國(guó)際石油工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范

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［提要］隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化腳步日益加快和“一帶一路”政策的深入實(shí)施，作為石油勘探行業(yè)主力軍的石油工程企業(yè)也致力于在全球?qū)ふ腋鼜V闊的平臺(tái)和市場(chǎng)，確定“走出去”的戰(zhàn)略目標(biāo)，積極地開(kāi)發(fā)國(guó)際市場(chǎng)。本文闡述國(guó)際石油工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，分析國(guó)際石油工程項(xiàng)目面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，并提出有效控制國(guó)際石油工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的若干舉措，以期促進(jìn)國(guó)際石油工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的提升。

關(guān)鍵詞：國(guó)際石油工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

國(guó)際石油工程項(xiàng)目具有投資的資金多、工程的期限長(zhǎng)、工程進(jìn)行過(guò)程中不確定性的因素比較多的特點(diǎn)，而且還很容易受到國(guó)際上各個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政治形勢(shì)的影響，這導(dǎo)致我國(guó)國(guó)際石油工程項(xiàng)目必須要面對(duì)許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如何提升自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力、有效規(guī)避與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造更大的利潤(rùn)空間，這對(duì)國(guó)際石油工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高要求。

一、國(guó)際石油工程項(xiàng)目特點(diǎn)

國(guó)際石油工程項(xiàng)目由于境外施工，所在國(guó)的法律、經(jīng)濟(jì)、文化環(huán)境都與國(guó)內(nèi)不同，因此國(guó)際石油工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理有其自身特點(diǎn)：

（一）石油工程項(xiàng)目運(yùn)費(fèi)等前期啟動(dòng)費(fèi)用較高。國(guó)際石油工程項(xiàng)目所在地一般都是在一些經(jīng)濟(jì)非常落后的國(guó)家，當(dāng)?shù)卦O(shè)備物資極其缺乏，工程所需大部分設(shè)備物資需長(zhǎng)距離跨國(guó)運(yùn)輸，絕大部分工程所需設(shè)備物資需要在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)解決，以致這些設(shè)備物資采購(gòu)?fù)瓿珊筮€需組織發(fā)運(yùn)到國(guó)際石油工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，運(yùn)費(fèi)、清關(guān)費(fèi)用等前期啟動(dòng)費(fèi)用較高，給項(xiàng)目的管理工作帶來(lái)許多不確定因素。

（二）財(cái)務(wù)核算及稅收繳納需遵守項(xiàng)目所在國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)及財(cái)經(jīng)稅收政策。國(guó)際石油工程項(xiàng)目屬于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)在工程項(xiàng)目所在國(guó)的法律法規(guī)及相關(guān)政策允許的范圍內(nèi)實(shí)施工程建設(shè)。項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目所在國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立賬簿，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，同時(shí)還需根據(jù)項(xiàng)目所在國(guó)的稅收法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定申報(bào)納稅，以避免法律風(fēng)險(xiǎn)。這些因素的存在大大增加了項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）工程項(xiàng)目以美元或所在國(guó)貨幣結(jié)算。國(guó)際石油工程項(xiàng)目承包合同都是以外幣（或是美元，或是所在國(guó)貨幣，或是兩者兼有）計(jì)量的，具有匯率變動(dòng)及資金匯出受限風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，有些項(xiàng)目所在國(guó)家的外匯非常緊缺，一方面可能會(huì)導(dǎo)致所在國(guó)貨幣無(wú)法兌換成美元等有效外匯；另一方面該國(guó)可能會(huì)對(duì)外匯資金的匯出有所限制。上述事項(xiàng)的存在，會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目的正常運(yùn)作造成不小影響。

（四）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及政治風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際石油工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、投資額大，而所在國(guó)大都為不發(fā)達(dá)國(guó)家，有些國(guó)家政局不穩(wěn)，政權(quán)更迭較為頻繁，政策延續(xù)性不強(qiáng)，朝令夕改，給企業(yè)造成極大不便。在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，壓低、拖延工程款等情況時(shí)有發(fā)生，甚至有些國(guó)家發(fā)生戰(zhàn)亂，直接導(dǎo)致工程項(xiàng)目廢棄，給工程施工企業(yè)造成巨大損失。

二、國(guó)際石油工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）資金管理風(fēng)險(xiǎn)。資金安全是國(guó)際石油工程項(xiàng)目要面臨的最嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，施工企業(yè)在工程完工、回收資金前通常都要先墊付資金。一些國(guó)際石油工程項(xiàng)目受所在國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化影響，業(yè)主延期支付工程款或者拒付項(xiàng)目工程款，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)者無(wú)法及時(shí)回收工程款。

（二）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)際石油工程項(xiàng)目市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，我國(guó)企業(yè)的國(guó)際新簽合同額減少，開(kāi)工率降低，造成了部分國(guó)際施工機(jī)械的使用率下降。如果施工機(jī)械出現(xiàn)閑置現(xiàn)象，或者在當(dāng)?shù)氐恼?、社?huì)環(huán)境發(fā)生變化需要將人員撤回，將機(jī)械滯留于所在國(guó)存在損失風(fēng)險(xiǎn)的情況下，將資產(chǎn)回運(yùn)國(guó)內(nèi)將造成一筆巨大的開(kāi)銷(xiāo)，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)支出。

（三）成本管理風(fēng)險(xiǎn)。受到工程實(shí)施周期長(zhǎng)、不確定因素多等特點(diǎn)的影響，施工企業(yè)面臨較大的成本控制風(fēng)險(xiǎn)。工程的成本受到工程所在的市場(chǎng)材料價(jià)格、設(shè)備運(yùn)輸成本、社會(huì)環(huán)境等客觀因素的影響。同時(shí)，計(jì)劃工期的延誤也有可能影響到項(xiàng)目的成本控制。

四）稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。與國(guó)內(nèi)的工程項(xiàng)目不同，國(guó)際石油工程項(xiàng)目由于施工地點(diǎn)在國(guó)外，各國(guó)的稅收管理制度都不相同，使得國(guó)際石油工程項(xiàng)目的稅收管理面臨極大的挑戰(zhàn)。一般而言，一個(gè)國(guó)家的稅收政策、征稅數(shù)額計(jì)算方法和征稅方法都比較復(fù)雜，很難在短時(shí)間得以掌握。因此，企業(yè)在對(duì)稅收管理制度方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。諸如項(xiàng)目管理部門(mén)未將項(xiàng)目在所在國(guó)所享受的減免稅優(yōu)惠簽入商務(wù)合同，在項(xiàng)目當(dāng)?shù)嘏R時(shí)聘用人員未履行當(dāng)?shù)貍€(gè)人所得稅申報(bào)要求，在當(dāng)?shù)厝〉觅M(fèi)用原始憑證無(wú)法滿足中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定而產(chǎn)生所得稅計(jì)稅基數(shù)的大額調(diào)增，未確認(rèn)項(xiàng)目所在國(guó)是否同我國(guó)簽訂稅收互免協(xié)議而導(dǎo)致雙重征稅等因素，都將構(gòu)成項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）外匯風(fēng)險(xiǎn)。人民幣的持續(xù)升值削弱了我國(guó)企業(yè)的成本優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致了我國(guó)企業(yè)應(yīng)收外幣資產(chǎn)的匯兌損失。造成了我國(guó)一部分企業(yè)已逐漸退出了國(guó)際市場(chǎng)，一部分企業(yè)甚至因?yàn)橘Y金無(wú)法收回而陷入經(jīng)營(yíng)困境的局面。此外，所在國(guó)的外匯管制政策增加了外匯風(fēng)險(xiǎn)。目前，世界上約有90多個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)施嚴(yán)格外匯管制，比如東南亞和非洲的很多國(guó)家等。在實(shí)施外匯管制的國(guó)家，企業(yè)資金的回流難度較大，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)難以匯回。項(xiàng)目部分物資材料可能因運(yùn)輸成本而選擇在項(xiàng)目當(dāng)?shù)夭少?gòu)，需要以當(dāng)?shù)刎泿呕蛎涝Ц?，使得承包方在付款方面存在因匯率波動(dòng)稀釋項(xiàng)目利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）人才風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理工作水平的高低關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)水平的高低。專(zhuān)業(yè)水平高的財(cái)務(wù)管理人員，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的問(wèn)題并提出有效的解決方案，控制或防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)評(píng)價(jià)主要包括對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的掌握能力、對(duì)稅收金融政策的把握能力以及會(huì)計(jì)核算水平等方面，但是目前我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚未完全接軌，國(guó)際化人才的培養(yǎng)時(shí)間也不是太長(zhǎng)。懂外語(yǔ)、知曉國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際財(cái)稅知識(shí)的人才短缺，如果財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不足以適應(yīng)國(guó)際石油工程的要求，就會(huì)給工程帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)際石油工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指國(guó)際石油工程承包商對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)及評(píng)價(jià)，在對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分識(shí)別的情況下采取及時(shí)、有效的方法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，以避免項(xiàng)目利益受到損失的過(guò)程：

（一）項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控。項(xiàng)目管理部門(mén)要制定詳細(xì)供應(yīng)商、承包商選擇制度，通過(guò)招標(biāo)或詢(xún)價(jià)采購(gòu)形式確定最終合作方，明確具體的采購(gòu)方式、審批及核準(zhǔn)流程。在項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，詳細(xì)調(diào)研項(xiàng)目當(dāng)?shù)厍闆r及了解物流成本，熟悉當(dāng)?shù)刭Y源優(yōu)勢(shì)，結(jié)合采購(gòu)措施和材料預(yù)先儲(chǔ)備以降低風(fēng)險(xiǎn)，為項(xiàng)目的順利運(yùn)作打好基礎(chǔ)。

（二）項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)管控。項(xiàng)目管理部門(mén)通過(guò)制定項(xiàng)目部管理制度，明確授權(quán)及審核簽批流程，加強(qiáng)項(xiàng)目進(jìn)度管理，提前儲(chǔ)備資源，加強(qiáng)人、財(cái)、物資源整合管理。當(dāng)項(xiàng)目在海外進(jìn)行時(shí)，會(huì)遇到所在國(guó)進(jìn)行涉及到經(jīng)濟(jì)管理事項(xiàng)的各項(xiàng)檢查，因此項(xiàng)目管理者應(yīng)當(dāng)做好與所在國(guó)相關(guān)政府經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)工作。認(rèn)真研究所在國(guó)相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、合同規(guī)范、人力資源管理要求等經(jīng)濟(jì)管理事項(xiàng)，大的石油工程項(xiàng)目可以聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，就日常經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理中遇到的問(wèn)題咨詢(xún)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)，有效進(jìn)行日常事務(wù)事中風(fēng)險(xiǎn)控制。避免因?yàn)槿粘＝?jīng)濟(jì)管理工作處理不妥給項(xiàng)目帶來(lái)罰款或不必要的麻煩，而給項(xiàng)目帶來(lái)?yè)p失。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。項(xiàng)目管理部門(mén)要充分理解和認(rèn)識(shí)項(xiàng)目所在國(guó)稅收法律，降低跨國(guó)交易經(jīng)驗(yàn)欠缺所帶來(lái)的納稅成本不確定性。在項(xiàng)目啟動(dòng)和策劃階段開(kāi)展詳細(xì)的調(diào)研工作，深入研究所在國(guó)的相關(guān)稅收法律政策，引入具有國(guó)際項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目的涉稅事宜進(jìn)行咨詢(xún)和方案設(shè)計(jì)，充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定和優(yōu)化稅收籌劃方案。另外，在項(xiàng)目執(zhí)行中企業(yè)應(yīng)盡可能地實(shí)施屬地化管理，在當(dāng)?shù)仄刚?qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理項(xiàng)目外賬，進(jìn)行納稅申報(bào)和稅務(wù)管理。

（四）資金風(fēng)險(xiǎn)管控。項(xiàng)目管理部門(mén)應(yīng)重視資金風(fēng)險(xiǎn)管理，要貫徹和執(zhí)行資金預(yù)算管理制度，及時(shí)編制和修訂項(xiàng)目資金計(jì)劃，委派獨(dú)立財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審核并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立核算，及時(shí)彌補(bǔ)管理漏洞和強(qiáng)化管理薄弱環(huán)節(jié)。在項(xiàng)目前期合同簽訂及項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，密切關(guān)注匯率變動(dòng)，通過(guò)簽訂固定匯率合同及遠(yuǎn)期匯率交易套期保值等方式降低匯率風(fēng)險(xiǎn)，如在人民幣兌美元貶值趨勢(shì)下，以美元固定匯率簽訂合同，同時(shí)盡量減少美元支付有利于提高項(xiàng)目整體收益。

（五）其他風(fēng)險(xiǎn)管控。項(xiàng)目管理部門(mén)通過(guò)有效的國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、政治風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案、購(gòu)買(mǎi)工程保險(xiǎn)等方式來(lái)減少及降低因戰(zhàn)爭(zhēng)、政治暴亂、自然災(zāi)害等因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目管理，通過(guò)戰(zhàn)略合作或細(xì)致計(jì)劃防止損失發(fā)生，聘請(qǐng)當(dāng)?shù)芈蓭熁蛘叻蓪?zhuān)家充分研究合同條款，減少資金的墊付，做好訴訟不利的準(zhǔn)備，以相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金來(lái)彌補(bǔ)損失。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，國(guó)際石油工程項(xiàng)目由于各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素存在而面臨各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目工程的具體工作情況，對(duì)國(guó)際石油工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)所在國(guó)實(shí)際情況。制定風(fēng)險(xiǎn)管控措施，確保能夠控制與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障海外工程項(xiàng)目順利進(jìn)行，從而使企業(yè)利益最大化。

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作者：賴(lài)旭屏 單位：中石化華東石油工程公司六普鉆井分公司