法務(wù)會計下網(wǎng)絡(luò)股票期貨詐騙證據(jù)分析

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【摘要】近幾年網(wǎng)絡(luò)詐騙犯罪活動的增加，加大了國家對網(wǎng)絡(luò)詐騙的打擊力度，尤其是“互聯(lián)網(wǎng)+”行動戰(zhàn)略的實施使得網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙的隱蔽性越來越強，給網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件偵查與證據(jù)收集造成巨大影響。法務(wù)會計通過利用會計資料審計等手段為司法偵查提供證據(jù)，以此實現(xiàn)對網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件的偵查與訴訟。立足于法務(wù)會計視角，以法務(wù)會計與網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件偵查結(jié)合為切入點，論述在網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙中應(yīng)用法務(wù)會計手段進行證據(jù)收集的具體策略，提出網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)收集的對策，以提高公安和檢察系統(tǒng)辦案偵查人員的法務(wù)會計水平，提高電子證據(jù)的合理應(yīng)用能力。

【關(guān)鍵詞】法務(wù)會計；網(wǎng)絡(luò)詐騙；電子證據(jù)

引言

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展為網(wǎng)絡(luò)股票、期貨交易提供了便利條件，但與此同時也給網(wǎng)絡(luò)詐騙提供了空隙。全國人大代表、中國銀監(jiān)會消費者保護局局長鄧智毅在接受《法制晚報》記者專訪時表示：近幾年全國電信詐騙平均每年損失100億元，年均受騙人數(shù)達40余萬人。其中股票期貨詐騙案件呈高發(fā)態(tài)勢，網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙存在交易地點不確定、交易形式多樣化以及交易時間不固定的特點，因此給網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件的證據(jù)收集造成巨大挑戰(zhàn)，影響網(wǎng)絡(luò)期貨詐騙案件偵查工作的順利開展。證據(jù)收集是對網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙立案和訴訟的重要依據(jù)，因此基于網(wǎng)絡(luò)交易的特點，電子證據(jù)在網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)收集中具有重要的分量，本文立足于法務(wù)會計視角對網(wǎng)絡(luò)股票、期貨的電子證據(jù)進行系統(tǒng)研究，以此提高網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案的偵查質(zhì)量，形成有力的震懾力。

一、法務(wù)會計與網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)的關(guān)聯(lián)

法務(wù)會計就是利用會計學(xué)和審計方法與調(diào)查技術(shù)，通過調(diào)查獲取有關(guān)的財務(wù)資料，以此為案件偵查和訴訟提供證據(jù)的學(xué)科。法務(wù)會計應(yīng)該遵循真實性、合理性以及獨立性，以溝通、協(xié)調(diào)為主，訴訟為輔的原則為企業(yè)提供財務(wù)信息判斷報告，為認(rèn)定經(jīng)濟犯罪事實提供證據(jù)，從而保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性，維護金融市場的健康發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙就是不具有股票期貨交易的主體通過虛擬交易平臺，以獲取非法經(jīng)濟利益為目的進行的非法股票期貨交易活動。網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙發(fā)生的原因主要是：一是針對投資者急于求富心理實施詐騙活動。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，金錢成為人們生活中不可缺少的條件，部分股民抱著一夜暴富的心態(tài)參與到股市中。而不法分子則利用股民的貪婪心理，通過“內(nèi)部消息”以及不提風(fēng)險只提回報而實施的詐騙行為。二是現(xiàn)有法律懲治力度薄弱。“法律不存在根本性的空白，但在執(zhí)行層面上，違法犯罪者成本太低。三是投資者維權(quán)成本太高。網(wǎng)絡(luò)詐騙案的取證涉及跨省追蹤詐騙電話，去深圳騰訊公司取得QQ和微信的證據(jù)，去工商和金融部門取得工商執(zhí)照和期貨經(jīng)營資格的認(rèn)定，哪個受害人只靠個人力量都無法得到相對完善和充足的證據(jù)，從而無法得到司法機關(guān)的受案和立案，因其維權(quán)成本太高實質(zhì)上很難維權(quán)[1]。實現(xiàn)對網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件的偵查與訴訟關(guān)鍵在于證據(jù)的收集，網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件存在如下特點：（1）交易地點不固定。網(wǎng)絡(luò)期貨詐騙主體往往通過租賃某個場所作為辦公地點，一旦實施詐騙之后，就會搬離辦公地點，使得公安機關(guān)無法確定具體的犯罪場所。（2）交易對象不確定。網(wǎng)絡(luò)給交易提供了廣泛空間，尤其是交易對象不確定，詐騙犯罪嫌疑人通過網(wǎng)絡(luò)可以對全國各地的投資者進行詐騙。例如某地的投資者相信犯罪分子的高收益虛假承諾，進而通過網(wǎng)絡(luò)對其進行投資，投資者往往基于各種顧慮在發(fā)生詐騙之后選擇沉默，給案件偵破造成影響。（3）交易手段的隱蔽性。網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙的主要手段就是利用網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)交易。以金錢交易為例，網(wǎng)絡(luò)詐騙最大特點就是實現(xiàn)了金錢交易的隱蔽化，受害者的資金往往通過支付寶第三方打入到犯罪分子指定的賬戶中，而且雙方也沒有簽訂有效的法律合同，造成交易的隱蔽性。因此基于網(wǎng)絡(luò)股票詐騙案件的隱蔽性和網(wǎng)絡(luò)化特點使得證據(jù)收集存在很多弊端，需要通過法務(wù)會計手段實現(xiàn)對網(wǎng)絡(luò)詐騙案件證據(jù)的收集。

二、法務(wù)會計在網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)收集中的具體應(yīng)用

由于網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件基于網(wǎng)絡(luò)交易的特點存在偵查取證難的情況：一是網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙相關(guān)證據(jù)難以發(fā)現(xiàn)。網(wǎng)絡(luò)犯罪分子利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)操作詐騙行為，導(dǎo)致犯罪的現(xiàn)場與手段虛擬化，這樣偵查人員很難發(fā)現(xiàn)相關(guān)的證據(jù)，尤其是對犯罪行為實施的證據(jù)收集造成巨大的影響。二是犯罪證據(jù)更加隱蔽。根據(jù)實踐，網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙往往是不法分子為了騙取受害者的信任，他們會按照正規(guī)期貨交易平臺的模式虛構(gòu)平臺，以此誘導(dǎo)受害者上當(dāng)受騙，他們的非法交易都是通過網(wǎng)絡(luò)完成，如果受害人不報警，公安機關(guān)很難對其進行偵查。另外，網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件的分工越來越周密，這樣給案件偵查證據(jù)收集造成巨大的阻擾。三是網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙的財務(wù)信息具有虛擬性。由于網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙是以非法占據(jù)他人財物為目的的，因此一般網(wǎng)絡(luò)詐騙的財務(wù)信息難以記錄?；诰W(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙偵查階段證據(jù)收集困難的現(xiàn)狀，一般對于網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件的證據(jù)主要集中在電子證據(jù)的收集與應(yīng)用上。最高法、最高檢與公安部2016年10月了針對電子證據(jù)的新規(guī)，有效提高了電子證據(jù)的法律效力。“初查過程中收集、提取的電子數(shù)據(jù)”，“可以作為證據(jù)使用”。因此，法務(wù)會計在網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙中的應(yīng)用具體表現(xiàn)為：

（一）法務(wù)會計為網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙電子證據(jù)收集提供了工具

在網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件中公安機關(guān)的偵查工作主要是根據(jù)詐騙行為進行證據(jù)收集，由于依托網(wǎng)絡(luò)實施的詐騙活動具有隱蔽性與廣泛性，因此支撐詐騙活動的會計信息發(fā)生了改變，最為突出的現(xiàn)象就是詐騙主體的會計信息不再依托紙質(zhì)會計報表，而且受害者的金錢投資行為也是通過銀行轉(zhuǎn)賬等互聯(lián)網(wǎng)途徑實現(xiàn)的，因此公安機關(guān)依靠傳統(tǒng)的證據(jù)收集模式不能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)詐騙案件的發(fā)展。通過法務(wù)會計可以為公安機關(guān)提供準(zhǔn)確的會計信息，公安機關(guān)偵查人員通過借助法務(wù)會計人員實現(xiàn)對網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙行為過程中的財務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集，以此為案件偵查提供證據(jù)。例如任何詐騙案件都是以獲得金錢為目的的，都需要投資者通過銀行或者第三方向詐騙主體進行轉(zhuǎn)賬[2]，因此公安機關(guān)可以通過法務(wù)會計對詐騙主體的賬戶進行財務(wù)信息核算，找出詐騙主體財務(wù)信息的賬務(wù)往來信息，以此判斷詐騙犯罪分子與受害人之間的財務(wù)交易往來事實，從而為公安機關(guān)的偵查提供財務(wù)數(shù)據(jù)證據(jù)。

（二）法務(wù)會計為網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)提供會計鑒定

我國刑法明確提出電子證據(jù)可以作為訴訟的證據(jù)，但是由于電子證據(jù)存在合法性、真實性和關(guān)聯(lián)性容易受到外界因素而影響證據(jù)的司法公正性。以電子支付為例，在網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙過程中，由于雙方交易的不見面，使得支付往往采取銀行轉(zhuǎn)賬，而且轉(zhuǎn)賬的銀行卡多在非犯罪分子名下，因此給公安立案偵查造成巨大的影響。另外電子證據(jù)具有很容易被篡改等情況，使得證據(jù)的真實性受到影響，因此在具體的案例中電子證據(jù)需要經(jīng)過會計鑒定才能為司法訴訟提供證據(jù)。對于電子證據(jù)的會計鑒定主要是依靠法務(wù)會計人員的操作完成。法務(wù)會計需要根據(jù)公安機關(guān)偵查的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)等，結(jié)合犯罪行為為法院審判等提供真實的會計數(shù)據(jù)證據(jù)。例如在某網(wǎng)絡(luò)股票欺詐案件中，犯罪分子往往會利用受害人沒有報案而降低自己的犯罪金額，以此達到降低罪行的目的。而法務(wù)會計人員則需要根據(jù)具體的賬務(wù)往來信息判斷詐騙金額，以此達到審批的公正性。

（三）法務(wù)會計提高電子證據(jù)的合法性與關(guān)聯(lián)性

網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件證據(jù)收集一定要在合法的程序與規(guī)范下操作，法務(wù)會計人員沒有調(diào)查取證權(quán)，因此法務(wù)會計人員在詐騙取證階段的主要作用就是輔助公安機關(guān)調(diào)查取證：一是由于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息來源渠道比較多，關(guān)聯(lián)性也比較強，例如有的財務(wù)信息能夠反映犯罪的主要事實，而有的財務(wù)信息則只能反映部分犯罪事實，因此需要法務(wù)會計人員依靠會計專業(yè)知識理順犯罪分子的財務(wù)信息鏈，以此為公安機關(guān)提供完整的證據(jù)鏈；二是將會計法務(wù)應(yīng)用到證據(jù)收集中相比一般的司法收集要便捷的多，尤其是可以提高對電子證據(jù)完整性的審計。電子證據(jù)來源于多種會計數(shù)據(jù)的結(jié)合，法務(wù)會計人員可以通過專業(yè)的會計核算判斷出相關(guān)財務(wù)信息的結(jié)果，以此為偵查訴訟提供全面的財務(wù)數(shù)據(jù)依據(jù)。因此，法務(wù)會計人員運用法律證據(jù)學(xué)的相關(guān)理論來獲取和確立法務(wù)會計證據(jù)以及運用這些證據(jù)為經(jīng)濟類案件的訴訟和非訴訟法律事務(wù)服務(wù)。由于網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙是經(jīng)濟領(lǐng)域出現(xiàn)的新型的違法犯罪，以法務(wù)會計視角來研究網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)就顯得尤為必要。

三、完善法務(wù)會計視角網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)的對策

在我國，法務(wù)會計人員一般沒有偵查權(quán)，不能直接參與經(jīng)濟犯罪案件的偵查活動，因此我國要通過強化偵查人員的法務(wù)會計意識、增強電子數(shù)據(jù)證據(jù)的真實性等舉措構(gòu)建完善網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙收集體系。

（一）加強對電子證據(jù)的會計鑒定，提高電子證據(jù)的公正性

網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)收集的關(guān)鍵是電子證據(jù)的收集，電子數(shù)據(jù)是網(wǎng)絡(luò)交易的重要組成部分，也是體現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)交易的重要形式，由于電子數(shù)據(jù)存在被篡改、復(fù)制以及破壞等缺陷，因此在對網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙證據(jù)收集的過程中要加強對電子數(shù)據(jù)的會計鑒定。首先，加強對電子數(shù)據(jù)的會計審計。公安機關(guān)要加強對會計信息數(shù)據(jù)的審計，剔除與網(wǎng)絡(luò)案件無關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，保證數(shù)據(jù)信息的真實性。例如在具體的案件調(diào)查中，法務(wù)會計人員要引導(dǎo)公安機關(guān)加強對資金流向的監(jiān)測，沿資金的流向獲取犯罪證據(jù)，掌握計算機取證的技術(shù)手段，通過電子數(shù)據(jù)司法鑒定與司法會計鑒定將有關(guān)的證據(jù)做實。其次，要提高法務(wù)會計人員的素質(zhì)，明確具體的工作權(quán)限。在網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙案件證據(jù)收集中要提高法務(wù)會計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，規(guī)范他們的工作內(nèi)容，以此增強電子數(shù)據(jù)證據(jù)的全面性與真實性。

（二）加大宣傳力度，提高群眾防范風(fēng)險意識

證監(jiān)、工商、公安等部門要強化協(xié)作，充分利用電視、報紙、宣傳冊、手機、網(wǎng)絡(luò)、微博等多種新型媒體，加強期貨交易法律知識的宣傳和教育，及時披露和曝光期貨經(jīng)濟犯罪典型案例，讓社會公眾了解投資期貨的正規(guī)渠道、相關(guān)專業(yè)知識等，正確認(rèn)識期貨投資的潛在風(fēng)險，提升投資技能和水平，做到理性、科學(xué)投資。同時，提升投資者自我防范意識，增強識別正規(guī)、違法期貨交易的能力，防止被不法分子誘騙，減少投資風(fēng)險[3]。

（三）完善期貨法律法規(guī)，強化主管部門監(jiān)管力度

期貨類經(jīng)濟案件的多發(fā)，暴露出我國在期貨立法和監(jiān)管方面的不足。如現(xiàn)行的《期貨交易管理條例》屬于行政法規(guī)，對變相期貨交易的違法行為也有規(guī)定，但對于證監(jiān)會、人民銀行、銀監(jiān)會等部門在監(jiān)管和查處方面的職責(zé)并不清晰，尤其是對非法期貨交易的性質(zhì)認(rèn)定等，并未作出明確規(guī)定。應(yīng)進一步完善期貨交易管理法律法規(guī)，向立法機關(guān)建議將其上升為法律，明確各部門職責(zé)分工，防止推諉扯皮。各部門各司其職，運用多種手段，加強對期貨市場的日常監(jiān)管，形成強大合力，遏制非法期貨的蔓延態(tài)勢。

（四）加強信息共享交流，建立“兩法”長效協(xié)作機制

公安經(jīng)偵部門要加強與證監(jiān)、銀行、工商、反洗錢等部門的聯(lián)系溝通，及時共享期貨違法犯罪的情報信息，掌握期貨行業(yè)違法犯罪動態(tài)。探索和建立辦理證券期貨違法犯罪案件“兩法”銜接工作細則，對證券監(jiān)管部門與公安機關(guān)在信息共享、線索移送、行政處罰認(rèn)定、提前介入、協(xié)助配合、聯(lián)席會議等方面行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法銜接的具體問題進行細化規(guī)定，便于實踐操作，為證監(jiān)部門與公安機關(guān)聯(lián)手打擊期貨違法犯罪提供工作指南[4]。

（五）提升情報線索的摸排經(jīng)營力度，嚴(yán)厲打擊期貨類經(jīng)濟犯罪

公安經(jīng)偵部門要高度重視期貨類經(jīng)濟犯罪的查處工作，在期貨領(lǐng)域和行業(yè)開展陣地控制工作，物色高質(zhì)量的特情耳目，及時掌握犯罪內(nèi)幕和動態(tài)，樹立長線經(jīng)營意識，摸清犯罪網(wǎng)絡(luò)和組織架構(gòu)，摸清犯罪嫌疑人的軌跡動態(tài)，待時機成熟后果斷收網(wǎng)，通過信息技術(shù)手段獲取后臺交易數(shù)據(jù)及相關(guān)商信息[5]，及時固定網(wǎng)絡(luò)和電子證據(jù)，嚴(yán)懲期貨類經(jīng)濟犯罪分子。

（六）加強對上市公司信息披露監(jiān)管

網(wǎng)絡(luò)股票、期貨詐騙的根本原因是我國資本市場信息不對等造成的。在實踐中我國上市公司存在信息披露滯后的現(xiàn)象，這樣就會給公眾造成一些“內(nèi)部人”知道小道消息的假象，給不法分子以可乘之機，為此我國要加強對上市公司信息披露的監(jiān)管。一方面上市公司要制定嚴(yán)格的內(nèi)部規(guī)章制度，規(guī)范信息披露的流程，增加企業(yè)信息的透明度。例如上市公司要嚴(yán)格按照先前的規(guī)定披露企業(yè)信息，并且保證披露信息的準(zhǔn)確。另一方面要嚴(yán)厲打擊違規(guī)信息披露的行為，對于故意隱瞞重要信息的上市企業(yè)要給予嚴(yán)厲制裁，以此凈化資本市場。

【參考文獻】

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［3］趙峰，朱金昊.網(wǎng)絡(luò)詐騙案件中電子數(shù)據(jù)證據(jù)適用問題研究：以南京市公安局為實例［J］.江蘇警官學(xué)院學(xué)報，2014（11）：46-47.

［4］劉小馳.淺談電子商務(wù)中的網(wǎng)絡(luò)欺詐及其防范［J］.法制博覽，2015（16）：268.

［5］程小白.經(jīng)濟犯罪偵查學(xué)［M］.北京：中國人民公安大學(xué)出版社，2008：68-72.

作者：吳雅琴 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院