稅收籌劃在企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中作用

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[摘要]稅籌籌劃是我國現(xiàn)代企業(yè)單位正常經(jīng)營運(yùn)作的合理避稅手段，其能夠幫助現(xiàn)代企業(yè)單位科學(xué)、合理地開展經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)，并通過規(guī)范化的節(jié)稅手段幫助企業(yè)單位獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。針對(duì)目前存在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)較高、目標(biāo)不清晰，對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)較為片面、人才綜合素質(zhì)有待提升等問題，現(xiàn)代企業(yè)單位應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作，加大對(duì)稅收籌劃人才的培訓(xùn)力度，強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避管理，更好地發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用。

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃；企業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；作用分析

伴隨我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步提升，稅收體制的逐漸完善，現(xiàn)代企業(yè)單位若想在競爭激烈的市場中占有一定的市場地位，要在企業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理中開展稅收籌劃。稅收籌劃能夠發(fā)揮其自身作用的前提是現(xiàn)代企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理必須符合國家法律以及稅收法規(guī)，才能為現(xiàn)代企業(yè)單位獲取稅收利益的最大化。

一、稅收籌劃的相關(guān)概述

(一)稅收籌劃的基本內(nèi)涵

稅收籌劃又被稱作為合理的避稅，稅收籌劃一詞最早是由英國“稅務(wù)局長訴溫斯特大公安”案而來，隨著時(shí)代的逐漸變遷，稅收籌劃的定義逐漸完善與規(guī)范化。稅收籌劃的基本內(nèi)涵是指現(xiàn)代企業(yè)單位在相關(guān)稅收法律的規(guī)定之內(nèi)，通過合規(guī)的節(jié)稅手段幫助企業(yè)單位對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一的事先統(tǒng)籌與規(guī)劃，以此幫助現(xiàn)代企業(yè)單位合理地減少稅收，增加企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)收益，簡而言之，稅收籌劃就是現(xiàn)代企業(yè)單位的一種籌劃行為?，F(xiàn)代企業(yè)單位在開展稅收籌劃的首要前提是遵守國家法律以及稅收法規(guī)，通常而言，企業(yè)單位的稅收籌劃普遍開展在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及投資理財(cái)活動(dòng)的之前。現(xiàn)代企業(yè)單位應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，稅收籌劃的本質(zhì)并不是單指稅負(fù)最輕，其涵蓋稅后利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等。稅收籌劃是企業(yè)單位籌劃行為的統(tǒng)稱，其主要分為避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)單位可以根據(jù)自身的財(cái)務(wù)管理情況，選擇合理的低稅負(fù)方案或者滯延納稅時(shí)間。除此之外，稅收籌劃具備合法性、事先籌劃性以及目的性三項(xiàng)特點(diǎn)。

(二)稅收籌劃的意義

稅收籌劃的意義可以從企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為與國家稅法立法意圖兩個(gè)方面進(jìn)行剖析。其一企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，從現(xiàn)代企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)行為去分析稅收籌劃的實(shí)行意義，稅收籌劃的有利于減少企業(yè)不合規(guī)或違法行為的出現(xiàn)，強(qiáng)化企業(yè)單位的納稅意識(shí)，督促企業(yè)單位能夠誠信納稅。現(xiàn)代企業(yè)單位經(jīng)營運(yùn)作的最終目的都是以盈利為主，所有的企業(yè)單位都希望能夠減輕稅務(wù)，獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益，稅收籌劃為現(xiàn)代企業(yè)單位的節(jié)稅開支提供了合法的途徑，為企業(yè)單位開展合法避稅做了良好的鋪墊，稅收籌劃可以在一定程度上減少企業(yè)單位違法行為的發(fā)生。不僅如此，稅收籌劃還可以通過對(duì)企業(yè)單位經(jīng)營運(yùn)作、投資理財(cái)?shù)然顒?dòng)做出提前的規(guī)劃，幫助企業(yè)單位優(yōu)化自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及投資方向，并且其在一定程度上還可以有助于企業(yè)提高自身的經(jīng)營管理水平，持續(xù)提升財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量，增加企業(yè)單位可支配收入。其二國家稅法立法意圖，依據(jù)我國稅法立法意圖去深入剖析稅收籌劃的意義，可以發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的制定與實(shí)施不僅有利于完善與落實(shí)我國稅收政策法律法規(guī)，還可以有效增加我國的財(cái)政收入以及外匯收入，進(jìn)而有利于我國稅收代理業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展。

(三)稅收籌劃的原則

稅收籌劃的原則主要有三項(xiàng)。一是合法性，這也是稅收籌劃最主要的特性，稅收籌劃的合法性體現(xiàn)于兩個(gè)方面：一方面稅收籌劃是在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，其需要納稅人在遵守法律法規(guī)的前提下制定出稅收利益最大化方案的決策；另一方面是指稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖。二是目的性，稅收籌劃是一種籌劃行為，也等于是一種變相的投資理財(cái)，而在稅收籌劃中，一切的籌備全是緊緊圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)開展，也就是完成企業(yè)盈利利潤最大化，使企業(yè)的合法權(quán)利獲得充足落實(shí)。三是專業(yè)性，稅務(wù)籌劃是財(cái)會(huì)人員做的一種極具專業(yè)能力的策劃活動(dòng)。它規(guī)定策劃者熟練稅收法律，了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理，最關(guān)鍵的是要掌握怎樣在明確的條件下將籌備和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)緊密結(jié)合做到公司利益最大化。

二、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

(一)稅收籌劃表現(xiàn)得較為片面

目前，我國大部分企業(yè)單位對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)較為片面，大部分企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)還停留在其能夠減少稅負(fù)，這種認(rèn)知上的欠缺與偏差實(shí)際上制約了我國稅收籌劃工作的發(fā)展與落實(shí)推進(jìn)。部分現(xiàn)代企業(yè)單位只在生產(chǎn)及經(jīng)營板塊當(dāng)中開展了稅收籌劃工作，可是卻忽視了稅收籌劃在公司別的會(huì)計(jì)管理層面的作用，例如，在項(xiàng)目投資、股權(quán)融資、利潤分配層面有關(guān)的稅收籌劃工程項(xiàng)目進(jìn)行的功效就較為不理想化，這也致使了稅收籌劃工作積極主動(dòng)作用形成了一定的片面性，稅收籌劃工作的發(fā)展針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和權(quán)益提高層面的職責(zé)沒有實(shí)際表現(xiàn)出去。

(二)稅收籌劃人才的綜合素質(zhì)有待提升

現(xiàn)代企業(yè)單位的發(fā)展與市場核心競爭力的提升離不開人才的合理應(yīng)用，所以，企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的水平與質(zhì)量的提升也離不開稅收籌劃人才的作用。但目前，大部分現(xiàn)代企業(yè)單位的稅收籌劃人才的綜合素質(zhì)較低，制約了現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。不僅如此，許多大中小型企業(yè)盡管現(xiàn)階段已經(jīng)試著進(jìn)行稅收籌劃工作，可是因?yàn)榍啡边@方面的專業(yè)性優(yōu)秀人才，因此進(jìn)行的成效并不太理想，這也是大部分企業(yè)稅收籌劃工作普遍存在的一個(gè)缺點(diǎn)。稅收籌劃與企業(yè)進(jìn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不一樣，稅收籌劃工作的專業(yè)性和精準(zhǔn)性都非常強(qiáng)，因此相關(guān)工作人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)會(huì)直接影響稅收籌劃工作的安全性與可靠性。對(duì)于從事稅收籌劃工作的人員而言，其不僅需要擁有專業(yè)的業(yè)務(wù)能力，還需要具有良好的職業(yè)素質(zhì)，才能確?，F(xiàn)代企業(yè)單位稅收籌劃工作能夠順利地開展。

(三)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)較高

現(xiàn)代企業(yè)單位在節(jié)稅成本的管理工作上，合理、規(guī)范的稅收籌劃對(duì)企業(yè)單位的積極影響作用尤為關(guān)鍵?？墒悄壳捌髽I(yè)所實(shí)行的稅收籌劃有關(guān)工作很有可能會(huì)變成偷漏稅等非法活動(dòng)，這也是稅收籌劃工作的一個(gè)關(guān)鍵特性。這對(duì)企業(yè)而言，進(jìn)行稅收籌劃工作提升了許多的風(fēng)險(xiǎn)性，可是許多企業(yè)在進(jìn)行這方面的籌劃工作時(shí)通常忽視了這一點(diǎn)，并沒有對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)性的預(yù)防及其避開作出合理關(guān)心。根據(jù)企業(yè)避稅總體目標(biāo)進(jìn)行的籌劃工作非常大的程度上提升了企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)性，在企業(yè)并沒有高度重視到稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性時(shí)，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中具有的功效，對(duì)企業(yè)自身而言顯然是一種不確定性的危害[1]。

(四)稅收籌劃目標(biāo)不清晰

稅收籌劃目標(biāo)制定的不清晰也是現(xiàn)階段許多企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作中的一大問題，因?yàn)槎愂栈I劃目標(biāo)的模糊不清，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)便會(huì)無法合理提高稅收籌劃的工作效率與質(zhì)量。與此同時(shí)，當(dāng)下大部分現(xiàn)代企業(yè)單位將節(jié)稅作為稅收籌劃工作的主要規(guī)范，可是企業(yè)針對(duì)怎樣高效率開展節(jié)稅層面的體現(xiàn)卻比較不理想化，更沒有融合企業(yè)自身特點(diǎn)來進(jìn)行稅收籌劃工作。稅收籌劃目標(biāo)制定的不準(zhǔn)確，會(huì)造成企業(yè)財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)將其與其余的會(huì)計(jì)工作搞混起來，久而久之，更加重了節(jié)稅效能不高這一問題，不僅如此，一些新的問題也會(huì)隨之出現(xiàn)[2]。

三、探析稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用

(一)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作

從現(xiàn)代企業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r而言，企業(yè)單位內(nèi)部管理人員、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及財(cái)務(wù)管理人員缺乏對(duì)稅收籌劃工作開展的高度重視，導(dǎo)致企業(yè)單位稅收籌劃工作在實(shí)際開展時(shí)沒有得到有效地落實(shí)與管理。因而，要想讓企業(yè)推行科學(xué)合理的稅收籌劃工作，就需要從源頭上對(duì)企業(yè)不高度重視稅收籌劃這一問題進(jìn)行良好的解決處理，讓企業(yè)在執(zhí)行申報(bào)納稅責(zé)任的同時(shí)維護(hù)企業(yè)單位本身利潤最大化，使其意識(shí)到稅收籌劃針對(duì)企業(yè)穩(wěn)定的長期發(fā)展的必要性與重要性?，F(xiàn)代企業(yè)單位在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展利益、操縱企業(yè)成本費(fèi)用開支及其緩解企業(yè)地方稅等層面，確保稅收籌劃的科學(xué)合理都具有至關(guān)重要的實(shí)際意義[3]。所以，現(xiàn)代企業(yè)單位在開展稅收籌劃工作時(shí)要從國家的視角進(jìn)行考慮，同時(shí)維護(hù)企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)發(fā)展利益，并且確保國家的利益不受損害，進(jìn)而開展相應(yīng)工作人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)工作，使企業(yè)內(nèi)部所有工作人員可以正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作的意義與重要性，從而正確處理相應(yīng)的稅務(wù)工作，保證稅收籌劃工作合乎國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

(二)加大對(duì)稅收籌劃人才的培訓(xùn)力度

稅收籌劃層面的人才技術(shù)專業(yè)素養(yǎng)在一定程度上代表著稅收籌劃工作質(zhì)量。企業(yè)的稅收籌劃工作中要由技術(shù)專業(yè)素養(yǎng)較高的有關(guān)人才開展進(jìn)行，以此確?，F(xiàn)代企業(yè)單位稅收籌劃工作的質(zhì)量與效率。人才始終是推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，因此無論是國家或是企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃人才的教育培訓(xùn)工作重視起來。要清晰地認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作的特性必要性。不僅如此，隨著稅收籌劃工作的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)稅收籌劃人才的需求和要求也逐漸提升，在新時(shí)代下現(xiàn)代企業(yè)單位對(duì)有關(guān)人才不僅要求其能夠明確具體地掌握稅收籌劃工作的專業(yè)技能及工作要求，還需要對(duì)我國在稅收政策上的最新法律法規(guī)開展確立精確的把握，以此有效確?，F(xiàn)代企業(yè)單位在遇上國家調(diào)節(jié)稅收政策及企業(yè)發(fā)生有關(guān)狀況等問題能夠從容淡定、邏輯思維清楚、有序地將問題開展解決[4]。國家也應(yīng)當(dāng)高度重視對(duì)稅收籌劃人才的塑造，促進(jìn)稅收籌劃工作的有效落實(shí)。企業(yè)應(yīng)注重對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)單位的實(shí)際管理情況，制定相應(yīng)的培訓(xùn)制度，并聘用技術(shù)專業(yè)、權(quán)威的稅收籌劃工作人員開展系統(tǒng)化具體指導(dǎo)，以確保高水平提升企業(yè)稅收籌劃人才的專業(yè)技能與綜合能力[5]。

(三)強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避管理

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一旦變成現(xiàn)實(shí)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的外部品牌形象和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的基本運(yùn)作導(dǎo)致很大的沖擊以及危害，因而現(xiàn)代企業(yè)就要重視針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。規(guī)范化的稅收工作方式可以將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)盡量縮小在企業(yè)可承擔(dān)范圍內(nèi)，進(jìn)而有效防范安全風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，可以加強(qiáng)工作人員對(duì)稅收法規(guī)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，尤其是稅法的變動(dòng)，工作人員更要及時(shí)獲取政策變動(dòng)方面信息，嚴(yán)格按有關(guān)稅法要求來進(jìn)行工作，制訂嚴(yán)謹(jǐn)、合規(guī)的工作管理制度[6]。另外，財(cái)務(wù)部還必須定時(shí)對(duì)自己開展內(nèi)部結(jié)構(gòu)核查，根據(jù)對(duì)稅收籌劃工作過程中的多方位、整個(gè)過程思考來檢索很有可能產(chǎn)生的潛在性風(fēng)險(xiǎn)[7]。綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)單位應(yīng)重視企業(yè)稅收籌劃工作的管理，要以規(guī)范化的稅收籌劃工作去幫助企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益的最大化，同時(shí)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，幫助企業(yè)單位可以強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避管理，減少企業(yè)單位在開展稅收籌劃工作時(shí)的安全風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。與此同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)單位要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作人員的培訓(xùn)力度，使其能夠不斷提升自身的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)，持續(xù)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

[參考文獻(xiàn)]

作者:郝文英 單位:黑龍江省建設(shè)投資集團(tuán)有限公司