濟(jì)有利的。國家實(shí)行很多具有普惠性質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策，例如中小企業(yè)免稅項(xiàng)目、資產(chǎn)加速折舊計(jì)算法、高新技術(shù)或鼓勵(lì)行業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠減免等政策，這些優(yōu)惠政策大都是根據(jù)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)狀況而制定的，符合絕大對(duì)數(shù)企業(yè)的要求，對(duì)民營企業(yè)來說并不具有針對(duì)性和有利性，很難激發(fā)民營企業(yè)投資的積極性，對(duì)于促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展效果并不明顯。

2.2稅收征管不規(guī)范，影響納稅積極性

依據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅核定征收辦法，稅收機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況混亂、賬目不清晰，或不設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿甚至不提供有關(guān)納稅資料和信息、不合法合規(guī)進(jìn)行納稅申報(bào)等情形實(shí)行核定征收。一些基層的稅收機(jī)關(guān)，為了簡化收稅過程，不管納稅企業(yè)賬目是否屬實(shí)，納稅資料是否完整，統(tǒng)一實(shí)行核定征收，給誠實(shí)經(jīng)營企業(yè)帶來額外的稅收負(fù)擔(dān)，還會(huì)影響民營企業(yè)以后年度的稅款繳納。此外，執(zhí)法機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法過程中對(duì)民營企業(yè)不公平執(zhí)法，使得民營企業(yè)財(cái)務(wù)受挫。由于民營企業(yè)大多規(guī)模小，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不夠完整，對(duì)這些選擇性執(zhí)法行為并不了解。再加上民營企業(yè)與稅收機(jī)關(guān)沒有建立很好的溝通機(jī)制，表達(dá)渠道不通暢，更容易使其置于不公平的稅收環(huán)境中。稅收機(jī)關(guān)濫用核定權(quán)和執(zhí)法權(quán)的行為會(huì)嚴(yán)重傷害民營企業(yè)的納稅信心，大大降低其依法誠信納稅的積極性，損害到國家的形象和利益。

2.3優(yōu)惠方式單一，優(yōu)惠力度偏小

在稅收優(yōu)惠方式方面，主體稅種十分單一，在稅收優(yōu)惠方面主要是提高增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)，在稅率優(yōu)惠方面主要是減半征收民營企業(yè)所得稅，免交小微稅種。增值稅、營業(yè)稅的提高的起征點(diǎn)幾乎對(duì)民營企業(yè)沒有影響，減半征收也只有小部分企業(yè)能夠滿足，小稅種的減少對(duì)民營企業(yè)來說更是“無關(guān)痛癢”。所得稅減免政策規(guī)定從開辦期對(duì)民營企業(yè)進(jìn)行計(jì)算，而企業(yè)在開辦初期往往沒有利潤或者獲利甚微，提高起征點(diǎn)、稅收減免政策形同虛設(shè)。而在小稅種方面，民營企業(yè)在這些稅種的投入并不多，征收的數(shù)目也是微乎其微，減免后對(duì)民營企業(yè)整體的稅負(fù)影響不大?？偟膩碚f，這些單一性、不具針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策給民營經(jīng)濟(jì)帶來的減負(fù)效果并不明顯，仍然抑制民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展積極性、創(chuàng)新性。

3對(duì)促進(jìn)我國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅的構(gòu)想

3.1提高稅收優(yōu)惠政策合理性

盡快實(shí)行新一輪的稅制改革，實(shí)行穩(wěn)中有進(jìn)的稅收政策，逐漸將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅。在擁有核心競爭技術(shù)和創(chuàng)新能力的民營企業(yè)率先實(shí)行試點(diǎn)，著重去除雙重征稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)資本組合、結(jié)構(gòu)重整、財(cái)務(wù)創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步極為有利。在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面可以借鑒發(fā)達(dá)國家所得稅制度：優(yōu)化增值稅制度，降低民營企業(yè)增值稅稅負(fù)；改善稅率制度，實(shí)行企業(yè)所得稅累進(jìn)稅率；提高稅收優(yōu)惠多樣性，大力扶持民營企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。通過一系列的稅收優(yōu)惠政策，適當(dāng)降低小規(guī)模納稅企業(yè)的征收率，減輕其稅收負(fù)擔(dān)，還可以統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，實(shí)行超額累進(jìn)稅率。

3.2增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策針對(duì)性

結(jié)合我國當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況，制定適宜的產(chǎn)業(yè)政策，利用稅收政策鼓勵(lì)民營企業(yè)不斷科技創(chuàng)新，對(duì)于環(huán)境保護(hù)、就業(yè)扶持等特定民營企業(yè)還應(yīng)給予政策性扶持。針對(duì)從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的民營企業(yè)，應(yīng)降低企業(yè)所得稅適用標(biāo)準(zhǔn)，促使這些企業(yè)不斷改革創(chuàng)新新的核心技術(shù)，激發(fā)民營企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性，帶動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。對(duì)于從事國家鼓勵(lì)行業(yè)的民營企業(yè)，國家應(yīng)給予一定的固定資產(chǎn)加速折舊等財(cái)政扶持，對(duì)民營企業(yè)必須的設(shè)備購置費(fèi)、建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠給予一定的減免稅扶持。對(duì)于投資額大、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)大、技術(shù)含量高、創(chuàng)稅能力強(qiáng)的重點(diǎn)民營企業(yè)，可給予享受財(cái)政資金貼息補(bǔ)助，并給予特殊優(yōu)惠政策。對(duì)尚處于創(chuàng)業(yè)階段的中小民營企業(yè)給予一定的減免稅扶持。

3.3規(guī)范稅收征管體系

加強(qiáng)監(jiān)督與處置濫用核定征收、稅收自由裁量權(quán)的行為，規(guī)范核定征收的行為，制定切實(shí)有效的管理和監(jiān)督措施。建立完善的信息系統(tǒng)，對(duì)每一項(xiàng)稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行記錄，以便查閱、審核和整改，進(jìn)而提高納稅企業(yè)的稅法誠信度、遵從度和滿意度。此外，還需加強(qiáng)監(jiān)督與處置選擇性執(zhí)法的行為。在執(zhí)行稅收政策時(shí)，應(yīng)“國民等觀”，對(duì)民營企業(yè)的納稅服務(wù)歧視現(xiàn)象加以監(jiān)管。一方面，要?jiǎng)?chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境；另一方面要強(qiáng)化稅收服務(wù)意識(shí)，改進(jìn)民營中小企業(yè)納稅服務(wù)。確保財(cái)政政策有效實(shí)施的同時(shí)，不傷稅本，涵養(yǎng)稅源，認(rèn)真完善好稅收減免政策，落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅政策，幫助民營企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)升級(jí)、財(cái)務(wù)優(yōu)化，在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中“輕裝上陣”，成為國民經(jīng)濟(jì)中最有活力的一部分。

3.4完善稅收優(yōu)惠方式

中小企業(yè)在不同發(fā)展階段遭遇的問題也不同，改善優(yōu)惠政策，關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)稅收政策在中小企業(yè)不同時(shí)期的偏重力度。在創(chuàng)業(yè)初期，可以運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行減免，或者通過給予國家信用機(jī)構(gòu)擔(dān)保等方式，保證民營企業(yè)能夠輕松擺脫信用危機(jī)，克服融資困難，給初創(chuàng)時(shí)期的中小企業(yè)一個(gè)無稅或者輕稅的保障。在發(fā)展中期，應(yīng)偏重在民營企業(yè)資產(chǎn)稅減免，減輕勞務(wù)費(fèi)用支出，擺脫發(fā)展負(fù)重，提高民營企業(yè)在這一重要發(fā)展階段的運(yùn)營能力，這對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的優(yōu)化是非常重要有效的。在發(fā)展成熟期，應(yīng)在企業(yè)所得稅方面實(shí)行更多有效合理的稅收優(yōu)惠政策，如固定資產(chǎn)加速折舊，降低資產(chǎn)負(fù)擔(dān)；對(duì)企業(yè)稅后利潤再投資，應(yīng)給予部分退稅優(yōu)惠等政策，促進(jìn)資金有效循環(huán)利用，以促進(jìn)其進(jìn)一步擴(kuò)大發(fā)展。在資產(chǎn)重組如企業(yè)兼并等方面應(yīng)給予必要的稅收優(yōu)惠政策，可以促進(jìn)中小企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)張，增強(qiáng)自身實(shí)力。如在貸款融資方面實(shí)行“國民待遇”，與國有企業(yè)享有同等權(quán)利。除了直接減免稅收等簡單方式之外，還需要細(xì)化稅收優(yōu)惠措施，加大使用在企業(yè)生產(chǎn)過程中的加速折舊，提高資產(chǎn)利用率。對(duì)于擁有關(guān)鍵核心技術(shù)、科技含量高的民營企業(yè)，可以鼓勵(lì)民營企業(yè)對(duì)高新技術(shù)成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化應(yīng)用到其他領(lǐng)域，鼓勵(lì)其進(jìn)一步創(chuàng)新，放寬其發(fā)展領(lǐng)域，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有效的還可以可享受稅收返還的優(yōu)惠政策。

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作者：邱亞棟 單位：江蘇大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院