財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部出納控制

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摘要：在企業(yè)管理當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理是重要的管理內(nèi)容。在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，出納是一項(xiàng)重要的工作，出納人員受到很多制約。銀行出納作為企業(yè)整體資產(chǎn)的重要組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中占據(jù)重要的地位?；诖?，文章探討了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部出納控制的相關(guān)問(wèn)題，首先，指出了出納對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要作用；其次，分析了出納人員在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中受到的制約、銀行出納的主要流程、銀行存款的計(jì)算機(jī)核算；最后，分析了銀行存款清查等相關(guān)問(wèn)題，旨在提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部出納控制工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)獲得更快、更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部出納控制;銀行出納;工作流程;銀行存款

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，首先需要做好財(cái)務(wù)管理工作。在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，其工作人員主要包括兩種類(lèi)型，即會(huì)計(jì)和出納，其中出納人員作為企業(yè)的基礎(chǔ)員工，所從事的出納工作是財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，這是因?yàn)槌黾{人員和金錢(qián)直接打交道，直接處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)，并且還直接參與到貨幣交易當(dāng)中，這就要求出納人員不僅要具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，而且還要求出納人員具有較高的職業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，做到面對(duì)金錢(qián)思想不動(dòng)搖，嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)定完成工作，為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)①。由此可見(jiàn)，在企業(yè)的管理當(dāng)中，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部出納控制工作是十分重要的。鑒于此，本文對(duì)這一相關(guān)課題的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、出納對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要作用

（一）出納具有規(guī)范會(huì)計(jì)工作實(shí)施者的作用

通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容和出納工作內(nèi)容的分析，可以發(fā)現(xiàn)，出納對(duì)于會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，是非常重要的信息記錄者。出納工作單調(diào)而復(fù)雜，出納人員每天都需要重復(fù)同樣的工作，讓人感到繁瑣枯燥，但是出納工作在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中占據(jù)重要地位，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)也十分重要，幫助企業(yè)運(yùn)營(yíng)整理第一手資料。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，每一項(xiàng)涉及票據(jù)的活動(dòng)都需要出納介入，這樣一來(lái)，審核的有效性和真實(shí)性就得到保障，有利于維護(hù)企業(yè)的資金安全，是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要方面②。

（二）出納在財(cái)務(wù)工作紀(jì)律方面具有重要的作用

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)紀(jì)律和會(huì)計(jì)紀(jì)律位于首位，但是在實(shí)際的工作過(guò)程中，兩者都會(huì)受到出納的影響，這是因?yàn)槌黾{負(fù)責(zé)企業(yè)的收款和付款業(yè)務(wù)。在現(xiàn)實(shí)工作當(dāng)中，企業(yè)的收支情況和某些制度相違背的情形是存在的，這就需要企業(yè)的出納人員在遵守法律的基礎(chǔ)上進(jìn)行處理，處理的過(guò)程中還需要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理紀(jì)律③。

（三）出納有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化

在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，出納工作又占據(jù)著十分重要的地位，做好出納工作是提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的重要保證，要求出納人員必須要符合標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施規(guī)范化的操作，這里的規(guī)范化主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是保證會(huì)計(jì)憑證的規(guī)范化，出納人員一定要保證所有的憑證以及附件均真實(shí)有效，并經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)的審核，整理完善，保證所有的憑證整潔美觀(guān)。二是保證數(shù)據(jù)管理的規(guī)范化。數(shù)據(jù)管理的規(guī)范化可以幫助出納人員核對(duì)沒(méi)有賬務(wù)情況，并且需要準(zhǔn)備一個(gè)備查簿來(lái)登記使用情況，保證真實(shí)可靠。以真實(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況④。

（四）出納在溝通和協(xié)調(diào)當(dāng)中具有重要作用

出納是企業(yè)多種財(cái)務(wù)活動(dòng)的總稱(chēng)，包括票據(jù)、資金、證券等的收付、保管以及核算等。所有這些工作都需要出納與企業(yè)內(nèi)外做好聯(lián)系和溝通工作，而且每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生重要的影響，做好出納工作不僅可以提高企業(yè)的工作效率，而且對(duì)企業(yè)的形象維護(hù)也具有重要作用，因此企業(yè)一定要提高對(duì)出納工作的重視程度⑤。

二、出納人員在財(cái)務(wù)工作過(guò)程中受到的“制約”

（一）印鑒管理制度和監(jiān)督檢查制度

現(xiàn)金出納和銀行出納分別掌管企業(yè)財(cái)務(wù)印鑒，只有在確定金額正確，用途正當(dāng)?shù)那闆r下才能加蓋。監(jiān)督審查制度規(guī)定了記賬業(yè)務(wù)和現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)相分離，現(xiàn)金出納人員不能壓?jiǎn)?，必須?dāng)天對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)等處理妥當(dāng)。同時(shí)，需要對(duì)出納移交工作的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，確保移交清單完整。另外，還需要對(duì)現(xiàn)金的賬實(shí)情況進(jìn)行突擊抽查，防止出現(xiàn)現(xiàn)金挪用、保存不當(dāng)?shù)惹闆r。

（二）現(xiàn)金管理制度和收入登記制度

一般情況下，企業(yè)允許的庫(kù)存現(xiàn)金額度為2000元，如果有超出的部門(mén)需要當(dāng)天存入銀行，以保證現(xiàn)金安全。對(duì)于有現(xiàn)金收入流入的情況，并且超出了限額，為了避免收取假鈔，為企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，需要請(qǐng)客戶(hù)將資金轉(zhuǎn)入開(kāi)戶(hù)行。在報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)，報(bào)銷(xiāo)人員一定要粘貼報(bào)銷(xiāo)憑證，并經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)分管經(jīng)理審批之后才能報(bào)銷(xiāo)。作為現(xiàn)金出納人員，需要做到收支清晰，日清月結(jié)。主管負(fù)責(zé)人員需要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行抽查⑥。在處理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ絾挝婚_(kāi)具收據(jù)時(shí)需要按照收據(jù)號(hào)順序開(kāi)具，并且在開(kāi)具時(shí)需要認(rèn)真審查內(nèi)容，然后由出納蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，并索取回執(zhí)單。

（三）支票控制制度和銀行存款制度

現(xiàn)金出納人員在使用現(xiàn)金支票時(shí)一定要認(rèn)真填寫(xiě)各種信息，并交由財(cái)務(wù)人員審核。如果支票作廢，一定要加蓋作廢章，并與存根附在一起，將作廢支票銷(xiāo)毀時(shí)，需要制作清單，交財(cái)務(wù)人員審核，并存檔備查。企業(yè)在銀行存款方面，要求所有的銀行存款開(kāi)戶(hù)都需要有正規(guī)的批準(zhǔn)，同時(shí)存款戶(hù)的終止也需要有正規(guī)的手續(xù)。如果職員負(fù)責(zé)銀行存款賬面余額管理和對(duì)賬單調(diào)節(jié)工作，則不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、支出等業(yè)務(wù)，以保證企業(yè)的資金安全。（四）對(duì)外付款制度當(dāng)企業(yè)發(fā)生對(duì)外付款業(yè)務(wù)時(shí)，需要由相關(guān)的經(jīng)辦人申請(qǐng)，并提交申請(qǐng)單，在申請(qǐng)單經(jīng)過(guò)分部門(mén)批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核通過(guò)，并且也審核通過(guò)之后，才可以付款。

三、銀行出納主要的業(yè)務(wù)流程分析

銀行出納的主要業(yè)務(wù)流程如下：第一，對(duì)財(cái)務(wù)審批手續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行。出納人員一定要對(duì)已經(jīng)審批的費(fèi)用支付憑證、發(fā)票等進(jìn)行仔細(xì)的核查，只有在票證滿(mǎn)足經(jīng)手人、驗(yàn)收人以及審批人同時(shí)簽字的情況下，才能付款，否則不能付款。第二，對(duì)空白現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行管理。如果單位需要給客戶(hù)付款，需要根據(jù)已經(jīng)審批的事項(xiàng)，在轉(zhuǎn)賬支票上填寫(xiě)詳細(xì)內(nèi)容，如大寫(xiě)的年月日、客戶(hù)留存在銀行的單位名稱(chēng)、付款的金額、銀行等，然后在支票上加蓋財(cái)務(wù)章和法人章，并認(rèn)真填寫(xiě)支票登記簿，最后交給客戶(hù)⑦。在單位需要現(xiàn)金時(shí)，需要在現(xiàn)金支票上填寫(xiě)詳細(xì)信息，同樣加蓋財(cái)務(wù)章和法人章，需要在背面背書(shū)，然后到開(kāi)戶(hù)行取款。第三，對(duì)于外地客戶(hù)，需要電匯款項(xiàng)。電匯憑證和支票具有一樣的作用，需要和支票一樣詳細(xì)正確填寫(xiě)信息，加蓋財(cái)務(wù)章和法人章，在匯款時(shí)一定要及時(shí)，以免影響企業(yè)正常的物資采購(gòu)。第四，處理付款方傳遞的承兌匯票。在對(duì)匯票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，需要支付一定的利息，這樣就會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的損失，因此在實(shí)際的工作當(dāng)中，一般將匯票以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的方式用來(lái)償還客戶(hù)的貸款，而不是直接貼現(xiàn)。

四、利用微機(jī)計(jì)算方式核算銀行存款的收入和支出

（一）銀行存款收入的核算

在核算銀行存款收入時(shí)，明確“借”和“貸”：借：銀行存款，貸：有關(guān)賬戶(hù)，主要是指現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等。

（二）銀行存款支出的核算

在核算銀行存款支出時(shí)，需要和核算銀行存款收入時(shí)一樣，明確“借”和“貸”：借：有關(guān)賬戶(hù)（應(yīng)付賬款、工資、稅金、管理費(fèi)用等），貸：銀行存款。總之，銀行出納的業(yè)務(wù)涉及到企業(yè)業(yè)務(wù)的多個(gè)方面，因此，出納人員一定要認(rèn)真記賬，特別是在處理付款業(yè)務(wù)時(shí)，需要對(duì)相應(yīng)科目的余額變化及時(shí)進(jìn)行關(guān)注。

五、每個(gè)月末都需要對(duì)銀行存款進(jìn)行清查

每個(gè)月對(duì)銀行存款進(jìn)行清查時(shí)，需要完成以下幾個(gè)方面的工作：核對(duì)銀行存款日記賬、正確分析出現(xiàn)的意外情況。在核對(duì)銀行存款日記賬時(shí)，需要檢查日記賬和憑證、檢查日記賬和總賬、做好賬證核對(duì)工作、賬賬核對(duì)工作以及賬實(shí)核對(duì)工作。比較常見(jiàn)的意外情況包括兩種，一種是企業(yè)已經(jīng)入賬，但是銀行尚未入賬的款項(xiàng)。另一種是銀行已經(jīng)入賬，但是企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。在處理應(yīng)收票據(jù)時(shí)，一定要及時(shí)去銀行進(jìn)行驗(yàn)證，保證其真實(shí)可靠，并建立備查簿，做好登記工作，以免導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，保證企業(yè)整場(chǎng)運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

六、其他業(yè)務(wù)管理

除了以上所描述的工作內(nèi)容，出納人員的工作還涉及到新開(kāi)賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)、舊賬戶(hù)年檢、保障資金安全、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接等，這些所有工作都和銀行業(yè)務(wù)存在密切的聯(lián)系?？偟膩?lái)說(shuō)，出納人員就是把財(cái)務(wù)管理工作具體化和精細(xì)化，最后與銀行存款聯(lián)系，隨著這些工作總體只占財(cái)務(wù)工作的一小部分，但是仍然要求出納人員具有較高的資金安全意識(shí)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，同時(shí)還需要出納人員具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德素質(zhì)，可以經(jīng)得住金錢(qián)的誘惑，并熟悉各種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，及時(shí)了解和掌握政策變化，只有這樣才能做好財(cái)務(wù)出納工作，使其井井有條，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，促使企業(yè)獲得更好的發(fā)展，樹(shù)立良好的社會(huì)形象。

結(jié)語(yǔ)

總之，出納是一項(xiàng)特殊的職業(yè)，每天都需要接觸大量的金錢(qián)，如果出納人員沒(méi)有較高的職業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)是很難在這種環(huán)境中做到清正廉潔的。因此，出納人員一定要嚴(yán)格要求自己，將清正廉潔作為自己的立業(yè)之本，在工作中嚴(yán)格按照要求完成工作，維護(hù)企業(yè)的利益，同時(shí)實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值。在企業(yè)方面來(lái)說(shuō)，需要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部出納的控制和管理工作，對(duì)出納人員進(jìn)行“制約”和“協(xié)調(diào)”，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作順利進(jìn)行，獲得更快更好的發(fā)展.

注釋?zhuān)?/p>

①甘志中.淺談高速公路服務(wù)區(qū)出納工作的重要性及風(fēng)險(xiǎn)控制[J].現(xiàn)代商業(yè),2014(9):218

②周文.淺談社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)策[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2013(10):81-82

③韋佩瓊.基于出納交接流程挖掘技術(shù)及具體過(guò)程探析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(3):116

④鄧輝.如何提升出納工作在財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].商品與質(zhì)量,2017(32):47

⑤曾偉,李曉梅.出納在實(shí)施內(nèi)控制度中的效果分析[J].河南水利與南水北調(diào),2011(16):102-103

⑥劉敏.財(cái)務(wù)管理中出納工作重要性的分析及討論[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2017,(18):98-99

⑦劉蕓玲.從出納視野探析高校資金安全管理[J].文史博覽(理論),2011,(1):74-75.

作者:梁瑞華