財(cái)務(wù)分析如何為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考

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摘要:財(cái)務(wù)分析能夠正確地分析企業(yè)過去的經(jīng)營(yíng)狀況，有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和隱性風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)決策者在決策時(shí)充分了解企業(yè)現(xiàn)狀，對(duì)作出未來(lái)的發(fā)展所需的決策提供有力支持。財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為企業(yè)重要的管理手段，它在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中具有非常重要的作用。如何讓企業(yè)管理者及外部相關(guān)利益者看懂并認(rèn)可財(cái)務(wù)分析，如何讓財(cái)務(wù)分析為企業(yè)管理提供有效參考及依據(jù)，發(fā)揮應(yīng)有的作用，是企業(yè)財(cái)務(wù)工作者面臨的困惑及考驗(yàn)。本文首先介紹了財(cái)務(wù)分析內(nèi)容及及財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的支持作用，然后進(jìn)一步分析了企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析支持經(jīng)營(yíng)決策時(shí)面臨的問題，最后提出了發(fā)揮財(cái)務(wù)分析對(duì)決策支持作用的對(duì)策。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析；企業(yè)管理；經(jīng)營(yíng)決策

一、財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)決策的支持作用

財(cái)務(wù)分析由財(cái)務(wù)報(bào)表分析和非財(cái)務(wù)報(bào)表分析組成。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是針對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，通過各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，為企業(yè)管理層提供經(jīng)營(yíng)決策的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。通過報(bào)表分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的各項(xiàng)問題，進(jìn)而不斷完善公司內(nèi)部管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并為績(jī)效考核提供依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容主要包括：償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、獲利能力分析、發(fā)展能力分析和綜合能力分析等五個(gè)方面。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容，非財(cái)務(wù)報(bào)表分析也是財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容，如調(diào)查報(bào)告、政府公告、報(bào)紙、法律文件、上市公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告及管理建議書等。通過財(cái)務(wù)分析，可以把握企業(yè)管理的規(guī)律，為企業(yè)做出適宜的經(jīng)營(yíng)決策；通過財(cái)務(wù)分析還可以找出經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，制定改進(jìn)及防范措施；財(cái)務(wù)分析也能夠?yàn)榻?jīng)營(yíng)者、投資者、債權(quán)人等提供正確的信息以便實(shí)施正確的決策。

二、企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析支持經(jīng)營(yíng)決策時(shí)面臨的問題

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的作用越來(lái)越重要。但是許多企業(yè)在財(cái)務(wù)分析方面存在很多問題，主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的支持作用不夠

1.對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的認(rèn)識(shí)存在偏差。首先，許多企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析重視度不夠，缺乏認(rèn)知度，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門的工作就是記賬，財(cái)務(wù)分析與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策的關(guān)聯(lián)性不大，認(rèn)為財(cái)務(wù)分析可有可無(wú)，因此對(duì)財(cái)務(wù)分析采取漠視及消極的態(tài)度。其次，財(cái)務(wù)人員也因管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析的不重視，加上本身業(yè)務(wù)能力的局限性，不能把財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)有效地融合，不能結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)、有效的分析，也不主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)及稅務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)分析水平數(shù)年如一日，做出的財(cái)務(wù)分析讓業(yè)務(wù)人員聽不懂、不想聽，從而使得業(yè)務(wù)部門和管理層認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)分析的價(jià)值。2.財(cái)務(wù)分析機(jī)械套用模板。許多集團(tuán)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，為方便統(tǒng)一數(shù)據(jù)并進(jìn)行匯總，都會(huì)編制財(cái)務(wù)分析模板，然后下發(fā)各分子公司。財(cái)務(wù)人員也樂得省心，直接套用總公司下發(fā)的模板，而忽略了公司實(shí)際情況與模板的匹配情況，不加變通，使得財(cái)務(wù)分析成了機(jī)械的完成任務(wù)。而各個(gè)分子公司存在的問題各不相同，直接套用模板進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，往往發(fā)現(xiàn)不了每個(gè)分子公司的問題所在。3.財(cái)務(wù)分析浮于表面，未挖掘深層次存在的問題。成功的財(cái)務(wù)分析需要通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)找出最根本和最重要的問題。我們最常見的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，通常羅列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)“公司凈利潤(rùn)下降15%，原因是因?yàn)殇N售收入下降10%，銷售費(fèi)用增加5%，管理費(fèi)用增加10%，財(cái)務(wù)費(fèi)用增加5%”。從中我們無(wú)法看到銷售是的下降是因?yàn)楫a(chǎn)量、貨品的問題，還是因?yàn)殇N售人員變動(dòng)、技能以及同類企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等原因?qū)е碌匿N售下降；費(fèi)用的增加是哪一項(xiàng)費(fèi)用、哪個(gè)部門的費(fèi)用增加導(dǎo)致的。分析數(shù)據(jù)背后的原因，這樣的分析報(bào)告才有意義。4.企業(yè)方針政策的變動(dòng)不利于財(cái)務(wù)分析的開展。企業(yè)方針政策或會(huì)計(jì)核算口徑變動(dòng)調(diào)整不利于財(cái)務(wù)分析的開展，如果一個(gè)企業(yè)的方針政策較穩(wěn)定、會(huì)計(jì)核算口徑一致，那么這個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析能力以及分析質(zhì)量也會(huì)比較高。但很多企業(yè)為有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的發(fā)展需要，常常會(huì)進(jìn)行戰(zhàn)略方針調(diào)整；會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，隨意改變財(cái)務(wù)核算口徑，這就會(huì)加大企業(yè)財(cái)務(wù)分析的工作量，并且直接影響財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)報(bào)表，從而不利于財(cái)務(wù)分析工作的開展。

(二)決策的科學(xué)性不強(qiáng)

1.管理者財(cái)務(wù)知識(shí)的缺乏。許多企業(yè)的管理者在經(jīng)營(yíng)上是一把好手，但在財(cái)務(wù)方面卻知之甚少，缺少基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，有的連三張財(cái)務(wù)報(bào)表也看不懂，財(cái)務(wù)分析便起不了作用。決策的科學(xué)性離不開合理的財(cái)務(wù)分析，這就要求決策者理解財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。比如，管理層不重視預(yù)算，僅靠財(cái)務(wù)部的力量是無(wú)法開展財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)的；管理層財(cái)務(wù)知識(shí)的缺乏，也會(huì)不重視稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)得不到持續(xù)、良性發(fā)展。2.財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制不及時(shí)。因很多企業(yè)不愿意在信息系統(tǒng)投入過多的資金，數(shù)據(jù)的提取存在困難；尤其對(duì)于大型集團(tuán)公司信息化的建設(shè)對(duì)財(cái)務(wù)分析有著更為重要的作用。如沒有完善的信息系統(tǒng)做支撐，財(cái)務(wù)很難準(zhǔn)確、及時(shí)提取有效數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制的不及時(shí)，很容易造成管理者判斷不及時(shí)，工作落實(shí)不到位等問題，無(wú)法做出科學(xué)的決策，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。3.缺少現(xiàn)金流的分析。企業(yè)財(cái)務(wù)分析中，往往注重對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的分析，缺少對(duì)現(xiàn)金流的分析，財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中數(shù)據(jù)可使管理層或報(bào)表使用者獲取企業(yè)償債能力、獲現(xiàn)能力、運(yùn)營(yíng)能力、風(fēng)險(xiǎn)能力等，缺失現(xiàn)金流的分析，管理者無(wú)法了解企業(yè)資金是否使用合理，無(wú)法判斷財(cái)務(wù)狀況好壞，從而不能合理安排資金流量，保證合理的現(xiàn)金流；缺失現(xiàn)金流的分析，管理者、投資者對(duì)企業(yè)價(jià)值無(wú)法正確評(píng)估，無(wú)法為管理者的決策提供有效依據(jù)，容易生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。不重視現(xiàn)金流導(dǎo)致失敗的企業(yè)比比皆是。例如，平安好車成立于2013年3月，運(yùn)營(yíng)時(shí)間不到三年。在燒完14億個(gè)廣告后，無(wú)奈離開二手車市場(chǎng)。比如眾所周知的巨人集團(tuán)、德隆系破產(chǎn)的案例等。

三、發(fā)揮財(cái)務(wù)分析對(duì)決策支持作用的對(duì)策

針對(duì)財(cái)務(wù)分析存在的諸多不足，企業(yè)就要采取以下措施，有效為經(jīng)營(yíng)決策提供參考。

(一)提高財(cái)務(wù)分析水平

1.提高對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)知度。企業(yè)的管理者是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定者與執(zhí)行者，除了熟知企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程還要熟悉財(cái)務(wù)基本業(yè)務(wù)流程，更要重視財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的作用，尊重財(cái)務(wù)分析的客觀事實(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問題，提出解決方案，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，并對(duì)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果進(jìn)行績(jī)效考評(píng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)及能力要不斷加強(qiáng)，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)財(cái)稅新政及專業(yè)知識(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，切實(shí)做好財(cái)務(wù)分析工作。2.綜合采用多種財(cái)務(wù)分析方法。集團(tuán)公司下發(fā)分子公司財(cái)務(wù)分析模板主要是為了方便提取分析所需的數(shù)據(jù)，但各分子公司不能簡(jiǎn)單套用分析模板，而應(yīng)在實(shí)踐中不斷完善、補(bǔ)充，企業(yè)需根據(jù)自身實(shí)際情況，總結(jié)出一套特有的財(cái)務(wù)分析方法。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的今天，財(cái)務(wù)分析方法可在趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法的基礎(chǔ)上，結(jié)合使用一些科學(xué)的統(tǒng)計(jì)分析方法來(lái)輔助財(cái)務(wù)分析。使得財(cái)務(wù)分析更為行之有效，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有效參考。3.業(yè)財(cái)融和，深入分析，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量。做好財(cái)務(wù)分析必須了解業(yè)務(wù)。只有業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)有效融合，才能深入挖掘數(shù)據(jù)背后的原因，財(cái)務(wù)人員要熟悉業(yè)務(wù)流程，在分析前、分析中、分析后與業(yè)務(wù)人員積極溝通、了解業(yè)務(wù)人員的需求。為了財(cái)務(wù)分析充分發(fā)揮其作用，財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)使用業(yè)務(wù)語(yǔ)言，要讓決策者和業(yè)務(wù)人員愿意聽、聽的懂、學(xué)會(huì)用。財(cái)務(wù)分析在采用常用的比較分析法、比率分析法、因素分析法分析解讀資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上，還要深度挖掘業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的問題，可以根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的具體情況制定成體系的內(nèi)部報(bào)表，結(jié)合非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)深入分析，為企業(yè)有效地降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率、擴(kuò)銷增效、開源節(jié)流發(fā)揮作用。因此，為了財(cái)務(wù)分析更有價(jià)值，我們需要深入了解業(yè)務(wù)領(lǐng)域、充分了解業(yè)務(wù)。在逐步滲透業(yè)務(wù)的過程中，將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合?；跇I(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)，從業(yè)務(wù)周期的關(guān)鍵控制點(diǎn)建立評(píng)價(jià)指標(biāo)和控制流程。4.方針政策、財(cái)務(wù)核算口徑的一致性。選擇用于財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)應(yīng)具有可比性，或者應(yīng)使用幾年的平均數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行分析，這就要求企業(yè)方針政策保持相對(duì)穩(wěn)定、核算口徑必須一致。否則，會(huì)加大財(cái)務(wù)分析的難度及影響財(cái)務(wù)分析結(jié)果和結(jié)論的準(zhǔn)確性。有些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向往往隨著市場(chǎng)的變化而頻繁變動(dòng)，這樣就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)指標(biāo)的提取變得非常困難，財(cái)務(wù)分析的可行性也深受影響。還有一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者為了粉飾報(bào)表，隨意變動(dòng)核算口徑，給財(cái)務(wù)分析設(shè)置了諸多障礙，使得財(cái)務(wù)分析困難重重。企業(yè)方針政策及核算口徑的隨意變動(dòng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)果的不準(zhǔn)確，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策提供不了有效的支持。

(二)提高決策者決策的科學(xué)性

1.管理者加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)。管理者是企業(yè)目標(biāo)的制定者、決策者，要想提高決策者決策的科學(xué)性，企業(yè)的管理者必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)。管理者需要了解國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，明白哪些事能做哪些事不能做。必須掌握基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，看得懂報(bào)表，聽得懂財(cái)務(wù)分析，從而從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中挖掘潛力、降低成本、防范風(fēng)險(xiǎn)，增銷擴(kuò)效。懂財(cái)務(wù)的管理者可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的積極性，可以真理認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作在企業(yè)中的價(jià)值及意義，可以運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)決策。2.及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制必須做到及時(shí)，才能夠讓管理層及其它財(cái)務(wù)信息使用人，快速的根據(jù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告中所反映的信息數(shù)據(jù)來(lái)快速地展開工作。從某種程度上來(lái)說，如果財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制及時(shí)、編制速度快，對(duì)管理層及財(cái)務(wù)信息使用者提供的信息就越及時(shí)，越有利于工作質(zhì)量的提高及工作目標(biāo)的達(dá)成。3.重視對(duì)現(xiàn)金流的分析。通過對(duì)現(xiàn)金流量的分析，決策者能夠了解影響現(xiàn)金流的因素，可預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，為決策者提供有利依據(jù)；現(xiàn)金流量表對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的有利補(bǔ)充，通過現(xiàn)金流的分析，可了解企業(yè)的償還能力、資金周轉(zhuǎn)能力，有利于加強(qiáng)資金管理，保證資金的合理走向；有利于規(guī)范投資風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎預(yù)測(cè)示來(lái)發(fā)展?fàn)顩r，充分發(fā)揮預(yù)警作用，使決策者做出正確的決策；可以了解企業(yè)現(xiàn)金是否合理，判斷財(cái)務(wù)狀況好壞，預(yù)測(cè)企業(yè)示來(lái)現(xiàn)金流量以及未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r，從而合理調(diào)度資金，保證經(jīng)營(yíng)、投資和籌資決策的正確性、合理性。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的財(cái)務(wù)分析的重要性顯而易見，現(xiàn)代企業(yè)通過科學(xué)的財(cái)務(wù)分析，反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問題，并及時(shí)地調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，可促使企業(yè)進(jìn)一步完善管理，規(guī)避經(jīng)營(yíng)漏洞給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

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作者：陳姝利 單位：庫(kù)爾勒匯嘉時(shí)代商業(yè)投資有限公司