財務會計與稅務會計共3篇
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第一篇
1.稅務會計與財務會計的目標不同。稅務會計是根據國家稅法核算企業(yè)的成本，收入，利潤以及所得稅的會計核算系統(tǒng)，主要目的在于保證國家稅收，調節(jié)經濟與公平稅負，為企業(yè)管理者與國家稅收部門提供有效信息；財務會計則是根據會計準則對企業(yè)的財務成果進行核算，并為企業(yè)各個利益相關的人或單位提供實有效的信息，便于企業(yè)的投資決策。
2.稅務會計與財務會計的核算對象差異。稅務會計監(jiān)督與核算的對象是與計稅相關的經濟事項，而財務會計核算是針對企業(yè)以貨幣計量交易的所有經濟事項，包含了資金的循環(huán)、投入、周轉以及退出等所有過程。
3.稅務會計與財務會計的核算依據差異。稅務會計是根據國家稅法進行核算，財務會計則是企業(yè)會計制度與會計準則進行核算。財務會計強調遵守會計準則，根據會計制度來處理不同的經濟業(yè)務，會計人員也因自身的情況與理解的特殊性，對一些相同的經濟業(yè)務做出的不同處理與表述方式，因而就會出現(xiàn)不同的結果。這也是會計現(xiàn)理事務的靈活性與會計制度、會計準則具有一定彈性的表現(xiàn)。
4.稅務會計與財務會計核算的原則差異。財務會計遵守配比原則與權責發(fā)生制，為使報表體現(xiàn)某一會計在職期間，企業(yè)的經營成果及財務狀況，對企業(yè)在一定的條件下對費用與收益進行合理的評估，然而稅法則遵守收付實現(xiàn)制的原則。是稅收收入的保障，同時便于保管，一般情況準企業(yè)評估收益與費用。
二、稅務會計與財務會計分離的必然性
隨著市場經濟的發(fā)展變化，在計劃經濟體制財稅合一發(fā)揮了一定的作用，但是隨著改革開放不斷深入，計劃經濟體制實施，計劃經濟弊病日益彰顯。
1.會計核算根不上市場變化需求，企業(yè)的發(fā)展要適應市場的變化，同時會計核算也要與市場發(fā)展相結合，財稅合一的會計制度，在市場競爭中不具有靈活性，核算方法單一，不能適應市場發(fā)展需要。比如，通貨膨脹與科技發(fā)展等不確定因素，因收入計量影響無法真實反映，導致會計核算與市場經濟變化脫節(jié)。
2.財稅合為一，導致會計信息缺乏真實性。由于稅務會計與財務會計對收入存在原則上的差異，如果只追求財務會計與稅務會計的制度合一，就會產生收入項的信息失誤，最終造成決策性的失誤。
3.穩(wěn)定國家稅收的前提條件是實行稅務會計獨立。財稅合一的制度下，不能將會計利潤與應稅所得進行區(qū)分，使應稅所得存在不確定性，使國家稅收銳減，強制性稅收體現(xiàn)不充分。納稅人為逃稅或延期納稅一般都采用不開發(fā)票或延遲開票，這樣一來，迫切需要稅務會計獨立，確保稅法的嚴肅性與可靠性。稅務會計的獨立還會受到企業(yè)財務收支的影響。從不同國家的稅收現(xiàn)狀分析可以看出，其財務收支情況均未達到無需政府制定強制性稅務會計要求。在我國同樣需要政府從穩(wěn)定稅收的角度制定稅務會計制度，實現(xiàn)稅收目標。確保國家財政收入平穩(wěn)，因而，實行稅務會計獨立已勢在必行。
4.稅務會計獨立是企業(yè)制度改革之需要。企業(yè)實行自負盈虧，自主經營，自我發(fā)展與自我約束是企業(yè)制度改革的結果，是具備有獨立法人資格的實體企業(yè)，制度改革實現(xiàn)了會計主體假設要求。企業(yè)注重自身的經濟效益與生產經營效益，然而財稅合一的模式，會計側重于稅務，財政，信貸等職能部門需求，對企業(yè)自身會計信息需要重視不夠，違背了假設的會計主體。財稅分離后，企業(yè)財務會計不受稅法經約束，可以將會計管理職能在企業(yè)中得以實現(xiàn)，對企業(yè)經濟活動可做靈活的會計處理。同時稅務會計也能更真實的反映執(zhí)行稅收制度，真實的反映企業(yè)稅款形成，繳納與計算情況，滿足國家稅收信息等需求。也不須完全照稅法規(guī)定進行會計方面的業(yè)務處理，企業(yè)財會計可以全身心的投入企業(yè)財務管理，減少核算工作，同時制定符合企業(yè)發(fā)展，利益的財務策略。
5.財稅分離是會計改革之需要。財稅合一的會計制度，主要特點是政策性強，并頻繁變動，使會計研究、教育都得跟著制度轉圈子，教材就是制度的說明書，對會計專用名詞的研究、分析也是圍繞財務與稅制度進行，不能從理論上對其進行具有學術意義的解釋；如涉及會計程序或計算方法變革時也會出于國家財政的承受力而放棄或推遲變革，由此可以看出，我國的會計理論教育、研究都帶有政策色彩。會計改革的首要任務是規(guī)范會計學科，建立會計體系，只有財稅分離，才能使會計制度相對穩(wěn)定。稅務會計依據國家稅收法等調整納稅范圍，實現(xiàn)國家稅收保障，使國家政法得到體現(xiàn)，從而也使得會計學科更加規(guī)范化，真正建立會計體系。
三、財務會計與稅務會計分離具有現(xiàn)實意義
隨著市場經濟的大力發(fā)展與企業(yè)經營在市場競爭中的加劇，企業(yè)實行財務會計與稅務會計分離具有極其重要的現(xiàn)實意義，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.有利于會計準則的國際化、財務會計規(guī)范化發(fā)展。財務會計是對外報告會計，需要為信息使用人提供有效的會計信息，信息必須遵從會計準則，能真實反映企業(yè)經營成果與財務狀況，因而，財務狀況不會因經濟形勢變化也跟著變化的稅法制約，不因稅法的改變而變動，但也不能根據稅法的要求計算與繳納稅款。要解決這一矛盾的有效措施就是建立獨立的稅務會計，這樣一來財務會計才不受稅法的制約，減小與國際會計準則的差距，也能真正做到根據公允，事實要求提供會計信息。
2.確保稅法的嚴肅性與科學性。稅法是企業(yè)與國家之間處理稅收的權利與義務關系的法律保障，需要企業(yè)無條件執(zhí)行與遵從，由于經營活動存在一定的復雜性、客觀性與靈活性，為了稅收征管具有可操作性，這需要稅法條文必須減少彈性規(guī)定。同時由于稅法與會計準則的一些規(guī)定有沖突，難以做到財務會計把跟稅收相關的處理結果都嚴格遵從稅法規(guī)定，從而影響稅收的征收，管理工作，稅法的嚴肅性得不到體現(xiàn)。稅務會計獨立之后，稅務會計是專門研究納稅活動如何依照稅法進行，處理好企業(yè)與稅務機關的良好關系，使稅法的嚴肅性得以體現(xiàn)。
3.完善會計學體系，豐富會計理論與方法是必然趨勢。稅務會計的獨立，使納稅活動的會計計算方法與理論逐漸形成。增加會計理論的多樣性，可持續(xù)發(fā)展性，成立會計學體系具有重要的現(xiàn)實意思。五、結束語總之，市場經濟的國際化發(fā)展，財稅分離是必然結果，具備獨立特征的稅務會計學與財務會計并列成為會計學體系的一部分具備可能性與必要性。成立獨立稅務會計，有助于企業(yè)經濟體制改革，同時也是國家稅收保障。
作者：徐劍霞 單位：大冶有色金屬有限責任公司銅山口銅礦
第二篇
一、稅務會計與財務會計的區(qū)別
1.依據不同。財務會計的依據是《企業(yè)會計準則》、《小企業(yè)會計準則》等會計準則，企業(yè)在執(zhí)行財務會計時具有一定的靈活性。稅務會計除了依據財務會計依據的準則之外，其更為重要的是依據相關的稅法依據，相對于會計準則而言，稅法的靈活度較低，企業(yè)必須在稅法規(guī)定的范圍內處理。財務會計與稅務會計的依據不同，違反規(guī)定帶來的后果也往往不一樣。財務會計在沒有遵守會計準則的情況下，只需要對以前年度錯誤事項進行調整即可，不會對公司的實際利益產生影響。但稅務會計如果沒有遵守稅法的規(guī)定，將會面臨的稅法的嚴厲處罰，比如滯納金或者罰款等等。因此，我們可以理解為財務會計的靈活性以及自主較強，而稅務會計的靈活空間較小。從這個角度出發(fā)，稅務會計對于專業(yè)技能的要求更高，要求必須理解稅法的具體規(guī)定。
2.核算的原則不同。財務會計中，權責發(fā)生制是其進行核算的一個最基本的原則。權責發(fā)生制強調收入費用的配比，即一定期限內的收入、成本均應在財務核算中體現(xiàn)，并且出現(xiàn)在損益表中，無論收入是否真的在期限內入賬，成本在期限內真的支出。而稅務會計更重視的收付的實現(xiàn)，稅法的是國家稅收來源的依據，嚴謹是其一個主要的特點，因此以最終的收付作為實際的成本費用。
3.收支等會計要素的內涵不同。財務會計中，收入的要素定義為收入是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務收入、讓渡資產使用權收入、利息收入、租金收入、股利收入等。然而在稅務會計中，除了上述規(guī)定外，還包括大量的視同銷售。
4.目標不同。財務會計核算的反映企業(yè)經營情況的貨幣活動，通過財務會計可以得出企業(yè)本年度內的生產經營情況。稅務會計則是通過以稅法為依據，衡量企業(yè)在經營范圍期間需要繳納的稅費，應當承擔的納稅義務。因此，我們可以看出來，財務會計核算的主要是滿足企業(yè)內部經營管理的需要，滿足有關各方了解企業(yè)財務狀況及經營成果的需要。按企業(yè)會計準則核算企業(yè)的財務成果，并為企業(yè)利益相關人(包括銀行、債權人、潛在投資者)提供真實相關的信息，便于他們投資決策。稅務會計的主要使用者是政府機關，即稅務機關。
二、稅務會計與財務會計的聯(lián)系
1.稅務會計的基礎是財務會計。財務會計準則對稅金的計提有著較為明確的規(guī)定，例如增值稅含稅收入的的確定，財務會計通過價稅分離的方式來確定收入以及應交稅費，稅務會計在月末或者法定的納稅期間通過從科目余額表中取數(shù)(銷項稅、進項稅、進項稅轉出)來確定應當納稅的基礎。稅費的核定基礎數(shù)值由財務會計核算科目余額或發(fā)生額確定，例如消費稅的計提基礎是通過財務會計核算，確定消費稅的納稅基礎，稅務會計以此為基礎進行核算，然后確定應繳納的稅費金額，并申報納稅以及進行相關賬務處理。
2.稅務會計影響著財務會計核算。由于稅法的獨立性，財務會計在很多領域都稅務會計的影響。例如在房地產行業(yè)，從房屋銷售到正式結轉收入期間比較長，最長的跨度可在三年以上，一般情況下也會超過一年。稅法針對這種較為特殊的銷售行為進行了專門定性的規(guī)定，例如預售繳納營業(yè)稅、土地增值稅，并按照預計毛利率繳納所得稅。在財務會計領域，這些稅費的繳納并不能確認相關費用。但在稅務會計中，該成本費用視同發(fā)生，并且以及稅法的規(guī)定進行計算，并結轉至相關會計科目，即預計的毛利率與預繳的稅費等均視同法定實現(xiàn)，并且在會計科目中體現(xiàn)。
3.稅務會計與財務會計的協(xié)同最終體現(xiàn)為財務報告中。前文所述，財務會計是稅務會計實現(xiàn)的素材，稅務會計在結合財務會計的基礎上進行一系列的處理，財務會計也會根據稅法的相關要求進行相關調整。然而，最能體現(xiàn)兩者相互協(xié)調的部分在于最終向外公布的財務報告。例如，稅法存在的大量的時間性差異，例如以前年度虧損可以彌補，超支的廣告費等可以在以后的年度內抵扣等等，為了反映這種稅法帶來的差異，財務會計設置了“遞延所得稅資產”或者“遞延所得稅負債”等科目來實現(xiàn)與稅務會計的協(xié)同。又如，財務會計的所得稅費用確認需要以稅法的所得稅費用作為最終確認數(shù)。即財務會計不應當以會計利潤表中的數(shù)據來直接確認年度所得稅費用(一般情況下，在季度末可以簡化為按會計利潤來計提所得稅費用，年末一次性調整)，而是以會計利潤為基礎，依據稅法的規(guī)定進行調整，以最終稅務會計確定的納稅額作為所得稅費用科目的最終數(shù)據。
三、未來展望
在西方國家，稅務會計已經與財務會計、管理會計并列，成為獨立的一種會計。然而，在我們國家，稅務會計目前依舊還處于財務會計之內。因此，隨著市場經濟的進一步發(fā)展，稅務會計的獨立已經成為一個必然的趨勢。然而中國目前稅收法律制度建設較為薄弱，稅務紅頭文件滿天飛，導致稅務會計的發(fā)展難以步入正常發(fā)展的軌道。因此，我們需要通過共同的努力，來完善稅務法制環(huán)境，進而為稅務會計的獨立創(chuàng)造更好的條件，為我國市場經濟的發(fā)展提供推動力。
作者：張宇 單位：國網四川省電力公司綜合服務中心
第三篇
一、稅務會計和財務會計之間的聯(lián)系和區(qū)別
(一)稅務會計和財務會計之間的聯(lián)系
1、會計假設。不論是稅務會計還是財務會計,均包括會計主體假設、會計分期假設、持續(xù)經營假設和貨幣計量假設等;
2、會計憑證、賬簿和報表。稅務會計并不要求企業(yè)在財務會計的憑證、賬簿和報表之外再設一套會計報表(納稅報表除外),會計憑證、賬簿、報表的使用保管等與財務會計基本相同;
3、計量單位和使用文字。不論是財務會計還是稅務會計,我國都要求會計核算以人民幣作為記賬單位,有外幣收支業(yè)務的企業(yè),也可以采用某種外幣作為記賬記賬本位幣,但向中國有關方面編制、報送的會計報表必須折算為人民幣反映。會計事項的書寫,應當使用中國文字。民族自治區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的會計憑證、賬簿、報表,應當使用中國文字填寫,也可以使用中、外兩種文字填寫。
(二)稅務會計與財務會計之間的區(qū)別
1、核算的對象和目標不同。財務會計是以會計主體的經營活動為對象,按照企業(yè)會計準則的要求,運用會計確認、計量、記錄和報告等一系列專門的程序和方法。要向會計報告使用者提供關于企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的等信息。稅務會計必須以稅收法規(guī)為依據,按照稅收法規(guī)計算應納稅額,進行納稅申報,繳納稅款;財務會計是按照會計準則核算企業(yè)的財務成果,并為企業(yè)利益相關人(包括銀行、債務人、潛在投資者)提供真實相關的信息,便于他們投資決策。而稅務會計則是按照稅法來核算企業(yè)的收入、成本、利潤和所得稅的會計核算系統(tǒng),其目的是保證國家稅收的充分實現(xiàn),調節(jié)經濟和公平稅負,為國家稅務部門和經營管理者提供有用信息。2、核算的依據與原則不同。財務會計遵循權責發(fā)生制和配比原則,為使報表公允地反映某一會計期間企業(yè)的財務狀況和經營成果,允許企業(yè)在一定情況下對收益和費用進行合理的估計,而稅法則主要是遵循收付實現(xiàn)制原則。為了保障稅收收入,便于保管,一般不允許企業(yè)估計收益和費用。此外,稅務會計堅持歷史成本,不考慮貨幣時間價值的變動,更重視可以預見的事項,而財務會計則可以有所不同,在特定時候,財務會計可以考慮幣值不穩(wěn)的因素,如在物價變動情況下,企業(yè)通過會計計價方法的選擇,尋求能夠較為合理的反映物價變動影響的計量模式。
二、稅務會計與財務會計分離的必然性
當國家的經濟和會計發(fā)展到一定程度時,稅務會計與財務會計必然會相分離,縱觀發(fā)達國家,也是如此。當前中國宏觀經濟發(fā)展穩(wěn)定,現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立,國家稅制體系逐步完善,稅務會計與財務會計必然會相分離。第三次科技革命的到來為我們帶了高科技產品,會計電算化的應用大大提高了企業(yè)的會計工作效率,會計信息的真實性和準確性大大提高?；跁嬰娝慊?會計數(shù)據可以重復利用,稅務會計和財務會計可以在不增設原始憑證的情況下分開運作。技術的發(fā)展為稅務會計和財務會計的分離提供了堅實的基礎,更促進了兩者分離步伐的加快。企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的同時需要注意提高自身會計人員的素質。市場經濟的迅速發(fā)展,市場內企業(yè)的不斷增多,企業(yè)競爭壓力不斷加大,要求稅務會計體系必須獨立于財務會計,能夠幫助企業(yè)增強自身實力,提高企業(yè)自身的競爭力,企業(yè)自身的發(fā)展需求使稅務會計和財務會計的分離成為必然。
三、稅務會計與財務會計分離的意義
(一)有利于完善中國稅務會計模式
改革開放以后,中國經濟一直呈現(xiàn)高速發(fā)展的狀態(tài),隨著市場經濟的發(fā)展和國民經濟體系的日益完善,為了適應市場競爭需要和提高自身企業(yè)的國際競爭力,企業(yè)的各項制度不斷完善。與西方國家相比,我國的稅務會計模式建立時間較晚,存在一些缺點。國際上目前主要有三種稅務會計模式,即英美稅務會計模式、法德稅務會計模式和混合稅務會計模式。目前我國的稅務會計目標模式傾向于英美型混合模式。一些中小企業(yè)并沒有實現(xiàn)稅務會計與財務會計的分離,影響到企業(yè)稅務會計模式的建立,對企業(yè)的經營管理造成不利影響。稅務會計與財務會計相分離,有利于規(guī)范企業(yè)的財務會計行為,保護投資者和股東的利益,能夠切實保持稅務會計的相對獨立性。經過10多年的努力,我國已經初步建立起了會計制度,會計準則和其他政策法規(guī)也處于不斷修訂和完善的過程中。稅務會計與財務會計相分離,有利于完善我國現(xiàn)有的會計制度,減少會計工作漏洞,最終建立完善的稅務會計模式。
(二)有利于降低納稅企業(yè)的核算成本
降低成本,增加利潤是企業(yè)一貫的經營戰(zhàn)略,對于企業(yè)來說,如果成本一直高于收入,那么企業(yè)最終會走上破產的道路。隨著全球經濟一體化形勢的形成,國內企業(yè)面臨的不僅僅是來自國內的競爭,還面臨著國外企業(yè)的競爭。與國外企業(yè)相比,國內企業(yè)的稅務會計制度并不完善。稅務會計與財務會計相分離能夠有效的降低企業(yè)的財務管理成本,節(jié)省企業(yè)資金,有助于企業(yè)利潤的增加。當前中國企業(yè)發(fā)展不能僅僅局限于國內,必須放眼世界,企業(yè)財務管理也必須關注國際動態(tài),符合國際財務管理發(fā)展趨勢,所以稅務會計與財務會計的分離是必然的。企業(yè)稅務會計與財務會計相分離能夠幫助企業(yè)建立更加完善、高效的會計系統(tǒng),提高經營管理水平。稅務會計能夠更好的履行使企業(yè)稅負合理的職責,保證企業(yè)在不違反稅法的范圍內合理化稅負,有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的生存發(fā)展。
(三)有利于落實與實施稅收政策法規(guī)
自2001年我國加入世界貿易組織(WTO)之后,我國的經濟發(fā)展進入了一個新的階段,同時,為我國稅務會計的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。我國1994年的稅制改革體現(xiàn)了稅法的獨立性,隨著會計制度改革和稅制改革的開展,傳統(tǒng)的會計管理模式得到改變,企業(yè)的會計體系朝著規(guī)范化、高效化、科學化的方向發(fā)展,稅制改革包括流轉稅制改革、企業(yè)所得稅制改革、個人所得稅制改革和資源稅等稅種的改革,稅制改革進一步為稅務會計和財務會計的分離奠定了基礎。稅務會計和財務會計的分離有利于我國稅收政策法規(guī)的實施和落實,有利于我國建立法制化、規(guī)范化和系統(tǒng)化的稅制體系。隨著我國吸收外資和對外投資量的不斷增大,稅收的作用越來越重要,稅務會計和財務會計相分離有助于建立規(guī)范的稅收體系,進而能夠提高涉外稅收征管力度,防止稅款流失,維護我國國家利益。
四、結論
自中國實行改革開放政策以來,中國經濟取得了巨大的發(fā)展成果,稅務會計與財務會計相分離,不僅符合國家整體利益,更符合企業(yè)的長遠發(fā)展需要。兩者的分離有利于鞏固社會主義經濟的發(fā)展基礎,防止稅收流失,能夠實現(xiàn)稅務會計獨立核算的目標;作為企業(yè)財務管理中的重要方面,稅務會計的作用非常重要,稅務會計和財務會計的分離有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,節(jié)省企業(yè)核算成本,提高經營管理水平。稅務會計和財務會計之間的區(qū)別同樣證明了兩者分離的必然性?？偠灾?稅務會計和財務會計的分離符合國家利益和企業(yè)未來的發(fā)展方向,兩者的分離是必然趨勢。
作者：劉潔 單位：青島振業(yè)稅務師事務所
