納稅評(píng)估管理精選(九篇)

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第1篇：納稅評(píng)估管理范文

 

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估　稅源管理　必要性

納稅評(píng)估是國(guó)際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國(guó)納稅評(píng)估概念是從國(guó)外的“Assessment”和“Au—dit轉(zhuǎn)譯而來(lái)，最早譯為“審核評(píng)稅”和“稽核評(píng)稅”，總局正式啟用納稅評(píng)估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點(diǎn)工作方案》中。2005年3月，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》，對(duì)納稅評(píng)估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評(píng)估工作在全國(guó)開始全面推行。如何有效地開展納稅評(píng)估工作，已成為各級(jí)稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。

一　開展納稅評(píng)估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國(guó)、日本、德國(guó)、新加坡、中國(guó)香港等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點(diǎn)，即以“評(píng)稅”、“計(jì)算機(jī)核查”等不同形式實(shí)施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評(píng)估，并且都取得了較大的成功。由于實(shí)行納稅評(píng)估與稅務(wù)審計(jì)密切配合這一管理制度，國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時(shí)也給我國(guó)的納稅評(píng)估工作提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)和啟示。

開展納稅評(píng)估工作是我國(guó)新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點(diǎn)。

(一)納稅評(píng)估是一項(xiàng)具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評(píng)估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)。納稅評(píng)估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點(diǎn)，而且是稅收管理工作的重點(diǎn)和核心。隨著納稅評(píng)估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對(duì)稅收征管產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

(二)納稅評(píng)估有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報(bào)基礎(chǔ)上的納稅評(píng)估，是稅務(wù)部門實(shí)施稅收管理的“雷達(dá)檢測(cè)站”，通過(guò)設(shè)置科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對(duì)稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)進(jìn)行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯(cuò)誤及問(wèn)題及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時(shí)又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少征納成本，達(dá)到強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評(píng)估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無(wú)論是人工選案還是計(jì)算機(jī)選案，都帶有一定的盲目性。納稅評(píng)估經(jīng)過(guò)評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對(duì)打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準(zhǔn)確性和時(shí)效性，重點(diǎn)更突出，針對(duì)性更強(qiáng)。

(四)納稅評(píng)估有利改善稅收環(huán)境，促進(jìn)誠(chéng)信納稅

開展納稅評(píng)估的前提和依據(jù)是納稅人的申報(bào)、納稅和經(jīng)營(yíng)等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時(shí)效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫(kù)。這些可為納稅信用等級(jí)評(píng)定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對(duì)于建設(shè)納稅信用體系乃至誠(chéng)信社會(huì)都有著重要推動(dòng)作用。

二　當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題

在國(guó)家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國(guó)的一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評(píng)估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評(píng)估工作在我國(guó)稅收征管中是一項(xiàng)全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題主要有以下幾方面。

(一)納稅評(píng)估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制沒(méi)有建立起來(lái)。

納稅評(píng)估對(duì)內(nèi)是強(qiáng)化管理的手段，對(duì)外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因?yàn)槟壳叭狈τ辛Φ姆芍误w系，所以納稅評(píng)估不是法定程序，也就不帶有強(qiáng)制性。但在實(shí)際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時(shí)，有的評(píng)估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒(méi)有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時(shí)由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對(duì)獨(dú)立，稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個(gè)重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實(shí)、有效。

納稅評(píng)估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過(guò)程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒(méi)有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的評(píng)估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時(shí)還缺乏對(duì)納稅人的申報(bào)資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國(guó)的納稅評(píng)估結(jié)果與客觀實(shí)際有較大差異。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的評(píng)估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料，而目前會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱現(xiàn)象較為普遍、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不容樂(lè)觀，有些納稅人提供的資料難以真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實(shí)，評(píng)估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評(píng)估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。

科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評(píng)估系統(tǒng)評(píng)估篩選疑點(diǎn)納稅人的依據(jù)。目前納稅評(píng)估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實(shí)際操作性不強(qiáng)。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評(píng)估人員主要憑借管戶經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行歷史時(shí)期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評(píng)估分別進(jìn)行，增大成本，加重納稅人負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評(píng)估工作的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評(píng)估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行。因此，開展納稅評(píng)估工作時(shí)要特別注意避免對(duì)同一納稅人進(jìn)行不同稅種的重復(fù)評(píng)估，避免評(píng)估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

(五)納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識(shí)，同時(shí)還需掌握各行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和特點(diǎn)。目前，從事評(píng)估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握評(píng)估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問(wèn)題，使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估效率不高。

三　深化納稅評(píng)估的思考

在目前各級(jí)稅務(wù)部門強(qiáng)化稅收征收管理的工作中，納稅評(píng)估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評(píng)估工作的不斷實(shí)踐，其實(shí)效性已凸現(xiàn)無(wú)疑，但現(xiàn)階段納稅評(píng)估開展工作中出現(xiàn)的問(wèn)題還有待進(jìn)一步的完善，筆者對(duì)此有以下幾點(diǎn)思考：

第2篇：納稅評(píng)估管理范文

一、基層管理分局納稅評(píng)估工作的現(xiàn)狀

1、納稅評(píng)估崗位設(shè)置體系不規(guī)范，缺乏統(tǒng)一性。基層管理分局目前內(nèi)部設(shè)置一般為綜合管理股、管理一股、管理二股三個(gè)職能股，根據(jù)揚(yáng)州市國(guó)稅局增值稅納稅評(píng)估工作暫行辦法，共有4種評(píng)估崗位設(shè)置模式，適用于縣（市、區(qū)）局的有兩種模式。目前縣（市、區(qū)）局大多選用第二種模式，基層管理分局或?qū)⒓{稅評(píng)估管理崗位設(shè)在局長(zhǎng)室或在綜合業(yè)務(wù)部門或在管理二股，分析崗位設(shè)立于管理二股，工作聯(lián)系、業(yè)務(wù)指導(dǎo)不協(xié)調(diào)，缺乏統(tǒng)一性。

2、人員配備不到位，內(nèi)部制約體系脫節(jié)，評(píng)估工作流程不暢通。根據(jù)揚(yáng)州市國(guó)家稅務(wù)局增值稅納稅評(píng)估暫行辦法，納稅評(píng)估共分為6個(gè)崗位，分別是評(píng)估管理崗位、對(duì)象確定崗位、評(píng)估分析崗位、評(píng)估復(fù)核崗位、異常企業(yè)評(píng)估資料受理崗位、基礎(chǔ)資料受理傳遞崗位，其中評(píng)估對(duì)象確定崗位和評(píng)估分析崗位、評(píng)估復(fù)核崗位與評(píng)估分析崗位不得同崗，評(píng)估分析崗位一般由1-2人完成，而實(shí)際情況是基層管理分局大多在10人左右，一人多崗比比皆是，由于工作頭緒眾多，配合人員僅僅簽名了事，復(fù)核崗位等內(nèi)部制約機(jī)制也形同虛設(shè)，而形成了事實(shí)上的一人或幾人的操作，未能發(fā)揮其系統(tǒng)工程作用。

3、計(jì)算機(jī)配備不足，人機(jī)相爭(zhēng)時(shí)有發(fā)生。目前，基層分局計(jì)算機(jī)配備不足，只能保證發(fā)票發(fā)售、報(bào)稅認(rèn)證、開票等窗口作業(yè)，有的納稅評(píng)估崗位未配備計(jì)算機(jī)或配備不全，根據(jù)揚(yáng)州市國(guó)家稅務(wù)局增值稅納稅評(píng)估工作暫行辦法規(guī)定，申報(bào)期滿5日即可開展納稅評(píng)估工作，評(píng)估崗位未配備計(jì)算機(jī)或配備不全的，勢(shì)必與其他崗位爭(zhēng)機(jī)用，工作條件限制了納稅評(píng)估工作的開展。

4、評(píng)估流之于形式，缺乏深度。納稅評(píng)估面原為10，后調(diào)低為5，調(diào)低的目的就是要改變以往只要數(shù)量不抓質(zhì)量的現(xiàn)象。自開展納稅評(píng)估工作以來(lái)，被評(píng)估企業(yè)不下數(shù)拾、數(shù)佰，但評(píng)估出有問(wèn)題戶極少，是納稅依法納稅意識(shí)提高了嗎？事實(shí)并非如此，評(píng)估后被查出存在偷漏稅行為的也不在少數(shù)，其原因更重要的是在于納稅評(píng)估崗位人員責(zé)任心差，缺乏學(xué)習(xí)，不能熟練操作計(jì)算機(jī)，未能實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合。

二、做好現(xiàn)階段納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)對(duì)策

1、建議上級(jí)局修訂納稅評(píng)估工作暫行辦法有關(guān)內(nèi)容，明確評(píng)估工作的具體職能部門，統(tǒng)一崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，便于制定崗位操作管理標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)，有利于建立統(tǒng)一的工作考核體系。上級(jí)局在修訂過(guò)程中，同時(shí)要考慮基層各崗位人員職責(zé)分工，做到崗位明確，責(zé)任到位，職責(zé)清楚，合理負(fù)擔(dān)，盡量避免崗位工作畸輕畸重。

2、發(fā)揚(yáng)與時(shí)俱進(jìn)的時(shí)代精神，深入學(xué)習(xí)市局關(guān)于深化增值稅納稅評(píng)估工作的意見精神，在評(píng)估的深度、廣度和規(guī)范性上求突破。選調(diào)業(yè)務(wù)精通人員充實(shí)評(píng)估分析崗位，加強(qiáng)評(píng)估崗位操作人員責(zé)任心、事業(yè)心及業(yè)務(wù)知識(shí)的教育、培訓(xùn)力度，特別是專業(yè)知識(shí)要知其然，更要知其所以然。這是提高評(píng)估工作水平的關(guān)鍵，上級(jí)局業(yè)務(wù)管理部門及基層管理分局要切實(shí)承擔(dān)起這一責(zé)任。

3、研究分局內(nèi)部評(píng)估工作運(yùn)行機(jī)制，既相互制約又相互聯(lián)系，使之形成有機(jī)整體，健全基層分局內(nèi)部崗職考核體系，將納稅評(píng)估各環(huán)節(jié)列入月度、季度、年度考核范圍，以考核推行評(píng)估工作。

4、積極爭(zhēng)取上級(jí)局增撥計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)。在上級(jí)局未解決困難之前，基層管理分局也要積極處理好這一矛盾，比如利用別的崗位空余時(shí)間，利用八小時(shí)以外時(shí)間都可以有效解決這一難題，這樣可以培養(yǎng)基層管理分局的奉獻(xiàn)意識(shí)、敬業(yè)意識(shí)和大局意識(shí)。

第3篇：納稅評(píng)估管理范文

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估　稅收征管

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法》的有關(guān)精神，納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過(guò)稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)行核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估為納稅人提供自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，并采取相應(yīng)的征管措施，以增強(qiáng)稅源管理，提高稅收遵從度。

一、納稅評(píng)估對(duì)稅收征管的作用

稅收征管的基本目標(biāo)在于貫徹稅收法律政策，確保稅收能夠及時(shí)足額地入庫(kù)。納稅評(píng)估使稅務(wù)管理和稽查有效地聯(lián)結(jié)起來(lái)，從而使稅款征收更有保障。

1.納稅評(píng)估的實(shí)施促進(jìn)了稅收征管質(zhì)量和效率的提高，規(guī)范了稅收管理

目前稅收管理出現(xiàn)的普遍問(wèn)題是：管理局對(duì)稅收管理感到無(wú)從下手，對(duì)納稅人如何實(shí)施稅收管理沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和方法，致使稅收管理工作停留在催報(bào)、催繳等日常事務(wù)性工作上。通過(guò)納稅評(píng)估的實(shí)施，對(duì)納稅人納稅評(píng)估的方法、程序、內(nèi)容、范圍等進(jìn)行了明確，通過(guò)指標(biāo)分析，達(dá)到了規(guī)范稅收管理的目的，實(shí)現(xiàn)了科學(xué)管理的目標(biāo)。

2.納稅評(píng)估是防止虛假納稅申報(bào)的有效手段

納稅評(píng)估的信息資料不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部采集的信息，還可以通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)，獲取其他經(jīng)濟(jì)管理部門的外部信息。通過(guò)設(shè)置科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)，掌握稅基和納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解資金的來(lái)龍去脈，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行有效監(jiān)督，可以對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行監(jiān)控，減少偷逃稅行為的出現(xiàn)。

3.納稅評(píng)估可以通過(guò)信息反饋機(jī)制，解決征收管理中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題

納稅評(píng)估處于稅款征收與稅務(wù)稽查的中間環(huán)節(jié)，稅款征收與稅務(wù)稽查的結(jié)果，可通過(guò)納稅評(píng)估反饋到稅務(wù)登記、發(fā)票管理、行政審批等各個(gè)征管環(huán)節(jié)，既可保證稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，又可剖析問(wèn)題，區(qū)分責(zé)任。

4.納稅評(píng)估是—個(gè)納稅服務(wù)過(guò)程

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息化手段，設(shè)置能夠了解和掌握納稅人財(cái)務(wù)核算和相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況的納稅申報(bào)表，并結(jié)合審查賬簿報(bào)表，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報(bào)質(zhì)量；納稅評(píng)估通過(guò)約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e(cuò)誤而產(chǎn)生的涉稅問(wèn)題，充分體現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法教育與懲戒相結(jié)合的原則。雖然納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題不能完全免責(zé)，但相對(duì)于稅務(wù)稽查而言，其免責(zé)范圍相對(duì)較廣。處罰力度也相對(duì)較小。這種相對(duì)溫和的處理方式深受納稅人的歡迎，尤其是因稅收無(wú)知而造成申報(bào)錯(cuò)誤的納稅人，往往能從中獲得不少的納稅幫助，這對(duì)于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系具有重要的意義。

二、將納稅評(píng)估應(yīng)用于現(xiàn)代稅收征管的必要性

從國(guó)際范圍來(lái)看，稅收管理水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度呈正相關(guān)，即經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，稅收管理的質(zhì)量和效率越高。發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)多建立以納稅評(píng)估為核心的稅收管理制度，憑借信息化手段，開展納稅評(píng)估工作，為納稅人普遍接受。借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，注重納稅評(píng)估在稅收征管之中的應(yīng)用，是我國(guó)與國(guó)際先進(jìn)稅收管理方法接軌的必然選擇。

而且我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管模式下，存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：1.片面地把稅收工作重點(diǎn)放在稽查和征收兩個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)稅收管理工作重視不夠，從而導(dǎo)致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重；2.納稅人對(duì)稅收政策的理解不透，納稅意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致執(zhí)行政策不到位；3.提供納稅服務(wù)有限，稅企之間缺乏有效的紐帶和橋梁，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況心中無(wú)數(shù)，知之不多，從而喪失了對(duì)稅源變化的有效監(jiān)控；4.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責(zé)劃分不夠清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調(diào)，形成合力不夠；5.稽查的震懾作用還沒(méi)有充分得到體現(xiàn)，部分納稅人偷稅還存在僥幸心理，偷稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

三、確立納稅評(píng)估在稅收征管中核心地位的必要措施

要真正做到“以納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，以納稅評(píng)估為核心，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”，必將改變我國(guó)稅收征管模式，確立納稅評(píng)估在我國(guó)稅收征管中的核心地位。這就要求必須從稅收法律、評(píng)估機(jī)構(gòu)、納稅評(píng)估網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用等方面進(jìn)行相應(yīng)改革。

(一)明確納稅評(píng)估在稅收征管中的法律地位。

要確立納稅評(píng)估的核心地位，就要將納稅評(píng)估作為稅收管理的一個(gè)階段，與稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查并列，作為稅款征收與稅務(wù)檢查之間的一個(gè)聯(lián)結(jié)過(guò)程。這樣將改變目前納稅評(píng)估作為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理手段的狀況，使納稅評(píng)估工作具有充分的法律效力。

(二)設(shè)置專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，配備業(yè)務(wù)素質(zhì)高的有一定規(guī)模的專業(yè)評(píng)估隊(duì)伍。

目前，我國(guó)的納稅評(píng)估，無(wú)論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員配備都很不規(guī)范。一是納稅評(píng)估工作主要是由稅源管理部門負(fù)責(zé)，在個(gè)別地方是由稅務(wù)稽查員兼辦，基本都沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。二是納稅評(píng)估的職責(zé)不明，特別是與稅務(wù)稽查的界線更是含糊不清。三是缺乏適應(yīng)納稅評(píng)估工作要求的高素質(zhì)的評(píng)估隊(duì)伍，難以滿足納稅評(píng)估工作的需要。四是納稅評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)的激勵(lì)機(jī)制尚未完善，在一定程度上制約了納稅評(píng)估工作的深入。

(三)建立完善稅收信息評(píng)估計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。

拓寬納稅評(píng)估的信息渠道，提高納稅評(píng)估的信息質(zhì)量，重?cái)?shù)據(jù)采集，確保數(shù)據(jù)信息的完整性和準(zhǔn)確性；重視信息的管理和應(yīng)用，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率；完善納稅評(píng)估分析指標(biāo)體系，當(dāng)前的納稅評(píng)估指標(biāo)體系尚處于初步的構(gòu)建階段，其科學(xué)性有待實(shí)踐的檢驗(yàn)，行業(yè)指標(biāo)體系的建立仍是一個(gè)較大的系統(tǒng)工程；對(duì)大型企業(yè)和中小企業(yè)實(shí)行分類評(píng)估管理，分別實(shí)行企稅聯(lián)阿和行業(yè)稅收監(jiān)控管理；在目前稅種評(píng)估的基礎(chǔ)上，開展多稅種評(píng)估，拓寬評(píng)估的范圍。

參考文獻(xiàn)：

[1]談芳.納稅評(píng)估的重要作用淺析[j].稅收與企業(yè)，2001，(12)

[2]葛美平納稅評(píng)估實(shí)踐的幾個(gè)問(wèn)題[j].稅務(wù)研究，2005，(04)

第4篇：納稅評(píng)估管理范文

論文關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)借鑒

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)掌握和獲取的各類涉稅信息資料，依據(jù)國(guó)家的稅收法律、法規(guī)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，運(yùn)用信息化手段和現(xiàn)代化管理技術(shù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的準(zhǔn)確性、合法性、全面性進(jìn)行審核、分析和綜合評(píng)定，及時(shí)處理納稅行為中的錯(cuò)誤，并對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的原因進(jìn)行調(diào)查研究和分析評(píng)價(jià)，對(duì)征、納情況進(jìn)行全面實(shí)時(shí)監(jiān)控的一項(xiàng)動(dòng)態(tài)管理活動(dòng)，是強(qiáng)化稅源管理的一個(gè)重要手段。納稅評(píng)估作為國(guó)際上通行的一種做法，被看作是強(qiáng)化征管的有效手段之一，引起了越來(lái)越廣泛的關(guān)注。新加坡、香港等地在納稅評(píng)估工作方面(包括評(píng)稅)有許多成功的經(jīng)驗(yàn)，值得中國(guó)大陸借鑒。

一、新加坡、澳大利亞、香港與中國(guó)大陸納稅評(píng)估制度的比較

(一)、從開展納稅評(píng)估的歷史來(lái)比較

新加坡、澳大利亞、香港開展納稅評(píng)估的歷史相對(duì)較長(zhǎng)，有比較完善的納稅評(píng)估制度，積累了相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)。而中國(guó)大陸近幾年才開展納稅評(píng)估工作，納稅評(píng)估尚處于摸索階段，有關(guān)制度有待建立和完善，總結(jié)出來(lái)的經(jīng)驗(yàn)和典型案例并不多。

(二)、從納稅評(píng)估的組織機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)比

新加坡、澳大利亞、香港的納稅評(píng)估設(shè)置專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)和專門的評(píng)估人員，納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)與稽查機(jī)構(gòu)的界限比較清晰，而且逐步形成了比較健全的激勵(lì)納稅評(píng)估人才成長(zhǎng)的機(jī)制。譬如，新加坡稅務(wù)局的評(píng)稅部門主要有：

稅務(wù)處理部，其職能是發(fā)放評(píng)稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；

納稅人服務(wù)部，其職能是對(duì)個(gè)人納稅人的當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)稅；

公司服務(wù)部，其職能是對(duì)法人納稅人的當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)稅；

納稅人審計(jì)部，其職能足對(duì)以往年度評(píng)稅案件和有異議的評(píng)稅案件進(jìn)行復(fù)評(píng)。而稽查機(jī)構(gòu)則設(shè)有稅務(wù)調(diào)查部，專門負(fù)責(zé)對(duì)重大涉稅案件進(jìn)行調(diào)查。

如果上述評(píng)稅部門在評(píng)稅中發(fā)現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題，必須轉(zhuǎn)入稅務(wù)調(diào)查部進(jìn)行調(diào)查。澳大利亞也專門把納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)和稽查機(jī)構(gòu)分設(shè)，以維多利亞州稅務(wù)局為例，總共400人的隊(duì)伍，除70人從事稽查，160人從事電話服務(wù)以及信息處理工作、60人從事內(nèi)部管理以外，其他130人都從事納稅i’F估工作。香港為納稅評(píng)估人員設(shè)置了評(píng)稅主任、助理評(píng)稅主任等一系列職位階梯，形成了一個(gè)良好的育才、留才的機(jī)制，納稅評(píng)估方面人才輩出。

中國(guó)大陸這幾年開展的納稅評(píng)估并沒(méi)有設(shè)置專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)和專門的評(píng)估人員(除北京市地稅局等少數(shù)稅務(wù)部門專門設(shè)立納稅評(píng)估處室或科室之外)。征收系列的納稅評(píng)估主要由稅收管理員兼辦，稽查系列的納稅評(píng)估主要由稽查員兼辦。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理員普遍平均管戶400至500戶左右(未算個(gè)體戶、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶)，常常忙于應(yīng)付案頭工作，根本無(wú)暇開展納稅評(píng)估；而稽查員每人每月只主查一戶納稅人，他們通常把納稅評(píng)估作為稽查的前置程序，納稅評(píng)估深度與納稅面遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足稅收管理的要求。

(三)、從對(duì)納稅評(píng)估的定位來(lái)對(duì)比

新加坡、澳大利亞、香港把納稅評(píng)估定位在管理和服務(wù)上。納稅評(píng)估是一種非現(xiàn)場(chǎng)的檢查，與現(xiàn)場(chǎng)檢查的稽查有一定的區(qū)別。如前所述，新加坡、澳大利亞、香港的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)與稽查機(jī)構(gòu)的界限比較清晰，前者側(cè)重稅源管理，后者側(cè)重執(zhí)法打擊。這些國(guó)家(或地區(qū))普遍認(rèn)為。刻意逃稅的納稅人畢竟只是少數(shù)，大部分納稅人是想誠(chéng)信納稅的，不希望被稅務(wù)機(jī)關(guān)追究違法責(zé)任，出現(xiàn)稅收問(wèn)題多是對(duì)稅法沒(méi)有正確理解與把握。如果為了打擊少數(shù)刻意逃稅的納稅人而傷害了大部分誠(chéng)信納稅的納稅人，這是不值得的。通過(guò)納稅評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)通知或輔導(dǎo)納稅人糾錯(cuò)，如納稅人仍置若罔聞，那么此事將由無(wú)知事故定性為主動(dòng)事故，處理方法電由納稅評(píng)估轉(zhuǎn)為稽查。這種重過(guò)程服務(wù)、輕結(jié)果處罰的管理理念，比較符合現(xiàn)代稅收管理的要求，這從他們?nèi)藛T的配置上可以看出來(lái)，例如香港稅務(wù)部門負(fù)責(zé)評(píng)稅工作的人數(shù)為570人。負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查的只有160人，兩者比例超過(guò)4：1。

中國(guó)大陸這幾年納稅評(píng)估主要定位為稽(檢)查的前置程序，是作為打擊偷逃稅的手段，納稅評(píng)估和現(xiàn)場(chǎng)稽查往往相混淆。納稅評(píng)估力量也傾斜到稽查部門，稽查部門人員往往占到全部稅務(wù)人員的30％左右。這兩年在推進(jìn)新一輪稅收征管改革進(jìn)程中，試行稅收管理員制度后。雖然也強(qiáng)調(diào)把納稅評(píng)估作為稅源管理的手段，但由于在制度、機(jī)構(gòu)、人員等力‘畫未得到有力的保汪，征收管理部門的人員真正能從事納稅評(píng)估工作的寥寥可數(shù)(與香港的情況剛好相反)，納稅評(píng)估對(duì)稅源管理的作用只是停留在理念階段。

(四)、從納稅評(píng)估的手段來(lái)比較

新加坡、澳大利亞、香港已建立比較完善的計(jì)算機(jī)評(píng)估系統(tǒng)，可憑借大量的涉稅信息，運(yùn)用計(jì)算機(jī)程式進(jìn)行納稅評(píng)估，再通知或輔導(dǎo)納稅人補(bǔ)稅，其評(píng)估的效率和可靠性很高，稅源管理也非常到佗。

中國(guó)大陸這幾年的納稅評(píng)估主要依靠評(píng)估人員的經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)水平和對(duì)涉稅問(wèn)題的敏感度進(jìn)行人工評(píng)估，雖然個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)如北京市地稅局、山東省國(guó)稅局等在某些行業(yè)探索制定了一些評(píng)估指標(biāo)體系。但由于信息共享性較差，加上評(píng)估人員的水平參差不齊，這項(xiàng)工作開展起來(lái)還不盡理想。

(五)、從納稅評(píng)估的方式來(lái)比較

新加坡、澳大利亞、香港一般主要采取先由納稅人自我評(píng)估或聘請(qǐng)稅務(wù)進(jìn)行評(píng)估，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)專門評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估人員通過(guò)評(píng)估信息系統(tǒng)評(píng)估決定是否收稅或退稅。譬如，澳大利亞采用建立在相互信任基礎(chǔ)_Jt的自我評(píng)估系統(tǒng)。納稅人自我評(píng)估后，在評(píng)估通知書上提出繳納或退回的稅款金額。稅務(wù)部門根據(jù)納稅人的自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行收稅或退稅。納稅人的納稅情況如何，最終由稅務(wù)來(lái)定論。如果一個(gè)企業(yè)企圖在自我評(píng)估時(shí)弄虛作假，出現(xiàn)偷逃稅記錄，它將因得不到銀行的信任而難以籌措貸款，還口丁能失去客戶的信任而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。如果個(gè)人有偷逃稅不良記錄，他將冒失去社會(huì)信用的風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)面臨巨大的社會(huì)壓力，其就業(yè)、職位提升、個(gè)人信貸甚至人際關(guān)系都將因此受到影響。因此，很少有人愿意冒這個(gè)險(xiǎn)。

(六)、從納稅評(píng)估的效果來(lái)比較

新加坡、澳大利亞、香港納稅評(píng)估的廣度和深度都比較高。例如，香港稅務(wù)局在1999至2000財(cái)政年度做出的利得稅評(píng)稅40多萬(wàn)宗，年內(nèi)評(píng)定涉及的稅額合共361億元(注意：361億元不完全是查增稅額，而是審查后確認(rèn)全年應(yīng)納稅額，其中含有查增稅額)，在1999至2000財(cái)政年度共處理超過(guò)7萬(wàn)4千宗反對(duì)評(píng)稅個(gè)案。

中國(guó)大陸這幾年的納稅評(píng)估工作主要由稽查部門承擔(dān)，納稅評(píng)估只是作為稽查的一種輔助手段，由于稽查局不直接掌握納稅報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等涉稅信息，納稅評(píng)估帶有很大的盲目性，單獨(dú)采用納稅評(píng)估、質(zhì)疑約談方式補(bǔ)繳稅款的金額和典型案例并不多。雖然征收管理部門掌握納稅報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等涉稅信息，對(duì)納稅人的情況也比較了解，而目．圍家稅務(wù)總局也將納稅評(píng)估作為稅源控管的重要手段，但囿于人力所限．這些重要的涉稅信息并沒(méi)有被充分利用來(lái)開展納稅評(píng)估。

二、改進(jìn)中國(guó)大陸納稅評(píng)估工作的建議

他山之石可以攻玉，新加坡、香港等地納稅評(píng)估工作(包括評(píng)稅)成功的經(jīng)驗(yàn)可用來(lái)改進(jìn)中國(guó)大陸的納稅評(píng)估工作。

(一)、健全完善信息資料獲取手段和制度

納稅評(píng)估最重要的基礎(chǔ)和前提是獲取涉稅信息資料，而信息資料的準(zhǔn)確、順利獲取，不能僅僅寄希望于納稅人的誠(chéng)信度，而需要有合理化、規(guī)范化、制度化的手段予以保障。首先，完善信息獲取手段，針對(duì)不同行業(yè)的納稅人、扣繳義務(wù)人新設(shè)計(jì)納稅申報(bào)表，設(shè)定邏輯關(guān)系更加嚴(yán)密、具有更高相關(guān)性的數(shù)據(jù)申報(bào)項(xiàng)目，保證申報(bào)數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確性和完整性，從而在基礎(chǔ)環(huán)節(jié)最大限度的避免申報(bào)信息遺漏或者虛假申報(bào)等情況的發(fā)生其次，健全納稅申報(bào)附送財(cái)務(wù)報(bào)表制度，使評(píng)估機(jī)構(gòu)得以通過(guò)企業(yè)附送的財(cái)務(wù)報(bào)表掌握企業(yè)收入、成本的變動(dòng)情況和資金流向，實(shí)現(xiàn)申報(bào)信息的即時(shí)比對(duì)，為建立科學(xué)、合理、有效的納稅評(píng)估指標(biāo)體系奠定基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

(二)、調(diào)整納稅評(píng)估的環(huán)節(jié)和重點(diǎn)

在中國(guó)大陸當(dāng)前國(guó)家所有制結(jié)構(gòu)占較大比重的經(jīng)濟(jì)大背景下，組織稅收收入中大部分是由大型企業(yè)特別是國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)繳納的，這砦企業(yè)的老總、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人并不是產(chǎn)權(quán)人，不是偷逃稅款的直接受益者，理論上他們不存在偷逃稅款的主觀動(dòng)機(jī)。這些企、l的稅收問(wèn)題多為對(duì)稅法是否正確理解與把握，而人為偽造、隱匿財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的情況較少。針對(duì)這種情況，事后稽查對(duì)這些企業(yè)不利，因?yàn)橐坏┌l(fā)現(xiàn)問(wèn)題，處罰較重，對(duì)這些企業(yè)的負(fù)面影響較大；如果能通過(guò)納稅評(píng)估，把稅收管理的“關(guān)口”前移，及時(shí)收集倉(cāng)業(yè)涉稅信息，建立一個(gè)對(duì)涉稅信息進(jìn)行納稅評(píng)估分析的有效平臺(tái)，并按現(xiàn)代審計(jì)方法進(jìn)行審核，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題便可及時(shí)告知企業(yè)糾錯(cuò)，這種重過(guò)程服務(wù)，輕結(jié)果處罰的管理理念和機(jī)制，不僅企業(yè)歡迎，稅收管理效率的質(zhì)量肯定也會(huì)大大提高。

(三)、成立專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)

中國(guó)大陸新一輪稅收征管改革推出的“稅收管理員制度”明確規(guī)定，納稅評(píng)估是稅收管理員12項(xiàng)工作職責(zé)之一，同時(shí)義是一項(xiàng)比較新、難度較大的工作。它要求稅收管理員蟄有較豐富的稅收經(jīng)驗(yàn)、有較高的業(yè)務(wù)水平時(shí)對(duì)涉稅問(wèn)題有較強(qiáng)的敏銳性。

目前稅收管理員的水平參差不齊，加上人均管戶400至500戶左右(未算個(gè)體戶、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶)，精力有限，納稅評(píng)估很容易流于形式而夠深入，從而影響稅源監(jiān)控。應(yīng)該組建納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，賦予納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)合法而完整的權(quán)限。包括在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部從其它相關(guān)部門獲取數(shù)據(jù)信息的權(quán)力，以及納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)從稅務(wù)機(jī)關(guān)之外的相關(guān)職能部門獲取有用信息的權(quán)力。另一方面，制定正當(dāng)程序以規(guī)范評(píng)估機(jī)構(gòu)的查詢行為，從而以保證權(quán)力行使的正當(dāng)性和合法性。而且可借鑒新加坡設(shè)置納稅人審計(jì)部對(duì)以往年度評(píng)稅案件和有異議的評(píng)稅案件進(jìn)行復(fù)評(píng)的做法，通過(guò)納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)定期對(duì)一些納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估(或復(fù)評(píng))，在評(píng)估納稅人的同時(shí)，評(píng)估稅收管理員的二[作質(zhì)量，有利于強(qiáng)化對(duì)稅收管理員的監(jiān)督制約。

(四)、建立納稅評(píng)估典型案例庫(kù)

建立納稅評(píng)估典型案例庫(kù)，可參照MBA案例教學(xué)法的模式培訓(xùn)廣大稅務(wù)人員，提高他4r]開展納稅評(píng)估的實(shí)際操作水平。一方面可激發(fā)廣大稅務(wù)人員的榮譽(yù)感和成功感，提高他們鉆研納稅評(píng)估業(yè)務(wù)的熱情。另一方面，可以為納稅評(píng)估人員實(shí)行能級(jí)管理提供評(píng)價(jià)、晉升的依據(jù)，從而建立起育才、留才的機(jī)制。

(五)、建立完善的指標(biāo)體系

可以參照新加坡、香港等地納稅評(píng)估的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，將有用數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行整合，確定近期、中期、遠(yuǎn)期目標(biāo)，分階段、有目標(biāo)地逐步建立科學(xué)、合理、有效地納稅評(píng)估指標(biāo)體系。

首先是前期籌備階段，要實(shí)現(xiàn)涉稅信息資料獲取手段的完善，保障納稅評(píng)估基礎(chǔ)信息的完整真實(shí)。這還需要有完備的社會(huì)外部條件作為支持：

一是要有行之有效的集中給付制度。國(guó)際上的趨勢(shì)是用無(wú)紙化的電子支付方式逐步代替現(xiàn)金支付，通過(guò)銀行結(jié)算掌握資金的流量。

第5篇：納稅評(píng)估管理范文

一、開展納稅評(píng)估對(duì)于深化辦稅服務(wù)的意義

按目前的征管發(fā)展模式來(lái)看，納稅評(píng)估正逐步成為基層稅收管理員日常管理工作的主要手段之一。通過(guò)開展納稅評(píng)估，建立預(yù)警服務(wù)體系，有利于推動(dòng)稅企之間良性互動(dòng)平臺(tái)的構(gòu)建，推進(jìn)稅收工作重心由“執(zhí)法管理型”向“法治導(dǎo)向型”的轉(zhuǎn)變。

通過(guò)開展納稅評(píng)估，推行預(yù)警服務(wù)，可以體現(xiàn)稅收管理工作的人性化。從稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評(píng)估的出發(fā)點(diǎn)來(lái)看，納稅評(píng)估其實(shí)是一種涉稅風(fēng)險(xiǎn)的“預(yù)警”，很重要的一點(diǎn)就是通過(guò)納稅評(píng)估在稅企之間建立起“緩沖帶”，在征管和稽查之間設(shè)置“過(guò)濾網(wǎng)”。這充分體現(xiàn)了稅務(wù)行政執(zhí)法教育與懲戒相結(jié)合的原則，使稅收工作更具“人情味”。對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)，可以采取《納稅評(píng)估建議書》的形式建議企業(yè)自行更正，補(bǔ)足申報(bào)，繳納稅款和滯納金，而不進(jìn)行涉稅處罰。從這個(gè)層面上來(lái)說(shuō)，評(píng)估工作是一種“柔性”的管理，其主要目的在于輔導(dǎo)納稅人及時(shí)糾正錯(cuò)誤，進(jìn)行正常的稅收經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，充分體現(xiàn)了稅收管理中的人性化理念。

通過(guò)開展納稅評(píng)估，進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督，可以提高納稅人依法納稅的自覺(jué)性。從嚴(yán)管理、依法治稅以創(chuàng)造公平的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，其本身就是對(duì)納稅人最好的服務(wù)。目前由于個(gè)別財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高、納稅意識(shí)淡薄，作假賬、賬外設(shè)賬的情況時(shí)有發(fā)生。通過(guò)經(jīng)常性的納稅評(píng)估分析，可以使納稅人明白偷稅的花招伎倆難逃稅官的火眼金睛，從而自覺(jué)依法誠(chéng)信納稅。

通過(guò)開展納稅評(píng)估，推行約談?lì)A(yù)警，可以為納稅人提供更深層次的服務(wù)。納稅評(píng)估從評(píng)估企業(yè)的收入、成本費(fèi)用的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系入手，采集成本費(fèi)用率、管理費(fèi)用變動(dòng)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等相關(guān)指標(biāo)值，與預(yù)警值對(duì)比以發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題，再針對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題及時(shí)對(duì)納稅人進(jìn)行約談，并進(jìn)行實(shí)地核查。評(píng)估過(guò)程既是對(duì)企業(yè)納稅優(yōu)劣的一個(gè)認(rèn)定，同時(shí)也是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的一次考量。因此，通過(guò)納稅評(píng)估可以幫助納稅人找出經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)工藝等方面存在的漏洞和差距，提供降低成本的渠道，提高財(cái)務(wù)管理和賬務(wù)核算水平。同時(shí)，將稅收及相關(guān)政策宣傳輔導(dǎo)到位。這無(wú)疑是納稅人所需要的，同時(shí)稅務(wù)部門深化服務(wù)層次的很好體現(xiàn)。

通過(guò)開展納稅評(píng)估，實(shí)現(xiàn)稽查科學(xué)選案，可以為納稅人提供更加公平的納稅環(huán)境。納稅評(píng)估不是一項(xiàng)獨(dú)立的工作，它是對(duì)征管工作的補(bǔ)充和延伸，是稽查工作的源頭。通過(guò)建立將納稅評(píng)估與稽查選案結(jié)合的聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，一方面，可以用過(guò)納稅評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，避免稽查選案環(huán)節(jié)的隨意性和盲目性；另一方面，可以防止對(duì)有些納稅人長(zhǎng)期不查，而對(duì)有些納稅人檢查次數(shù)過(guò)多，減少誠(chéng)信納稅企業(yè)進(jìn)入稽查環(huán)節(jié)的頻率，以體現(xiàn)稅收的合法性、公平、公正性，起到服務(wù)納稅人、優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法的目的。

二、以納稅評(píng)估為契機(jī)深化辦稅服務(wù)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

納稅評(píng)估作為一種新型的稅收管理手段，在基層實(shí)施過(guò)程中尚存在著定位不明、有效信息來(lái)源渠道狹窄、評(píng)估人員綜合素質(zhì)不高、先進(jìn)納稅評(píng)估軟件開發(fā)滯后等方面的問(wèn)題。這些問(wèn)題，必將隨著評(píng)估工作的逐步深入完善，最終得以解決。隨著納稅評(píng)估水平的不斷提高，由其延伸的辦稅服務(wù)必將日益深化。那么，作為基層稅收管理人員，應(yīng)如何以納稅評(píng)估為契機(jī)，最大限度地發(fā)揮其在提高納稅服務(wù)水平方面的優(yōu)勢(shì)呢？筆者認(rèn)為應(yīng)把握好以下方面：

一是注意轉(zhuǎn)變思想，準(zhǔn)確定位，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。納稅評(píng)估是稅收管理員的工作職能，是日常稅收管理的一種手段，是一種深層次的管理行為。通過(guò)對(duì)納稅人信息(數(shù)據(jù))的分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有針對(duì)性的輔導(dǎo)、糾錯(cuò)，組織納稅人自查自糾，可大大降低納稅人非故意違法造成的納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅評(píng)估發(fā)揮日常監(jiān)控服務(wù)作用，充分考慮到了廣大納稅人的實(shí)際情況與利益，受到納稅人的廣泛歡迎，顯現(xiàn)出巨大的發(fā)展?jié)摿ΑＲ虼?，為了充分發(fā)揮納稅評(píng)估的服務(wù)職能，需要轉(zhuǎn)變部分稅收管理人員作為執(zhí)法者高高在上的思想，使其明白，搞納稅評(píng)估的目的就是幫助企業(yè)更加透徹地理解稅法，及時(shí)地糾正涉稅問(wèn)題，督促企業(yè)更好地履行納稅義務(wù)。從而引導(dǎo)稅收管理員自覺(jué)樹立通過(guò)納稅評(píng)估搞好服務(wù)的意識(shí)，在工作中注意避免將納稅評(píng)估變?yōu)榧{稅檢查。

二是注意不能將補(bǔ)稅多少作為衡量評(píng)估成效的主要指標(biāo)。納稅評(píng)估作為一種管理手段，不能以補(bǔ)稅多少作為主要指標(biāo)考核、衡量評(píng)估成效。評(píng)估的目的不是僅僅為了增加收入，它還提供一種新的管理服務(wù)形式，既能提高監(jiān)控能力，又能提高服務(wù)水平。補(bǔ)繳稅款多少一定程度上反映了評(píng)估輔導(dǎo)的成效，但不能把補(bǔ)稅作為評(píng)估的主要目的。以補(bǔ)稅多少論英雄現(xiàn)象，偏離了工作目的，應(yīng)引起我們重視和警惕。

三是注意將日常管理與納稅評(píng)估合一，降低納稅評(píng)估給納稅人帶來(lái)的負(fù)擔(dān)。目前，由于信息準(zhǔn)確性、完整性不夠，在評(píng)估時(shí)常常需要納稅人提供資料并進(jìn)行說(shuō)明，增加了納稅人的成本。因此，稅收管理員在日常下企業(yè)輔導(dǎo)時(shí)應(yīng)注意采集納稅評(píng)估所需的信息資料，減少納稅人上門說(shuō)明，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。同時(shí)，通過(guò)專門數(shù)據(jù)分析，能更深發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，也更有針對(duì)性、更有效，對(duì)納稅人更有說(shuō)服力。

四是注意將評(píng)估結(jié)果與納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定相結(jié)合。納稅評(píng)估能為納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定提供全面的信息來(lái)源，要有效利用評(píng)估結(jié)果，對(duì)納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定。并在此基礎(chǔ)上對(duì)納稅人提供差異化的納稅服務(wù)，為高等級(jí)的納稅人提供最佳納稅服務(wù)；對(duì)信譽(yù)等級(jí)低的納稅人加強(qiáng)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高其辦稅能力；對(duì)有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴(yán)格依法處理，形成良好的激勵(lì)機(jī)制，營(yíng)造依法納稅、誠(chéng)信納稅的稅收環(huán)境。

第6篇：納稅評(píng)估管理范文

一、當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題

1.納稅評(píng)估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制沒(méi)有建立起來(lái)。納稅評(píng)估對(duì)內(nèi)是強(qiáng)化管理的手段，對(duì)外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因?yàn)槟壳叭狈τ辛Φ姆芍误w系，所以納稅評(píng)估不是法定程序，也就不帶有強(qiáng)制性。但在實(shí)際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時(shí)，有的評(píng)估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒(méi)有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時(shí)由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對(duì)獨(dú)立，稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個(gè)重要因素。

2.基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實(shí)、有效。納稅評(píng)估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過(guò)程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒(méi)有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的評(píng)估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時(shí)還缺乏對(duì)納稅人的申報(bào)資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使納稅評(píng)估結(jié)果與客觀實(shí)際有較大差異。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的評(píng)估資料幾乎都是納稅人提供的資料，而目前會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱現(xiàn)象較為普遍、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不容樂(lè)觀，有些納稅人提供的資料難以真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，信息可靠性和可用性不高，由于資料的不真實(shí)，評(píng)估結(jié)果誤差大。

3.納稅評(píng)估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系?？茖W(xué)的指標(biāo)體系是納稅評(píng)估系統(tǒng)評(píng)估篩選疑點(diǎn)納稅人的依據(jù)。目前納稅評(píng)估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實(shí)際操作性不強(qiáng)。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評(píng)估人員主要憑借管戶經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行歷史時(shí)期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

4.納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。納稅評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識(shí)，同時(shí)還需掌握各行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和特點(diǎn)。目前從事評(píng)估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握評(píng)估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問(wèn)題，使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估效率不高。

二、深化納稅評(píng)估的思考

1.解決好納稅評(píng)估的法律地位問(wèn)題。當(dāng)前，我國(guó)開展的納稅評(píng)估實(shí)質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對(duì)納稅評(píng)估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評(píng)估的立法支持，給納稅評(píng)估一個(gè)法律上的身份。

2.建立起稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。建立良性互動(dòng)機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評(píng)估和實(shí)施三個(gè)不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評(píng)估和稽查，評(píng)估為稽查提供有效案源，稽查保證評(píng)估疑案的有效落實(shí)，評(píng)估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評(píng)估分析和稅收分析工作的機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問(wèn)題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點(diǎn)，不斷加以改進(jìn)和提高。

3.要注意大力拓寬評(píng)估信息的來(lái)源和采集渠道。納稅評(píng)估效果好壞與否，很大程度上取決于評(píng)估信息的占有程度。目前來(lái)看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評(píng)估信息已經(jīng)成為評(píng)估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。要積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評(píng)估信息的來(lái)源和采集渠道，通過(guò)相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評(píng)估提供充分準(zhǔn)確信息，這在地方各稅的評(píng)估工作中尤顯必要。

第7篇：納稅評(píng)估管理范文

一、基層管理分局納稅評(píng)估工作的現(xiàn)狀

1、納稅評(píng)估崗位設(shè)置體系不規(guī)范，缺乏統(tǒng)一性。基層管理分局目前內(nèi)部設(shè)置一般為綜合管理股、管理一股、管理二股三個(gè)職能股，根據(jù)揚(yáng)州市國(guó)稅局增值稅納稅評(píng)估工作暫行辦法，共有4種評(píng)估崗位設(shè)置模式，適用于縣（市、區(qū)）局的有兩種模式。目前縣（市、區(qū)）局大多選用第二種模式，基層管理分局或?qū)⒓{稅評(píng)估管理崗位設(shè)在局長(zhǎng)室或在綜合業(yè)務(wù)部門或在管理二股，分析崗位設(shè)立于管理二股，工作聯(lián)系、業(yè)務(wù)指導(dǎo)不協(xié)調(diào)，缺乏統(tǒng)一性。

2、人員配備不到位，內(nèi)部制約體系脫節(jié)，評(píng)估工作流程不暢通。根據(jù)揚(yáng)州市國(guó)家稅務(wù)局增值稅納稅評(píng)估暫行辦法，納稅評(píng)估共分為6個(gè)崗位，分別是評(píng)估管理崗位、對(duì)象確定崗位、評(píng)估分析崗位、評(píng)估復(fù)核崗位、異常企業(yè)評(píng)估資料受理崗位、基礎(chǔ)資料受理傳遞崗位，其中評(píng)估對(duì)象確定崗位和評(píng)估分析崗位、評(píng)估復(fù)核崗位與評(píng)估分析崗位不得同崗，評(píng)估分析崗位一般由1-2人完成，而實(shí)際情況是基層管理分局大多在10人左右，一人多崗比比皆是，由于工作頭緒眾多，配合人員僅僅簽名了事，復(fù)核崗位等內(nèi)部制約機(jī)制也形同虛設(shè)，而形成了事實(shí)上的一人或幾人的操作，未能發(fā)揮其系統(tǒng)工程作用。

3、計(jì)算機(jī)配備不足，人機(jī)相爭(zhēng)時(shí)有發(fā)生。目前，基層分局計(jì)算機(jī)配備不足，只能保證發(fā)票發(fā)售、報(bào)稅認(rèn)證、開票等窗口作業(yè)，有的納稅評(píng)估崗位未配備計(jì)算機(jī)或配備不全，根據(jù)揚(yáng)州市國(guó)家稅務(wù)局增值稅納稅評(píng)估工作暫行辦法規(guī)定，申報(bào)期滿5日即可開展納稅評(píng)估工作，評(píng)估崗位未配備計(jì)算機(jī)或配備不全的，勢(shì)必與其他崗位爭(zhēng)機(jī)用，工作條件限制了納稅評(píng)估工作的開展。

4、評(píng)估流之于形式，缺乏深度。納稅評(píng)估面原為10%，后調(diào)低為5%，調(diào)低的目的就是要改變以往只要數(shù)量不抓質(zhì)量的現(xiàn)象。自開展納稅評(píng)估工作以來(lái)，被評(píng)估企業(yè)不下數(shù)拾、數(shù)佰，但評(píng)估出有問(wèn)題戶極少，是納稅依法納稅意識(shí)提高了嗎？事實(shí)并非如此，評(píng)估后被查出存在偷漏稅行為的也不在少數(shù)，其原因更重要的是在于納稅評(píng)估崗位人員責(zé)任心差，缺乏學(xué)習(xí)，不能熟練操作計(jì)算機(jī)，未能實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合。

二、做好現(xiàn)階段納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)對(duì)策

1、建議上級(jí)局修訂納稅評(píng)估工作暫行辦法有關(guān)內(nèi)容，明確評(píng)估工作的具體職能部門，統(tǒng)一崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，便于制定崗位操作管理標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)，有利于建立統(tǒng)一的工作考核體系。上級(jí)局在修訂過(guò)程中，同時(shí)要考慮基層各崗位人員職責(zé)分工，做到崗位明確，責(zé)任到位，職責(zé)清楚，合理負(fù)擔(dān)，盡量避免崗位工作畸輕畸重。

2、發(fā)揚(yáng)與時(shí)俱進(jìn)的時(shí)代精神，深入學(xué)習(xí)市局關(guān)于深化增值稅納稅評(píng)估工作的意見精神，在評(píng)估的深度、廣度和規(guī)范性上求突破。選調(diào)業(yè)務(wù)精通人員充實(shí)評(píng)估分析崗位，加強(qiáng)評(píng)估崗位操作人員責(zé)任心、事業(yè)心及業(yè)務(wù)知識(shí)的教育、培訓(xùn)力度，特別是專業(yè)知識(shí)要知其然，更要知其所以然。這是提高評(píng)估工作水平的關(guān)鍵，上級(jí)局業(yè)務(wù)管理部門及基層管理分局要切實(shí)承擔(dān)起這一責(zé)任。

3、研究分局內(nèi)部評(píng)估工作運(yùn)行機(jī)制，既相互制約又相互聯(lián)系，使之形成有機(jī)整體，健全基層分局內(nèi)部崗職考核體系，將納稅評(píng)估各環(huán)節(jié)列入月度、季度、年度考核范圍，以考核推行評(píng)估工作。

4、積極爭(zhēng)取上級(jí)局增撥計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)。在上級(jí)局未解決困難之前，基層管理分局也要積極處理好這一矛盾，比如利用別的崗位空余時(shí)間，利用八小時(shí)以外時(shí)間都可以有效解決這一難題，這樣可以培養(yǎng)基層管理分局的奉獻(xiàn)意識(shí)、敬業(yè)意識(shí)和大局意識(shí)。

第8篇：納稅評(píng)估管理范文

關(guān)鍵詞 稅收理論納稅評(píng)估

一、納稅評(píng)估工作的理論基礎(chǔ)為稅收不遵從理論

從國(guó)外研究現(xiàn)狀來(lái)看,國(guó)外納稅評(píng)估理論的基礎(chǔ)源于對(duì)納稅不遵從行為的評(píng)判、測(cè)量。稅收遵從(tax compliance)是稅務(wù)管理部門對(duì)納稅人依法照章納稅狀況的評(píng)估和描敘,稅收遵從的理想狀態(tài)是:按要求進(jìn)行稅務(wù)登記;及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)并按要求報(bào)告相關(guān)涉稅信息,及時(shí)足額繳納或代扣代繳稅款。對(duì)這種理想狀態(tài)的偏離稱為納稅不遵從(Tax Noncompliance)。國(guó)外納稅評(píng)估正是基于此產(chǎn)生,并且迅速發(fā)展,成為一種通行的稅收管理制度。

根據(jù)納稅人的主觀因素可將稅收不遵從分為無(wú)知性不遵從、情感性不遵從和自私性不遵從。無(wú)知性不遵從主要指納稅人對(duì)稅法、政策、納稅義務(wù)缺乏必要的了解,導(dǎo)致在納稅事宜上無(wú)所適從。情感性不遵從指納稅人認(rèn)為稅負(fù)不公、稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)態(tài)度不好而對(duì)納稅有抵觸情緒,主動(dòng)申報(bào)納稅的積極性不高。自私性不遵從則是納稅人對(duì)稅法有一定的了解,但主觀上存在減輕自身稅負(fù)動(dòng)機(jī),認(rèn)為納稅是對(duì)自身利益的損失,所以會(huì)利用稅制或征管中存在的漏洞,有意偷逃稅款。國(guó)外稅收研究表明,納稅人遵從受利益刺激的影響,不遵從行為及時(shí)被發(fā)現(xiàn)的可能性和對(duì)不遵從者的嚴(yán)格處罰都能有效降低不遵從納稅人的比例。若不遵從被發(fā)現(xiàn)的可能性較少,則會(huì)刺激納稅人不遵從。納稅人遵從實(shí)際上就是納稅意識(shí)問(wèn)題。納稅意識(shí)并不因法律上明確了納稅人是納稅主體、自行申報(bào)是納稅人的職責(zé)而提高。納稅意識(shí)的提高是建立在對(duì)納稅人嚴(yán)密監(jiān)控和嚴(yán)格處罰基礎(chǔ)上的,這就需要對(duì)納稅人進(jìn)行有效地稅收管理。

納稅評(píng)估從理論上講是對(duì)納稅不遵從行為的評(píng)判、測(cè)量,是對(duì)征管工作的總結(jié),也是涉稅信息的深度處理,為進(jìn)一步的稅務(wù)稽查和對(duì)納稅人輔導(dǎo)提供科學(xué)的途徑。納稅評(píng)估一方面可以針對(duì)納稅人自私性不遵從進(jìn)行評(píng)判、測(cè)算,并采取各種懲戒方式,最終達(dá)到良好的稅收遵從狀況,另一方面也給了無(wú)知性不遵從和情感性不遵從納稅人以善意提醒、糾正錯(cuò)誤、學(xué)習(xí)提高的機(jī)會(huì),同時(shí)還使納稅人避免承擔(dān)相當(dāng)多的成本,如搜集、保存必要資料和收據(jù)的精力及時(shí)間,約見稅務(wù)顧問(wèn)的費(fèi)用和咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)的交通費(fèi)用,因不理解納稅規(guī)定而產(chǎn)生的焦慮等等。納稅評(píng)估制度設(shè)計(jì)的目的就是對(duì)稅收流失進(jìn)行控制,提高稅收征管效率,通過(guò)對(duì)涉稅信息的深度加工、處理,來(lái)對(duì)納稅不遵從行為進(jìn)行評(píng)判、測(cè)量,實(shí)現(xiàn)潛在稅收與實(shí)際稅收之間差距的最小化。

二、建立在稅收不遵從理論基礎(chǔ)上的國(guó)外納稅評(píng)估工作借鑒

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,由于“經(jīng)濟(jì)人”性質(zhì),納稅人往往從自身利益出發(fā),采取減少稅負(fù)的行為,造成稅收遵從度水平偏低,稅款流失嚴(yán)重。納稅不遵從是帶有全球性的問(wèn)題,上個(gè)世紀(jì)七十年代末期在西方發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展起來(lái)的稅收(不)遵從理論,引發(fā)了這些國(guó)家從稅收制度、服務(wù)理念和管理模式方面進(jìn)行重大稅務(wù)改革,其中,各國(guó)開展的納稅評(píng)估(也有國(guó)家稱之為稅務(wù)審計(jì))就是其中重要的一項(xiàng)管理措施之一。

(一)納稅評(píng)估工作具有收集整理信息的功能

納稅評(píng)估的目的就是評(píng)估納稅人納稅的自覺(jué)性、納稅申報(bào)材料的真實(shí)性、是否存在偷漏稅及其它違規(guī)違法行為。如何才能對(duì)納稅人申報(bào)的材料的真實(shí)性進(jìn)行考察,必須依托強(qiáng)大的信息資源。國(guó)外非常重視涉稅各方面信息的搜集、整理工作,依托各方面力量建立了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)、和各部門對(duì)接的數(shù)據(jù)庫(kù)。如新加坡稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)電子信息系統(tǒng),調(diào)取社會(huì)各界納稅人的相關(guān)資料,構(gòu)成評(píng)稅信息庫(kù)。包括向銀行調(diào)取納稅人存款和基礎(chǔ)資料,向證券公司調(diào)取納稅人股票及股息資料,向房屋土地局調(diào)取納稅人購(gòu)買房產(chǎn)的資料,向車輛管理局調(diào)取納稅人購(gòu)買車輛的資料,向內(nèi)政部調(diào)取納稅人親屬關(guān)系的資料,向注冊(cè)局調(diào)取關(guān)聯(lián)公司的資料等。這些情報(bào)、信息作為被采集的重要數(shù)據(jù),進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)構(gòu)成評(píng)稅情報(bào)庫(kù)。同時(shí),內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)也相當(dāng)完善,如澳大利亞,內(nèi)部數(shù)據(jù)主要包括納稅人的納稅申報(bào)、以前年度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資料、以前年度對(duì)納稅人的審計(jì)資料等納稅人情況。所有的內(nèi)外部信息全部錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),以供評(píng)估人員調(diào)用。

(二)納稅評(píng)估工作具有對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)判、分析,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的功能

納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),他準(zhǔn)確知道自己的收入、成本費(fèi)用,他知道自己的納稅申報(bào)是否準(zhǔn)確。在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈中,每個(gè)納稅人都會(huì)宣稱自己是誠(chéng)實(shí)的納稅人。以往稅務(wù)機(jī)關(guān)并不能準(zhǔn)確地判斷納稅人的類型,而通過(guò)建立科學(xué)的納稅評(píng)估分析系統(tǒng),就可以對(duì)納稅人的納稅申報(bào)資料進(jìn)行分析,從中查找出問(wèn)題。如美國(guó)是由西弗吉尼亞州的全國(guó)計(jì)算中心對(duì)申報(bào)資料分類,然后通過(guò)篩選系統(tǒng)(主要包括判別函數(shù)系統(tǒng)、納稅人遵從測(cè)試程序、資料完善程序、信息匹配程序、特殊審計(jì)程序)去核實(shí)納稅人是否正確計(jì)算其稅款。系統(tǒng)可以根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)給納稅人打分,分?jǐn)?shù)越高,案件越復(fù)雜、收入越高、減項(xiàng)越大、錯(cuò)誤越多,被選出來(lái)審計(jì)的機(jī)會(huì)也就越大。而澳大利亞等國(guó)家實(shí)行的是人機(jī)結(jié)合的評(píng)估分析。納稅評(píng)估首先將納稅人信息進(jìn)行收集整理并輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中進(jìn)行分析,主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征納情況分析、營(yíng)業(yè)行為分析等,并自動(dòng)生成評(píng)估報(bào)告,然后評(píng)估人員根據(jù)個(gè)人分析和經(jīng)驗(yàn)修正,得出公平、合理、權(quán)威的結(jié)論。新加坡的評(píng)稅方法主要采用核對(duì)法和財(cái)務(wù)分析法。核對(duì)法是指評(píng)稅師將每年申報(bào)期收集到的納稅人相關(guān)資料與納稅申報(bào)表中的信息進(jìn)行核對(duì),來(lái)判定納稅人是否存在涉稅問(wèn)題。財(cái)務(wù)分析法是指評(píng)稅師根據(jù)各行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值,利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)找出偏離標(biāo)準(zhǔn)值的納稅人,經(jīng)評(píng)稅分析后,通過(guò)函調(diào)和面談的方式來(lái)核定其應(yīng)納稅額。

(三)納稅評(píng)估工作具有服務(wù)的功能

國(guó)外納稅評(píng)估奉行的是重過(guò)程服務(wù)、輕結(jié)果處罰的管理理念。通過(guò)納稅評(píng)估,一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)通知或輔導(dǎo)納稅人糾錯(cuò),如納稅人仍置若罔聞,那么這種不遵從行為也就由無(wú)知性不遵從定性為自私性不遵從,處理方法也由納稅評(píng)估轉(zhuǎn)為稅務(wù)稽查。如澳大利亞國(guó)稅局在評(píng)估結(jié)果確定后會(huì)以面談、電話或信函方式給納稅人解釋申辯的機(jī)會(huì),以達(dá)到節(jié)約征管時(shí)間、增加稅務(wù)執(zhí)法透明度、改善征納關(guān)系的目的。如果納稅人解釋不清或解釋不能讓評(píng)估人員滿意,則進(jìn)入實(shí)地審計(jì)程序,并將納稅評(píng)估結(jié)果作為今后稅務(wù)處理的依據(jù)。

三、對(duì)納稅評(píng)估工作定位的具體建議

(一)不斷確立納稅評(píng)估工作在稅收征管中的核心地位

納稅評(píng)估工作通過(guò)定期對(duì)納稅人納稅申報(bào)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的審核和分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人少報(bào)、瞞報(bào)和不報(bào)的現(xiàn)象,核實(shí)稅源基礎(chǔ),進(jìn)而對(duì)納稅人依法納稅的程度和信譽(yù)等級(jí)做出綜合性評(píng)價(jià),它是對(duì)納稅人相對(duì)全面的各項(xiàng)信息進(jìn)行提煉、加工、整理和分析,所以從嚴(yán)格意義上講,納稅評(píng)估既是對(duì)納稅人納稅情況的整體評(píng)價(jià),又是對(duì)稅收征管質(zhì)量的總體評(píng)價(jià)。它既有管理職能,又有監(jiān)控職能。在實(shí)踐中確立納稅評(píng)估在稅收征管中的核心地位的重要意義在于使相互脫離的稅收征管資料與稅款征收緊密地聯(lián)系起來(lái),并貫穿稅收征管的始終、稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié),從而使整個(gè)稅收征管工作形成一個(gè)更加完整和牢固的鏈條。同時(shí),可以使征管體系更加嚴(yán)謹(jǐn),征管工作更具活力,精細(xì)化程度更高,稅收的管理與服務(wù)功能更加凸顯。

(二)注重收集各類信息,逐步建立功能完備的稅收信息數(shù)據(jù)庫(kù)

信息采集是納稅評(píng)估系統(tǒng)正常運(yùn)行的前提,主要為計(jì)算評(píng)估指標(biāo)和評(píng)估分析提供足夠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。國(guó)外的評(píng)估之所以能夠取得很好的效果,主要都?xì)w功于稅務(wù)部門收集、傳送、分析、處理大量的信息。而我們不僅可供采集的外部資源非常少,而且在征管大系統(tǒng)中幾乎也沒(méi)有采集企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整欄中的相關(guān)指標(biāo)等企業(yè)財(cái)務(wù)信息,所以很難開展真正意義上的評(píng)估工作。實(shí)際上,評(píng)估工作可以以獲取資料為目的,逐步建立各類數(shù)據(jù)庫(kù)。

1.要及時(shí)保存、整理評(píng)估過(guò)程中的各類數(shù)據(jù)

目前評(píng)估工作的實(shí)際情況是,好不容易獲得的一些數(shù)據(jù)只在某次評(píng)估中用一次,就丟棄了。既不進(jìn)行數(shù)據(jù)保存,也不進(jìn)行數(shù)據(jù)交流。如開展房地產(chǎn)評(píng)估中獲得的建委提供的數(shù)據(jù)、在非學(xué)歷教育評(píng)估中獲得的教委提供的數(shù)據(jù),我們都未進(jìn)行數(shù)據(jù)保存和整理。所以建議今后獲得的無(wú)論是從相關(guān)部門提供的數(shù)據(jù),還是從納稅人處收集的資料,都應(yīng)該進(jìn)行整理、分析、錄入,以備以后隨時(shí)調(diào)取、查閱。

2.要建立內(nèi)部信息收集機(jī)制

完善信息縱向聯(lián)系,在稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間加強(qiáng)配合,對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行收集整理與公開,建立內(nèi)部信息共享的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”。在現(xiàn)有的征管、申報(bào)資料的基礎(chǔ)上,要重視企業(yè)的會(huì)計(jì)資料信息的采集。

3.要加強(qiáng)外部信息采集,建立數(shù)據(jù)交換和互連互通機(jī)制

納稅評(píng)估中僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的信息數(shù)據(jù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,國(guó)外信息數(shù)據(jù)來(lái)源渠道廣泛,而且信息的獲取有法律保障。雖然我國(guó)《稅收征管法》第五條規(guī)定:各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。但這個(gè)原則性的規(guī)定并不具有可操作性。在實(shí)際工作中,很難獲取銀行、法院和其他國(guó)家機(jī)關(guān)的相關(guān)信息。但我們也不能長(zhǎng)期處于“等制度、等規(guī)定”的被動(dòng)狀態(tài),應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系工商、公安、建委等部門,通過(guò)科技手段,與這些國(guó)家機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)交換和互通互聯(lián)機(jī)制,廣泛的采集各方面信息。

(三)結(jié)合實(shí)際設(shè)定行業(yè)指標(biāo),建立行業(yè)模型

在我們目前開展的評(píng)估中,沒(méi)有注重分析同行業(yè)與不同行業(yè)之間的銷售、成本、利潤(rùn)等相互關(guān)系,沒(méi)有考察企業(yè)的實(shí)際稅負(fù),建立的指標(biāo)體系和數(shù)學(xué)模型還不完善,導(dǎo)致納稅評(píng)估工作存在一定的局限性。在今后的工作中應(yīng)逐步完善納稅評(píng)估分析指標(biāo)體系,由專職評(píng)估人員,對(duì)不同行業(yè)及不同規(guī)模以及不同的營(yíng)運(yùn)方式分門別類地進(jìn)行調(diào)查,區(qū)分不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同生產(chǎn)能力、不同經(jīng)營(yíng)方式、不同登記注冊(cè)類型,逐步豐富完善科學(xué)的指標(biāo)分析體系,并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和稅收征管的發(fā)展變化,不斷地進(jìn)行更新完善。對(duì)已稽查較徹底、已評(píng)估較深入的實(shí)例進(jìn)行一些解剖麻雀式的分析測(cè)算,將這些真實(shí)的指標(biāo)錄入評(píng)估系統(tǒng),建立模型,并應(yīng)用到其他同類企業(yè)評(píng)估。

(四)進(jìn)一步提供有針對(duì)性的納稅服務(wù),加大稅法宣傳力度

納稅評(píng)估的目標(biāo)定位決定其具有服務(wù)的功能。納稅評(píng)估工作在很大程度上是宣傳貫徹稅收政策的過(guò)程,是為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的重要手段。首先,通過(guò)納稅評(píng)估,使企業(yè)由于過(guò)失或政策理解不深等原因造成的大量的一般性違章行為,能夠在評(píng)估環(huán)節(jié)得以妥善處理,不至于進(jìn)入稽查環(huán)節(jié)加以處罰,這事實(shí)上是對(duì)廣大納稅人合法利益的最大保護(hù),也是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。其次,在納稅評(píng)估過(guò)程中,通過(guò)約談,稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以為納稅人提供貼近式的服務(wù)。稅企雙方通過(guò)平等地交流,納稅人可以陳述其對(duì)有關(guān)規(guī)定的掌握和理解,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其更好地宣傳和解釋,糾正納稅人政策理解上的一些偏差,從而進(jìn)一步密切征納雙方的關(guān)系。第三,在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題一般不像稅務(wù)稽查那樣強(qiáng)調(diào)處罰,而是更加注重幫助納稅人識(shí)錯(cuò)、糾錯(cuò),提高其正確納稅的能力。雖然納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題不能完全免責(zé),但相對(duì)于稅務(wù)稽查而言,其免責(zé)范圍相對(duì)較廣,處罰力度也相對(duì)較小。這種相對(duì)溫和的處理方式深受納稅人的歡迎,尤其是因稅收無(wú)知而造成申報(bào)錯(cuò)誤的納稅人,往往能從中獲得不少的納稅幫助,這對(duì)于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系具有重要的意義。

(五)積極為稽查部門提供案源

納稅評(píng)估可為稅務(wù)稽查提供可靠案源。通過(guò)對(duì)納稅人海量的、全部的信息進(jìn)行綜合分析、比較、審核并做出定性和定量的判斷,從而篩選出存有疑點(diǎn)的納稅人。有利于稽查資源的有效運(yùn)用。但是,“未經(jīng)評(píng)估不得稽查”的做法值得商榷。所謂“未經(jīng)評(píng)估不得稽查”是指“稅務(wù)檢查前,原則上應(yīng)進(jìn)行納稅評(píng)估,制作《納稅評(píng)估意見書》,作為稅務(wù)檢查約談和稅務(wù)檢查的依據(jù)?！庇捎诩{稅評(píng)估工作本身的局限性,不可能發(fā)現(xiàn)所有的涉稅問(wèn)題,即使是通過(guò)納稅評(píng)估的納稅戶也不一定就沒(méi)有問(wèn)題。因而規(guī)定這樣的程序在一定程度上限制了稅務(wù)稽查的選案權(quán),并打亂了稅務(wù)稽查的具體計(jì)劃。所以,在實(shí)際工作中,出現(xiàn)稽查與評(píng)估關(guān)系的倒置,即由稽查提供案源(稽查名單),評(píng)估人員再據(jù)此實(shí)施評(píng)估。由于是被動(dòng)開展評(píng)估,資料數(shù)據(jù)僅僅是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù),因此評(píng)估部門所提供的評(píng)估報(bào)告質(zhì)量不高,對(duì)稽查工作的貢獻(xiàn)率極低。建議一方面通過(guò)納稅評(píng)估,將發(fā)現(xiàn)的有重點(diǎn)問(wèn)題的納稅戶提交給稽查部門;另一方面,不限制稽查部門選案權(quán),其可根據(jù)自身的情況,自行選案,開展稽查。

參考文獻(xiàn):

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第9篇：納稅評(píng)估管理范文

一、優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)

納稅服務(wù)既是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法應(yīng)履行的義務(wù)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收管理的一項(xiàng)措施。作為執(zhí)法機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門要依法征稅、嚴(yán)格管理，同時(shí)稅務(wù)部門也承擔(dān)著保障納稅人合法權(quán)益的職責(zé)，要為納稅人提供全面、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。做好納稅服務(wù)，是加強(qiáng)稅收管理的重要內(nèi)容，是提高稅收征管質(zhì)量和效益的重要手段，是改善稅務(wù)部門形象的重要措施，是落實(shí)“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”工作宗旨的體現(xiàn)，是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要方面。

近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，優(yōu)化服務(wù)手段，豐富服務(wù)內(nèi)容，改進(jìn)服務(wù)方式，納稅服務(wù)工作取得了顯著成效。從全國(guó)文明單位評(píng)比和精神文明先進(jìn)單位評(píng)選上，可以看出納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作是比較滿意的。2005年全國(guó)評(píng)選的1003家文明單位中，就有110多家來(lái)自稅務(wù)系統(tǒng)，占總數(shù)的11%；在1100多家創(chuàng)建精神文明的先進(jìn)單位中，稅務(wù)機(jī)關(guān)占13%。在每年各地黨委政府行風(fēng)評(píng)議活動(dòng)中，絕大多數(shù)國(guó)稅局、地稅局都名列前茅。這是各地黨委政府對(duì)稅務(wù)部門的鼓勵(lì)，是廣大納稅人對(duì)稅務(wù)工作的肯定。當(dāng)然，納稅服務(wù)工作還有不少差距，如“門好進(jìn)、臉好看、事難辦”的現(xiàn)象仍然較為常見，有些地方甚至還存在“門難進(jìn)、臉難看、事難辦”的情況。我們要正視問(wèn)題，看到差距，正確處理依法治稅和納稅服務(wù)的關(guān)系、稅收征管與納稅服務(wù)的關(guān)系，不斷改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，不斷提高納稅服務(wù)水平，將納稅服務(wù)工作做得更好。

第一，要堅(jiān)持秉公執(zhí)法，依法征管。樹立正確的服務(wù)理念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，努力踐行“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”的稅務(wù)工作宗旨，依法治稅、秉公執(zhí)法、文明執(zhí)法，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，誠(chéng)心誠(chéng)意地為納稅人服務(wù)。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本要求，就是希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠秉公執(zhí)法，公平稅負(fù)。所以，依法征管，文明執(zhí)法，這是我們做好納稅服務(wù)工作的基本要求。

第二，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅程序，加強(qiáng)稅法宣傳和納稅咨詢輔導(dǎo)，為納稅人提供必要的辦稅條件，方便納稅人及時(shí)、足額納稅。要運(yùn)用信息化等先進(jìn)的手段，使納稅人各種辦稅事項(xiàng)更加便捷、成本更低。

第三，要注意加強(qiáng)與納稅人的交流，通過(guò)舉辦座談會(huì)、走訪納稅人、在辦稅服務(wù)廳建立信息咨詢窗口等方式加強(qiáng)與納稅人的聯(lián)系，聽取納稅人的意見，不斷改進(jìn)我們的工作。

第四，要切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)。辦稅負(fù)擔(dān)重是納稅人反映較為集中的問(wèn)題，比如，辦理涉稅事項(xiàng)申報(bào)資料較多，一些地方辦稅服務(wù)廳有時(shí)發(fā)生排隊(duì)時(shí)間長(zhǎng)的問(wèn)題，等等。針對(duì)這些問(wèn)題，要認(rèn)真分析其產(chǎn)生的原因，區(qū)別不同情況，采取措施逐一加以解決。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收征管工作的規(guī)律，認(rèn)真分析和研究稅收征管程序中存在的問(wèn)題，按照既有利于管理，又方便納稅人的基本要求，運(yùn)用科學(xué)化、精細(xì)化管理方法，優(yōu)化辦稅程序，強(qiáng)化窗口功能，提高工作效率，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

要切實(shí)解決納稅人重復(fù)報(bào)送資料問(wèn)題。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送的資料比較普遍的有三類：第一類是納稅申報(bào)表及相關(guān)附件。第二類是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、資金流量表。第三類是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理需要讓納稅人補(bǔ)充報(bào)送的資料，如重點(diǎn)稅源戶相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)表。另外，在辦理納稅人一些具體申請(qǐng)事項(xiàng)時(shí)，要求附送諸如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等有關(guān)資料。納稅人辦稅時(shí)要申報(bào)相關(guān)資料，這是法律規(guī)定的，是稅收管理工作必要的，現(xiàn)在的問(wèn)題主要是重復(fù)申報(bào)，加重了負(fù)擔(dān)，對(duì)此納稅人反映比較多。重復(fù)報(bào)送的主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及各種證件復(fù)印件。出現(xiàn)這種情況，既有多年來(lái)各種涉稅事項(xiàng)辦理要求累加出現(xiàn)重復(fù)的原因，也有部門工作協(xié)調(diào)不夠，信息沒(méi)有共享，多頭要求納稅人報(bào)送資料的原因。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取有效措施解決重復(fù)報(bào)送問(wèn)題。要徹底清理要求納稅人報(bào)送的資料，去除重復(fù)。注意一個(gè)口子接受并及時(shí)錄入納稅人報(bào)送的相關(guān)資料，進(jìn)行“一戶式”存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)信息共享。在納稅人辦理稅務(wù)登記注冊(cè)時(shí)按規(guī)定報(bào)齊相關(guān)資料，以后辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可運(yùn)用已有資料進(jìn)行審核，不再要求納稅人重復(fù)報(bào)送諸如身份證等復(fù)印件。要研究合理歸并稅種申報(bào)資料，減少納稅人重復(fù)報(bào)送。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念，善于用信息化手段整合和應(yīng)用現(xiàn)有資源，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，切實(shí)減輕納稅人申報(bào)資料的負(fù)擔(dān)。

要加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳管理，方便納稅人辦稅。這里要著重講講采取措施解決一些地方辦稅廳排隊(duì)擁擠問(wèn)題。要認(rèn)真分析一下有些地方辦稅服務(wù)廳出現(xiàn)納稅人排隊(duì)問(wèn)題的原因。目前大多數(shù)地方辦稅服務(wù)廳建于十年前，以后沒(méi)有增加。但這十年來(lái)，稅收收入增長(zhǎng)了6倍，納稅戶也增加了好幾倍，辦稅工作量大大增加，不少地方辦稅廳容量已經(jīng)不適應(yīng)，加上10天申報(bào)期納稅人往往到最后兩三天來(lái)辦稅，這兩天人就更多了，即使辦理一戶申報(bào)納稅只要兩到三分鐘，已經(jīng)夠快的了，但因同時(shí)來(lái)的人太多，也會(huì)出現(xiàn)排隊(duì)現(xiàn)象。所以，要解決一些地方辦稅廳排隊(duì)問(wèn)題，除了在納稅戶比較集中的城區(qū)稅務(wù)分局增設(shè)一些辦稅廳，加強(qiáng)辦稅廳管理，改善申報(bào)辦法等外，最現(xiàn)實(shí)也最有效的辦法就是要積極與納稅人協(xié)商，均衡分配納稅申報(bào)時(shí)間，有計(jì)劃地引導(dǎo)納稅人分期申報(bào)辦稅。充分運(yùn)用10天申報(bào)時(shí)間，均衡辦稅，錯(cuò)開高峰，避免擁擠。近年來(lái)，不少地方采用引導(dǎo)納稅的辦法，有效地解決了申報(bào)期后兩天辦稅廳排隊(duì)擁擠問(wèn)題，納稅人很滿意，也都能積極配合，同時(shí)辦稅廳管理工作質(zhì)量和效率也提高了。目前還存在排隊(duì)過(guò)長(zhǎng)問(wèn)題的地方，要盡快采取這個(gè)措施，認(rèn)真抓必有成效。要運(yùn)用科學(xué)化管理手段，合理分配前臺(tái)與后臺(tái)的管理工作，在優(yōu)化辦稅程序的同時(shí)強(qiáng)化征收管理，提高辦稅廳工作效率，提高納稅服務(wù)的水平。

要切實(shí)加強(qiáng)國(guó)地稅協(xié)作。各地國(guó)稅局、地稅局要積極采取措施，加強(qiáng)信息溝通，開展聯(lián)合辦證、聯(lián)合開設(shè)“12366”、聯(lián)合評(píng)定納稅信用等級(jí)、聯(lián)合開展稅務(wù)檢查等工作?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的日常檢查或調(diào)查了解情況，要統(tǒng)籌合理安排。檢查前要做好準(zhǔn)備工作，在檢查或調(diào)查時(shí)，盡可能將相關(guān)情況都了解清楚，不要多頭、多次下戶檢查，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

二、加強(qiáng)稅源管理，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率

稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)工作，是提高稅收征管水平的重要措施。各地要切實(shí)加強(qiáng)稅源管理，建立健全稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)稅收管理水平的提高。

第一，要使納稅評(píng)估工作經(jīng)?；?/p>

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)的審核，是對(duì)納稅人應(yīng)稅能力和應(yīng)繳稅款的分析評(píng)估。它是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)經(jīng)常性工作，是稅源管理的重要內(nèi)容和重要措施。要通過(guò)稅收經(jīng)濟(jì)分析，采用計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的手段，對(duì)地區(qū)、行業(yè)以及相關(guān)稅種稅負(fù)狀況和增長(zhǎng)彈性進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)照企業(yè)納稅情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題。稅源管理部門對(duì)申報(bào)異常的企業(yè)、重點(diǎn)監(jiān)控的企業(yè)以及其他非正常戶要進(jìn)行深入的納稅評(píng)估，查找異常的原因。在評(píng)估時(shí)，要注意運(yùn)用第三方信息，不能僅僅憑申報(bào)表評(píng)估申報(bào)數(shù)。過(guò)去，一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作比較薄弱，必須不斷強(qiáng)化，一定要把納稅評(píng)估工作作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)常性工作來(lái)抓，努力提高稅源管理水平。

第二，要善于收集和運(yùn)用信息

掌握信息對(duì)于開展納稅評(píng)估工作具有重要作用。稅務(wù)部門要善于收集各方面涉稅信息，運(yùn)用信息進(jìn)行分析評(píng)估。要充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的作用，讓稅收管理部門和管理人員更加快捷地查詢和應(yīng)用信息。基礎(chǔ)信息掌握得越多，運(yùn)用得越好，納稅評(píng)估水平就越高。反過(guò)來(lái)，如果沒(méi)有基礎(chǔ)信息，納稅評(píng)估就失去了對(duì)象和依據(jù)，評(píng)估效果就將大打折扣。今年初開展年收入12萬(wàn)元以上個(gè)人申報(bào)納稅工作，做得比較好的地區(qū)都是基礎(chǔ)信息工作做得好。要利用多種手段拓展信息來(lái)源，加強(qiáng)部門之間信息溝通，稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極主動(dòng)了解各方面情況，包括跟納稅人溝通，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。稅收管理員要盡可能多地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，為開展納稅評(píng)估，加強(qiáng)稅源管理奠定基礎(chǔ)。我要強(qiáng)調(diào)一下，地稅系統(tǒng)要盡快建立起涉及個(gè)人財(cái)產(chǎn)、個(gè)人收入情況的數(shù)據(jù)庫(kù)。

要積極推廣應(yīng)用稅控器具和有獎(jiǎng)發(fā)票。運(yùn)用稅控器具和有獎(jiǎng)發(fā)票，是擴(kuò)大信息渠道、加強(qiáng)稅源管理的重要措施，它不僅有利于流轉(zhuǎn)稅管理，也有利于所得稅管理。從目前稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作情況看，進(jìn)展比較慢，各地很不平衡。廣東、湖南、北京、上海、大連和吉林等省市已完成和正在進(jìn)行稅控收款機(jī)的選型招標(biāo)工作，湖南已完成試點(diǎn)工作并計(jì)劃今年年底以前在全省范圍內(nèi)推廣使用稅控收款機(jī)。希望其他地方抓緊開展選型招標(biāo)工作。各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)都要充分認(rèn)識(shí)這項(xiàng)工作的重要性，加倍努力，切實(shí)抓好稅控收款機(jī)的推廣應(yīng)用工作。

第三，要正確處理稅源管理與稅款征收、稅務(wù)稽查的關(guān)系

納稅評(píng)估是稅源管理的重要措施，也是稅務(wù)稽查的重要手段。搞好納稅評(píng)估、加強(qiáng)稅源管理與加強(qiáng)稅務(wù)稽查等，目的都是一樣的，都是為了提高稅收征管質(zhì)量和效率。要加強(qiáng)這些方面工作的配合協(xié)調(diào)，建立和健全稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。稅源管理部門通過(guò)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)存在的問(wèn)題要及時(shí)處理。對(duì)于一般性問(wèn)題，稅源管理部門依法做出處理，補(bǔ)繳稅款并督促其正常申報(bào)。對(duì)于涉嫌偷逃騙稅的問(wèn)題，稅源管理部門要及時(shí)移交稽查?；椴块T對(duì)稅源管理部門移交的案件，要及時(shí)檢查。稅源管理部門通過(guò)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題移送稽查，這是稅源管理的工作成績(jī)。稽查部門要堅(jiān)持以查促管的工作要求，通過(guò)查辦案件，懲處違法行為，查補(bǔ)稅收收入，促進(jìn)納稅人正常申報(bào)納稅，同時(shí)，針對(duì)征管中存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)管理的意見，促進(jìn)稅收征管工作。

稅源管理與稅款征收的關(guān)系也是相輔相承的。稅款征收好不好，稅源管理包括納稅評(píng)估等工作很重要。納稅評(píng)估工作做好了，就能促進(jìn)納稅人依法納稅申報(bào)，征收率就能提高。納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅能力和應(yīng)繳稅款的分析評(píng)估，并與其申報(bào)情況進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)異常約談檢查，查明原因，從而促使納稅人依法正常申報(bào)。對(duì)涉嫌偷騙稅的問(wèn)題，要進(jìn)行稽查并依法處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征收，不能簡(jiǎn)單地以評(píng)估分析數(shù)或行業(yè)平均稅負(fù)作為稅款征收的依據(jù)。某個(gè)企業(yè)稅負(fù)低并不意味著一定存在偷逃稅行為，必須查找原因，具體情況具體分析、處理。

三、加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，發(fā)揮征管部門綜合管理作用