財務(wù)分析下的保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理

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摘要：保險企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理需要充分采集企業(yè)運(yùn)營有關(guān)的各類信息數(shù)據(jù)，來對企業(yè)財務(wù)面臨的風(fēng)險展開評估、評價以及預(yù)警工作，這樣才能提升管理水平，確保企業(yè)的投融資、收支預(yù)算、利潤分配等獲得有效保障，也能夠給予企業(yè)決策層良好的智囊支持，確保企業(yè)良性發(fā)展。本論文站在財務(wù)分析角度來看目前保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作，指出其中不足并給出對策。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；保險企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理

一、財務(wù)分析簡析

財務(wù)分析至今為止還沒有統(tǒng)一定義。例如WalterB•meigs認(rèn)為，財務(wù)分析就是廣泛地采集和決策有關(guān)的所有信息，并對這些信息進(jìn)行分析和解釋。也有學(xué)者認(rèn)為財務(wù)分析就是對企業(yè)目前所創(chuàng)造的業(yè)績進(jìn)行評估，并且對未來發(fā)展展開預(yù)測。筆者認(rèn)為財務(wù)分析本身牽扯到了經(jīng)濟(jì)分析、財務(wù)管理、會計學(xué)等學(xué)科，其屬于綜合學(xué)科。大部分財務(wù)分析都涉及了項目投資、融資、消耗、回收、利益分配。而分析對象則是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，包括財務(wù)活動和生產(chǎn)活動兩部分。［1］

二、保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要性

第一，通過財務(wù)風(fēng)險管理可以有效地識別投融資當(dāng)中的風(fēng)險因素例如盲目投資、負(fù)債比失衡等，可以提升保險企業(yè)項目管理水平，更好地控制投融資，保證最大的收益。第二，能夠?qū)κ罩нM(jìn)行科學(xué)管理?？梢酝ㄟ^對應(yīng)收賬款、壞賬、呆賬等進(jìn)行具體管理，確保應(yīng)收賬款及時到賬，降低壞賬呆賬比率，保證企業(yè)收益最大化。能夠結(jié)合保險企業(yè)本身業(yè)務(wù)情況來進(jìn)行支出管理，避免支出過于龐大而導(dǎo)致利潤被侵蝕。第三，能夠找到影響利潤分配的風(fēng)險，主要是能夠正確保留留存資金，保證自身運(yùn)營所需，另外就是就利潤形成科學(xué)的分配政策，保證公司上下得到激勵。［2］

三、保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析現(xiàn)狀

2019年我國保險業(yè)累計原保費(fèi)收入達(dá)到了4.26萬億元，賠付支出1.26萬億元，壽險、人身險的賠付額度都在下降，唯獨(dú)財險賠付上漲，這代表我國理財領(lǐng)域的未知風(fēng)險程度加大，導(dǎo)致了保險行業(yè)的財險項目的利潤開始下降。從保費(fèi)收入來看，保險企業(yè)的健康險的收入增多，同比增加29.7%，這是源于我國居民對于自身健康的重視程度明顯提升。這也意味著保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和我國大環(huán)境有著密切關(guān)系。然而，目前保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析方面對大環(huán)境分析不足，基本上都集中在了具體結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)方面，導(dǎo)致對風(fēng)險的辨識以及挖掘能力不足，做不到風(fēng)險的充分預(yù)估以及預(yù)防。具體來說，保險公司財務(wù)風(fēng)險分析呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：第一，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集水平低。WalterB•meigs說財務(wù)分析是采集和決策有關(guān)的所有信息。那么讓我們站在財務(wù)分析之下來看目前的保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析，可以發(fā)現(xiàn)大部分涉及到了利潤率、成本率、費(fèi)用率、賠付率、給付率、退保率等方面計算和分析。這些指標(biāo)分別體現(xiàn)了保險企業(yè)在一個會計周期之內(nèi)的利潤水平、成本高低、賠付多寡以及業(yè)務(wù)中斷的水平等等。最終依賴的還是數(shù)據(jù)，即通過各類數(shù)據(jù)的加減乘除來最終或者這些指標(biāo)的具體結(jié)果，對于非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的利用水平較低。［3］第二，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用不佳。這一點(diǎn)是導(dǎo)致非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集較低的原因之一，另外也是因為保險公司精通大數(shù)據(jù)分析的人才較為稀少，不能將云計算技術(shù)充分融入企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中，導(dǎo)致了部門間數(shù)據(jù)不對稱，給企業(yè)發(fā)展決策帶來負(fù)面影響。其中最為典型的便是沒有建立公司自己的ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)和客服系統(tǒng)，導(dǎo)致了對業(yè)務(wù)有關(guān)的利潤率、成本率、費(fèi)用率分析不是非常到位，不知道保險業(yè)務(wù)退保率、賠付率以及給付率水平，從而不能衡量保險項目的實際狀態(tài)。第三，財務(wù)報表數(shù)據(jù)并不能反映企業(yè)運(yùn)營真實情況。造成這一點(diǎn)的主要是財務(wù)報表是通過《會計準(zhǔn)則》來編制的，其雖然符合準(zhǔn)則但是卻并不能充分反映企業(yè)經(jīng)營情況。比如：報表當(dāng)中的數(shù)據(jù)沒有考慮目前通貨膨脹以及當(dāng)前物價水平；非流動資產(chǎn)余額是通過攤銷得到的數(shù)據(jù)，和資產(chǎn)實際價值并不一定等同；在一些廣告費(fèi)和一些支出原本是需要計入資本支出，但最終卻記錄到了當(dāng)期支出當(dāng)中；還存在主觀估計的一些無形資產(chǎn)的價值等。若是利用這樣的財務(wù)報表為基礎(chǔ)來對財務(wù)風(fēng)險管理展開具體分析，顯然會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理方向的偏誤。［4］第四，會計程序不同會導(dǎo)致最終風(fēng)險管理分析結(jié)果不同。目前開發(fā)出來可用于財務(wù)風(fēng)險管理的軟件有多種，而且一些風(fēng)險計算的公式也不盡相同，這就導(dǎo)致了不同的管理者分析結(jié)果不同。這顯然使得保險公司在面對不同的計算結(jié)果以及不同的規(guī)避建議時手足無措。這些現(xiàn)狀折射出的問題是多方面的，首先是制度不全，因為制度缺乏導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理在信息采集階段就存在了不嚴(yán)謹(jǐn)現(xiàn)象；其次是技術(shù)缺乏創(chuàng)新，仍然采用以往的工作方式，采用傳統(tǒng)的技術(shù)，導(dǎo)致分析不精確；再次，人才不足，這是源自目前高校系統(tǒng)在保險企業(yè)數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的人才培養(yǎng)缺乏，另外保險企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)和利用存在問題；然后是軟硬件不足，這一點(diǎn)使得財務(wù)風(fēng)險分析缺乏得心應(yīng)手的工具，導(dǎo)致分析工作不能對接行業(yè)狀態(tài)和企業(yè)自身實況，主觀分析過多容易給企業(yè)鞠策帶來誤導(dǎo)。

四、站在財務(wù)分析視角提升保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平

財務(wù)分析追求的是信息采集的全面性、系統(tǒng)性，以及對信息分析、歸納的科學(xué)性和利用上的及時性，力爭通過財務(wù)分析的方式來使得企業(yè)運(yùn)營當(dāng)中的風(fēng)險能夠盡可能被挖掘出來，并建立系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)防措施。提升企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理水平。做到這個目的需要從以下四個方面入手：第一，建立全面信息采集制度，提高財務(wù)分析水平。首先，需要保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理人員充分了解財務(wù)分析的目的，并能夠認(rèn)識到信息對于保險公司風(fēng)險規(guī)避的重要意義，從而能夠積極地提升自身信息素養(yǎng)，擁有敏銳的洞察力，在數(shù)據(jù)采集過程中可以將公司有關(guān)的各類信息都采集到位，而且還能利用財務(wù)分析的方法來這些信息進(jìn)行衡量。其次，企業(yè)能夠建立財務(wù)分析制度，并規(guī)定所要采集信息的標(biāo)準(zhǔn)來來源，保證財務(wù)風(fēng)險管理人員在嚴(yán)格規(guī)范下開展工作，避免了缺乏規(guī)范導(dǎo)致的數(shù)據(jù)不全。再次，在信息采集的工作過程里不斷總結(jié)分析，能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的規(guī)律性，從而做到信息的精準(zhǔn)采集，降低采集成本。換而言之，信息采集工作需要不斷的評價總結(jié)，保證信息采集工作的持續(xù)健康開展。［5］第二，積極進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)人才，匹配大數(shù)據(jù)工具。要看到云計算技術(shù)對于現(xiàn)代企業(yè)管理具有的優(yōu)勢，能夠在企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中植入信息觀念，積極地創(chuàng)新技術(shù)，實現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+風(fēng)險分析”工作模式：利用互聯(lián)網(wǎng)、新媒體等來汲取行業(yè)信息以及國家政策等結(jié)構(gòu)型數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，在結(jié)合大數(shù)據(jù)分析技術(shù)來將和本企業(yè)有關(guān)的信息提煉出來，能夠?qū)⒈酒髽I(yè)運(yùn)營情況和行業(yè)整體水平比較，來發(fā)現(xiàn)其中的優(yōu)劣勢。第三，綜合利用財務(wù)分析指標(biāo)，降低財務(wù)報表影響，確保分析的精準(zhǔn)性。首先要知道不同的財務(wù)比率必須結(jié)合起來使用，不能孤立地進(jìn)行分析。每一項財務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)的都是某個方面的具體情況，在限定條件之下才有具體的衡量作用。這就決定了在財務(wù)指標(biāo)的利用上必須要多個指標(biāo)結(jié)合使用，這樣才能保證指標(biāo)間的彼此佐證，確保分析的正確性和科學(xué)性，比如在負(fù)債經(jīng)營率和資產(chǎn)負(fù)債率二者經(jīng)濟(jì)意義相近，它們結(jié)合利用，便可以起到了彼此考證，使得企業(yè)償債能力得到具體體現(xiàn)，從而降低計算失誤率的［6］。又比如費(fèi)用率、成本率、賠付率等綜合使用便可以衡量某個保險產(chǎn)品的利潤多寡。其次需要改變過去對財務(wù)報表的盲目性，能夠同時積極地搜集其他資料以及數(shù)據(jù)，要多手準(zhǔn)備，避免自身受到財務(wù)報表的誤導(dǎo)，務(wù)求財務(wù)風(fēng)險分析的全面性、系統(tǒng)性，能夠為企業(yè)經(jīng)營決策提供科學(xué)的參考。第四，盡可能統(tǒng)一會計程序，統(tǒng)一分析軟件，保證數(shù)據(jù)的一致性。指的是在同一個系統(tǒng)內(nèi)采用統(tǒng)一的會計程序以及統(tǒng)一的分析軟件，這樣可以保證指標(biāo)的一致性，避免傳統(tǒng)因為程序標(biāo)準(zhǔn)不一而導(dǎo)致的信息失真和扭曲。為了達(dá)成統(tǒng)一目的，需要企業(yè)上下接受培訓(xùn)，能夠及時準(zhǔn)確地掌握軟件、熟悉操作方法，使得財務(wù)風(fēng)險管理工作積極地開展起來。

五、結(jié)語

保險企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理因為保險公司業(yè)務(wù)特殊性，必須要擺脫主觀判斷，必須要以財務(wù)分析這種定量分析的方式來展開風(fēng)險辨識以及風(fēng)險評估，這樣才能形成針對性的預(yù)防措施，使得企業(yè)始終處在可持續(xù)發(fā)展軌道上。其中制度、技術(shù)、人才、軟硬件四個因素是搞好財務(wù)風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)，需要企業(yè)能夠積極投入資金使四者不斷完備，力求企業(yè)擁有完整的風(fēng)險控制系統(tǒng)，能夠為企業(yè)決策層提供智囊支持。

參考文獻(xiàn)

［1］黎嘉途，陳秋宇，羅澍，等.基于財務(wù)分析視角的保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理［J］.商情，2019（40）.

［2］余平.保險公司財務(wù)管理風(fēng)險分析及應(yīng)對策略［J］.中國產(chǎn)經(jīng)，2020（2）.

［3］劉常義.人壽保險公司財務(wù)管理的風(fēng)險控制分析［J］.經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展研究，2019（4）.

［4］孫朝霞.財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理的風(fēng)險控制對策分析［J］.新商務(wù)周刊，2019（15）.

［5］武洪亮.保險公司會計核算及財務(wù)風(fēng)險分析［J］.全國流通經(jīng)濟(jì)，2020（9）.

［6］何藝，孫志勝.淺談動態(tài)財務(wù)分析下財產(chǎn)保險公司財務(wù)的風(fēng)險度［J］.新西部，2019（3）.

作者：黃環(huán) 單位：恒大人壽保險有限公司重慶分公司