銀行信貸風(fēng)險財務(wù)管控優(yōu)化對策淺析

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摘要：當(dāng)前商業(yè)銀行面臨著更為復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險日益加大，而財務(wù)活動涵蓋業(yè)務(wù)的方方面面，因此通過財務(wù)手段持續(xù)強(qiáng)化對其的管控成為商業(yè)銀行的必然選擇。本文以此作為主要分析對象，首先分析了財務(wù)手段對商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管控的重要意義；其次，結(jié)合實際全面探究目前商業(yè)銀行信貸風(fēng)險財務(wù)管控存在的主要風(fēng)險；最后，提出了優(yōu)化財務(wù)管控的對策措施，以期為商業(yè)銀行提升信貸風(fēng)險財務(wù)管控效率提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；商業(yè)銀行；信貸風(fēng)險管控

一、財務(wù)手段對銀行信貸風(fēng)險管控的重要意義

財務(wù)手段是確保制造業(yè)企業(yè)良好運營的重要手段，對商業(yè)銀行而言同樣如此。當(dāng)商業(yè)銀行進(jìn)行信貸管理時，需要對客戶進(jìn)行全面的了解，從而精準(zhǔn)識別當(dāng)前及未來可能存在的信貸風(fēng)險，進(jìn)而確保商業(yè)銀行的良好運行。因此，充分運用財務(wù)手段對商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管控具有十分重要的意義。首先，可有效保障商業(yè)銀行得到持續(xù)穩(wěn)定的信貸收益。在各大商業(yè)銀行的總體運營與發(fā)展中，信貸業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行眾多業(yè)務(wù)中重要的一部分，獲得穩(wěn)定可靠的收益對商業(yè)銀行而言十分關(guān)鍵。通過強(qiáng)化財務(wù)手段的運用有助于推動信貸業(yè)務(wù)的健康有序開展，從而協(xié)助商業(yè)銀行獲得持續(xù)穩(wěn)定且充足的收益水平。其次，可使商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)活動更加科學(xué)化、規(guī)范化。當(dāng)前，商業(yè)銀行在開展信貸活動的方式中，采用系統(tǒng)規(guī)范且專業(yè)化強(qiáng)的各項財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行信貸風(fēng)險的識別判斷及預(yù)測分析，可在很大程度上切實提高商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)活動開展的效率，從而有助于整個銀行信貸工作的持續(xù)健康發(fā)展。最后，可充分優(yōu)化商業(yè)銀行和申請貸款客戶之間的合作。在推進(jìn)商業(yè)銀行與客戶信貸業(yè)務(wù)的交往過程中，借助財務(wù)手段充分落實對客戶信貸風(fēng)險的全面調(diào)查研究與準(zhǔn)確識別，能夠更好地把握貸款客戶的經(jīng)營狀況與如期償還貸款的可能性，從而有利于實現(xiàn)商業(yè)銀行與貸款客戶之間合作關(guān)系的優(yōu)化與提升，進(jìn)而全面優(yōu)化與貸款客戶之間的長期合作關(guān)系。圖1為2018—2021年我國商業(yè)銀行不良貸款余額統(tǒng)計圖。

二、銀行信貸風(fēng)險財務(wù)管控中存在的主要問題

（一）財務(wù)信息來源缺乏規(guī)范性

財務(wù)手段能否在商業(yè)銀行信貸風(fēng)險審核中發(fā)揮重要作用，一個很大的條件便是有關(guān)客戶財務(wù)數(shù)據(jù)的信息必須是真實有效的，但最實際的情形就是客戶財務(wù)數(shù)據(jù)造假問題非常突出。首先，在當(dāng)前信貸業(yè)務(wù)對象中存在著很多中小企業(yè)，這些中小企業(yè)往往存在做賬流程不規(guī)范、數(shù)據(jù)記錄錯誤、財務(wù)報表缺乏真實可靠性等一系列問題。其次，除了中小企業(yè)存在財務(wù)數(shù)據(jù)問題之外，大型公司乃至上市公司由于各種原因依然也會存在財務(wù)欺詐的現(xiàn)象，例如第三方審計機(jī)構(gòu)的違規(guī)參與等，其財務(wù)舞弊的行為更加隱蔽、更難以發(fā)現(xiàn)。

（二）對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析不夠深入全面

財務(wù)管理信息主要來自財務(wù)報告，所以財務(wù)管理分析工作主要根據(jù)客戶的財務(wù)報告內(nèi)容來開展。要想有效地提升財務(wù)數(shù)據(jù)分析的服務(wù)質(zhì)量，授信管理人員要多維度，從各個方面對客戶所提交的財務(wù)報告內(nèi)容進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。在商業(yè)貸款審核業(yè)務(wù)中，通常重點審查客戶資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，由此導(dǎo)致了對現(xiàn)金流量表審核的忽略。但由于現(xiàn)金流量分析方法往往是判斷一家公司的運營情況、利潤狀況的關(guān)鍵手段，對商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的有效性控制也起到了舉足輕重的影響。正是這種不均衡的財務(wù)管理審核，造成了對客戶的運營情況并沒有全面剖析，進(jìn)而增加了商業(yè)銀行信貸風(fēng)險爆發(fā)的可能性。

（三）財務(wù)分析人員素質(zhì)參差不齊

商業(yè)銀行運用財務(wù)手段從事信貸風(fēng)險管理，例如，精準(zhǔn)識別客戶財務(wù)數(shù)據(jù)造假必定需要擁有一支專業(yè)化程度高且綜合能力水平強(qiáng)的人才隊伍。然而，當(dāng)下商業(yè)銀行普遍面臨著信貸人員財務(wù)專業(yè)水平參差不齊，嚴(yán)重缺乏完善、系統(tǒng)的財務(wù)知識等問題。存在這種問題的原因主要在于：一是人才供給與人才需求不同步。伴隨著國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)規(guī)模也在前所未有地擴(kuò)大，培養(yǎng)一支具備高度專業(yè)化、能力強(qiáng)的信貸人員隊伍已經(jīng)迫在眉睫，而人才的培養(yǎng)與引進(jìn)需要一個過程，這就造成了人才供給趕不上需求的現(xiàn)象。二是專業(yè)不匹配。銀行信貸人員團(tuán)隊中多為金融專業(yè)人員，專業(yè)背景與財會專業(yè)密切相關(guān)的人員數(shù)量不多。這一情況造成了銀行信貸人員隊伍中整體財務(wù)專業(yè)知識水平不足的現(xiàn)象。三是商業(yè)銀行對信貸人員的財務(wù)知識培訓(xùn)較少。同時由于銀行信貸人員工作繁忙，自主學(xué)習(xí)財務(wù)專業(yè)知識的時間與精力投入不足，因此造成商業(yè)銀行信貸人員財務(wù)知識水平往往難以滿足信貸風(fēng)險財務(wù)管控的要求。

三、優(yōu)化銀行信貸風(fēng)險財務(wù)管控的主要對策

商業(yè)銀行需要優(yōu)化其在開展信貸業(yè)務(wù)中采取的財務(wù)分析手段，才能更充分地發(fā)揮財務(wù)手段在商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管控中的積極作用，以便有效降低商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險。

（一）加強(qiáng)銀行信貸風(fēng)險管理的財務(wù)報表可靠性審核

銀行信貸客戶經(jīng)理在取得相關(guān)企業(yè)財務(wù)報表材料之后，應(yīng)暫時避免任何具體的財務(wù)分析工作，并仔細(xì)判斷相關(guān)企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實可靠性。具體而言：1.要強(qiáng)化對未經(jīng)注冊會計師審計的貸款客戶財務(wù)數(shù)據(jù)的審核。在收集和整理貸款客戶的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息資料之后，首先，需要逐一仔細(xì)審核其數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確性以及完整性。一般而言，客戶需要提供的數(shù)據(jù)和信息資料包括：前三年和最近期間的財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注。而對于成立時間少于3年的客戶應(yīng)當(dāng)要求提供自成立之日起編制的財務(wù)報告及其他重要的財務(wù)資料。銀行信貸人員應(yīng)著重完成客戶目前提供的所有會計期間財務(wù)報表數(shù)據(jù)和內(nèi)容的跟蹤核查工作，必要時應(yīng)對客戶進(jìn)行實地考察，確保其各類報表編制流程滿足會計行業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求。若發(fā)現(xiàn)存在問題，及時進(jìn)行解決。其次，在對客戶財務(wù)信息資料進(jìn)行審核時，不僅需要對財務(wù)報表進(jìn)行審查，還應(yīng)當(dāng)對包括企業(yè)當(dāng)前財務(wù)狀況、借款合同、投資合同等相關(guān)資料進(jìn)行審核，尤其是各種驗資報告、股東重大決議、企業(yè)存貨及現(xiàn)金盤存記錄等。再次，需要注重工作方法的科學(xué)性。應(yīng)綜合運用專業(yè)技術(shù)手段或方法，如對比分析法、核對法、復(fù)合法、觀察法、實地調(diào)研法、隨機(jī)抽樣法等方法對客戶的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，當(dāng)發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊、數(shù)據(jù)造假、資料不合格等問題，應(yīng)查明原因并報上級處理，要求客戶說明情況并作出更正。最后，由于財務(wù)信息有時存在滯后性的特點，信貸工作人員還需要對由此產(chǎn)生的問題進(jìn)行充分的了解與把握，提升自身的風(fēng)險識別與管控能力，最終實現(xiàn)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管控的優(yōu)化。在上述工作中，如果信貸工作人員屬于新到崗者，可能會缺乏財務(wù)工作知識和經(jīng)驗，難以直接發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)問題的存在。此時，商業(yè)銀行可動員老員工對先前客戶的財務(wù)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行歸納總結(jié)，從而形成問題案例庫，以便引導(dǎo)新到崗信貸人員在實踐中參考借鑒。2.加大對經(jīng)注冊會計師審計的客戶財務(wù)數(shù)據(jù)的再審核。通常來說，注冊會計師在出具審計報告時會結(jié)合審計出的問題提出不同程度的意見，具有一定的權(quán)威性與可靠性。但在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及體制影響下，注冊會計師有可能面臨著現(xiàn)實或者個人關(guān)系的壓力，可能會違規(guī)出具“無保留意見”的審計報告。對此類客戶的財務(wù)數(shù)據(jù)仍應(yīng)重點進(jìn)行再審核，應(yīng)細(xì)致審查客戶的原始財務(wù)數(shù)據(jù)及注冊會計師出具的審計報告，重點分析現(xiàn)有財務(wù)數(shù)據(jù)信息可能存在的問題，以便進(jìn)一步保障財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性。

（二）更加深入全面地分析財務(wù)數(shù)據(jù)

首先，商業(yè)銀行在開展信貸業(yè)務(wù)時，需要對信貸客戶的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入全面的分析，通常來說，財務(wù)數(shù)據(jù)主要通過財務(wù)報表顯示，因此，商業(yè)銀行開展信貸業(yè)務(wù)需要對財務(wù)報表進(jìn)行全面深入客觀的分析，進(jìn)而把握企業(yè)客戶的經(jīng)營情況與財務(wù)狀況，以識別信貸風(fēng)險的大小。在對財務(wù)報表進(jìn)行審核時，不應(yīng)單單對一張報表進(jìn)行查看和核對，更應(yīng)該把握報表之間的聯(lián)系性。通過全面的對比信息，識別財務(wù)報表中可能存在的問題，進(jìn)而綜合判斷貸款客戶的運營情況，最終幫助貸款客戶實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。其次，通過資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的全面對比分析可以綜合反映貸款企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營情況，并識別其未來發(fā)展面臨的風(fēng)險。將現(xiàn)金流量表和利潤表結(jié)合并進(jìn)行對比分析可以更加準(zhǔn)確全面地知曉貸款客戶的現(xiàn)金流量狀況和盈利水平，為確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性提供強(qiáng)有力的支撐，進(jìn)而幫助銀行提升自身做出準(zhǔn)確決策的水平。所以，商業(yè)銀行在進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)工作實施時，對客戶現(xiàn)金流量和利潤情況的把握要更加全面深入。針對財務(wù)數(shù)據(jù)資料很少的客戶，更要求銀行信貸員利用僅有的資料盡可能進(jìn)行全方位的研究，掌握在貸款活動中可能存在的各種錯誤情況和風(fēng)險資料，以便更好地掌控風(fēng)險。最后，對現(xiàn)金流量表深入分析。評估公司運營情況是否良好的關(guān)鍵是公司的現(xiàn)金流量，在一段時期內(nèi)對公司的現(xiàn)金資產(chǎn)流入和流出狀況進(jìn)行統(tǒng)計分析，能夠?qū)緝斶€債務(wù)的能力水平做出合理預(yù)估，從而有效認(rèn)識當(dāng)前的公司是否面臨資金流失衡、資產(chǎn)負(fù)債率過高的問題。值得一提的是，此處所指的現(xiàn)金并不止包含了純粹的鈔票或者硬幣，還包含現(xiàn)金等價物和部分風(fēng)險系數(shù)非常低的投資。其中，利潤表列報了本單位的收入、成本費用和利潤等項目的詳細(xì)構(gòu)成數(shù)據(jù)，這有利于把握貸款企業(yè)的盈利水平并判斷其償還貸款的風(fēng)險大小等。對現(xiàn)金流量表的解析，主要涉及公司營運活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、公司融資服務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、其他投資經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量以及現(xiàn)金資產(chǎn)和現(xiàn)金等價物的凈額增長額四部分內(nèi)容，這些內(nèi)容和公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等相關(guān)科目之間存在著密切的聯(lián)系，通過綜合對比分析可全面把握企業(yè)所提供資料的可信度。因此，當(dāng)營業(yè)活動所形成的現(xiàn)金凈流量為正值，則營業(yè)活動就可以形成凈現(xiàn)金流入，換言之當(dāng)營業(yè)活動所形成的現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物的凈額增加，即當(dāng)中必須有一個為正值時，信貸人才能夠考慮進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)工作，而如果不符合，那么即可認(rèn)為該公司資金流存在問題，此時應(yīng)當(dāng)對該項目保持高度警惕。

（三）提升信貸人員財務(wù)知識與實踐水平

當(dāng)前，部分商業(yè)銀行面臨著信貸人員財務(wù)知識與實踐水平欠缺的問題，由于銀行信貸人員的財務(wù)專業(yè)水平參差不齊，因此，即便客戶提供了全面的財務(wù)數(shù)據(jù)與信息資料，也無法實現(xiàn)對財務(wù)資料全面深入分析的效果。因此，提升信貸人員財務(wù)知識與實踐水平顯得尤為重要。一方面，銀行機(jī)構(gòu)可以通過定期培訓(xùn)的方式提升內(nèi)部信貸人員的財務(wù)知識水平與專業(yè)應(yīng)用能力，聘請知名度高的專家對信貸人員進(jìn)行線上或者線下教學(xué)，努力提高銀行及信貸從業(yè)人員的財務(wù)專業(yè)水平與技術(shù)水平。另一方面，通過引進(jìn)財務(wù)管理專業(yè)且綜合實力強(qiáng)的高才生，擇優(yōu)錄取部分經(jīng)濟(jì)學(xué)院相應(yīng)專業(yè)的在校生，在信貸源頭上嚴(yán)格把控，從而有效減少低級錯誤的出現(xiàn)，進(jìn)而提高財務(wù)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確度和全面性。在對客戶財務(wù)狀況進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的過程中，還要做好和客戶財務(wù)部門的信息交流工作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和傳遞，以此提升銀行機(jī)構(gòu)識別財務(wù)報表的水平。由于很多理論層面的知識與實踐存在著較大差距，因此，信貸人員需要在日常工作中總結(jié)經(jīng)驗與教訓(xùn)，提高自身財務(wù)專業(yè)知識儲備與專業(yè)實踐能力。此外，可以通過有效的獎勵機(jī)制與考核機(jī)制，激勵信貸人員提升自己的財務(wù)專業(yè)知識與實踐能力。

四、結(jié)語

信貸業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行運營過程中不可缺少的業(yè)務(wù)，有效開展信貸業(yè)務(wù)有利于商業(yè)銀行持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。而財務(wù)分析是提升信貸業(yè)務(wù)開展效率與質(zhì)量的有效方式，因此，應(yīng)全面深入地對貸款客戶進(jìn)行財務(wù)分析，降低商業(yè)銀行信貸風(fēng)險。同時，銀行信貸人員作為信貸業(yè)務(wù)開展的主力軍，應(yīng)當(dāng)提升自身的專業(yè)知識儲備與實踐水平，從而有效提高信貸審核的準(zhǔn)確性，提升財務(wù)分析工作質(zhì)量，從而有效助力商業(yè)銀行降低信貸風(fēng)險，為商業(yè)銀行的持續(xù)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者:謝瀾 姜昊杞 單位:河北工程大學(xué)