商業(yè)文化論文精選(九篇)

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第1篇：商業(yè)文化論文范文

高校既是先進文化傳播的中心又是先進思想的交流中心。大學生是我國實施科教興國的人才強國戰(zhàn)略的中堅力量。目前，社會上假冒偽劣產(chǎn)品頻出、食品安全危機日益嚴重、社會責任感缺失等現(xiàn)象層出不窮，更需要具有道德和責任感的優(yōu)秀員工和有良知和底線的企業(yè)經(jīng)營管理人才，而這種人才的培養(yǎng)，高等院校具有不可推卸的責任。大學生在校園里是學生，一旦進入社會成為企業(yè)的員工，將成為企業(yè)發(fā)展的重要動力。培養(yǎng)高素質(zhì)的大學生需要大學在日常的生活管理中和專業(yè)的課程設置中建立專門針對大學生的商業(yè)倫理道德教育體系，幫助學生建立職業(yè)道德思想，培養(yǎng)學生的正確擇業(yè)觀念，養(yǎng)成吃苦耐勞的工作作風。

2商業(yè)文化倫理教育課程與實踐環(huán)節(jié)設置

首先，在各門課程的教學實踐中強調(diào)各種職業(yè)崗位需具備的標準和準則，使學生在感知實踐的過程中，將遵從市場規(guī)則變成一種文化自覺性。其次，要專門開設文化倫理類課程，如商業(yè)倫理、會計人員職業(yè)道德等課程，幫助學生理解和掌握未來相關崗位的職業(yè)道德要求。具體課程設置如下：

（1）通過開發(fā)具有文化傳承功能的特色課程，如“商業(yè)文化倫理”，此類課程應當結(jié)合學校所處的地域特點和當?shù)氐慕?jīng)濟環(huán)境，通過編寫配套教材，強化商業(yè)文化倫理教育，在課程中強化學生的職業(yè)道德觀念，幫助學生樹立正確的營銷價值觀和培養(yǎng)學生優(yōu)良的素質(zhì)。所謂的優(yōu)良的素質(zhì)包括職業(yè)道德、科學知識、素質(zhì)、審美觀點、勞動技能等方面。這些需要在大學生四年的學習生活中對學生進行潛移默化的影響才能夠深入學生的思想中，進而引導他們的行為。

（2）“商業(yè)文化倫理”課程還可以專題的形式進行講授。專題的內(nèi)容包括：商業(yè)文化倫理的形成與演變，成功企業(yè)的文化倫理特點，產(chǎn)品因素中的倫理問題、渠道競爭中的倫理問題，營銷競爭中的倫理問題，服務營銷中的倫理問題等等。商業(yè)文化倫理所涉及的內(nèi)容應該貫穿在營銷研究的方方面面。在實際的企業(yè)營銷管理實踐中，有關于營銷管理的環(huán)節(jié)確實需要高素質(zhì)、高品德的管理人員承擔社會責任感，樹立榜樣，為企業(yè)發(fā)展貢獻力量。所以可以以專題的形式，將“商業(yè)文化倫理”研究的問題融合到營銷管理的方方面面，培養(yǎng)學生無論在任何情況之下，都要以道德為準繩、以法律為準則、保持道德底線、不弄虛作假，這種企業(yè)人才才能夠真正的給企業(yè)帶來利潤和長久的發(fā)展。

（3）針對市場營銷專業(yè)人才培養(yǎng)的需要，設立專門用于培養(yǎng)大學生的“抗壓能力”、“人際溝通能力”的特色課程。同時大力支持營銷專業(yè)的學生參加營銷技能訓練、口才能力培養(yǎng)訓練、挫折訓練。對于企業(yè)針對大學生設立的各種技能評比和營銷大賽更要積極參與，讓學生在大學階段就能夠具有自主學習、創(chuàng)新、團隊合作等各方面的綜合能力。在實際工作過程中，很多企業(yè)都反映招進單位的營銷專業(yè)畢業(yè)生，學習能力很強，但道德品質(zhì)欠缺，如離職后帶走客戶資源，甚至向競爭企業(yè)泄露企業(yè)的經(jīng)營機密；更有甚者，離職時帶走產(chǎn)品銷售貨款。從大學校園走出去的營銷專業(yè)畢業(yè)生普遍存在適應能力差、抗壓能力差、心理承受能力差、在于客戶打交道的過程中，遇到挫折后很容易放棄，不愿意再去嘗試的現(xiàn)象。而這些表現(xiàn)恰恰是企業(yè)最忌諱和反感的。所以要滿足企業(yè)對營銷人才的要求，就必須在大學教育階段就開始著重培養(yǎng)營銷專業(yè)學生的心理素質(zhì)、抗壓能力、與人交往溝通能力和職業(yè)道德素質(zhì)等。這些能力的培養(yǎng)絕不能僅僅靠書面和課程的培養(yǎng)，而是需要將學生推向?qū)嵺`環(huán)節(jié)，多和社會接觸和企業(yè)接觸，通過營銷類的競賽活動培養(yǎng)學生的抗壓、抗挫折能力。

3商業(yè)文化倫理課程設置中可能存在的問題

（1）“商業(yè)文化倫理”教育作為對大學生職業(yè)道德培養(yǎng)教育的專門課程，教師在講授中需要具有較為全面的社會文化知識和透徹的問題分析能力。大學生的大學生活是他們進入社會的最后一道門檻，很多學生沒有社會工作經(jīng)驗，又不愿意強硬接收老師的訓誡。所以，在開設此相關課程時，教師講授一定要生動、有趣、具有說服力，通過深入淺出的講解將案例和理論相結(jié)合，多舉案例，以真實企業(yè)的發(fā)展成功與失敗來告誡學生，只有員工具有職業(yè)道德，能夠勇于承擔社會責任的學生才能夠真正對企業(yè)有益。

（2）“商業(yè)文化倫理”相關課程的設置一定要與理論基礎課程相互結(jié)合，相互滲透，才能起到舉一反三的效果。現(xiàn)今很多企業(yè)為了成功不擇手段，通過不道德手段操縱市場，獲得暴利，教師對這類企業(yè)一定要有甄別能力，為學生選取的案例企業(yè)一定是具有良好社會責任感和社會公德，為社會發(fā)展做出貢獻的企業(yè)。通過課程向?qū)W生介紹文化和倫理在企業(yè)的成長與發(fā)展過程中具有的重要作用和意義，提高學生對企業(yè)文化與論文問題的認知能力，并且掌握正確處理文化、道德與企業(yè)利潤之間的關系，通過文化倫理的分析，深入剖析成功企業(yè)如何成長與壯大的深層次原因。這些課程知識的講授對于未來都要進入社會的大學生來說無疑是非常難得和寶貴的。

第2篇：商業(yè)文化論文范文

聰明的人看得清，精明的人看得準，高明的人看得遠。越是高明的投資家，就越能高瞻遠矚地看問題，從不去拘泥于一些精打細算的小事情。因為他們知道，市場是最好的調(diào)查員，它可以通過一種特別的方式去告訴你什么最賺錢，應該投資什么。自然界可以造化出數(shù)千萬的物種，最后他們經(jīng)過優(yōu)勝劣汰的過程，形成了今天的世界。我們的商業(yè)活動也是一樣，不斷的有新公司新企業(yè)產(chǎn)生，也同時有著老公司老企業(yè)消亡，與大自然的進化如出一轍。我們能否從大自然中找到一些使企業(yè)興旺發(fā)展的佐證呢?這個問題有著一定的復雜性，因為自然界的發(fā)展是純粹的自然選擇，而人的特殊性在于人能夠認識自然并且改造自然。企業(yè)運作的主體是人，認識有理性的動物。這樣，商業(yè)環(huán)境與自然環(huán)境相比，在這個層面上就多了一份理智與穩(wěn)定，少了一

二、商業(yè)管理視野中的進化論

人類始終堅信能夠用知識來充實自身，以便協(xié)助人們更好地改變“自然發(fā)生的過程”。在達爾文的進化論中就存在著這樣的道理:必須了解市場的定性規(guī)則，從而有了“物競天擇，適者生存”結(jié)論的產(chǎn)生，我們都想要更優(yōu)秀、更聰明地在這個弱肉強食的社會里生存，就必須了解創(chuàng)新和差異化的力量，才能擊敗競爭對手，取得勝利，另一方面，也可以為客戶提升出更多利益。達爾文適者生存的進化論中，存在著這樣一個觀點:物種必須自身具備“有利變異”這種能力，這種有利變異是順其自然發(fā)生的，可被稱為自然選擇的階段。因為，伴隨無競爭力物種的滅絕，差異化應有的創(chuàng)新才能繼承并有了發(fā)展，于是，最終有奇異以及專業(yè)技能的物種得以存留。于是，我們所看到的，變強，對抗，緊缺資源，進化及追隨私人利益的表象，只發(fā)生在達爾文自然論中看到。對于商業(yè)管理，其升級是被提及頻率最高的。這一般意味著向更高層次的追求與過渡。然而，達爾文進化論中，“存活越艱難的地方是進化越迅速地方”向我們證明了對抗的壓力給與了我們升級的動力。如今，又有一個重要的任務，那就是商業(yè)管理進化也必須產(chǎn)生。因為，當今社會競爭的愈演愈熱，商業(yè)管理方式的提升，新舊商業(yè)模式的更新?lián)Q代，都促使著我們更加進步。四、商業(yè)管理得以進化的要素開放性:于當今，經(jīng)濟逐漸全球化進行發(fā)展，區(qū)域以及全國、更甚全球的文化、經(jīng)濟及政治這些的發(fā)展，對于商業(yè)企業(yè)的未來發(fā)展而言，其即為機遇，或者為挑戰(zhàn)。這些全方位，多元化的競爭方式對企業(yè)的發(fā)展有著深遠的影響。面對這樣嚴峻的態(tài)勢，倘若那些企業(yè)仍只顧埋頭苦干、與時俱進不了，沒有辦法跟隨市場發(fā)生進化的行程，可能存在于市場進化之中被淘汰的一種危險。于是管理者應于商業(yè)管理之中，積極進行健全的市場監(jiān)測機制的建立，大力重視市場變化，隨時研究市場之中的潛在危機，做出合理的預警，使企業(yè)的發(fā)展沒有障礙，才可抓住大好的發(fā)展機會。靈活性以及快速反應能力:對于如今的市場，其為日新月異改變很快的一個市場，競爭日益劇烈，進化速率逐漸變快，基于如此態(tài)勢，靈活性以及快速反應能力缺失的一些企業(yè)，一貫僅留下錯失置于眼前的機會的某些遺憾，面對挑戰(zhàn)沒有辦法。于是，企業(yè)靈活性以及快速反應能力的缺失，其較大程度地對市場跟蹤及預警機制于企業(yè)發(fā)展之中具體作用的發(fā)揮造成影響。所以，商業(yè)企業(yè)的管理者除了需保持組織體系上的靈活性，還需組織中的每個成員培養(yǎng)快速轉(zhuǎn)變思想觀念的能力，組員間通過積極的交流及合作，進行協(xié)調(diào)及配合，最終有效地提升全部組織的靈活性以及快速反應能力。創(chuàng)新能力:對于創(chuàng)新能力，其為商業(yè)企業(yè)靈活性以及快速反應能力的一個影響因素，主要有管理模式以及產(chǎn)品的創(chuàng)新。創(chuàng)新能力欠缺的企業(yè)無論指引市場前進方面，還是跟隨市場變動方面，均有不同的問題發(fā)生。在企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)者需求不相符之時，企業(yè)的全部

三、管理進化的關鍵

第3篇：商業(yè)文化論文范文

金融業(yè)務的稅收籌劃

我國稅法規(guī)定，銀行的營業(yè)稅以全額貸款利息收入為計提依據(jù)計征營業(yè)稅，但是銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，以貸款利息收入和其他應納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。因此，銀行應不斷擴大外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，增大在業(yè)務總量中的比重，這樣在營業(yè)額相同的情況下，經(jīng)營外匯業(yè)務營業(yè)稅要大大少于經(jīng)營人民幣的營業(yè)稅。

有關稅收政策還規(guī)定，國有商業(yè)銀行所取得的金融企業(yè)往來收入可不繳納營業(yè)稅。所以國有商業(yè)銀行可以盡力拓展票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務和同業(yè)拆借業(yè)務，通過向同業(yè)拆出資金和買入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)取得金融企業(yè)往來收入，以規(guī)避營業(yè)稅。

納稅方式的稅收籌劃

目前，我國商業(yè)銀行所得稅的繳納方式主要有三種：一是由分支機構(gòu)逐級納稅調(diào)整后由其總行集中繳納，其他稅種則由分支機構(gòu)就地交納當?shù)囟悇諜C關，這也是各大商業(yè)銀行基本上采用的方式；二是在年度中間由分支機構(gòu)就地預繳，年度終了再由總行統(tǒng)一匯算清繳；三是由各地分支機構(gòu)向地方自行繳納所得稅。這三種方式可以說是各有利弊，但是從納稅數(shù)額上來說，前兩種方法還是更具優(yōu)勢。因為若某分支行某年度出現(xiàn)應納稅所得額為負的現(xiàn)象，在匯算清繳時可以抵消掉一部分應納稅所得總額。對于營業(yè)稅的繳納也亦采用合并繳納的方法，因為我國稅法規(guī)定，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。因此，在各個營業(yè)分支機構(gòu)的營業(yè)額出現(xiàn)由正負差時，應合并繳納營業(yè)稅，這樣可以得到節(jié)稅的效果。

貸款利息的稅收籌劃

我國稅法規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應按期計算利息并計入當期應納稅所得額。發(fā)放的貸款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前(含90天)發(fā)生的應收未收利息應按規(guī)定計入當期應納稅所得額，此后發(fā)生的應收未收利息不計入當期應納稅所得額，待實際收回時再計入當期應納稅所得額。貸款利息自結(jié)息日起，逾期180天（含180天）以內(nèi)的應收未收利息，應繼續(xù)記入當期損益；貸款利息逾期180天以上，無論貸款本金是否逾期，發(fā)生的應收未收利息不再計入當期損益，在表外核算，實際收回時再記入損益。對已經(jīng)納入損益的應收未收利息，在其貸款本金或應收利息逾期超過180天以后，金融企業(yè)要相應作沖減利息收入處理。

因此，對于已有欠息現(xiàn)象的逾期貸款，當企業(yè)部分還款時，銀行應當首先將其作為貸款本金的歸還處理，還是作為應收利息的歸還處理，目前，對這一問題，財政部與人民銀行均無規(guī)定，但實際上這是有重要差異的。從稅收和穩(wěn)健經(jīng)營的角度看，將這一部分還款首先作為貸款本金的歸還是有利的。因為對應收利息，按照現(xiàn)行規(guī)定，在其逾期超過一定期限后，商業(yè)銀行要相應作沖減利息收入處理，這樣將企業(yè)的部分還款確認為貸款本金的歸還，可以盡量避免營業(yè)稅的墊支。

商業(yè)銀行在處置不良資產(chǎn)時的稅收籌劃

銀行在被迫收取和處置抵債資產(chǎn)的過程中要繳納雙重的稅收，比如，房地產(chǎn)在收取、處置變現(xiàn)過程中，涉及營業(yè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城建稅等6種稅及土地出讓金、交易綜合服務費等費用；交通工具收取、變現(xiàn)需繳納營業(yè)稅、車船使用稅等。同時，由于債務人財務狀況惡化，銀行常常被迫承擔應由債務人承擔的費用。如房地產(chǎn)交易中的交易綜合服務費，須按買賣成交價的0.9%收取，雙方負擔各半，但在實際操作中卻由銀行全額繳納。這使得處置抵債資產(chǎn)損失巨大。以賬面價值為100元的抵債資產(chǎn)為例，如果最終收回40元現(xiàn)金，那么損失率為60%，其中15%－20%的損失是稅費損失。

因此，銀行在處理不良資產(chǎn)時，不把抵債資產(chǎn)過戶到自己名下，而是直接變現(xiàn)，則相當于銀行收回貸款，則不需要繳納上述稅種。銀行也可通過債轉(zhuǎn)股的方式成為企業(yè)的股東這樣也可避免稅負問題。

合理運用銀行貸款損失準備計提的稅前扣除辦法

2001年出臺的《金融企業(yè)會計制度》參照了國際通行的做法，要求我國商業(yè)銀行在原“一逾兩呆”分類的同時采用貸款五級分類的方法，即把貸款從優(yōu)到劣劃分為五類——正常類貸款、關注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款。按照中國人民銀行《銀行貸款損失準備計提指引》的要求，銀行應按季計提一般準備，且一般準備年末余額應不低于年末貸款余額的1%。具體操作銀行可以參照以下比例按季計提專項準備：對于關注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級類和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。特種準備由銀行根據(jù)不同類別（如國別、行業(yè)）貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經(jīng)驗，自行確定按季計提比例。

2002年9月，國家稅務總局頒布了《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局第4號令）。該辦法中規(guī)定的稅務處理與上面所述的會計處理存在著較大的差異。主要體現(xiàn)在這樣幾個方面，首先國家稅務總局只允許計提1%比例的呆賬準備，其余在會計核算上計提的呆賬準備不得在稅前扣除。其次，財政部要求核銷的呆賬做沖減呆賬準備處理；而稅務總局規(guī)定呆賬先沖抵已在稅前扣除的呆賬準備，不足沖減部分可據(jù)實在稅前扣除。這兩種處理方法雖然在表面上不同，但是在本質(zhì)上是一樣的，即從計提到核銷這個全過程看，兩者都達到了呆賬損失沖減應稅所得額的目的，只是按財政部的辦法會導致延期納稅；按稅務總局的辦法，導致納稅期提前。但是在實務中由于某些企業(yè)對此的理解有偏頗導致了多繳稅的問題，主要原因在于：它們在計提準備當年對超比例的部分調(diào)增了應納稅所得額，繳納了所得稅，而在核銷呆賬當年，呆賬損失全部是用會計賬面的呆賬準備來沖減的，對呆賬損失超過已在稅前扣除的呆賬準備的部分，未調(diào)減當期應納稅所得額，致使多繳稅。

除此之外，《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》還規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)生的呆賬損失需經(jīng)稅務機關審批方可稅前扣除，并進一步指出不同貸款損失的審批部門。在審批時，相關證據(jù)的提交是必不可少的環(huán)節(jié)，可是許多銀行在這方面仍需完善。同時銀行在貸款的過程中應作好相關的管理工作，保存好相關的證明，同時及時與稅務部門協(xié)調(diào)溝通。

與外國銀行成立合資商業(yè)銀行

在現(xiàn)階段，尋求與外資銀行合作，對我國的商業(yè)銀行有著很大的意義。它不僅可以給我國銀行提供充足的資本金，提高抗風險的能力，還可以引進國外先進銀行業(yè)的管理思想，提升我國銀行的整體素質(zhì)。

同時，從短期看，我國銀行與外資銀行合作還有著明顯的稅收好處。我國的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，“在經(jīng)濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行及財務公司等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元、經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)申請，稅務機關審批，從開獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅”。同時，設立在經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的外資金融機構(gòu)，其來源于特區(qū)內(nèi)的營業(yè)收入，從注冊之日起5年免稅。而且，外資銀行還享有稅基上的優(yōu)惠政策，如外資銀行支付給職工的工資、公益捐贈可以據(jù)實列支，全部在稅前扣除等等。

第4篇：商業(yè)文化論文范文

現(xiàn)代商業(yè)插畫在包裝中運用的可行性

因為有了現(xiàn)代商業(yè)插畫，信息傳遞的過程不再晦澀，文字也不再抽象，在這個物資富裕的時代，消費者可以很輕松、直觀地接受紛繁的商品信息?，F(xiàn)代商業(yè)插畫不拘一格，能按產(chǎn)品及所面對消費者的特點，用不同風格、不同形式的插畫來表現(xiàn)。它能夠運用在包裝設計中，是因其具有以下特點:

(一)在包裝設計中插畫的目的性和制約性明確?，F(xiàn)代商業(yè)插畫是集藝術與商業(yè)于一身的一種圖像形式，它的主要功能是承載著有效的宣傳產(chǎn)品，具有準確的目的和藝術的約束性，商業(yè)插畫所做的任何表現(xiàn)形式不再是純藝術的插畫，它是根據(jù)特定商品的特點及消費對象而進行設計的，能夠恰如其分地迎合消費者的審美情趣。

(二)在包裝設計中插畫的形象性和直觀性。在包裝設計中插畫的形象性特征，正是在讀圖時代呈現(xiàn)出巨大的圖像優(yōu)勢。真實產(chǎn)品形象化、幽默化表現(xiàn)的插畫，在眾多的產(chǎn)品包裝設計中能將其獨特的信息傳遞給消費者。在激烈競爭的商品市場中，或夸張或幽默或?qū)憣嵒虺橄蟮牟瀹?，直接牽引著消費者的視覺和購買沖動。產(chǎn)品的種類、特點及優(yōu)于其它產(chǎn)品的獨特本質(zhì)的直觀體現(xiàn)，是該產(chǎn)品能在競爭市場中占有一席之地的重要因素之一。

(三)在包裝設計中插畫的實用性和通俗性。插畫的藝術性是有目共睹的，當應用到包裝設計中它的實用性和通俗性就尤為重要，它將最大程度地與文化、民族背景巧妙的融合。根據(jù)不同的消費層次決定商業(yè)插畫的實用和通俗化的認知水平，通過插畫將該產(chǎn)品所服務的對象吸引到最大范圍，達到設計該商品包裝的商業(yè)目的。

(四)在包裝設計中插畫的審美性和趣味性。當今快節(jié)奏的生活現(xiàn)狀，插畫的高雅藝術審美和趣味性把人的精神狀態(tài)調(diào)節(jié)到慢拍的文化審美中，把心緒和情緒放慢節(jié)拍。正是這具有美感、幽默和趣味性的現(xiàn)代商業(yè)插畫，成為人們緩解矛盾與舒緩壓力的調(diào)劑品包裝是否受歡迎是判斷包裝是否成功和插畫商業(yè)價值所在的重要條件之一，有時一個成功的包裝，可能只要消費者的一句簡單的驚嘆或是一個笑聲，就能引發(fā)消費者對產(chǎn)品的購買欲望。這也正是具有商業(yè)插畫的包裝讓消費者的情緒出現(xiàn)波瀾，用輕松、愉悅、欣喜的心情，欣然接受產(chǎn)品。

(五)在包裝設計中插畫的創(chuàng)造性和藝術想象。商品藝術插畫的豐富多彩，產(chǎn)品獨特創(chuàng)意的卓越和藝術想象空間，是體現(xiàn)現(xiàn)代商業(yè)插畫的靈魂與生命。在這個物資充裕的時代里，包裝的創(chuàng)意是否具有賣點，是否能夠牽動動消費者的心，是驗證這個商業(yè)插畫和包裝是否具有競爭力、是否成功的另一個重要條件。

(六)在包裝設計中插畫的多樣化、多元化?；ヂ?lián)網(wǎng)時代的發(fā)展，信息更新及傳遞的速度不斷加快，要求插畫師擁有更強烈的創(chuàng)新能力及一定的技術水平，尋求出更多的表現(xiàn)形式和不同載體，使現(xiàn)代商業(yè)插畫繼續(xù)保持多樣化和多元化，以滿足消費者不斷增長的精神文化需要。正是因為現(xiàn)代商業(yè)插畫擁有這六大特征，從視覺到心理，在包裝設計和銷售中演繹著的重要角色，它為商品服務的功能，為舒緩社會壓力的慢生活，為網(wǎng)絡媒體傳輸?shù)亩嘣獌?yōu)勢，必然趨向于取得良好的宣傳銷售效果。由此，現(xiàn)代商業(yè)插畫在包裝設計中附加值的提升、崇尚慢生活的精神體現(xiàn)網(wǎng)絡科技的可行性，就顯而易見的彰顯在我們面前。

現(xiàn)代商業(yè)插畫在包裝中的運用

不論哪種形式的插畫運用在包裝上，都是為了實現(xiàn)商品的銷售目的，將商業(yè)插畫運用在包裝上，要擁有直觀傳達產(chǎn)品信息和夸張強化產(chǎn)品的特征、增強商品感染力的效果。由于包裝的分類是多樣的，傳達的產(chǎn)品特點與品味各不相同，而商業(yè)插畫具備了滿足這些要求的條件，給消費者帶來豐富的包裝視覺感受。

(一)漫畫繪本在包裝中的運用。漫畫繪本，往往都有著深刻的寓意和特定的情節(jié)，運用在包裝中能夠滿足特點產(chǎn)品的獨特個性。包裝上運用了具有一定故事的漫畫繪本:臺灣繪本作家?guī)酌?，驚人的創(chuàng)作力和多變的敘事風格，使他的作品富有創(chuàng)造性和藝術想象而風靡全國，他的畫充滿了都市感，它以精美細膩的畫面，配上詩一樣的文字，描繪出了都市人的感慨、幻想與夢，因此廣受歡迎。他的《向左走，向右走》用在心相印紙巾的包裝上恰當?shù)亟栌昧诉@特點，助推著品牌的宣傳訴求，與消費者產(chǎn)生共鳴。

(二)抽象與新銳形式的插畫在包裝中的運用?？煽诳蓸分蚤L盛，其秘訣在于可口可樂公司一直保持著在不同階段推出新款包裝的包裝策略，來迎合市場的發(fā)展與變化以及消費者的要求。在進入中國的這幾十年里，一向以“經(jīng)典”為主的營銷思路也漸漸加入了更多的“激情”成分。因為少了現(xiàn)實中客觀形象的繁雜而給人產(chǎn)生一種簡潔輕松的感覺。可口可樂包裝設計，運用了簡潔的流線型加之類似汽水形象的重復的點組合，構(gòu)成冰爽的畫面，體現(xiàn)“要爽有自己”的主題，讓人一目了然地了解產(chǎn)品屬性并感受到它冰爽的。這一類型的插畫側(cè)重于創(chuàng)造性和藝術的聯(lián)想。這樣的包裝呈現(xiàn)在消費者眼前，足以讓動感、活力的年輕人感染于畫面的氣氛中。

(三)裝飾風格的插畫在包裝中的運用。裝飾性的插畫種類多樣，這里舉出兩個不同類型的裝飾性商業(yè)插畫在包裝中運用的效果。1．不同的民族都有各自民族特色的裝飾紋樣、吉祥圖案等裝飾性造型。各民族裝飾風格的差異，體現(xiàn)其獨特的文化氣息。裝飾圖案承載了深厚的民族文化底蘊，有強烈的民族色彩，運用這類裝飾風格的插畫于包裝中，極具針對性，運用具有對比鮮明的地方特色的裝飾圖案在其包裝上，個性明確、搶眼、特色，因此能夠濃烈的體現(xiàn)出純正的鄉(xiāng)土氣息，完美地揭示了商品的特性，并帶有一定的收藏意義。2．具有歐洲特色的裝飾圖案，顯得高貴奢華優(yōu)雅，中國傳統(tǒng)的裝飾圖案般質(zhì)樸、強烈、鮮明。元素運用拼貼、重復、組合等的方法進行完善，進而形成優(yōu)雅的、有疏密韻律的、有生命感的圖形，讓整個包裝給人產(chǎn)生純凈自然的生態(tài)印象，在這種意境中產(chǎn)生信賴感，以成功刺激了消費。隨著計算機網(wǎng)絡的發(fā)展，現(xiàn)代產(chǎn)品跟產(chǎn)品之間的實用差距越來越小，且產(chǎn)品種類日新月異，琳瑯滿目。但是消費者對追求個性、選購獨特產(chǎn)品的想法卻越來越強烈。為現(xiàn)代商業(yè)插畫在包裝中得以運用提供了條件，表現(xiàn)手法多樣的商業(yè)插畫給包裝注入了個性和藝術廣闊的想象空間，震撼的視覺感受，滿足了消費者對以商品獨特性來獲得情感滿足的要求，從而刺激消費者購買和使用產(chǎn)品。

商業(yè)插畫在包裝設計中運用的趨勢

現(xiàn)代商業(yè)插畫經(jīng)過了漫長的演變，已經(jīng)不像傳統(tǒng)插圖那樣，只是將圖畫切入到文字之中，對其文字進行說明，使其形象，提供一個聯(lián)想的空間，來加強文字的感染力的形式?，F(xiàn)代商業(yè)插畫已擺脫以往一味的輔助、陪襯的地位，在某些領域中處在了主導地位?，F(xiàn)在，已經(jīng)有越來越多的生產(chǎn)商在考慮自己的產(chǎn)品包裝時，優(yōu)先選擇了極富個性的原創(chuàng)插畫，而運用了現(xiàn)代商業(yè)插畫的包裝在市場上也得到了肯定，受到眾多的消費者的歡迎，成為新的寵兒。

隨著現(xiàn)代科技與現(xiàn)在繪畫工具的發(fā)展，現(xiàn)代商業(yè)插畫在包裝設計中得以應用的前景是非常廣闊而深遠的，在這樣的局勢下，我國對現(xiàn)代商業(yè)插畫方面的人才需求也將大大增加。現(xiàn)代商業(yè)插畫已成為一個新興的行業(yè)，要想讓這種勢頭繼續(xù)延續(xù)，就需要大批出色的專業(yè)插畫家，靠他們來不斷推出有思想深度，有獨到創(chuàng)意且技法高超的包裝插畫作品，使這個新興的現(xiàn)代商業(yè)插畫在包裝領域發(fā)展成一個成熟完善的行業(yè)系統(tǒng)。

第5篇：商業(yè)文化論文范文

1.建立專業(yè)的審計行政管理體系建立專業(yè)化審計行政管理體系主要做到以下幾點：一是按照業(yè)務專業(yè)進行設立現(xiàn)場審計部。專業(yè)化現(xiàn)場審計部的設立和審計人員的配備，要和需要進行的審計對象的業(yè)務相一致。二是按照專業(yè)組織開展現(xiàn)場設計和審計監(jiān)督活動。三是開展專業(yè)審計研究，不斷探索和完善審計專業(yè)化的技術手段，提高審計的效率。

2.建立產(chǎn)品審計專家制度體系產(chǎn)品審計專家制度研究的內(nèi)容和重點，主要包括商業(yè)銀行產(chǎn)品的的風險控制審計、合規(guī)性審計和效益審計。產(chǎn)品審計專家的基本職能主要包括三個方面：一是研究職能。產(chǎn)品審計專家需要全面熟悉和掌握商業(yè)銀行產(chǎn)品的業(yè)務合作系統(tǒng)、操作流程以及內(nèi)部管理制度。二是產(chǎn)品審計職能。產(chǎn)品審計專家要善于將產(chǎn)品審計研究的新成果用以促進產(chǎn)品的穩(wěn)健發(fā)展。三是培訓職能。產(chǎn)品審計專家要不斷總結(jié)和完善產(chǎn)品審計方法，及時做好產(chǎn)品審計培訓工作。產(chǎn)品審計專家項目設立的基本原則是以審計人員職業(yè)發(fā)展為基礎，以審計事業(yè)發(fā)展為目標。在一定的程度上要明確產(chǎn)品審計專家任職資格，落實審計專家的考核評價等。

3.建立專業(yè)的審計監(jiān)督責任體系建立專業(yè)的審計監(jiān)督責任體系需要我們把審計監(jiān)督責任制落實到位，充分實現(xiàn)審計價值的最大化。實現(xiàn)專業(yè)審計監(jiān)督責任體系的建立主要做到以下幾個方面：一是建立專業(yè)化審計監(jiān)督責任體制，需要建立審計責任文化支撐體系、審計責任文化建設平臺以及責任體制，仔細落實每個審計管理環(huán)節(jié)和個人。二是建立合理的審計責任鏈，主要是建立總行和分行審計部的審計監(jiān)督體制，建立轄區(qū)里的專業(yè)化審計監(jiān)督責任制以及建立現(xiàn)場的審計責任制。在進行責任制的過程中，要仔細落實相關專業(yè)審計監(jiān)督職能，組織開展專業(yè)風險評估，做好對審計監(jiān)督責任制的完善工作。三是完善審計責任考核評價體系。要實現(xiàn)審計責任考核評價體系的完善需要我們完善審計責任追究制度和建立審議復議制度，確保審計監(jiān)督體系的質(zhì)量和效果的體現(xiàn)。

二、加強審計專業(yè)化管理的對策

1.落實風險導向?qū)徲嬙瓌t風險導向?qū)徲嬙瓌t主要針對的是審計環(huán)境的適應性、審計目標的變化以及彌補審計期望差距而提出的。商業(yè)銀行的風險導向?qū)徲嬛饕ㄘ攧诊L險導向和合規(guī)風險導向，風險導向?qū)徲嬍贡O(jiān)督過程更加具有持續(xù)性和周期性的特點。

2.構(gòu)建專業(yè)化的審計體系，實現(xiàn)信息審計專業(yè)化管理實現(xiàn)信息審計專業(yè)化管理是構(gòu)建專業(yè)化審計體系的基礎。構(gòu)建專業(yè)化的審計體系需要重點研究以下三個管理系統(tǒng)：第一，專業(yè)化審計信息管理系統(tǒng)。審計信息作為管理系統(tǒng)重要的審計資源，需要與審計信息數(shù)據(jù)庫有效的連接，并根據(jù)審計專業(yè)化管理的需要，建立審計信息庫，為審計專業(yè)化管理提供支撐；第二，專業(yè)化審計支撐系統(tǒng)。該系統(tǒng)作為重要的審計工具，具有強大的審計功能，運用該系統(tǒng)能夠增加專業(yè)信息產(chǎn)品的審計量，并以此提升專業(yè)化的審計水平；第三，專業(yè)化審計評價系統(tǒng)。加強專業(yè)化的審計評價系統(tǒng)建設是促進審計專業(yè)化發(fā)展的重要舉措。通過專業(yè)技術的檢測以及相關審計專家的評價和理論研討，提高對專業(yè)化審計技術與質(zhì)量效果評價的準確性，要組織審計人員進行專業(yè)的培訓，鼓勵審計人員研究專業(yè)的審計技術，以提高風險識別和預測能力。

三、結(jié)束語

第6篇：商業(yè)文化論文范文

【關鍵詞】 商業(yè)文化；高校；校園文化建設；文化交融與碰撞

于濱博士所著的《中國高校校園文化沖突研究》一書不僅探討了我國高校內(nèi)部不同群體之間的文化沖突，還深刻闡述了高校校園文化與外界文化之間的交融與碰撞，如商業(yè)文化。

商業(yè)文化是社會文化中一種非常重要的亞文化，它是指在商業(yè)不斷發(fā)展進程中的具有商業(yè)特征的各種文化要素的總和，主要分為商業(yè)物質(zhì)文化和精神文化兩大類，主要包括：商品文化、銷售文化、商業(yè)倫理和環(huán)境文化等幾個方面，其中商業(yè)倫理文化居于核心地位。商業(yè)文化所包含的幾個方面都有其各自的特點，具有相對獨立性，同時也是有機聯(lián)系的。作為商業(yè)和文化的綜合有機體，商業(yè)文化是與商品經(jīng)濟和文化相伴而生并不斷變革、演變和發(fā)展起來的。商業(yè)文化與高校校園文化在當前市場經(jīng)濟浪潮中相互碰撞與沖擊。

校園文化是一種高層次、復雜的群體文化。由于其獨特的學術性、自立性被譽為“象牙塔”，保持著質(zhì)樸、純凈的學術氛圍，很少受到外界的干擾和影響。然而，在愈演愈烈的社會商業(yè)化大潮席卷下，校園文化活動的商業(yè)化傾向越來越明顯，已經(jīng)無法保持其自身的“清新、脫俗”，如今也浸染了喧囂和斑雜的商業(yè)氣息。在蓬勃發(fā)展的商品經(jīng)濟大潮影響下，高校的教師和學生也被卷入其中。直到現(xiàn)在，上到學校，下到教師和學生，均把開公司、做兼職作為實力的象征，也滿足了部分教師和學生實現(xiàn)個人價值的夢想。高校非常重視科學研究，科技成果在商業(yè)運作中體現(xiàn)出了其商業(yè)價值。知識商品化是商業(yè)文化在高校發(fā)展的較高層次，這有利于知識轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力。商家參與高校校園文化活動，設置價格較高的獎品，懸掛商家的宣傳條幅，或者要求冠名。商家介入高校校園文化活動的最終目的是實現(xiàn)自身的經(jīng)濟利益，客觀上使得商業(yè)文化向高校滲透。在商品經(jīng)濟求利性原則的驅(qū)使下，商業(yè)活動主體會竭力提高效率、降低成本，爭取最大的利潤和效益。這種金錢至上和功利主義思想也不斷地影響著校園人，部分師生在日常學習、生活和工作中也試圖以最小的努力獲得最大的收益。部分學生不談理想、信念，只求物質(zhì)回報和索取。知識、學術逐漸商品化必然滋生高校的學術腐敗的霉菌。有的教師為了評職稱、做課題，盲目追求其經(jīng)濟價值而違背學術道德，剽竊他人成果。在行色匆匆的大學人群中更多的不是背著書包的學生，而是挎著輕便的背包和筆記本的準職業(yè)者，他們匆匆往返于車站，充分利用時間兼職賺錢，而不是奔往圖書館或課室。

一、商業(yè)文化對高校校園文化造成影響的主要原因

第一，市場經(jīng)濟浪潮席卷高校――客觀原因。作為社會整體文化的子系統(tǒng)之一的亞文化，高校校園文化具有與生俱來的時代敏銳性與開拓性，與社會文化處于一種互動狀態(tài)，社會經(jīng)濟發(fā)展水平影響和制約著高校校園文化的發(fā)展。在市場經(jīng)濟體制建立和不斷完善的進程中，商業(yè)意識中的功利主義和某些商業(yè)行為等等也不同程度地影響著和滲透到校園文化中。商家為了獲得最大的收益、甚至謀取暴利來逐漸壯大自己的產(chǎn)業(yè)將會竭盡全力去尋找任何有希望的商機。大學生是商品消費重要而龐大的群體，早已成為他們所關注和青睞的對象。具有較強沖擊力的市場經(jīng)濟潮流使得高校被濃厚的商業(yè)文化氛圍所包圍。

第二，部分高校校園人學習方式的轉(zhuǎn)變――主^原因。隨著整個社會商業(yè)意識的不斷強化，加之當前高校大力倡導應用型、外向型、復合型人才培養(yǎng)目標，部分高校校園人不再滿足于以學習、研究為主的傳統(tǒng)學習方式。增強社會生存能力和社會交往能力成為校園人學習和工作的一種目標追求。更有甚者將學習與社會化二者之間的傳統(tǒng)關系完全顛倒過來，完全注重培養(yǎng)現(xiàn)實社會生存能力，而忽視了傳統(tǒng)的學習方式，認為深入社會是學習的最主要、甚至是唯一的途徑。

總之，商家對于校園人的消費預期與校園人對于商業(yè)經(jīng)濟的日漸重視一拍即合，高校校園文化的商業(yè)化程度發(fā)展到今天也就實屬必然。

二、商業(yè)文化影響下的高校校園文化建設策略

當前，商業(yè)文化對高校校園文化的影響是不可避免的，不能只是機械地完全肯定或者完全否定校園中的商業(yè)風氣和行為，而應揚長避短，側(cè)重發(fā)揮其在校園文化建設中的有利作用，使其合理有效地為高校校園文化建設服務。

第一，引導校園商業(yè)文化并使其統(tǒng)一于校園主流文化。隨著商業(yè)文化在高校校園慢慢滲透，我們應積極地有意識地加以引導。一旦片面壓制商業(yè)文化在高校的發(fā)展，就會影響校園文化的豐富性，就會使校園文化失去活力。如果忽視或放縱、任其在高校校園恣意蔓延，而不加以及時、積極的引導，就會失去高校的精神本質(zhì)所在。在校園文化建設中統(tǒng)籌考慮商業(yè)文化建設，將其納入到校園文化的整體規(guī)劃中，使其統(tǒng)一于校園主流文化。高校相應的主管部門應該對商家的運營定期、及時地核查。針對商家熱衷并想申請贊助或冠名的校園建筑或娛樂文化活動，高校應嚴把審批關，建立相應的審批制度。堅持校園文化優(yōu)先發(fā)展的前提下，適當引人商業(yè)文化使商業(yè)文化為我所用，促進校園文化的多元發(fā)展。培養(yǎng)校園人自覺抵制非理性文化傾向的意識，大力倡導和弘揚主旋律文化，引導校園文化健康發(fā)展。

第二，高校應自發(fā)形成濃厚的學術氛圍。高校原本是最具文化底蘊和學術氛圍的社會組織機構(gòu)之一。步入校園，首先感受到的應該是其濃郁的學術風氣與深厚的人文底蘊。這也是評判一所高校優(yōu)劣的最基本的標準。因此，學校應通過學術氛圍的營造，潛移默化地影響校園人，真正地發(fā)揮校園文化熏陶人、感染人、塑造人的隱性作用。在豐富多彩的校園文化中，商業(yè)文化只是在市場經(jīng)濟這一特殊歷史條件下的一種調(diào)配色。商家可以參與校園文化活動，但是不該忘記的是高校是人才培養(yǎng)、思想最為活躍、能夠為社會提供精神動力的重要文化組織。校園人應找到商業(yè)行為與校園文化活動間的平衡點，改變校園文化各種活動的純粹商業(yè)化傾向。校園人日常需要的超市和便利店也應該存在于高校本該具有的濃郁而厚重的文化氛圍中。積極引導校園人不該做崇尚物質(zhì)消費的奴隸，而應做知識的追求者，通過各種途徑營造良好的教學育人和科研環(huán)境，形成尊重人才、崇尚知識的良好氛圍。

第三，高校應處理好承擔社會責任與保持獨立性的關系。在我國現(xiàn)階段，高校承擔著重要的政治穩(wěn)定、經(jīng)濟發(fā)展和引領文化的社會責任，當前高等教育深受市場經(jīng)濟發(fā)展的影響，高校中投入的大量科研經(jīng)費與社會各個行業(yè)領域的生產(chǎn)相結(jié)合所進行的科技創(chuàng)新為社會創(chuàng)造了巨大的財富。高等學校在尋求自身發(fā)展的同時也依賴并影響著經(jīng)濟社會發(fā)展。要想既能承擔社會責任又能夠堅持追求真理、勇于創(chuàng)新，高等學校就應該保持清醒的文化獨立意識，保有自己的理想，與世俗社會保持一定的距離，勇于超越主宰現(xiàn)代社會的崇尚“工具”性的功利主義價值觀念，自覺發(fā)揮文化批判和創(chuàng)新的本質(zhì)功能，既保持自身自治、學術自由的獨立性，又堅持服務社會的社會責任。

【參考文獻】

[1] 于濱.中國高校校園文化沖突[M].中國社會科學出版社，2016.2.

第7篇：商業(yè)文化論文范文

(一)會計核算風險

會計核算是一項復雜而系統(tǒng)的工作，精心組織會計核算是商業(yè)銀行會計的主要職責。對此，誘發(fā)商業(yè)銀行會計核算風險的因素是多方面的，既有會計決算風險，也有財務評估風險。圖1：商業(yè)銀行會計核算風險會計基礎工作風險。由于會計核算控制不到位，出現(xiàn)核算方法不科學、程序不規(guī)范等問題，進而導致會計工作失真，弱化了相關工作的職能；會計決算風險?！摆吚浴笔巧虡I(yè)銀行的天性。在利益的驅(qū)動下，一些商業(yè)銀行通過各種手段，實現(xiàn)“利益”獲取的最大化。如，財務報告失真，與實際情況不符；不按規(guī)定的變相完成上級下達的任務指標。財務評估風險。在很多情況下，商業(yè)銀行對客戶財務報告的評估工作落實不到位，表現(xiàn)出“高評估、低認識”，進而導致銀行出現(xiàn)潛在風險。

(二)票據(jù)結(jié)算風險

現(xiàn)階段，人們的經(jīng)濟活動日益頻繁，支付方式也呈現(xiàn)出多樣化的特點，逐步形成的票據(jù)結(jié)算體系就是演變中作為直接的表現(xiàn)。那么，新時期票據(jù)結(jié)算的風險主要有哪些呢？筆者看來，主要表現(xiàn)在以下幾點：金融詐騙風險。多元化的金融環(huán)境，滋生了金融詐騙，利用銀行匯票詐騙的現(xiàn)象屢見不鮮，而這對商業(yè)銀行的會計控制帶來了巨大的風險；信用卡透支風。當前，一些商業(yè)銀行在信用卡管理制度方面仍存在不足，這就為不法分子的惡意透支等行為創(chuàng)造了條件；票據(jù)識別風險。票據(jù)造假是導致票據(jù)結(jié)算風險的重要因素。由于銀行票據(jù)識別水平不足、技術欠缺，進而導致假票無法準確識別的風險；人員職業(yè)操守及操作風險。很多情況下，銀行人員由于職業(yè)道德缺失，出現(xiàn)審核不嚴、無理退票等問題，進而對銀行造成經(jīng)濟或信譽上的損失。

(三)會計內(nèi)控風險

近年來，銀行會計風險問題屢見不鮮，這給我們強化會計內(nèi)控工作提出了新的警惕?，F(xiàn)階段，一些商業(yè)銀行在財務制度建設方面，仍存在一定的滯后性，無論是會計崗位設置，還是崗位監(jiān)督，都存在設置不合理、監(jiān)督不到位的問題。于是乎，銀行內(nèi)部出現(xiàn)貪污挪用、違規(guī)違紀的現(xiàn)象也就不足為奇。此外，銀行工作人員違規(guī)操作、擅自主張等行為，讓銀行面臨巨大的行為風險。

二、新時期強化商業(yè)銀行會計風險的策略

在新的歷史時期，商業(yè)銀行會計風險的表現(xiàn)形式是多樣化的，如何強化商業(yè)銀行會計風險控制，在于有針對性的提出應對措施，建立完善的會計規(guī)范體系、完善風險管理文化建設，全方位的強化商業(yè)銀行會計風險控制，確保商業(yè)銀行又好又快發(fā)展。

(一)建立完善的會計規(guī)范體系

提高商業(yè)銀行的會計控制力度隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，商業(yè)銀行所面臨的的市場環(huán)境日益復雜。這就強調(diào)，商業(yè)銀行建立并完善會計規(guī)范體系的必要性與緊迫性。具體如圖2所示，是商業(yè)銀行會計規(guī)范體系的內(nèi)容。商業(yè)銀行會計體系的建立，不僅需要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，而且需要進一步強化職業(yè)道德在其中的重要性，逐步形成制度與道德雙重約束下會計風險控制。此外，面對多元化的市場環(huán)境，相關會計人員也應提高相應的職業(yè)素養(yǎng)與法律觀念，規(guī)范操作行為。

(二)完善風險管理文化建設

構(gòu)建長效的會計風險管理安全性是商業(yè)銀行追求趨利性的首要前提。所以，商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的形成，在于如何構(gòu)建長效的會計風險管理，以提高自身的競爭力。毋容置疑，內(nèi)控制度的不完善性，是導致商業(yè)銀行違法違規(guī)的重要因素，也是會計風險的萬源之首。新的歷史時期，商業(yè)銀行間的競爭日益加劇，而銀行保持嚴謹?shù)淖黠L、誠信的風貌，也是一種核心競爭力的元素。此外，及時對內(nèi)控制度存在的不足或漏洞進行優(yōu)化，對存在的不良行為及時糾正。只有這樣，才能形成良好的風險管理文化，提高商業(yè)銀行會計風險控制的主觀能動性。也就是說，會計風險管理的長效性，在于風險管理文化的建設，并逐步滲透至各個方面，形成有形的、無形的會計風險管理效力。

(三)健全會計風險預警體系

提高會計風險防范水平健全完善風險預警體系，不僅是強化會計風險管理的需求，也是新時期商業(yè)銀行自身發(fā)展的需求。完善的會計風險預警體系，為商業(yè)銀行防范會計風險提供了有力保障。此外，商業(yè)銀行要重視好會計工作，狠抓落實會計關，無論是專項檢查，還是定期抽查，都需要落實到位，做好總結(jié)與評價，切勿流于形式，從本質(zhì)上提高商業(yè)銀行會計風險的控制力。

三、結(jié)束語

第8篇：商業(yè)文化論文范文

[關鍵詞] 商業(yè)文化 精神文化 制度文化 營銷文化 形象文化

所謂商業(yè)文化，是指在長期的商業(yè)經(jīng)營管理實踐活動中，經(jīng)過商業(yè)部門主動倡導和精心培育并為全體商業(yè)員工所認同和遵守，具有商業(yè)行業(yè)特色的價值觀念、商業(yè)精神、道德規(guī)范、行為準則、傳統(tǒng)習俗，以及蘊含于商業(yè)形象、商業(yè)制度、商業(yè)環(huán)境之中的某些文化現(xiàn)象的總和。面對當今世界經(jīng)濟一體化的大趨勢和激烈的商場競爭，中國商業(yè)必須按照社會主義市場經(jīng)濟的客觀規(guī)律，借鑒西方商業(yè)文化模式并結(jié)合我國商業(yè)實情，建設具有中國特色的商業(yè)文化。為此，必須把握以下基本架構(gòu)和操作要義：

一、構(gòu)筑商業(yè)文化的靈魂――精神文化

商業(yè)精神文化是在商業(yè)經(jīng)營管理過程中，受一定社會文化背景、意識形態(tài)影響而形成的一種精神成果和文化觀念，它包括商業(yè)哲學、商業(yè)價值觀、商業(yè)精神和商業(yè)倫理等內(nèi)容，是商業(yè)意識形態(tài)的總和。其中，商業(yè)哲學是商業(yè)經(jīng)營成功的世界觀和方法論，也是商業(yè)全部行為的指導思想，其根本問題涉及商業(yè)中人與物、人與經(jīng)濟規(guī)律的關系問題；商業(yè)價值觀是商業(yè)成員所擁有的共同信念與判斷是非標準，以及調(diào)節(jié)行為和人際關系的導向系統(tǒng)；商業(yè)精神是在長期經(jīng)營發(fā)展過程中通過商業(yè)全體員工積極倡導和自覺實踐而形成的理想信念與目標追求的一種團體精神；商業(yè)倫理則是商業(yè)中依靠社會輿論、傳統(tǒng)習慣和內(nèi)心信念來維持，以善惡評價為標準的商業(yè)倫理原則、商業(yè)道德規(guī)范和商業(yè)活動的總和。商業(yè)精神文化既是商業(yè)文化的內(nèi)核和靈魂，也是中國商業(yè)文化建設的基石。

培育商業(yè)精神文化，構(gòu)筑商業(yè)文化的靈魂。首先，必須堅持社會主義商業(yè)先進文化的發(fā)展方向。中國商業(yè)文化建設是在社會主義市場經(jīng)濟條件下，根據(jù)商業(yè)固有的性質(zhì)和要求，來塑造符合中國實際的具有中國特色的商業(yè)文化。因而，商業(yè)精神文化要堅持社會主義、愛國主義、集體主義思想，樹立忠于職守、誠實守信、艱苦奮斗、勇于奉獻、團結(jié)協(xié)作、講求商業(yè)道德、為消費者服務等商業(yè)理念和商業(yè)道德。其次，要積極培育改革開放和社會主義市場經(jīng)濟條件下所具備的新觀念，即公平的競爭觀、優(yōu)化的經(jīng)營觀、全心的服務觀、拓展的市場觀、開發(fā)的人才觀、嚴明的法紀觀、創(chuàng)新的管理觀等。再次，要以商業(yè)發(fā)展目標和商業(yè)經(jīng)營根本點為契機，不斷提煉商業(yè)經(jīng)營宗旨、經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營理念、經(jīng)營信條、經(jīng)營方針等商業(yè)精神文化。此外，通過內(nèi)化商業(yè)價值觀，提高商業(yè)員工的思想境界。當前要特別加強商業(yè)行業(yè)的思想工作，對全體員工進行商業(yè)文化教育，自覺地將個人的目標納入商業(yè)目標的軌道，實現(xiàn)個體價值觀向商業(yè)價值觀的內(nèi)化，引導員工調(diào)整視角，轉(zhuǎn)換觀念，振奮精神，迎接新挑戰(zhàn)，開拓新局面。

二、強健商業(yè)文化的骨骼――制度文化

商業(yè)制度文化是在長期的商業(yè)經(jīng)營管理實踐中產(chǎn)生的一種制度特征和文化現(xiàn)象，它既是為了保證實現(xiàn)商業(yè)目標而形成的一種管理形式和方法的載體，又是在商業(yè)精神文化指導下而形成的一種制度和規(guī)則。商業(yè)制度文化不同于一般商業(yè)制度，商業(yè)制度是一種為了維持商業(yè)秩序而人為強制制定的程序化、標準化的行為模式和運行方式；而商業(yè)制度文化則強調(diào)在商業(yè)經(jīng)營活動中應建立一種全體員工能夠自我管理、自我約束的制度機制。商業(yè)制度文化是商業(yè)精神文化與商業(yè)物質(zhì)文化相結(jié)合的產(chǎn)物，其中主要包括商業(yè)財產(chǎn)制度文化、商業(yè)組織制度文化、商業(yè)人事制度文化、商業(yè)財會制度文化等，它是商業(yè)文化在商業(yè)經(jīng)營活動中秩序方面的具體體現(xiàn)。商業(yè)制度文化既是商業(yè)文化的骨骼與標志，也是中國商業(yè)文化建設的組織制度保證。

制定商業(yè)制度文化，強健商業(yè)文化的骨骼。首先，要樹立科學的商業(yè)制度理念。樹立科學的商業(yè)制度理念必須遵循“以人為本”，充分貫徹商業(yè)精神文化價值，辯證處理商業(yè)制度文化建設中激勵性因素與管束性因素的原則。其次，從全面修訂現(xiàn)行的商業(yè)管理制度入手，采用民主程序來制定商業(yè)制度，制度要體現(xiàn)員工權(quán)利與義務、企業(yè)利益與社會責任相統(tǒng)一，并具有系統(tǒng)性、統(tǒng)一性和可操作性。再次，要注重制度執(zhí)行中文化因素的引導與教育。制度一旦制定后，必須在商業(yè)精神文化價值觀指導下進行自覺意識教育，注重獎懲過程中的文化引導和商業(yè)制度執(zhí)行中的各種輔助因素的作用。此外，要認真進行商業(yè)制度的文化評價。一方面要分析商業(yè)制度是否保證了商業(yè)經(jīng)營活動的有效進行和商業(yè)經(jīng)濟效益的提高；另一方面，還要分析商業(yè)制度產(chǎn)生的文化效果，即是否達到了商業(yè)精神文化價值的導向功能、對全體員工的激勵與約束作用，以及對廣大消費者的輻射作用。

三、充實商業(yè)文化的血肉――營銷文化

商業(yè)營銷文化是指在執(zhí)行一系列商業(yè)營銷活動及策略基礎上而形成的具有商業(yè)自身獨特的價值觀念、行為方式等一種文化現(xiàn)象，它是一種高起點、智力型的競爭手段，服務服從于商業(yè)文化的價值目標，并滲透于供、產(chǎn)、銷整個營銷過程的各個環(huán)節(jié)。當前，CS(Customer Satisfaction的縮寫)戰(zhàn)略作為全球工商界流行的一種新型的商業(yè)營銷文化，正日益引起人們的關注。CS戰(zhàn)略，即“使顧客滿意的戰(zhàn)略”，是指商場為了使顧客能滿意其產(chǎn)品或服務，綜合、客觀地測定顧客的滿意程度，并根據(jù)調(diào)查分析的結(jié)果，使商場系統(tǒng)、全面地改善商品、服務及商業(yè)文化的一種商業(yè)營銷文化。商業(yè)營銷文化既是商業(yè)文化的血肉與實體，也是中國商業(yè)文化建設的關鍵。

完善商業(yè)營銷文化，充實商業(yè)文化的血肉。首先，要確立“使顧客滿意”商業(yè)營銷文化的指導理念。商業(yè)整個營銷活動要以“使顧客滿意”為指針，要從顧客的角度，用顧客的觀點來分析消費者的需求，通過提高顧客滿意度來建立顧客的信任和忠誠度，并將其視為商業(yè)最重要的無形資產(chǎn)，以此來增強商業(yè)組織的凝聚力和競爭力。其次，要將商業(yè)營銷文化理念外化為商業(yè)營銷行為。也就是說，“使顧客滿意”的商業(yè)營銷文化理念，只有外化為“使顧客滿意”的商業(yè)營銷行為時，其商業(yè)營銷文化價值及其對商業(yè)成功的作用才能充分顯示出來。此外，“使顧客滿意”的商業(yè)營銷行為還必須從個別倡導者的商業(yè)營銷行為變?yōu)檎麄€商業(yè)行業(yè)全體員工的共同行為，從一時一事的具體行為升華為一種持久、非情景的行為方式和整個商業(yè)行業(yè)的行為規(guī)范與行為模式，這樣才符合商業(yè)營銷文化的內(nèi)涵與實質(zhì)。在全球商業(yè)文化建設不斷深入發(fā)展的21世紀，中國不少優(yōu)秀商業(yè)企業(yè)家已經(jīng)把目光投向CS這張現(xiàn)代商業(yè)營銷文化戰(zhàn)略的新王牌，可以預料，一場前所未有的CS管理革命將可能在中國爆發(fā)。

四、塑造商業(yè)文化的表層――形象文化

商業(yè)形象文化是指社會公眾對商業(yè)的風貌、行為和各種活動文化所給予的整體評價與一般認定。商業(yè)形象文化主要包括商品形象、服務形象、員工形象、營銷形象、公關形象、信譽形象等要素。塑造商業(yè)形象文化，就是運用各種有效方法將商業(yè)形象的要素傳達給關系者，使其對商業(yè)主體產(chǎn)生認同與好感。當今世界，商場間的競爭已從局部的商品競爭、價格競爭、營銷競爭等發(fā)展到整體性的商業(yè)形象的競爭。現(xiàn)代中國商業(yè)必須在商業(yè)標識、名稱、品牌等方面，按照商業(yè)形象文化傳播等規(guī)劃，形成具有中國特色的商業(yè)識別系統(tǒng)。這不僅符合國際市場發(fā)展的趨勢，也是完善社會主義市場經(jīng)濟的要求。作為塑造現(xiàn)代商業(yè)形象最流行的技法―― CIS(CorporateIdentity的縮寫)戰(zhàn)略，它強調(diào)通過企業(yè)識別系統(tǒng)的運作，把商業(yè)各種信息傳達給商業(yè)周圍的關系者，從全方位來完善商業(yè)形象。商業(yè)形象文化既是商業(yè)文化的表層和風貌，也是中國商業(yè)文化建設的重要手段和有效方法。

塑造商業(yè)形象文化，美化商業(yè)形象的表層。首先，整合商業(yè)理念識別系統(tǒng)。商業(yè)理念識別系統(tǒng)是指商業(yè)價值觀、商業(yè)精神、商業(yè)使命、商業(yè)信條、商業(yè)品格、商業(yè)行為準則、座右銘、商業(yè)發(fā)展目標等精神方面的認知和識別。要通過確立商業(yè)品牌目標，設計商業(yè)共同愿景，開發(fā)商業(yè)價值理念，以整合商業(yè)理念識別系統(tǒng)。其次，完善商業(yè)行為識別系統(tǒng)。商業(yè)行為識別系統(tǒng)是指在商業(yè)理念識別系統(tǒng)指導下商業(yè)全體員工的行為準則與狀態(tài)表現(xiàn)，其中包括內(nèi)部員工的行為活動和外部的行為活動。要通過規(guī)范商業(yè)制度行為的目標，制定商業(yè)行為規(guī)范的基本構(gòu)件，遵循制度行為規(guī)范的基本原則，以完善商業(yè)行為識別系統(tǒng)。最后，運用視覺識別系統(tǒng)，創(chuàng)設商業(yè)形象文化。視覺識別系統(tǒng)是指為了實現(xiàn)商業(yè)形象視覺而設計的統(tǒng)一性和標準化的符號，它是商業(yè)形象的靜態(tài)表現(xiàn)，也是具體化視覺化的傳達形式。商業(yè)視覺識別系統(tǒng)的內(nèi)容一般包括兩大部分，即基本要素和應用要素?；疽匕ㄉ虡I(yè)企業(yè)名稱、標準字、標準色和商業(yè)造型等；應用要素即將基本要素應用于商業(yè)日常用具之中。在商業(yè)視覺識別系統(tǒng)中，要根據(jù)人對客體直觀形象符號的刺激感應規(guī)律，對商業(yè)自身形象進行個性化塑造，以突出自己的特色，從而展現(xiàn)世界一流商業(yè)的品牌形象。

參考文獻：

第9篇：商業(yè)文化論文范文

改革開放二十多年來，我國金融體系隨著國家經(jīng)濟快速發(fā)展而不斷完善，各類金融子市場已經(jīng)初步建立，參與主體日益多元，交易產(chǎn)品日漸豐富，金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，大大加快了金融市場深度融合的步伐。但是，我國金融市場還不夠成熟，仍面臨著變革和發(fā)展的諸多挑戰(zhàn)。各個子市場之間互聯(lián)互通不夠，間接融資比例過高；資本市場規(guī)模較小、結(jié)構(gòu)不盡合理、產(chǎn)品較為單一，未能充分發(fā)揮作用，微觀主體和市場行為尚需進一步規(guī)范；銀行體系承擔了過多本應由資本市場承擔的功能，金融風險過多集中于銀行。因此，我們應該借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，通過不斷創(chuàng)新推動中國金融市場的發(fā)展。作為一種重要的創(chuàng)新產(chǎn)品，資產(chǎn)證券化將信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為可在資本市場上交易的證券，能夠連接資本市場和銀行體系，豐富資本市場產(chǎn)品，改善銀行流動性，提高資產(chǎn)負債管理和風險管理能力，從而促進資本市場和銀行體系的協(xié)調(diào)發(fā)展。

一、資本市場功能亟待完善

各國金融業(yè)的發(fā)展規(guī)律：即間接融資比例逐步減少，直接融資比例逐步增加，資本市場和商業(yè)銀行體系在功能上有逐漸融合的趨勢。

資本市場和銀行體系是金融體系的主要組成部分。從歷史上看，各國金融業(yè)的發(fā)展路徑盡管不盡相同，但其中卻蘊涵著深層次的規(guī)律。即通過商業(yè)銀行體系的間接融資比例逐步減少，通過資本市場的直接融資比例逐步增加，資本市場和商業(yè)銀行體系在功能上有逐漸融合的趨勢。美國擁有迄今為止規(guī)模最大、市場和監(jiān)管相對完善的金融體系，通過對比，我們可以清晰地看到我國金融業(yè)和資本市場存在的問題亟需要改進和完善的方向。

（一）結(jié)構(gòu)特征

資本市場結(jié)構(gòu)特征首先體現(xiàn)在資本市場與銀行體系的相對強弱上。美國為強資本市場弱銀行體系，直接融資的比例大大超過間接融資；而中國為強銀行體系弱資本市場，間接融資占絕對主導地位。2002年美國商業(yè)銀行貸款余額約為4萬億美元，僅占債務加股權(quán)市場組成的基礎金融市場總余額的10％左右。而中國商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)余額占基礎金融市場的比例則高達83％左右。2003年美國股票市場總市值約為21萬億美元，而中國不到5萬億元人民幣，僅相當于美國的3％。其次，兩國資本市場內(nèi)各子市場結(jié)構(gòu)也有明顯差異。美國債券融資大于股票融資，而且住房抵押貸款支持證券（MBS）和資產(chǎn)支持證券（ABS）等資產(chǎn)證券化產(chǎn)品占債券發(fā)行總額比例最高（53％），公司債發(fā)行量（13％）也大于國債（9％）。而從中國企業(yè)資本市場融資的情況來看，股票和債券發(fā)展也不均衡，體現(xiàn)出大股市小債市特征。為此，我們需要加快發(fā)展資本市場，提高債券融資比例，完善債券子市場。

（二）資金流動

在美國，資金在銀行、證券、保險等市場之間有比較暢通的流通渠道。國債、企業(yè)債以及證券化產(chǎn)品都是商業(yè)銀行的重要投資品種，商業(yè)銀行持有20％左右的證券資產(chǎn)。養(yǎng)老基金、商業(yè)保險基金和共同基金等機構(gòu)投資者直接或間接持有流通總市值40％左右的股票。在中國，銀行、證券和保險之間的資金流動還有諸多限制。商業(yè)銀行只能投資于國債和金融債，尚不允許投資于企業(yè)債、股票和其他資本市場產(chǎn)品，資金沉淀于銀行體系，不易獲取更高水平的收益。同時，資本市場卻由于缺乏更多資金支持而難以更快速地發(fā)展。這樣，各個市場的割裂狀況一方面限制了資本市場規(guī)模的持續(xù)穩(wěn)定增長，另一方面也不利于資本市場中上市公司總體質(zhì)量的提高。

（三）市場產(chǎn)品

美國金融市場產(chǎn)品豐富，每個投資者幾乎都能找到適合于自己收益期望和風險承受能力的投資產(chǎn)品。與之相比，中國當前金融市場產(chǎn)品還相對較少，資本市場上表現(xiàn)最突出的是債券品種單一。然而值得注意的是，我國的一些產(chǎn)品在美國卻較為少見，如美國銀行信貸產(chǎn)品不但在整個金融市場占比較小，且其中絕大多數(shù)為短期貸款，少有超過5年長期貸款；而我國中長期貸款余額約占總貸款余額的40％左右，有的期限甚至長達20年。這反過來說明我國金融產(chǎn)品結(jié)構(gòu)還存在一些不盡合理的地方。因此，資本市場和銀行業(yè)都應該加快產(chǎn)品創(chuàng)新步伐，進一步豐富和完善產(chǎn)品體系。

通過上述對比可以發(fā)現(xiàn)，我國資本市場和銀行體系發(fā)展失衡，資本市場內(nèi)部結(jié)構(gòu)也不協(xié)調(diào)、產(chǎn)品較為單一，各金融市場相互割裂導致資金不易流動，制約了資本市場的發(fā)展。必須進一步完善金融體系結(jié)構(gòu)調(diào)整，打通貨幣市場與資本市場的通道，加快債券市場建設，促進中國資本市場快速健康發(fā)展。

二、商業(yè)銀行需要擴展風險疏導渠道

我國商業(yè)銀行在未來發(fā)展中可能面臨較大的流動性壓力，商業(yè)銀行應當拓展對中長期資產(chǎn)的管理渠道，以此防范和化解流動性風險。

商業(yè)銀行是我國金融體系的支柱，2004年上半年國內(nèi)非金融部門貸款、國債、企業(yè)債和股票融資的比重分別為82.7％、12.3％、0.4％和4.6％，銀行在金融活動中的地位舉足輕重。近年來商業(yè)銀行改革取得了明顯成效，資產(chǎn)質(zhì)量顯著提高，盈利水平大大增強。但是，商業(yè)銀行仍然面臨一些問題的困擾，如資本市場和商業(yè)銀行存在功能錯位，使得金融體系風險過多匯集于商業(yè)銀行；投資渠道比較狹窄，難以獲得更高的投資回報；資產(chǎn)負債管理手段不夠豐富，存在流動性壓力；收益結(jié)構(gòu)還比較單一，收入來源還不夠廣泛等。

（一）承擔資本市場的功能

在國際金融市場上，長期融資的功能主要由資本市場承擔，2003年美國企業(yè)通過資本市場融資比例大約達到80％。相應地，美國銀行業(yè)務以流動資金貸款和消費貸款為主，中長期貸款比例很小，即使有住房抵押貸款、汽車貸款等期限較長的貸款，也大部分通過資產(chǎn)證券化，以MBS、ABS等產(chǎn)品形式推向資本市場。此外，基礎設施建設項目主要采用機構(gòu)債券、市政債券、企業(yè)債券等方式融資。在我國，企業(yè)通過資本市場融資僅占5％左右，商業(yè)銀行長期承擔了本應由資本市場承擔的功能。公路、電廠、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)等長達10多年的大量基礎設施項目也主要依靠銀行貸款。這樣，商業(yè)銀行和資本市場功能明顯錯位。商業(yè)銀行應該利用自身優(yōu)勢，尋求對中長期資產(chǎn)主動進行管理的途徑，并借此熟悉和掌握資本市場運作，在資本市場功能回歸的同時也充分發(fā)揮商業(yè)銀行在資本市場的應有作用。

（二）承載過度集中的風險

在美國，由于資本市場發(fā)達，企業(yè)融資渠道較多，金融風險可以分散于銀行、證券、保險等多個市場。銀行等金融機構(gòu)還可選取覆蓋多個行業(yè)和區(qū)域的存量資產(chǎn)進行證券化，借助超額擔保、優(yōu)先/次級等信用增級手段，利用交易結(jié)構(gòu)設計和現(xiàn)金流平滑等技術，通過真實出售與風險隔離，在資本市場中分散和轉(zhuǎn)移銀行體系內(nèi)長期信貸資產(chǎn)風險。在中國，金融風險則過度集中于銀行體系。首先，由于資本市場和商業(yè)銀行功能錯位，資本市場未能發(fā)揮應有的功能，絕大多數(shù)的長期融資只能依賴銀行，這意味著更多的風險分配到銀行體

系中。其次，市場割裂和創(chuàng)新工具的缺乏，使得商業(yè)銀行往往只能被動持有中長期信貸資產(chǎn)，所匯集的現(xiàn)實或潛在風險不能更及時有效地分散、對沖和轉(zhuǎn)移。商業(yè)銀行除了充分利用現(xiàn)有不良資產(chǎn)處置手段加快處理之外，還需要更充分地利用資本市場，用快速、標準化、批量化的方法來降低不良資產(chǎn)所帶來風險。

（三）承受潛在流動性的壓力

當前，我國商業(yè)銀行流動性基本正常。然而，考慮到未來宏觀經(jīng)濟波動、利率市場化不斷逼近和新投資產(chǎn)品的不斷出現(xiàn)，商業(yè)銀行未來可能面臨流動性壓力。從資產(chǎn)角度來看，首先，盡管近年來商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)狀況已經(jīng)得到顯著改善，但存量仍然較大，不良資產(chǎn)造成銀行資產(chǎn)的不流動性；其次，商業(yè)銀行流動資金貸款的不斷循環(huán)再貸實際上造成了資金的資本化應用，使得理論上有很強流動性的短期貸款存在流動患。第三，近年來中長期貸款比例持續(xù)增加，高達40％的中長期貸款比率造成了資產(chǎn)的低流動性。第四，大量的流動資金貸款被企業(yè)資本性占用，或不正當挪用。流動資金真正“流動”部分不多。究其根源是企業(yè)缺乏資本金而將銀行短期資金資本化。這亦是過去銀行形成不良貸款的最主要類型。從負債角度來看，2004年以來存款增長有減緩趨勢，貸款長期化與存款短期化、貸款流動性降低與存款流動性增強兩對矛盾并存，銀行資產(chǎn)負債期限的明顯錯配。這些都使我國商業(yè)銀行在未來的發(fā)展中可能面臨較大的流動性壓力。商業(yè)銀行必須積極尋求新的途徑來防范和化解潛在的流動性風險。

面對功能錯位、風險集中和潛在的流動性壓力等問題，商業(yè)銀行需要加快創(chuàng)新步伐，尋求能夠?qū)崿F(xiàn)功能回歸、分散化解風險、緩解流動性壓力的風險傳導和疏通機制。

三、資產(chǎn)證券化可促進資本市場和商業(yè)銀行的協(xié)調(diào)發(fā)展

發(fā)展資產(chǎn)證券化可以豐富資本市場產(chǎn)品，有利于資本市場的健康發(fā)展。同時，商業(yè)銀行可將長期存量信貸資產(chǎn)變?yōu)橘Y本市場可流動的證券，可以實現(xiàn)商業(yè)銀行的功能回歸。

從國外的金融市場發(fā)展的經(jīng)驗來看，金融產(chǎn)品創(chuàng)新對推動金融體系結(jié)構(gòu)調(diào)整有重要作用。源于美國資產(chǎn)證券化產(chǎn)品正是這樣的創(chuàng)新，它在上世紀80年代清算信托公司（RTC）解決儲貸機構(gòu)住房抵押貸款流動性危機的過程中發(fā)揮了重要作用。近年來，MBS和ABS發(fā)行規(guī)模和資產(chǎn)范圍都得到迅速增大，有力地促進了美國商業(yè)銀行資產(chǎn)風險的分散和流動性的改善，進一步強化了資本市場地位。從定義上來說，資產(chǎn)證券化是指發(fā)起人將可以產(chǎn)生穩(wěn)定收入現(xiàn)金流的資產(chǎn)，通過結(jié)構(gòu)設計、信用增級等技術手段轉(zhuǎn)換為可在資本市場上流通的證券的過程。在我國目前金融市場發(fā)展現(xiàn)狀下，資產(chǎn)證券化將能夠豐富資本市場產(chǎn)品，打通貨幣市場同資本市場的通道，進一步推動資本市場健康發(fā)展；能夠促進商業(yè)銀行功能回歸，分散和轉(zhuǎn)移過度集中的金融風險，緩解流動性壓力，最終促進資本市場和銀行體系的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（一）資產(chǎn)證券化可促進資本市場健康發(fā)展

發(fā)展資產(chǎn)證券化可豐富資本市場產(chǎn)品，促進債券市場的發(fā)展，實現(xiàn)資金在貨幣市場和資本市場之間的雙向流通，降低系統(tǒng)性風險，有利于資本市場的健康發(fā)展。

1、資產(chǎn)證券化能夠豐富資本市場產(chǎn)品。證券化產(chǎn)品是國際債券市場中非常重要的組成部分，2003年底美國MBS和ABS余額分別為5.3萬億和1.7萬億美元，兩項總和占美國債務市場總額22萬億美元的32％，超過國債和企業(yè)債而成為比例最高的債券品種。豐富的產(chǎn)品是資本市場能夠得到健康發(fā)展的基礎，證券化產(chǎn)品在中國的推出，將能夠為保險、基金、大型企業(yè)集團等機構(gòu)投資者和其他個人投資者提供新的投資產(chǎn)品，使投資者能夠構(gòu)造更多風險－收益特征的投資組合，有助于投資效率的提高和風險的降低。

2、證券化是解決市場割裂，擴大資本市場規(guī)模的重要途徑。資產(chǎn)證券化實質(zhì)上是以基礎資產(chǎn)未來現(xiàn)金流為基礎在資本市場上發(fā)行債券、信托受益權(quán)憑證等證券而進行融資的過程。通過發(fā)行證券化產(chǎn)品，銀行可以經(jīng)由資本市場獲得資金；通過投資于證券化產(chǎn)品，保險公司、基金公司或者其他機構(gòu)投資者的資金又進入資本市場，從而資本市場同銀行、保險市場之間割裂的狀態(tài)得以有效打破。商業(yè)銀行現(xiàn)有住房抵押貸款、不良資產(chǎn)和中長期貸款等存量資產(chǎn)將能夠形成數(shù)千億的潛在證券化產(chǎn)品市場。

3、證券化可形成“間接的直接融資”，改變資本市場結(jié)構(gòu)特征。隨著資產(chǎn)證券化的進一步發(fā)展，更多的企業(yè)可以先向銀行貸款，再由銀行將此信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為證券化產(chǎn)品。企業(yè)實際上經(jīng)由銀行從資本市場獲得了資金，實現(xiàn)了“間接的直接融資”。由于資產(chǎn)支持證券以基礎資產(chǎn)未來穩(wěn)定的現(xiàn)金流作為支撐，并在設計和發(fā)行過程中采用了破產(chǎn)隔離、信用增級等多種技術手段，本身風險相對較低；其投資者主要是規(guī)模較大的機構(gòu)投資者，投資行為相對較為理性，使得證券化產(chǎn)品二級市場的表現(xiàn)較為穩(wěn)定。兩者結(jié)合，使證券化產(chǎn)品市場成為一個較大規(guī)模的“蓄水池”，降低資本市場的平均風險水平，減少市場的總體波動。

（二）資產(chǎn)證券化可疏導商業(yè)銀行風險

除了促進資本市場健康發(fā)展之外，資產(chǎn)證券化還可解決商業(yè)銀行與資本市場的功能錯位，分散、轉(zhuǎn)移和對沖銀行過度集中的風險，緩解、防范和化解銀行可能面臨的流動性壓力。

1、資產(chǎn)證券化能夠?qū)崿F(xiàn)商業(yè)銀行功能回歸，提升在資本市場運作的能力。通過資產(chǎn)證券化，商業(yè)銀行可以將存量長期信貸資產(chǎn)變?yōu)榭闪鲃拥淖C券，降低商業(yè)銀行長期信貸資產(chǎn)存量；商業(yè)銀行還可以設計標準化的貸款合同，向資金需求者發(fā)放貸款并短期持有之后，通過證券化方式將貸款分銷給資本市場投資者，減少自身持有的增量長期信貸資產(chǎn)。這樣，商業(yè)銀行角色就可逐步由信貸資金提供者逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樽C券化的組織、承銷和交易者，從而實現(xiàn)在資本市場的功能回歸。

2、資產(chǎn)證券化能夠降低銀行體系風險，形成外部監(jiān)督。在我國目前由銀行中長期貸款替代資本市場融資的情況下，風險大量積聚于銀行體系，如果“厚積薄發(fā)”將可能造成社會災難。資產(chǎn)證券化可以將銀行風險分散、轉(zhuǎn)移給數(shù)目眾多、愿意和能夠承擔風險的社會個體，從而降低整體金融風險，避免由社會全體成員來承擔無收益的風險，減少不公平。此外，資產(chǎn)證券化需要投資者、中介機構(gòu)等更多的主體參與到信貸資產(chǎn)的盡職調(diào)查、信息披露等過程中，使銀行一些操作風險透明化和公開化，在加強對原始債務人監(jiān)督的同時也增加了銀行體系信貸過程中的透明性。這種“風險的外部治理”結(jié)構(gòu)，將有助于減少和防范暗箱操作以及不誠信行為，從而進一步防范銀行體系風險。

3、資產(chǎn)證券化能夠增加資產(chǎn)負債管理手段，緩解可能面臨的流動性壓力。傳統(tǒng)流動性管理方法往往通過在貨幣市場買賣短期債券和拆借短期資金來調(diào)節(jié)流動性，不能充分利用資本市場，流動性管理能力局限較大。資產(chǎn)證券化為商業(yè)銀行提供了新的資產(chǎn)負債管理手段。首先，通過證券化的真實出售和破產(chǎn)隔離功能，可以將難流動的中長期貸款置于資產(chǎn)負債表之外，及時獲取高流動性的現(xiàn)金資產(chǎn)。其次，對不

良資產(chǎn)進行證券化，可以成批量、快速地將不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為可轉(zhuǎn)讓的資本市場產(chǎn)品，重新盤活部分資產(chǎn)的流動性。第三，證券化增加了商業(yè)銀行從資本市場獲取流動性的渠道，機構(gòu)投資者和大量個人投資者對宏觀環(huán)境的判斷及資金需求和風險偏好各不相同，從而可使商業(yè)銀行獲得較為穩(wěn)定的資金來源。此外，證券化產(chǎn)品市場的擴大使商業(yè)銀行也可能投資并持有這些產(chǎn)品，從而增加流動性管理工具。

除了為商業(yè)銀行提供風險疏導渠道之外，資產(chǎn)證券化還能為商業(yè)銀行帶來多方面的收益，具體包括通過真實出售將信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出資產(chǎn)負債表，從而釋放風險資本金，提高資本充足率；通過將兌現(xiàn)的資金進行新的投資并擔當資產(chǎn)管理人的角色，增加收益渠道等等。所有這些，都有助于商業(yè)銀行風險的降低和收益的提高，增強商業(yè)銀行競爭力。

四、商業(yè)銀行資產(chǎn)證券化實施構(gòu)想及政策建議

商業(yè)銀行應考慮采取先試點、后推廣的方式積極穩(wěn)妥地推行資產(chǎn)證券化。政府應當從立法、稅收、會計準則等方面給予政策支持。

資產(chǎn)證券化在國外得到了快速發(fā)展和廣泛應用，我國從20世紀90年代初也已經(jīng)有過初步探索。代表性的項目有1992年三亞地產(chǎn)證券化、1996年廣深珠高速公路證券化等基礎設施證券化，1997年中國遠洋運輸公司（COSCO）北美航運應收款支撐票據(jù)、2000年中國國際海運集裝箱集團8000萬美元應收賬款證券化等。2003年華融資產(chǎn)管理公司對不良資產(chǎn)證券化進行了探索。2004年，中國工商銀行對寧波分行賬面價值26億元的不良資產(chǎn)進行了證券化，標志著國內(nèi)商業(yè)銀行在證券化方面已經(jīng)取得實質(zhì)性進展。

（一）推行資產(chǎn)證券化策略構(gòu)想

資產(chǎn)證券化在我國實施還面臨諸多約束和挑戰(zhàn)，基于自己的證券化實踐并借鑒國外的經(jīng)驗，我們認為，商業(yè)銀行應該考慮采取先試點、后推廣方式積極穩(wěn)妥地推行證券化，并采取下述步驟：

1、繼續(xù)嘗試不良資產(chǎn)證券化。不良資產(chǎn)證券化可以通過批量剝離而加速不良資產(chǎn)風險轉(zhuǎn)移，降低銀行的財務負擔，增強銀行不良資產(chǎn)的流動性，有利于不良資產(chǎn)的科學定價和處置的專業(yè)化，對我國商業(yè)銀行有重要的現(xiàn)實意義。華融項目和工行寧波項目的初步成功表明了不良資產(chǎn)證券化的可行性。

2、積極探索中長期貸款證券化。2004年3月末，我國金融機構(gòu)中長期貸款占各項貸款比重已達40％，余額超過7萬億元人民幣。中長期信貸資產(chǎn)證券化使銀行可在資本市場中發(fā)揮應有的作用，解決功能錯位的問題。從技術可行性的角度來看，公路、電廠等基礎設施資產(chǎn)具有較為穩(wěn)定的現(xiàn)金流，適合作為中長期貸款證券化的試點產(chǎn)品推出。繼國家開發(fā)銀行之后，工商銀行推出了新的間接銀團產(chǎn)品，將基礎設施貸款分割轉(zhuǎn)讓，并融入了相應的結(jié)構(gòu)設計和信用增級措施，已初步具備基礎設施貸款證券化雛形，繼續(xù)深化后可望形成真正的基礎設施貸款證券化產(chǎn)品。

3、著手準備啟動住房貸款證券化。隨著我國住房制度改革的深入，商業(yè)銀行個人住房貸款余額從1997年的190億元增長到2003年底的1.2萬億元，基礎資產(chǎn)初具規(guī)模。盡管住房貸款的不良率較低，但數(shù)據(jù)表明其絕對數(shù)值卻在快速攀升。因此，在不遠的將來，住房抵押貸款證券化的必要性將逐步體現(xiàn)。我們應該充分總結(jié)在不良資產(chǎn)和基礎設施資產(chǎn)證券化方面所獲取的經(jīng)驗和技術，為住房抵押貸款證券化做好準備。

4、為汽車貸款和信用卡應收款證券化做準備。汽車貸款和信用卡應收款是國外重要的證券化產(chǎn)品。盡管目前我國汽車貸款和信用卡應收款的絕對規(guī)模還較小，但汽車貸款和信用卡應收款的風險也逐步凸現(xiàn)。近年來，我國消費信貸的壞賬率一路攀升，部分地區(qū)高達20％～30％，遠遠高于國際上個位數(shù)的水平。隨著貸款規(guī)模的進一步擴大以及貸款風險分散要求的增加，這兩種基礎資產(chǎn)的證券化將繼不良資產(chǎn)、基礎設施、住房抵押貸款之后逐步推開。

（二）實施資產(chǎn)證券化的相關政策建議

除了證券化參與主體的努力之外，要更好地發(fā)展信貸資產(chǎn)證券化，政府還應該從立法、稅收、會計準則等方面給予政策支持。建議根據(jù)市場的發(fā)展情況，分階段、逐步地改善資產(chǎn)證券化的法律、制度環(huán)境，提高政策明朗度，降低資產(chǎn)證券化的不確定性和交易成本，推動資本市場的發(fā)展。

1、加快實質(zhì)性的試點操作。加快證券化試點工作的推進，確定商業(yè)銀行資產(chǎn)證券化的試點辦法、試點機構(gòu)。審定商業(yè)銀行的證券化方案（包括證券化的資產(chǎn)類型、會計處理方案等），及時總結(jié)已有的證券化操作經(jīng)驗并進行擴大試點范圍。

2、解決特殊目的載體的法律地位。允許試點銀行設立專用于資產(chǎn)證券化的特殊目的公司（SPC），允許特殊目的公司在注冊資本、經(jīng)營范圍方面享有特殊性，保證同試點銀行之間的破產(chǎn)隔離。在立法方面，可借鑒部分資產(chǎn)證券化市場成熟的國家或地區(qū)的做法，修改《公司法》或在專門的《金融資產(chǎn)證券化法》中對特殊目的公司的公司性質(zhì)、設立、董事會與治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、破產(chǎn)清算等作出專門規(guī)定；或者制定《特殊目的公司法》，保證特殊目的公司與發(fā)起人、受托人之間的破產(chǎn)隔離，賦予特殊目的公司發(fā)行證券的資格。

3、明晰會計、稅收方面的支持政策。明確資產(chǎn)證券化過程中的會計、稅務、報批程序等一系列政策問題。參照國際會計標準制定符合我國國情的資產(chǎn)真實銷售標準，制定資產(chǎn)證券化過程中銷售、融資的會計處理原則以及交易后資產(chǎn)負債與留存權(quán)益的會計處理方法?；砻馓厥饽康墓竞托磐薪患{實體所得稅，避免對投資者、發(fā)起人和特殊目的載體的雙重征稅，對于發(fā)起人在不良資產(chǎn)證券化過程中因折扣銷售而產(chǎn)生的損失應從應稅收入中扣除。在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中，豁免發(fā)人轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的營業(yè)稅和印花稅。

4、明確資產(chǎn)支持證券的性質(zhì)并解決可交易性。建議明確資產(chǎn)支持證券可以采用債券和信托憑證方式。對于債券性質(zhì)的證券化產(chǎn)品，納入《證券法》的管轄，建立資產(chǎn)支持證券的注冊、審批及信息披露制度，明確和簡化特殊目的公司發(fā)行證券的審批程序，規(guī)范資產(chǎn)支持證券私募和公募發(fā)行的條件、方式。對于信托性質(zhì)的證券化產(chǎn)品，修改《信托法》，允許特殊目的信托發(fā)行資產(chǎn)支持信托證書，明確信托證書的證券性質(zhì)，提高信托證書的流動性。條件成熟時允許特殊目的信托發(fā)行無紙化、可集中交易的信托權(quán)益。