學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)

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一、學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)管理制度不健全

隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，私立學(xué)校的建立雖然有所增加，但是我國(guó)目前大多的學(xué)校都還是屬于公立的事業(yè)單位，這些公立學(xué)校的經(jīng)費(fèi)往往不像私立學(xué)校那樣是自負(fù)盈虧的模式格局，而主要是以財(cái)政撥款為主，所以很多的學(xué)校對(duì)建立學(xué)校內(nèi)部財(cái)政管理控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)還很淡薄。也沒(méi)有意識(shí)到新時(shí)代下的學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作存在著多元化和復(fù)雜性的問(wèn)題，導(dǎo)致學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)忽視了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)得同時(shí)，更加不注重學(xué)校財(cái)務(wù)人員在專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)方面的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)制度的貫徹力度也不夠，從而導(dǎo)致學(xué)校存在胡亂收費(fèi)和私定收費(fèi)項(xiàng)目的違章和違法行為。

2.學(xué)校財(cái)務(wù)操作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低下

由于學(xué)校的財(cái)務(wù)人員大多都存在年齡較大的現(xiàn)象，而她們以前的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)形成的定性思維，讓她們?cè)谀X海里已經(jīng)形成了一種財(cái)務(wù)工作只是簡(jiǎn)單的記賬、算賬、報(bào)賬等日常的工作事項(xiàng)處理的意識(shí)。而學(xué)校也不注重財(cái)務(wù)人員在專(zhuān)業(yè)方面的培養(yǎng)。而且學(xué)校管理人員的日常工作比較繁忙，也沒(méi)有更多的空閑時(shí)間安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的、專(zhuān)業(yè)的、業(yè)務(wù)培訓(xùn)。所以很多學(xué)校的財(cái)務(wù)人員都存在專(zhuān)業(yè)知識(shí)、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、及人員素質(zhì)和新的財(cái)務(wù)管理要求無(wú)法跟上的問(wèn)題。使學(xué)校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.預(yù)算管理制度不健全，執(zhí)行效果不明顯

預(yù)算管理制度是學(xué)校整個(gè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算管理的運(yùn)用可以使資金的效益發(fā)揮到最大化，學(xué)校通過(guò)對(duì)管理制度的重視，可以使學(xué)校在擴(kuò)大教學(xué)規(guī)模上，對(duì)資金的來(lái)源及運(yùn)用得到緩解。但是在實(shí)際的財(cái)務(wù)處理中，財(cái)政部門(mén)給予的預(yù)算與學(xué)校內(nèi)部的綜合預(yù)算編制的時(shí)間和范圍都存在著很大的差異，所以學(xué)校在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí),應(yīng)結(jié)合財(cái)政部門(mén)給予的預(yù)算，進(jìn)行相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)，對(duì)其部門(mén)預(yù)算做不到準(zhǔn)確、具體的分析，而導(dǎo)致資金的使用效益難以得到正確的、完整的評(píng)價(jià)預(yù)算編制，應(yīng)對(duì)其相關(guān)的編制人員進(jìn)行獎(jiǎng)罰制度。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督不力

內(nèi)部的審計(jì)作為學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和組成部分，對(duì)學(xué)校各部門(mén)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行全面的獨(dú)立性評(píng)價(jià)，以確定程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源配置是否能有效的進(jìn)行。但是由于很多學(xué)校在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面的意識(shí)比較淡薄，導(dǎo)致學(xué)校往往都會(huì)忽視掉對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的審查和監(jiān)督，即使上級(jí)部門(mén)建立了審計(jì)部門(mén)，也只是形同虛設(shè)，并沒(méi)有起到真正的監(jiān)督作用。

二、完善學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)的措施

1.理性建設(shè)

隨著學(xué)校為了增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)而進(jìn)行的擴(kuò)大招生的這個(gè)問(wèn)題上需理性、客觀的對(duì)待，在分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展人才的需求增大的同時(shí)，對(duì)學(xué)校發(fā)展的客觀需要的基礎(chǔ)之上，科學(xué)而合理的制定學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)計(jì)劃，將學(xué)校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密的相結(jié)合，為了防止學(xué)校為了經(jīng)濟(jì)效益而盲目擴(kuò)大，減少綜合性學(xué)校建設(shè)資金的投入，扶植一些小型學(xué)校的建設(shè)。我國(guó)的學(xué)校也是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下重要的組成部分之一，它在得到效益的同時(shí)也為經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展提供了大量專(zhuān)業(yè)的人才，所以在學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)做到科學(xué)合理。

2.恰當(dāng)授權(quán)

授權(quán)的程序，是自上而下層層的授權(quán)、分權(quán)，而授權(quán)的方式一般以崗位制形式來(lái)明確的。授權(quán)可以使操作人員更加的做到“有責(zé)有權(quán)，有權(quán)有當(dāng)”。所以學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)中對(duì)財(cái)務(wù)人員在面對(duì)一些較重要的業(yè)務(wù)操作時(shí)，必須做到經(jīng)書(shū)面申請(qǐng)，才可以進(jìn)行。以確保內(nèi)部控制的實(shí)施。

3.健全管理

受?chē)?guó)家經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的影響，學(xué)校日常的開(kāi)銷(xiāo)（如教職工的工資，學(xué)校的建設(shè)費(fèi)用等）都是利用財(cái)政撥款來(lái)完成和實(shí)施的，因此學(xué)校對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理并不是很重視，導(dǎo)致了學(xué)校的資源浪費(fèi)十分嚴(yán)重。為了改變這一惡習(xí)，學(xué)校必須改變傳統(tǒng)的工作作風(fēng)及落后的思想認(rèn)識(shí)，在學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)充分的考慮師生日常生活及學(xué)習(xí)和研究所需要的開(kāi)支，減少不必要的建筑建設(shè)的同時(shí)，完善學(xué)校的實(shí)驗(yàn)設(shè)備和教學(xué)設(shè)備，對(duì)圖書(shū)管理的裝修不需要華麗的裝飾，重要的是配備更加豐富的書(shū)籍，供學(xué)生和老師在課余時(shí)進(jìn)行材料的查詢(xún)和補(bǔ)充。通過(guò)財(cái)務(wù)管理讓學(xué)校的有限資源發(fā)揮到最大。

4.加強(qiáng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是學(xué)校內(nèi)部控制的核心,其關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有兩個(gè)方面:一是原始憑證的審核監(jiān)督。原始憑證控制的重點(diǎn)是合法性、真實(shí)性、有效性。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理,對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回,要求其進(jìn)行更正、補(bǔ)充;二是財(cái)務(wù)收支的審核監(jiān)督。對(duì)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的內(nèi)容包括:資金來(lái)源、資金管理渠道、資金支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)等,監(jiān)督的重點(diǎn)是合法性問(wèn)題。對(duì)收入的審核監(jiān)督應(yīng)注重收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的合法性,有無(wú)挪用、截留、轉(zhuǎn)變資金性質(zhì)的現(xiàn)象;對(duì)支出應(yīng)審核內(nèi)容是否合法,范圍是否合理,是否存在擅自提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制,可以及時(shí)堵塞漏洞、防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

作者：袁東紅 單位：蘇州市吳江區(qū)教育局財(cái)務(wù)結(jié)算中心