地方稅論文全文(5篇)

摘要：增值稅集團(tuán)納稅制度允許共同控制的企業(yè)合并繳納增值稅，是一種對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策。國(guó)際上多個(gè)國(guó)家相繼引入該政策，我國(guó)從2011年《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》提出該政策，但目前未出臺(tái)相關(guān)具體實(shí)施辦法。本文通過對(duì)德國(guó)、比利時(shí)、澳大利亞這三個(gè)國(guó)家增值稅集團(tuán)納稅制度的集團(tuán)成員設(shè)置、納稅登記和稅務(wù)識(shí)別號(hào)設(shè)置進(jìn)行分析，提出我國(guó)在引入增值稅集團(tuán)納稅制度時(shí)要綜合考慮本國(guó)國(guó)情，建立符合實(shí)際情況的增值稅集團(tuán)納稅制度。

關(guān)鍵詞：增值稅集團(tuán)納稅制度;集團(tuán)成員;分稅制

一、制度背景及問題提出

2009年1月1日我國(guó)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型，2011年11月6日財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，自此正式拉開營(yíng)業(yè)稅改增值稅的序幕；2016年3月18日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過了全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)方案，明確從2016年5月1日起，將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，至此營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)?！盃I(yíng)改增”的進(jìn)程對(duì)企業(yè)的有限經(jīng)營(yíng)模式提出了挑戰(zhàn)，當(dāng)前減輕企業(yè)納稅遵從成本已成為稅收行政管理的重點(diǎn)。如比利時(shí)的一份聯(lián)邦報(bào)告顯示，在行政義務(wù)方面，增值稅已成為比利時(shí)最耗時(shí)的稅種，無獨(dú)有偶，我國(guó)“營(yíng)改增”以后增值稅行政義務(wù)耗時(shí)也將會(huì)增加。鑒于此，2016年財(cái)稅第36號(hào)文《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》對(duì)增值稅集團(tuán)納稅進(jìn)行規(guī)定：“兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)局另行規(guī)定。”但截至目前為止，針對(duì)增值稅集團(tuán)納稅制度實(shí)施的具體辦法尚未出臺(tái)。國(guó)際上引入增值稅集團(tuán)納稅制度的國(guó)家，最大優(yōu)勢(shì)就體現(xiàn)在現(xiàn)金流利益上，首先，集團(tuán)合并納稅時(shí)，部分成員的未繳納稅款可用其他成員可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，減少現(xiàn)金流的成本；其次，增值稅集團(tuán)成員之間的交易不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，特別是大型設(shè)備、資產(chǎn)在成員間轉(zhuǎn)移時(shí)不涉及增值稅，這減少了交易流程和時(shí)間成本，從而產(chǎn)生現(xiàn)金流利益；最后，無增值稅抵扣權(quán)或者只有部分抵扣權(quán)的企業(yè)在加入增值稅集團(tuán)后，通過增值稅集團(tuán)的有效組織，實(shí)現(xiàn)與集團(tuán)成員之間的內(nèi)部交易，從而減少企業(yè)增值稅成本。我國(guó)增值稅集團(tuán)納稅制度處在設(shè)計(jì)階段，如何有效地減少增值稅征稅程序耗時(shí)和遵從成本過高的問題，以及實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)化增值稅征稅管理的流程，減輕企業(yè)集團(tuán)的增值稅納稅成本，增加現(xiàn)金流等，是增值稅集團(tuán)納稅制度設(shè)計(jì)的重點(diǎn)。國(guó)際上各國(guó)由于國(guó)情不同，在設(shè)置增值稅集團(tuán)納稅制度中存在差異，但對(duì)解決上述問題具有重要的借鑒意義。

二、增值稅集團(tuán)納稅制度的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

（一）集團(tuán)成員設(shè)置

在引入增值稅集團(tuán)納稅制度的國(guó)家中，都會(huì)在增值稅集團(tuán)成員中確定代表成員。增值稅集團(tuán)成立時(shí)必須由集團(tuán)成員共同選定一名成員代表所有集團(tuán)成員的利益，該成員即為代表成員，代表成員有且僅有一名。該代表成員負(fù)責(zé)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交集團(tuán)的納稅申報(bào)表，繳納稅款以及獲取退稅。通常情況下，企業(yè)的母公司為代表成員，但并不絕對(duì)。代表成員必須確保所有集團(tuán)成員清晰明了自身責(zé)任，在增值稅集團(tuán)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要求每位成員都負(fù)有稅收遵從義務(wù)，每位成員的全部應(yīng)稅活動(dòng)都視為整個(gè)增值稅集團(tuán)的應(yīng)稅活動(dòng)。因此所有集團(tuán)成員在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的銷項(xiàng)稅和取得的進(jìn)項(xiàng)稅也同樣視為集團(tuán)代表成員的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，這些進(jìn)項(xiàng)稅額將給整個(gè)增值稅集團(tuán)帶來更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額，這顯然能為集團(tuán)帶來現(xiàn)金流利益。這也說明若代表成員未按時(shí)匯總交納稅款，集團(tuán)的其他成員對(duì)于未繳納稅款負(fù)有連帶責(zé)任。假若增值稅集團(tuán)成員已退出，但其在加入期間出現(xiàn)的增值稅集團(tuán)未繳納稅款同樣具有連帶責(zé)任。增值稅集團(tuán)納稅制度作為一種優(yōu)惠政策，企業(yè)享受的權(quán)利與履行的義務(wù)是成正比的。因此，每個(gè)引入增值稅集團(tuán)納稅制度的國(guó)家都區(qū)分了代表成員和其他成員，明確成員的權(quán)利和義務(wù)。由于各國(guó)國(guó)情不同，在制定代表成員和其他成員的準(zhǔn)入條件時(shí)存在差異，特別是針對(duì)企業(yè)加入增值稅集團(tuán)的限制和相關(guān)稅務(wù)登記的設(shè)置存在明顯的不同，其主要目的是為了更好地實(shí)施增值稅集團(tuán)納稅制度。

摘要:隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及各項(xiàng)法規(guī)政策的不斷完善，我國(guó)企業(yè)對(duì)依法納稅的認(rèn)識(shí)不斷增強(qiáng)，并逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性。本文首先對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義進(jìn)行了認(rèn)定，在此基礎(chǔ)上淺析企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，最后針對(duì)存在問題提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞:納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理;防范措施

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義及來源

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，納稅籌劃是一種能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化的理財(cái)活動(dòng)，但由于企業(yè)自身情況以及周圍環(huán)境的影響，在實(shí)行過程中會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，而且，這種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大影響企業(yè)納稅籌劃方案實(shí)施后的效果。而所謂的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預(yù)期結(jié)果的可能性，從而導(dǎo)致籌劃結(jié)果的不確定性。因此，企業(yè)在納稅籌劃過程中，要學(xué)會(huì)如何準(zhǔn)確識(shí)別出籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達(dá)到最優(yōu)的籌劃效果。納稅籌劃主要來源與以下幾個(gè)方面:(一)國(guó)家稅收法規(guī)的變動(dòng)性與納稅人自身經(jīng)營(yíng)的不確定性稅收法規(guī)與納稅人自身的客觀情況都是納稅籌劃的重要依據(jù)，它們其中任意一個(gè)發(fā)生變化就會(huì)使籌劃方案失去存在的基礎(chǔ)，使方案由可行變?yōu)椴豢尚小?二)納稅人與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收法律法規(guī)的理解不同我國(guó)的稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜多樣，有些內(nèi)容甚至存在互相抵觸的情況。同時(shí)稅法對(duì)一些稅收事項(xiàng)給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，因此征納雙方對(duì)稅收法律法規(guī)的理解存在偏差是難免的。(三)納稅籌劃方案不科學(xué)或者方案缺少靈活性企業(yè)內(nèi)的稅收籌劃人員對(duì)稅收法規(guī)應(yīng)具有前瞻性的認(rèn)識(shí)，在制定方案時(shí)應(yīng)充分考慮當(dāng)前企業(yè)的具體情況以及稅收法律法規(guī)。如果籌劃方案缺少預(yù)見性與彈性，落實(shí)的籌劃方案就會(huì)缺少靈活性。那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實(shí)現(xiàn)不了企業(yè)想要利潤(rùn)最大化的目的。

二、目前我國(guó)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部人員以及高層對(duì)納稅籌劃的意識(shí)不高，重視不足在我國(guó)，目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)程度不高，往往將納稅籌劃與企業(yè)利益緊緊聯(lián)系在一起，甚至具體到實(shí)施納稅籌劃方案可以使企業(yè)節(jié)省多少個(gè)百分點(diǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造多少百分點(diǎn)的利潤(rùn)。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)對(duì)納稅的遵從度不高，有很多特殊企業(yè)不根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況以及盈利情況，只憑企業(yè)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人意志決定納稅多少，從而忽視了企業(yè)籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。(二)企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際可操作性不強(qiáng)我國(guó)對(duì)于企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理研究相比外國(guó)起步較晚，對(duì)其對(duì)企業(yè)的重要性也認(rèn)識(shí)相對(duì)較晚，因此對(duì)于系統(tǒng)描述風(fēng)險(xiǎn)管理流程還處于一個(gè)相對(duì)起步階段。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的研究也較少，導(dǎo)致關(guān)于這方面的論文和著作數(shù)量較少，使得對(duì)于我國(guó)的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的的研究不夠深入。目前我國(guó)學(xué)者以及企業(yè)管理人員等對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，以及各個(gè)流程對(duì)應(yīng)的各個(gè)階段，各個(gè)階段對(duì)應(yīng)的每項(xiàng)任務(wù)都有不同的見解，爭(zhēng)議較大。同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況各不相同，至今也沒有形成統(tǒng)一有效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別、評(píng)估的辦法，因此也無法制定出有效的應(yīng)對(duì)策略。這一切都使得企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)缺乏實(shí)際的可操作性。(三)納稅籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的總體素質(zhì)有待加強(qiáng)企業(yè)中具備專業(yè)的籌劃知識(shí)和理論基礎(chǔ)的納稅籌劃的人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍較少，而精通納稅籌劃知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的人才就更是鳳毛麟角。這種情況就導(dǎo)致了目前社會(huì)上的相關(guān)從業(yè)人員的總體素質(zhì)普遍較低的現(xiàn)狀。而這種現(xiàn)狀極有可能會(huì)對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理造成制約，阻礙其發(fā)展。(四)企業(yè)內(nèi)部各部門之間無法進(jìn)行有效及時(shí)的溝通在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，每一個(gè)企業(yè)都是一個(gè)有機(jī)的整體，但在很多企業(yè)內(nèi)部，各部門之間只顧及自身利益，極易出現(xiàn)做事拖拉，出事不想擔(dān)責(zé)任等問題。從而導(dǎo)致無法與各部門進(jìn)行有效及時(shí)的溝通，極易出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理不到位、不及時(shí)以及管理的效果不佳等情況。(五)企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制制度存在缺陷當(dāng)今社會(huì)上，大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃方案在實(shí)施的具體流程中都會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。不過企業(yè)可以通過根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況制定行之有效的內(nèi)部控制制度來規(guī)避掉這些風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)管理角度來說，納稅籌劃內(nèi)部控制是指圍繞納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略、規(guī)劃、研發(fā)、投資、融資、分配、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)審、法律事務(wù)、人力資源、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、物流、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)及其重要業(yè)務(wù)流程的納稅籌劃事項(xiàng)，通過執(zhí)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。但現(xiàn)實(shí)是很多企業(yè)往往忽略企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問題。

三、改進(jìn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問題的措施

摘要:隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及各項(xiàng)法規(guī)政策的不斷完善，我國(guó)企業(yè)對(duì)依法納稅的認(rèn)識(shí)不斷增強(qiáng)，并逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性。本文首先對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義進(jìn)行了認(rèn)定，在此基礎(chǔ)上淺析企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，最后針對(duì)存在問題提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞:納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理;防范措施

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義及來源

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，納稅籌劃是一種能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化的理財(cái)活動(dòng)，但由于企業(yè)自身情況以及周圍環(huán)境的影響，在實(shí)行過程中會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，而且，這種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大影響企業(yè)納稅籌劃方案實(shí)施后的效果。而所謂的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預(yù)期結(jié)果的可能性，從而導(dǎo)致籌劃結(jié)果的不確定性。因此，企業(yè)在納稅籌劃過程中，要學(xué)會(huì)如何準(zhǔn)確識(shí)別出籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達(dá)到最優(yōu)的籌劃效果。納稅籌劃主要來源與以下幾個(gè)方面:(一)國(guó)家稅收法規(guī)的變動(dòng)性與納稅人自身經(jīng)營(yíng)的不確定性稅收法規(guī)與納稅人自身的客觀情況都是納稅籌劃的重要依據(jù)，它們其中任意一個(gè)發(fā)生變化就會(huì)使籌劃方案失去存在的基礎(chǔ)，使方案由可行變?yōu)椴豢尚?二)納稅人與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收法律法規(guī)的理解不同我國(guó)的稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜多樣，有些內(nèi)容甚至存在互相抵觸的情況。同時(shí)稅法對(duì)一些稅收事項(xiàng)給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，因此征納雙方對(duì)稅收法律法規(guī)的理解存在偏差是難免的。(三)納稅籌劃方案不科學(xué)或者方案缺少靈活性企業(yè)內(nèi)的稅收籌劃人員對(duì)稅收法規(guī)應(yīng)具有前瞻性的認(rèn)識(shí)，在制定方案時(shí)應(yīng)充分考慮當(dāng)前企業(yè)的具體情況以及稅收法律法規(guī)。如果籌劃方案缺少預(yù)見性與彈性，落實(shí)的籌劃方案就會(huì)缺少靈活性。那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實(shí)現(xiàn)不了企業(yè)想要利潤(rùn)最大化的目的。

二、目前我國(guó)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部人員以及高層對(duì)納稅籌劃的意識(shí)不高，重視不足在我國(guó)，目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)程度不高，往往將納稅籌劃與企業(yè)利益緊緊聯(lián)系在一起，甚至具體到實(shí)施納稅籌劃方案可以使企業(yè)節(jié)省多少個(gè)百分點(diǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造多少百分點(diǎn)的利潤(rùn)。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)對(duì)納稅的遵從度不高，有很多特殊企業(yè)不根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況以及盈利情況，只憑企業(yè)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人意志決定納稅多少，從而忽視了企業(yè)籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。(二)企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際可操作性不強(qiáng)我國(guó)對(duì)于企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理研究相比外國(guó)起步較晚，對(duì)其對(duì)企業(yè)的重要性也認(rèn)識(shí)相對(duì)較晚，因此對(duì)于系統(tǒng)描述風(fēng)險(xiǎn)管理流程還處于一個(gè)相對(duì)起步階段。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的研究也較少，導(dǎo)致關(guān)于這方面的論文和著作數(shù)量較少，使得對(duì)于我國(guó)的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的的研究不夠深入。目前我國(guó)學(xué)者以及企業(yè)管理人員等對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，以及各個(gè)流程對(duì)應(yīng)的各個(gè)階段，各個(gè)階段對(duì)應(yīng)的每項(xiàng)任務(wù)都有不同的見解，爭(zhēng)議較大。同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況各不相同，至今也沒有形成統(tǒng)一有效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別、評(píng)估的辦法，因此也無法制定出有效的應(yīng)對(duì)策略。這一切都使得企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)缺乏實(shí)際的可操作性。(三)納稅籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的總體素質(zhì)有待加強(qiáng)企業(yè)中具備專業(yè)的籌劃知識(shí)和理論基礎(chǔ)的納稅籌劃的人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍較少，而精通納稅籌劃知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的人才就更是鳳毛麟角。這種情況就導(dǎo)致了目前社會(huì)上的相關(guān)從業(yè)人員的總體素質(zhì)普遍較低的現(xiàn)狀。而這種現(xiàn)狀極有可能會(huì)對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理造成制約，阻礙其發(fā)展。(四)企業(yè)內(nèi)部各部門之間無法進(jìn)行有效及時(shí)的溝通在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，每一個(gè)企業(yè)都是一個(gè)有機(jī)的整體，但在很多企業(yè)內(nèi)部，各部門之間只顧及自身利益，極易出現(xiàn)做事拖拉，出事不想擔(dān)責(zé)任等問題。從而導(dǎo)致無法與各部門進(jìn)行有效及時(shí)的溝通，極易出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理不到位、不及時(shí)以及管理的效果不佳等情況。(五)企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制制度存在缺陷當(dāng)今社會(huì)上，大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃方案在實(shí)施的具體流程中都會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。不過企業(yè)可以通過根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況制定行之有效的內(nèi)部控制制度來規(guī)避掉這些風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)管理角度來說，納稅籌劃內(nèi)部控制是指圍繞納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略、規(guī)劃、研發(fā)、投資、融資、分配、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)審、法律事務(wù)、人力資源、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、物流、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)及其重要業(yè)務(wù)流程的納稅籌劃事項(xiàng)，通過執(zhí)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。但現(xiàn)實(shí)是很多企業(yè)往往忽略企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問題。

三、改進(jìn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問題的措施

【摘要】隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)正承受著越來越大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)納稅籌劃已成為增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。然而，由于納稅籌劃在實(shí)際操作中存在一些困難，特別是某些政策或法律方面的風(fēng)險(xiǎn)為國(guó)有企業(yè)帶來了不小的挑戰(zhàn)。論文從國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類型和成因以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施2個(gè)主要角度進(jìn)行討論，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供參考，幫助企業(yè)做好納稅籌劃工作。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)管理

1引言

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核心，是社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展對(duì)民生有著巨大且直接的影響。國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃，指的是國(guó)有企業(yè)正確使用稅收法律、法規(guī)和政策通過協(xié)調(diào)與稅收相關(guān)的業(yè)務(wù)來節(jié)稅。由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中面臨巨大的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的新形勢(shì)下，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革的深入發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類型和成因

2.1政策法律風(fēng)險(xiǎn)

總體來看，我國(guó)的稅收法律法規(guī)錯(cuò)綜復(fù)雜。不僅有全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法、增值稅法、消費(fèi)稅法，等等，而且賦予了地方稅務(wù)部門制定相應(yīng)地方性法規(guī)的權(quán)力。而一些大型的國(guó)有企業(yè)通常具有跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)，稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜的情況，為這些國(guó)有企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃帶來了巨大的影響和政策與法律方面的風(fēng)險(xiǎn)。如果某國(guó)有企業(yè)還屬于跨國(guó)企業(yè)，那么還會(huì)涉及國(guó)外的與稅收有關(guān)的法律、法規(guī)及政策，問題更加難以處理。另外，由于我國(guó)實(shí)行分開管理的稅收模式，與稅務(wù)有關(guān)的部門包括稅務(wù)、海關(guān)等，在實(shí)際的稅收?qǐng)?zhí)行過程中，幾個(gè)部門可能會(huì)重疊，責(zé)任劃分不明確。同時(shí)，有的稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)不夠高，對(duì)稅收法律法規(guī)的理解不充分，對(duì)稅收法律法規(guī)和政策的自由裁量權(quán)理解不一致等問題，也使得國(guó)有企業(yè)在納稅籌劃中面臨著較高的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：“要著力在改革創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展上做好文章，做足文章，用創(chuàng)新激發(fā)企業(yè)的活力?！蔽覀円斡浟?xí)近平總書記的教誨，齊心協(xié)力，做好做足稅收優(yōu)惠制度對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的促進(jìn)作用。文章圍繞稅收制度對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的促進(jìn)作用，稅收優(yōu)惠制度不盡完美之表現(xiàn)，完善稅收優(yōu)惠制度的對(duì)策與建議展開論述，并在深入探討的基礎(chǔ)上提出了自己的觀點(diǎn)和建議。

關(guān)鍵詞：所得稅加計(jì)扣除涉稅風(fēng)險(xiǎn)成長(zhǎng)性企業(yè)資格認(rèn)定門檻

引言

近年來，國(guó)家相繼推出了一系列旨在激勵(lì)我國(guó)各類企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量與科技研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上緩解了企業(yè)科技研發(fā)投入的資金壓力，促進(jìn)了企業(yè)研發(fā)升級(jí)的積極性與主動(dòng)性，降低了企業(yè)研發(fā)投入的風(fēng)險(xiǎn)，有力地促進(jìn)了企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步。不可否認(rèn)的是，國(guó)家抑或是地方的稅收優(yōu)惠政策在對(duì)企業(yè)研發(fā)產(chǎn)生巨大推動(dòng)作用的同時(shí)，也不可避免地存在一些不足與偏頗之處，亟待通過稅收優(yōu)惠制度的完善加以改進(jìn)。

一、稅收優(yōu)惠制度對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的促進(jìn)作用

（一）緩解企業(yè)研發(fā)的短期資金壓力

企業(yè)用錢的地方很多，不可能把所有的資金都用在研發(fā)上，而研發(fā)又是一個(gè)燒錢的所在。如此情況下，國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的不斷推出，順應(yīng)了企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大科技研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)要求，從而解決了企業(yè)科技研發(fā)資金不足的隱患，無疑對(duì)企業(yè)走出研發(fā)投入不足困境產(chǎn)生了巨大的推動(dòng)作用。以甘肅省為例，2020年該省提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)多達(dá)1668家，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額25.6億元，減免稅額6.4億元，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額占2020年全年匯算清繳的比例超過70%，極大地緩解了企業(yè)的研發(fā)投入壓力，解決了企業(yè)在形勢(shì)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)下研發(fā)投入的顧慮，增加了企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的底氣，對(duì)企業(yè)走出研發(fā)投入不足困境的促進(jìn)作用顯而易見。