中小企業(yè)財務(wù)管理方法探析

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【摘要】中小企業(yè)對我國GDP以及城鎮(zhèn)人口就業(yè)發(fā)揮了重要作用。參考現(xiàn)有調(diào)研數(shù)據(jù)，中小企業(yè)對我國GDP的貢獻率在60%以上，提供了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，但中小企業(yè)在發(fā)展中仍面臨一系列的困難和挑戰(zhàn)。隨著后疫情時代的到來，國內(nèi)經(jīng)濟逐步復(fù)蘇，而依靠各種方式存活下來的中小企業(yè)仍然未能擺脫生產(chǎn)乏力、資金不足的窘境。論文圍繞后疫情時代中小企業(yè)的經(jīng)營、發(fā)展實踐進行討論，就如何破解困局、提升企業(yè)財務(wù)管理水平提出幾點建議，以供參考。

【關(guān)鍵詞】后疫情時代；中小企業(yè)；財務(wù)管理

1后疫情時代中小企業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)狀

在后疫情時代，國內(nèi)消費水平逐步提升，國內(nèi)經(jīng)濟開始復(fù)蘇，而中小企業(yè)仍然存在若干經(jīng)營難題。采取有效的措施，實現(xiàn)降本增效，是目前中小企業(yè)制定經(jīng)營策略的必要前提。面對激烈的競爭以及“彈盡糧絕”的窘境，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層必須從自身實際條件出發(fā)，對任何有助于實現(xiàn)降本增效目標(biāo)的環(huán)節(jié)進行深入分析，明確財務(wù)管理等工作中的“動刀”對象。以采購環(huán)節(jié)的管控為例，有觀點支持，采購成本每降低1%，企業(yè)的利潤就會增加5%～10%。然而在傳統(tǒng)的采購模式下，中小企業(yè)很難以保證采購效率、質(zhì)量為前提，實現(xiàn)降本增效目標(biāo)，不僅如此，傳統(tǒng)模式還會對中小企業(yè)的正常經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，導(dǎo)致采購效率低下、滋生腐敗的風(fēng)險過高、數(shù)據(jù)化的支持力度不足、規(guī)?；少忞y度大等問題。除采購環(huán)節(jié)的財務(wù)管控之外，中小企業(yè)的經(jīng)營活動還涉及若干對其資金流動、經(jīng)營效益等產(chǎn)生影響的因素，明確后疫情時代的管理特征，剖析現(xiàn)階段財務(wù)管理面臨的主要問題，對中小企業(yè)化解困境有著重要意義。

2后疫情時代中小企業(yè)財務(wù)管理的問題

2.1資金短缺，融資困難

融資困難是中小企業(yè)普遍存在的財務(wù)管理問題，在后疫情時代，國內(nèi)經(jīng)濟呈現(xiàn)逐步復(fù)蘇的態(tài)勢，但此前企業(yè)利潤驟減以及正常生產(chǎn)活動受阻積累的一系列問題，使得中小企業(yè)的資金短缺問題加劇。在資金短缺以及融資困難的雙重作用下，中小企業(yè)的生產(chǎn)、發(fā)展受到了一定沖擊。從中小企業(yè)的融資條件看，注冊資本相對較少，其自身的資本實力相對有限，通過銀行獲取資金支持的可能性較低。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)主要是通過銀行的貸款渠道，或者經(jīng)營者自身的不動產(chǎn)抵押來獲取經(jīng)營企業(yè)的資金。從發(fā)展、經(jīng)營特點來看，中小企業(yè)具有業(yè)務(wù)單一、規(guī)模小等特征，受到管理者重視程度不足、財務(wù)機構(gòu)建設(shè)不完全等因素的影響，部分中小企業(yè)存在營運資金嚴(yán)重不足等問題，加之專業(yè)財務(wù)人員的缺乏、財務(wù)管理制度的不健全，其財務(wù)信息與擔(dān)保條件等存在不同程度的限制性因素，這無疑制約了中小企業(yè)融資渠道的開拓。從疫情視角分析，中小企業(yè)面臨延遲復(fù)工、訂單量銳減、原材料采購價格波動等多種因素的影響，加之宏觀經(jīng)濟的不穩(wěn)定性，企業(yè)的融資門檻被進一步抬高。此外，在商業(yè)合同談判過程中，中小企業(yè)一般處于弱勢地位，部分企業(yè)為了解決眼前的危機、維持商業(yè)合作關(guān)系或者提升現(xiàn)有產(chǎn)品的銷售量而采取賒賬的方式進行交易，在宏觀經(jīng)濟不確定、自身競爭力不足的情況下，企業(yè)的運轉(zhuǎn)可能出現(xiàn)危機，繼而帶來更加嚴(yán)重的資金短缺問題。

2.2財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

財務(wù)人員的能力、職業(yè)素養(yǎng)與財務(wù)管理工作的開展、管理效益之間有著密切關(guān)聯(lián)。從中小企業(yè)財務(wù)崗位的設(shè)置以及人才招聘的狀況進行分析，其為財務(wù)人員提供的薪酬待遇相對較低，優(yōu)質(zhì)人才的招聘存在較大難度，加之企業(yè)高層對財務(wù)人員的管理缺乏足夠重視，中小企業(yè)存在不同程度的人才流失問題。財務(wù)人員通常需要完成超負(fù)荷的工作和處理相關(guān)日常事務(wù)，很難有精力和時間來研究企業(yè)的財務(wù)管理問題，企業(yè)財務(wù)人員對管理問題常表示心有余而力不足，這種情況的出現(xiàn)就會讓企業(yè)財務(wù)人員不能準(zhǔn)確地處理財務(wù)管理和會計核算之間的關(guān)系。在上述因素的疊加作用下，中小企業(yè)財務(wù)人員的配置普遍存在綜合素質(zhì)不高、人才數(shù)量不足等問題。此外，疫情防控期間部分財務(wù)人員的離職，進一步擴大了財務(wù)人員的缺口，部分財務(wù)人員存在超負(fù)荷工作的問題。為處理此前積累的財務(wù)問題，財務(wù)人員的工作量、工作壓力、工作負(fù)擔(dān)明顯增加，這勢必對其工作狀態(tài)產(chǎn)生影響。

2.3缺乏科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機制

2020年，疫情的爆發(fā)對中小企業(yè)應(yīng)對突發(fā)公共衛(wèi)生事件的能力提出了嚴(yán)峻考驗。在疫情的影響下，暴露了中小企業(yè)應(yīng)急能力不足，自身財務(wù)管理機制存在缺陷，以及財務(wù)管理能力不足、財務(wù)管理風(fēng)險控制不力等問題，客觀反映了中小企業(yè)財務(wù)管理制度創(chuàng)新的重點。首先，中小企業(yè)的規(guī)模相對較小，在各類主觀、客觀因素的影響之下，部分企業(yè)存在職能部門的設(shè)置不合理或者責(zé)權(quán)劃分不清晰等問題，這對財務(wù)管理的風(fēng)險控制以及各部門的協(xié)同運作帶來了不同程度的負(fù)面影響。以規(guī)章制度的建設(shè)為例，此次疫情暴露出部分企業(yè)的規(guī)章制度不完善，職責(zé)管理制度、處罰制度和考核制度等存在不同程度的缺失，因為各種內(nèi)部原因和外部原因的出現(xiàn)，往往會忽略企業(yè)財務(wù)管理制度和財務(wù)紀(jì)律的強制性，這種情況會讓企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)不依法建賬等問題，使企業(yè)會計核算存在違反企業(yè)規(guī)定操作的問題。其次，很多中小企業(yè)此前未遭遇此類突發(fā)事件，缺乏處理緊急事態(tài)的經(jīng)驗，風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建一般采取盲目照搬的策略，或者尚未建立應(yīng)急機制，此類現(xiàn)象無疑會影響企業(yè)應(yīng)對突發(fā)事件的效果。

2.4財務(wù)管理的理念與方法落后

后疫情時代對中小企業(yè)的財務(wù)管理提出了更加嚴(yán)苛的要求，在明確企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，充分利用現(xiàn)有的財務(wù)管理技術(shù)，合理控制當(dāng)前背景下企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險、資金短缺困境，實現(xiàn)降本增效目標(biāo)，這是中小企業(yè)渡過生存難關(guān)的關(guān)鍵所在。從中小企業(yè)的財務(wù)管理實踐來看，財務(wù)管理基礎(chǔ)相對薄弱、管理理念滯后、先進技術(shù)與方法難以獲得有效應(yīng)用，此類問題對企業(yè)財務(wù)管理水平的提升帶來了明顯的限制作用。目前，適用于中小企業(yè)的財務(wù)管理手段較多，如財務(wù)風(fēng)險的定量預(yù)測方法、風(fēng)險決策模型的構(gòu)建、不確定性決策等若干理論，這為中小企業(yè)的成本控制、財務(wù)數(shù)據(jù)核算以及財務(wù)風(fēng)險控制提供了新的思路，而以信息技術(shù)為核心開發(fā)、設(shè)計的財務(wù)信息管理平臺，則有效減輕了財務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，提升了整個財務(wù)管理過程的信息支持水平。從應(yīng)用實踐來看，各類新技術(shù)、新方法的應(yīng)用停留于表淺層次的現(xiàn)象較為普遍，忽略了新技術(shù)、新方法的核心以及財務(wù)管理理念革新的重要性，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理水平較低的案例并不少見。進一步探討應(yīng)用不力的原因，主要與以下因素有關(guān)：①中小企業(yè)中很大一部分屬于私營性質(zhì)和個體性質(zhì)，領(lǐng)導(dǎo)人員的集權(quán)現(xiàn)象相對嚴(yán)重，沒有或者很難建立其隸屬于自己的內(nèi)部審計部門，或者審計部門的獨立性不強，間接導(dǎo)致了財務(wù)管理混亂和會計信息丟失等問題；②中小企業(yè)對優(yōu)質(zhì)人才的吸引力不強，現(xiàn)有的財務(wù)管理人員對新技術(shù)、新理念的學(xué)習(xí)能力不足，或者自我學(xué)習(xí)、提升的意識不強，導(dǎo)致理念更新、技術(shù)創(chuàng)新很難獲得有效實踐；③中小企業(yè)的資金相對緊張，經(jīng)營規(guī)模相對較小，相較于將大量的資金用于新技術(shù)、新方法引入的管理策略，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更傾向于選擇傳統(tǒng)的管理模式。

3后疫情時代中小企業(yè)財務(wù)管理的策略

3.1充分利用優(yōu)惠政策與自身條件，解決融資難題

在既往的研究中，企業(yè)融資問題的解決主要圍繞以下層次展開：①構(gòu)建多層次的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系；②加大城市公共財政支持力度，幫助中小企業(yè)解決貸款、補貼等諸多問題；③積極推動中小企業(yè)的信用制度建設(shè)；④創(chuàng)新相關(guān)金融機構(gòu)對中小企業(yè)的全方位服務(wù)。此次疫情對國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境造成了較大影響，為促進國內(nèi)經(jīng)濟復(fù)蘇，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，各級政府出臺了一系列的金融優(yōu)惠政策。2020年召開的數(shù)次國務(wù)院常務(wù)會議都對中小企業(yè)的優(yōu)惠、扶持進行了強調(diào)，而相關(guān)政策的提出，更是為中小企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)提供了強大的助推作用，如引導(dǎo)金融機構(gòu)加大貸款支持力度、加大金融信貸的支持力度等。對中小企業(yè)而財稅金融FinanceandTax言，充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，解決自身面臨的資金短缺問題，是破除困境的重要方法。因此，中小企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)實時關(guān)注相關(guān)政策的，與當(dāng)?shù)氐恼块T做好對接工作，盡可能利用地方政府提供的政策便利，解決自身面臨的資金短缺問題。在關(guān)注政策的同時，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極發(fā)掘自身的潛在條件以及其他優(yōu)勢，逐步開拓融資渠道，獲得更加穩(wěn)定的資金保障。

3.2全面提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

從實際情況來看，后疫情時代財務(wù)管理工作要得到全面優(yōu)化，仍然需要依托財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)進一步提高來實現(xiàn)。同時，針對中小企業(yè)而言，在此類企業(yè)的財務(wù)管理工作中，其財務(wù)管理效率往往與財務(wù)人員的綜合素質(zhì)具有直接的關(guān)聯(lián)，這種情況產(chǎn)生的主要原因是中小企業(yè)人力資源相對緊張，因此，需要財務(wù)人員在自身的工作中勝任多方面的工作?；谶@一實際情況，在具體的業(yè)務(wù)水平提升階段，相關(guān)企業(yè)首先需要對當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)人員狀況進行全面細致的調(diào)查與研究，掌握不同財務(wù)人員的能力水平和特征，以此作為后續(xù)培訓(xùn)工作開展的指導(dǎo)。其次，在掌握財務(wù)人員特征之后，企業(yè)需要針對當(dāng)前相關(guān)人員的特點，擬定與之契合的能力提升計劃，并通過開設(shè)培訓(xùn)班、研討會和引入財務(wù)管理專家進行講學(xué)等方式來為財務(wù)人員能力提升提供堅實的平臺。在開設(shè)培訓(xùn)班的過程中，企業(yè)可以采取定期和高度針對性的措施來進行，通過定期對相關(guān)人員的特定能力進行培訓(xùn)，最終實現(xiàn)其整體能力的增強。同時，可以通過選聘財務(wù)管理專家定期為員工進行相關(guān)財務(wù)管理技術(shù)講解的方式來保證其在未來的工作中可以對先進的技術(shù)和理念進行應(yīng)用。除了采取培訓(xùn)手段之外，在實際工作中還可以通過權(quán)責(zé)調(diào)整的方式，讓財務(wù)人員在自身的工作中擁有相對以往其他時期更大的自主權(quán)，從而讓其可以在不斷實踐的過程中進行自身能力的提升。最后，為保證財務(wù)人員始終保持較高的學(xué)習(xí)積極性，企業(yè)需要實施和調(diào)整相應(yīng)的人員管理和考核制度，將財務(wù)人員的學(xué)習(xí)態(tài)度、積極性等因素進行合理的考核與評價，引導(dǎo)其更好地參與綜合素養(yǎng)提升活動。

3.3建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制

反思此次疫情事件，中小企業(yè)普遍存在風(fēng)險預(yù)警機制建設(shè)不到位的問題，而此類突發(fā)事件的發(fā)生，會對企業(yè)自身的運營以及財務(wù)管理等工作產(chǎn)生巨大的沖擊。從中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境來看，除疫情這類突發(fā)公共衛(wèi)生事件的發(fā)生，近年來國際貿(mào)易環(huán)境的變化也會對部分中小企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)管理帶來一定的影響。對于此類難以提前預(yù)測的外部事件，建立有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制具有其必要性。預(yù)警機制的建立，需要企業(yè)抓住自身的發(fā)展環(huán)境以及現(xiàn)有的財務(wù)管理制度，從市場環(huán)境、行業(yè)環(huán)境角度分析可能引起財務(wù)管理風(fēng)險的因素，科學(xué)、系統(tǒng)地建立預(yù)警機制。為確保風(fēng)險預(yù)警機制的有效運作，決策者必須重視各類風(fēng)險、突發(fā)事件的特征以及突發(fā)事件對財務(wù)管理工作的主要影響，以保障核心業(yè)務(wù)的開展、減少事件的負(fù)面影響為出發(fā)點，逐步完善保障預(yù)案，合理設(shè)計風(fēng)險識別、預(yù)警程序，積極、主動地應(yīng)對各類財務(wù)管理風(fēng)險。

3.4更新理念與技術(shù)，規(guī)范財務(wù)管理

在新的財務(wù)管理需求下，中小企業(yè)若不能全方位地轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，就很難在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。首先，財務(wù)管理工作的開展必須有完善的執(zhí)行流程。以預(yù)算編制為例，企業(yè)財務(wù)部門需要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營目標(biāo)，在充分論證以及可行性分析的基礎(chǔ)上，編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，然后提交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于企業(yè)財務(wù)管理預(yù)算通過之后，將其作為企業(yè)工作的目標(biāo)以及依據(jù)，然后逐級實施，由企業(yè)財務(wù)部門進行全方位的動態(tài)監(jiān)控，并且要把財務(wù)預(yù)算的實際執(zhí)行情況向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進行及時的匯報。其次，財務(wù)人員需要結(jié)合后疫情時代企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)實要求，逐步更新自身的管理理念，圍繞降本增效等目標(biāo)，從財務(wù)角度分析企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀以及迫切需要解決的財務(wù)問題，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供可靠的財務(wù)信息以及核算數(shù)據(jù)。最后，新技術(shù)、新方法的應(yīng)用需要與企業(yè)的財務(wù)管理進行深度融合，最大限度地發(fā)揮財務(wù)管理技術(shù)、方法創(chuàng)新的優(yōu)勢，提升財務(wù)管理水平，有效應(yīng)對此次疫情事件帶來的沖擊與影響。

4結(jié)語

在后疫情時代，中小企業(yè)在發(fā)展過程中做好財務(wù)管理工作具有極強的現(xiàn)實意義，因此，相關(guān)企業(yè)需要不斷強化自身的財務(wù)管理能力，從而實現(xiàn)企業(yè)整體競爭力的提升，為企業(yè)參與市場競爭奠定堅實的基礎(chǔ)。為保證財務(wù)管理工作的進一步發(fā)展，需要中小企業(yè)重點關(guān)注財務(wù)管理人員的作用。為達到提升企業(yè)財務(wù)管理水平的目標(biāo)，企業(yè)財務(wù)管理人員需要洞察后疫情時代背景下我國國家政策的調(diào)整與變化，在自身工作開展階段，以政策為導(dǎo)向不斷完善財務(wù)管理方法和策略。企業(yè)需要從財務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)入手，采取開設(shè)培訓(xùn)班、完善管理制度等措施推動財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的不斷提升。同時，針對可能發(fā)生的財務(wù)管理風(fēng)險，需要建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，幫助企業(yè)提前預(yù)判可能發(fā)生的風(fēng)險問題。此外，企業(yè)需要實現(xiàn)理念更新與技術(shù)突破，發(fā)揮新技術(shù)與新理念的優(yōu)勢，從而助力企業(yè)發(fā)展。

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【2】曾前.小微企業(yè)財務(wù)管理常見問題及改進對策分析[J].環(huán)球市場,2019(3):93.

作者:朱廣帥 步雨龍 樊津池 劉曉麗 單位:中國農(nóng)業(yè)大學(xué)煙臺研究院