事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險管理論文
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（一）事業(yè)單位缺乏必要的內(nèi)部控制意識
事業(yè)單位自身屬于國家機構(gòu)的分支，單位的管理人員較為注重自身的政績和仕途的發(fā)展，對于事業(yè)單位具有重要意義的內(nèi)部控制往往較為忽視。某些單位的管理人員認(rèn)為，事業(yè)單位的內(nèi)控控制有財務(wù)部門和審計部門負(fù)責(zé)即可，與其自身并沒有太大的關(guān)聯(lián)，其自身并沒有認(rèn)識到在內(nèi)部控制中應(yīng)該發(fā)揮的作用。某些單位的領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為，事業(yè)單位更多的著眼于管理社會公共事業(yè)，其自身具有非盈利性，沒有必要注重日常成本的核算工作，也無需重視內(nèi)部控制制度的建立。有的管理人員雖然認(rèn)可內(nèi)部控制的作用，但是在內(nèi)控方法的實施層面，更多是將其等同于預(yù)算控制，認(rèn)為編制了預(yù)算就是建立了內(nèi)部控制，這種內(nèi)部控制即使能夠在實踐中得到充分的執(zhí)行，也無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。監(jiān)督是內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容，如果管理層在監(jiān)督中的功能不能充分發(fā)揮，事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的作用也就得不到保證。
（二）風(fēng)險評估機制缺失，缺乏必要的風(fēng)險控制
很多事業(yè)單位認(rèn)為自身是為國家和人民的服務(wù)部門，營利并不是其主要目標(biāo)，因而相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險也就無從談起。殊不知，事業(yè)單位在運營過程中面臨的各種風(fēng)險往往更為復(fù)雜，政治風(fēng)險和社會風(fēng)險對于事業(yè)單位而言，是非常常見的。由于沒有認(rèn)識到風(fēng)險的存在，制定措施對風(fēng)險進(jìn)行有效防范也就無從談起。在事業(yè)單位面臨的風(fēng)險層面，首先是腐敗的風(fēng)險，雖然我國是社會主義法治化國家，但是相關(guān)法律法規(guī)尚不完善，因而其中不免存在著漏洞，事業(yè)單位的某些人員便借此鉆制度的空子，由此滋生的腐敗案件多如牛毛；其次是運營風(fēng)險，事業(yè)單位往往是國家撥款的運營模式，采用預(yù)算的形式進(jìn)行撥付，但是如何使得撥付的資金能夠得到高效運用和節(jié)省國家撥付的經(jīng)費，很多單位并沒有予以考慮；最后是操作風(fēng)險，由于當(dāng)前階段事業(yè)單位集聚了較多的壟斷性資源，能否對其進(jìn)行有效配置直接關(guān)系到社會的公平與正義，但是當(dāng)前權(quán)力尋租的現(xiàn)象較為普遍，通過招投標(biāo)等方式滋生的問題也屢見不鮮。事業(yè)單位更多的是將履行公用事業(yè)的職能放在重要位置，沒有充分認(rèn)識到事業(yè)單位運營過程中的有關(guān)風(fēng)險，更沒有建立與風(fēng)險對應(yīng)的評價機制，忽視了對風(fēng)險的控制，在風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估和風(fēng)險分析與報告等環(huán)節(jié)沒有作為，加大了風(fēng)險發(fā)生的可能性。
（三）內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核機制不健全
內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核機制主要可以從內(nèi)外兩方面予以劃分，在內(nèi)部監(jiān)督層面，并沒有明確的機構(gòu)來履行這項職能，在事業(yè)單位內(nèi)部，自己對自己進(jìn)行的監(jiān)督模式仍然在延續(xù)，直接影響到了監(jiān)督的效果，由于對內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識并不是十分到位，因而，很少事業(yè)單位建立內(nèi)部審計機構(gòu)。即使建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是其獨立性是值得懷疑的，從當(dāng)前內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置來看，往往處于人力資源部門或者財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下來運營，審計人員沒有獨立的空間來履行職責(zé)，此外，不能夠配備具有專業(yè)勝任能力的審計人員來執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，審計結(jié)果說服力會大打折扣。在外部的監(jiān)督層面，與事業(yè)單位有關(guān)的監(jiān)督機制往往流于形式，這也嚴(yán)重影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制職能的發(fā)揮，部分事業(yè)單位的保密性質(zhì)使得其外部監(jiān)督的結(jié)果不能充分地向社會予以公布，沒有了社會的監(jiān)督，監(jiān)督所能夠發(fā)揮的效用也較小。
二、提升基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制水平對策分析
（一）管理人員增強對風(fēng)險的敏感性
風(fēng)險無處不在，對于事業(yè)單位的運營而言也是如此。事業(yè)單位的管理人員應(yīng)該從思想上對風(fēng)險予以重視，只有在思想上充分預(yù)見到風(fēng)險的爆發(fā)所帶來的巨大危害，才能夠有動力來制定風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險防范、風(fēng)險評估與風(fēng)險分析的相關(guān)政策制度，才能夠在內(nèi)部控制機構(gòu)的建立層面進(jìn)行投入，使其達(dá)到具備履行內(nèi)部控制的專業(yè)水準(zhǔn)。管理人員的風(fēng)險意識增強，從風(fēng)險角度出發(fā)來加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制，能夠幫助事業(yè)單位有效地對風(fēng)險予以防范，促進(jìn)事業(yè)單位運營效率的提升，減少風(fēng)險集中爆發(fā)的可能性。
（二）加強審計與監(jiān)督工作在內(nèi)部控制中的作用
各事業(yè)單位應(yīng)該建立內(nèi)部審計以及自我評估制度，大力落實內(nèi)部考核監(jiān)督責(zé)任制的建立。首先，應(yīng)該明確監(jiān)督的責(zé)任部門和責(zé)任人，并納入崗位職責(zé)考核范圍，督促單位和個人自覺執(zhí)行。其次，在外部監(jiān)督層面，審計部和財務(wù)部應(yīng)該拓寬其監(jiān)督范圍，加大監(jiān)督的力度，并將相關(guān)的監(jiān)督與考核結(jié)果在特定渠道上進(jìn)行公示，增強信息透明度。最后，考核機制應(yīng)該大力健全，考核指標(biāo)應(yīng)該進(jìn)行優(yōu)化，在事業(yè)單位內(nèi)部推行全員參與的內(nèi)部控制模式，并對引發(fā)風(fēng)險的違規(guī)行為予以嚴(yán)肅處理。
（三）做好《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的培訓(xùn)工作
由于事業(yè)單位的內(nèi)部控制之前并沒有得到重視，相關(guān)制度在事業(yè)單位推行的過程中也會帶來一定的困難，要想將事業(yè)單位的內(nèi)部控制做好，必要建立與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求相適應(yīng)人才隊伍建設(shè)，提升員工在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理專業(yè)素養(yǎng)。首先，在人員的任用層面，要加強職業(yè)資格準(zhǔn)入的考核工作，對于并不具備上崗能力的人員絕不聘用；其次，加強內(nèi)部控制人員的再教育和再培訓(xùn)工作，繼續(xù)教育是內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的一個重要組成部分，是風(fēng)險管理的重要內(nèi)容。
作者：尹緒良 單位：華東冶金地質(zhì)勘查局財務(wù)處