財務(wù)內(nèi)控論文精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)內(nèi)控論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制分類目的問題措施

所謂的內(nèi)部控制，定義有很多種，通常是指企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)而由單位管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程的總稱。內(nèi)部控制制度作為規(guī)范管理，已愈來愈為財務(wù)理論界和實踐界所重視。

從上述定義可知，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。

內(nèi)部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財務(wù)報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)；二是保護(hù)單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。除此之外，保證單位內(nèi)財務(wù)活動的合法性也是內(nèi)部控制的目標(biāo)。

良好的內(nèi)部控制雖然能夠達(dá)到上述目標(biāo)，但無論內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行多么完善，它都無法消除其本身所固有的局限。這種局限性也必須明了并加預(yù)防。主要表現(xiàn)為：①受成本效益原則的局限；②如果負(fù)有不同責(zé)任的職員忽視控制程序、錯誤判斷、甚至相互勾結(jié)、內(nèi)外串通舞弊等，往往導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈；③管理人員，逾越控制，對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會使建立的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

一、內(nèi)部控制基本分類

一是貨幣資金控制。資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的血液，其高流動性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的行為。貨幣資金控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料準(zhǔn)確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，提高貨幣資金的使用效益。

二是資產(chǎn)控制。綜合型醫(yī)院由于大型精密設(shè)備和儀器數(shù)量多，價值高，所以不但要加強(qiáng)資產(chǎn)的管理，而且內(nèi)部控制也必須到位，要在主管院長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，將各職能部門與使用單位組成管理體系，明確職責(zé)，制定制度，對資產(chǎn)的購建審批、驗收、記錄、使用到報廢清理的全過程進(jìn)行有效的控制，建立健全各類資產(chǎn)卡片、賬冊，防止資產(chǎn)流失、轉(zhuǎn)移。

三是監(jiān)督檢查并建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。監(jiān)督檢查，是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，并作出相應(yīng)處理的過程。單位結(jié)合內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進(jìn)行自我評估。

二、內(nèi)部控制基本目的

一是醫(yī)院要將近期利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，在醫(yī)院經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

二是醫(yī)院要結(jié)合自身所處的特定的行業(yè)和環(huán)境，通過健全有效的內(nèi)部控制，在提高社會效益的前提下，不斷提高營運(yùn)活動的盈利能力和管理效益。因此，提高經(jīng)營管理效率，是醫(yī)院內(nèi)部控制的基本目的。

三是可靠的信息報告為醫(yī)院管理層提供適合其既定目的的準(zhǔn)確而完整的信息，支持管理層的決策和對營運(yùn)活動及業(yè)績的監(jiān)控。因此，提高信息報告質(zhì)量，是醫(yī)療行業(yè)必不可少的控制手段。

四是守法和誠信是醫(yī)院健康發(fā)展的基石。醫(yī)院必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上，救死扶傷、發(fā)揚(yáng)革命的人道主義精神，實現(xiàn)自身的發(fā)展。因此，國家法律法規(guī)有效遵循，是醫(yī)院內(nèi)部控制的絕對保障。

三、內(nèi)部控制存在問題

一是認(rèn)識不足。不少醫(yī)院并未意識到建立健全內(nèi)部會計控制的重要性，只是把它理解為各種規(guī)章制度的制訂、匯總，在某些醫(yī)院，領(lǐng)導(dǎo)者長官意識濃厚，指示會計人員造假，違反財經(jīng)法規(guī)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

二是制度不夠完善。財務(wù)管理的各項法規(guī)、制度現(xiàn)已基本滿足日常管理的需要，但關(guān)于內(nèi)部控制方面的規(guī)定沒有成型的文件規(guī)定。有的單位雖然建立了一些內(nèi)部會計控制制度，但不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，僅僅把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度當(dāng)作是內(nèi)部會計控制制度，其職責(zé)劃分、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，影響了執(zhí)行的效果。

三是信息不靈。醫(yī)院在建立了電算化會計系統(tǒng)后，醫(yī)院會計核算和管理的環(huán)境發(fā)生了變化，會計數(shù)據(jù)處理的速度快了，會議核算的準(zhǔn)確性和可行性也有了極大的提高，但也為內(nèi)部控制帶來了許多新問題。計算機(jī)技術(shù)的復(fù)雜性以及計算機(jī)犯罪的隱蔽性和危害性，較之手工系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制制度難度更大。

四是專業(yè)人員素質(zhì)不強(qiáng)。在一些醫(yī)院，一些不具有會計專業(yè)技能的人員充斥在會計崗位上，賬務(wù)處理混亂，會計操作性、原理性錯誤大增，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作薄弱。許多財務(wù)管理人員并未受過正規(guī)專業(yè)教育，亦未對其進(jìn)行管理培訓(xùn)，這些低素質(zhì)的管理人員即使有全力為人民服務(wù)的思想，也因能力有限而無法真正發(fā)揮其有效作用。

四、內(nèi)部控制完善措施

一是要建立業(yè)務(wù)的常規(guī)性授權(quán)和辦理例外業(yè)務(wù)的特別授權(quán)體系，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)審批層次、授權(quán)審批程序和授權(quán)審批責(zé)任，形成責(zé)任明確、有權(quán)有責(zé)的管理控制體系。醫(yī)院對于重大業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。

二是要建立科學(xué)、嚴(yán)密的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務(wù)管理的基礎(chǔ)。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等而進(jìn)行的控制。明確規(guī)定計算機(jī)財務(wù)管理系統(tǒng)操體權(quán)限和控制方法。

三是要通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較、分析醫(yī)院內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。做好醫(yī)院預(yù)算控制應(yīng)重點做好以下幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制：確定預(yù)算的項目、標(biāo)準(zhǔn)和程序；編制和審定預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；預(yù)算業(yè)績的考核和獎懲。

四是要各項退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。對門診、住院的藥品、檢查治療退費(fèi)，必須提供原始發(fā)票、藥品處方或檢查治療單，經(jīng)藥房主任或檢查治療科室主任及收費(fèi)、住院處負(fù)責(zé)人審批、簽注退款理由，經(jīng)財務(wù)科專職人員審查簽字后，分別交門診收費(fèi)處或住院處負(fù)責(zé)人辦理退款手續(xù)，并存檔。

總之，對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，要綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段，才能達(dá)到預(yù)期的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]白礬.醫(yī)院審計風(fēng)險及防范對策探析《經(jīng)濟(jì)師》.

第2篇：財務(wù)內(nèi)控論文范文

（一）會計審核內(nèi)涵

所謂的會計審核通常是指對財務(wù)工作中所形成的報表和資料實施檢查和監(jiān)督管理的過程。主要是指對財務(wù)會計工作中涉及的報表和相關(guān)的賬目的審核和檢查。主要工作內(nèi)容是指會計人員對平時的各類財務(wù)信息實施必要的重新審查的過程。以此保證會計核算中的發(fā)生不該有的差錯，有效約束相關(guān)的工作人員肆意違反職業(yè)道德的違法行為，為財務(wù)管理工作樹正氣、正歪風(fēng)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)會計審核的對策

1、制定合理的會計審核規(guī)則、程序

會計審核是一項專業(yè)性較強(qiáng)的工作，通過建立完善的會計審核規(guī)則和程序，能有效促進(jìn)企業(yè)會計核算質(zhì)量的大幅度提高、保證會計審核工作有法可依，有章可循。通過建立健全會計審核檔案來規(guī)范和考核會計審核人員的行為。同時可以為企業(yè)解決經(jīng)濟(jì)動態(tài)發(fā)展中出現(xiàn)的各類問題提供信息依據(jù)。

2、提高企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)

高質(zhì)量的會計審核工作，離不開高素質(zhì)的、高專業(yè)水平的會計審人員，高水準(zhǔn)的會計審核人員，有利于減少審核工作中的出現(xiàn)的差錯，促進(jìn)審核工作質(zhì)量的有效提升。在實際工作中，會計審核人員需要不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識，不斷地提高專業(yè)水平和工作能力。會計審核人員不但要具備專業(yè)知識，還要通過不斷地學(xué)習(xí)，掌握法律、管理以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的各類知識，不斷地加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提升職業(yè)道德素養(yǎng)、職業(yè)操守，保證審計人員具備完成審核工作的內(nèi)在素質(zhì)要求。

3、依照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行建賬

對于各個單位和企業(yè)的各項資金流動情況需要記錄歸檔，以備相關(guān)的上級部門進(jìn)行審查，保證其有帳可查，為此反映企業(yè)或單位資金流動真實情況的相關(guān)的核算內(nèi)容要如實記賬。在《會計法》里指出：各個單位實施會計核算中，必須依據(jù)各個單位的經(jīng)濟(jì)實際狀況，做好財務(wù)會計報表編制，并做好會計帳簿登記工作。禁止任何單位采用虛假的經(jīng)濟(jì)活動狀況或者虛假的統(tǒng)計資料實施會計核算。虛假的會計核算信息，即會給本單位的財務(wù)控制管理工作帶來不利影響，也會給社會經(jīng)濟(jì)秩序帶來不利影響。故此，真實準(zhǔn)確的會計賬簿，是實施任何財務(wù)控制管理的重要的憑據(jù)，為此，要保證各單位財務(wù)控制管理工作的順利開展，其首要條件是財務(wù)建賬的真實性和準(zhǔn)確性。

4、運(yùn)用正確的會計核算方法

所謂正確的會計核算方法，通常是指會計審核人員通過采用合理而正確的方法處理會計工作。方法運(yùn)用是否得當(dāng)，也是標(biāo)定各個單位會計審核工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，在對會計各項成果審核實踐中，常常會涉及到專業(yè)性強(qiáng)的計算方法，需要我們以正確的態(tài)度來應(yīng)對，絕對禁止擅自以個人的意愿來應(yīng)對，隨意更改，因為這項工作，會計審核是要求具備的專業(yè)素養(yǎng)很高的工作，需要審核人員熟練掌握會計核算方法。

二、財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

（一）財務(wù)內(nèi)控制度概念界定

所謂財務(wù)內(nèi)控制度通常是指一個單位或者企業(yè)為了維護(hù)自身資產(chǎn)的安全性，保證企業(yè)或單位的各項經(jīng)營活動完全符合國家規(guī)定的各項法律、法規(guī)和政策要求，實現(xiàn)其自身的風(fēng)險合理控制，提升其經(jīng)營管理效益的目的，而需要在企業(yè)或單位內(nèi)部管理中，運(yùn)用一系列的管理制度和方法的總稱，以這些互相聯(lián)系的、互相制約的制度來對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理和控制。目前我國各個企業(yè)運(yùn)作情況表明，存在會計工作秩序紊亂，虛假謊報信息嚴(yán)重，企業(yè)因經(jīng)營失控而失敗，其中重要因素就是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理失控。

（二）精細(xì)化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的對策建議

1、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的管理，增強(qiáng)財務(wù)管理的自身調(diào)節(jié)能力

財務(wù)內(nèi)控制度，對于一個企業(yè)來說，是其經(jīng)營過程中非常重要的一項制度，同時也是促進(jìn)企業(yè)不斷提升管理水平的重要舉措。一個企業(yè)在財務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行編制過程中，首先對企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞最大因素進(jìn)行重點考慮。另外企業(yè)需要建立和完善崗位責(zé)任制，企業(yè)在制定崗位責(zé)任制過程中，需要按照財務(wù)會計工作具體要求，落實每個員工的工作職責(zé)和明確自身的工作內(nèi)容，制定崗位責(zé)任制，保證每個工作人員，明確自身在財務(wù)業(yè)務(wù)流程中的任務(wù)和要求、以及權(quán)限，規(guī)范每個工作人員的行為，保證財務(wù)工作各個環(huán)節(jié)管理的規(guī)范化，真正做好企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)控工作。

2、制定企業(yè)經(jīng)營的預(yù)算制度，完成財務(wù)預(yù)算計劃

對于一個企業(yè)來說，預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行一系列財務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)和保障，通過對一個企業(yè)的財務(wù)收支、資本經(jīng)營等活動控制，并且保證做到事前準(zhǔn)確預(yù)算、事中有效控制、事后完善協(xié)調(diào)，這一系列的經(jīng)營管理活動，可以為企業(yè)的高層管理決策提供準(zhǔn)確的科學(xué)依據(jù)。通過加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)工作控制和監(jiān)督管理，可以保證企業(yè)的全面預(yù)算更符合其長遠(yuǎn)經(jīng)營目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)之上，制定好企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃，引導(dǎo)全體員工參與企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中來。要做好企業(yè)的全面預(yù)算，首先要做好企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的量化管理，便于企業(yè)在各項經(jīng)營管理中落實貫徹預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算的全面落實。其次，需要做好企業(yè)的財務(wù)報告的編制工作，加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營狀況的分析，同時做好同預(yù)算的差異性比較分析，對于差異性較大的問題，需要進(jìn)行根源分析，采取有效地措施進(jìn)行整改，責(zé)令相關(guān)責(zé)任部門及時解決和處理。另外，企業(yè)需要將預(yù)算落實情況納入企業(yè)部門績效考核的標(biāo)準(zhǔn)之中，以促進(jìn)各個部門落實預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的積極性和主動性，從而保證其工作效率。

3、加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)教育，提升財務(wù)管理的水平

在日益競爭激烈的現(xiàn)代企業(yè)管理中，對于人力資源的有效管理，是提高其競爭力的重要手段，是影響企業(yè)經(jīng)營成功與否的關(guān)鍵核心因素。企業(yè)員工的積極性和主動性，決定了一個企業(yè)開展各項工作的效率和果效。為了保障企業(yè)員工的素質(zhì)，在錄用招聘時要本著專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的原則錄用，同時還要加強(qiáng)對員工培訓(xùn)教育工作。首相，需要加強(qiáng)企業(yè)員工職業(yè)道德教育培訓(xùn)建設(shè)，以提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，這是由于財務(wù)會計工作，同其他的工作有著根本的區(qū)別，在實際工作中需要時刻遵守國家法律、法規(guī)。倘若一個企業(yè)中的財務(wù)會計人員對國家的財務(wù)法律、法規(guī)不熟悉，很難保障其在工作中不出現(xiàn)違法行為，就會使計信息的有效性大打折扣。為此，需要不斷地加強(qiáng)企業(yè)員工的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)以及相關(guān)的法律、法規(guī)培訓(xùn)教育，保證財務(wù)人員及時熟悉最新的法律法規(guī)，并且采用國家的各項優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)做好成本節(jié)約工作。其次，不斷提升財會人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會計監(jiān)督作用越發(fā)顯得重要，財務(wù)會計工作即承擔(dān)著各種記賬、核算等工作，同時也擔(dān)負(fù)著對企業(yè)財務(wù)狀況及時分析，了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，準(zhǔn)確及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的各種問題，并向有關(guān)的高級管理者和決策者進(jìn)行匯報告知，保證高層管理者及時掌控企業(yè)經(jīng)營動態(tài)和問題，掌握處理問題時機(jī)，保證問題還在萌芽狀態(tài)或未擴(kuò)大之前，采取有效的措施進(jìn)行防范。通過以上分析可知，勝任財務(wù)工作需要較高的綜合能力和素養(yǎng)，為此需要加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)教育，從而真正發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督和會計審核的作用。

三、結(jié)束語

第3篇：財務(wù)內(nèi)控論文范文

[摘要]實施網(wǎng)絡(luò)財務(wù)給企業(yè)帶來利益的同時也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來新問題。建立適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的內(nèi)部控制，其措施應(yīng)基于企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)兩大方面來進(jìn)行。

隨著網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的逐步實施，企業(yè)會計核算與會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制和手段已不適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，從而建立適合于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部控制體系是目前企業(yè)急需解決的問題。為建立和加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，首先必須要弄清網(wǎng)絡(luò)財務(wù)為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來的新問題與新要求。

一、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)時代企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新問題

（一）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用擴(kuò)大了企業(yè)會計核算范圍企業(yè)實施網(wǎng)絡(luò)財務(wù)以后，會計核算環(huán)境發(fā)生了很大的變化。第一，會計部門的組成人員結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，由原來的財務(wù)、會計人員轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計人員和計算機(jī)操作員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等組成。第二，會計業(yè)務(wù)處理范圍變大，除完成基本的會計業(yè)務(wù)外，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)同時還集成許多管理以及財務(wù)的相關(guān)功能，諸如網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上報關(guān)、網(wǎng)上法規(guī)及財務(wù)信息查詢，以及網(wǎng)上詢價、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上理財、網(wǎng)上保險、網(wǎng)上證券投資和網(wǎng)上外匯買賣等等。第三，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)提供在線辦公等服務(wù)，從而使會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，原來由幾個部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項可集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確可靠，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的范圍和控制方法較原來系統(tǒng)將更加廣泛和復(fù)雜。

（二）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使會計信息儲存方式和媒介發(fā)生變化

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用使各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介發(fā)生變化。原始憑證在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)交易時自動產(chǎn)生并存入計算機(jī)，不再存在傳統(tǒng)的原始憑證。會計電算化的第一階段促進(jìn)了介質(zhì)的改變，從賬本到磁盤文件。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使會計介質(zhì)繼續(xù)發(fā)生變化，不僅賬表，更多的介質(zhì)將電子化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)（如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù)）。存貯形式主要以網(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù)存貯。發(fā)生業(yè)務(wù)交易時系統(tǒng)不一定打印原始記錄；網(wǎng)頁數(shù)據(jù)只能在計算機(jī)及相應(yīng)的程序中閱讀；原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作大部分由計算機(jī)自動完成。因此，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計內(nèi)部控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的控制。

（三）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使企業(yè)面臨的安全風(fēng)險加大

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用將原來封閉的局域會計系統(tǒng)面臨開放的互聯(lián)網(wǎng)世界，給財務(wù)系統(tǒng)的安全提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。第一，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以計算機(jī)機(jī)房為中心的“保險箱”式安全措施已不適用，大量的會計信息通過開放的internet傳遞，途經(jīng)若干國家與地區(qū)，置身于開放的網(wǎng)絡(luò)中，存在被截取、篡改、泄漏機(jī)密等安全風(fēng)險，很難保證其真實性與完整性。第二，由于互聯(lián)網(wǎng)的開放特性，給一些非善意訪問者以可乘之機(jī)。目前黑客肆虐，世界上的各類網(wǎng)站每天都受到成千上萬次攻擊，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)無疑也面臨巨大的安全風(fēng)險。第三，計算機(jī)病毒的猖撅也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來更大的風(fēng)險。在互聯(lián)網(wǎng)中，計算機(jī)病毒可以通過E-mail或用戶下載文件進(jìn)行傳播，其傳播速度是單機(jī)的20倍。有效地防治計算機(jī)病毒對保障網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的安全性至關(guān)重要。因此，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的先進(jìn)技術(shù)手段。

二、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)內(nèi)部控制措施

（一）基于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（intranet）的控制措施

1.會計信息資源控制。會計信息來源于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，所以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)控制的重點目標(biāo)。威脅數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的安全主要有兩個方面：一是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)外人員對數(shù)據(jù)庫的非授權(quán)訪問；二是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞數(shù)據(jù)庫造成的物理損壞。針對上述威脅，會計信息資源控制應(yīng)采取以下措施：（1）采用三層式客戶機(jī)/服務(wù)器模式組建企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)，即利用中間服務(wù)器隔離客戶與數(shù)據(jù)庫服務(wù)器的聯(lián)系，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一致性；（2）采用較為成熟的大型網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫產(chǎn)品并合理定義應(yīng)用子模式。子模式是全部數(shù)據(jù)資料中面向某一特定用戶或應(yīng)用項目的一個數(shù)據(jù)處理集，通過它可以分別定義面向用戶操作的用戶界面，做到特定數(shù)據(jù)面向特定用戶開放；（3）建立會計信息資源授權(quán)表制度；（4）采取有效的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)及災(zāi)難補(bǔ)救計劃。

2.系統(tǒng)開發(fā)控制。它是一種預(yù)防性控制，目的是確保網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)過程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求。財務(wù)軟件的開發(fā)必須遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。（1）在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)之初，要進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究；（2）在系統(tǒng)開發(fā)過程中，內(nèi)審和風(fēng)險管理人員要參與系統(tǒng)控制功能的研究與設(shè)計，制訂有效的內(nèi)部控制方案并在系統(tǒng)中實施；（3）在系統(tǒng)測試運(yùn)行階段，要加強(qiáng)管理與監(jiān)督，嚴(yán)格按照《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等各種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；（4）系統(tǒng)運(yùn)行前對有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅培訓(xùn)系統(tǒng)的操作，還要使受訓(xùn)人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)提供的高質(zhì)量會計信息的進(jìn)一步分析與利用等；（5）及時做好新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際采取有效的控制手段，做好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置，新系統(tǒng)初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。

3.系統(tǒng)應(yīng)用控制。是指具體的應(yīng)用系統(tǒng)中用來預(yù)防、檢測和更正錯誤，以及防止不法行為的內(nèi)部控制措施。（1）在輸入控制中，要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)內(nèi)部控制部門檢查，還要采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗，如總數(shù)據(jù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、二次錄入校驗等；（2）在處理控制中，對數(shù)據(jù)進(jìn)行有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、字段和記錄長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標(biāo)識和是否染毒等；（3）在輸出控制中，一要驗證輸出結(jié)果是否正確和是否處于最新狀態(tài)，以便用戶隨時得到最新準(zhǔn)確的會計信息；二要確保輸出結(jié)果能夠送發(fā)到合法的輸出對象，文件傳輸安全正確。轉(zhuǎn)4.系統(tǒng)維護(hù)控制。系統(tǒng)維護(hù)包括軟件修改、代碼結(jié)構(gòu)修改和計算機(jī)硬件與通訊設(shè)備的維修等，涉及到系統(tǒng)功能的調(diào)整、擴(kuò)充和完善。對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，維護(hù)過程的每一環(huán)節(jié)都應(yīng)設(shè)置必要的控制，維護(hù)的原因和性質(zhì)必須有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改。軟件修改尤為重要，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)操作員不能參與軟件的修改，所有與系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)的記錄都應(yīng)打印后存檔。

5.管理控制。是指企業(yè)為加強(qiáng)和完善對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制所建立的內(nèi)部控制制度。由于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)是一種分布式處理結(jié)構(gòu)，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)分布于企業(yè)各業(yè)務(wù)部門，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同處理，因此原來集中處理模式下的行政控制轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接業(yè)務(wù)控制。主要應(yīng)做好如下幾方面的工作：（1）設(shè)置適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)下作業(yè)的組織機(jī)構(gòu)并設(shè)置相應(yīng)的工作站點；（2）合理建立上機(jī)管理制度，包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊和上機(jī)時間安排并保存完備的操作日志文件等；（3）建立完備的設(shè)備管理制度，對硬件設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行溫度、濕度、防靜電控制，做好網(wǎng)絡(luò)的絕緣、接地和屏蔽工作，同時對人文環(huán)境進(jìn)行控制，防止無關(guān)人員上機(jī)操作；（4）建立完備的內(nèi)審制度。

（二）基于企業(yè)外部網(wǎng)（extranet）的控制措施

1.周界控制。是指通過安全區(qū)域的周界實施控制來達(dá)到保護(hù)區(qū)域內(nèi)部系統(tǒng)安全的目的。它是預(yù)防外來攻擊措施的基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：（1）設(shè)置外部訪問區(qū)域，明確企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的邊界，防止“黑客”通過電話網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入系統(tǒng)；（2）建立防火墻（firewall），在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間的界面上構(gòu)造保護(hù)屏障，防止非法入侵、非法使用系統(tǒng)資源，執(zhí)行安全管理措施，記錄所有可疑事件。

2.大眾訪問控制。大眾訪問包括文件傳遞、電子郵件、網(wǎng)上會計信息查詢等。由于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個全方位開放的系統(tǒng)，對社會大眾的網(wǎng)上行為實際上是不可控的，因此，企業(yè)應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)外部訪問區(qū)域內(nèi)采取相應(yīng)防護(hù)措施。外部網(wǎng)絡(luò)的訪問控制主要有：（1）在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置多重口令，對用戶的登錄名和口令的合法性進(jìn)行檢查；（2）合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)資源的屬主、屬性和訪問權(quán)限。資源的屬主體現(xiàn)不同用戶對資源的從屬關(guān)系，如建立者、修改者等；資源的屬性表示資源本身的存取特性，如讀、寫或執(zhí)行等；訪問權(quán)限體現(xiàn)用戶對網(wǎng)絡(luò)資源的可用程度；（3）對網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實時監(jiān)視，找出并解決網(wǎng)絡(luò)上的安全問題，如定位網(wǎng)絡(luò)故障點、捉住非法入侵者、控制網(wǎng)絡(luò)訪問范圍等；（4）審計與跟蹤，包括對網(wǎng)絡(luò)資源的使用、網(wǎng)絡(luò)故障、系統(tǒng)記賬等方面的記錄和分析。

3.電子商務(wù)控制。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是電子商務(wù)的基石，是電子商務(wù)的重要組成部分，因此，對電子商務(wù)活動也必須進(jìn)行管理與控制。主要措施有：（1）建立與關(guān)聯(lián)方的電子商務(wù)聯(lián)系模式；（2）建立網(wǎng)上交易活動的授權(quán)、確認(rèn)制度，以及相應(yīng)的電子會計文件的接收、簽發(fā)驗證制度；（3）建立交易日志的記錄與審計制度。

4.遠(yuǎn)程處理控制。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用為跨國企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)實現(xiàn)遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程報賬、遠(yuǎn)程查賬、遠(yuǎn)程審計以及財務(wù)遠(yuǎn)程監(jiān)控等遠(yuǎn)程處理功能創(chuàng)造了條件。這些功能的啟用必須采取相應(yīng)的控制措施，主要有：（1）合理設(shè)計網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)各分支系統(tǒng)的安全模式并實施；（2）進(jìn)行遠(yuǎn)程處理規(guī)程控制。

5.數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)采取各種有效手段來保護(hù)數(shù)據(jù)在傳輸過程中準(zhǔn)確、安全、可靠。主要措施有：（1）保證良好的物理安全，在埋設(shè)地下電纜的位置設(shè)立標(biāo)牌加以防范，盡量采用結(jié)構(gòu)化布線來安裝網(wǎng)絡(luò)；（2）采用虛擬專用網(wǎng)（VPN）線路傳輸數(shù)據(jù)；（3）對傳輸?shù)臄?shù)據(jù)進(jìn)行加密與數(shù)字簽名。在系統(tǒng)的客戶端和服務(wù)器之間傳輸?shù)乃袛?shù)據(jù)都進(jìn)行兩層加密保證數(shù)據(jù)的安全性，使用數(shù)字簽名確保傳輸數(shù)據(jù)的保密性和完整性。

6.防病毒控制。在系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)過程中應(yīng)高度重視計算機(jī)病毒的防范及相應(yīng)的技術(shù)手段與措施?？梢圆捎萌缦驴刂拼胧海?）對不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作站；（2）采用基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進(jìn)行實時監(jiān)控、追蹤病毒；（3）在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒；（4）財務(wù)軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強(qiáng)軟件自身的防病毒能力；（5）對外來軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過病毒檢查，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)嚴(yán)禁使用游戲軟件；（6）及時升級本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品。

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第4篇：財務(wù)內(nèi)控論文范文

在企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)為降低企業(yè)成本，對企業(yè)的財產(chǎn)安全進(jìn)行管理和維護(hù)，避免財產(chǎn)和資本的損失，采取的一系列活動與方法，使得企業(yè)的各項財務(wù)活動與組織策略能夠往有利于企業(yè)發(fā)展的方向進(jìn)行發(fā)展。

1.1在企業(yè)的經(jīng)營活動中，財務(wù)內(nèi)部控制有其重要性和必要性第一，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)制訂的規(guī)劃和目的能夠在防微杜漸的過程中，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的財務(wù)管理起到一定的保護(hù)作用。第二，財務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動中財務(wù)管理方面的疏漏或者不合理的地方進(jìn)行及時有效的調(diào)節(jié)，使企業(yè)的資本及經(jīng)營決策能夠及時向正常方向發(fā)展。第三，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)動態(tài)及資金走向進(jìn)行微觀監(jiān)測及調(diào)節(jié)，有利于及時將財務(wù)信息反饋給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及決策者，使領(lǐng)導(dǎo)及決策者在第一時間掌握財務(wù)狀況，并采取相應(yīng)的財務(wù)措施進(jìn)行管理與決策。第四，對于企業(yè)財務(wù)管理這一個功能模塊，財務(wù)內(nèi)部控制能夠協(xié)助財務(wù)部門進(jìn)行管理，從而保證企業(yè)的財務(wù)管理有效地圍繞著企業(yè)的經(jīng)營活動展開，切實發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管的功能。第五，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，能夠從微觀點、微控制來把握企業(yè)的財務(wù)動態(tài)，捕捉有關(guān)企業(yè)經(jīng)營活動的細(xì)節(jié)，從而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，也正是因為如此，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制越來越成為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容。另外，企業(yè)通過實行財務(wù)內(nèi)部控制，達(dá)到降低成本，增加企業(yè)的經(jīng)營利潤，提升企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)體制中的競爭優(yōu)勢的目的。

1.2我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題雖然在防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險方面，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有著其核心的地位，但是，鑒于我國的企業(yè)自身發(fā)展以及社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制依舊存在以下問題。(1)企業(yè)結(jié)構(gòu)分布不均勻目前在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，我國大多數(shù)的企業(yè)都進(jìn)行了改制，但一般核心企業(yè)依舊是國有性質(zhì)，直接由政府部門進(jìn)行監(jiān)督與管理。然而，由于政府部門的監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致在對企業(yè)的管理中出現(xiàn)很多的疏漏，從而致使企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制的過程中，會因為過度重視經(jīng)濟(jì)效益而采取一些不合理或者不合法的經(jīng)濟(jì)手段圖謀自身的發(fā)展。(2)財務(wù)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)參差不齊企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的一項重要的工作便是財務(wù)的預(yù)算，近幾十年，我國的財務(wù)從純手工狀態(tài)發(fā)展為普及會計電算化，財務(wù)網(wǎng)絡(luò)化信息化，發(fā)展速度相當(dāng)快。盡管如此，在財務(wù)預(yù)算方面，仍然有相當(dāng)大比重的企業(yè)實行的是手工預(yù)算，因此，財務(wù)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量和層次相差較大，表現(xiàn)在財務(wù)的管理方面，導(dǎo)致許多財務(wù)問題得不到解決，數(shù)據(jù)的內(nèi)控秩序混亂，使得企業(yè)決策者得不到精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)作為引導(dǎo)，甚至?xí)贸鲥e誤的決策與規(guī)劃，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險增大，企業(yè)蒙受損失。(3)企業(yè)的資金利用率不高我國目前的財務(wù)內(nèi)控，由于有些管理人員意識不夠，常常會因為管理不善出現(xiàn)以下情況，諸如分散的資金難以集中；企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益過度投資；缺乏投資意識使企業(yè)資金閑置過多；企業(yè)資金管理方式老舊；等等，致使企業(yè)的資金利用率不高，這在一定程度上影響了企業(yè)的長期規(guī)劃，制約了自身的發(fā)展。(4)財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高我國實行財務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化信息化的時間并不長，雖然發(fā)展迅捷，但也不可避免地存在一些問題，尤其是人才培養(yǎng)方面，總是不盡如人意。財務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)高低，直接影響著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量，許多從事財務(wù)方面工作的人員，還停留在傳統(tǒng)財務(wù)管理水平，缺乏財務(wù)內(nèi)控的專業(yè)知識，在財務(wù)管理系統(tǒng)中協(xié)調(diào)能力、解決問題的能力都不強(qiáng)，致使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制成為企業(yè)財務(wù)管理的軟肋。

2加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

2.1完善信息系統(tǒng)完善的信息系統(tǒng)，可以提升企業(yè)管理的效率，有效地掌握企業(yè)經(jīng)營活動的動態(tài)，對企業(yè)的管理進(jìn)行全程的監(jiān)督和控制，至關(guān)重要。因此，完善信息系統(tǒng)是財務(wù)內(nèi)部控制中最基本的工作，便于使財務(wù)內(nèi)部控制管理人員精準(zhǔn)地收集到有關(guān)企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營管理的信息與數(shù)據(jù)，及時與相關(guān)層面進(jìn)行溝通、傳遞、調(diào)節(jié)，使企業(yè)的財務(wù)管理工作乃至企業(yè)的管理工作得以有序有效展開。

2.2強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是否到位有效，與其管理人員的素質(zhì)有很大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理人員不僅需要有財務(wù)專業(yè)知識，更需要掌握一定的信息技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)操作能力，還需要了解一系列的相關(guān)法律法規(guī)?？偠灾?，現(xiàn)代化的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理人員必須具有高素質(zhì)、高專業(yè)技能，高綜合處理事物的能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對財務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，提高其法律法規(guī)方面的知識，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控人員對現(xiàn)代技術(shù)的掌握。只有建設(shè)一支具有高素質(zhì)的管理人員隊伍，才能切實有效地控制企業(yè)內(nèi)部財務(wù)，將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險降到可操控的范圍，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。

2.3建立科學(xué)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度有效的內(nèi)控體制能夠在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中不斷地修正及更新系統(tǒng)，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)更加完善。嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控制度是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)及最佳途徑。首先，在財務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)，能夠有組織、有步驟地對數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、采編及整理，為不同部門的可行性方案、各種投資及生產(chǎn)方案的評議采納提供數(shù)據(jù)理論基礎(chǔ)，從而避免了決策的盲目性與無效性，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。其次，通過科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，能夠保障企業(yè)上層決策的效率性，在制度條款的制約和監(jiān)督下，責(zé)權(quán)分工明確，避免工作范疇模糊，決策混亂。再次，科學(xué)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，使企業(yè)財務(wù)的完整性及安全性得到了保障，比如制度下實施細(xì)則、內(nèi)部的牽制制度，資金處理、財務(wù)預(yù)算的權(quán)限等，都為企業(yè)的財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)提供了安全可行的手段及約束，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險得以降低。最后，完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度能夠保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確，在制度的監(jiān)控下，財務(wù)信息的收集、記錄、匯總和審核都有章可循，責(zé)任明確。在防范財務(wù)風(fēng)險方面，能夠做到防微杜漸，防患于未然。

2.4加強(qiáng)預(yù)算控制，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)算控制是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的最有效的方式。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制時，制定相應(yīng)的預(yù)算制度，使企業(yè)的預(yù)算不僅僅只是形式上的，更重要的是落到實處，對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行動態(tài)的滾動式管理。同時，在加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算的同時，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，提高企業(yè)資金的利用率，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的作用，避免企業(yè)在財務(wù)上的資金利用的損失，以最直接的形式降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

2.5建立獎勵機(jī)制及審計機(jī)構(gòu)只有建立獨立的獎勵機(jī)制及審計機(jī)構(gòu)，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控進(jìn)行自我評估，責(zé)權(quán)分明，獎懲公正，才能夠調(diào)動財務(wù)內(nèi)控人員的積極性與主動性。通過合理的財務(wù)內(nèi)控衡量標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，減少工作中的不確定性及容易疏漏的隨意性，使防范財務(wù)風(fēng)險的工作具體而實效。

3結(jié)語

第5篇：財務(wù)內(nèi)控論文范文

企業(yè)內(nèi)部會計控制既是企業(yè)內(nèi)部控制的主要方式，也是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部會計控制旨在提高管理信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，評估降低經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營活動的效率，確保經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，保證國家法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。它是會計基本職能的反映，目的在于保證會計信息的真實可靠性，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全完整性。

二、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建立的幾個思考

1、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的緊迫性

會計是以價值量反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的，然而由于企業(yè)的自主經(jīng)營的靈活性，也使很多企業(yè)在經(jīng)營管理上比較隨意放任，某些企業(yè)的制度設(shè)計不夠完善，在現(xiàn)實中的可操作性相對較差，導(dǎo)致財務(wù)狀況和經(jīng)營管理混亂。在市場經(jīng)濟(jì)“經(jīng)紀(jì)人”的假定下，人都是“趨利避害”的，都會以自己的利益為出發(fā)點來考慮問題，集體利益、社會利益是第二位的。所以在市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)所有者虛擬或者缺位，或企業(yè)的管理人員對企業(yè)的控制權(quán)過大，“趨利避害”的思想便會使其做出一些損人利己的事情來侵犯股東利益。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)的公司治理機(jī)制尚未完全形成，因此建立科學(xué)與合理的會計控制體系就顯得尤為重要。內(nèi)部會計控制體系的作用就是要一是規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強(qiáng)經(jīng)營管理和財務(wù)管理，推動經(jīng)營管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。

2、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制的應(yīng)遵循的目標(biāo)

建立企業(yè)內(nèi)部控制從根本上講是會計監(jiān)督職能的要求，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項，建立會計內(nèi)部控制體系就是要推動經(jīng)營管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。具體說來建立會計控制制度應(yīng)遵循的目標(biāo)主要有三。第一，要能夠保證企業(yè)會計記錄、計量、反映作用的正常發(fā)揮，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生能夠正確的記錄計量。第二，在此基礎(chǔ)上能夠堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)觀、糾正錯誤及舞弊行為，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。第三是要確保企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展處于健康狀態(tài)，在能夠確保國家有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行的情況下謀求企業(yè)利益的最大化。

3、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的應(yīng)遵循的原則

合法和適用是建立企業(yè)內(nèi)部會計控制體系應(yīng)遵循的原則。合法原則就是講企業(yè)的會計控制制度是在遵守國家相關(guān)會計法規(guī)的要求下而制定的，不能與國家相關(guān)會計法規(guī)和企業(yè)的公司章程相沖突。這就要求會計內(nèi)控制度的制定者熟悉國家相關(guān)法規(guī)，并要能根據(jù)法規(guī)的變化做出適時的調(diào)整。適用性原則就是講會計內(nèi)部控制體系要適合于在某個企業(yè)實施，且實施效果能夠得到保障。內(nèi)部會計控制必須從會計核算和會計監(jiān)督的角度出發(fā)，將觸角伸到企業(yè)各項業(yè)務(wù)過程和各操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不留真空。企業(yè)管理者要針對企業(yè)的人、財、物、信息等各要素以及各業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域，制定出涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動各個環(huán)節(jié)的、全面的會計內(nèi)控制度。同時要把握企業(yè)的部門與部門之間、員工與員工之間、崗位與崗位之間所建立的相互驗證、相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系。只有這樣，才能制定出適用于企業(yè)的會計內(nèi)控制度。

三、企業(yè)內(nèi)部會計控制實施應(yīng)注意的幾個方面問題

1、注重關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個環(huán)節(jié)

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個環(huán)節(jié)，都要密切注意會計控制實施的動態(tài)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前可以通過資金預(yù)算計劃控制、決策方案控制等手段，制定包括各個方面如籌資、投資、采購、生產(chǎn)、費(fèi)用、成本、銷售和利潤等經(jīng)營活動的預(yù)算，以便依據(jù)全面預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動或資金運(yùn)動實施全面控制。在事前制定企業(yè)全面預(yù)算之后，依據(jù)預(yù)算對正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動或資金運(yùn)動進(jìn)行的控制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中的控制標(biāo)準(zhǔn)主要有會計法規(guī)、內(nèi)部會計制度、相關(guān)政策、預(yù)算計劃、定額和崗位責(zé)任等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后要依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際情況進(jìn)行會計憑證、會計賬簿和會計報表進(jìn)行控制，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如實記錄，會計業(yè)務(wù)真是的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。

2、注重企業(yè)會計控制環(huán)境的建設(shè)

注重企業(yè)會計控制環(huán)境的建設(shè)是指要創(chuàng)造條件有利于會計控制體系在企業(yè)順利的實施。比如實施會計控制的制度保障條件，比如企業(yè)員工從上到下的統(tǒng)一認(rèn)識、重視等。內(nèi)部會計控制環(huán)境是推動會計控制工作的內(nèi)在原因，沒有好的會計內(nèi)控環(huán)境，何談會計控制制度。其環(huán)境建設(shè)主要依賴兩個方面，一是要有健全的企業(yè)管理制度和企業(yè)內(nèi)控制度，并在企業(yè)的管理制度中對會計控制體系的作用、實施條件、相關(guān)責(zé)任等做出說明。另一方面還要有賴于管理人員特別是會計人員素質(zhì)的提高。其素質(zhì)的提高又包括兩種途徑，一種是會計人員自身的學(xué)習(xí)，另一種則是整個會計人員團(tuán)隊的職業(yè)道德氛圍。職業(yè)道德氛圍根本上講是企業(yè)文化的一個表現(xiàn)，受企業(yè)文化的指引。

第6篇：財務(wù)內(nèi)控論文范文

（一）2011—2013年上市公司財務(wù)報表

審計報告意見匯總中國注冊會計師協(xié)會公布數(shù)據(jù)，截止2014年4月30日，共有40家證券資格的會計師事務(wù)所為來自深市與滬市的2534家上市公司出具了2013年年度財務(wù)報表審計報告，在這些財務(wù)報表審計報告中，包含有2450份標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計意見，57份帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見，22份保留意見，以及5份無法表示意見的審計報告。與此同時，截至2014年4月30日，共有40證券資格的會計師事務(wù)所為來自深市與滬市的1141家上市公司出具了2013年年度內(nèi)部控制審計報告。在這一千多份的內(nèi)部控制審計報告中，有1096份是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見內(nèi)部控制審計報告，35份是帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見，9份否定意見，以及1份無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。

（二）2011—2013年上市公司內(nèi)部控制審計報告意見匯總

（三）2011—2013年被出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制

審計報告的上市公司財務(wù)報表審計意見匯總同時被出具非標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計意見和非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計意見的上市公司2011年沒有，2012年只有6家，在2013年卻達(dá)到了21家。

（四）非標(biāo)內(nèi)部控制審計報告增加原因分析

（1）內(nèi)部控制缺陷造成影響逐漸增大。近年來內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)細(xì)則不斷頒布出來，從框架結(jié)構(gòu)到具體內(nèi)容不斷細(xì)化。尤其是在2014年最新的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》，明確了內(nèi)部控制評價報告構(gòu)成要素，說明了需披露的內(nèi)容及要求，并且還提供了可供注冊會計師參考的內(nèi)部控制審計報告模板。因此，內(nèi)部控制評價向著更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展。

（2）審計意見的客觀性進(jìn)一步提高。注冊會計師在內(nèi)部控制審計方面的專業(yè)性越來越高，經(jīng)驗越來越豐富，同時職業(yè)道德也有所提高，敢于披露被審計單位內(nèi)部控制的缺陷。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制重視程度提高。認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，積極接受注冊會計師出具的內(nèi)部控制審計意見，并在內(nèi)部控制自我評價報告中披露，提出解決問題的可行性計劃和方案。

二、內(nèi)部審計報告與財務(wù)報表審計報表案例分析

（一）案例背景

華銳風(fēng)電科技股份有限公司是一家以風(fēng)電為主的新能源企業(yè)，主要進(jìn)行不同風(fēng)電機(jī)組的研發(fā)、制造和銷售。華銳風(fēng)電公司在2013年度被同時出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計報告和財務(wù)報表審計報告。其中，內(nèi)部控制審計意見為否定意見，財務(wù)報表審計意見為保留意見。上海家化聯(lián)合股份有限公司是我國化妝品行業(yè)中第一家上市企業(yè)，產(chǎn)品覆蓋化妝品、家居護(hù)理用品等，擁有國際水準(zhǔn)研發(fā)以及廣大的消費(fèi)市場。上海家化2013年年度審計報告中，內(nèi)部控制審計意見為否定意見，但財務(wù)報表審計意見卻為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

（二）案例分析

1.華銳風(fēng)電

（1）華銳風(fēng)電公司未能對實物資產(chǎn)實行有效控制，在對2013年年末的存貨進(jìn)行了全面清查后，發(fā)現(xiàn)了賬實不符的情況，實物相比較賬面金額，存在126853.54萬元的短缺。由于公司對于存貨盤點結(jié)果尚未核對完成，因此，在尚未獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，注冊會計師無法實施必要審計程序，從而對于盤點結(jié)果以及由此所影響的存貨、資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用等會計科目無法確認(rèn)。并且在對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，發(fā)現(xiàn)了較多往來不符的情形，在該情形下注冊會計師認(rèn)為無法實施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（2）華銳風(fēng)電公司2013年年末在其母公司財務(wù)報表上確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)32924.13萬元。但在此之前華銳風(fēng)電已連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損。其中母公司在2012年與2013年分別取得利潤總額為-71011.26萬元和-331244.50萬元。因?qū)θA銳風(fēng)電公司未來的盈利情況不確定，注冊會計師認(rèn)為無法確定這一事項對公司財務(wù)報表的影響是否恰當(dāng)。

（3）華銳風(fēng)電公司于2013年5月、以及2014年1月分別收到來自中國證監(jiān)會的兩封《立案調(diào)查通知書》，證監(jiān)會決定開始對華銳風(fēng)電公司進(jìn)行立案調(diào)查。截至到審計報告簽發(fā)日，證監(jiān)會的相關(guān)調(diào)查工作仍未結(jié)束，因此，注冊會計師無法判斷調(diào)查結(jié)論可能對華銳風(fēng)電公司財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。

2.上海家化

（1）由于上海家化并沒有披露與吳江市黎里滬江日用化學(xué)品廠的關(guān)聯(lián)交易事項，并且于2013年11月收到了來自中國證監(jiān)會的《行政監(jiān)管措施決定書》，認(rèn)定上海家化在2009年至2013年與滬江日化發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易違反了相關(guān)的法律法規(guī)。注冊會計師認(rèn)為，上海家化對關(guān)聯(lián)交易未能進(jìn)行有效控制，并且由于關(guān)聯(lián)方交易的未能及時識別會影響財務(wù)報表中與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的數(shù)據(jù)的完整性以及準(zhǔn)確性，導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計的失效。雖然上海家化在2013年12月表示對上述缺陷已進(jìn)行了整改，但因為運(yùn)行時間不長，因此不能認(rèn)定整改有效。

（2）注冊會計師認(rèn)為上海家化在2013年以前及之后與代加工廠發(fā)生的委托加工交易在會計處理方法上不一致，由此認(rèn)定部分上海家化子公司并未建立銷售返利以及運(yùn)輸費(fèi)等有關(guān)的內(nèi)部控制。這一缺陷會導(dǎo)致財務(wù)報表中涉及銷售費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用等相關(guān)交易的完整性、準(zhǔn)確性以及截止性產(chǎn)生偏差，因此認(rèn)定相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計失效。

（3）注冊會計師發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日的財務(wù)報表中，財務(wù)人員將本應(yīng)計入其他應(yīng)付款科目的費(fèi)用計入了應(yīng)付賬款科目，影響到財務(wù)報表多個會計科目的準(zhǔn)確性，因此認(rèn)為上海家化的財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不夠，造成會計處理的差錯。注冊會計師說明在2013年年度財務(wù)報表審計中，已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。因此，否定的內(nèi)控審計意見并未對上海家化2013年年度財務(wù)報表出具的審計報告意見產(chǎn)生影響。然而在華銳風(fēng)電內(nèi)部控制審計報告中看出，由于對存貨等實物資產(chǎn)缺乏有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致了財務(wù)報表審計報告中保留意見事項一、二對資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”“應(yīng)收賬款”“資產(chǎn)減值損失”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等會計科目產(chǎn)生重大影響，這些重大缺陷都是屬于財務(wù)報表層次產(chǎn)生的。因此可以看出，內(nèi)部控制審計意見與財務(wù)報表審計意見關(guān)系緊密，內(nèi)部控制財務(wù)報表層次的缺陷會對財務(wù)報表審計報告意見產(chǎn)生重大影響。

三、結(jié)論

第7篇：財務(wù)內(nèi)控論文范文

1.內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。我國較多的事業(yè)單位沒有建立完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，一些建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位也沒有固定的內(nèi)審人員，大多數(shù)內(nèi)部審核的人員主要由事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層人員擔(dān)任，導(dǎo)致整體的經(jīng)濟(jì)利益受到上層部門的制約。一些審核人員在審核過程中為不得罪領(lǐng)導(dǎo)沒有按照審核制度嚴(yán)格進(jìn)行審核，導(dǎo)致資產(chǎn)流失嚴(yán)重。與此同時，外部監(jiān)督制度落實不到位，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制失效，一些政府機(jī)構(gòu)人員在工作中沒有按照具體的流程進(jìn)行工作，工作各行其是，沒有形成綜合的監(jiān)督管理。一些審計部門對單位內(nèi)部的會計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計時只對會計資料的真實性和完整性進(jìn)行審核，沒有進(jìn)行單位會計制度的有效性審核，當(dāng)查出存在的問題時，通常是重人情而輕規(guī)定，弱化了審計部門的職能。

2.管理人員的內(nèi)部控制管理意識淡薄。事業(yè)單位沒有完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的主要原因是單位管理人員的內(nèi)部控制意識淡薄，沒有重視內(nèi)部控制制度。在一些制度的執(zhí)行中沒有發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢，單位管理人員實施會計工作時沒有按照財務(wù)會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行，使得內(nèi)部控制制度的紀(jì)律性難以正常的體現(xiàn)出來，從而導(dǎo)致財務(wù)會計的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

二、完善財務(wù)會計內(nèi)部控制的主要措施

1.完善財務(wù)會計內(nèi)部控制制度。為了保障財務(wù)會計內(nèi)部控制人員在工作過程中有章可循，需要建立完善的內(nèi)部控制制度。對內(nèi)部控制制度進(jìn)行建立時，應(yīng)該樹立以人為本的會計理念，對會計人員的崗位職責(zé)進(jìn)行明確劃分。為了對內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效落實，應(yīng)該在單位內(nèi)部單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門，更好的強(qiáng)化內(nèi)部審計制度，有效發(fā)揮審計部門的作用。為了加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的建設(shè)，應(yīng)該將財政部門和審計部門的工作有效結(jié)合起來，科學(xué)組織部門工作，從而發(fā)揮審計部門的作用。

2.加強(qiáng)資產(chǎn)控制的合理性。對事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)應(yīng)該進(jìn)行全面預(yù)算和審核，相關(guān)管理人員應(yīng)該做好固定資產(chǎn)的投資檢查。對資產(chǎn)進(jìn)行編制時預(yù)算部門應(yīng)該和其他部門一同參與編制，以便提供更多的預(yù)算方案方便在資金預(yù)算過程中進(jìn)行篩選。對單位新增的固定資產(chǎn)應(yīng)該及時做好登記和驗收，主要對固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格和原始價格進(jìn)行驗收，確定固定資產(chǎn)的使用年限。管理人員在進(jìn)行固定資產(chǎn)驗收的過程中應(yīng)該填制驗收清單，所有固定資產(chǎn)驗收完成之后應(yīng)該簽字確認(rèn)，然后將驗收單據(jù)交給財務(wù)部門作為入賬依據(jù)。財務(wù)部門可以根據(jù)固定資產(chǎn)驗收清單登記明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片賬和財務(wù)總賬等。單位的報廢資產(chǎn)應(yīng)該填制具體的報廢清單，估計報廢資產(chǎn)的價格，還要注明資產(chǎn)報廢的理由，將這些填寫清楚上報財務(wù)部門進(jìn)行登記，財務(wù)部門進(jìn)行核實后就會及時注銷固定資產(chǎn)的賬面價值。

3.完善內(nèi)部監(jiān)督體系。事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督體系的建立可以有效解決財務(wù)內(nèi)部的資金流向不明確等問題。隨著會計制度的改革，會計委派制度作為改革會計行政隸屬關(guān)系的制度在單位中的使用越來越廣泛。通過會計委派制度可以構(gòu)造一個全新的會計管理模式，使會計人員隸屬于主管部門，對各項工作進(jìn)行統(tǒng)一管理，例如，財務(wù)部門人員的調(diào)動和工資獎金評定等，一定程度上確保了會計人員工作的獨立性。會計委派制度的實施不僅使會計人員的切身利益得到保護(hù)，避免了財務(wù)內(nèi)部的資金使用不合理等問題，還可以將單位的經(jīng)濟(jì)收入和相關(guān)福利通過財政部門統(tǒng)一發(fā)放，使得會計人員的日常監(jiān)督更加公正。對被委派單位人員的不合理行為能夠制止，從而使得服務(wù)監(jiān)督體系更加完善。除此之外，還可以建立崗位分離制度，對付款人員、記賬人員和審核人員實施崗位分離，單位內(nèi)部的出納人員不能兼任各種費(fèi)用的登記工作，也不能對會計檔案進(jìn)行保管，對財務(wù)內(nèi)部的人員起到制約作用。會計人員要在一定的工作年限內(nèi)進(jìn)行崗位輪換，確保會計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。實施崗位分離制度方便不同的崗位人員在工作過程中互相監(jiān)督，避免資金的亂用。

4.提高管理人員的內(nèi)部控制管理意識。要想發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部控制在事業(yè)單位內(nèi)部的作用，首先應(yīng)該提高管理人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，增強(qiáng)管理人員的管理意識，對相關(guān)人員的內(nèi)部控制行為進(jìn)行規(guī)范，才能夠使內(nèi)部控制在實施的過程中具有一定的制度典范。管理人員應(yīng)該從內(nèi)部管理的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，加強(qiáng)對財務(wù)會計人員的培訓(xùn)，對內(nèi)部控制的知識進(jìn)行宣傳，動員各個部門在工作過程中積極配合財務(wù)部門的工作，嚴(yán)格的按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行內(nèi)部管理工作。

三、結(jié)語

第8篇：財務(wù)內(nèi)控論文范文

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

1高校財務(wù)管理的目標(biāo)

高校財務(wù)管理是高校管理中十分關(guān)鍵的部分，所以要定期進(jìn)行高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計活動，這個活動是為能夠保證學(xué)校的財產(chǎn)安全、學(xué)校相關(guān)財務(wù)信息的真實性、財務(wù)資金是否得到合理配置、學(xué)校財務(wù)資金的使用效率提高、降低的學(xué)校財務(wù)資金的風(fēng)險和保證學(xué)校在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定內(nèi)行使相關(guān)權(quán)利，而對學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的分析和測評活動。一所高校財務(wù)管理的控制效果，會直接影響到高校的發(fā)展，因此各個高校都十分重視財務(wù)管理工作。要想做好高校財務(wù)的管理工作，就必須設(shè)立一個合理的財務(wù)管理目標(biāo)，明確財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容，找出高校財務(wù)中存在的問題，并提出解決問題的方法，只有不斷地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，才能使高校的資金合理運(yùn)轉(zhuǎn)，使高校能夠向更高的層次、更好的方向發(fā)展。

2高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容

內(nèi)部控制審計都有其一般原則，內(nèi)部控制體系審計的內(nèi)容主要有控制環(huán)境審計、風(fēng)險管理審計、控制活動審計、信息與溝通審計和監(jiān)督審計這五個方面，所以高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容，也應(yīng)該從這五個方面來入手。2.1高校財務(wù)管理的控制環(huán)境審計。高校財務(wù)管理的控制環(huán)境審計應(yīng)該審計的內(nèi)容包括:學(xué)校是否制定了關(guān)于學(xué)校財務(wù)管理的長期規(guī)劃；是否設(shè)立了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策機(jī)構(gòu)，如:經(jīng)濟(jì)領(lǐng)導(dǎo)班子、學(xué)校財務(wù)信息調(diào)查管理小組、資金預(yù)算控制小組、資金風(fēng)險評估小組、資金申請和分配審批小組、分配監(jiān)督委員會等等；各個經(jīng)濟(jì)決策機(jī)構(gòu)是否能夠有機(jī)的合作，各司其職，協(xié)調(diào)發(fā)展；是否建立健全相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部管理制度；是否明確高校財務(wù)內(nèi)部控制審計的程序；學(xué)校財務(wù)信息的各類數(shù)據(jù)是否有專人管理，是否能夠確保相關(guān)信息的安全；學(xué)校財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作人員是否具備相關(guān)的專業(yè)素養(yǎng)，是否具有從業(yè)資格證書，是否對相關(guān)的從業(yè)人員有培訓(xùn)和教育；學(xué)校是否針對相關(guān)涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定了完整的處理流程等。2.2高校財務(wù)管理的風(fēng)險管理審計?，F(xiàn)如今，資金風(fēng)險越來越大，所以高校財務(wù)管理的風(fēng)險管理審計十分重要。高校財務(wù)管理的風(fēng)險管理審計應(yīng)包括的內(nèi)容有:是否建立健全財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，建立財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，能夠有效地確保資金安全以及資金的流轉(zhuǎn)；是否建立各個層次的財務(wù)管理風(fēng)險評估機(jī)制，對財務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行有效評估，才能規(guī)避風(fēng)險或者把風(fēng)險降到最低；有關(guān)部門對財務(wù)管理風(fēng)險的評估是否全面準(zhǔn)確，不管是相關(guān)的信息還是數(shù)據(jù)，都要確保有效可靠，只有用正確的信息和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)做出的財務(wù)風(fēng)險評估才能真實有效；是否建立了財務(wù)管理風(fēng)險的預(yù)警預(yù)報機(jī)制，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警十分重要，如果發(fā)出了風(fēng)險預(yù)警信號，就更能得到在一定時間內(nèi)的高度重視，為更好地規(guī)避風(fēng)險做出相應(yīng)措施；是否有相關(guān)的財務(wù)管理內(nèi)部的應(yīng)急措施，如若發(fā)生意外的緊急情況，必須要采取相應(yīng)的應(yīng)急措施，避免受到二次影響。2.3高校財務(wù)管理的控制活動審計。要想對高校的財務(wù)進(jìn)行更好的管理，必須要有效地控制其各個活動，高校財務(wù)管理的控制活動審計就十分重要，其中包括學(xué)校的貨幣資金、相關(guān)開支的預(yù)算、財務(wù)的收入和支出、財務(wù)資金的分配、學(xué)校的投資活動和籌資活動。（1）貨幣資金。對學(xué)校財務(wù)的貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理控制，建立健全有效的監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，對各個崗位進(jìn)行責(zé)任制，分工明確，必須要做到權(quán)責(zé)明晰，具體到人，每個工作人員都背負(fù)相應(yīng)的責(zé)任，工作人員必須明確自己的責(zé)任，并對自己的行為負(fù)責(zé)，確保自己所管的賬目不出問題，對貨幣資金的來源和流向必須明確，按規(guī)定進(jìn)行賬目的記錄以及賬目的核查，按規(guī)定使用財務(wù)公章，并妥善保管相關(guān)的發(fā)票支票票據(jù)等，以便以后賬目的管理和審計。（2）預(yù)算控制。學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部必須對其所有的開支都做出相應(yīng)的預(yù)算，其中包括預(yù)算的編制、上級或者是相關(guān)部門對預(yù)算的審批、實際按照預(yù)算的執(zhí)行情況、預(yù)算獲批的授權(quán)、對預(yù)算的風(fēng)險監(jiān)控和分析、對預(yù)算的相關(guān)調(diào)整、預(yù)算實際應(yīng)用的考核等。（3）收入和支出情況。收入包括各項收費(fèi)情況，各類收費(fèi)都要按照相應(yīng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并對所收取費(fèi)用來源和金額進(jìn)行記錄，并且妥善保管相關(guān)的票據(jù)。收入和支出要采取分別管理的辦法，千萬不可混淆收入和支出，在支出方面一定要特別注意，不管是小額金額的支出還是大額金額的支出，都要做好相關(guān)的記錄。支出主要包括教職工的工資、津貼發(fā)放、相關(guān)補(bǔ)貼的發(fā)放、職工福利的發(fā)放、教學(xué)設(shè)施的資金投入以及教學(xué)工具的購買等。（4）資金的分配。高校財務(wù)管理內(nèi)部的資金分配，必須要有一定的分配程序和具體可行的實施方法，這樣才能夠確保分配的正常進(jìn)行。需要注意的一點是，需要對所分配的單位和分配的資金金額進(jìn)行核實，以確保資金不出現(xiàn)紕漏，能夠準(zhǔn)確地發(fā)放分配（5）學(xué)校的投資活動以及籌資活動。學(xué)校不僅可以教書育人，還可以進(jìn)行一系列的投資活動，其中大部分都是對外投資，包括對校辦產(chǎn)業(yè)的投資等。除了投資活動，學(xué)校還可以進(jìn)行一些籌資活動，籌資活動的進(jìn)行，需要先制定相關(guān)的籌資方案，得到相關(guān)部門的審批，簽訂籌資合同等，所以學(xué)校的一些資金可以通過籌資活動來進(jìn)行籌措。2.4高校財務(wù)管理的信息與溝通審計。在這個經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的信息時代，掌握一定量的信息很重要，財務(wù)管理，信息與溝通審計的內(nèi)容主要包括:是否建立健全財務(wù)管理制度；相關(guān)的財務(wù)信息收集是否及時，內(nèi)容是否準(zhǔn)確；是否有信息收集庫，錄入的信息是否準(zhǔn)確完整；對信息的保管是否完備。2.5高校財務(wù)管理的監(jiān)督審計。不管是什么財務(wù)活動的進(jìn)行，監(jiān)督都十分重要，監(jiān)督包括自我監(jiān)督和外部監(jiān)督，各個相關(guān)的財務(wù)部門要定期對自己的財務(wù)活動進(jìn)行自我評估，也要接受來自其他部門或者監(jiān)督體系的監(jiān)督。并對監(jiān)督和評估的內(nèi)容進(jìn)行反思，使自己的工作得到調(diào)整，能夠更好地進(jìn)行，這樣才能形成一種良性的循環(huán)機(jī)制，達(dá)到監(jiān)督的預(yù)期效果。

3高校財務(wù)管理內(nèi)部存在的問題

3.1缺乏相關(guān)健全的制度來管理高校財務(wù)。一是學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不夠完善。由于高校的主要屬性是進(jìn)行教學(xué)活動，所以這使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作不太關(guān)注，沒有建立健全完善的內(nèi)部控制制度。二是一些資金的支出沒有嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。雖然制定了相關(guān)的預(yù)算，但在實際情況中，很多都沒有嚴(yán)格的按照預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算編制比較隨意，這就是有關(guān)部門在進(jìn)行核實時比較困難，不能了解學(xué)校財務(wù)內(nèi)部具體的情況。三是沒有相應(yīng)的監(jiān)督懲罰制度。有些部門在資金核算方面出現(xiàn)差錯，并沒有得到嚴(yán)厲的懲罰，這會令有些人心存僥幸，從而不利于學(xué)校財務(wù)內(nèi)部的管理。還有在支出方面，有些部門嚴(yán)重超過了上級批準(zhǔn)的預(yù)算，也沒有相應(yīng)的懲處措施，并且差出來的資金也不需要補(bǔ)全。3.2高校財務(wù)管理風(fēng)險意識較差。由于我國高等院?，F(xiàn)在的發(fā)展非常迅速，而教育經(jīng)費(fèi)大多是國家撥款，但隨著高校一個個拔地而起，國家能給出的支持也十分有限，而且大多數(shù)的對資金的需求都很大，所以現(xiàn)在有很多高校都通過市場機(jī)制下的多種方法來籌措資金，但一些學(xué)校在財務(wù)管理方面的風(fēng)險意識較差，在風(fēng)險意識上沒有足夠的重視。有些學(xué)校在籌措資金的時候，只看到了一時的利益，急于對資金的籌措，忽視了自己的還款能力，忽視了未來的長遠(yuǎn)發(fā)展，使得學(xué)校背上了巨額債務(wù)，而且相關(guān)的信用等級降低。3.3相關(guān)工作人員沒有得到合理的配置。雖然高校的主要工作內(nèi)容是教學(xué)教育，但是仍然不能忽視一系列的其他活動，尤其是有關(guān)財務(wù)管理的活動。學(xué)校的教職工人員大多從事教育，所以可用于財務(wù)管理的工作人員就非常少，這就使得一些財務(wù)活動不能正常開展，相關(guān)工作人員沒有得到合理的安排。甚至有些工作人員一人身兼多職，權(quán)責(zé)不明晰，并沒有專門的人員在相應(yīng)的部門工作，所以財務(wù)工作進(jìn)行的本來就十分艱難。而且學(xué)校的財務(wù)管理部門缺乏高素質(zhì)的管理人才，既沒有工作能力強(qiáng)的優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)，也沒有相應(yīng)的工作人員，財務(wù)管理工作自然難以進(jìn)行。

4關(guān)于高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計風(fēng)險防范的方法

4.1必須建立健全高校財務(wù)管理的相關(guān)制度。要想做好高校財務(wù)內(nèi)部控制審計工作，必須要采取相應(yīng)的制度作保證，只有在制度下進(jìn)行，才能減少危險的發(fā)生。一方面，財務(wù)管理內(nèi)部控制審計工作有其相關(guān)的準(zhǔn)則，一切工作都要按照其準(zhǔn)則貫徹執(zhí)行，依法辦事，依規(guī)定辦事。因此，在學(xué)校開展財務(wù)管理內(nèi)部控制審計活動時，相關(guān)的工作人員必須嚴(yán)格按批準(zhǔn)的工作方法來進(jìn)行審計，一切事物都要按照規(guī)定嚴(yán)格處理。另一方面，預(yù)算編制部門一定要細(xì)化，各個部門都要設(shè)立自己的相關(guān)預(yù)算，再把自己部門的預(yù)算上報學(xué)校合并成一個整體，便于學(xué)校對部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對于一些重要的項目，還要制定相應(yīng)的跟蹤考核制度，對于沒有按照預(yù)算編制執(zhí)行的部門，要給予嚴(yán)厲的懲罰，對于一些部門超出預(yù)算金額也要有相應(yīng)的管理制度，可按照超出金額的大小來進(jìn)行分級處理。4.2高校財務(wù)管理要增強(qiáng)風(fēng)險意識。首先，要對高校財務(wù)內(nèi)部的一些情況進(jìn)行了解，只有了解了相關(guān)的情況，才能做出更確切的風(fēng)險評估，所以高校的財務(wù)管理部門和審計監(jiān)督部門要加大力度增強(qiáng)風(fēng)險意識。其次，高校財務(wù)管理部門要對自己所處環(huán)境的利弊進(jìn)行分析，并且做出能夠最揚(yáng)長避短規(guī)避風(fēng)險的決策，力求把風(fēng)險降到最低。最后，如果發(fā)生一些意外情況，一定要有相應(yīng)的應(yīng)急措施，對于可能發(fā)生的風(fēng)險能夠及時應(yīng)對，積極規(guī)避。4.3對工作人員要進(jìn)行合理的配置。一方面，如果學(xué)校的教職工數(shù)量有限，那么一定要選取一些高素質(zhì)的工作人員在財務(wù)管理部門，因為這個部門對工作人員的素質(zhì)要求較高，如果一些工作人員不能達(dá)到相應(yīng)的要求，可以在后期進(jìn)行相關(guān)工作的培訓(xùn)，提高工作人員的業(yè)務(wù)能力和工作積極性，除了相關(guān)業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，在財務(wù)管理部門的工作人員必須思想道德素質(zhì)過硬。另一方面，一定要做到權(quán)責(zé)明晰，把職責(zé)落到人頭上，是工作人員能夠各司其職、各負(fù)其責(zé)。

5結(jié)語

隨著我國教育體制的不斷深化改革，高等院校的數(shù)量也越來越多，不管是高校的規(guī)模還是連年的招生人數(shù)都在逐漸增長，這就會使高校的財務(wù)管理出現(xiàn)一些新的問題，高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計工作就會遇到新的難題，對于這些難題，要進(jìn)行耐心的分析思考，從實際情況出發(fā)，探索問題，并找到相應(yīng)的解決方案，確保能夠正常運(yùn)行，并向更好的方向發(fā)展。

作者:蘇 倡 王京文 單位:吉林工商學(xué)院

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第9篇：財務(wù)內(nèi)控論文范文

醫(yī)院自古以來就承擔(dān)著救死扶傷的重任，這不僅是一種社會義務(wù)，也是整個衛(wèi)生行業(yè)公益性的一種體現(xiàn)。在發(fā)生一些重大自然災(zāi)害或者是突發(fā)性的社會事故以后，醫(yī)院特別是公立醫(yī)院必須承擔(dān)起相應(yīng)的社會責(zé)任，為那些弱勢群體以及無助病人提供良好的醫(yī)療救護(hù)。而這些受助者往往無法支付醫(yī)院高額的救治費(fèi)用，公立醫(yī)院自身的公益性也要求其開展無償救治，這就使得醫(yī)院在進(jìn)行財務(wù)管理的時候，必須要適時的做好應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。

二、COSO框架下醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力分析

公立醫(yī)院所面臨的財務(wù)風(fēng)險多種多樣，在許多的業(yè)務(wù)流程以及環(huán)節(jié)當(dāng)中都有存在，這就需要建立完善的內(nèi)部控制體系，從而加強(qiáng)對于財務(wù)風(fēng)險的管理與控制，盡可能的避免財務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生。因此通過運(yùn)用COSO內(nèi)部控制框架，能夠有效地對醫(yī)院內(nèi)部控制當(dāng)中的一些薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，從而將容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵點進(jìn)行歸納，為公立醫(yī)院以后的內(nèi)部控制提供良好的參考。1.控制環(huán)境在COSO內(nèi)部控制框架當(dāng)中，控制環(huán)境是最為基礎(chǔ)的一個環(huán)節(jié)，主要包括公立醫(yī)院的責(zé)任劃分、醫(yī)院員工的職業(yè)道德與勝任能力、組織結(jié)構(gòu)以及管理層哲學(xué)與經(jīng)營模式。而醫(yī)院在控制環(huán)境的過程中，最容易出現(xiàn)以下兩個問題。首先，由于組織結(jié)構(gòu)以及責(zé)任劃分中存在的問題，很容易造成內(nèi)部控制不力，進(jìn)而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。在公立醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)大多都是由上級任命，醫(yī)院的大部分權(quán)利都集中在院長手中，這就使得在一些風(fēng)險的應(yīng)對過程中，由于院長的一時疏忽，造成嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。其次，在管理層哲學(xué)、經(jīng)營模式以及風(fēng)險意識中存在問題。由于醫(yī)院自身的一些特殊性，使得醫(yī)務(wù)水平較高的學(xué)科帶頭人擔(dān)當(dāng)管理者，而這些人的財務(wù)知識比較欠缺，在應(yīng)對一些財務(wù)風(fēng)險的過程中，很容易出現(xiàn)一些問題。這就使得公立醫(yī)院在面臨一些重大項目的投資決策的時候，很容易帶有較強(qiáng)的主觀性，失誤的發(fā)生概率也就大大提升了，進(jìn)而會引發(fā)一系列的財務(wù)風(fēng)險。2.風(fēng)險評估風(fēng)險評估的開展，最主要的任務(wù)是對目標(biāo)過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)與分析，從而為決策者提供科學(xué)的依據(jù)。在2004年9月COSO的《企業(yè)風(fēng)險管理———整合框架》當(dāng)中，將風(fēng)險評估的要素進(jìn)行了進(jìn)一步的細(xì)化，包括事件識別、風(fēng)險反應(yīng)、目標(biāo)確定以及風(fēng)險評估。這就使得風(fēng)險評估的高度得到了進(jìn)一步的提升，達(dá)到了風(fēng)險管理的高度，這就充分的體現(xiàn)出了控制的核心理念為風(fēng)險的觀點。公立醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)這四個要素，對于自身的內(nèi)部控制進(jìn)行改良，從而盡可能的做好風(fēng)險評估，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。3.控制活動在項目的開展過程中，控制活動最主要的目的在于，一些風(fēng)險活動的政策與程序能夠在管理者的要求下執(zhí)行。但是，在我國的一些公立醫(yī)院當(dāng)中，財務(wù)管理制度不是很健全，對于風(fēng)險管理的開展往往停留在審計監(jiān)督以及財務(wù)會計當(dāng)中，并沒有形成嚴(yán)格完備的風(fēng)險管理制度。而在醫(yī)院的內(nèi)部，由于內(nèi)部控制的不健全，使得一些規(guī)章制度與制度存在矛盾，缺乏對于一些不常見的財務(wù)風(fēng)險的控制能力。4.內(nèi)部監(jiān)督在醫(yī)院日常的業(yè)務(wù)開展當(dāng)中，通過持續(xù)有效的內(nèi)部監(jiān)督，能夠在很大程度上提升風(fēng)險的識別能力。然而在我國的公立醫(yī)院當(dāng)中，實行的是院長負(fù)責(zé)制這就很容易造成內(nèi)部治理機(jī)制不完善，審計部門在開展工作的時候，經(jīng)常會受到其他因素的干擾。除此之外，由于審計人員自身的專業(yè)素質(zhì)影響，內(nèi)部監(jiān)督的作用也不能充分的發(fā)揮出來，很難做到真正的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督控制。

三、加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制，提升財務(wù)風(fēng)險防范能力

1.改善醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境首先應(yīng)該注重培養(yǎng)公立醫(yī)院人員的風(fēng)險意識，促進(jìn)道德與能力的提升。公立醫(yī)院應(yīng)該注重財務(wù)人員素質(zhì)的提升，為財務(wù)人員創(chuàng)造條件，積極的參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從而保證能夠及時的獲得最新的知識，促進(jìn)業(yè)務(wù)能力的提升。除此之外，還要強(qiáng)化醫(yī)務(wù)人員參與內(nèi)部控制的思想意識，保證每一位員工都能自覺的按照內(nèi)部控制的制度要求規(guī)范自身的行為與意識。其次，要促進(jìn)醫(yī)院管理者管理理念的轉(zhuǎn)變，提升醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對于管理的重視程度。與此同時，要加強(qiáng)對于醫(yī)院管理人員審計與財務(wù)專業(yè)知識的培養(yǎng)，從而在面臨財務(wù)風(fēng)險的時候，能夠更好的應(yīng)對，盡可能的減少由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。2.改善風(fēng)險評估公立醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)對于內(nèi)部財務(wù)控制的能力，從而有效的評估識別風(fēng)險，盡可能的加強(qiáng)對于風(fēng)險的監(jiān)控。在加強(qiáng)風(fēng)險評估的時候，可以適當(dāng)?shù)慕梃b企業(yè)的管理經(jīng)驗，成立專門的財務(wù)風(fēng)險小組，通過完善的財務(wù)風(fēng)險識別機(jī)制，最大程度上的將風(fēng)險的發(fā)生概率降到最低。除此之外，應(yīng)該自與醫(yī)院身的具體特點相結(jié)合，及時的建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，通過完善的評價指標(biāo)體系，通過優(yōu)先的控制順序，采用最合理的風(fēng)險預(yù)防管理策略，將財務(wù)風(fēng)險的損失降到最低。3.強(qiáng)化控制活動公立醫(yī)院應(yīng)該結(jié)合自身的具體特點，建立起全面的財務(wù)控制制度，通過完善的內(nèi)部審批制度，保證國家各項法規(guī)政策能夠得到有效的貫徹落實，進(jìn)而為醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效實施提供良好的基礎(chǔ)。在進(jìn)行資金籌備的時候，所有的籌資工作必須在財務(wù)部門的嚴(yán)格監(jiān)管之下開展，保證能夠按照規(guī)定的期限償還，盡可能的避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。與此同時，應(yīng)該加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)部門的聯(lián)系，通過完善的協(xié)作，對于財務(wù)活動的框架進(jìn)行完善，從而找出財務(wù)風(fēng)險控制的關(guān)鍵點，為醫(yī)院預(yù)防財務(wù)風(fēng)險提供可靠的保障。4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督在確保醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的過程中，加強(qiáng)內(nèi)部審計能夠有效的對內(nèi)部控制進(jìn)行評價。因此公立醫(yī)院應(yīng)該及時的建立財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，通過編寫內(nèi)部控制自我評價報告，強(qiáng)化對于自身的財務(wù)控制監(jiān)督，從而提升對于工程建設(shè)等專項項目的審計工作水平。完善預(yù)算審批制度，對藥品、庫存物資和固定資產(chǎn)以及預(yù)算、收支等經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)性進(jìn)行定期檢查。除此之外，要與醫(yī)院的實際情況相結(jié)合，細(xì)化內(nèi)部控制的要素，從而達(dá)到全面控制內(nèi)部可能存在的風(fēng)險，及時的采取相應(yīng)的解決措施，避免財務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生。

四、結(jié)語