管理體系論文精選(九篇)

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第1篇：管理體系論文范文

1. 開題階段,由于所學(xué)知識(shí)的系統(tǒng)性不強(qiáng),研究伊始,研究生本身的科研能力有待提高,部分研究生對(duì)自己專業(yè)研究方向了解并非相當(dāng)透徹,對(duì)自己將要研究的課題也沒有進(jìn)行深入的探討研究,在此基礎(chǔ)上研究生往往只是根據(jù)導(dǎo)師給定的選題范圍任意挑選,存在較大的盲目性,以至于選題缺乏創(chuàng)新性與實(shí)踐性,同時(shí)在研究過程中,也會(huì)出現(xiàn)諸多不可預(yù)知的問題,難免降低研究生的研究熱情,最終敷衍了事,導(dǎo)致研究成果質(zhì)量下降,學(xué)術(shù)論文水平不高。

2. 在論文寫作過程中，由于獲取知識(shí)的渠道過于單一,同時(shí)缺乏有效的學(xué)術(shù)交流與互動(dòng),諸如鉆牛角尖,閉門造車,編纂數(shù)據(jù)等不健康的研究情緒與方法層出不窮,更多的研究生因?yàn)橛龅揭粌蓚€(gè)難以解決的難點(diǎn),一時(shí)間無法攻克,又缺乏廣泛交流的平臺(tái),從而阻滯了研究的步伐,最后由于時(shí)間的原因,退而求其次,使得研究虎頭蛇尾,導(dǎo)致最終的學(xué)術(shù)論文質(zhì)量不高,說服力不強(qiáng),應(yīng)用性較差。

3. 在論文評(píng)審過程中，為了保障學(xué)位論文的寫作質(zhì)量,研究生部頒發(fā)了學(xué)位論文寫作規(guī)范,并在實(shí)踐過程中不斷修改與完善,但是研究生學(xué)位論文的格式錯(cuò)誤仍然層出不窮,嚴(yán)重影響了論文的外在質(zhì)量，同時(shí)也將部分研究生學(xué)習(xí)不夠嚴(yán)謹(jǐn),學(xué)術(shù)不夠認(rèn)真,馬馬虎虎粗心大意的科研態(tài)度暴露無疑。

4. 在論文答辯過程中,許多學(xué)生答辯準(zhǔn)備不充分,語言表達(dá)不連貫,不能充分完整地表達(dá)所著論文包含的主要內(nèi)容及相關(guān)方法,導(dǎo)致評(píng)審教師不能完全理解學(xué)生所著論文的核心內(nèi)容,無法提出合理化完善建議,在影響答辯成績(jī)的同時(shí),也降低了論文的寫作水平。

二、研究生學(xué)位論文過程管理體系的改革與創(chuàng)新

基于當(dāng)前研究生論文過程管理中出現(xiàn)的問題,總結(jié)同類院校學(xué)位管理的經(jīng)驗(yàn),并結(jié)合豐富的學(xué)位論文管理工作經(jīng)驗(yàn),筆者對(duì)原有的研究生學(xué)位論文過程管理體系進(jìn)行了大膽的改良與革新,在原有學(xué)位論文管理控制體系的基礎(chǔ)上,將原本學(xué)位論文管理控制節(jié)點(diǎn)由4個(gè)(論文選題、中期檢查、論文評(píng)閱、論文答辯）拓展到8個(gè),充分體現(xiàn)過程控制的重要作用,建立了新的學(xué)位論文過程管理體系。

1. 開題動(dòng)員座談。各學(xué)院在開題開始兩周前召開開題動(dòng)員座談會(huì)議,會(huì)議圍繞著指導(dǎo)研究生研究方向,系統(tǒng)闡述所學(xué)專業(yè)前沿科學(xué)及當(dāng)前研究熱點(diǎn)問題,鼓勵(lì)研究生創(chuàng)新意識(shí),提高論文寫作熱情等方面進(jìn)行。其主要目的是,讓研究生充分了解學(xué)科內(nèi)有價(jià)值的研究方向,著眼學(xué)科內(nèi)研究熱點(diǎn),講解重要研究方法的發(fā)展與現(xiàn)狀,引導(dǎo)研究生靈活運(yùn)用所學(xué)知識(shí),立足實(shí)踐,大膽創(chuàng)新,著重解決研究生在選題方向上的困惑與問題。同時(shí)闡述論文寫作的重要性,端正研究生科研態(tài)度,并指出態(tài)度問題可能造成的嚴(yán)重后果,給研究生敲響警鐘。

2. 論文選題。論文選題評(píng)審的重點(diǎn)是論文題目的創(chuàng)新性及實(shí)用價(jià)值,我們不鼓勵(lì)為了創(chuàng)新而創(chuàng)新,也必須避免題目空洞,沒有研究?jī)r(jià)值的情況出現(xiàn)。在這一環(huán)節(jié)需要各學(xué)院按照學(xué)生情況分組答辯,每組安排5名導(dǎo)師及1名學(xué)院秘書對(duì)論文開題進(jìn)行嚴(yán)格審查并記錄。對(duì)于選題不合理的研究生,導(dǎo)師給出建議,研究生按照導(dǎo)師的綜合建議修改論文題目,并形成開題報(bào)告,上交備案。

3. 論文進(jìn)度階段匯報(bào)。在論文選題到論文送審這個(gè)過程中,各學(xué)院要求每名研究生對(duì)自己論文研究的情況進(jìn)行定期的總結(jié),主要內(nèi)容包括研究現(xiàn)狀、遇到的問題、取得的成果、今后的研究計(jì)劃等方面。研究生按學(xué)院與導(dǎo)師要求每周做一次自我總結(jié),并相互交流研究經(jīng)驗(yàn),分享研究心得,并吸取導(dǎo)師與同學(xué)建議,完善自身論文研究。

4. 中期檢查。這個(gè)環(huán)節(jié)主要是為了全面了解研究生論文寫作與研究的具體情況,導(dǎo)師對(duì)于研究中出現(xiàn)的問題給出建議,對(duì)于研究中出現(xiàn)的偏差及時(shí)糾正,積極引導(dǎo)學(xué)生明確自己的研究方向與研究手段與方法。中期檢查主要是對(duì)研究生論文寫作的階段性考查,起到監(jiān)督與促進(jìn)的雙重效果。

5. 學(xué)術(shù)論壇。為了加強(qiáng)研究生間的學(xué)術(shù)交流,豐富研究生知識(shí)儲(chǔ)備,將學(xué)術(shù)論壇引入到學(xué)位論文過程管理體系中來。在中期檢查與論文送審過程中，學(xué)術(shù)論壇將舉行兩次。第一次各學(xué)院舉行學(xué)術(shù)交流,互相學(xué)習(xí)與促進(jìn),同時(shí)選拔表現(xiàn)優(yōu)異的研究生參加第二次校級(jí)學(xué)術(shù)論壇交流。學(xué)術(shù)論壇旨在拓寬研究生的眼界,促進(jìn)學(xué)院內(nèi)部及全校范圍內(nèi)的學(xué)術(shù)交流,營(yíng)造良好的科研氛圍,創(chuàng)造優(yōu)秀的科研環(huán)境。

6. 論文審查。論文審查包括論文格式審查與內(nèi)容審查兩個(gè)環(huán)節(jié),二者重要性一致。第一,嚴(yán)格按照《東北電力大學(xué)研究生學(xué)位論文撰寫規(guī)范》對(duì)論文格式進(jìn)行審查,對(duì)有問題的論文改后再審,對(duì)于問題嚴(yán)重且不加以認(rèn)真修改的論文,不能送審。第二,學(xué)位論文內(nèi)容審查采取盲審的論文評(píng)閱方式,同時(shí)內(nèi)審與外審相結(jié)合,從論文的寫作內(nèi)容、創(chuàng)新程度、科研價(jià)值、語言使用等方面對(duì)論文進(jìn)行綜合評(píng)分,對(duì)于評(píng)分處于60-70分之間的研究生,建議其改后答辯;對(duì)于評(píng)分低于60分的研究生,建議其仔細(xì)修改并延期答辯。

7. 答辯輔導(dǎo)與預(yù)演。論文審查通過后，由學(xué)院組織,以課題組為單位,對(duì)學(xué)生進(jìn)行答辯輔導(dǎo),并模擬答辯場(chǎng)景,提醒研究生論文答辯過程中需注意的重點(diǎn)問題,緩和緊張心理,理清答辯思路,做好充分準(zhǔn)備。

8. 論文答辯。成立論文答辯委員會(huì),以學(xué)院為單位組織研究生答辯,并對(duì)答辯結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審查,并做出建議授予學(xué)位或者不建議授予學(xué)位的決定。對(duì)于未能夠通過答辯的研究生要嚴(yán)格按照學(xué)位管理規(guī)定上的要求,延期答辯。必須保證答辯環(huán)節(jié)的公正性,高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求,對(duì)于學(xué)術(shù)水平不足以滿足要求的研究生不能放寬要求。對(duì)于延期答辯后仍未達(dá)到評(píng)審要求的研究生,從嚴(yán)處理。

三、新的研究生學(xué)位論文管理體系實(shí)施情況與效果

通過開題動(dòng)員座談這一控制節(jié)點(diǎn),基本解決了研究生在選題上盲目的情況,論文選題的合理性也有一定程度的提升,論文研究創(chuàng)新點(diǎn)選擇也更加深入,同時(shí)緩解了研究生由于迷茫的緊張心理,更好地投入到科研工作中去。論文進(jìn)度控制實(shí)現(xiàn)了對(duì)論文寫作的過程控制,實(shí)時(shí)監(jiān)督與反映研究生當(dāng)前學(xué)習(xí)研究情況,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,解決問題。學(xué)術(shù)論壇環(huán)節(jié)很好地實(shí)現(xiàn)了研究生之間的學(xué)術(shù)交流,促進(jìn)了學(xué)術(shù)研究的積極性,豐富了研究生的理論知識(shí)。答辯輔導(dǎo)與預(yù)演在緩解答辯壓力、提高答辯質(zhì)量方面起到了重要作用,研究生的論述能力得到了普遍提升,論文通過率也有了改善。

研究生學(xué)位論文過程管理新體系的實(shí)施,取得了較好的效果,從2011年與2012年的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)比,我們可以更加直接地看到新體系實(shí)施效果。2011年全體畢業(yè)研究生為433人,延期畢業(yè)人數(shù)41人，延期比率達(dá)到9.46%,2012年研究生畢業(yè)生為491人,延期畢業(yè)人數(shù)43人,延期比率為8.75%。比較可以看出,新體系的實(shí)施很好地提高了論文的通過率,實(shí)現(xiàn)了對(duì)論文質(zhì)量的過程控制。

第2篇：管理體系論文范文

關(guān)鍵詞：建筑；安全管理體系；職業(yè)安全

1國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家建筑安全管理體系

對(duì)于一些發(fā)達(dá)國(guó)家來說，他們?cè)诮ㄖ踩芾矸矫孀龅谋容^好。特別是德國(guó)、英國(guó)以法律法規(guī)確立的安全生產(chǎn)管理體系，作為安全生產(chǎn)管理工作的基礎(chǔ)，注重強(qiáng)化政府監(jiān)督職能，并充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)協(xié)調(diào)的中間作用，通過企業(yè)自治自律，達(dá)到以人為本，促進(jìn)工人自覺維護(hù)生產(chǎn)安全的目標(biāo)。

（1）德國(guó)的建筑安全管理體系

a.德國(guó)建筑安全管理的基本機(jī)構(gòu)。德國(guó)建筑安全管理的基本模式立法、監(jiān)督和執(zhí)行三部分。德國(guó)政府設(shè)聯(lián)邦社會(huì)與勞動(dòng)部，下設(shè)勞動(dòng)保護(hù)委員會(huì)，各州、地（市）均有其分支機(jī)構(gòu)。聯(lián)邦和州有立法、監(jiān)督的雙重權(quán)力，行業(yè)聯(lián)合會(huì)及其相關(guān)的組織（如安全工程師協(xié)會(huì)、安全聯(lián)盟等也具備監(jiān)督的作用）。企業(yè)的責(zé)任就是自覺、嚴(yán)格地執(zhí)行法律、法規(guī)和行業(yè)要求。

b.行業(yè)聯(lián)合會(huì)。行業(yè)聯(lián)合會(huì)屬非政府、非盈利機(jī)構(gòu)，與政府機(jī)構(gòu)共同監(jiān)督企業(yè)對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)的執(zhí)行情況。德國(guó)建筑工傷保險(xiǎn)協(xié)會(huì)就是現(xiàn)有的35個(gè)行業(yè)協(xié)會(huì)之一。法律規(guī)定：每個(gè)企業(yè)和員工都必須是某個(gè)行業(yè)聯(lián)合會(huì)的會(huì)員，并要根據(jù)工資額度和工作的風(fēng)險(xiǎn)度交納會(huì)費(fèi)。會(huì)費(fèi)除用于預(yù)防工傷事故與職業(yè)病及咨詢、行業(yè)規(guī)程編制和監(jiān)督外，還用于保險(xiǎn)。在德國(guó)，企業(yè)發(fā)生工傷事故的調(diào)查處理由行業(yè)聯(lián)合會(huì)組織。在對(duì)事故進(jìn)行原因分析的基礎(chǔ)上，由行業(yè)聯(lián)合會(huì)處理理賠等相關(guān)事務(wù)，并形成調(diào)查報(bào)告提交勞動(dòng)保護(hù)委員會(huì)。此報(bào)告也是勞動(dòng)保護(hù)委員會(huì)修訂相關(guān)法律法規(guī)的依據(jù)。這種做法的優(yōu)點(diǎn)是：行業(yè)聯(lián)合會(huì)成員以行業(yè)專家的身份組織、參與事故調(diào)查，有利于公平、公正、公開處理行業(yè)內(nèi)的事故，政府也擺脫了事故牽涉的各種事務(wù)糾纏。

c.安全工程師協(xié)會(huì)。安全工程師協(xié)會(huì)是民間組織，由各行業(yè)的安全專家和管理人員參加。協(xié)會(huì)的主要功能是：與國(guó)家相關(guān)部門共同制定安全法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)上崗的安全工程師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，組織完成或協(xié)調(diào)企業(yè)的安全工程項(xiàng)目，進(jìn)行國(guó)內(nèi)外的技術(shù)交流等。安全工程師應(yīng)了解行業(yè)的安全狀態(tài)，熟悉掌握法律法規(guī)和相關(guān)制度，具備事故處理等方面的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在企業(yè)中主要提供咨詢，并根據(jù)掌握的現(xiàn)場(chǎng)情況提交安全狀況報(bào)告，但無權(quán)停止員工的工作，且無處理事故的義務(wù)。

d.企業(yè)員工的培訓(xùn)。在德國(guó)，所有員工必須與雇主簽訂含有安全生產(chǎn)內(nèi)容的合同。員工有權(quán)知道作業(yè)的安全規(guī)程和使用個(gè)體防護(hù)用品等相關(guān)知識(shí)，同時(shí)遵守事故預(yù)防的制度。企業(yè)必須對(duì)作業(yè)時(shí)的員工的安全健康負(fù)責(zé)，并提供裝備、規(guī)程，采取確保作業(yè)安全和健康所必需的措施。員工的培訓(xùn)、教育，既是企業(yè)的責(zé)任，也是所有員工的權(quán)利。德國(guó)的安全生產(chǎn)監(jiān)管人員認(rèn)為：知識(shí)就是安全。如果員工認(rèn)識(shí)到具體的風(fēng)險(xiǎn)，避開的機(jī)會(huì)就高得多；如果員工看到了潛在的危險(xiǎn)，就會(huì)更好地防護(hù)自己。員工必須經(jīng)常地自覺接受安全生產(chǎn)的培訓(xùn)和自覺安全行為的教育。員工就作業(yè)環(huán)境中的安全生產(chǎn)情況每年至少進(jìn)行一次書面報(bào)告，并向企業(yè)提出建議。

（2）英國(guó)的建筑安全管理體系

a.建筑安全管理的基本模式。英國(guó)設(shè)有健康安全委員會(huì)（HSC），該委員會(huì)負(fù)責(zé)制定條例，并就有關(guān)安全健康狀況向政府報(bào)告，它是介于政府與行業(yè)之間的組織，是政府與企業(yè)之間的聯(lián)系樞紐。委員會(huì)的人員由政府指定，但必須有一定的行業(yè)人員參加，現(xiàn)由12人組成。委員會(huì)下設(shè)健康安全執(zhí)行局（HSE），是執(zhí)行條例、監(jiān)督企業(yè)的健康安全體系的職能部門，現(xiàn)有3500人，全部為公務(wù)員，其中1/3的人員為安全督察員，2/3為制定方針、規(guī)程等工作人員。

b.英國(guó)建筑安全管理的法規(guī)體系。英國(guó)在1974年至1999年頒布和修訂多部法律規(guī)定雇主具有保證雇員在健康、安全的環(huán)境中工作的責(zé)任，明確了雇主和雇員之間的關(guān)系和責(zé)任。

c.安全與健康監(jiān)察。英國(guó)的安全與健康的監(jiān)察主要由安全與健康執(zhí)行局執(zhí)行，在全國(guó)設(shè)有很多分支機(jī)構(gòu)。安全調(diào)查員根據(jù)所頒布的法律，對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行建筑安全監(jiān)督工作，包括發(fā)出強(qiáng)制執(zhí)行命令和訴訟。

d.工會(huì)及行業(yè)協(xié)會(huì)組織。在英國(guó)，工會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)等其他組織約有750人，不同程度的參加政府的有關(guān)健康安全組織。這些組織經(jīng)常派人與國(guó)家監(jiān)察員一起到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題立即糾正，體現(xiàn)“以人為本”的思想。

e.企業(yè)對(duì)安全健康的管理。企業(yè)的安全健康管理遵循的是法律法規(guī)和開工前完成的、經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)的安全與健康計(jì)劃書。一般來講企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目的大小和國(guó)家的法律法規(guī)制定安全與健康方案。在英國(guó)一般25人以上的工地就要成立安全委員會(huì)，負(fù)責(zé)工地的安全與健康的日常管理事務(wù)。同時(shí)要設(shè)立安全與健康培訓(xùn)和教育基地，包括用房、設(shè)施、資料等配備、購置，收集、安全信息，上崗前的教育、班前教育、進(jìn)入工地的教育等。英國(guó)政府要求企業(yè)須盡量通過技術(shù)、設(shè)備來代替人工操作，以減少危險(xiǎn)源。

2我國(guó)在建筑安全管理中取得的成就

（1）法律法規(guī)體系

1998年《中華人民共和國(guó)建筑法》的頒布實(shí)施，奠定了建筑安全管理工作的法律體系基礎(chǔ)，把法律意識(shí)、法制觀念引入建筑行業(yè)。到2002年我國(guó)頒布了多項(xiàng)法律法規(guī)用以規(guī)范和明確生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的安全生產(chǎn)。初步形成了安全生產(chǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系。

（2）安全生產(chǎn)管理體制

1993年國(guó)發(fā)（1993）50號(hào)文件《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)安全生產(chǎn)工作的通知》中，明確了我國(guó)實(shí)行“企業(yè)負(fù)責(zé)、行業(yè)管理、國(guó)家監(jiān)察、勞動(dòng)者遵章守紀(jì)”的安全生產(chǎn)管理體制。

（3）安全文明施工

1991年，建設(shè)部發(fā)出通知，在全國(guó)四級(jí)以上施工企業(yè)所屬的施工工地開展安全達(dá)標(biāo)活動(dòng)，把工程建設(shè)安全事故控制的重點(diǎn)放在了施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工全過程進(jìn)行安全監(jiān)督管理。這是建國(guó)以來建筑業(yè)企業(yè)第一次全面、系統(tǒng)地組織開展施工全過程的安全管理工作。改善了現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員的生活環(huán)境和工作條件同時(shí)使安全管理的實(shí)施得到加強(qiáng)，減少了事故發(fā)生的可能性。

（4）應(yīng)用相關(guān)科研成果進(jìn)行建筑安全管理

建設(shè)工程安全生產(chǎn)的科學(xué)技術(shù)研究和先進(jìn)技術(shù)的推廣應(yīng)用推進(jìn)了施工企業(yè)安全生產(chǎn)的科學(xué)管理，極大地減少了安全事故的發(fā)生。

3結(jié)論

綜觀西方國(guó)家的職業(yè)安全與健康的現(xiàn)狀，我國(guó)現(xiàn)有的安全生產(chǎn)管理體制和具體做法與之相比差距仍然較大。因此，我國(guó)的安全生產(chǎn)、勞動(dòng)衛(wèi)生監(jiān)督管理工作，有必要從以下幾個(gè)方面予以加強(qiáng)：

（1）政府應(yīng)進(jìn)一步明確安全生產(chǎn)、勞動(dòng)衛(wèi)生管理與監(jiān)督的義務(wù)和職責(zé)。政府職能部門應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督職能，弱化管理職能，將大量的日常管理工作，交由行業(yè)協(xié)會(huì)和企業(yè)去辦。

（2）應(yīng)進(jìn)一步完善社會(huì)中介、行業(yè)協(xié)會(huì)組織，完善注冊(cè)安全工程師管理制度，以充分發(fā)揮行業(yè)部門或組織的咨詢、服務(wù)、管理等中介職能。

（3）國(guó)家應(yīng)制定強(qiáng)有力的政策法規(guī)，由業(yè)主設(shè)立專門的安全生產(chǎn)費(fèi)用，做到?？顚Ｓ?，來保證工程項(xiàng)目安全生產(chǎn)的費(fèi)用投入，從而避免建筑市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致安全生產(chǎn)防護(hù)費(fèi)用不能保證的問題。

（4）應(yīng)盡快完善全社會(huì)的傷亡事故保險(xiǎn)制度，用經(jīng)濟(jì)杠桿來提高全社會(huì)的安全生產(chǎn)意識(shí)。

（5）應(yīng)全面提高全社會(huì)安全生產(chǎn)意識(shí)。同時(shí)政府與一些相關(guān)組織要制定明確的規(guī)定，并通過必要的強(qiáng)制性手段加強(qiáng)職工的教育和培訓(xùn)。

參考文獻(xiàn)

[1]王宗懷.對(duì)歐美建筑行業(yè)職業(yè)安全健康管理模式的理解與思考[J].鐵道工程學(xué)報(bào)，2006（6）:87-91.

第3篇：管理體系論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理

每個(gè)組織的存在都有其目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素。企業(yè)管理層的一項(xiàng)重要職責(zé)就是要建立一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，來識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用就是監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告管理層風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，提出改進(jìn)意見，幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，從而為企業(yè)增加價(jià)值。

1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系簡(jiǎn)介

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（EnterpriseRiskManagement，簡(jiǎn)寫為ERM）的實(shí)質(zhì)是企業(yè)有效利用各種資源，以戰(zhàn)略的方式管理風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在多變的環(huán)境下以穩(wěn)健的方式運(yùn)作，從而獲得增加價(jià)值的機(jī)會(huì)。在全球競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，任何企業(yè)都處于動(dòng)蕩多變的環(huán)境之中。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的損失規(guī)模也越來越大，這些都促使企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理給予高度的關(guān)注。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有一個(gè)初步的了解。根據(jù)美國(guó)COSO委員會(huì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的要求，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過程中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。

（1）內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，營(yíng)造一種風(fēng)險(xiǎn)管理文化，包括建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化，制定明晰的戰(zhàn)略、目標(biāo)，明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人和利益相關(guān)者，使用統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語言，為其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素打下基礎(chǔ)。

（2）目標(biāo)制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。

（3）事項(xiàng)識(shí)別。下列事情可能給組織帶來風(fēng)險(xiǎn)：因使用不正確、不及時(shí)、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；記錄有錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)核算資料不真實(shí)、不完整；資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽(yù)受損；執(zhí)行組織決策、計(jì)劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟(jì)地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)。需要企業(yè)的管理者對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是ERM執(zhí)行中關(guān)鍵的步驟之一。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過程中要注意選擇合適的評(píng)估技術(shù)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和頻繁度，風(fēng)險(xiǎn)事件的潛在影響及其成本的高低，最后繪制一張風(fēng)險(xiǎn)地圖。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件的方法有很多，如定量方法、定性方法，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況來制定自己的評(píng)估方法。

（5）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類。對(duì)于每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)，企

業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。

（6）控制活動(dòng)?？刂拼胧┚褪窃诮邮茱L(fēng)險(xiǎn)的情況下，評(píng)估因接受風(fēng)險(xiǎn)所帶來的額外費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用，評(píng)估因控制帶來的管理成本和回報(bào)。在降低風(fēng)險(xiǎn)的情況下，明確所需的控制活動(dòng)，評(píng)估這些控制活動(dòng)所帶來的成本費(fèi)用?？刂苹顒?dòng)還包括評(píng)估目前組織、程序、系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后通過控制行為，調(diào)險(xiǎn)地圖。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和頻率是很難改變的，最有效的就是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的控制，將風(fēng)險(xiǎn)盡量降低到企業(yè)可承受范圍以內(nèi)。

（7）信息和溝通。信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)有效地追蹤企業(yè)當(dāng)前正在發(fā)生的事件以及已經(jīng)避免的事件。同時(shí)企業(yè)還要保證有及時(shí)的關(guān)于企業(yè)各個(gè)層面的ERM報(bào)告。在風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)中發(fā)生的成本費(fèi)用和控制活動(dòng)。其次要溝通ERM的有效性和成本費(fèi)用。保證在企業(yè)中有定期的ERM報(bào)告，尤其是包括員工的責(zé)任義務(wù)完成狀況以及對(duì)ERM的檢查情況，CRO和其他重要的執(zhí)行官要對(duì)ERM的有效性和成本加以測(cè)量和存檔，同時(shí)明確向董事會(huì)和執(zhí)行官報(bào)告的責(zé)任和途徑。

（8）監(jiān)控。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估兩種方式，來保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)不是靜態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量和可能性會(huì)隨內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，持續(xù)的監(jiān)控對(duì)有效地管理風(fēng)險(xiǎn)是最基本的。通過持續(xù)的監(jiān)控可以使企業(yè)明確在下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)當(dāng)改進(jìn)的問題。通過這個(gè)環(huán)節(jié)可以明確ERM可以給企業(yè)帶來的利益與價(jià)值，了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確性，為下一次的評(píng)估提供經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，明確風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)決策的有效性，同時(shí)還有助于控制成本費(fèi)用。

從以上八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程。是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。轉(zhuǎn)貼

2內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮以下作用：

(1)內(nèi)部審計(jì)人員熟悉公司業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程去了解掌握具體情況，收集大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，提請(qǐng)管理層注意風(fēng)險(xiǎn)管理和控制等的相關(guān)建議。

(2)內(nèi)部審計(jì)通過咨詢服務(wù)方式積極協(xié)助公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會(huì)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計(jì)人員則負(fù)責(zé)定期評(píng)價(jià)和保證工作。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

(3)內(nèi)部審計(jì)通過將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)主要從兩個(gè)方面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。

①評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；檢查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的活動(dòng)，并評(píng)價(jià)其有效性；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，為防止風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施是否完善，建議是否有效；對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測(cè)試，檢查自我評(píng)估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確，以及其他審計(jì)技術(shù)；評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)討論。如果他們接受的風(fēng)險(xiǎn)水平與公司風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略不一致，應(yīng)進(jìn)行報(bào)告。

②評(píng)價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。由于各個(gè)公司的文化氛圍、管理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也有很大差別。每個(gè)公司應(yīng)根據(jù)自身活動(dòng)來設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場(chǎng)籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險(xiǎn)管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)定期開展評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理方式與公司活動(dòng)的性質(zhì)是否適當(dāng)。

(4)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司全面建立了風(fēng)險(xiǎn)管理過程，內(nèi)部審計(jì)因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序

在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

(1)在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

(2)確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。

(3)編制審計(jì)方案時(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)因素分析來確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過程中，通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí)，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。

(4)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強(qiáng)管理的建議。

第4篇：管理體系論文范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;公司治理;戰(zhàn)略管理

受美國(guó)2002年出臺(tái)的薩班斯——奧克斯利法案(以下簡(jiǎn)稱SOX法案)的影響，我國(guó)所有赴美上市及計(jì)劃赴美上市的企業(yè)必須按照美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，完善內(nèi)部控制體系、完成內(nèi)控評(píng)估報(bào)告。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，企業(yè)遭受產(chǎn)品市場(chǎng)、要素市場(chǎng)和金融市場(chǎng)的價(jià)格沖擊越來越大，各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的擴(kuò)張效應(yīng)和聯(lián)動(dòng)效應(yīng)越來越嚴(yán)重。因此，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成為現(xiàn)代企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的課題。

本文將在回顧內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展的基礎(chǔ)上，探討二者之間的關(guān)系，并結(jié)合寶鋼在內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的最佳實(shí)踐，提出整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)想，以期對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)提供借鑒。

一、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的理論發(fā)展及其關(guān)系

(一)內(nèi)部控制理論的發(fā)展

20世紀(jì)70年代中期的“水門事件”引起了美國(guó)立法者和監(jiān)管團(tuán)體對(duì)內(nèi)部控制問題的重視。美國(guó)國(guó)會(huì)于1977年通過的《反國(guó)外腐敗法》是美國(guó)在公司內(nèi)部控制方面的第一個(gè)法案。1980年后，美國(guó)COSO委員會(huì)將“內(nèi)部控制”定義為“一個(gè)組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一個(gè)程序，以便為達(dá)到該組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保障”。在COSO委員會(huì)制定的內(nèi)部控制框架中，把內(nèi)部控制活動(dòng)分成五大組成部分，即:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。

2002年，美國(guó)成立的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)(簡(jiǎn)稱PCAOB)明確采用了COSO內(nèi)控框架作為內(nèi)控評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系。許多國(guó)家和地區(qū)的資本市場(chǎng)也采用了COSO內(nèi)控框架，有些國(guó)家和地區(qū)在參照該框架的基礎(chǔ)上建立了自己的內(nèi)控體系。

我國(guó)在2005年先后出臺(tái)了《上交所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深交所上市公司內(nèi)部控制指引》兩個(gè)文件。上述兩個(gè)文件參照了美國(guó)SOX法案的要求，在理論體系上和COSO內(nèi)控框架一脈相承。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展大致分為三個(gè)階段。第一階段:以“安全和保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。100多年前航運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施就是通過保險(xiǎn)把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。第二階段:以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著工業(yè)革命的發(fā)展，公司對(duì)業(yè)務(wù)管理和流程方面的內(nèi)部控制提出了要求。美國(guó)1977年的《反國(guó)外賄賂法》要求公司管理層加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;1992年的《COSO內(nèi)部控制綜合框架》提出以財(cái)務(wù)管理為主線的內(nèi)部控制系統(tǒng)。第三階段:以“風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合”為特征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐表明，僅靠?jī)?nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。為此，COSO于2004年9月出臺(tái)了《COSO企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》(簡(jiǎn)稱ERM)，提出了由三個(gè)維度構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架。

我國(guó)國(guó)務(wù)院國(guó)資委于2006年《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(以下簡(jiǎn)稱《指引》)，標(biāo)志著我國(guó)中央企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作的啟動(dòng)。

(三)內(nèi)控體系建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的聯(lián)系和作用

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在差異。企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中重要的組成部分之一，而內(nèi)控體系建設(shè)的動(dòng)力則來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的效率與效益，而這正是全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。此外，內(nèi)控體系建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展之間具有緊密的聯(lián)動(dòng)作用，具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)層面:

1.在理論框架層面，完整的內(nèi)控體系包括依據(jù)COSO內(nèi)控整體框架開展內(nèi)部控制的評(píng)審體系以及內(nèi)控自我評(píng)估體系;而目前國(guó)內(nèi)外較為認(rèn)可的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論框架是COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架。這兩個(gè)框架在理論基礎(chǔ)上具有繼承性和發(fā)展性。

2.在推進(jìn)工作的步驟層面，從國(guó)內(nèi)大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的推進(jìn)步驟來看，以內(nèi)控先行、再逐步開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的做法是符合我國(guó)國(guó)情的。通過內(nèi)控體系建設(shè)，在組織架構(gòu)的完善、人員經(jīng)驗(yàn)的積累、內(nèi)控流程的記錄等方面做好準(zhǔn)備，可為公司未來開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理打下較為完善的基礎(chǔ)。

至于差異，從二者的框架結(jié)構(gòu)看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo);全面風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部五個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策三個(gè)要素。從二者的實(shí)質(zhì)內(nèi)容看，內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于管理過程的各個(gè)方面。內(nèi)部控制主要通過防范性的視角去降低企業(yè)內(nèi)部可控的各種風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng);而全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)通過前瞻性的視角去積極應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外各種可控和不可控的風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于戰(zhàn)略、市場(chǎng)、法律等領(lǐng)域。

二、寶鋼在內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)域的實(shí)踐

寶鋼股份是寶鋼集團(tuán)的核心子公司。公司從2005年增資擴(kuò)股后就著重于梳理內(nèi)部流程，推廣管理標(biāo)準(zhǔn)。2007年3月，由公司總經(jīng)理擔(dān)任組長(zhǎng)的內(nèi)控評(píng)審項(xiàng)目開始啟動(dòng)。

內(nèi)控項(xiàng)目工作范圍包括寶鋼股份總部以及下屬分子公司，資產(chǎn)規(guī)模和銷售收入合計(jì)占整個(gè)寶鋼股份合并報(bào)表范圍的80%以上。評(píng)審涉及寶鋼股份12大業(yè)務(wù)流程，梳理了各類大小流程300多個(gè)。在對(duì)12大流程風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)辨識(shí)的基礎(chǔ)上，逐步建立寶鋼股份上市公司內(nèi)部控制體系，編制公司流程內(nèi)控手冊(cè)，形成公司全面的內(nèi)控改進(jìn)點(diǎn)報(bào)告，建立公司層面基本內(nèi)控體系。并在前期工作的基礎(chǔ)上，開展內(nèi)控體系的自我評(píng)估工作，形成公司內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告。

在項(xiàng)目實(shí)施過程中，公司組織了多場(chǎng)內(nèi)控培訓(xùn)會(huì)，形成了全員內(nèi)控的企業(yè)文化。同時(shí)，公司對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱點(diǎn)狠抓落實(shí)整改，并對(duì)各單位的問題匯總報(bào)告進(jìn)行整理;評(píng)審項(xiàng)目組還組織各單位把相關(guān)流程發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱點(diǎn)和自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行對(duì)比分析，就同類問題開展自查自糾，以形成輻射效應(yīng)。此外，寶鋼股份還將內(nèi)控評(píng)審項(xiàng)目和常規(guī)審計(jì)工作相結(jié)合，在內(nèi)部審計(jì)工作中跟蹤檢查問題的整改情況。

三、寶鋼在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的實(shí)踐

寶鋼從2007年開始全力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，這既是資本市場(chǎng)的要求，也是寶鋼自身發(fā)展的需要。寶鋼集團(tuán)有限公司董事會(huì)確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)是:圍繞寶鋼的戰(zhàn)略目標(biāo)，在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制成為寶鋼經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的有機(jī)組成部分。公司具體實(shí)施情況包括以下幾個(gè)方面:

(一)以法人治理為基礎(chǔ)，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系

完善的法人治理是風(fēng)險(xiǎn)管理重要的內(nèi)部環(huán)境，也是風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的起點(diǎn)和保障，而董事會(huì)建設(shè)則是法人治理的核心。寶鋼作為國(guó)資委所屬中央企業(yè)中首批董事會(huì)試點(diǎn)企業(yè)，在完善董事會(huì)試點(diǎn)的過程中優(yōu)化董事會(huì)成員結(jié)構(gòu)，建立外部董事制度，不斷完善董事會(huì)運(yùn)作機(jī)制，初步形成了出資人、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)層之間各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的治理機(jī)制。

同時(shí)，寶鋼按照國(guó)資委《指引》的要求，構(gòu)建了業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三道防線。第一道防線建設(shè):總部各職能部門和各子公司作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，是所管業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任者，公司明確了其各自相應(yīng)的職責(zé)。第二道防線建設(shè):總部層面成立由分管副總經(jīng)理擔(dān)任組長(zhǎng)的“全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組”，由系統(tǒng)運(yùn)行改善部作為風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合管理部門，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作進(jìn)行協(xié)調(diào)和推進(jìn)。第三道防線建設(shè):審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)情況及工作效果進(jìn)行客觀、獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)。對(duì)各單位內(nèi)部控制的合理性、完整性、有效性、可靠性作出評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)流程中存在的問題，提出內(nèi)控完善的建議。

(二)與管控模式相結(jié)合，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和流程

寶鋼采取的是“戰(zhàn)略控制型”的管控模式，即總部通過對(duì)策略性、全局性業(yè)務(wù)進(jìn)行管控來確保戰(zhàn)略意圖的實(shí)現(xiàn)，對(duì)于具體執(zhí)行性業(yè)務(wù)則授權(quán)給各子公司來執(zhí)行，以確保整體運(yùn)作效率和響應(yīng)速度。

因此，寶鋼的風(fēng)險(xiǎn)管理體系分集團(tuán)公司和各子公司兩個(gè)層面推進(jìn)。集團(tuán)公司以兼并重組、子公司管控和輔業(yè)改制等重大決策、重要業(yè)務(wù)和流程的風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，通過推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)、推動(dòng)內(nèi)控系統(tǒng)優(yōu)化，確定重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略、完善重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和報(bào)告機(jī)制、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的檢查監(jiān)督機(jī)制等措施，建立并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。各子公司則結(jié)合自身產(chǎn)業(yè)特征，從防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，重點(diǎn)推進(jìn)四項(xiàng)工作:1.建立風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系和工作機(jī)制;2.對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，形成重大風(fēng)險(xiǎn)清單，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)領(lǐng)域;3.針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)涉及的重要業(yè)務(wù)流程和重大事件，評(píng)估、完善內(nèi)控體系，并落實(shí)為工作規(guī)范，制定管理制度，形成內(nèi)控手冊(cè);4.針對(duì)可能發(fā)生重大突發(fā)事件的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，建立預(yù)警機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案。

(三)建立了財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及可能造成的損失可以通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析得到量化和預(yù)警在應(yīng)急預(yù)案方面，在總部和子公司層面編制了一系列應(yīng)急預(yù)案，提高寶鋼處置突發(fā)事件、保障公共安全的能力，最大程度地預(yù)防和減少突發(fā)事件及其造成的損害。

四、整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)想

通過長(zhǎng)期的工作實(shí)踐和思考分析，筆者認(rèn)為:企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要和企業(yè)管理的多方面相結(jié)合，構(gòu)建整合的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。這不僅要考慮和內(nèi)控體系的融合，還必須與企業(yè)公司治理、戰(zhàn)略管理等系統(tǒng)相整合。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合系統(tǒng):

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)與公司治理系統(tǒng)進(jìn)行整合

風(fēng)險(xiǎn)管理功能與公司治理功能相耦合和良性互動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與公司治理系統(tǒng)整合的目標(biāo)。美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)是“通過管理影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性來創(chuàng)造、保護(hù)和增強(qiáng)股東價(jià)值”。而公司治理則是董事會(huì)為了維護(hù)公司利害相關(guān)者的利益而對(duì)管理層提供指導(dǎo)、授權(quán)和監(jiān)督的過程。整合風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理就是在公司治理框架中加入風(fēng)險(xiǎn)管理的角色。在這種拓展的公司治理框架中，高管和風(fēng)險(xiǎn)主管應(yīng)當(dāng)直接承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，董事會(huì)則應(yīng)積極參與增值型的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，如在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中對(duì)管理層進(jìn)行指導(dǎo)、授權(quán)和監(jiān)督等活動(dòng)。:

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)與公司戰(zhàn)略管理系統(tǒng)相整合

風(fēng)險(xiǎn)管理功能與公司戰(zhàn)略管理功能相耦合，主要體現(xiàn)在圖2所示的戰(zhàn)略管理全過程中:

將戰(zhàn)略管理系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)相整合，有利于以較低的成本順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。公司治理確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍和邊界，并為風(fēng)險(xiǎn)管理提供政策;而戰(zhàn)略管理則為風(fēng)險(xiǎn)管理提供資源與支持。公司實(shí)施不同的戰(zhàn)略，會(huì)引起不同的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。因此，不同的戰(zhàn)略模式將會(huì)導(dǎo)致在不同的領(lǐng)域配置風(fēng)險(xiǎn)管理的資源。

企業(yè)戰(zhàn)略管理的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的持續(xù)增長(zhǎng)，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造路徑應(yīng)圍繞“股東價(jià)值客戶價(jià)值業(yè)務(wù)流程核心資源”這一路徑展開，該路徑表明企業(yè)長(zhǎng)期股東價(jià)值的增長(zhǎng)來自于客戶價(jià)值的增長(zhǎng)。企業(yè)要獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的客戶價(jià)值，必須具有高效、快捷和質(zhì)量可靠的業(yè)務(wù)流程，這些業(yè)務(wù)流程的價(jià)值創(chuàng)造能力又依賴于企業(yè)核心資源的研究與開發(fā)。這也是企業(yè)價(jià)值鏈的形成路徑，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)遵循這一路徑而展開。

總之，整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)該是由公司治理層面確定風(fēng)險(xiǎn)管理的政策;由高管確定風(fēng)險(xiǎn)管理的偏好;由戰(zhàn)略管理層確定風(fēng)險(xiǎn)管理流程、文件和模型;在應(yīng)用和基礎(chǔ)設(shè)施層面配備相應(yīng)自動(dòng)控制裝置，以促進(jìn)事件的自動(dòng)處理和報(bào)告的自動(dòng)生成，并使用分析工具對(duì)這些事件及其組合與公司政策的相關(guān)性進(jìn)行分析，為決策者提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的信息。

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第5篇：管理體系論文范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)保資金;會(huì)計(jì)管理;體系引言：醫(yī)保

資金是我國(guó)社會(huì)保障體系建設(shè)的重要組成資金，醫(yī)保資金主要來源于企事業(yè)單位和職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)，主要用于職工個(gè)人的醫(yī)療資金支出和均衡社會(huì)資源，幫助更有需要的人民群眾享受國(guó)家醫(yī)保福利待遇，不斷提升人民群眾的生活質(zhì)量與水平。在我國(guó)醫(yī)改逐步深入的背景下，醫(yī)保資金的管理越來越成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)，將有限的資源用于人民群眾的生活需要中去，發(fā)揮醫(yī)保資金資源的有效性，使得醫(yī)保資金能夠最大限度的提升人民群眾的普遍福利待遇，是醫(yī)保資金管理的主要目標(biāo)。會(huì)計(jì)管理體系的建設(shè)是醫(yī)保資金管理的重要手段與抓手，是能夠全周期提升醫(yī)保資金管理水平的主要工具。醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)是醫(yī)保資金管理提升的基礎(chǔ)，同時(shí)也將進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)醫(yī)保資金對(duì)于人民群眾的使用效率提升。

一、醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)的重要意義

（一）會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)是醫(yī)保資金全周期管理的必然選擇。醫(yī)保資金在我國(guó)社會(huì)保障體系中重要的組成部分，對(duì)于人民群眾享受醫(yī)療保障待遇起著關(guān)鍵的重要作用。醫(yī)保資金也是均衡我國(guó)醫(yī)療資源，優(yōu)化配置醫(yī)療資源的重要支撐。對(duì)于醫(yī)保資金的管理，在我國(guó)的管理體系建設(shè)中往往存在很多制約因素與不確定因素，如資金的征繳問題、資金的使用效率問題等等。醫(yī)保資金的有效使用需要從全周期加強(qiáng)管理，并不斷提升醫(yī)保資金的管理質(zhì)量。會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)是醫(yī)保資金全周期管理的主要抓手，通過發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反應(yīng)與監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，以醫(yī)保資金繳納、使用、監(jiān)督等流程為管理對(duì)象，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)保資金的全周期管理，進(jìn)而優(yōu)化醫(yī)保資金的使用與配置，提高醫(yī)保資金在社會(huì)發(fā)展中的重要作用。（二）會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)是提高醫(yī)保資金使用效率的必然選擇。醫(yī)保資金是我國(guó)在社會(huì)主義初級(jí)階段發(fā)展的社會(huì)保障體系的主要內(nèi)容，醫(yī)保資金通過對(duì)企事業(yè)單位的征繳規(guī)定與要求，將資金集中起來，并通過制度體系建設(shè)，將資金用于人民群眾，提升社會(huì)整體醫(yī)療保障水平。這其中醫(yī)保資金資源的配置是醫(yī)保資金管理的最終目標(biāo)。在醫(yī)保資金的管理過程中，會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)是醫(yī)保資金使用效率提升的必然選擇。當(dāng)前，我國(guó)會(huì)計(jì)管理已由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，并在進(jìn)行著深刻的變革，管理會(huì)計(jì)已成為我國(guó)會(huì)計(jì)人員未來發(fā)展的主流方向，特別是在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)快速發(fā)展的情況下，建立會(huì)計(jì)管理體系，將會(huì)計(jì)的管理職能充分發(fā)揮出來，能夠?qū)︶t(yī)保資金管理質(zhì)量與效率的提升起到促進(jìn)與支撐作用，是非常必要的，也是非常重要的。（三）醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)是提升國(guó)家治理水平的必然選擇。醫(yī)保資金在我國(guó)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的提升與人民群眾福利待遇的普遍提升中發(fā)揮了重要的基礎(chǔ)作用，是我國(guó)國(guó)家治理水平能力質(zhì)量不斷提升的重要支撐。醫(yī)保資金的有效使用是人民群眾對(duì)國(guó)家信任與依賴的重要基礎(chǔ)。醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)是對(duì)我國(guó)醫(yī)保資金的系統(tǒng)化管理，特別是會(huì)計(jì)在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全方位呈現(xiàn)和全過程監(jiān)督的作用發(fā)揮，將進(jìn)一步幫助我國(guó)醫(yī)保體系建設(shè)者與管理者充分掌握醫(yī)保資金的征繳與使用情況，并在會(huì)計(jì)分析判斷中發(fā)現(xiàn)醫(yī)保資金管理中存在的主要問題，為國(guó)家不斷提升醫(yī)保資金在人民群眾中的重要作用發(fā)揮更大的效能，指導(dǎo)我國(guó)醫(yī)保資金管理制度，乃至國(guó)家治理層面提升，起到更大的促進(jìn)作用。

二、醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)的主要問題

（一）醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系基礎(chǔ)建設(shè)仍需提升。醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系是對(duì)醫(yī)保資金全周期管理的體系，覆蓋資金的征繳、政策的制定、資金的投入、資金的劃撥等流程。在醫(yī)保資金的會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)中，不同的區(qū)域發(fā)展并不均衡。有的區(qū)域在醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系的認(rèn)識(shí)方面較為初級(jí)，會(huì)計(jì)管理仍然停留于會(huì)計(jì)核算，沒有在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)整理與分析上下功夫，使得醫(yī)保資金的使用效率較低。也有的區(qū)域在國(guó)家政策執(zhí)行方面沒有應(yīng)用會(huì)計(jì)管理體系這一有力抓手，沒有通過會(huì)計(jì)反應(yīng)與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)政策制定中存在的主要問題，難以對(duì)國(guó)家政策制定提出有改進(jìn)意義的建議，使得醫(yī)保資金使用政策的改進(jìn)與提升缺乏抓手。還有的區(qū)域沒有建立會(huì)計(jì)管理體系系列制度，在醫(yī)保資金的核算與管理方面，特別是程序流程方面缺乏制度規(guī)定，造成無規(guī)可依的尷尬局面。（二）醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系有效實(shí)施仍需提升。醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)的重要意義在于有效實(shí)施，通過實(shí)施會(huì)計(jì)管理，促進(jìn)醫(yī)保資金用到最有需要的地方，以提升資金的使用效率和人民群眾的生活質(zhì)量水平。在我國(guó)醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)實(shí)施中，有的區(qū)域醫(yī)保資金會(huì)計(jì)人員安于現(xiàn)狀，對(duì)于資金的管理停留于最基本的會(huì)計(jì)核算，沒有發(fā)揮會(huì)計(jì)對(duì)政策制定乃至實(shí)施的促進(jìn)與決策依據(jù)作用。也有的區(qū)域在醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系實(shí)施中，沒有建立完善的信息化系統(tǒng)與平臺(tái)，在醫(yī)保資金使用方面的數(shù)據(jù)集成與分析作用發(fā)揮較弱，難以對(duì)實(shí)踐提升產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用，同時(shí)會(huì)計(jì)管理的效率相對(duì)較低，難以達(dá)到預(yù)期。（三）醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系評(píng)價(jià)改進(jìn)仍需提升。醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系是一個(gè)不斷提升與改進(jìn)的體系，需要依據(jù)國(guó)家發(fā)展政策導(dǎo)向不斷完善，以發(fā)揮醫(yī)保資金的最大效用。在醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)與發(fā)展中，有的區(qū)域?qū)τ跁?huì)計(jì)管理體系沒有建立評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制，使得會(huì)計(jì)管理體系常年保持一個(gè)狀態(tài)發(fā)展，沒有與時(shí)俱進(jìn)，難以發(fā)揮預(yù)期效果。也有的區(qū)域在會(huì)計(jì)管理體系評(píng)價(jià)中，走馬觀花，流于形式，沒有發(fā)現(xiàn)實(shí)際存在的問題，沒有對(duì)問題提出有效的實(shí)施改進(jìn)意見，使得評(píng)價(jià)效果甚微。還有的區(qū)域在醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系改進(jìn)提升中，缺乏決策機(jī)制建設(shè)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，停留于紙面，沒有通過集體決策，采取正確的措施，將會(huì)計(jì)管理體系改進(jìn)完善意見落實(shí)到位，使得評(píng)價(jià)機(jī)制有始無終，沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果。

三、加強(qiáng)醫(yī)保資金會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)的主要措施

第6篇：管理體系論文范文

一、做好資金籌集工作，合理負(fù)債經(jīng)營(yíng)

企業(yè)要擴(kuò)大再生產(chǎn)，僅靠自身有限的資本金和盈余公積是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，負(fù)債經(jīng)營(yíng)是企業(yè)尋求發(fā)展的手段之一，不僅可以緩解企業(yè)自有資金緊缺的矛盾，而且能夠提高企業(yè)自有資金利潤(rùn)率。企業(yè)在利用負(fù)債進(jìn)行資金籌集時(shí)，必須遵循籌資費(fèi)和資金占用費(fèi)低于相應(yīng)資金投放使用所帶來收益的原則，在此基礎(chǔ)上可采取以下負(fù)債途徑取得企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所需資金。

1.加強(qiáng)與銀行等金融單位的聯(lián)系和協(xié)作，融洽金融單位和企業(yè)的關(guān)系。

金融單位在對(duì)企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，首先調(diào)查了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，然后嚴(yán)格審查所貸資金的效益性、風(fēng)險(xiǎn)性和流動(dòng)性。企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持以信為本，以誠(chéng)相待的原則，搞好銀企關(guān)系。每月企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)報(bào)表等資料及時(shí)報(bào)送銀行等金融單位，取得金融單位的信賴和支持。對(duì)已取得的貸款按時(shí)還貸，以形成“有借有還，再借不難”的良性循環(huán)，為企業(yè)樹立良好的信用形象。這樣就可以拓寬和穩(wěn)定金融單位的信貸資金來源渠道。

2.利用商業(yè)信用的形式進(jìn)行負(fù)債融資

商業(yè)信用是指在商品交易中由于延遲付款或預(yù)收貸款所形成的企業(yè)間的信貸關(guān)系，是一種自然性融資，其具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。對(duì)于多數(shù)企業(yè)來說，商業(yè)信用籌資比較容易取得，是一種持續(xù)性的信貸形式，如果沒有現(xiàn)金折扣或使用不帶息票據(jù)，商業(yè)信用籌資不負(fù)擔(dān)成本。在不損害企業(yè)形象和企業(yè)信譽(yù)的基礎(chǔ)上，取得合理的商業(yè)信用融資。

此外，企業(yè)還往往存在一些非商品交易中產(chǎn)生、但亦為自然性融資的應(yīng)付費(fèi)用，如應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付費(fèi)用使企業(yè)受益在前，費(fèi)用支付在后，相當(dāng)于享用了受款方的借款，一定程度上緩解了企業(yè)的資金需要，通常不需花費(fèi)代價(jià)。但應(yīng)付費(fèi)用的期限具有強(qiáng)制性，不能由企業(yè)自由酌情使用，企業(yè)應(yīng)合理抓住機(jī)會(huì)使用。

二、切實(shí)加強(qiáng)貨款回收工作，確保自有資金來源

通過負(fù)債可為企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金，但企業(yè)負(fù)債超過一定限度就可能發(fā)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至由于喪失償債能力而面臨破產(chǎn)。所以負(fù)債是有條件、有限度的，企業(yè)不要把負(fù)債作為籌資的推一法寶，而應(yīng)把資金來源的重點(diǎn)放在貨款回收上，確保自有資金來源。

1.加強(qiáng)營(yíng)銷隊(duì)伍建設(shè)

對(duì)營(yíng)銷員進(jìn)行道德、行為規(guī)范、現(xiàn)代市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)及技術(shù)合同法、產(chǎn)品質(zhì)量法、經(jīng)營(yíng)合同法等知識(shí)培訓(xùn)，通過提高營(yíng)銷人員的素質(zhì)擴(kuò)大產(chǎn)品銷售數(shù)量和質(zhì)量。

2.實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

將產(chǎn)品銷售數(shù)量、貨款回收指標(biāo)、應(yīng)收賬款降低指標(biāo)等各項(xiàng)指標(biāo)具體分解到每個(gè)營(yíng)銷員，并與其工資、獎(jiǎng)金直接掛鉤。

3.強(qiáng)化結(jié)算管理

加強(qiáng)對(duì)客戶單位信譽(yù)程度的審查，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、信譽(yù)程度來確定不同的結(jié)算方式，大力推行A、B、C銷售結(jié)算管理模式。另外，對(duì)賒銷、現(xiàn)銷等不同結(jié)算方式的銷售采取靈活的價(jià)格政策，及時(shí)收回貨款。

4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

經(jīng)常分析往來賬賬齡，對(duì)拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的欠款，組織一支高水平、高質(zhì)量、高效益的清欠隊(duì)伍，開展多渠道、多層次、多種方式相結(jié)合的立體交叉式的清欠工作，加速資金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)率，同時(shí)減少壞賬損失。

三、管好用活資金提高資金使用效益

有了資金，必須把資金管好、用活，才能保證資金結(jié)構(gòu)合理，避免浪費(fèi)損失，提高資金使用效率，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、創(chuàng)造最佳效益服務(wù)。管好用活資金必須從以下幾方面進(jìn)行：

1.做好資金使用計(jì)劃，優(yōu)化配置資金

在任何時(shí)候企業(yè)可支配的資金數(shù)量都是有限的，但對(duì)資金的需求是無限的，企業(yè)應(yīng)通過科學(xué)的分析預(yù)測(cè)，把籌集到的可支配資金有效地組合起來，保持合理的配置結(jié)構(gòu)。包括固定資金和流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)，儲(chǔ)備資金與生產(chǎn)資金結(jié)構(gòu)，存貨資金和速動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等。同時(shí)，確定各項(xiàng)結(jié)構(gòu)資金計(jì)劃額度，并將其分解下達(dá)到有關(guān)單位，以求最小的資金消耗和占用，實(shí)現(xiàn)最大的資金收益。

2.在時(shí)間上靈活調(diào)度，把有限資金用在刀刃上

在資金支付手段和時(shí)間上，按資金急需程度靈活安排。例如，在資金緊缺的情況下，首先保證職工工資的按時(shí)發(fā)放，以穩(wěn)定職工情緒，然后安排生產(chǎn)急需的原材料和配件，保電力、保稅金，以緩解資金不足的矛盾。

3.嚴(yán)格管理，緊縮開支，搞好資金節(jié)流工作

（1）強(qiáng)化采購資金管理。實(shí)行擇優(yōu)、擇廉、擇近采購材料，防止間接采購、盲目采購，壓縮采購成本，節(jié)約采購費(fèi)用，把好資金支出主流關(guān)。

（2）強(qiáng)化生產(chǎn)資金管理。企業(yè)要從推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制入手，以降低消耗為突破口，以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率為基礎(chǔ)，以壓縮可控費(fèi)用為重點(diǎn)，降低生產(chǎn)成本，從而降低生產(chǎn)資金的占用。

（3）嚴(yán)格控制日常費(fèi)用支出，實(shí)行費(fèi)用包干制，節(jié)約有獎(jiǎng)，超支不報(bào)；對(duì)有的費(fèi)用則采取嚴(yán)厲的冷凍手段，即在一定時(shí)期內(nèi)不予開支，促進(jìn)管理人員勤儉節(jié)約，防止大手大腳的敗家子作風(fēng)。

四、盤活存量資金，挖掘資金管理深層潛力

現(xiàn)金和銀行存款是資金的直接表現(xiàn)形式，而庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨及其他資產(chǎn)是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。所以，盤活存量資金能挖掘企業(yè)資金管理深層潛力。企業(yè)應(yīng)積極開展清倉查庫，合理儲(chǔ)備物資，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度，廣泛開展修舊利廢活動(dòng)，積極處理超儲(chǔ)積壓物資，把死物變成活錢；強(qiáng)化在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理，積極開展壓倉促銷，使企業(yè)的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品資金控制在科學(xué)合理的限額內(nèi)；根據(jù)市場(chǎng)供求規(guī)律和生產(chǎn)需要，做到靈活采購和儲(chǔ)備，在強(qiáng)化信息管理的基礎(chǔ)上，對(duì)市場(chǎng)長(zhǎng)錢物資實(shí)行無庫存供應(yīng)管理，充分利用社會(huì)庫存，減少人力、物力耗費(fèi)和資金占用。

五、抓好資金管理的基礎(chǔ)工作

（1）堅(jiān)持做好銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的日清月結(jié)，做好企業(yè)和銀行的對(duì)賬工作，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬及時(shí)入賬，對(duì)企業(yè)的銀行存款余額及近期收支做到心中有數(shù)。超級(jí)秘書網(wǎng)

（2）做好外部應(yīng)收賬款和往來賬的清理工作，保證應(yīng)收賬款及時(shí)收回，防止呆賬發(fā)生。

（3）重視提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和思想覺悟，通過組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)銀行法、票據(jù)法、會(huì)計(jì)法等財(cái)經(jīng)法規(guī)，不定期地進(jìn)行資金運(yùn)籌、資金效益的探討活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，強(qiáng)化資金效益管理。

第7篇：管理體系論文范文

1.1缺乏完善的應(yīng)急預(yù)警系統(tǒng)

在公共衛(wèi)生管理系統(tǒng)中，大部分城鄉(xiāng)區(qū)域并沒有構(gòu)建起完善的應(yīng)急預(yù)警系統(tǒng)。人民群眾的危機(jī)意識(shí)比較淡薄，在出現(xiàn)突發(fā)狀況時(shí)，不能合理有效的通過預(yù)警系統(tǒng)來傳遞有效信息，所以在遇到危機(jī)時(shí)顯得束手無策。在公共衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展中，如果沒有足夠的支援準(zhǔn)備和資源儲(chǔ)備將會(huì)對(duì)其造成直接影響。所以要想對(duì)公共衛(wèi)生管理進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善就需要投入充足的資金。

1.2缺乏醫(yī)療資源

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，醫(yī)療改革也受到了比較嚴(yán)重的影響。在一定時(shí)間段中，醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)主要分配方面為城市是一種客觀存在，這樣農(nóng)村地區(qū)就會(huì)出現(xiàn)醫(yī)療資源缺乏、就醫(yī)難等問題。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)出現(xiàn)公共衛(wèi)生資源閑置，而在經(jīng)濟(jì)落后的地方則出現(xiàn)公共衛(wèi)生資源缺乏的現(xiàn)象。

1.3公共衛(wèi)生管理工作人員的綜合素質(zhì)低

社會(huì)群眾現(xiàn)階段還并不關(guān)注和重視公共衛(wèi)生管理系統(tǒng)，人才缺乏情況比較嚴(yán)重。另外相關(guān)工作人員沒能正確認(rèn)識(shí)公共衛(wèi)生管理，導(dǎo)致公共衛(wèi)生管理不能有效滿足社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需要。

2公共衛(wèi)生管理的處理對(duì)策

2.1建立健全的公共衛(wèi)生危機(jī)公關(guān)體系

危機(jī)的發(fā)生是不能避免的，所以只能做好充分的準(zhǔn)備，最大程度的降低危機(jī)造成的損失和影響。首先要構(gòu)建起和公共衛(wèi)生管理相符合的危機(jī)公關(guān)體系，這樣才能更有效的處置突發(fā)事件。要重視和關(guān)注危機(jī)公關(guān)，當(dāng)出現(xiàn)危機(jī)事件時(shí)應(yīng)該要根據(jù)危機(jī)公關(guān)的具體原則來進(jìn)行處理，這樣公共衛(wèi)生管理才能正常的開展[2]。

2.2建立健全的公共衛(wèi)生管理體系

轉(zhuǎn)變醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的職能重心，明確各職能，將預(yù)防工作納入醫(yī)療。重視公共衛(wèi)生管理體系和宏觀調(diào)控體系的建設(shè)，這樣公共衛(wèi)生管理職能不清楚的現(xiàn)狀才能得到有效改進(jìn)。應(yīng)該面向社會(huì)建設(shè)公共衛(wèi)生管理體系，讓其業(yè)務(wù)能規(guī)劃化和集中化。

2.3建立健全的公共衛(wèi)生信息傳遞通道

在發(fā)生突發(fā)危機(jī)和公共衛(wèi)生管理工作中，信息傳遞具有非常重要的作用，所以在公共衛(wèi)生管理工作中要建立健全公共衛(wèi)生信息的傳遞通道，這樣工人員的信息處理能力才能得到有效提升。將相關(guān)信息進(jìn)行公開，能有效防止不良行為的發(fā)生，讓社會(huì)群眾能更加信任。加強(qiáng)培訓(xùn)提高工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)資金投入完善硬件設(shè)施的配置，讓公共衛(wèi)生管理的信息變得大眾化和科學(xué)化。

2.4加強(qiáng)公共衛(wèi)生管理隊(duì)伍的建設(shè)

第8篇：管理體系論文范文

阿勒泰畜牧獸醫(yī)職業(yè)學(xué)校在設(shè)計(jì)績(jī)效管理體系之前，還做了以下一些準(zhǔn)備工作：第一，該體系實(shí)際適用后，?？?jī)效管理組織還依照既定的計(jì)劃對(duì)體系中各個(gè)參與者進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)。由于績(jī)效管理的負(fù)責(zé)人是學(xué)校和教師的中間環(huán)節(jié)，他們不僅要完成學(xué)校分配的日常工作即按照既定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)教師進(jìn)行績(jī)效管理，同時(shí)還要將所得出的管理意見告知校方領(lǐng)導(dǎo)。如果他們?cè)谛７胶徒處焹烧叩你暯由铣霈F(xiàn)了偏差，那么績(jī)效管理的落實(shí)也就絕非易事了。所以在整個(gè)績(jī)效管理的體系中，考核責(zé)任人員的培訓(xùn)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。通過培訓(xùn)使他們?yōu)閷W(xué)校的績(jī)效管理和發(fā)展提供支持，并肩負(fù)起績(jī)效管理賦予的重大責(zé)任。第二，相關(guān)宣傳任務(wù)交由行政管理部門以及管理人員承擔(dān)。在管理人員通過了上述的培訓(xùn)后，行政管理部門同時(shí)還應(yīng)當(dāng)幫助、并指導(dǎo)他們完成績(jī)效管理的宣傳任務(wù)。正如之前所提到的，教師們關(guān)于績(jī)效管理的信息諸如流程、指標(biāo)以及實(shí)際運(yùn)作模式都是從管理人員處獲得。管理人員的工作就是從教師那里獲取對(duì)考核計(jì)劃的看法，并記錄在案。之后他們?cè)賹⑦@些反饋意見進(jìn)行整理交由校行政管理部門進(jìn)行研究，從而得出一個(gè)更為合理的考核計(jì)劃。也只有這樣整個(gè)考核能夠兼顧各方利益，保證績(jī)效管理工作可以發(fā)揮其最大的功效。此外，通過校園網(wǎng)站論壇傳達(dá)績(jī)效管理的相關(guān)信息不失為一個(gè)好辦法，這樣不僅保證了信息傳達(dá)的及時(shí)性，同時(shí)還為教師更充分發(fā)表自己的意見提供了平臺(tái)。第三，各學(xué)科績(jī)效管理的標(biāo)準(zhǔn)由管理人員制定。以上述培訓(xùn)和宣傳為基礎(chǔ)，具體的績(jī)效管理責(zé)任人在實(shí)際操作之前，應(yīng)當(dāng)以校方的績(jī)效管理體系中的主旨為指導(dǎo)思想，同時(shí)參照自己負(fù)責(zé)學(xué)科的特殊情況，設(shè)計(jì)出一套具有可操作性的管理辦法，其中必須明確考核的對(duì)象、時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)以及這一過程中發(fā)現(xiàn)的問題和處理方法，當(dāng)然這套辦法還可交由校行政管理部門提出指導(dǎo)意見并登記備案。經(jīng)過一系列的考核工作后，再將考核結(jié)果與之對(duì)照。通過這樣一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，不僅使得學(xué)校的考核工作透明、公正，同時(shí)也方便了行政管理部門對(duì)于考核工作的監(jiān)督。

阿勒泰畜牧獸醫(yī)職業(yè)學(xué)校績(jī)效管理體系構(gòu)建的設(shè)計(jì)方案

經(jīng)過不斷的探索、研究和改進(jìn)，該校的績(jī)效管理體系現(xiàn)在主要包含兩大部分，即績(jī)效管理的規(guī)劃和實(shí)際操作，其中前者的作用表現(xiàn)為確定校方對(duì)教師績(jī)效要求，同時(shí)獲得他們承認(rèn)的過程?？?jī)效管理的實(shí)際操作就是績(jī)效管理標(biāo)準(zhǔn)在現(xiàn)實(shí)中的運(yùn)行。這兩大部分缺一不可，共同構(gòu)建了績(jī)效管理的體系。教研組的績(jī)效管理規(guī)劃。學(xué)校將教研組的KPI指標(biāo)體系細(xì)化，同時(shí)依教研組的實(shí)際情況對(duì)之前所得出的指標(biāo)進(jìn)行改進(jìn)。具體的操作方式是，由教研組的實(shí)際運(yùn)作對(duì)指標(biāo)進(jìn)行篩選，將那些可操作性強(qiáng)的，符合學(xué)校實(shí)際需求的指標(biāo)初步保留下來，最后通過討論和研究制定出最終的教研組考核指標(biāo)。同時(shí)還要讓平衡記分卡上也能體現(xiàn)出教研組的KPI指標(biāo)設(shè)計(jì)，從而凸顯教研組的全部管理規(guī)劃。教師績(jī)效管理規(guī)劃。該部分的規(guī)劃即借由上述的教研組的管理規(guī)劃和每位教師所任教的學(xué)科的特點(diǎn)，從而確定、完善教師的KPI指標(biāo)。和教研組的績(jī)效管理規(guī)劃相同，平衡記分卡同樣要體現(xiàn)教師的管理規(guī)劃。可以說計(jì)分卡和教師的發(fā)展計(jì)劃一起組成了其個(gè)人績(jī)效規(guī)劃的核心?？?jī)效考核指標(biāo)的確定和比重安排。鑒于學(xué)校舊的績(jī)效考核指標(biāo)實(shí)施情況不盡人意，缺乏指標(biāo)權(quán)重等現(xiàn)象的存在，學(xué)校績(jī)效管理委員會(huì)對(duì)整個(gè)考核指標(biāo)系統(tǒng)進(jìn)行了發(fā)展，具體表現(xiàn)為整合了學(xué)校不同學(xué)科教師的評(píng)價(jià)從而使績(jī)效考核指標(biāo)體系更為健全。就一般教師而言，對(duì)其績(jī)效考核一般從以下的方面進(jìn)行：課前準(zhǔn)備、課時(shí)成果、課后作業(yè)、公開課、例會(huì)、考勤、學(xué)生考試成績(jī)等，同時(shí)對(duì)于不同的指標(biāo)進(jìn)行合理的比重安排，并配合具體的考核辦法或手段，這樣所得出的結(jié)論也將是全面、科學(xué)且為雙方所接受的?？?jī)效指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)確定。在設(shè)計(jì)績(jī)效指標(biāo)的同時(shí)，校方還應(yīng)當(dāng)明確指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。阿勒泰畜牧獸醫(yī)職業(yè)學(xué)校將其分為以下兩類：首先是基本標(biāo)準(zhǔn)，即校方對(duì)于考核所針對(duì)教師的要求，希望他們的教學(xué)工作可以達(dá)到怎樣的水準(zhǔn)。教師們可以參照該標(biāo)準(zhǔn)了解自己現(xiàn)時(shí)所處的位置，以及將來努力的方向?；緲?biāo)準(zhǔn)的核心價(jià)值在于為管理人員和教師雙方提供一個(gè)參照，從而判斷被考核對(duì)象的績(jī)效是否符合原定的要求。其次為卓越標(biāo)準(zhǔn)，具體指的就是在基本標(biāo)準(zhǔn)中未包括的對(duì)考核教師的要求，但某些教師超越了原來的要求，達(dá)到了更高的績(jī)效水平，這就要求學(xué)校必須制定基本標(biāo)準(zhǔn)無法囊括的諸如獎(jiǎng)金、升遷等激勵(lì)性待遇的卓越標(biāo)準(zhǔn)。阿勒泰畜牧獸醫(yī)職業(yè)學(xué)校的績(jī)效管理推行是以績(jī)效管理運(yùn)作體系為基礎(chǔ)的，其績(jī)效管理的具體流程如下：①行政管理部公布績(jī)效管理內(nèi)容；②績(jī)效管理表由各學(xué)科管理人員負(fù)責(zé)填寫；③教師向管理人員提出反饋意見，雙方就績(jī)效結(jié)果進(jìn)行當(dāng)面交流；④當(dāng)結(jié)果被雙方接受后，先由教師在確認(rèn)書上簽字，再由該學(xué)科管理負(fù)責(zé)人簽字并提交行政管理部門最終確認(rèn)。要是任何一方拒絕認(rèn)可，則可以將考核結(jié)果向?qū)ｉT的協(xié)調(diào)部門申訴。以下是績(jī)效管理申訴流程：①考核結(jié)果無法同時(shí)被雙方認(rèn)可；②被考核教師提出申請(qǐng)，并要求填寫申訴表格；③表格無需交由部門負(fù)責(zé)人，則直接上交給行政管理部門，由其擔(dān)任申訴的裁判；④如沒有特殊情況，該部門在收到表單后的一個(gè)星期內(nèi)對(duì)異議教師重新考核；⑤如果經(jīng)過該部門的裁判，所得出的結(jié)果依然無法讓雙方認(rèn)同，則由績(jī)效考核委員會(huì)對(duì)考核結(jié)果作出最終的決定。

阿勒泰畜牧獸醫(yī)職業(yè)學(xué)?？?jī)效管理體系實(shí)施保障

第9篇：管理體系論文范文

論文摘要：我國(guó)大陸地區(qū)和臺(tái)灣省的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于不同的發(fā)展階段，相應(yīng)地，在稅收管理制度方面也存在較大差異。通過對(duì)海峽兩岸在稅收管理體制、納稅申報(bào)制度、稅務(wù)制度、稅務(wù)處罰制度、稅務(wù)教育制度及納稅人服務(wù)制度等方面進(jìn)行比較研究，找出海峽兩岸在稅收管理制度方面的具體差異并進(jìn)行總結(jié)，對(duì)于不斷完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理制度進(jìn)而提高稅收管理水平，具有較大的現(xiàn)實(shí)意義。

稅收管理是一國(guó)籌集財(cái)政收入的根本保證，由于其涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)(財(cái)政學(xué)、稅收學(xué))和管理學(xué)兩大學(xué)科領(lǐng)域，各國(guó)政府以及學(xué)術(shù)界都非常重視如何改革和完善本國(guó)的稅收管理制度。以往，在稅收管理制度的比較研究中，我國(guó)的理論界主要將目光關(guān)注于美、英、法、德、日等發(fā)達(dá)國(guó)家，而對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的臺(tái)灣地區(qū)則關(guān)注有限。為此，筆者將對(duì)我國(guó)海峽兩岸的稅收管理制度進(jìn)行簡(jiǎn)要比較并進(jìn)行總結(jié)，為不斷完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理制度提供思路參考。

1稅收管理體制的比較

稅收管理體制是稅收管理制度的核心問題，其實(shí)質(zhì)上就是解決中央與地方在稅收管理權(quán)限分配等方面的矛盾關(guān)系。稅收管理體制如果不完善，稅收管理制度就難以完善。

從實(shí)踐來看，我國(guó)的臺(tái)灣地區(qū)與大陸在稅收管理體制的改革方面具有一定的共性。臺(tái)灣在20世紀(jì)60年代以前，稅收管理權(quán)限高度集中于臺(tái)灣省政府，而市、縣政府的稅收管理權(quán)限非常有限。這種高度統(tǒng)一的稅收管理體制顯然難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，后來經(jīng)過多次改革和調(diào)整(主要于1951年、1967年和1992年進(jìn)行)，使得臺(tái)灣省的市、縣政府逐漸具有一定的稅收管理權(quán)限，擁有一定稅種的征管權(quán)和收入權(quán)，但是比較有限。目前，凡收入彈性大和征收范圍廣的稅種，比如所得稅、關(guān)稅、貨物稅、礦區(qū)稅和證券交易稅等均為臺(tái)灣省政府掌握，其取得的稅收收入占全部財(cái)政收入的六成，而市、縣地方政府僅為四成。由于稅收管理權(quán)限被臺(tái)灣省政府較多掌握，基層政府的積極性受到很大影響，進(jìn)一步下放稅收管理權(quán)限的呼聲一直存在。

我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理體制在建國(guó)初期高度集中于中央政府，后來經(jīng)過幾次下放和集中，反復(fù)多次，但總體還是以集權(quán)為主要特征。從20世紀(jì)80年代開始，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)改革需要，中央開始較大幅度下放稅收管理權(quán)(主要收入分享權(quán))，直至1994年的分稅制改革。1994年進(jìn)行的分稅制改革，地方政府雖然擁有了幾個(gè)地方稅種的征管權(quán)，但是主要稅種的收入基本由中央分享。由于地方稅種收入相對(duì)較少，難以滿足大多數(shù)地方政府履行公共職能的需要，使得一些地方政府“稅外收費(fèi)”的問題比較嚴(yán)重?？梢?，大陸地區(qū)1994年開始實(shí)施的分稅制，其結(jié)果使中央集中了大部分的稅收財(cái)力，在增強(qiáng)中央政府宏觀調(diào)控能力的同時(shí)，也在一定程度上影響了地方政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。所以，目前乃至今后的一段時(shí)期，應(yīng)該按照公共財(cái)政基本框架的總體要求，進(jìn)一步改革和完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理體制。

由上可見，大陸地區(qū)和臺(tái)灣省的稅收管理體制改革就總體方向而言是一致的，都是逐步向基層政府“放權(quán)讓利”，以不斷完善“分稅制”(其實(shí)這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)比較典型的做法)。不過，從改革的實(shí)踐來看，大陸地區(qū)和臺(tái)灣省的分稅制改革還都不徹底，稅收管理權(quán)限都過多集中于高層政府，基層政府履行職能的財(cái)力還難以得到有效保證，這顯然難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，因此進(jìn)一步下放稅收管理權(quán)，就成為今后海峽兩岸稅收管理制度改革的一個(gè)共性問題。

2納稅申報(bào)制度的比較

納稅申報(bào)制度是稅收管理制度的起始環(huán)節(jié)。我國(guó)臺(tái)灣省的納稅申報(bào)制度的一個(gè)重要特色，就是對(duì)所得稅收實(shí)行“藍(lán)色申報(bào)”制度。所得稅收的征管比較復(fù)雜，難度相對(duì)較大，因此如何有效預(yù)防所得稅收的偷逃稅問題，也是現(xiàn)代稅收管理實(shí)踐中迫切需要解決的一個(gè)課題。臺(tái)灣省在所得稅方面實(shí)行“藍(lán)色申報(bào)”制度，通過將納稅人分類管理，較好地激勵(lì)和約束了納稅人依法納稅。

臺(tái)灣地區(qū)的稅收管理制度規(guī)定，營(yíng)利事業(yè)所得稅的納稅人(相當(dāng)于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人以及個(gè)人所得稅中私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶等)，凡能夠按照會(huì)計(jì)制度和稅收管理制度的規(guī)定，有健全的財(cái)務(wù)制度(設(shè)置專門財(cái)務(wù)部門、人員，據(jù)實(shí)登記賬簿、保留憑證等)，并且能夠依法申報(bào)納稅的，可以申請(qǐng)使用“藍(lán)色申報(bào)表”。使用藍(lán)色申報(bào)表的納稅人，在申報(bào)納稅時(shí)可以享受很多便利和優(yōu)惠。比如簡(jiǎn)化審核程序、允許延期申報(bào)、延長(zhǎng)虧損抵補(bǔ)、提高業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)等。可見，使用藍(lán)色報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)的納稅人，可以得到實(shí)實(shí)在在的便利和優(yōu)惠。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，也可以減輕對(duì)這部分納稅人報(bào)稅資料的審核與稽查壓力，從而將稽查的主要精力轉(zhuǎn)向使用其他報(bào)表的納稅人?？梢姡八{(lán)色申報(bào)”制度對(duì)于提高我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的稅收征管水平有著重要作用。

我國(guó)大陸地區(qū)從2001年開始，借鑒臺(tái)灣省等地的經(jīng)驗(yàn)，開始對(duì)納稅人試行“A、B、C、D”評(píng)級(jí)和分類管理制度，就是將納稅人按照納稅信用程度從高到低劃分為4個(gè)等級(jí)，A、B級(jí)的納稅人可以享受較多稅收優(yōu)惠，而C、D級(jí)納稅人將是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)。這一稅收管理制度對(duì)于預(yù)防偷逃稅具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。不過，由于經(jīng)驗(yàn)不足，現(xiàn)行的納稅人分類評(píng)級(jí)制度還難以做到像我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)那樣完善，特別是對(duì)納稅人等級(jí)的評(píng)定工作，目前主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)定時(shí)甚至存在“矮子中選高個(gè)子”的問題，這顯然不利于這一制度的有效實(shí)施?；诖?，可以借鑒臺(tái)灣省的“藍(lán)色申報(bào)”制度，將納稅人的信用評(píng)定工作進(jìn)行科學(xué)量化和動(dòng)態(tài)跟蹤調(diào)整，并與具體重點(diǎn)稅種(比如先從所得稅開始)的征管相聯(lián)系，從而讓這一制度對(duì)納稅人真正起到激勵(lì)和約束作用。

3稅務(wù)制度的比較

稅務(wù)是指稅務(wù)人(稅務(wù)師及其事務(wù)所)在法定范圍內(nèi)，受納稅人或其他單位委托代為辦理各項(xiàng)涉稅事宜的總稱。建立和健全稅務(wù)制度對(duì)降低征稅成本、提高征稅效率以及維護(hù)征納雙方的合法稅收權(quán)益，都具有重要意義。

我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的稅務(wù)制度建立較早，至今已有40余年的歷史。目前從業(yè)的稅務(wù)人員有5萬余人，遍及整個(gè)臺(tái)灣地區(qū)，臺(tái)灣地區(qū)稅務(wù)人的主要任務(wù)有：接受委托，納稅申報(bào)事宜；建制建賬，包括記賬、撰寫涉稅文書等；行政復(fù)議和行政訴訟事宜；協(xié)助政府開展稅務(wù)教育；接受稅務(wù)咨詢；進(jìn)行稅收籌劃以及其他維護(hù)征納雙方合法權(quán)益的事宜。為保證稅務(wù)制度的全面實(shí)施，臺(tái)灣地區(qū)有關(guān)部門對(duì)稅務(wù)人賦予了較多的權(quán)利和義務(wù)，并且在有的稅法中規(guī)定，納稅人需委托有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師辦理相關(guān)涉稅事宜。由于制度較為完備再加上稅務(wù)市場(chǎng)發(fā)育健全，臺(tái)灣的稅務(wù)已經(jīng)成為稅收管理工作不可或缺的重要輔助力量。

我國(guó)大陸地區(qū)的稅務(wù)起步較晚，20世紀(jì)80年代中后期，一些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)借鑒國(guó)際上的做法，在征管領(lǐng)域?qū)Χ悇?wù)進(jìn)行了有益探索。至20世紀(jì)90年代中期，稅務(wù)初具規(guī)模，國(guó)家稅務(wù)總局曾一度要把稅務(wù)全面引入稅收征管流程，后來由于“非中介”、“強(qiáng)制”等問題比較嚴(yán)重，使得稅務(wù)的發(fā)展受到很大影響。為此，20世紀(jì)90年代末我國(guó)又進(jìn)行了稅務(wù)行業(yè)的清理整頓，要求稅務(wù)機(jī)構(gòu)徹底與隸屬單位在編制、人員、財(cái)務(wù)、職能和名稱等方面徹底脫鉤，改制為由注冊(cè)稅務(wù)師作為出資主體的有限責(zé)任制或合伙制的稅務(wù)師事務(wù)所，以還原其“獨(dú)立中介”的市場(chǎng)地位。截止到2003年2月底，全國(guó)有稅務(wù)機(jī)構(gòu)(稅務(wù)師事務(wù)所)2307個(gè)，其中有限責(zé)任所1909個(gè)，合伙所398個(gè)。從業(yè)人員近5萬人，其中注冊(cè)稅務(wù)師有1．4萬人。不難看出，相對(duì)于我國(guó)大陸地區(qū)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)總量及發(fā)展態(tài)勢(shì)，現(xiàn)有的稅務(wù)規(guī)模明顯偏弱。

2000年初，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于在稅收工作中發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師作用的通知》，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)開展的實(shí)際情況，制定發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師作用的具體辦法。對(duì)一些政策性強(qiáng)、技術(shù)難度高、涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜、納稅人自己做起來有困難的納稅事項(xiàng)，堅(jiān)持在自愿的前提下，可以建議納稅人委托稅務(wù)，以保證國(guó)家稅收政策正確執(zhí)行，提高納稅申報(bào)質(zhì)量。但是，由于我國(guó)大陸地區(qū)的稅務(wù)發(fā)展時(shí)間還不長(zhǎng)，納稅人還沒有“付費(fèi)”委托稅務(wù)師辦理涉稅事宜的習(xí)慣，再加上相關(guān)扶持制度不完善，使得稅務(wù)市場(chǎng)發(fā)育嚴(yán)重滯后，很多稅務(wù)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期處于業(yè)務(wù)不足的尷尬境地?；诖?，可以借鑒我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的稅務(wù)制度經(jīng)驗(yàn)，不斷完備旨在促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)健康發(fā)展的制度體系，逐步培育稅務(wù)的需求市場(chǎng)，進(jìn)而促使稅務(wù)在稅收管理工作中的效用最大化。

4稅務(wù)處罰制度的比較

稅務(wù)處罰是稅收管理制度的事后懲戒措施，是稅法剛性和尊嚴(yán)的最直接體現(xiàn)，也是震懾稅收違法犯罪行為不可缺少的重要保證。人們之所以懼怕稅法的尊嚴(yán)，能夠主動(dòng)依法納稅，在相當(dāng)程度上是源于稅務(wù)處罰制度的存在。我國(guó)臺(tái)灣省的稅務(wù)處罰制度與大陸地區(qū)相比，主要有以下區(qū)別：①臺(tái)灣省的稅務(wù)處罰規(guī)定(以行政處罰為例)既包含在稅收程序法(《捐稅稽征法》)中，也分散規(guī)定于稅收實(shí)體法中，如《所得稅法》、《遺贈(zèng)稅法》、《證券交易法》等都包含稅務(wù)處罰內(nèi)容；我國(guó)大陸地區(qū)關(guān)于稅務(wù)處罰的規(guī)定，一般違法行為由程序法《稅收征管法》界定，嚴(yán)重違法犯罪行為由《刑法》界定，而一般性的稅收實(shí)體法(如《個(gè)人所得稅法》、《增值稅暫行條例》等)則不再進(jìn)行具體界定。關(guān)于這一不同，很難界定二者誰更為科學(xué)，大陸地區(qū)的做法比較符合處罰統(tǒng)一原則，臺(tái)灣省的規(guī)定則更為符合“因稅制宜”的原則。②從稅務(wù)處罰的嚴(yán)厲程度來看，臺(tái)灣省對(duì)稅務(wù)違法犯罪行為的懲罰力度相對(duì)大陸地區(qū)要輕一些。比如臺(tái)灣省對(duì)稅務(wù)違法行為主要采取行政處罰為主，刑事處罰只是一種補(bǔ)充，很少使用。并且，就刑事處罰而言，稅收犯罪行為的當(dāng)事人，其最高刑期為5年，沒有死刑的規(guī)定。大陸地區(qū)則大不一樣，稅務(wù)處罰不斷向刑事處罰延伸。單從涉稅刑罰規(guī)定來看：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑，甚至死刑都有涉及。嚴(yán)厲的涉稅刑罰規(guī)定固然有震懾稅收犯罪的積極作用，但是稅收管理更應(yīng)該重在“預(yù)防”，刑罰畢竟是最嚴(yán)厲的懲罰措施。一味依賴嚴(yán)厲的刑罰來震懾稅收犯罪，久而久之，容易出現(xiàn)刑罰震懾效應(yīng)遞減的問題，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，反而不利于震懾涉稅犯罪行為。因此，不斷完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理預(yù)防制度，逐步糾正稅務(wù)處罰刑罰化的傾向，也是今后完善大陸地區(qū)稅收管理制度的一個(gè)重要內(nèi)容。

5稅收教育及納稅人服務(wù)制度的比較

從以上探討中可以看出，完善的稅收管理制度應(yīng)該主要體現(xiàn)在制度的“預(yù)防”效果上，而預(yù)防稅收違法犯罪案件的發(fā)生，既要有稅務(wù)違法處罰的震懾和嚴(yán)密科學(xué)的稅收征管體系，也必須有完善的稅收教育制度及納稅人服務(wù)制度。只有依法納稅的觀念真正深入人心，讓納稅人從依法納稅的過程中切實(shí)享受到更好的服務(wù)，才可能對(duì)廣大納稅人形成觀念上的約束與激勵(lì)，進(jìn)而調(diào)動(dòng)其依法納稅的主動(dòng)性和積極性。

我國(guó)臺(tái)灣省的稅收教育工作由來已久，真正從“娃娃”抓起。臺(tái)灣省的財(cái)政部門每年都要在全省范圍內(nèi)推廣形式多樣、豐富多彩的全民稅收知識(shí)教育活動(dòng)，充分利用各種媒體和渠道，發(fā)動(dòng)全民特別是學(xué)生參與。利用電視傳媒對(duì)稅收知識(shí)競(jìng)賽進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)直播，決賽優(yōu)勝者由臺(tái)灣財(cái)政部門的主要負(fù)責(zé)人親自頒獎(jiǎng)，獲獎(jiǎng)名單在主要報(bào)紙上公布。這一活動(dòng)使全臺(tái)灣省的公民特別是在校學(xué)生，普遍受到了直觀的稅收教育。另外，臺(tái)灣的稅務(wù)部門也經(jīng)常性地向中小學(xué)生發(fā)放帶有稅收知識(shí)的漫畫、書籍以及紀(jì)念品，使得中小學(xué)生在不經(jīng)意問就逐步樹立了誠(chéng)信依法納稅的觀念卜引。

相比較而言，我國(guó)大陸地區(qū)的稅收教育工作開展的時(shí)間還不長(zhǎng)，一般都是在每年4月份即“稅收宣傳月”時(shí)集中在全國(guó)開展。經(jīng)常性、有重點(diǎn)、有計(jì)劃的稅收教育制度還未能建立起來。這也需要今后進(jìn)一步改革和完善。