合同審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的合同審計(jì)報(bào)告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：合同審計(jì)報(bào)告范文

患兒，女，15個(gè)月。因腹瀉伴發(fā)熱入院，腹瀉，大便為黃綠色稀水樣便，日6～7次，無(wú)黏液及膿水，伴發(fā)熱，最高溫度接近40℃。未抽搐、嘔吐，無(wú)咳嗽，患兒病期食欲及睡眠欠佳，尿量減少，體溫39.8℃。神情安靜，呼吸略促，無(wú)脫水，面色蒼白，眼結(jié)膜蒼白，眼窩凹陷，口唇干，舌刺不大，咽部充血，雙肺呼吸音粗，腸鳴音8次/分。輔助檢查：血常規(guī)：WBC 10.5×109/L，RBC 4.63×1012/L，HGb 98g/L，MCV 71.2fc，MCH 21.2pg，MCHC 298g/L，W-SCR 0.136，W-SCR 0.828。入院后確立臨床診斷為腹瀉，上呼吸道感染，輕度貧血，給予控制感染，防止水電解質(zhì)紊亂，補(bǔ)充鐵劑，支持及對(duì)癥治療。患兒于入院當(dāng)晚突然出現(xiàn)抽搐，給予鎮(zhèn)靜止驚治療后緩解，抽搐后測(cè)體溫38.7℃，給予退熱治療后仍有低熱。體檢生化常規(guī)回報(bào)：BUN 8.6mmol/L，CO2CP 20.3mmol/L，ALT 25.4U/L，AST 49.7U/L，αHBDH 223U/L，CRMB 91.8U/L，CR 130U/L，Ca 2.010mmol/L，CRP 73.1mg/L。輪狀病毒化驗(yàn)回報(bào)：陽(yáng)性。第2日查體：嗜睡狀態(tài)，呼吸平穩(wěn)，無(wú)脫水貌，面色蒼白，眼結(jié)膜蒼白，口唇略干，咽部充血，雙肺呼吸音粗，心率114次/分，音純律整，腹平軟，腸鳴音6次/分，雙下肢痛覺(jué)反應(yīng)遲鈍，生理反射存在，病理反射未引出，當(dāng)晚有低熱，未嘔吐及抽搐。第3日病情好轉(zhuǎn)，家長(zhǎng)要求出院，辦理出院。

討 論

由于病毒血癥的存在，輪狀病毒腸炎時(shí)，同樣可以損害心肌，引起病毒性心肌炎。臨床主要為一些非特異性表現(xiàn)：如反應(yīng)差，面色差，靜息狀態(tài)下心動(dòng)過(guò)速，心音低鈍等。輪狀病毒感染越重，心肌損害越明顯，在輪狀病毒感染性腹瀉時(shí)，出現(xiàn)呼吸困難，四肢痛覺(jué)反應(yīng)遲鈍，四肢麻痹，面部肌肉出現(xiàn)類似球麻痹，經(jīng)MRI檢查，發(fā)現(xiàn)橋腦和一側(cè)基底節(jié)受損，表現(xiàn)為T2高信號(hào)，但這種損害原因是否與病毒感染本身有關(guān)，暫無(wú)定論。因?yàn)樵诿撍外c血癥的患兒中，由于在短時(shí)間內(nèi)的低鈉血癥，導(dǎo)致細(xì)胞內(nèi)鈉外移也可以造成類似的損害。同時(shí)，也有臨床發(fā)現(xiàn)輪狀病毒感染性腸兒童，可以并發(fā)非熱性驚厥。這種驚厥預(yù)后良好，腦脊液檢查、影像學(xué)檢查沒(méi)有異常。新生兒感染輪狀病毒時(shí)，可以出現(xiàn)呼吸暫停，抽搐，吃奶差。

第2篇：合同審計(jì)報(bào)告范文

受托方：_________________（以下簡(jiǎn)稱乙方）

依據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定，經(jīng)雙方協(xié)商一致，簽訂本合同，以資共同遵守。

第一條　委托目的和內(nèi)容

甲方委托乙方：_________________________________________。

第二條　會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

1．甲方承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任（管理當(dāng)局的責(zé)任），即建立健全的內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全，并保證其提供的全部資料的真實(shí)性、完整性和合法性；

2．乙方承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，即依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。

第三條　甲方義務(wù)

1．按約定時(shí)間提供審計(jì)業(yè)務(wù)所需全部資料，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料；

2．協(xié)助乙方查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，并提供其他必要的協(xié)助；

3．按約定條件及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用，不以足額支付審計(jì)費(fèi)用為條件影響報(bào)告意見(jiàn)；

4．按委托目的正確使用審計(jì)報(bào)告，不給使用人關(guān)于審計(jì)報(bào)告理解的誤導(dǎo)。

第四條　乙方義務(wù)

1．嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行業(yè)務(wù)；

2．應(yīng)于_________________前出具審計(jì)報(bào)告；

3．對(duì)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

第五條　審計(jì)收費(fèi)

1．根據(jù)北京市物價(jià)局最新規(guī)定和委托項(xiàng)目的工作量、難易及風(fēng)險(xiǎn)程度確定審計(jì)費(fèi)用。

2．經(jīng)協(xié)商，雙方確定本項(xiàng)目的審計(jì)費(fèi)用及付款時(shí)間如下：審計(jì)費(fèi)用：______________；付款時(shí)間：簽訂合同之日支付審計(jì)費(fèi)用總額的_________％，即大寫_________元，交付審計(jì)報(bào)告時(shí)支付剩余的審計(jì)費(fèi)用，即大寫_________元。

3．因業(yè)務(wù)需要由乙方墊付的費(fèi)用，如差旅費(fèi)等，由甲方另行全額支付，不計(jì)入上述費(fèi)用。

第六條　違約責(zé)任

1．由于甲方變更計(jì)劃，或未及時(shí)提供審計(jì)所需全部資料（或工作條件）而造成乙方返工、窩工或修改報(bào)告，乙方可合理延期出具審計(jì)報(bào)告或拒絕出具審計(jì)報(bào)告，甲方應(yīng)根據(jù)乙方實(shí)際消耗的工作量另行支付相應(yīng)費(fèi)用；

2．如因甲方原因?qū)е卤卷?xiàng)目中途停止，乙方所收費(fèi)用不再退還甲方；

3．除因甲方原因以外，乙方未在合同規(guī)定期限內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告，甲方可以拒絕支付服務(wù)費(fèi)用；

4．如合同任何一方違反上述條款，都應(yīng)負(fù)責(zé)賠償由此而給對(duì)方造成的合理?yè)p失。

第七條　爭(zhēng)議的解決方式

本合同執(zhí)行過(guò)程中如發(fā)生爭(zhēng)議，雙方應(yīng)及時(shí)友好協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致時(shí)，合同任何一方可向仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)仲裁，或直接向人民法院提起訴訟。

第八條　附則

本合同自雙方法人代表或其授權(quán)代表簽字簽章之日起生效，一式兩份，雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

甲方（蓋章）：_________

代表（簽字）：_________

_________年____月____日

簽約地點(diǎn)：_____________

乙方（蓋章）：_________

代表（簽字）：_________

第3篇：合同審計(jì)報(bào)告范文

你院（90）經(jīng)請(qǐng)字第2號(hào)“關(guān)于購(gòu)銷合同當(dāng)事人延長(zhǎng)履行期限后保證人是否承擔(dān)保證責(zé)任的請(qǐng)示”收悉。經(jīng)研究，原則同意你院關(guān)于本案保證人不承擔(dān)保證責(zé)任的處理意見(jiàn)。

但據(jù)所附材料看，本案似為詐騙犯宋孝良借用被保證人單位名義（包括單位合同、公章、帳戶），以簽訂合同為名，騙取債權(quán)人貨款。對(duì)此，保證人并不知情。如情況屬實(shí)，因被保證人出借單位合同、公章及帳戶，使宋孝良得以行騙，給債權(quán)人造成的7萬(wàn)多元經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)當(dāng)由被保證人自行承擔(dān)，保證人則不應(yīng)對(duì)此承擔(dān)保證責(zé)任。

附：江蘇省高級(jí)人民法院關(guān)于購(gòu)銷合同當(dāng)事人延長(zhǎng)履行期限后保證人是否承擔(dān)保證責(zé)任的請(qǐng)示

                                      （90）經(jīng)請(qǐng)字第2號(hào)

最高人民法院：

我省鹽城市中級(jí)人民法院在審理鹽城市第二農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料公司（以下簡(jiǎn)稱生資公司）訴東臺(tái)市安豐多種經(jīng)營(yíng)經(jīng)理部（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)理部）、鹽城市化工供銷公司（以下簡(jiǎn)稱化工公司）購(gòu)銷合同返還貨款糾紛一案中，對(duì)化工公司是否承擔(dān)保證責(zé)任問(wèn)題，現(xiàn)向你院請(qǐng)示。

一、基本案情1988年6月4日，經(jīng)理部與生資公司簽訂了一份由經(jīng)理部供給生資公司2500條柴褶的購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：貨款總額137500元正；6月13日前交貨，結(jié)算方式為銀行匯款或匯票結(jié)算。合同還規(guī)定了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收方法等內(nèi)容。合同簽訂后，化工公司于1988年6月6日為經(jīng)理部提供了款項(xiàng)擔(dān)保。

6月13日前，經(jīng)理部、生資公司都未履行合同。6月17日，雙方未經(jīng)擔(dān)保人的同意，將合同履行期延長(zhǎng)，并在原合同上增加了：“需方貨款匯至供方后，如有損失，則保證單位負(fù)責(zé)賠償。”6月18日，生資公司向經(jīng)理部付款137500元，后經(jīng)理部不能交貨，貨款也不能退還。生資公司起訴要求經(jīng)理部的保證人化工公司賠償損失。

二、我院意見(jiàn)我院認(rèn)為：購(gòu)銷合同中的保證人，只能對(duì)經(jīng)其同意的保證內(nèi)容承擔(dān)保證責(zé)任，該案供、需雙方未經(jīng)保證人同意，變更合同的履行期限，應(yīng)視為新的法律關(guān)系成立，原合同中的保證人對(duì)此而產(chǎn)生的糾紛不負(fù)保證責(zé)任。

第4篇：合同審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項(xiàng)目；數(shù)智化審計(jì)；應(yīng)用方案

一、引言

工程建設(shè)項(xiàng)目是重資產(chǎn)類企業(yè)投資的主要內(nèi)容，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)既是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域，也是資本市場(chǎng)對(duì)投資進(jìn)行監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于以基礎(chǔ)設(shè)施為主要資產(chǎn)的企業(yè)，如電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)，其建設(shè)項(xiàng)目具有數(shù)量多、涉及面廣、管理日?；忍攸c(diǎn)。傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)一般基于事后審計(jì)、被動(dòng)式審計(jì)，依賴建設(shè)單位提供的審計(jì)資料，存在審計(jì)效率低下、制約因素多、審計(jì)質(zhì)量不高等弊端。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)在生產(chǎn)和管理中的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)須堅(jiān)持業(yè)務(wù)創(chuàng)新，摒棄傳統(tǒng)意義上的審計(jì)思維和審計(jì)方式，運(yùn)用數(shù)字化、智能化手段提升審計(jì)效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)流程再造，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、敏捷高效的審計(jì)新模式，這也是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)未來(lái)發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文以通信運(yùn)營(yíng)商建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐為例，探討如何構(gòu)建建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)方案。

二、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)分析

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程或部分環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法合規(guī)性、效益性進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。按審計(jì)所處環(huán)節(jié)一般分為預(yù)算審計(jì)、全過(guò)程跟蹤審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)（如圖1所示），各階段審計(jì)需求依據(jù)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)及其管理規(guī)定而定。審計(jì)的內(nèi)容主要包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)管理、采購(gòu)管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)的審查和評(píng)價(jià)。項(xiàng)目建設(shè)是投資形成資產(chǎn)的過(guò)程，為加強(qiáng)和完善資產(chǎn)監(jiān)管，國(guó)有企業(yè)一般規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目須通過(guò)審計(jì)方可正式竣工。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等其他審計(jì)類型相比，其特點(diǎn)包括以下方面：一是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)已融入項(xiàng)目管理全流程，是其中一個(gè)環(huán)節(jié)；二是對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是被動(dòng)式審計(jì)，當(dāng)項(xiàng)目流程到達(dá)審計(jì)環(huán)節(jié)時(shí)，由項(xiàng)目發(fā)起者提交審計(jì)申請(qǐng)方可安排審計(jì)；三是審計(jì)結(jié)果作為招標(biāo)控制價(jià)、施工費(fèi)結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)，審計(jì)報(bào)告是建設(shè)項(xiàng)目檔案的一部分?；谏鲜鎏攸c(diǎn)，建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)必須在項(xiàng)目管理流程信息化基礎(chǔ)上，將審計(jì)環(huán)節(jié)嵌入項(xiàng)目管理信息化流程，才可發(fā)揮審計(jì)信息采集自動(dòng)化、信息處理智能化、審計(jì)成果應(yīng)用及時(shí)性等優(yōu)勢(shì)，高效支撐項(xiàng)目建設(shè)投資管理需求。

三、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)信息化基本流程設(shè)計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)作為項(xiàng)目建設(shè)總體流程的一部分，當(dāng)項(xiàng)目流程進(jìn)展到應(yīng)提交審計(jì)環(huán)節(jié)時(shí)，方可觸發(fā)審計(jì)。預(yù)算審計(jì)、結(jié)算審計(jì)屬于造價(jià)審計(jì)。一個(gè)項(xiàng)目一般會(huì)有多個(gè)單項(xiàng)工程，根據(jù)合同及施工內(nèi)容性質(zhì)、金額確定是否必須進(jìn)行，可多次報(bào)審，也可能無(wú)須報(bào)審?？⒐Q算審計(jì)對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，只允許報(bào)審一次。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是兩種審計(jì)的結(jié)合，主要區(qū)別在于審計(jì)過(guò)程的日常跟蹤審查和評(píng)價(jià)、審計(jì)階段性報(bào)告的多次出具。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)信息化流程如圖2所示：1.項(xiàng)目報(bào)審。當(dāng)項(xiàng)目流程到達(dá)可報(bào)審環(huán)節(jié)時(shí)，項(xiàng)目管理人員收到項(xiàng)目報(bào)審待辦任務(wù)，打開(kāi)任務(wù)后展示需要填寫的項(xiàng)目基本信息及必需的審計(jì)資料。項(xiàng)目基本信息應(yīng)由系統(tǒng)根據(jù)前期信息、所處環(huán)節(jié)自動(dòng)判斷填寫，不能自動(dòng)判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計(jì)資料凡系統(tǒng)前期生成的應(yīng)有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對(duì)于可多次進(jìn)行的預(yù)結(jié)算審計(jì)，提交審計(jì)申請(qǐng)時(shí)應(yīng)可以建立多次報(bào)審任務(wù)，但流程將仍處于本環(huán)節(jié)；對(duì)于無(wú)須審計(jì)的項(xiàng)目可填寫說(shuō)明，選擇無(wú)須審計(jì)。必需信息均填寫完成并經(jīng)審批同意后，提交到項(xiàng)目或地域?qū)?yīng)的審計(jì)管理人員，進(jìn)行資料初審。2.審計(jì)安排。審計(jì)管理人員判定審計(jì)申請(qǐng)符合條件后，根據(jù)內(nèi)部規(guī)定選擇自行審計(jì)或委托外部中介審計(jì)，依據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的權(quán)限提交審批或直接派發(fā)至對(duì)應(yīng)的審計(jì)中介。對(duì)于合同約定需要對(duì)單個(gè)項(xiàng)目發(fā)送審計(jì)委托函的情況，此階段由系統(tǒng)自動(dòng)生成電子委托函發(fā)送給對(duì)方,審計(jì)中介可通過(guò)門戶網(wǎng)站收到任務(wù)待辦。3.審計(jì)過(guò)程監(jiān)控。審計(jì)實(shí)施過(guò)程一般分為資料審查、現(xiàn)場(chǎng)勘察、定案確認(rèn)三個(gè)環(huán)節(jié)。在此階段多數(shù)需要審計(jì)人員與項(xiàng)目管理人員進(jìn)行多方溝通，必要時(shí)還可啟動(dòng)審計(jì)暫停，審計(jì)過(guò)程監(jiān)控應(yīng)實(shí)現(xiàn)三個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)展信息互通、審計(jì)暫停申請(qǐng)和審批、補(bǔ)充資料傳遞、審計(jì)時(shí)限超時(shí)預(yù)警提示等功能。4.審計(jì)報(bào)告審核。審計(jì)人員將審計(jì)報(bào)告初稿上傳系統(tǒng)后，提交審計(jì)部門審核，一般通過(guò)審計(jì)管理人員和部門領(lǐng)導(dǎo)兩級(jí)審核，并對(duì)本次審計(jì)質(zhì)量考核打分。系統(tǒng)可內(nèi)置審計(jì)報(bào)告模板，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作為模板內(nèi)容，并內(nèi)置可選問(wèn)題分級(jí)類別，審核通過(guò)的報(bào)告針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題由審計(jì)管理人員進(jìn)行歸類，并納入案例庫(kù)，便于后續(xù)統(tǒng)計(jì)分析。5.審計(jì)問(wèn)題整改跟蹤。對(duì)于需要整改跟蹤的重要審計(jì)問(wèn)題，選擇“整改跟進(jìn)”選項(xiàng)后，審計(jì)問(wèn)題將隨審計(jì)報(bào)告一起發(fā)送給建設(shè)管理部門和其他配合部門，問(wèn)題整改完畢后，由建設(shè)管理部門將整改結(jié)果及相關(guān)證明資料反饋給審計(jì)部門，形成問(wèn)題整改閉環(huán)，并與審計(jì)報(bào)告一并歸檔。除上述正常流程外，還應(yīng)考慮特殊情況下的審計(jì)報(bào)告調(diào)整，當(dāng)審計(jì)報(bào)告已審批分發(fā)歸檔、后因特殊原因需重新調(diào)整時(shí)，須履行報(bào)告調(diào)整的審批流程，調(diào)整接入點(diǎn)一般應(yīng)在上述流程的“審計(jì)報(bào)告復(fù)核”環(huán)節(jié)。與上述基本流程相匹配，還應(yīng)建立對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)及數(shù)據(jù)配置功能，如對(duì)中介信息數(shù)據(jù)、審計(jì)管理人員數(shù)據(jù)、審計(jì)資費(fèi)數(shù)據(jù)等進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)任務(wù)的自動(dòng)分派和審計(jì)費(fèi)用的自動(dòng)核算，并具備審計(jì)區(qū)域配置、審批人員及權(quán)限配置功能。

四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)數(shù)智化應(yīng)用方案

（一）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)數(shù)智化功能架構(gòu)

建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)建立在工程項(xiàng)目流程各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)期望結(jié)果輸出、數(shù)據(jù)來(lái)源確定與各信息系統(tǒng)間的接口開(kāi)發(fā)需求。從建設(shè)項(xiàng)目物資信息、造價(jià)信息、轉(zhuǎn)資信息、合作單位信息等方面設(shè)計(jì)關(guān)聯(lián)信息輸出結(jié)果，從而將物資采購(gòu)管理系統(tǒng)、LIS庫(kù)存系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等與項(xiàng)目相關(guān)的物資采購(gòu)審批、物資出庫(kù)領(lǐng)用和退庫(kù)信息、合同信息、轉(zhuǎn)資信息等審計(jì)所須數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)一接入數(shù)智審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的共享、交互分析、稽核驗(yàn)證等功能。建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)基于智能工具應(yīng)用及大數(shù)據(jù)分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升管控質(zhì)量，數(shù)智審計(jì)平臺(tái)的功能架構(gòu)如圖3所示。

（二）建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)功能應(yīng)用案例

1.報(bào)審數(shù)據(jù)的系統(tǒng)間稽核與校驗(yàn)。將物資采購(gòu)管理系統(tǒng)、LIS庫(kù)存系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)與報(bào)審項(xiàng)目相關(guān)的物資采購(gòu)審批信息、物資出入庫(kù)信息、合作單位信息、轉(zhuǎn)資信息統(tǒng)一在審計(jì)系統(tǒng)作業(yè)流程中呈現(xiàn)，同時(shí)引入AI能力，實(shí)現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)和報(bào)審數(shù)據(jù)的自動(dòng)比對(duì)、稽核與校驗(yàn)，輸出多單匹配表，以便審計(jì)人員對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)核準(zhǔn)。比如，依據(jù)出庫(kù)光纜材料規(guī)格及數(shù)量自動(dòng)核對(duì)結(jié)算表中敷設(shè)各規(guī)格光纜長(zhǎng)度工作量，依據(jù)ERP轉(zhuǎn)資數(shù)量核對(duì)設(shè)備、材料安裝工程量等。2.報(bào)審時(shí)效性監(jiān)控預(yù)警。為解決建設(shè)單位項(xiàng)目經(jīng)理久拖不報(bào)審、歷久難審的被動(dòng)局面，更好地督促建設(shè)單位及時(shí)提交結(jié)算審計(jì)和決算審計(jì)，開(kāi)發(fā)基于項(xiàng)目流程數(shù)據(jù)的“探針式”報(bào)審及時(shí)性預(yù)警功能，即根據(jù)項(xiàng)目前期預(yù)設(shè)的報(bào)審時(shí)間節(jié)點(diǎn)，統(tǒng)計(jì)驗(yàn)收后未及時(shí)提交結(jié)算審計(jì)或決算審計(jì)的項(xiàng)目信息，并對(duì)報(bào)審及時(shí)性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，自動(dòng)提醒項(xiàng)目管理人員及時(shí)報(bào)審，實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)向事前預(yù)防、事中控制職能轉(zhuǎn)變。3.結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)與定額標(biāo)準(zhǔn)、材料價(jià)格自動(dòng)比對(duì)。在系統(tǒng)內(nèi)建立工信部頒發(fā)的信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)，將運(yùn)用通信工程定額的項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)定額中的定額編號(hào)、定額名稱、人工工日數(shù)量、機(jī)械及儀表使用費(fèi)進(jìn)行自動(dòng)匹配和稽核，提示未采用定額標(biāo)準(zhǔn)的子目。引入“爬蟲(chóng)”技術(shù)，抓取當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理機(jī)構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)上的材料信息價(jià)，建立材料信息庫(kù)，與建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)、完工時(shí)間信息匹配出相應(yīng)材料價(jià)格，為項(xiàng)目材料審計(jì)提供結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。4.基于大數(shù)據(jù)的異常結(jié)算費(fèi)用預(yù)警和分析。按專業(yè)類型將同類專業(yè)的主要工作內(nèi)容依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)定額用工進(jìn)行權(quán)重賦值，并將地域差別、特殊場(chǎng)景一并納入權(quán)重值考慮，審計(jì)人員錄入結(jié)算工程量，逐步積累各年各市同類項(xiàng)目結(jié)算數(shù)據(jù)，形成各專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工程量費(fèi)用數(shù)據(jù)庫(kù)，并形成各專業(yè)平均造價(jià)指標(biāo)庫(kù)。審計(jì)時(shí)可輸入報(bào)審工程量，查看本項(xiàng)目單位工程量結(jié)算單價(jià)與造價(jià)庫(kù)比較結(jié)果，也可定期對(duì)全省同類項(xiàng)目、不同地市的結(jié)算費(fèi)用單位比值進(jìn)行分析比較，對(duì)異常費(fèi)用自動(dòng)輸出預(yù)警。5.基于NLP和OCR的審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性一鍵核查。為減少審計(jì)報(bào)告人工審核誤差、提升審核質(zhì)量及效率，在審計(jì)系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)基于NLP和OCR的審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性的一鍵核查按鈕。當(dāng)審計(jì)中介人員審結(jié)并提交報(bào)告及相關(guān)信息后，系統(tǒng)調(diào)用NLP、OCR智能識(shí)別功能，完成項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告及附件內(nèi)容的信息識(shí)別、提取和分析，完成審計(jì)報(bào)告、支撐附件、系統(tǒng)頁(yè)面關(guān)鍵數(shù)據(jù)三單匹配稽核和結(jié)果一鍵展示。比如，在結(jié)算審計(jì)流程中，可實(shí)現(xiàn)“審計(jì)報(bào)告”“定案表”“系統(tǒng)頁(yè)面”三個(gè)維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現(xiàn)場(chǎng)勘察的真實(shí)性、準(zhǔn)確性監(jiān)控。為加強(qiáng)對(duì)審計(jì)中介人員外出勘察工作的監(jiān)督及管理，開(kāi)發(fā)現(xiàn)場(chǎng)勘察軌跡呈現(xiàn)功能，對(duì)勘察照片中的日期、時(shí)間、經(jīng)緯度等信息進(jìn)行分析識(shí)別并展示軌跡。對(duì)進(jìn)行遠(yuǎn)程站點(diǎn)勘察作業(yè)的項(xiàng)目，依靠GIS定位技術(shù)建立偏離算法模型，比對(duì)實(shí)際勘察點(diǎn)與應(yīng)勘察點(diǎn)是否一致。該功能可確保審計(jì)中介人員現(xiàn)場(chǎng)勘察工作的真實(shí)性，杜絕編造虛假勘察數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

五、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)數(shù)智化發(fā)展展望

第5篇：合同審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；醫(yī)療設(shè)備；績(jī)效審計(jì)

自2009年新醫(yī)改實(shí)施以來(lái)，全國(guó)各地廣泛開(kāi)展醫(yī)療體制改革。過(guò)去的一段時(shí)間，新醫(yī)改的重點(diǎn)在于醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)體系的打破與重構(gòu)、支付方式改革以及藥械供應(yīng)改革等方面，并且取得了令人可喜的成績(jī)。新醫(yī)改的推行目的不僅在于改革醫(yī)院內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)，而且在于提升醫(yī)療服務(wù)水平、踐行相應(yīng)社會(huì)責(zé)任，讓患者獲得良好的就醫(yī)環(huán)境。2021年6月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2021年重點(diǎn)工作任務(wù)》，對(duì)相關(guān)重點(diǎn)工作進(jìn)行了部署，這說(shuō)明新醫(yī)改開(kāi)始向縱深方向發(fā)展。從近些年的發(fā)展來(lái)看，醫(yī)療設(shè)備是醫(yī)院增長(zhǎng)最快的資產(chǎn)之一，醫(yī)療設(shè)備的合理使用是醫(yī)院提升經(jīng)濟(jì)效益的重要方式，也是提升醫(yī)療效率的有效途徑。與此同時(shí)，大量醫(yī)療設(shè)備的使用與管理也為醫(yī)院帶來(lái)了諸多難題。2021年6月1日起開(kāi)始實(shí)施的《醫(yī)療器械監(jiān)督管理?xiàng)l例》，從醫(yī)療器械注冊(cè)與備案、生產(chǎn)等多個(gè)環(huán)節(jié)做出詳細(xì)規(guī)定。醫(yī)療設(shè)備的投入與使用能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，是醫(yī)院應(yīng)當(dāng)考慮的問(wèn)題，于是醫(yī)院內(nèi)部需要通過(guò)績(jī)效審計(jì)的方式對(duì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，并就存在的問(wèn)題提出審計(jì)建議。文章研究的主要目的是發(fā)現(xiàn)醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)問(wèn)題，以新醫(yī)改作為背景思考完善建議，以期為醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)質(zhì)量的提升提供參考。

一、新醫(yī)改下醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)的目的

1.破解醫(yī)療設(shè)備管理痛點(diǎn)的重要方式

總體上來(lái)看，醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備具有數(shù)量多、分布廣、要求高等特點(diǎn)，由于醫(yī)院工作人員有限，所以醫(yī)療設(shè)備管理難度較大。雖然醫(yī)療設(shè)備的投入使用從一定程度上提升了醫(yī)療效率，為患者帶來(lái)更多便利，但是設(shè)備管理的痛點(diǎn)一直未能破解。而借助績(jī)效審計(jì)的方式，從醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)，到使用再到效益評(píng)價(jià)，可以說(shuō)基本實(shí)現(xiàn)了檢查的全面覆蓋，并且醫(yī)院也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)療設(shè)備管理中的問(wèn)題。因此，績(jī)效審計(jì)對(duì)于醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理來(lái)說(shuō)必不可少，也為設(shè)備管理難題提供了更加科學(xué)的解決途徑。

2.提升醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有效途徑

醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備使用中的重點(diǎn)在于能否產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。經(jīng)濟(jì)效益主要指醫(yī)療設(shè)備的使用能夠?yàn)獒t(yī)院帶來(lái)經(jīng)濟(jì)收入的增加，社會(huì)效益則是指設(shè)備的使用為患者帶來(lái)了多少便利，解決了多少醫(yī)療難題等。醫(yī)院對(duì)于醫(yī)療設(shè)備的內(nèi)部績(jī)效審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)等環(huán)節(jié)的短板與問(wèn)題，有利于對(duì)醫(yī)療設(shè)備的效率性、效益性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，從而得出經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的相關(guān)數(shù)據(jù)與信息。借助績(jī)效審計(jì)的結(jié)果，醫(yī)院及醫(yī)療設(shè)備的供應(yīng)商將對(duì)醫(yī)療設(shè)備的生產(chǎn)及使用進(jìn)行完善，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益雙提升的目標(biāo)。

3.醫(yī)療體系改革的有效推動(dòng)力

新醫(yī)改已經(jīng)進(jìn)入縱深發(fā)展階段，在原有改革成效的基礎(chǔ)上更加追求改革質(zhì)量和效能，從而推動(dòng)我國(guó)整體醫(yī)療服務(wù)水平的提升。作為醫(yī)院增長(zhǎng)最快的資產(chǎn)之一，醫(yī)療設(shè)備的使用與管理直接影響醫(yī)院內(nèi)部精細(xì)化管理水平，進(jìn)而對(duì)整個(gè)醫(yī)療體系改革的效果產(chǎn)生影響。醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，及時(shí)制定相應(yīng)對(duì)策并實(shí)施，有利于醫(yī)療環(huán)境的改善，進(jìn)而對(duì)于醫(yī)療體系改革將產(chǎn)生積極影響。同時(shí)，績(jī)效審計(jì)也有利于推進(jìn)醫(yī)療設(shè)備不斷完善，并提升信息化、智能化程度，而這些方面的提升也將對(duì)醫(yī)療體系改革產(chǎn)生正面影響。

二、醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是與醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)、使用等環(huán)節(jié)息息相關(guān)的內(nèi)容，應(yīng)該從醫(yī)療設(shè)備的計(jì)劃、采購(gòu)、資料歸檔和效益方面進(jìn)行深入探析。

1.對(duì)醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置前的相關(guān)手續(xù)進(jìn)行審計(jì)

一是審查是否對(duì)醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)進(jìn)行了可行性論證。績(jī)效審計(jì)人員主要檢查醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置前，是否由設(shè)備使用科室提出購(gòu)置論證資料并上報(bào)，是否進(jìn)行了集體決策，是否通過(guò)計(jì)算成本回收期、投資效益等數(shù)據(jù)計(jì)算得出購(gòu)置可行性。二是審查醫(yī)療設(shè)備的相關(guān)購(gòu)置審批手續(xù)是否齊全?？?jī)效審計(jì)人員重點(diǎn)審查醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃是否按要求填制申請(qǐng)表，相關(guān)責(zé)任人是否按照規(guī)定簽字確認(rèn)，審批環(huán)節(jié)是否符合醫(yī)院設(shè)備采購(gòu)制度的規(guī)定，從而對(duì)醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)置計(jì)劃進(jìn)行全面審計(jì)。

2.對(duì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)

一是采購(gòu)資金來(lái)源是否合法合規(guī)。審計(jì)人員主要檢查醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)資源是否與醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算相符，采購(gòu)資金是否能夠滿足真實(shí)采購(gòu)需求，上級(jí)單位撥付的設(shè)備采購(gòu)資金是否專款專用。二是醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)價(jià)格是否合理。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查醫(yī)療設(shè)備價(jià)格是否存在高估虛報(bào)等問(wèn)題，相應(yīng)的采購(gòu)人員是否存在關(guān)聯(lián)交易等不合規(guī)行為。三是對(duì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)合法性進(jìn)行審計(jì)。主要審查醫(yī)療設(shè)備購(gòu)貨發(fā)票、入庫(kù)單等，查驗(yàn)相關(guān)票據(jù)是否規(guī)范、準(zhǔn)確，相應(yīng)信息是否填寫完整，從而保證醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)合法合規(guī)。

3.對(duì)醫(yī)療設(shè)備合同訂立、歸檔環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)

一是審查合同條款是否規(guī)范有效。審計(jì)人員主要針對(duì)醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置合同內(nèi)容的真實(shí)合理性進(jìn)行審查，相關(guān)合同條款是否準(zhǔn)確全面，是否對(duì)付款方式及后續(xù)設(shè)備維護(hù)等內(nèi)容進(jìn)行了約定。二是對(duì)合同履行情況進(jìn)行審計(jì)。主要審查醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)?fù)瓿珊?，是否真?shí)投入使用，付款是否符合醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，后續(xù)維修保養(yǎng)、增值服務(wù)是否合情合理。三是對(duì)合同歸檔管理進(jìn)行審查。審查醫(yī)療設(shè)備訂立的相關(guān)合同是否及時(shí)歸檔，是否歸類進(jìn)行保存，相應(yīng)的歸檔管理是否符合醫(yī)院制度的規(guī)定。

4.對(duì)醫(yī)療設(shè)備產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行審計(jì)

效益性是醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一，其中經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益是重點(diǎn)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)效益方面，主要審查利潤(rùn)率，設(shè)備使用率、完好率、故障率，設(shè)備的各項(xiàng)成本以及設(shè)備投資回報(bào)率等，績(jī)效審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)著眼于醫(yī)療設(shè)備產(chǎn)生的真實(shí)經(jīng)濟(jì)效益。社會(huì)效益方面，審計(jì)人員主要對(duì)醫(yī)療設(shè)備投入使用后，治療效果、醫(yī)院醫(yī)療水平提升程度、患者使用滿意度等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，從而獲得真實(shí)的社會(huì)效益信息。對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的審計(jì)結(jié)果，最能體現(xiàn)醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)的目的和意義。

三、醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備績(jī)效存在的審計(jì)問(wèn)題

從現(xiàn)狀來(lái)看，醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理中還存在許多問(wèn)題，這些問(wèn)題增加了績(jī)效審計(jì)的難度。對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，績(jī)效審計(jì)本身存在的各種問(wèn)題應(yīng)當(dāng)給予足夠重視。

1.審前調(diào)查不足，審計(jì)準(zhǔn)備工作不扎實(shí)

審前調(diào)查是醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是獲得績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)存在問(wèn)題將直接影響績(jī)效審計(jì)結(jié)果。一是績(jī)效審計(jì)審前調(diào)查不夠全面。有些醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)開(kāi)展過(guò)程中，僅使用了查詢、訪談方式，僅對(duì)部分醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查。這主要是由于績(jī)效審計(jì)人員有限，有時(shí)為了加快審計(jì)進(jìn)度造成實(shí)地調(diào)查不足。二是績(jī)效審計(jì)人員工作態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)作風(fēng)不夠扎實(shí)。有些績(jī)效審計(jì)人員礙于面子或者關(guān)系，在審計(jì)工作推進(jìn)中存在得過(guò)且過(guò)的思想，對(duì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)和使用過(guò)程中的問(wèn)題挖掘不夠深入，造成績(jī)效審計(jì)結(jié)果不夠客觀。三是缺乏對(duì)醫(yī)療設(shè)備真實(shí)使用情況的掌握?？?jī)效審計(jì)人員對(duì)于醫(yī)療設(shè)備使用相關(guān)的科室與人員，未進(jìn)行多次走訪，因此獲得的設(shè)備信息缺乏準(zhǔn)確性。

2.績(jī)效審計(jì)流程相對(duì)固定，深度不足

審計(jì)流程是醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)工作開(kāi)展的依據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)制度執(zhí)行，但是如果不知變通僅采取固定流程開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，則會(huì)與醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)的實(shí)際需求脫節(jié)。一是醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)流程更新不及時(shí)。從醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，由于近年來(lái)醫(yī)療設(shè)備的信息化、智能化程度不斷提升，但是相應(yīng)的績(jī)效審計(jì)流程卻并未更新，流程相對(duì)固化，對(duì)績(jī)效審計(jì)實(shí)踐形成了一定阻礙。二是對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏深入分析與思考。從一些醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)結(jié)果來(lái)看，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)僅選取了投資回收期、投資收益率等基本指標(biāo)，對(duì)于指標(biāo)反映出來(lái)的深層次問(wèn)題缺乏思考，績(jī)效審計(jì)結(jié)果自然也會(huì)產(chǎn)生偏差。

3.審計(jì)實(shí)施過(guò)程存在諸多問(wèn)題

醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題也是值得關(guān)注的，相關(guān)問(wèn)題的存在也會(huì)阻礙績(jī)效審計(jì)效能的提升。一是審計(jì)人員對(duì)醫(yī)療設(shè)備缺乏必要了解?？?jī)效審計(jì)實(shí)踐表明，一些審計(jì)人員的專業(yè)性不足，對(duì)醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的了解不夠深入，在實(shí)際審計(jì)工作中無(wú)法深入挖掘相關(guān)問(wèn)題。因此審計(jì)人員僅能對(duì)設(shè)備使用率、故障率等表層數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)醫(yī)療設(shè)備的自動(dòng)化、智能化功能缺乏探索，既不利于提升審計(jì)工作效率，也不利于得出客觀公正的審計(jì)結(jié)果。二是績(jī)效審計(jì)方法不夠科學(xué)。在醫(yī)療設(shè)備的績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員未能將科學(xué)審計(jì)方法與醫(yī)療設(shè)備本身的數(shù)據(jù)采集、處理過(guò)程相結(jié)合，或者融合不夠緊密，造成資源浪費(fèi)，增加了審計(jì)成本，也不利于精確審計(jì)結(jié)果的得出。

4.審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

出具審計(jì)報(bào)告是醫(yī)療績(jī)效審計(jì)的收尾階段，實(shí)踐中也存在一些問(wèn)題。一是審計(jì)報(bào)告出具前未發(fā)出審計(jì)意見(jiàn)征求稿，或者未召開(kāi)科室座談會(huì)。這種情況的發(fā)生主要是由于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門和人員將自身權(quán)力擴(kuò)大化，對(duì)績(jī)效審計(jì)程序執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，直接根據(jù)審計(jì)工作底稿得出審計(jì)結(jié)論，并未征求被審計(jì)主體的意見(jiàn)，因此出具的審計(jì)報(bào)告也缺乏客觀性，并且難以令相關(guān)主體信服。二是審計(jì)報(bào)告缺乏針對(duì)性，對(duì)醫(yī)療設(shè)備的經(jīng)濟(jì)效益表述不確切、不深入。醫(yī)院內(nèi)部績(jī)效審計(jì)人員容易受到醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)、使用等相關(guān)主體的牽制，從而對(duì)審計(jì)中的一些問(wèn)題避重就輕，審計(jì)報(bào)告中對(duì)于醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)等階段問(wèn)題的表述也不夠完善，無(wú)法獲得醫(yī)療設(shè)備真實(shí)的經(jīng)濟(jì)效益等情況，績(jī)效審計(jì)自然也就失去意義。

四、新醫(yī)改下醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)的完善建議

新醫(yī)改下，醫(yī)院更加注重精細(xì)化管理，醫(yī)療服務(wù)水平也在不斷提升。因此，醫(yī)療設(shè)備的績(jī)效審計(jì)也需要從審前、審中、審后階段進(jìn)行深入思考，得出科學(xué)化的完善建議。

1.強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)，做好審前調(diào)查工作

正所謂“基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖”，審前調(diào)查就是醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)，因此審前調(diào)查工作應(yīng)當(dāng)擺在十分重要的地位。一是績(jī)效審計(jì)人員采取多點(diǎn)調(diào)查方式。審計(jì)人員不僅要通過(guò)查詢、訪談、信息收集等方式獲得醫(yī)療設(shè)備的詳細(xì)信息，還要通過(guò)實(shí)地調(diào)查方式對(duì)設(shè)備的真實(shí)存在性進(jìn)行檢查，避免虛增虛報(bào)等問(wèn)題的發(fā)生，這樣才能全面識(shí)別醫(yī)療設(shè)備管理相關(guān)的問(wèn)題，并了解醫(yī)療設(shè)備的真實(shí)使用情況。二是績(jī)效審計(jì)人員要始終保持嚴(yán)謹(jǐn)、廉潔的工作作風(fēng)?！安蛔灾毁t,不自制不廉”，審計(jì)人員首先要對(duì)自身有清晰的定位，遇到問(wèn)題多從自身查找原因；同時(shí)要具有較強(qiáng)的自我約束力，在醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)工作中始終保持廉潔自律的意識(shí)。

2.優(yōu)化績(jī)效審計(jì)流程，注重深度分析

新醫(yī)改下，醫(yī)院要對(duì)醫(yī)療設(shè)備的審計(jì)流程進(jìn)行重新識(shí)別，不斷完善。一是及時(shí)更新醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)流程?？?jī)效審計(jì)流程要隨著醫(yī)療設(shè)備的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，強(qiáng)調(diào)及時(shí)性，不能與實(shí)際需求脫節(jié)。同時(shí)，審計(jì)流程也要注重科學(xué)性和可操作性，要對(duì)相關(guān)主體形成約束的同時(shí)，對(duì)審計(jì)人員形成正確引導(dǎo)。二是注重績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的多維度分析。審計(jì)人員首先要選取科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，同時(shí)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?、縱向深入分析，要從多角度進(jìn)行切入分析，保證績(jī)效審計(jì)的完整性與全面性。這樣得出的績(jī)效審計(jì)結(jié)果也更具參考價(jià)值。

3.構(gòu)建完善的績(jī)效審計(jì)工作機(jī)制，確保審計(jì)工作順利實(shí)施

完善的績(jī)效審計(jì)工作機(jī)制不僅可以確保審計(jì)工作的順利推進(jìn)，而且有利于績(jī)效審計(jì)效能的提升。一是績(jī)效審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)提升勢(shì)在必行。審計(jì)人員只有對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備有充分了解，才能在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)、使用、管理中的各種問(wèn)題，以便得出客觀的審計(jì)結(jié)論。這就需要審計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身專業(yè)素養(yǎng)，注重專業(yè)知識(shí)的積累與更新，適應(yīng)醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)的需求。二是績(jī)效審計(jì)方法要注重科學(xué)性與多樣性。新醫(yī)改下，醫(yī)療體系改革不斷推進(jìn)，醫(yī)療設(shè)備管理的相關(guān)規(guī)定也發(fā)生了變化。因此，績(jī)效審計(jì)的方法也要適時(shí)調(diào)整，通過(guò)多種方法探索找到最適合的審計(jì)方法。

4.出具有信服力的績(jī)效審計(jì)報(bào)告

一是績(jī)效審計(jì)報(bào)告要遵循客觀性與完整性原則。醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)報(bào)告的出具要建立在客觀事實(shí)基礎(chǔ)之上，征求了被審計(jì)主體的相關(guān)意見(jiàn)，保證審計(jì)結(jié)論的客觀公正性。與此同時(shí)，績(jī)效審計(jì)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題不應(yīng)遺漏。二是要遵循實(shí)用性原則。績(jī)效審計(jì)報(bào)告中提供的信息要有利于醫(yī)療設(shè)備管理的改善，有利于醫(yī)院內(nèi)部精細(xì)化管理水平的提升，不能是無(wú)用信息。特別是在新醫(yī)改背景下，實(shí)用性的績(jī)效審計(jì)報(bào)告對(duì)于醫(yī)療設(shè)備使用效能的提升是必不可少的。三是要遵循建設(shè)性原則。醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)報(bào)告中提出的建議要有針對(duì)性，能夠解決現(xiàn)有問(wèn)題并指導(dǎo)未來(lái)，有利于醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理水平的提升。否則，績(jī)效審計(jì)報(bào)告將失去實(shí)際意義。

五、結(jié)語(yǔ)

新醫(yī)改下，醫(yī)院如何提升自身服務(wù)水平、提升內(nèi)部精細(xì)化管理能力是值得注意的問(wèn)題。醫(yī)院資產(chǎn)中，醫(yī)療設(shè)備的管理始終非常重要，從采購(gòu)到使用環(huán)節(jié)，都容易引發(fā)違法違規(guī)行為。因此，需要通過(guò)醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)來(lái)識(shí)別相關(guān)問(wèn)題，并提出審計(jì)建議。本文認(rèn)為，醫(yī)療設(shè)備審計(jì)的問(wèn)題主要存在于審前、審計(jì)流程、審中和審計(jì)報(bào)告階段，就此也提出了完善建議。一是強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)，做好審前調(diào)查工作；二是優(yōu)化績(jī)效審計(jì)流程，注重深度分析；三是構(gòu)建完善的績(jī)效審計(jì)工作機(jī)制，確保審計(jì)工作順利實(shí)施；四是出具有信服力的績(jī)效審計(jì)報(bào)告。隨著績(jī)效審計(jì)效果的提升，醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的管理水平將持續(xù)提升，相應(yīng)的醫(yī)療服務(wù)水平也將不斷提升。

參考文獻(xiàn)

1.國(guó)務(wù)院辦公廳.《深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2021年重點(diǎn)工作任務(wù)》，2021（05）.

2.尹靜雯.公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)研究.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（36）.

3.秦毅，顧玉華，吳曉.醫(yī)院大型設(shè)備績(jī)效審計(jì)方法探討――基于全成本核算及凈現(xiàn)值法.衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2020，37（02）.

第6篇：合同審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新；控制

中圖分類號(hào)： F407 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言：基本建設(shè)工程審計(jì)即是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開(kāi)展好工程項(xiàng)目審計(jì)。通過(guò)企業(yè)基建工程項(xiàng)目竣工結(jié)算由承包人編制，一般委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。內(nèi)部審計(jì)部門如何圍繞提高企業(yè)效益、效率，創(chuàng)新審計(jì)方法，控制審計(jì)質(zhì)量，降低工程造價(jià)成為重要問(wèn)題。

一 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)基本情況

（一）建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)目的

通過(guò)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，以確認(rèn)該項(xiàng)目的全部建設(shè)投資支出、基本建設(shè)資金來(lái)源、建設(shè)資金結(jié)余的真實(shí)性、合法性發(fā)表意見(jiàn)；同時(shí)對(duì)該建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況及與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比、審核、分析，最終通過(guò)審計(jì)確認(rèn)基本建設(shè)工程項(xiàng)目工程建設(shè)項(xiàng)目形成竣工交付使用財(cái)產(chǎn)的完整、真實(shí)的資產(chǎn)價(jià)值及資產(chǎn)明細(xì)表。

（二）、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)范圍及內(nèi)容：

1、審計(jì)范圍：

（1）工程建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資金來(lái)源及運(yùn)用情況，即從項(xiàng)目實(shí)施的第一筆資金投入或第一筆項(xiàng)目支出發(fā)生開(kāi)始，到該項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表編制完成結(jié)束，所反映記載的項(xiàng)目事項(xiàng)的全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和相關(guān)的其他資料。

（2）如果建設(shè)工程項(xiàng)目改建項(xiàng)目采用全過(guò)程建設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)理的方法，則在進(jìn)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)時(shí)，根據(jù)實(shí)際財(cái)務(wù)監(jiān)理的效果，通過(guò)一定程度的測(cè)試，可以適當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)監(jiān)理報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容。

2、審計(jì)內(nèi)容：

（1）建設(shè)工程項(xiàng)目的上級(jí)主管單位、各相關(guān)政府職能部門的立項(xiàng)批復(fù)、可行性報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算書等

（2）建設(shè)項(xiàng)目的建筑及市政設(shè)計(jì)、地質(zhì)勘察、服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)等合同。

（3）建設(shè)工程項(xiàng)目的國(guó)內(nèi)、國(guó)際招投標(biāo)資料、設(shè)備合同及安裝施工或分包合同。

（4）建設(shè)工程項(xiàng)目施工總承包合同及各專業(yè)分包合同

（5）建設(shè)工程項(xiàng)目改建項(xiàng)目根據(jù)設(shè)計(jì)概算或設(shè)計(jì)變更確認(rèn)的單項(xiàng)工程核驗(yàn)單及總體設(shè)備竣工質(zhì)量驗(yàn)收資料。

（7）其他與項(xiàng)目相關(guān)的資料

（三）、審計(jì)的方法：

1、采用就地審計(jì)，并運(yùn)用抽查和詳查相結(jié)合、詢證和函證相結(jié)合，以及計(jì)算等程序?qū)嵤徲?jì)。

2、對(duì)擬交付使用資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的相關(guān)明細(xì)單位工程、設(shè)備等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)、盤點(diǎn)、核實(shí)，以確認(rèn)帳帳、帳實(shí)相符。

3、通過(guò)審計(jì)核準(zhǔn)，調(diào)整實(shí)際建設(shè)投資。

（四）、基本建設(shè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)的程序：

1.工程項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)：

1)對(duì)實(shí)際的建設(shè)資金到位及實(shí)際使用情況按照年度進(jìn)行審計(jì)。并相應(yīng)形成項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源的審計(jì)工作底稿

2)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)資金的實(shí)際貸款、實(shí)際支付利息和會(huì)計(jì)處理情況，編制形成建設(shè)資金實(shí)際支付利息和確認(rèn)資本化金額的審計(jì)工作底稿

3)審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目自有配套資金的實(shí)際到位及使用情況，編制企業(yè)自有資金實(shí)際來(lái)源的審計(jì)工作底稿

4)審核有關(guān)支付施工工程款項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證，確認(rèn)建筑投資的實(shí)際支出，并形成建筑安裝投資的審計(jì)工作底稿。

5)審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)備的采購(gòu)、驗(yàn)收和實(shí)際安裝情況。同時(shí)根據(jù)經(jīng)審核的實(shí)際設(shè)備明細(xì)表，到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)予以確認(rèn)

6)根據(jù)設(shè)備的審計(jì)情況形成設(shè)備投資明細(xì)表，包括：設(shè)備名稱、規(guī)格、型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量等要素，同時(shí)編制設(shè)備投資審計(jì)工作底稿。

7)審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目其他與建筑安裝及設(shè)備有關(guān)的實(shí)際支出情況，包括：待攤投資、其他投資等，并編制審計(jì)工作底稿。

8)根據(jù)項(xiàng)目竣工決算完整性的要求對(duì)應(yīng)計(jì)入基本建設(shè)投資的支出，包括建筑安裝投資、設(shè)備投資等，扣除已經(jīng)計(jì)入的基建支出部分，將余額調(diào)整計(jì)入基建投資總支出。

9)將項(xiàng)目的概算與項(xiàng)目的實(shí)際基本建設(shè)支出進(jìn)行對(duì)比分析，形成項(xiàng)目概算執(zhí)行情況和節(jié)約或超支的原因，并在審計(jì)報(bào)告中予以披露。

10)將審計(jì)確認(rèn)的“待攤投資”在“建筑安裝投資”和“設(shè)備投資”中平均分?jǐn)偂?/p>

11)按照設(shè)計(jì)概算的資產(chǎn)明細(xì)以及實(shí)際盤點(diǎn)的情況，正確計(jì)算交付使用財(cái)產(chǎn)的價(jià)值，并形成固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、其他資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的明細(xì)表和總表。

2. 工程項(xiàng)目審計(jì)工作底稿整理及編制審計(jì)報(bào)告階段；

按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)和資料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗头治?，最終編制完整的的審計(jì)工作底稿。

1)根據(jù)編制完成的審計(jì)工作底稿，由主審編制試驗(yàn)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿。

2)由委托方對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)征求稿進(jìn)行審核確認(rèn)。

3)將委托方審核確認(rèn)的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿交公司有關(guān)部門進(jìn)行三級(jí)審核并簽發(fā)。

二、工程項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量控制

（一）、工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的基本要求

工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量是指工程結(jié)算審計(jì)工作的優(yōu)劣程度。從廣義角度看，它是指工程結(jié)算審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括相應(yīng)的管理工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。從狹義角度講，它是指工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量，包括審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告等一系列過(guò)程的工作效果及達(dá)到審計(jì)目的的程度。本文的工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量側(cè)重于狹義理解，即工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。

（二）工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制的措施

第一，應(yīng)把好工程結(jié)算審計(jì)準(zhǔn)備關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。

第二，要把好工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施關(guān)，善于嚴(yán)格收集和清晰完整記錄審計(jì)證據(jù)。

第三，還要把好工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告關(guān)，正確表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。

（三）、提高工程造價(jià)審計(jì)成效的四項(xiàng)措施

首先建設(shè)一支高素質(zhì)的工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍，其次將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于工程造價(jià)審計(jì)全過(guò)程，在此完善工程造價(jià)審計(jì)主體的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、最后，規(guī)范工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告的完整性

三、改善管理，控制工程造價(jià)

（一）工程造價(jià)控制的重點(diǎn)

長(zhǎng)時(shí)間來(lái)，對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目的前期工作工程造價(jià)控制我國(guó)的工程人員普遍沒(méi)有給以重視。他們常常把控制工程造價(jià)的主要目標(biāo)放在施工階段一審核施工圖預(yù)算、合理結(jié)算建安工程價(jià)款。這種做法，雖然也能夠取得一定的效果，但畢竟不是很理想?？刂乒こ淘靸r(jià)要想做到有效，就必須要把工作的重心轉(zhuǎn)移到建設(shè)工程前期階段上來(lái)，一定要抓好設(shè)計(jì)這一關(guān)鍵性階段做好造價(jià)控制工作。

（二）工程造價(jià)控制的措施

要想實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)有效地控制，應(yīng)該從組織、經(jīng)濟(jì)與信息管理等方面考慮有正對(duì)性的采取有效的措施。組織是工程造價(jià)控制的重要措施；技術(shù)措施是工程造價(jià)有效控制的關(guān)鍵因素；經(jīng)濟(jì)措施主要是對(duì)計(jì)劃值與實(shí)際值進(jìn)行動(dòng)態(tài)地分析比較，對(duì)工程各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行的嚴(yán)格審核，對(duì)節(jié)約投資給以獎(jiǎng)勵(lì)等。

控制工程造價(jià)最有效的手段是把技術(shù)措施與經(jīng)濟(jì)措施相結(jié)合。長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，我國(guó)建設(shè)工程領(lǐng)域，技術(shù)和經(jīng)濟(jì)都處于分離的狀態(tài)。 我國(guó)工程技術(shù)人員的水平、能力、專業(yè)知識(shí)面，缺乏經(jīng)濟(jì)性的理念，工作較保守，設(shè)計(jì)與施工規(guī)范比較落后。而我國(guó)的財(cái)會(huì)、概預(yù)算人員是按照公司的財(cái)務(wù)制度來(lái)處理事情，他們對(duì)工程方面的知識(shí)不是很熟悉，也很少考慮工程中的各種關(guān)系與問(wèn)題，只會(huì)單純地從財(cái)務(wù)角度審核工程開(kāi)支，很難實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的有效地控制。所以，目前想要提高項(xiàng)目投資效益，在工程建設(shè)過(guò)程中必須先解決技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合的問(wèn)題，要 尋找合理的方法處理技術(shù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合的問(wèn)題，努力做到將降低控制工程造價(jià)的理念滲透到工程的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。

結(jié)束語(yǔ)：基本建設(shè)工程審計(jì)是搞好投資效益審計(jì)的一種方法,建設(shè)工程項(xiàng)目竣工審計(jì)可以確認(rèn)出整個(gè)項(xiàng)目的資金投入，來(lái)源以及結(jié)余，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算有了清晰的了解。文章結(jié)合工程實(shí)例，對(duì)工程項(xiàng)目的資料背景進(jìn)行調(diào)查，根據(jù)工程項(xiàng)目的幾乎、規(guī)定、合同、采購(gòu)、資金支出、概預(yù)算等進(jìn)行了審計(jì)，并做出了完整的審計(jì)底稿，以及審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)的下一步奠定了基礎(chǔ)。審計(jì)人員以審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告為基準(zhǔn)，依法對(duì)工程進(jìn)行了全面的審計(jì)，在保證工程質(zhì)量的同時(shí)，對(duì)工程項(xiàng)目的決策、概預(yù)算、竣工都做好了審計(jì)方面的控制。無(wú)論是哪個(gè)項(xiàng)目和企業(yè)，想要提高工程項(xiàng)目造價(jià)的審計(jì)工作都要進(jìn)行多方面的準(zhǔn)備，要有高素質(zhì)、高度責(zé)任心的審計(jì)人員，審計(jì)人員要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)創(chuàng)新，提高自身素質(zhì)，掌握審計(jì)的關(guān)鍵一擊審計(jì)方法。同時(shí)，需要相關(guān)部門制定完善的審計(jì)制度和運(yùn)行機(jī)制，對(duì)審計(jì)底稿以及審計(jì)報(bào)告要進(jìn)行完善。在此基礎(chǔ)上，想要推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，就要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行不斷的研究和創(chuàng)新，從多方面著手，從每個(gè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)著手，對(duì)施工單位、建立單位、審計(jì)隊(duì)伍、審計(jì)制度、審計(jì)機(jī)構(gòu)等各個(gè)方面進(jìn)行完善，從而做好成本控制，保證質(zhì)量的同時(shí)是企業(yè)收獲更大的效益。 文章以齊齊哈爾第二機(jī)床廠污水處理站的審計(jì)項(xiàng)目為例，做出了審計(jì)工作的詳細(xì)闡述，希望可以為相關(guān)行業(yè)起到一定的參考作用。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：合同審計(jì)報(bào)告范文

12. [財(cái)務(wù)管理] 對(duì)深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的思考 [企業(yè)人][2008年9月24日][4] 所謂預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是指各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)政府行政首長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)本級(jí)人大審查和批準(zhǔn)的年度財(cái)政預(yù)算，對(duì)本級(jí)財(cái)政及各預(yù)算執(zhí)行部門和單位，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中籌集、分配和使用財(cái)政資金的情況以及組織政府預(yù)算收支任務(wù)完成情況和其他財(cái)政收支的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督?？梢?jiàn)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)涉及面廣，政策性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，工作任務(wù)重。搞好這項(xiàng)工作需要審計(jì)機(jī)關(guān)精心組織；全力以赴；查深查透，務(wù)求實(shí)效。……

13. [財(cái)務(wù)管理] 我國(guó)獨(dú)立審計(jì)欺詐的法律風(fēng)險(xiǎn)研究 [企業(yè)人][2008年9月24日][4] 一、審計(jì)欺詐的法律風(fēng)險(xiǎn)及其與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系 審計(jì)欺詐又稱審計(jì)舞弊，是指審計(jì)師（注：本文所稱審計(jì)師包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）。）與被審計(jì)單位串通，對(duì)明知有重大錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表不恰當(dāng)意見(jiàn)的行為。審計(jì)欺詐的主要特點(diǎn)：一是故意，審計(jì)師為了自身的利益，在明知財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)誤的情況下，仍然簽發(fā)不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)；二是合謀，審計(jì)師與被審計(jì)……

14. [財(cái)務(wù)管理] 環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)初探 [企業(yè)人][2008年9月24日][1] 環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則是指對(duì)審計(jì)主體進(jìn)行環(huán)境審計(jì)而制定的行為規(guī)范和工作指南。這里的環(huán)境審計(jì)包括對(duì)環(huán)境保護(hù)資金籌集、使用情況的財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)有關(guān)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合環(huán)境法律法規(guī)要求進(jìn)行的合規(guī)性審計(jì)，對(duì)有關(guān)組織的環(huán)境管理責(zé)任及其工作成果進(jìn)行的績(jī)效審計(jì)。環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則屬于審計(jì)準(zhǔn)則的范疇，是現(xiàn)有審計(jì)準(zhǔn)則體系的組成部分，應(yīng)包括國(guó)家環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則、注冊(cè)會(huì)計(jì)師環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則。 &nbs……

15. [財(cái)務(wù)管理] 審計(jì)工作底稿的證據(jù)作用 [企業(yè)人][2008年9月24日][1] 2008年2月1日起施行的最高人民法院司法解釋《關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》（法釋[2008]2號(hào)），將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“直接責(zé)任人”列為民事賠償案件的被告，在業(yè)界引起了強(qiáng)烈的震撼。作為認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任、可用于為注冊(cè)會(huì)計(jì)師辯護(hù)以減輕、免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的主要證據(jù)來(lái)源審計(jì)工作底稿，是極其重要的書證。 ……

16. [財(cái)務(wù)管理] 內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理 [企業(yè)人][2008年9月24日][3] 風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。主要包括： （1）合同管理風(fēng)險(xiǎn)。合同是平等經(jīng)濟(jì)主體之間的協(xié)議，但企業(yè)往往沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行合同簽訂及其運(yùn)作模式，造成合同管理風(fēng)險(xiǎn)。 （2）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。在施工過(guò)程中，企業(yè)常面臨為甲方貸款提供擔(dān)保的局面。施工方為其甲方提供了擔(dān)保，卻忽視簽訂切實(shí)可行的反擔(dān)保合同。當(dāng)甲方由于種種原因不能如期……

17. [財(cái)務(wù)管理] 芻談審計(jì)疑點(diǎn)的查證技巧 [企業(yè)人][2008年9月24日][1] 審計(jì)疑點(diǎn)是指審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違背常規(guī)、常理的各種現(xiàn)象。審計(jì)疑點(diǎn)的發(fā)現(xiàn)、追查或排除，是審計(jì)師審計(jì)工作的重要內(nèi)容。正確掌握運(yùn)用審計(jì)疑點(diǎn)的查證技巧，有利于不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。 一、審計(jì)疑點(diǎn)的特征 1.性質(zhì)的異常性。這是審計(jì)疑點(diǎn)的最基本特征。審計(jì)師要確認(rèn)被審計(jì)單位是否存在審計(jì)疑點(diǎn)，主要是根據(jù)相關(guān)政……

18. [財(cái)務(wù)管理] 評(píng)國(guó)際舞弊審計(jì)新準(zhǔn)則及其借鑒 [企業(yè)人][2008年9月24日][2] 國(guó)際舞弊審計(jì)新準(zhǔn)則的主要內(nèi)容及其框架 進(jìn)入新世紀(jì)后，以安然事件為代表的一系列特大財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)失敗案例，引起了社會(huì)公眾的強(qiáng)烈不滿，為了恢復(fù)資本市場(chǎng)的信心，重新把經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表塑造為投資者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的“干凈”的窗口，審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)做出了多方面的努力，繼AICPA于2002年10月了舞弊審計(jì)新準(zhǔn)則 SASNo.99《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的……

19. [財(cái)務(wù)管理] 出具審計(jì)報(bào)告應(yīng)注意的九類專門事項(xiàng) [企業(yè)人][2008年9月24日][1] 近年來(lái)，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，往往存在對(duì)企業(yè)發(fā)生的一些影響其所出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型的重要事項(xiàng)的職業(yè)判斷問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師或屈從于客戶壓力或出于謹(jǐn)慎的考慮，往往發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告，以此達(dá)到既迎合客戶要求，又不承擔(dān)法律責(zé)任的目的。一些審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型定性不準(zhǔn)，邏輯不清，表述不當(dāng)，用詞晦澀，難以理解和使用。這其中既有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)方面的問(wèn)題，也有審計(jì)準(zhǔn)則方面的問(wèn)題……

20. [財(cái)務(wù)管理] 審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的整體構(gòu)想 [企業(yè)人][2008年9月24日][1] 我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)取得很大成績(jī) 財(cái)政部非常重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)工作，十分支持中注協(xié)在推進(jìn)審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)方面所作的努力。中注協(xié)成立后不久，就著手進(jìn)行執(zhí)業(yè)規(guī)則的建設(shè)。從1991年到1993年，先后了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)則（試行）》等7個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)則。這些執(zhí)業(yè)規(guī)則對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)走向正規(guī)化、法制化和專業(yè)化起到了積極作用。 &……21. [財(cái)務(wù)管理] 對(duì)銀行賬戶審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題 [企業(yè)人][2008年9月24日][3] 賬戶管理主要是為了防止不法分子利用偽造、變?cè)旎蜻^(guò)期的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、身份證等證明文件騙取銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，并利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行詐騙、敲詐勒索、洗錢等違法犯罪活動(dòng)。為了從源頭上防范利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)，保護(hù)存款人、銀行的合法權(quán)益和資金安全，存款人有義務(wù)提供真實(shí)、完整、合法的開(kāi)戶證明文件。開(kāi)戶銀行對(duì)存款人提交的開(kāi)戶申請(qǐng)資料及開(kāi)戶申請(qǐng)書填寫的事項(xiàng)的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行認(rèn)真……

22. [財(cái)務(wù)管理] 淺析電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響 [企業(yè)人][2008年9月24日][3] 一、對(duì)審計(jì)線索的影響 審計(jì)線索對(duì)審計(jì)來(lái)說(shuō)是極為重要的。在手工會(huì)計(jì)中，審計(jì)線索包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。這些資料都反映在書面上，審計(jì)人員利用這些資料就能夠從原始憑證開(kāi)始，通過(guò)記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿追蹤到會(huì)計(jì)報(bào)表，或者對(duì)報(bào)表之間、報(bào)表與賬簿之間的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行審查，通過(guò)這些可見(jiàn)的審計(jì)線索檢查證、賬、表數(shù)……

23. [財(cái)務(wù)管理] 我國(guó)電算化會(huì)計(jì)與電算化審計(jì)的比較分析 [企業(yè)人][2008年9月24日][4] 我國(guó)電算化會(huì)計(jì)和電算化審計(jì)盡管比發(fā)達(dá)國(guó)家起步晚，但由于我國(guó)政府和企業(yè)的高度重視，已取得了可喜的成績(jī)。但同時(shí)也存在一些問(wèn)題，本文試對(duì)電算化會(huì)計(jì)和電算化審計(jì)的概念、存在問(wèn)題及特點(diǎn)等有關(guān)方面作以下比較分析。 一、概念比較 我國(guó)最早在1979年把計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用簡(jiǎn)稱為“會(huì)計(jì)電算化”。隨后借鑒……

24. [財(cái)務(wù)管理] 淺議手工審計(jì)與電算化審計(jì)的差異 [企業(yè)人][2008年9月24日][1] 手工審計(jì)，即傳統(tǒng)審計(jì)，稱為“手工”是針對(duì)“電算化”而言。通常我們所說(shuō)的電算化審計(jì)有兩層含義：一是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；二是利用電腦進(jìn)行審計(jì)。由于會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，以及兩者所用工具的差異，導(dǎo)致了它們之間的區(qū)別。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 一、審計(jì)線索 在手工會(huì)計(jì)中，由原始憑……

25. [財(cái)務(wù)管理] 電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)理論框架（上） [企業(yè)人][2008年9月24日][1] 隨著信息化和網(wǎng)絡(luò)化的電子商務(wù)時(shí)代到來(lái)，網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的廣泛應(yīng)用，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與其他管理信息系統(tǒng)之間、企業(yè)與企業(yè)外部組織或機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系更加緊密。審計(jì)師面對(duì)的不再是單純的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，而是企業(yè)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)所構(gòu)成的復(fù)雜審計(jì)環(huán)境。企業(yè)經(jīng)營(yíng)及商務(wù)環(huán)境的變化必然引起會(huì)計(jì)審計(jì)環(huán)境的同步創(chuàng)新，而傳統(tǒng)的審計(jì)理論和模式在很大程度上滯后于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)在現(xiàn)代會(huì)計(jì)……

26. [財(cái)務(wù)管理] 電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)理論框架（下） [企業(yè)人][2008年9月24日][1] 四、電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)研究表明，提高企業(yè)的信息披露的寬泛程度和報(bào)告頻率，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，這些信息披露同樣需要審計(jì)鑒證其公允和誠(chéng)信?，F(xiàn)行審計(jì)的對(duì)象是年度財(cái)務(wù)報(bào)表，而且僅限于財(cái)務(wù)信息的審計(jì)?？梢灶A(yù)見(jiàn)，未來(lái)的審計(jì)對(duì)象不僅包括被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，也將包括非財(cái)務(wù)信息。甚至有學(xué)者認(rèn)為，在電子商務(wù)環(huán)境下的實(shí)時(shí)審計(jì)報(bào)告模式應(yīng)該披露或報(bào)告被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況……

27. [財(cái)務(wù)管理] 當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)六大特性 [企業(yè)人][2008年9月24日][2] 審計(jì)特性是指審計(jì)工作的基本性質(zhì)與特征，如審計(jì)地位的獨(dú)立性、審計(jì)范圍的廣泛性、審計(jì)過(guò)程的公正性等。審計(jì)特性決定了審計(jì)職能的內(nèi)涵所在，而審計(jì)的職能、 目的又貫穿在審計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，最終規(guī)定了審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)的特征和范疇，在一定程度上影響著審計(jì)程序和審計(jì)方法的具體運(yùn)用，制約著對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生重要影響的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)特性是在審計(jì)活動(dòng)中不斷總結(jié)和提煉出來(lái)的，隨著審計(jì)環(huán)境的變遷和審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展，……

28. [財(cái)務(wù)管理] 國(guó)際審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的新發(fā)展 [企業(yè)人][2008年9月24日][0] 為了提高獨(dú)立審計(jì)師報(bào)告在全球范圍內(nèi)的透明度和可比性，國(guó)際審計(jì)和保證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）于2008年12月28日了新修訂的國(guó)際審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則（ISA），以下簡(jiǎn)稱“新準(zhǔn)則”；修訂前的準(zhǔn)則簡(jiǎn)稱“原準(zhǔn)則”），確立了新的審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容，并將自2008年12月31日起執(zhí)行。 新準(zhǔn)則的主要變化 經(jīng)過(guò)對(duì)新、舊審計(jì)報(bào)……

29. [財(cái)務(wù)管理] 六項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿出臺(tái)的四種背景 [企業(yè)人][2008年9月24日][2] 日前，中注協(xié)6個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則的第一次征求意見(jiàn)稿，包括《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（修訂）》、《審計(jì)工作底稿（修訂）》、《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮（修訂）》、《與治理層的溝通（修訂）》、《計(jì)劃審計(jì)工作（修訂）》和《比較信息》。 目前，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)取得了明顯的成就，但由于審計(jì)環(huán)境變化很大，迫切需要加快完善審計(jì)準(zhǔn)則體系的步伐，以滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)需要，并進(jìn)……

第8篇：合同審計(jì)報(bào)告范文

一、公路工程項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)

1、綜合性。公路工程項(xiàng)目審計(jì)是以會(huì)計(jì)資料和有關(guān)工程資料為基礎(chǔ)，以工程建設(shè)活動(dòng)力為對(duì)象的審查監(jiān)督活動(dòng)。在審計(jì)的客體不僅有工程投資、建設(shè)成本等方面的問(wèn)題；而且有工程設(shè)計(jì)、預(yù)決算編制、工程造價(jià)、施工管理等方面的工程技術(shù)問(wèn)題；同時(shí)還要客觀公正地評(píng)價(jià)投資效益。因此，公路工程項(xiàng)目的審計(jì)是諸多因素相互影響，涵蓋了財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益的綜合審計(jì)。

2、技術(shù)性。公路工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，涉及方方面面，實(shí)施審計(jì)時(shí)不僅要從財(cái)務(wù)方向進(jìn)行審查，而且還要從許多工程技術(shù)方面進(jìn)行審查，如工程設(shè)計(jì)是否合理，施工組織是否有效、公路經(jīng)濟(jì)、技術(shù)的合理可行程度等等。

3、效益性。公路工程項(xiàng)目審計(jì)除對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的工程、財(cái)務(wù)方面進(jìn)行審查外，還要從物資消耗、工期、工程質(zhì)量、工程造價(jià)等方面對(duì)投資效益進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。因此，公路工程項(xiàng)目的審計(jì)還具有效益性。

二、公路工程項(xiàng)目規(guī)范化審計(jì)的內(nèi)容

1、審計(jì)程序規(guī)范化。公路工程項(xiàng)目審計(jì)盡管有它自己的特點(diǎn)，但就其工作程序來(lái)看，與其它審計(jì)基本是一致的，即都要經(jīng)過(guò)準(zhǔn)備階段，實(shí)施階段和報(bào)告階段。也要制定審計(jì)工作計(jì)劃方案，發(fā)送審計(jì)通知書，運(yùn)用審計(jì)方法與技術(shù)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，作好審計(jì)工作記錄，編制審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告，發(fā)出計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書，復(fù)核與審定審計(jì)報(bào)告，下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定。因此，公路工程項(xiàng)目規(guī)范化審計(jì)必須首先做到審計(jì)程序的規(guī)范化。

2、審計(jì)范圍的規(guī)范化。從公路工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容分析，審計(jì)范圍即包括工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程概（預(yù)）算、工程建設(shè)程序、工程建設(shè)管理、工程招投標(biāo)合同、工程竣工決算、投資效益等有關(guān)工程事項(xiàng)的審計(jì)；又包括工程投資、計(jì)劃撥款、工程建設(shè)成本、工程造價(jià)結(jié)算、工程債權(quán)債務(wù)清理、工程材料物資處理、竣工財(cái)務(wù)決算等有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審計(jì)。因此，公路工程項(xiàng)目的規(guī)范化審計(jì)應(yīng)從工程立項(xiàng)至工程竣工驗(yàn)收全過(guò)程，全方位的進(jìn)行審計(jì)。

3、審計(jì)報(bào)告的規(guī)范化。公路工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，同其它審計(jì)報(bào)告一樣，也應(yīng)該按照國(guó)家審計(jì)署頒發(fā)的《審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》的規(guī)定編寫和審定。審計(jì)報(bào)告的基本要素應(yīng)包括：報(bào)告標(biāo)題、主送單位、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、審計(jì)組長(zhǎng)簽名、報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)的依據(jù)、被審單位和工程項(xiàng)目、審計(jì)方式和時(shí)間；工程建設(shè)概況；審計(jì)實(shí)施的有關(guān)情況；審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理、處罰建議及其法規(guī)依據(jù)；審計(jì)建議等。根據(jù)公路工程項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)報(bào)告中還應(yīng)包括對(duì)有關(guān)工程事項(xiàng)的審查結(jié)論和處理意見(jiàn)。

三、公路工程項(xiàng)目的規(guī)范化審計(jì)應(yīng)做到“三個(gè)結(jié)合”。

1、工程事項(xiàng)審查和財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查相結(jié)合。公路工程項(xiàng)目的審計(jì)客觀上己經(jīng)把審計(jì)的范圍從財(cái)務(wù)領(lǐng)域延伸到了工程管理領(lǐng)域，不少問(wèn)題如工程設(shè)計(jì)、工程質(zhì)量、施工管理、工程預(yù)決算等。只有把財(cái)務(wù)事項(xiàng)和工程事項(xiàng)結(jié)合起來(lái)，堅(jiān)持財(cái)務(wù)問(wèn)題和工程問(wèn)題同審，才能完成公路工程項(xiàng)目的全面審計(jì)。

第9篇：合同審計(jì)報(bào)告范文

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展～年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于～年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括分所)進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開(kāi)展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)～年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

(一)認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了～年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容;召開(kāi)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn);針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

(二)檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中～年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過(guò)協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：～年14月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)～年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份(其中上市公司報(bào)告4份)，抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目;選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見(jiàn)會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過(guò)檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

(一)內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來(lái)進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見(jiàn)，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無(wú)記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問(wèn)題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢問(wèn)方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%;注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問(wèn)題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開(kāi)批所以來(lái)，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題分析

(一)法律責(zé)任問(wèn)題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒(méi)有單位的公章;將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳;未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示;未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期;管理～聲明書不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問(wèn)題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒(méi)有簽字或只簽字沒(méi)有蓋章;將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。

3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)約定書重視不夠。沒(méi)有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無(wú)簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問(wèn)題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問(wèn)題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

(二)綜合類項(xiàng)目存在的問(wèn)題

1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃?；蛘呔唧w審計(jì)計(jì)劃固定化，沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說(shuō)明一般不予重視，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒(méi)有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒(méi)有過(guò)程及依據(jù)，沒(méi)有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)單，沒(méi)有費(fèi)用預(yù)

算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒(méi)有說(shuō)明。

2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒(méi)有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒(méi)有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序;對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

3、沒(méi)有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測(cè)試目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒(méi)有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒(méi)有充分的說(shuō)明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受委托項(xiàng)目的，收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。

(三)實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問(wèn)題

1、對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序;有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒(méi)有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒(méi)有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒(méi)有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的;對(duì)因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有執(zhí)行相關(guān)的替代程序;底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為1234萬(wàn)元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤的審計(jì)程序。

3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒(méi)有檢查長(zhǎng)期投資是否采用權(quán)益法核算，沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒(méi)有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒(méi)有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問(wèn)題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無(wú)效的審計(jì)證據(jù)，沒(méi)有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄;有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況;有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過(guò)低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù);部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒(méi)有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無(wú)法進(jìn)一步判斷對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)106.30%，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只增長(zhǎng)了20.41%，～年度收入增長(zhǎng)主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬(wàn)元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬(wàn)元，該銷售無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等;審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件;未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計(jì)意見(jiàn)類型不恰當(dāng)。

(1)部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見(jiàn)不在正文中披露，而是采用審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明方式敘述。

(2)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司～年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及～年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表?！?，無(wú)形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

(3)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)意見(jiàn)不當(dāng)。如某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)-專利～年期初140萬(wàn)元，本年6月增加6000萬(wàn)元，期末無(wú)形資產(chǎn)余額6140萬(wàn)元，全年應(yīng)攤銷364萬(wàn)元而未攤銷(受益期10年)。上述事項(xiàng)影響利潤(rùn)減少366萬(wàn)元(報(bào)表利潤(rùn)-85萬(wàn)元)，僅在報(bào)表附注中說(shuō)明未在報(bào)告中披露，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型為無(wú)保留意見(jiàn)不恰當(dāng)。

(4)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號(hào)審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬(wàn)元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)行函證, B公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，將此事項(xiàng)作為無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

(5)企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤，事務(wù)所出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段中說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露采取的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，審計(jì)底稿的管理～聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

(6)沒(méi)有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，底稿記錄長(zhǎng)期借款函證與報(bào)表差額較大, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有進(jìn)一步檢查差異原因;某企業(yè)1995年成立，～年未編制利潤(rùn)表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒(méi)有合并持股56%的子公司， ～年度審計(jì)意見(jiàn)為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度仍出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。

(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對(duì)企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào)，仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留，盲目回避審計(jì)責(zé)任。

(8)對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)

營(yíng)能力關(guān)注不夠，審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為7365.89萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬(wàn)元的某飯店進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計(jì)程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

四、對(duì)此次檢查的處理意見(jiàn)

針對(duì)上述檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)過(guò)程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

(一)對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批評(píng)：北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所

(二)對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤(rùn)誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

(三)對(duì)六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠(chéng)恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國(guó)信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問(wèn)題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話提醒。

五、幾點(diǎn)意見(jiàn)與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對(duì)以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)和建議，從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書面的形式上報(bào)協(xié)會(huì)，我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復(fù)查對(duì)象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問(wèn)題。

3、檢查中事務(wù)所普遍反映收費(fèi)低的問(wèn)題。如對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)所采取的招標(biāo)形式，所看重的只是價(jià)格因素，而對(duì)其他因素的關(guān)注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務(wù)所之間的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，使會(huì)計(jì)市場(chǎng)的買方與賣方權(quán)利更加不對(duì)稱，地位更加不平等。建議有關(guān)部門制定相應(yīng)的審計(jì)招標(biāo)辦法。