工程管理中審計(jì)作用的發(fā)揮

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一、審計(jì)在工程建設(shè)管理中的積極作用

（1）有利于工程建設(shè)各行為主體協(xié)調(diào)，促進(jìn)工程順利進(jìn)行。在工程建設(shè)中，由于涉及規(guī)劃、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理、招投標(biāo)、工程咨詢及項(xiàng)目管理等眾多參與主體，各主體單位所處地位及出發(fā)點(diǎn)不同，不可避免地會(huì)發(fā)生矛盾或沖突，通過審計(jì)人員及時(shí)協(xié)調(diào)，使之各方求同存異、顧全大局、發(fā)揮其整體管理效益作用。同時(shí)，在工程建設(shè)中推行全過程審計(jì)管理，就是要將工程細(xì)分為不同的階段，盡可能的細(xì)化、實(shí)化、量化審計(jì)工作，使所有可能影響工程的信息都得到有效的反應(yīng)和處理，從而推動(dòng)工程審計(jì)向精細(xì)化的方向發(fā)展，促進(jìn)工程的順利進(jìn)行。

（2）有利于推進(jìn)廉政建設(shè)，減少各種瀆職等犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。在工程建設(shè)審計(jì)中，由于審計(jì)人員伴隨工程項(xiàng)目的全過程，形成了全過程、全方位、經(jīng)常性的監(jiān)督制約機(jī)制，同時(shí)也介入到工程項(xiàng)目建設(shè)中的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵步驟，包括提前審計(jì)工程預(yù)算和工作計(jì)劃等，從而比那種事后監(jiān)督更能起到良好的預(yù)防作用，有利于推進(jìn)廉政建設(shè)，降低引發(fā)瀆職等犯罪現(xiàn)象違規(guī)成本的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）有利于合理控制工程項(xiàng)目的造價(jià)，達(dá)到節(jié)約投資的目的。工程建設(shè)項(xiàng)目由于周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，資金的管理和使用將面臨失控和浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)；同樣資金的撥付與使用也貫穿于工程建設(shè)的全過程，稍有不慎，極易造成資金的損失和浪費(fèi)，實(shí)施審計(jì)能對各階段的計(jì)價(jià)結(jié)算真實(shí)性、合理性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和控制，防止高估超預(yù)算。

（4）有利于推動(dòng)建筑工程行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。通過推行全過程審計(jì)管理，可以及時(shí)控制建設(shè)成本，保證資金的合理、合法使用，提高了投資效益，也使審計(jì)后的工程造價(jià)更好的反應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目本身的成本、利潤情況，既可以維護(hù)建設(shè)方的利益，避免工程造價(jià)成本的虛高，也可以幫助承包方合理的獲取利潤，從而使建設(shè)方和施工方的利益都得到保障，有利于推動(dòng)建筑工程行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、工程建設(shè)管理中審計(jì)的主要內(nèi)容

2．1審查工程招標(biāo)文件

工程建設(shè)項(xiàng)目在編制招標(biāo)文件時(shí)，由于受專業(yè)知識(shí)、市場條件或工程本身的不確定性，通常會(huì)編制一定數(shù)量的暫估項(xiàng)目、暫定材料（設(shè)備），這些暫估項(xiàng)目、暫定材料（設(shè)備）不論是采用公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)，審計(jì)人員都應(yīng)以專業(yè)知識(shí)對工程招標(biāo)文件進(jìn)行事前重點(diǎn)審計(jì)，就招標(biāo)文件編制的合法性、合規(guī)性、完整性等進(jìn)行評(píng)估評(píng)價(jià)，防范因招標(biāo)文件表述產(chǎn)生歧異可能帶來的市場風(fēng)險(xiǎn)。

2．2審查工程分包合同

在工程建設(shè)中，因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)的需要，實(shí)行部分工程分包，這也是大型工程建設(shè)的普遍現(xiàn)象。這時(shí)就要對建設(shè)單位擬簽的分包合同進(jìn)行事前審計(jì)，審查分包單位資質(zhì)、工程內(nèi)容、質(zhì)量等級(jí)、工期要求、雙方權(quán)利義務(wù)等條款的約定是否明確、合理；檢查工程款支付形式、報(bào)價(jià)明細(xì)要求、造價(jià)調(diào)整辦法、雙方風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)比例是否合理；檢查工程款支付比例和方式，預(yù)付款及工程違約金等支付條款是否規(guī)范；協(xié)助雙方規(guī)范簽約程序，減小爭議風(fēng)險(xiǎn)，為正常履行合同提供服務(wù)。

2．3審查大宗材料設(shè)備采購

大宗材料設(shè)備是工程建設(shè)中工程造價(jià)的主要因素，甚至決定這工程的最后決算。審計(jì)人員應(yīng)在大宗材料設(shè)備的采購中，積極參加建設(shè)單位組織的大宗材料設(shè)備采購的市場考察，了解大宗材料設(shè)備市場的真實(shí)情況，對工程需要的大宗材料設(shè)備市場情況保持自己獨(dú)立判斷能力，從而對建設(shè)單位的采購方案、采購價(jià)格提供參考意見。

2．4審查相應(yīng)工程款的支付情況

審計(jì)人員根據(jù)雙方合同的約定，審查工程款各個(gè)步驟的落實(shí)情況。包括工程預(yù)付款、對照工程進(jìn)度落實(shí)的進(jìn)度款、整個(gè)工程款的支付比例和方式、違反合同約定的索賠款等。應(yīng)對施工進(jìn)度付款情況進(jìn)行審查，審核工程量與價(jià)格，使進(jìn)度款審金額與形象進(jìn)度相吻合；嚴(yán)格按照合同的相關(guān)約定，審查工程預(yù)付款是否在建設(shè)單位按時(shí)開工時(shí)是否支付，是否按照工程約定的進(jìn)度合理支付進(jìn)度款，防止進(jìn)度款超付；規(guī)范整個(gè)工程款的支付比例和方式，保證工程款的支付必須合法、合理、嚴(yán)格、規(guī)范，以保護(hù)雙方的合法利益不受侵犯。對違反合同約定的索賠，要求做到內(nèi)容真實(shí)、合法，程序合理、合規(guī)，對存在向設(shè)計(jì)、施工等單位進(jìn)行反索賠的條件，應(yīng)協(xié)助建設(shè)方向單位進(jìn)行反索賠。

2．5審查設(shè)計(jì)變更及經(jīng)濟(jì)簽證

在工程建設(shè)中，由于實(shí)際工程的需要和外部環(huán)境的變化，進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓こ淘O(shè)計(jì)變更是工程建設(shè)中普遍現(xiàn)象，這也是工程建設(shè)中工程周期和工程經(jīng)費(fèi)無法控制的主要因素，也是工程審計(jì)的主要內(nèi)容之一。審計(jì)人員應(yīng)先對對擬進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更進(jìn)行計(jì)量與評(píng)估，分析設(shè)計(jì)變更對工程周期和工程造價(jià)的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行、經(jīng)濟(jì)合理的變更方案。對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項(xiàng)記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、時(shí)間，當(dāng)事人、工程部位、提出單位等，為竣工結(jié)算提供詳實(shí)可靠的資料。對應(yīng)在合同中約定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不能以簽證形式出現(xiàn)的，建議建設(shè)單位以補(bǔ)充協(xié)議的形式約定相關(guān)事宜，審計(jì)人員應(yīng)對經(jīng)濟(jì)簽證單備份，以避免施工單位添加涂改，經(jīng)濟(jì)簽證單應(yīng)按順序編號(hào)，避免重復(fù)簽證。

三、工程建設(shè)中審計(jì)工作的要求

3．1加強(qiáng)工程建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

審計(jì)工作是一門專業(yè)很強(qiáng)的科學(xué)，尤其是工程建設(shè)的管理審計(jì)。由于工程建設(shè)單位千差萬別，具體審計(jì)要求也各不相同，面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計(jì)建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會(huì)產(chǎn)生重大影響，如醫(yī)院的工程建設(shè)審計(jì)，審計(jì)人員不僅要具備管理、工程、審計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該具備豐富的醫(yī)院基建審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。能站在醫(yī)院醫(yī)學(xué)需求的具體建筑角度，提出實(shí)際有效的審計(jì)建議，因此，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，努力提高實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，大力倡導(dǎo)重實(shí)際、說實(shí)話、做實(shí)事、求實(shí)效的審計(jì)作風(fēng)，教育跟蹤審計(jì)人員要時(shí)刻把廉潔自律的有關(guān)規(guī)定牢記在心，加強(qiáng)自身修養(yǎng)，注重自身形象，提高服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)服務(wù)技能。

3．2明確審計(jì)定位

“到位而不越位，參與而不干預(yù)”應(yīng)是審計(jì)工作的基本定位。作好審計(jì)的工作定位也是影響審計(jì)效果的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)工作要全程參與，認(rèn)真、扎實(shí)、細(xì)致地參與工程建設(shè)各個(gè)階段，針對工程施工中存在的問題要及時(shí)提出跟蹤審計(jì)意見及建議，隨時(shí)糾正一些有關(guān)工程造價(jià)問題中有損建設(shè)單位利益的做法，對跟蹤審計(jì)職責(zé)范圍之內(nèi)的事情，審計(jì)人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)地去努力完成，但是工程日常管理工作，如工程施工的質(zhì)量、進(jìn)度、安全等問題，不應(yīng)干預(yù)過多，否則就是越位。積極與建設(shè)、監(jiān)理、施工、設(shè)計(jì)等單位的溝通協(xié)調(diào)，不能替代建設(shè)單位履行項(xiàng)目管理職能。

3．3制定科學(xué)的審計(jì)流程

科學(xué)有效的審計(jì)工作，不僅有嚴(yán)謹(jǐn)、豐富的科學(xué)內(nèi)容，更有一套規(guī)范、有序的業(yè)務(wù)流程。工程建設(shè)的審計(jì)工作，也要有一套科學(xué)的審計(jì)流程。首先，應(yīng)根據(jù)建設(shè)工程施工各階段的特點(diǎn)，制定出具體的各階段審計(jì)計(jì)劃，在人力、時(shí)間、任務(wù)上作到科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)陌才?。審?jì)計(jì)劃應(yīng)涵蓋施工階段審計(jì)工作的所有重點(diǎn)，應(yīng)全面、完整、可操作；其次，要編制審計(jì)日志和工作底稿；編寫審計(jì)日志，記錄相關(guān)問題，為審計(jì)工作保存第一手資料；編制審計(jì)工作底稿必須反映審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性結(jié)果和重要過程，并記載有關(guān)問題產(chǎn)生原因、解決方式等內(nèi)容以備隨時(shí)查詢、審核。再次，編寫階段性工作總結(jié)。審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)與各方進(jìn)行溝通匯報(bào)，重點(diǎn)分析建設(shè)工程項(xiàng)目的種種偏差，查找原因，及時(shí)編寫階段性總結(jié)材料，保證工程建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

3．4注重對審計(jì)工作的研究

審計(jì)人員在日常的審計(jì)工作中，一方面要建章立制，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，同時(shí)要結(jié)合實(shí)際，注重審計(jì)工作的總結(jié)研究。在開展審計(jì)過程中應(yīng)善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，探索建立工程項(xiàng)目審計(jì)的指標(biāo)體系和科學(xué)評(píng)價(jià)體系，大膽嘗試，在實(shí)踐中深化對審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對審計(jì)規(guī)律的研究，使之不斷完善和提高。同時(shí)，審計(jì)工作本身要?jiǎng)側(cè)峤Y(jié)合，對違反國家政策、法規(guī)以及高估、虛報(bào)工程量等大是大非問題，一定要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，做到剛正不阿；而對一些非原則性的問題，則要講究方式方法，盡量做到少爭論、多理解、多尊重，做到柔情服務(wù)，審計(jì)工作的剛中有柔，柔中有剛，也是重要的研究問題。

作者：汪喻 單位：武漢市第一醫(yī)院審計(jì)處