財務(wù)分析方法及財務(wù)分析中的問題

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摘要：財務(wù)分析，指的是分析人員根據(jù)財務(wù)部門所提供的資料和數(shù)據(jù)，運用專業(yè)分析方法和技術(shù)手段，對企業(yè)財務(wù)活動結(jié)果及經(jīng)濟狀況進行分析，以供企業(yè)財務(wù)決策所用。本文對財務(wù)分析的三種方法進行了詳細(xì)的介紹，指出了在當(dāng)今社會企業(yè)在財務(wù)分析上認(rèn)識不足、財務(wù)報表存在的局限性和滯后性、財務(wù)分析方法存在缺陷這三大問題，希望企業(yè)能對筆者列出的這些問題加以重視，真正認(rèn)識到財務(wù)分析對于企業(yè)發(fā)展的重要性。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；財務(wù)比率；滯后性

財務(wù)分析是一項具有很強綜合性的經(jīng)濟分析工作，它包含了金融、經(jīng)濟、管理、數(shù)學(xué)、運籌等多個領(lǐng)域的知識內(nèi)容，其分析方法包括比率分析法、比較分析法、因素分析法三種，且這三種分析方法都能將過去所進行的經(jīng)濟活動結(jié)果準(zhǔn)確的反映出來。由于財務(wù)分析對于企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟利益有著直接的影響，所以財務(wù)分析工作對分析人員的素質(zhì)要求很高，分析人員要熟練掌握其工作所需的全部理論知識，還要具備較強的邏輯思維能力。

一、財務(wù)分析方法

（一）比率分析法

比率分析法是將財務(wù)報表上若干個項目的數(shù)據(jù)在同一時間段內(nèi)進行比較，并求出比率，再用求出的比率與歷史狀況進行比較，從而對企業(yè)的經(jīng)營狀況和成果進行分析與評價。在財務(wù)分析中，比率分析法的應(yīng)用較為廣泛，但也存在一定的局限性，如：比率分析只能對數(shù)據(jù)進行靜態(tài)分析，無法對數(shù)據(jù)的動態(tài)情況加以分析；比率分析所使用的數(shù)據(jù)是已經(jīng)發(fā)生過的歷史數(shù)據(jù)，所以使用比率分析的結(jié)果預(yù)測未來缺乏可靠性；比率分析采用歷史的賬面成本，并不能將物價變動所造成的影響反映出來。所以，在使用比率分析法時，要將所有類型的比率聯(lián)合起來，全面綜合的對所有比率數(shù)據(jù)加以分析，而不能單獨的對某一種比率加以分析。

（二）比較分析法

比較分析法包含兩種比較方式，一種是縱向比較，另一種是橫向比較?？v向比較是將企業(yè)在一段時期內(nèi)的財務(wù)狀況與之前幾段時期的財務(wù)狀況加以比較，從比較的結(jié)果就能看出公司這段時間財務(wù)的變動狀況和趨勢。橫向比較是將公司這段時間內(nèi)的財務(wù)狀況和本行業(yè)的平均數(shù)值或其他公司的數(shù)值進行比較，從而對公司在本行業(yè)內(nèi)的發(fā)展水平加以了解，分析出財務(wù)狀況所具有的問題。在進行具體的比較工作時要根據(jù)計算出來的差異額來對差異數(shù)值的大小加以反映，其計算公式是：差異額=分析對象數(shù)值-判斷標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值。

（三）因素分析法

因素分析法是按照分析指標(biāo)與影響因素之間的關(guān)系，在數(shù)量上分析出各個變動因素對于指標(biāo)的影響狀況。公司作為一個有機的整體，每一個會計指標(biāo)的數(shù)值都會受到很多因素的影響。在數(shù)量上分析各個因素的影響狀況，可以幫助分析人員了解財務(wù)狀況中的主要矛盾，從而對公司的經(jīng)營情況作出更有說服力的評價。在因素分析法中，應(yīng)用最多的是連環(huán)替代法，其要點是當(dāng)存在多個變化因素影響分析對象時，先假定其他變化因素都不存在，按照一定順序?qū)γ恳粋€變化因素單獨造成的影響進行分析。在實際的工作中，連環(huán)替代法可以進行一定的簡化，變成更快捷的差額分析法。差額分析法是對某個變化因素的影響程度采用差異額，對于該因素前面排列的因素，均使用分析對象數(shù)據(jù)，對于該因素后面排列的數(shù)據(jù)，均使用判斷標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)。

二、財務(wù)分析中存在問題的思考

（一）企業(yè)對財務(wù)分析重要性的認(rèn)識

目前，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者們只對生產(chǎn)、研發(fā)、管理等工作加以重視，而沒有認(rèn)識到財務(wù)分析工作對于企業(yè)的重要性，這會直接影響到財務(wù)分析作用的發(fā)揮以及發(fā)展程度。許多企業(yè)進行財務(wù)分析的目的也存在問題，這些企業(yè)進行財務(wù)分析只是為了滿足上級領(lǐng)導(dǎo)和一些相關(guān)部門的需要，而不是用在企業(yè)管理中。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者們應(yīng)該對財務(wù)分析的作用有深刻和充分的認(rèn)識，對財務(wù)分析工作加以足夠的重視，并且提高財務(wù)分析人員的工作能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)。例如，企業(yè)可以定期對財務(wù)分析人員進行集體培訓(xùn)，使財務(wù)分析人員不斷增強自身的技術(shù)能力，時刻跟隨時代的發(fā)展趨勢，這樣才能分析和制定出具有時代特質(zhì)的企業(yè)發(fā)展方向和路線。

（二）財務(wù)報表的性質(zhì)

財務(wù)報表作為財務(wù)分析的基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)來源，其局限性的存在意味著財務(wù)分析也會具有相應(yīng)的局限性。由于不同的企業(yè)間存在規(guī)模、發(fā)展時間、存貨管理、計算方法等多方面的差異，財務(wù)分析的結(jié)果必然會受到這些差異的不良影響。目前，財務(wù)報表的數(shù)據(jù)存在著滯后性和局限性。針對這一問題，企業(yè)應(yīng)該提高員工對于報表的解讀能力和判斷能力，對報表的數(shù)據(jù)來源渠道要嚴(yán)格進行篩選，過于陳舊和久遠(yuǎn)的歷史數(shù)據(jù)絕對不能采用，多選擇新興企業(yè)的數(shù)據(jù)源，制作出有一定時代特質(zhì)的財務(wù)報表。

（三）財務(wù)分析方法的使用

當(dāng)前，很多企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)在構(gòu)建上缺乏邏輯性。在構(gòu)建財務(wù)比率時，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將分子和分母之間的邏輯關(guān)系加以理清，可是很多財務(wù)分析人員都不注重這些邏輯關(guān)系，這導(dǎo)致所分析出的結(jié)果并不能反映出企業(yè)自身的實際狀況，對于企業(yè)經(jīng)營決策也無法起到有效的指導(dǎo)作用。對此，企業(yè)可以與本行業(yè)內(nèi)同樣規(guī)模企業(yè)進行橫向比較，通過橫向比較的方法來消除這些影響，同時也要綜合運用各種類型的分析指標(biāo)，充分發(fā)揮不同類型分析指標(biāo)的優(yōu)點。

三、總結(jié)

綜上所述，在企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)過程中，財務(wù)分析起著十分重要的作用。它不僅能幫助使用者對企業(yè)的過去有所了解，對企業(yè)的現(xiàn)狀進行評價，還能幫助企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者們對企業(yè)的未來進行預(yù)測和規(guī)劃。但與此同時，很多企業(yè)在財務(wù)分析的過程中也存在一些較為明顯的不足之處，這些問題困擾著企業(yè)的發(fā)展，限制企業(yè)的進步。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷對財務(wù)分析加以改進和完善，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者:劉彥瑩 單位:云南師范大學(xué)泛亞商學(xué)院