經(jīng)濟責任審計步驟精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟責任審計步驟范文

1.外部因素

（1）審計環(huán)境的多樣性導致的審計風險

審計環(huán)境是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。首先，油田單位資金投資大，投入產(chǎn)出不具備可比性，存在大量的隱蔽費用和工程，很難通過歷史數(shù)據(jù)、投入產(chǎn)出比準確計算所消耗物資，這樣審計風險增大。其次，被審計單位對現(xiàn)有的審計步驟和方法也已十分了解，提前做好了“準備”，使調(diào)查取證增加了難度。另外經(jīng)濟責任審計直接涉及到個人，比較敏感，被審計單位在一些問題上往往不配合，不提供資料或提供虛假資料，增大了錯誤和舞弊的可能性，審計人員將會承擔更大的審計風險。

（2）審計委托部門委托項目的集中性和突擊性導致的審計風險

油田經(jīng)濟責任審計是根據(jù)油田組織部門委托，依據(jù)集團公司有關(guān)規(guī)定及油田規(guī)章制度開展經(jīng)濟責任審計工作，往往都是“先離任，后審計”，屬于事后監(jiān)督，審計缺乏應有的約束力。一般來說組織人動都具有批量性，經(jīng)常會出現(xiàn)短時間內(nèi)需要對多個單位進行經(jīng)濟責任審計、審計力量不足的現(xiàn)象，使內(nèi)部審計人員難以處理風險、成本和效率之間的矛盾。審計人員時間緊、任務重，容易產(chǎn)生審計風險。

（3）審計對象的復雜性增加了審計風險

經(jīng)濟責任審計既要對其所在單位進行財務收支審計，也要對其任期經(jīng)濟責任的履行情況、目標完成情況、重大經(jīng)濟決策規(guī)范性執(zhí)行情況和個人廉政情況進行審計和評價。隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，經(jīng)濟活動變得多元化，這些都給經(jīng)濟責任審計提出了新課題，使經(jīng)濟責任審計的對象和范圍更加廣泛和多變。這樣，審計對象的復雜性和廣泛性也就直接增加了審計的難度，審計結(jié)論和實際情況發(fā)生偏差的可能性就更高，也就增加了審計風險。

2.內(nèi)部原因

（1）審計主體素質(zhì)和能力的有限性產(chǎn)生的審計風險

由于內(nèi)審人員往往與被審單位責任者及員工較為熟悉，易受上層或局部利益驅(qū)使、人事和人際關(guān)系的限制和影響，有時無法做到客觀、公正。在實施項目時，如果審計人員本身能力不足，缺乏足夠的審計手段和方法，對生產(chǎn)工藝流程不懂，或是不重視責任落實和被審計單位執(zhí)行黨和國家方針政策情況，很難找到審計切入點，更不能通過現(xiàn)象分析問題的本質(zhì)。這樣就要求審計人員應具有較為全面的綜合素質(zhì)。

（2）審計方法本身固有的局限性產(chǎn)生的審計風險

目前經(jīng)濟責任審計采用的方法主要側(cè)重于基礎(chǔ)制度的建設及執(zhí)行審計，過分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度，而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過程中就難以避免責任者個體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風險。從審計工作的實際看，要在短時間內(nèi)把責任者幾年的經(jīng)濟責任搞清楚，單靠人工的方法是不可能的。

（3）審計評價不恰當產(chǎn)生的審計風險

經(jīng)濟責任審計需要對包括企業(yè)績效、經(jīng)濟責任、經(jīng)濟效益等多方面經(jīng)濟技術(shù)指標定量和定性評價，對審計事項不應評價而評價；對審計過程中涉及的具體事項不應評價而評價；對證據(jù)不足的審計事項不應評價而評價；雖然獲取了審計證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強而草率做評價。

二、防范經(jīng)濟責任審計風險應采取的措施

1.爭取領(lǐng)導的重視、支持，部門配合是搞好任期經(jīng)濟責任審計的基礎(chǔ)

經(jīng)濟責任審計主要取決于部門單位領(lǐng)導的決策與指令，領(lǐng)導的重視與支持是搞好經(jīng)濟責任審計的前提。有的責任者工作經(jīng)營業(yè)績顯著，潛盈多而不露；有的責任者潛虧多而不露。由于責任者在任時間較長，涉及的部門、單位、資料較多，僅靠審計部門是不夠的，領(lǐng)導的支持和相關(guān)職能部門的大力配合，將大大節(jié)約審計人員的時間和降低審計風險。

2.完善審計法規(guī)、制度，建立經(jīng)濟責任審計的良好內(nèi)部審計環(huán)境

油田經(jīng)濟責任審計的主體是內(nèi)部審計，內(nèi)部審計的獨立性和強制性是相對的，內(nèi)部審計遠未達到其應有的地位和權(quán)威性。

3.嚴格履行審計業(yè)務流程，完善審計手段和審計方法，提高審計質(zhì)量

經(jīng)濟責任審計既要嚴格執(zhí)行《審計法》規(guī)定的審計程序及集團公司規(guī)定的審計業(yè)務流程，做到依法審計，依法處理、處罰。同時，好的審計方法是搞好經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵，因此在充分運用審計承諾、AIS線上審計，現(xiàn)場審計應多采用“看、聽、查、盤、問、析”等多種審計方法。

4.規(guī)范經(jīng)濟責任審計的評價標準

第2篇：經(jīng)濟責任審計步驟范文

關(guān)鍵詞：高校院系負責人；經(jīng)濟責任審計；平衡計分卡；層次分析法

近年來隨著辦學規(guī)模的擴大和教育經(jīng)費的增加，高校作為承擔教學、科研和服務社會等職能的經(jīng)濟組織，對社會進步和科技創(chuàng)新有著越來越重要的作用。院系負責人受校長委托全面領(lǐng)導和主持本院系的工作，成為受托經(jīng)濟責任的承擔者，其經(jīng)濟責任的履行情況直接影響著高校的發(fā)展。而建立全面、客觀的審計評價指標體系，是公正、合理的評價院系負責人經(jīng)濟責任履行情況的基礎(chǔ)。本文將平衡計分卡引入到高校院系負責人經(jīng)濟責任審計評價指標體系中，通過運用層次分析法確定指標權(quán)重，提供科學評價結(jié)果，以便委托人參考。

一、高校經(jīng)濟責任審計評價的現(xiàn)狀

第一，缺乏科學合理的經(jīng)濟責任審計評價指標體系。自高校開展經(jīng)濟責任審計工作以來，教育部雖然了多項關(guān)于加強高校經(jīng)濟責任審計的政策文件，但只在相關(guān)審計準則和實施細則中對審計評價內(nèi)容進行了寬泛的規(guī)定，沒有對審計評價指標體系進行量化和規(guī)范。審計人員在缺少科學評價指標體系的情況下進行經(jīng)濟責任審計，多依據(jù)主觀經(jīng)驗作出判斷，會導致經(jīng)濟責任定位模糊，難以全面、合理地進行量化和界定，造成審計評價系統(tǒng)性不足，影響了審計質(zhì)量。第二，審計評價偏重于高校財政財務收支領(lǐng)域，對非財務指標和可持續(xù)發(fā)展能力重視不足。在審計實踐中，高校經(jīng)濟責任審計主要依據(jù)財務數(shù)據(jù)和相關(guān)規(guī)章制度對財務收支的真實合法情況進行審計。評價內(nèi)容也僅是對財政財務收支數(shù)據(jù)的陳述性說明和粗略分析，弱化了對院系負責人經(jīng)濟活動的社會及環(huán)境效益和長期戰(zhàn)略目標實現(xiàn)情況的監(jiān)督，導致很難全面反映其任期內(nèi)履行經(jīng)濟職責的全貌，增加了評價的難度。第三，不同的審計對象評價內(nèi)容相似，審計重點不明確。高校主要有教輔部門、院系和附屬單位等機構(gòu)，不同機構(gòu)有不同的職能和經(jīng)濟活動，教輔部門主要是為了維持高校正常運轉(zhuǎn)而設立的，負責日常管理協(xié)助工作；院系主要負責培養(yǎng)學生，完成教學科研任務；附屬單位主要為校辦產(chǎn)業(yè)，獨立經(jīng)營并為高校提供資金支持。不同機構(gòu)負責人因為工作職能和目標的不同，其經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容也應存在差異。但實際工作中，由于高校經(jīng)濟責任制度的不健全，不同機構(gòu)的負責人職責不明確，審計人員在進行經(jīng)濟責任審計時，評價范圍和重點無法隨著審計對象的變化而變化，導致評價內(nèi)容相似，重點不明確。

二、經(jīng)濟責任審計評價指標體系構(gòu)建

（一）平衡計分卡在經(jīng)濟責任審計評價中的應用分析

平衡計分卡是20世紀90年代初由卡普蘭和諾頓提出的一種先進的戰(zhàn)略管理和績效評價體系，通過將戰(zhàn)略分解為可衡量的指標，從財務、客戶、內(nèi)部流程和學習與成長等四個層面進行業(yè)績評價。而經(jīng)濟責任審計是對被審計人履行經(jīng)濟責任的業(yè)績情況進行評價，兩者的目的是一致的，因此在經(jīng)濟責任審計評價體系中引入平衡計分卡是可行的。作為一種新型評價工具，平衡計分卡具有嚴謹?shù)目茖W理論基礎(chǔ)，能對組織的經(jīng)濟活動進行有效管理。其采用的多層面評價機制，在傳統(tǒng)的單純考核財務指標的基礎(chǔ)上，引入了客戶要素、內(nèi)部流程要素、學習與成長要素等非財務指標，從而能夠進行全面的綜合評價。首先，財務指標僅能反映已發(fā)生的歷史信息，具有一定的客觀性，主要為定量指標，非財務指標則包含了定性指標。其次，財務指標只關(guān)注到結(jié)果，不能說明影響業(yè)績的重要因素和實現(xiàn)途徑，非財務指標則揭示了業(yè)績的創(chuàng)造過程。再次，財務指標主要是對組織內(nèi)部的評價分析，非財務指標則強調(diào)了組織對外部社會的貢獻程度。最后，財務指標會導致組織負責人過度關(guān)注短期業(yè)績，非財務指標則加強了對可持續(xù)發(fā)展能力和核心競爭力的關(guān)注，避免了片面追求短期利益而放棄長期利益的傾向。平衡計分卡有機融合了財務指標和非財務指標，達到了定量指標與定性指標的平衡，結(jié)果與過程的平衡，內(nèi)部與外部的平衡，短期業(yè)績和長期業(yè)績的平衡，所以在經(jīng)濟責任審計評價體系中引入平衡計分卡，可以更加全面、客觀、公正的反映被審計人履行經(jīng)濟責任的情況。

（二）構(gòu)建高校院系負責人經(jīng)濟責任審計評價指標體系

本文基于平衡計分卡的原理，從財務、客戶、內(nèi)部流程和學習與成長等四個層面進行高校院系負責人經(jīng)濟責任審計評價指標體系的構(gòu)建。（1）財務層面評價指標的構(gòu)建。高校作為非營利性組織，所屬院系具有傳授知識、科研創(chuàng)新和服務社會等公益性職能。經(jīng)費來源主要為財政預算撥付和學費收入，經(jīng)費支出主要為事業(yè)支出和基建支出，雖然不以追求經(jīng)濟效益為主要目標，但充足的經(jīng)費保障、較高的資金利用率等依然是其持續(xù)健康發(fā)展和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要保障。所以財務層面主要評價被審計人任期內(nèi)所在院系的財務管理效率，包括預算收支情況、資產(chǎn)管理狀況和資金使用效率等指標。（2）客戶層面評價指標的構(gòu)建。高校院系是向?qū)W生傳授知識和技能、為用人單位培養(yǎng)才人、推動社會創(chuàng)新的基層實體組織，面對客戶主要為學生、用人單位和社會，該層面應關(guān)注滿足客戶的核心需求情況。對于學生而言，要在所在院系學習專業(yè)技能，提升綜合素質(zhì)；對于用人單位而言，高校院系要為其培養(yǎng)高質(zhì)量的創(chuàng)新人才；對于社會而言，高校院系要不斷推進知識創(chuàng)新，推動經(jīng)濟快速發(fā)展。所以客戶層面主要評價被審計人任期內(nèi)所在院系對客戶需求的響應程度，包括學生滿意度、用人單位滿意度和社會認可情況等指標。（3）內(nèi)部流程層面評價指標的構(gòu)建。內(nèi)部流程層面是高校院系提高管控能力、加強風險防范的重要環(huán)節(jié)，是提高核心競爭力的關(guān)鍵因素和組織文化建設的重要內(nèi)容，主要表現(xiàn)為院系內(nèi)部的組織管理水平和被審計人的職業(yè)操守，包括教學、科研、財務、風險等方面內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、“三重一大”集體決策情況、廉潔自律情況等。所以內(nèi)部流程層面主要評價被審計人任期內(nèi)所在院系有關(guān)規(guī)章制度建設情況、重大經(jīng)濟決策情況和遵守廉政法規(guī)情況等指標。（4）學習與成長層面評價指標的構(gòu)建。學習與成長層面是高校院系不斷創(chuàng)新和發(fā)展的內(nèi)在動力，要重點關(guān)注教師科學研究能力、教育培訓機會、教師個人素質(zhì)等方面。高校院系負責人要積極探索有利于教師成長的有效途徑，營造良好的人才發(fā)展氛圍，激發(fā)教師的主觀能動性，實現(xiàn)教師與院系目標的一致。所以學習與成長層面主要評價被審計人任期內(nèi)所在院系教師的科研情況、培訓情況和教師素質(zhì)提高情況等指標。

三、指標權(quán)重的確定及綜合評價

（一）使用層次分析法確定指標權(quán)重

層次分析法是一種將定量與定性研究相結(jié)合的決策分析方法，其將復雜問題逐級依次分解為目標層、準則層和指標層，從而構(gòu)造一個多層次的結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，再借助專家的判斷確定各層要素的相對重要程度，并進行量化處理，最后確定各要素在整個系統(tǒng)中的相對重要水平。對于包含了目標層、準則層和指標層的經(jīng)濟責任審計評價體系而言，可以使用層次分析法來確定各項指標的權(quán)重水平。其計算過程主要有以下幾個步驟：（1）構(gòu)建成對比較矩陣。在層次分析法中，為了避免同時對所有要素進行比較而出現(xiàn)可比性差的問題，采用了專家判斷對每一層次中要素的重要性進行兩兩比較，若某一層次包含n個元素，則要做出n×（n-1）/2次的成對比較。成對比較后，使用數(shù)值1-9及其倒數(shù)作為比較結(jié)果的衡量，其中aij表示某一層次中要素i與要素j的重要性水平比值。（2）計算各指標權(quán)重向量。構(gòu)造矩陣A后，計算最大特征根λmax和與其相對應的最大特征向量w，使之滿足公式AW=λmaxW。（3）一致性檢驗。由于在對同一層次要素進行兩兩比較時，存在人為判斷現(xiàn)象，為了避免由于主觀性而可能出現(xiàn)的邏輯性矛盾，需要進行一致性檢驗。（4）整體層次總排序。這一步驟是確定最低層次要素對于最高層次的相對權(quán)重水平，以上述經(jīng)濟責任審計評價模型為例，總目標A為經(jīng)濟責任審計評價指標體系，準則層包含4個要素，分別為A1，A2，A3，A4，其層次單排序后權(quán)重值分別為a1，a2，a3a4；指標層包含22個要素，分別為B11，B12，...，B46，其層次單排序后權(quán)重值分別為b11，b12，...，b46。那么指標層各要素對于總目標A的權(quán)重值為wij=aibij（i=1，2，3，4；j=1，2，...，6），然后再按照步驟（3）進行一致性檢驗。

（二）綜合評價

在計算出指標層各指標對于總目標權(quán)重值后，審計人員對各指標按照百分制打分。

四、結(jié)論

基于平衡計分卡的高校院系負責人經(jīng)濟責任審計指標體系，克服了指標單一的弊端，達到了更加全面評價的效果。但是由于評價指標的選取、計算和分析都有一定的主觀性，且需要其他部門的配合，因此平衡計分卡在高校院系負責人經(jīng)濟責任審計評價中的運用還需要實踐來進一步完善。

參考文獻：

［1］韋小泉、王立彥：《地方黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系構(gòu)建》，《審計研究》2015年第5期。

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［3］范經(jīng)華：《基于平衡計分卡的內(nèi)部審計質(zhì)量控制評價指標體系探討》，《審計研究》2013年第2期。

第3篇：經(jīng)濟責任審計步驟范文

一、認真收集公司內(nèi)外部審計及各項檢查的結(jié)果。經(jīng)濟責任審計是一項全面的審計。且有時審計對象的任職期限較長，單靠審計組幾個人在較短時間內(nèi)完成對審計對象經(jīng)濟責任履行情況的評價存在較大的困難。因此，在審計前及審計過程中要認真收集、審閱前期內(nèi)外部審計及各項檢查的報告及結(jié)論，并對審計及各項檢查結(jié)果進行梳理分析。對在任職期內(nèi)被審計單位發(fā)生重大違規(guī)違紀事項，遭受外部處罰或給公司帶來重大損失及影響的，可以采取“拿來主義”在審計報告中直接予以反映；對其他與審計對象經(jīng)濟責任有關(guān)的問題，在審計過程中要予以重點關(guān)注，審查相應問題是否得到有效整改，是否重復發(fā)生。這里需要強調(diào)的是，有效整改指所轄單位均不存在相同問題，如前期審計發(fā)現(xiàn)所轄甲公司存在該問題，此次審計未發(fā)現(xiàn)甲公司繼續(xù)存有該問題，而乙公司存在該問題則應認定為該問題沒有得到有效整改。

二、認真審閱黨委會、總經(jīng)理辦公會會議記錄。一般而言，被審計單位所有的重大事項及需要集體研究決定的重大事項，都通過被審計單位黨委會、總經(jīng)理辦公會、司務會研究決定。通過查閱相關(guān)會議記錄，審計組可以了解審計對象任職期內(nèi)被審計單位的相關(guān)重大事項及決策程序。而這些決策事項絕大多數(shù)都與審計對象的經(jīng)濟責任直接相關(guān)，認真審閱會議記錄可以起到事半功倍的效果。因此。現(xiàn)場審計開始后，審計組組長或主審應在第一時間取得并認真審閱相關(guān)會議記錄，并據(jù)此及時調(diào)整現(xiàn)場審計的重點及同相關(guān)人員訪談時需要詢問的問題及事項。被審計單位黨委會、總經(jīng)理辦公會涉及被審計單位的秘密，在審閱會議記錄過程中，審計組組長、主審要妥善保管。不能隨意擺放在工作場所；同時，也要恪守職業(yè)道德，不得向他人傳播。

三、綜合運用趨勢分析、對比分析等方法。經(jīng)濟責任審計是對審計對象任職期間經(jīng)濟責任的履行情況進行的審計。要對其任職期間被審計單位的經(jīng)營情況進行反映、評價，必須綜合運用趨勢分析、對比分析的方法，即：在審計對象任職期內(nèi)，被審計單位呈現(xiàn)一種什么樣的發(fā)展趨勢，是持續(xù)向好、還是向差，或者存在較大的起伏；好在哪里、差在哪里都需要進行趨勢分析。此外，客觀、全面的評價被審計單位的發(fā)展情況，還要以任職前被審計單位發(fā)展水平、系統(tǒng)平均發(fā)展水平、當?shù)貕垭U行業(yè)發(fā)展水平為參照進行對比分析，據(jù)此得出的結(jié)論會更為全面。另外，在分析時要從兩個維度進行分析，不僅要分析發(fā)展速度，還要分析業(yè)務發(fā)展質(zhì)量，要對被審計單位的業(yè)務結(jié)構(gòu)、給付情況以及后續(xù)發(fā)展能力進行深入分析。

四、重視訪談、詢問在經(jīng)濟責任審計中的作用。由于審計人員相對被審計單位而言是“外部人”，會計報表、業(yè)務檔案只是記錄了經(jīng)濟事項的結(jié)果，而經(jīng)濟事項的目的、過程及真實情況未必得到如實反映。審計人員要了解經(jīng)濟事項的真實情況，必須訪談、詢問相關(guān)人員。訪談是一門技術(shù)、一門學問，同誰談、談什么、如何談都暗藏著很多玄機、技巧。訪談時需要注意的幾點：一是訪談要選擇恰當?shù)膶徲媽ο蟆＠?，要訪談了解被審計單位車輛的情況，如果找辦公室、財務部門負責固定資產(chǎn)管理方面的人員，可能談半天收獲不大，因為他們經(jīng)常面對檢查，如何回答已經(jīng)輕車熟路、了然于胸。而審計人員如果有意無意的同某個司機交談一下可能有意想不到的收獲。二是訪談要有目的及針對性。在訪談前要仔細梳理談什么、如何談，要注意訪談的方式方法。首先，要使訪談對象明白審計是幫助被審計單位解決問題的，是“自己人”：其次，態(tài)度要友善、語氣要舒緩，不能居高臨下。為顯示對訪談對象的尊重，盡可能到其辦公室進行訪談；其三，必要時不妨向訪談對象透露一下審計人員已經(jīng)掌握的信息，以降低其戒備及僥幸心理。三是要做一個有心人。所謂“言者無意，聽著有心”，要善于傾聽，把握細節(jié)。

五、要抓大放小。把握全局。經(jīng)濟責任審計不同于專項審計，審計對象目前都是單位的負責人，具有一定的層次。在開展經(jīng)濟責任審計時要有一定高度，要從全局出發(fā)，不要局限于某一點上；要把握全面，不要局限于細枝末節(jié)。部分審計人員開展經(jīng)濟責任審計時，采取的是詳細的賬項審計法，大量的翻閱會計憑證，檢查費用支付是否合規(guī)、原始憑證是否齊全，抽調(diào)大量的業(yè)務檔案檢查業(yè)務處理的合規(guī)性。這樣的做法帶有一定的局限性：首先，即使翻閱的會計憑證、業(yè)務檔案再多，也只能是被審計單位所有經(jīng)濟、業(yè)務事項中的一小部分，據(jù)此得出的審計結(jié)論也只能是以偏概全，存在較大審計風險：其次，上述方法檢查出的問題究竟與審計對象經(jīng)濟責任有多大的關(guān)系值得考慮。如只是相關(guān)人員工作失誤或執(zhí)行的問題，審計對象會對審計結(jié)論不認同；其i，即使審計人員對某筆費用支出的真實性有懷疑，但限于目前的審計手段有限，被審計單位很容易就搪塞過去，審計人員花費半天力氣。最終的審計結(jié)論與事實還未必一致。因此，在開展經(jīng)濟責任審計時，審計人員不要局限于某一點上，要從全局、從大處人手。如：懷疑被審計單位公雜費有問題，不要局限于兒筆具體的公雜費支出，可以從公雜費的趨勢分析人手，看是否存在異常增長，算一下人均公雜費有多少。審查延壓賠款情況，不必一筆一筆的翻閱相關(guān)賠案，可以利用趨勢分析的方法，對第一季度、第四季度、全年的賠款支出情況進行趨勢分析，在此基礎(chǔ)上找出部分延壓賠款的示例等。

第4篇：經(jīng)濟責任審計步驟范文

1.審計缺陷帶來的風險。審計進行檢查工作時，帶來的風險是最為常見的，由于審計工作的繁瑣并且范圍較大，審計人員只能著重處理，難以對被審計人員的全部事項進行設計，而對重點工作進行審計難以對所有的風險進行有效的控制與排查，因此，可能會在審查工作中，存在一部分審計漏洞，會給審計工作帶來巨大的風險。

2.審計自身存在的風險性。我國政府部門在日常工作中，缺乏有效的監(jiān)管和審計機制，導致領(lǐng)導會，發(fā)生的現(xiàn)象，由于利益的驅(qū)使，導致違紀現(xiàn)象屢屢發(fā)生，同時，企業(yè)制度的不完善，不符合社會發(fā)展形式等現(xiàn)象也會導致企業(yè)內(nèi)部存在經(jīng)濟責任的風險，審計自身存在的風險性可以進行有效的控制，但是其本身存在的風險性是難以避免的。

二、經(jīng)濟責任審計風險分析

1.內(nèi)部因素引起的風險。在企業(yè)經(jīng)濟責任風險的誘發(fā)因素中，內(nèi)部原因是主要的影響因素。首先，審計人員的經(jīng)驗不足會導致難以發(fā)現(xiàn)違紀的現(xiàn)象，由于現(xiàn)在經(jīng)濟責任的審查，不僅僅是對財務賬單的審查，還需要審計人員加強對管理和經(jīng)濟知識的運用，同時審計人員還要具備心理學的知識，只有多門學科的綜合運用，才可以有效的對違紀現(xiàn)象進行審查和治理。但是目前的審計工作人員中，部分審計人員空有理論知識，缺乏實踐經(jīng)驗，還有部分審計人員是會計出身，對其他學科的知識缺乏有效的了解，因此，審計人員的素質(zhì)和經(jīng)驗的欠缺難以有效的進行審計工作。另外，企業(yè)一部分陳舊的審計方法也有所欠缺，我國目前的審計方法采用的是離職審查，這種方式雖然可以有效的對違紀現(xiàn)象進行審計，但是不利于企業(yè)工作的持續(xù)監(jiān)督，缺乏對企業(yè)最新信息的了解，可能會造成信息的遲滯，進而無法有效的控制企業(yè)存在的風險。

2.外部因素引起的風險。在我國的審計事業(yè)發(fā)展中，審計單位需要對當?shù)氐恼撠?，導致審計單位的立場存在不公正性，難以保證審計工作的正常運行，同時，現(xiàn)代企業(yè)的違紀手段多種多樣，相比過去顯得更加隱蔽，這在很大程度上提高了審計的工作難度，提高了經(jīng)濟責任審查風險，另外，可能受審計人員不是企業(yè)的法人，可能在審計期間存在委托現(xiàn)象，不利于審計工作的進行，給審計工作帶來很大程度的風險。

三、控制經(jīng)濟責任審計風險的措施

1.健全責任審計體系。經(jīng)濟責任審計具有一定程度的風險性，為了有效的控制風險的發(fā)生，企業(yè)必須健全經(jīng)濟責任審計體系。在健全經(jīng)濟責任審計體系中，首要前提是加強審計工作人員的素養(yǎng)，提升審計工作人員的專業(yè)性，可以在一定程度上增加經(jīng)濟責任審計的效率。在目前的審計人員中，部分人員理論知識具有一定的功底，但是缺乏實踐經(jīng)驗，導致審計人員難以發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導的貪污受賄行為，不利于經(jīng)濟責任審查工作的進行，另外，審計人員可能在審計財務時，難以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，導致經(jīng)濟審計工作難以有效的開展。在進行經(jīng)濟責任審計工作中，需要提高審計標準，在審計財務之外，還需要對領(lǐng)導的遵紀守法意識、管理執(zhí)行能力和廉政意識進行審查，主要是對領(lǐng)導在職期間的工作狀況，企業(yè)經(jīng)濟利益的增長和是否存在不良違紀現(xiàn)象進行排查，有利于提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，可以讓不良現(xiàn)象無處遁形。只有健全經(jīng)濟責任審計體系，才可以有效的保證企業(yè)的健康發(fā)展。

2.加強道德素養(yǎng)。在企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導違規(guī)違紀現(xiàn)象，以往通常是利用監(jiān)管部門來治理，但是一旦發(fā)生現(xiàn)象，則會發(fā)生更為嚴重的貪污受賄行為。違紀現(xiàn)象的發(fā)生，說明我國領(lǐng)導的道德素養(yǎng)有所欠缺或者在工作過程中已經(jīng)逐漸被僵化，針對這種現(xiàn)象，加強道德素養(yǎng)培養(yǎng)是十分重要的。需要企業(yè)設立針對性的部門，加強長期的思想引導，對于違紀現(xiàn)象要嚴加治理，對于作風優(yōu)良的要進行一定的嘉獎，通過獎勵與懲罰并行，可以有效的控制違紀現(xiàn)象的發(fā)生。另外，需要加強審計人員的道德素養(yǎng)，需要定期對審計人員進行道德素養(yǎng)培訓，只有審計人員的道德素養(yǎng)提升，才不會發(fā)生群體的現(xiàn)象，才可以保證審計人員發(fā)現(xiàn)違紀現(xiàn)象時，可以及時上報，這樣有效的提高了審計效率，可以在一定程度上控制違紀現(xiàn)象發(fā)生。

3.提高審計質(zhì)量。在審計人員的工作中，需要提高審計人員的審計質(zhì)量，才可以保證審計工作的順利進行，審計工作進行時，審計人員需要結(jié)合其他相關(guān)事項來對賬目加以審計，要充分的對企業(yè)的環(huán)境、事項和風險進行分析，可以有效的加深審計人員對企業(yè)的了解。另外，審計人員在進行審查工作之前，需要制定合理的計劃，計劃中需要包含執(zhí)行的步驟、審計程序、相關(guān)調(diào)查和風險控制等內(nèi)容，只有科學全面的審計計劃并且嚴格的執(zhí)行，才能有效的對違規(guī)違紀現(xiàn)象進行審計，才可以有效的提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。

4.加強內(nèi)部治理。在企業(yè)的發(fā)展進步中，內(nèi)部風險往往是制約企業(yè)發(fā)展的最大因素，因此，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制制度，以便加強內(nèi)部治理的效率。加強內(nèi)部控制，主要從事前、事中和事后進行全面的預防和控制，才可以有效的加強內(nèi)部的治理。在事前預防方面，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制制度，要充分結(jié)合企業(yè)的實際情況和規(guī)章制度來對企業(yè)風險進行有效的控制和監(jiān)管，加強事前控制，可以有效的對違紀現(xiàn)象進行預防；在事中進行控制，主要需要保障資金的合理使用，對資金的收入和支出都要進行嚴格的審查和監(jiān)管，才可以有效的減少違紀現(xiàn)象的發(fā)生；在事后控制中，審計人員可以對企業(yè)的每項決策進行審計，經(jīng)過不斷的審計和監(jiān)管，一方面可以加強審計人員的經(jīng)驗，另一方面可以在審計過程中，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題，從而可以針對性的進行治理，進而可以有效的降低企業(yè)經(jīng)濟風險。

四、結(jié)語

第5篇：經(jīng)濟責任審計步驟范文

【關(guān)鍵詞】 評價指標體系； 經(jīng)濟增加值； 平衡計分卡

國有企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計，是對企業(yè)法人在任職期間所在單位資產(chǎn)負債損益的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應當負有的經(jīng)濟責任進行評判和界定的行為。評價結(jié)果是否客觀、公正，不僅關(guān)系到審計工作的質(zhì)量和風險，而且也是被審計人員和委托人關(guān)注的焦點?？茖W合理的評價指標體系是審計評價客觀、公正的關(guān)鍵。就目前經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀而言，一方面現(xiàn)有的評價指標體系以財務分析指標為主，盡管有關(guān)經(jīng)濟責任的法規(guī)已經(jīng)考慮到企業(yè)的社會責任，引入了內(nèi)部控制流程指標，但尚未形成規(guī)范；另一方面，一些大型國有企業(yè)在經(jīng)營管理中開始注重社會責任、提出終生學習等概念，如中國石化、中國移動等單位開始每年社會責任報告，審計評價已落后于企業(yè)經(jīng)營管理實踐。因此，如何適應形勢，改進現(xiàn)有經(jīng)濟責任審計評價指標體系是亟待解決的問題。

一、企業(yè)業(yè)績評價模式分析

業(yè)績評價是指通過建立評價指標體系，參照相應的評價標準，對企業(yè)一定期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營者的努力程度等各方面進行的綜合評判。根據(jù)評價指標的不同，可將業(yè)績評價系統(tǒng)劃分為三種模式，即財務模式、價值模式和平衡模式。

財務模式是以財務報表的數(shù)據(jù)、財務指標作為評價企業(yè)績效的依據(jù)。這種評價模式的優(yōu)點是財務數(shù)據(jù)容易取得、財務指標容易計算，通過財務指標的層層分解，不僅可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，而且還能從不同的角度判斷和分析企業(yè)經(jīng)營狀況；缺點是衡量公司業(yè)績的傳統(tǒng)財務評價指標體系不僅容易縱，而且無法從戰(zhàn)略高度反映企業(yè)決策的要求。

價值模式是站在股東的角度來評價企業(yè)的業(yè)績，即以股東財富最大化為導向，將企業(yè)戰(zhàn)略與日常業(yè)務決策和激勵機制有機地聯(lián)系在一起，其中最具代表性的是經(jīng)濟增加值（EVA）。EVA利用經(jīng)濟利潤代替會計利潤，只有EVA大于零，經(jīng)營者才為企業(yè)創(chuàng)造了價值，否則經(jīng)營者不僅沒有增加價值，反而侵蝕了原有的價值，考核結(jié)果更能真實反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。缺點是EVA的計算仍然是以現(xiàn)行財務報表的數(shù)據(jù)為依據(jù)，且需要建立在強式或半強式有效資本市場的假設基礎(chǔ)之上。

平衡模式相對上述兩種模式，其最大的突破就是引入了非財務指標，通過指標間的各種平衡關(guān)系來體現(xiàn)企業(yè)不同利益相關(guān)者的期望。該模式最具代表性的是平衡計分卡（BSC）。BSC將業(yè)績評價分為財務、客戶、內(nèi)部業(yè)務流程以及學習與成長等四個方面，財務是最終目標，客戶是關(guān)鍵、內(nèi)部業(yè)務流程是基礎(chǔ)，企業(yè)學習與成長是核心。雖然根據(jù)BSC設計的業(yè)績指標考核比較全面，但是如何將總體業(yè)績指標進行分解落實，平衡計分卡并未提供一套規(guī)范的參照指標體系，使得指標的創(chuàng)建難度較大。

二、經(jīng)濟責任審計評價指標體系構(gòu)建思路

通過對傳統(tǒng)財務模式、EVA和BSC的比較，可以看出三種評價模式都有各自的優(yōu)勢與不足，同時又具有一定的互補性。因此，可以在吸收財務模式、價值模式和平衡模式各自優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，構(gòu)建企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價指標體系。首先，運用BSC的原理從財務、客戶、內(nèi)部業(yè)務流程和學習與成長四個維度構(gòu)建企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價指標體系整體框架；其次，借鑒財務模式中合理的成分完善指標體系；最后，以EVA作為評價指標體系的核心指標，在財務層面突出EVA的統(tǒng)領(lǐng)地位，并在盈利能力和發(fā)展能力中加以體現(xiàn)，使企業(yè)業(yè)績考核更加真實。

三、經(jīng)濟責任審計評價指標體系構(gòu)建步驟

（一）構(gòu)建評價指標體系框架

將真實性、合法性和效益性等經(jīng)濟責任審計目標在BSC四個維度進行分解，確定戰(zhàn)略重點，構(gòu)建經(jīng)濟責任審計評價指標體系總體框架。財務業(yè)績維度反映企業(yè)的綜合業(yè)績，是整個業(yè)績評價活動的出發(fā)點和歸宿；客戶、內(nèi)部業(yè)務流程、學習與成長等維度揭示了企業(yè)財務業(yè)績的創(chuàng)造過程和實現(xiàn)途徑。四個維度分別用一系列的指標來描述，各個維度之間的指標和各維度內(nèi)部的指標具有一定的因果關(guān)系，構(gòu)成一個完整的評價指標體系。

（二）調(diào)整評價維度

國有企業(yè)的出資人是國家，決定了國有企業(yè)不僅僅要完成一定的經(jīng)營業(yè)績，而且還要承擔一定的社會責任?！吨醒肫髽I(yè)履行社會責任的指導意見》中提出，“建立和完善履行社會責任的體制機制，明確歸口部門，逐步建立和完善企業(yè)社會責任指標統(tǒng)計和考核體系”。截至2007年年底，已有中國石化等11家中央企業(yè)了社會責任報告。可見，在經(jīng)濟責任審計評價體系中引入社會責任已具備條件。因此，除平衡計分卡常用的四個維度外增加了社會責任維度。

（三）設計評價指標

戰(zhàn)略重點是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要方向和關(guān)鍵結(jié)點，體現(xiàn)公司戰(zhàn)略成功的主要方面。每一個戰(zhàn)略重點都對應著一個或者更多的目標，每一個目標能夠分解成為一系列相互聯(lián)系的關(guān)鍵指標。關(guān)鍵指標是企業(yè)運作的考核標準，衡量每項工作任務的完成情況。根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟責任審計的戰(zhàn)略目標，從五個維度確定戰(zhàn)略重點，對戰(zhàn)略重點進行分解確定主要目標，分析影響主要目標實現(xiàn)的關(guān)鍵因素，然后設計出衡量這些關(guān)鍵成功因素的指標，從而最終建構(gòu)經(jīng)濟責任審計評價指標體系（參見表1）。

（四）確定指標權(quán)重

指標權(quán)重即可采用經(jīng)驗法確定，也可采用層次分析法確定。本文一級指標權(quán)重采用層次分析法確定。下面以A=（Bij）5×5為例，說明如何運用層次分析法確定財務維度（B1）、客戶維度（B2）、內(nèi)部業(yè)務流程維度（B3）、學習與成長性維度（B4）及社會責任維度（B5）等一級指標的權(quán)重。

首先，通過兩兩比較構(gòu)造判斷矩陣。在與其他一級指標進行重要性程度兩兩比較時，社會責任指標賦值最低，不是因為它不重要，而是考慮到如何量化社會責任仍然沒有明確的操作方法；鑒于學習與成長性指標評價采集的數(shù)據(jù)不夠精細，難以客觀全面地反映被審計單位實際情況，所以重要性程度賦值較低；財務模式盡管對企業(yè)業(yè)績評價不夠全面，但是由于運用時間長且指標體系成熟，在與其他一級指標進行重要性程度比較時賦值最高。對財務、客戶、內(nèi)部業(yè)務流程、學習與成長性及社會責任等一級指標兩兩比較后，形成下面的判斷矩陣：（五）確定評價方法

對于定量評價指標得分，可采用以下步驟計算：首先，計算各指標的實際值；其次，用各指標的實際值除以標準值，再乘以該指標所占分值；再次，得出各維度定量指標的總分。標準值可采用本單位歷史年度該指標平均值或本行業(yè)該指標平均值，同一維度中各指標所占分值(分值合計100分)由審計人員依據(jù)審計任務的實際情況設定。對于定性評價指標，評價為“優(yōu)”得95分，評價為“良”得85分，評價為“中”得75分，評價為“較差”得65分，評價為“差”得55分，各單項指標最后加權(quán)平均計算出該層面的得分。

綜合評價分數(shù)=財務維度評價得分×40.31%+客戶維度評價得分×20.90%+內(nèi)部業(yè)務流程維度得分×20.90%+學習與成長維度得分×11.07%+社會責任維度得分×6.82%，表示對被審計人履行職責的評價結(jié)果。

【參考文獻】

［1］ 陳宋生.平衡計分卡理論與國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計指標體系［J］.中國審計，2008（14）.

第6篇：經(jīng)濟責任審計步驟范文

今年我局普法依法治理工作堅持以局長任組長、副局長任副組長、各科室負責人為成員的普法依法治理工作領(lǐng)導小組的領(lǐng)導，積極發(fā)揮領(lǐng)導小組對普法工作的組織、指導和協(xié)調(diào)作用，配備兼職法宣干部和通訊員，負責普法依法治理日常工作，確保了該項工作的順利開展。一是認真制定工作計劃。主要是制定了全年審計項目計劃、年度依法行政計劃、審計業(yè)務學習計劃、黨組中心組學習計劃等工作計劃，各項工作同部署、同檢查、同總結(jié)、同獎懲，做到年初有計劃、年中有自查、年度有總結(jié)。二是認真開展審計項目。主要開展本級預算執(zhí)行審計、部門預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計（調(diào)查）、基本建設審計、財務收支審計等審計項目33個，為促進提高經(jīng)濟效益、反腐倡廉、節(jié)約財政資金等發(fā)揮了審計應有的作用，提高了審計公信力。三是加強法制宣傳教育，強化隊伍建設，不斷提高依法審計能力。四是健全內(nèi)部規(guī)范，強化內(nèi)部管理，提高制度執(zhí)行力度，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量。五是加大政府信息公開力度，主動接受社會各界監(jiān)督。

主要措施

（一）全局人員學法工作常抓不懈，不斷提高依法行政能力

一是黨組中心組學習有計劃有步驟。局領(lǐng)導非常重視法制宣傳教育工作，做到領(lǐng)導帶頭，學法先行，精心部署、嚴格要求法制宣傳教育工作，主要領(lǐng)導親自指導辦公室制定學習培訓計劃，明確領(lǐng)導及審計人員的學法用法內(nèi)容，認真參加局每周五的學習會，解讀《國家審計準則》、《市審計條例》和《國家審計準則》，認真參加《國家審計準則》知識測試，并多次在會上就依法審計工作提出要求。二是全局審計干部學法用法堅持不懈。局里為每個審計干部訂閱了《中國審計》、《審計》、《中國審計報》和《中國財經(jīng)審計法規(guī)選編》等各種法規(guī)資料；堅持周五學習制度，積極參加審計署視頻培訓和市審計局舉辦的專題講座，采用集中學習與個人自學相結(jié)合、審計法律法規(guī)與其他行政法規(guī)學習相結(jié)合、學習與知識測試相結(jié)合的方式，不斷增強審計人員法制意識和法律素養(yǎng)，提高審計干部依法行政能力，切實做到依法審計，實現(xiàn)審計客觀公正、實事求是的宗旨。

（二）堅持全方位、多層次的法制宣傳方式，提高法制宣傳效果

一是通過局域網(wǎng)及時法律、法規(guī)、規(guī)章等學習課件，提高局內(nèi)信息傳遞效率；開展專題講座、集中培訓、觀看警示教育片、專業(yè)法律知識測試、撰寫體會心得等活動，增加宣傳多樣性，并在區(qū)政府第23次常務會議上解讀《市審計條例》；積極參加全國憲法宣傳日主題活動，撰寫《推進審計法治建設，完善審計法制體系》等3篇審計法制論文。二是通過報刊、網(wǎng)站、電視等媒介，進行專題解讀、公告、新聞采集等形式，擴大宣傳范圍，促使社會各界對國家審計的理解、認識、參與和支持；同時，為區(qū)紀委機關(guān)全體干部和街鎮(zhèn)紀檢干部講解“國家審計基本情況及街鎮(zhèn)審計發(fā)現(xiàn)的問題”，為區(qū)編辦組織的全區(qū)事業(yè)單位法人培訓班講解“國家審計基本情況及事業(yè)單位審計發(fā)現(xiàn)的問題”，為依法審計營造良好的法制環(huán)境。三是與宣傳區(qū)委區(qū)政府關(guān)于審計工作的重要指示、近年來審計工作取得的成效、發(fā)揮的作用等有機結(jié)合起來，通過審計專報、專題講解、邀請調(diào)研等方式，提高宣傳效果，爭取黨委政府對審計工作重視和支持。四是把全區(qū)各委辦局財務審計部門、街鎮(zhèn)內(nèi)審機構(gòu)作為審計法制宣傳切入口，通過內(nèi)審人員分組季度例會形式進行審計法律法規(guī)規(guī)章宣傳，聘用內(nèi)審人員參與國家審計項目，推動內(nèi)審人員業(yè)務水平提高及對國家審計的認識，今年開展的區(qū)綠化市容局經(jīng)濟責任審計項目全區(qū)30%的內(nèi)審人員參與了項目。

（三）健全內(nèi)部規(guī)范，強化內(nèi)部管理

圍繞依法審計，保證和提高審計工作質(zhì)量，多年來，我局持續(xù)抓緊內(nèi)部規(guī)范建設，隨著新《審計法實施條例》和《國家審計準則》、《市審計條例》的出臺，我局開展多形式相結(jié)合的內(nèi)部管理方式，不斷加強規(guī)章制度建設，提高制度執(zhí)行力。一是制度與規(guī)范性格式文本相結(jié)合，建立健全內(nèi)部規(guī)范。今年我局建立了《審計文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》、《依法行政第一責任人制度》、《財務管理規(guī)定》、《保密工作暫行規(guī)定》等一系列審計業(yè)務管理、行政管理制度，并針對現(xiàn)有規(guī)章制度執(zhí)行過程中存在的問題，重新梳理并逐步完善，同時局年度經(jīng)濟責任審計規(guī)范性格式文本匯編、部門預算執(zhí)行規(guī)范性格式文本匯編，著手制定專項審計（調(diào)查）規(guī)范性格式文本匯編和審計項目工作流程。二是項目質(zhì)量檢查與優(yōu)秀項目評選相結(jié)合，加強內(nèi)部監(jiān)督。組織開展ISO9001質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核工作，通過對去年完成的每個審計項目的審計程序、計劃、過程等六方面內(nèi)容的檢查，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，并對問題進行了落實整改，有力促進了審計質(zhì)量的進一步提升。在內(nèi)部審核的基礎(chǔ)上組織開展優(yōu)秀審計項目評選活動，評選結(jié)果反映了參評項目在依法審計、規(guī)范審計行為、創(chuàng)新審計技術(shù)方法等方面取得的明顯進步，在市局2012年度優(yōu)秀審計項目評選活動中，我局報送的區(qū)科委黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計、區(qū)水務局工程項目實施情況審計調(diào)查項目分獲三等獎和優(yōu)秀獎。

（四）逐步深化經(jīng)濟責任審計“五聯(lián)合”機制

根據(jù)兩辦“規(guī)定”和我區(qū)《區(qū)經(jīng)濟責任審計工作暫行辦法》要求，今年區(qū)經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議辦公室就聯(lián)合進點、聯(lián)合公示、聯(lián)合力量、聯(lián)合過程和聯(lián)合反饋“五聯(lián)合”工作機制作了進一步深化，明確了聯(lián)合反饋的操作流程和具體細則，探討經(jīng)濟責任審計信息共享及整改檢查等事項，確定了經(jīng)濟責任審計報告送達部門、聯(lián)合反饋帶隊領(lǐng)導、聯(lián)合反饋的時間、操作流程、通知方式及被審計單位參會人員范圍等事項。（四）加大審計公開力度，提高審計執(zhí)法透明度一是審計公開常態(tài)化。年度審計項目計劃、審計工作報告、審計工作報告整改情況報告均通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動向社會公開，接受廣大人民群眾的監(jiān)督。二是逐步深化審計公開。今年我局確定適時公開部分審計項目結(jié)果報告，2012年6月25日通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動向社會公開“關(guān)于本區(qū)2009-2010年度產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項資金使用管理情況審計調(diào)查結(jié)果公告”，同時根據(jù)公開效果來確定下一步審計公開力度。（五）加強職業(yè)道德檢查，推進黨風廉政建設結(jié)合市審計機關(guān)第26次職業(yè)道德檢查月活動，由局紀檢、監(jiān)察和機關(guān)黨支部共同組成檢查組，通過發(fā)函、走訪等形式檢查審計人員遵守職業(yè)道德的情況，檢查結(jié)果未發(fā)現(xiàn)一例違反職業(yè)道德行為。今年我局在開展廉政教育和落實檢查工作的同時，由局長與科室長簽訂了《科室廉政責任書》，明確科長為科室的廉政第一責任人，再由科長和科員簽訂《廉政承諾書》，明確科員對科長負責，實現(xiàn)廉政責任層層落實。

存在的問題

一是審計署8號令的執(zhí)行上還存在一些不足。主要表現(xiàn)為審計工作底稿還存在要素不齊全、填列內(nèi)容不規(guī)范，審計組對委托審計的控制情況還不太理想等問題。二是審計查出問題的整改工作的全面徹底完成尚待完善，審計整改長效機制未能有效建立。對某些問題的整改由于涉及多個單位和部門之間的協(xié)調(diào)問題等原因，整改的難度及所需時間長，致使有些整改工作無法在審計規(guī)定的時間內(nèi)徹底完成；由于審計整改的時間限制，有些問題只能是承諾性整改，真正看待是否整改尚需采取措施予以跟進，由于審計部門審計任務日益繁重與審計力量的不足矛盾日漸突出，審計跟蹤整改存在困難，需要相關(guān)部門后續(xù)監(jiān)督工作的跟進。

第7篇：經(jīng)濟責任審計步驟范文

【關(guān)鍵詞】建立責任制；按勞分配；責；權(quán)；利相結(jié)合

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1006-0278（2013）07-062-01

一、引進企業(yè)管理機制、建立內(nèi)部責任制

實際事務所是自收自支的社會審計組織，要適應改革開放的新形勢，走向市場參與競爭，必須提高審計人員的責任心，充分發(fā)揮他們的主動性，積極性和創(chuàng)造性，必須在審計事務所內(nèi)部明確對每個崗位，每項業(yè)務應達到的標準和要求，建立起責、權(quán)、利相結(jié)合的工作責任制度，引進企業(yè)化管理機制，通過實現(xiàn)社會效益（向社會提供優(yōu)質(zhì)服務）來實現(xiàn)經(jīng)濟效益。

二、從實際出發(fā)、建立工作責任制

（一）建立平等競爭的用人制度

1.根據(jù)審計事務所規(guī)模，設置一定數(shù)量不同職級的，固定的業(yè)務骨干；2.與社會上優(yōu)秀專業(yè)人才建立不同形式的聘用關(guān)系，其待遇從優(yōu)，以適應開展各種業(yè)務需要；3.崗位分工和業(yè)務工作安排實行平等競爭，做到能者在位；4.審計小組組成采取指派和自由組合相結(jié)合的辦法，實行優(yōu)化組合。

（二）建立責、權(quán)、利相結(jié)合的工作責任制

為了提高廣大審計人員的責任心，充分調(diào)動審計人員為社會提供優(yōu)質(zhì)服務的積極性，關(guān)鍵是將其工作效果與個人利益聯(lián)系，建立責、權(quán)、利相結(jié)合，以實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益為中心的工作責任制。工作責任制的形式主要有；完成任務獎勵制、百分考核制、超額收入提成制、費用包干制業(yè)務收入金額分成制等。

（三）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計方法，以績效方法進一步創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計技術(shù)

在績效審計目標的引領(lǐng)下，我們在審計實踐中進一步改進審計技術(shù)方法，來提高審計效率和審計質(zhì)量。一是整合審計資源，改變組織方式。將經(jīng)濟責任審計與預算執(zhí)行和專項資金審計相結(jié)合，對于大型審計項目抽調(diào)不同科室審計人員組成審計組，集合各方面能手進行合并審計，充分整合審計資源，提高工作效率。二是明確審計目標，搞好審前調(diào)查。切實搞好審前調(diào)查，掌握審計對象的業(yè)務特點，以此為導向確定合理的績效審計目標和重點，制定詳細的審計實施方案，有目標有步驟地進行審計查證。三是積極推進計算機輔助審計。運用計算機輔助審計技術(shù)進行審計資料和數(shù)據(jù)的篩選、分析、核查，減少傳統(tǒng)手工審計形式下的工作量，提高審計效率和審計質(zhì)量。四是綜合運用多種審計方法。打破傳統(tǒng)審計方法，通過經(jīng)濟指標比較分析、依據(jù)標準打分量化分析、群眾滿意度測評分析等方法進行綜合分析，對其經(jīng)濟性、效率性和效果進行測定及評估。審計中靈活選用調(diào)查法、訪談法、社會文獻和公共數(shù)據(jù)資料分析法等方法，取得效益審計所需要的具有充分證明力的審計證據(jù)，來支撐審計結(jié)論和評價，使審計方式更加科學和靈活。五是根據(jù)被審計領(lǐng)導干部職權(quán)范圍向其所在單位的下級機構(gòu)和關(guān)系單位進行延伸審計，重視的延伸審計和審計調(diào)查，通過內(nèi)查外調(diào)、延伸審計、實地觀察、審計組座談等方式，提示了一些管理上隱藏的問題，加大了審計深度，防范了審計風險，取得了良好的效果。

三、制訂層層分解落實到個人的工作指標，指標的確定應根據(jù)以下原則

1.合理性，工作指標的確定應參考上期完成情況，使審計人員通過努力是可以達到的；2.有用性，有利于提高審計人員的責任心和充分發(fā)揮審計人員的主動性，積極性和創(chuàng)造性；3.可控性，能按政策，計劃和有關(guān)規(guī)定，對審計人員的工作活動進行控制。4.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計方法，以績效方法進一步創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計技術(shù)。

在績效審計目標的引領(lǐng)下，我們在審計實踐中進一步改進審計技術(shù)方法，來提高審計效率和審計質(zhì)量。一是整合審計資源，改變組織方式。將經(jīng)濟責任審計與預算執(zhí)行和專項資金審計相結(jié)合，對于大型審計項目抽調(diào)不同科室審計人員組成審計組，集合各方面能手進行合并審計，充分整合審計資源，提高工作效率。二是明確審計目標，搞好審前調(diào)查。切實搞好審前調(diào)查，掌握審計對象的業(yè)務特點，以此為導向確定合理的績效審計目標和重點，制定詳細的審計實施方案，有目標有步驟地進行審計查證。三是積極推進計算機輔助審計。運用計算機輔助審計技術(shù)進行審計資料和數(shù)據(jù)的篩選、分析、核查，減少傳統(tǒng)手工審計形式下的工作量，提高審計效率和審計質(zhì)量。四是綜合運用多種審計方法。打破傳統(tǒng)審計方法，通過經(jīng)濟指標比較分析、依據(jù)標準打分量化分析、群眾滿意度測評分析等方法進行綜合分析，對其經(jīng)濟性、效率性和效果進行測定及評估。審計中靈活選用調(diào)查法、訪談法、社會文獻和公共數(shù)據(jù)資料分析法等方法，取得效益審計所需要的具有充分證明力的審計證據(jù)，來支撐審計結(jié)論和評價，使審計方式更加科學和靈活。五是根據(jù)被審計領(lǐng)導干部職權(quán)范圍向其所在單位的下級機構(gòu)和關(guān)系單位進行延伸審計，重視的延伸審計和審計調(diào)查，通過內(nèi)查外調(diào)、延伸審計、實地觀察、審計組座談等方式，提示了一些管理上隱藏的問題，加大了審計深度，防范了審計風險，取得了良好的效果。

四、實行分層管理，加強對責任制的考核

1.實行審計項目的主審責任制，主審必須有注冊會計師擔任，審計小組的主審對審計項目的工作質(zhì)量及進度負責。

2.審計小組取得業(yè)務收入和費用支出要落實到每個人進行考核。

實行超額完成任務獎勵和超額收入提成的人員，要按月進行考核落實獎懲。實行全額收入分成制和費用包干制的人員應在審計項目完成后，即對其完成情況進行考核落實獎懲。

五、體現(xiàn)按勞分配，建立責任制體系

第8篇：經(jīng)濟責任審計步驟范文

地處秦巴腹地的漢陰縣，南依巴山，北枕秦嶺，鳳凰山橫亙東西，漢江、月河自西向東穿境而過。在這三山夾兩川、總面積1347平方公里的大地上，活躍著一支國家審計監(jiān)督小分隊――漢陰縣審計局。他們愛黨敬業(yè)、忠于職守，依法行使審計監(jiān)督權(quán)，傾力打造審計精品，為助推區(qū)域經(jīng)濟和社會科學發(fā)展，不懈地奮斗著、奉獻著，成為陜西省審計系統(tǒng)先進集體，審計機關(guān)的一面旗幟。

善抓質(zhì)量鑄精品

提高審計質(zhì)量，關(guān)鍵在人，重點在依法審計、科學審計。漢陰縣審計局為規(guī)范國家建設項目的審計監(jiān)督，提高建設資金的使用效益，促進建設項目規(guī)范化管理，制定了《漢陰縣國家建設項目審計實施辦法》和《漢陰縣審計結(jié)果公告試行辦法》，注重將審計工作方案的審計目標具體化，在分析被審計單位情況基礎(chǔ)上圍繞目標確定審計范圍、內(nèi)容和重點，嚴格控制審計證據(jù)、審計工作底稿質(zhì)量，積極推行審計執(zhí)法責任制、審計執(zhí)法過錯追究責任制、審計執(zhí)法承諾制、限時辦結(jié)制，不斷增強審計執(zhí)法的透明度，促進審計質(zhì)量的提高。他們還實行了審計組長、股長、主管副局長、局長和審計業(yè)務會議等多級復核制和審計案卷質(zhì)量評比制度，把住了審計質(zhì)量關(guān)。每年年終他們都要集中所有審計案卷，組織人力，依據(jù)審計準則，逐條對照檢查、精益求精，相互檢查、吹毛求疵，盡力從審計案卷中尋找出存在問題，及時予以糾正，以確保每個審計項目都達到質(zhì)量過硬。對被評為優(yōu)秀審計項目的主審人，在責任制考核中給予加分，實施物質(zhì)獎勵。該局審計工作的激勵機制、質(zhì)量約束機制執(zhí)行有力，有效調(diào)動了審計人員的工作責任心和使命感、積極性和創(chuàng)造性。從2005年起至今年，漢陰縣審計局每年都有一個審計項目被省審計廳評為省級優(yōu)秀項目，可謂是一支善于鑄造精品的審計小分隊。

善打硬仗求發(fā)展

從事審計工作就如同在沒有硝煙的戰(zhàn)場上戰(zhàn)斗，能不能打硬仗、打勝仗，是衡量一支隊伍是否全面過硬的試金石。漢陰縣審計局牢記以人為本，重視隊伍的全面建設，“軟實力”不斷增強。近幾年始終用國家利益高于一切、強化審計“免疫”功能來引領(lǐng)審計航向，越是艱險越向前，立志為維護國家安全、保障國家利益，贏得不朽戰(zhàn)績。他們對有關(guān)審計事項，不搞瞎子摸象、倉促上陣，而是從實際需要出發(fā)，選擇合理方式認真開展審前調(diào)查，掌握被審計單位基本情況和與審計項目有關(guān)的資料；審計判斷和審計評價意見的表達，堅持基于客觀立場、以審計結(jié)果為基點、實事求是，不以主觀愿望行事，不為他人意見所左右，公平正直，不偏不倚；辦理審計事項客觀公正、恪盡職守，為伸張正義、構(gòu)建和諧社會而竭盡所能。他們先后完成了對縣疾控中心、縣民政局、蒲溪鎮(zhèn)、澗池鎮(zhèn)等單位的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，查出領(lǐng)導應負責任的違規(guī)違紀金額131萬元。特別在對蒲溪鎮(zhèn)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的攻堅戰(zhàn)中，不畏艱巨，不懼復雜，精巧設計審計方案，精密實施審計步驟，精細周到地協(xié)調(diào)溝通，連續(xù)作戰(zhàn)，現(xiàn)場審計歷時2個月，最終打贏此仗，為國家挽回經(jīng)濟損失12萬元，收回個人欠款7.6萬元，促使蒲溪鎮(zhèn)建立健全了精細化經(jīng)濟管理制度，落實了整改措施。現(xiàn)如今蒲溪鎮(zhèn)經(jīng)濟和社會建設，正健康向前發(fā)展。

第9篇：經(jīng)濟責任審計步驟范文

深入貫徹落實《審計準則》，關(guān)鍵在于加強審計現(xiàn)場管理，只有以精益求精的態(tài)度對審前調(diào)查、審計實施方案、審計記錄分別進行重點突破，才能全面提升審計質(zhì)量和工作水平。

（一）畫好“規(guī)劃圖”，突破審計調(diào)查。

我們緊緊圍繞滿足編制審計實施方案的要求抓好“三個會議”的落實，對審前調(diào)查的步驟和方法、審前調(diào)查方案編制、調(diào)查人員的分工等進行規(guī)范。一是由審計組長召開碰頭會，調(diào)查分析情況，安排工作重點；二是由審計組長依照《審計學習培訓制度》召開培訓會，組織審前培訓，做好審計培訓資料收集整理和記錄工作，并將審計培訓工作納入局目標責任考核范圍；三是由分管領(lǐng)導召開布署會，對審前調(diào)查結(jié)果進行綜合分析，指導審計組確定審計目標、范圍和重點內(nèi)容、重點事項，使其真正實現(xiàn)準則的要求和意圖，充分發(fā)揮審計調(diào)查的基礎(chǔ)性作用。

（二）畫好“施工圖”，突破審計方案。

在制定《審計實施方案編制辦法》的基礎(chǔ)上，我們要求編制審計實施方案來龍去脈要清晰，相應要素要明確、具體、詳細，達到能夠指導審計人員按方案操作的程度；召開審計方案審查評估會議，對審計實施方案進行集體審查評估，主要評估審前調(diào)查是否滿足編制方案的要求，是否滿足指導審計組實現(xiàn)審計目標要求，是否具備指導性和操作性。使其充分體現(xiàn)被審計對象的特點，發(fā)揮審計實施方案的龍頭作用。

（三）畫好“路線圖”，突破審計記錄。

要求審計組按照審計實施方案的規(guī)定動作開展審計，并對審計記錄全程進行檢查、監(jiān)督和考核，使其能清楚反映審計實施過程，成為其他審計人員理解其執(zhí)行審計措施、獲取審計證據(jù)、作出職業(yè)判斷和得出審計結(jié)論的“路線圖”。一是進行大會點評。由法制復核科按照項目進度對審計組審計記錄質(zhì)量進行通報，每周在集體學習時進行現(xiàn)場集中點評，指出不足，提出整改意見。二是實施分管領(lǐng)導閱批。由分管領(lǐng)導依照審計實施方案具體指導現(xiàn)場審計，擇時閱批分管審計組的所有審計記錄。三是加強監(jiān)督考核。將審計記錄審理情況納入《目標責任考核》，法制復核科依據(jù)這一辦法對所有審計人員的審計記錄進行檢查考核，并將檢查考核結(jié)果予以通報，使其真正起到“監(jiān)視器”的作用。

二、積極創(chuàng)新，全面提升審計工作質(zhì)量

發(fā)展無止境，創(chuàng)新無終點，我們勇于打破思維定勢，用創(chuàng)新來破解工作中的難點，形成工作的新局面。

（一）轉(zhuǎn)變方式，化解矛盾。審計方式?jīng)Q定著審計的效率和質(zhì)量，我們在項目分配上打破科室界限，積極探索審計項目“雙向選擇”管理方式，實現(xiàn)了交叉審計、聯(lián)合作業(yè)、崗位輪換，整合審計資源的新路子；在項目實施上加強系統(tǒng)內(nèi)各職能科室和上下機關(guān)的協(xié)調(diào)配合，實現(xiàn)了上下聯(lián)動和借智借力，使人力資源得到充分利用。在社會保障資金審計重點工作中，我們抽調(diào)精兵強將組建“大兵團”開展集中攻堅戰(zhàn)，實行“1+13”組織模式，采取“異地協(xié)同、骨干帶動、合力攻堅、同步推進”的方法，加快了審計進度；在固定資產(chǎn)投資審計中，將“關(guān)口前移”，開展工程概預算調(diào)整、攔標價審計，確保了資金安全和高效使用；針對經(jīng)濟責任審計量大、面廣的特點，采取“聯(lián)合編組、一次進點”方式，增強一審多果的實效，結(jié)合財政上審下，推進縣區(qū)長經(jīng)濟責任同步審計，結(jié)合預算執(zhí)行審計，突出領(lǐng)導干部任中審計，使項目之間查證結(jié)果相互利用，拓展了預算執(zhí)行審計和經(jīng)濟責任審計的覆蓋面。根據(jù)工作實際我們還聘用退休老同志、借助中介力量參與工程審計和領(lǐng)導交辦事項等方式方法，有效緩解了“人手少、任務重”的壓力。