財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)分析

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摘要：W集團(tuán)下有13個(gè)全資子公司，1個(gè)控股子公司，10個(gè)參股子公司，11個(gè)分廠。集團(tuán)公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)和企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理高度重視、全力支持各項(xiàng)工作，提出了“立足企業(yè)實(shí)際，注重實(shí)效；統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工實(shí)施”的實(shí)施原則及具體要求，并要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要“加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力”。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)控體系；防范

2012年W集團(tuán)公司作為內(nèi)控試點(diǎn)企業(yè)開始，關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范體系組織領(lǐng)導(dǎo)、培訓(xùn)宣傳、實(shí)施過程、實(shí)施成果取得了一定的成果。

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提高內(nèi)控體系建設(shè)

為加強(qiáng)對(duì)W集團(tuán)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作，集團(tuán)公司召開了《W集團(tuán)公司內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)實(shí)施》的動(dòng)員大會(huì)，總經(jīng)理在會(huì)上做了動(dòng)員報(bào)告，并做了具體布置。成立W集團(tuán)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作。組長(zhǎng)由集團(tuán)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理擔(dān)任；副組長(zhǎng)由集團(tuán)公司副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師擔(dān)任；成員由集團(tuán)公司副總擔(dān)任，下設(shè)內(nèi)部控制制度建設(shè)辦公室（簡(jiǎn)稱內(nèi)控辦），負(fù)責(zé)制度起草、培訓(xùn)、宣貫等具體工作，辦公室設(shè)在集團(tuán)公司審計(jì)部辦公室主任由集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師擔(dān)任，成員由集團(tuán)公司各部門部長(zhǎng)擔(dān)任，包括：經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、銷售、技改規(guī)劃、物流、采購(gòu)、技術(shù)中心、信息化、人力資源等各個(gè)方面，以便于制度的交叉起草、疏理，有利于將企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)類型更好地涵蓋其中。集團(tuán)公司下屬的子公司根據(jù)集團(tuán)公司的統(tǒng)一布置和要求，也制定了各自的《內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)實(shí)施方案》，成立了內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由各子公司總經(jīng)理為組長(zhǎng)，各副總經(jīng)理為副組長(zhǎng)的內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)修訂與完善各公司內(nèi)控制度。同時(shí)下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)日常管理協(xié)調(diào)工作。

二、加強(qiáng)中高層領(lǐng)導(dǎo)及管理人員的培訓(xùn)，提高對(duì)“內(nèi)控體系”的認(rèn)識(shí)

集團(tuán)公司通過內(nèi)部培訓(xùn)與外部培訓(xùn)相結(jié)合的形式對(duì)中高層領(lǐng)導(dǎo)及管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，主要培訓(xùn)形式為：1.內(nèi)部自行組織培訓(xùn)根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》組織管理人員內(nèi)部進(jìn)行培訓(xùn)，形式為集團(tuán)公司統(tǒng)一進(jìn)行培訓(xùn)，各子公司自行組織培訓(xùn)、各部門自行組織培訓(xùn)三種形式。2.送專干人員到外部進(jìn)行培訓(xùn)參加了市財(cái)政局、國(guó)家國(guó)資委、證監(jiān)局等部門組織的專門內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，培訓(xùn)采用現(xiàn)場(chǎng)分組互動(dòng)、競(jìng)賽、打分等多種形式，針對(duì)不同的人采取不同的培訓(xùn)方法，實(shí)行分級(jí)培訓(xùn)，既有公司高管的理念、思路培訓(xùn)，也有中層干部、專兼干的實(shí)務(wù)培訓(xùn)。3.聘請(qǐng)專家進(jìn)行培訓(xùn)為系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度的專業(yè)知識(shí)，公司舉行中高層領(lǐng)導(dǎo)干部企業(yè)內(nèi)部控制制度培訓(xùn)班。

三、疏理、完善和起草內(nèi)部控制制度，編制《內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)目錄》和《重點(diǎn)業(yè)務(wù)權(quán)限手冊(cè)》，優(yōu)化制度體系建設(shè)

我們將制度建設(shè)定位為制度優(yōu)化，融入到內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施過程中，這次制度建設(shè)立足于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制、分清管理職責(zé)、整合業(yè)務(wù)歸口、規(guī)范管理授權(quán)，形成了以流程為紐帶，自上而下統(tǒng)籌、自下而上支撐的制度架構(gòu)。制度分為集團(tuán)層面、控股子公司層面、其他各子公司層面。集團(tuán)層面：統(tǒng)籌管理，分清職責(zé)，明確原則，適用于全集團(tuán)公司；控股子公司層面：細(xì)化管理，落實(shí)職責(zé)，規(guī)范流程。其他各子公司層面：滿足各單位自我管理需要。為了保證這些制度的質(zhì)量，由集團(tuán)公司內(nèi)控辦系統(tǒng)收集、梳理目前正在執(zhí)行的各種管理制度，確定待修訂、起草的制度目錄，確定每項(xiàng)制度起草的牽頭單位和會(huì)審會(huì)簽單位。每項(xiàng)制度都由各部部長(zhǎng)親自起草、修改、完善，所有制度都反復(fù)討論、修改多次，最終再由各系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)審核把關(guān)簽署下發(fā)，真正構(gòu)筑起了“科學(xué)、簡(jiǎn)潔、實(shí)用、高效”的制度體系。經(jīng)過兩年的努力，W集團(tuán)公司完成了流程梳理、流程穿行、制度修訂、手冊(cè)編制等工作，2014年集團(tuán)14個(gè)部門共起草內(nèi)部控制制度131個(gè)，經(jīng)過一年時(shí)間的執(zhí)行、測(cè)試，2015年又重新修改、完善（包括補(bǔ)充、增減、合并），目前已匯編成冊(cè)內(nèi)部控制制度90個(gè)，包括法人治理結(jié)構(gòu)、營(yíng)銷信用管理、采購(gòu)物流管理、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理、對(duì)外投資及技術(shù)改造、人力資源管理、安全生產(chǎn)管理、信息化管理、行政管理、職業(yè)健康管理10大項(xiàng)，主要加強(qiáng)了對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、庫存風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、重大合同法律風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)、資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等七大風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督?？毓勺庸竟财鸩輧?nèi)部控制制度94個(gè)9大項(xiàng)，編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的《業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖》、《業(yè)務(wù)流程控制表》，明確各業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及如何控制；編制《內(nèi)部控制矩陣表》，明確各業(yè)務(wù)流程及子流程的流程目標(biāo)、控制點(diǎn)，控制點(diǎn)發(fā)生頻率及類型，控制點(diǎn)負(fù)責(zé)部門，流程清楚、目標(biāo)清楚、責(zé)任清楚。

四、與信息化相結(jié)合，強(qiáng)化信息化的控制功能

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)——信息系統(tǒng)》強(qiáng)調(diào)，“企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能”。在內(nèi)控體系建設(shè)過程中。W集團(tuán)通過SAP/ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。優(yōu)化關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程清單84項(xiàng)，并進(jìn)行了系統(tǒng)固化，避免了執(zhí)行偏離。通過建立客戶資信信息數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)客戶信息的集中統(tǒng)一管理，通過對(duì)客戶的交易價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)程度的預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)來指導(dǎo)訂立合同、控制發(fā)貨和強(qiáng)化對(duì)重要客戶的優(yōu)選，從而做到對(duì)銷售環(huán)節(jié)的事前、事中和事后管理。設(shè)定了客戶信用等級(jí)管理及信用額度控制，降低了W集團(tuán)銷售環(huán)節(jié)的資金風(fēng)險(xiǎn)；利用系統(tǒng)的自動(dòng)利用庫存，杜絕了手工排產(chǎn)過程中利庫不當(dāng)造成的庫存積壓風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃的編制、控制、統(tǒng)計(jì)形成了閉環(huán)生產(chǎn)管理系統(tǒng)；通過采購(gòu)訂單、生產(chǎn)訂單以及銷售發(fā)貨的審批控制，加強(qiáng)了對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的管理與控制；財(cái)務(wù)預(yù)算的控制功能得到有效的利用，以資金管理為主線，建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理架構(gòu)，初步實(shí)現(xiàn)對(duì)制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)時(shí)監(jiān)控；編制了60余項(xiàng)系列的ERP系統(tǒng)操作管理制度、規(guī)定，并加以檢查、考核，保證了系統(tǒng)的真實(shí)性和及時(shí)性。

參考文獻(xiàn)

[1]　徐娜.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建[J].商業(yè)文化月刊，2015，（12）：62-63.

作者：李秀敏 單位：瓦房店軸承集團(tuán)有限責(zé)任公司