薪稅服務(wù)業(yè)主管部門管理職責(zé)探究

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薪稅服務(wù)外包已經(jīng)在國(guó)際國(guó)內(nèi)企業(yè)和個(gè)人服務(wù)中得到廣泛運(yùn)用，且對(duì)企業(yè)提高管理效率及提升人力資本使用效率有顯著的效果。本文深入地分析了薪稅服務(wù)業(yè)的主要服務(wù)內(nèi)容和從業(yè)人員的主要構(gòu)成，薪稅服務(wù)業(yè)與《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》等統(tǒng)計(jì)制度中相關(guān)行業(yè)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，薪稅服務(wù)業(yè)的主要行業(yè)主管部門及管理職責(zé)，以期對(duì)薪稅服務(wù)業(yè)及薪稅服務(wù)從業(yè)人員的良性發(fā)展與有效管理進(jìn)行探討。

一、薪稅服務(wù)業(yè)及其從業(yè)人員

（一）薪稅服務(wù)與企業(yè)發(fā)展

薪稅服務(wù)業(yè)主要業(yè)態(tài)有薪酬調(diào)查與定價(jià)，薪酬及福利事務(wù)代理、薪酬相關(guān)的稅費(fèi)申報(bào)代理、薪酬規(guī)劃、薪酬相關(guān)的涉稅規(guī)劃、薪酬管理（含薪酬相關(guān)的稅費(fèi)管理）軟件開發(fā)及應(yīng)用等。有數(shù)據(jù)表明，自2016年以來(lái)，薪稅服務(wù)業(yè)以37.6%的復(fù)合年增長(zhǎng)率迅速擴(kuò)張。到2020年，市場(chǎng)規(guī)模超過(guò)50億元，預(yù)計(jì)2022年將超過(guò)100億元。薪稅服務(wù)業(yè)帶動(dòng)傳統(tǒng)人力資源服務(wù)業(yè)務(wù)革新，并給企業(yè)內(nèi)部管理提出了更高的要求。

（二）稅制改革和數(shù)字化管理創(chuàng)造了新的職業(yè)崗位

個(gè)人所得稅改革的目的是增加低收入者收入，擴(kuò)大中等收入群體，調(diào)節(jié)過(guò)高收入，清理規(guī)范隱性收入，取締非法收入。2018年的個(gè)人所得稅法改革把薪稅相關(guān)的話題帶動(dòng)到了之前從未有過(guò)的全社會(huì)關(guān)注的層面。隨著國(guó)家稅制和政策的改革調(diào)整，薪稅數(shù)字化管理將是一個(gè)大方向，這樣的做法有利于提高征納效率，維護(hù)社會(huì)公平。薪稅服務(wù)的改革，將會(huì)帶來(lái)巨大的從業(yè)人員的缺口。專業(yè)的人做專業(yè)的事，專業(yè)性的需求、巨大的市場(chǎng)空間，必定創(chuàng)造新的就業(yè)崗位。

（三）薪稅服務(wù)從業(yè)人員的能力標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)際上，英國(guó)培訓(xùn)與高等教育認(rèn)證（ATHE）和英國(guó)注冊(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師公會(huì)（IFA）分別于2018年7月及2019年10月批準(zhǔn)了《CCPA-Skillsforpaymentsandtaxagents（簡(jiǎn)稱PTA-ATHE）》薪稅師國(guó)際證書項(xiàng)目。薪稅師國(guó)際證書項(xiàng)目有助于培養(yǎng)國(guó)際化視野高階版的薪稅復(fù)合型服務(wù)人才。其中薪稅師階段基于培養(yǎng)人力資源與人力資本角度的薪酬與激勵(lì)管理實(shí)務(wù)操作技能，國(guó)際財(cái)稅階段則是基于國(guó)際財(cái)稅角度的個(gè)人收入相關(guān)的財(cái)稅管理實(shí)務(wù)操作技能。總的來(lái)說(shuō)，PTA-ATHE薪稅師國(guó)際證書項(xiàng)目注重從全球視角進(jìn)行薪酬管理及薪稅服務(wù)從業(yè)人員的培養(yǎng)，有助于提升國(guó)際認(rèn)可度。在國(guó)內(nèi)，2020年2月人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)管總局三部委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布智能制造工程技術(shù)人員等職業(yè)信息的通知》，明確在“企業(yè)人力資源管理師”職業(yè)下增設(shè)“薪稅師”工種。在此之前，2018年7月，上海財(cái)才網(wǎng)信息科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)才網(wǎng)”）就已經(jīng)成功研發(fā)“薪稅師教育培訓(xùn)與測(cè)評(píng)體系”，并于2019年3月會(huì)同中國(guó)商業(yè)聯(lián)合會(huì)向人力資源和社會(huì)保障部申報(bào)了“薪稅師”新職業(yè)（工種）。財(cái)才網(wǎng)還進(jìn)一步牽頭組織了中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)、中國(guó)人才交流協(xié)會(huì)、上海交通大學(xué)等單位專家開發(fā)了面向企事業(yè)單位薪酬專員及第三方中介機(jī)構(gòu)薪稅服務(wù)專員、薪酬經(jīng)理及薪稅服務(wù)經(jīng)理、薪酬總監(jiān)及薪稅服務(wù)總監(jiān)的《薪酬管理職業(yè)技能等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)》及相應(yīng)的“薪酬管理職業(yè)技能等級(jí)證書”，并于2020年12月通過(guò)國(guó)務(wù)院職業(yè)教育工作部際聯(lián)席會(huì)議審議，列入第四批“1+X”職業(yè)技能等級(jí)證書名單。

二、薪稅服務(wù)業(yè)與《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》的對(duì)應(yīng)關(guān)系

（一）薪稅服務(wù)業(yè)與《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》的對(duì)應(yīng)關(guān)系

如表1所列，按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754—2017）的分類標(biāo)準(zhǔn)，薪稅服務(wù)業(yè)對(duì)應(yīng)的主要門類是“L”，大類是“72商務(wù)”業(yè)，中類是“724咨詢與調(diào)查”與“726人力資源服務(wù)”。因其大類是“72商務(wù)業(yè)”，這也是薪稅師最先由中國(guó)商務(wù)服務(wù)業(yè)最具代表性的全國(guó)性行業(yè)協(xié)會(huì)中國(guó)商業(yè)聯(lián)合會(huì)立項(xiàng)的原因。

（二）薪稅服務(wù)業(yè)與《生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)》的對(duì)應(yīng)關(guān)系

如表2所列，薪稅服務(wù)業(yè)與《生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)》對(duì)應(yīng)的主要大類是“07商務(wù)服務(wù)”及“08人力資源管理與職業(yè)教育培訓(xùn)服務(wù)”。

（三）薪稅服務(wù)業(yè)與《服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域指導(dǎo)目錄》的對(duì)應(yīng)關(guān)系

如表3所列，《服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域指導(dǎo)目錄》共涉及23個(gè)重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域，其中8個(gè)屬于ITO（信息技術(shù)外包），6個(gè)領(lǐng)域?qū)儆贐PO（業(yè)務(wù)流程外包），9個(gè)領(lǐng)域?qū)儆贙PO（知識(shí)流程外包）。

三、薪稅服務(wù)業(yè)及薪稅服務(wù)從業(yè)人員主要行業(yè)主管部門及管理職責(zé)

（一）人力資源社會(huì)保障行政部門與薪稅服務(wù)業(yè)

《人力資源市場(chǎng)暫行條例》規(guī)定“國(guó)務(wù)院人力資源社會(huì)保障行政部門負(fù)責(zé)全國(guó)人力資源市場(chǎng)的統(tǒng)籌規(guī)劃和綜合管理工作?？h級(jí)以上地方人民政府人力資源社會(huì)保障行政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域人力資源市場(chǎng)的管理工作”、“人力資源服務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)、規(guī)章及其章程的規(guī)定，制定行業(yè)自律規(guī)范，推進(jìn)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，提高服務(wù)質(zhì)量，對(duì)會(huì)員的人力資源服務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督，依法維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益，反映會(huì)員訴求，促進(jìn)行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)”。因此從事人力資源管理咨詢中的薪酬規(guī)劃咨詢、薪酬福利外包等人力資源服務(wù)外包業(yè)務(wù)的薪稅服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)向人力資源社會(huì)保障行政部門備案，并接受人力資源社會(huì)保障行政部門的管理。相應(yīng)從事上述工作的機(jī)構(gòu)與從業(yè)人員也應(yīng)接受人力資源社會(huì)保障行政部門管理。各級(jí)人力資源服務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)也應(yīng)按照規(guī)定，制定薪稅服務(wù)從業(yè)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的自律規(guī)范，推進(jìn)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)。目前，上海人才服務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)、北京人力資源服務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)等人力資源服務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)均成立了“薪酬管理暨薪稅師人才庫(kù)”，其目的就是加強(qiáng)薪稅服務(wù)從業(yè)人員的屬地化后續(xù)服務(wù)，以提高薪稅服務(wù)業(yè)及從業(yè)人員的服務(wù)水準(zhǔn)和誠(chéng)信水平。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)與薪稅服務(wù)業(yè)

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十九條規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜”，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百一十一條規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定”。因此，薪酬相關(guān)的稅費(fèi)管理服務(wù)可以委托薪稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及薪稅服務(wù)從業(yè)人員代為辦理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)序號(hào)薪稅服務(wù)業(yè)類型大類關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》等規(guī)定履行對(duì)薪稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的管理職責(zé)。2021年2月，上海人才服務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)、上海市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)、財(cái)才網(wǎng)等聯(lián)合制定的《薪稅師職業(yè)技能評(píng)價(jià)規(guī)范》獲得國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、上海市人力資源和社會(huì)保障局的審核通過(guò)。這也是全國(guó)第一個(gè)由稅務(wù)及人力資源行業(yè)主管部門審核通過(guò)的薪稅服務(wù)業(yè)從業(yè)人員的相關(guān)規(guī)范，其目的是規(guī)范、有序地開展薪稅師培訓(xùn)與評(píng)價(jià)工作。

（三）商務(wù)部門與薪稅服務(wù)業(yè)

《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)貿(mào)易的若干意見》明確“全球服務(wù)貿(mào)易規(guī)則制定、定期編制服務(wù)貿(mào)易發(fā)展規(guī)劃”等工作的牽頭單位是商務(wù)部?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于同意建立國(guó)務(wù)院服務(wù)貿(mào)易發(fā)展部際聯(lián)席會(huì)議制度的批復(fù)》也明確“聯(lián)席會(huì)議辦公室設(shè)在商務(wù)部，承擔(dān)聯(lián)席會(huì)議日常工作”。因此，薪稅服務(wù)業(yè)相關(guān)的服務(wù)貿(mào)易行業(yè)主管部門是各級(jí)商務(wù)部門。由商務(wù)部、財(cái)政部、稅務(wù)總局等十三部委制定的《服務(wù)貿(mào)易發(fā)展“十三五”規(guī)劃》明確提出“深化國(guó)際人才和智力交流合作，健全中國(guó)國(guó)際人才市場(chǎng)的服務(wù)功能，制定市場(chǎng)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，健全市場(chǎng)服務(wù)規(guī)則。努力使我國(guó)成為世界優(yōu)秀人才集聚高地”。因此，鑒于上述服務(wù)貿(mào)易“十三五”規(guī)劃提出的“國(guó)際人才和智力交流合作”要求及薪稅服務(wù)業(yè)的人才需求，2019年4月，在第十七屆中國(guó)國(guó)際人才交流大會(huì)上中國(guó)國(guó)際人才市場(chǎng)決定推進(jìn)PTA-ATHE薪稅師國(guó)際證書在中國(guó)的發(fā)展，并于2019年6月發(fā)布了《關(guān)于開展薪稅師能力水平評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)一步提升為高層次人才提供薪稅服務(wù)能力的通知》。薪稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員因業(yè)務(wù)的跨界、融合，分別根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)主要由各級(jí)人力資源社會(huì)保障行政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、商務(wù)主管部門依據(jù)相關(guān)規(guī)定各自履行管理職責(zé)。薪稅服務(wù)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員也需按照規(guī)定，高效、誠(chéng)信、專業(yè)地為企事業(yè)單位和個(gè)人提供薪稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]薪稅師教材編委會(huì).薪稅師[M].上海.立信會(huì)計(jì)出版社,2020.

作者:張成 單位:上海財(cái)才網(wǎng)信息科技有限公司