新時代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計精選(九篇)

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第1篇：新時代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

將績效審計融入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計項目中，可以有效地評價領(lǐng)導(dǎo)干部績效履行狀況，從而對審計人員也提出了更高的要求，審計人員不僅要具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，還應(yīng)該對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價。由于我國高校的大部分審計人員單純地從事關(guān)于財務(wù)收支的工作，知識面較狹隘，已經(jīng)不能夠滿足新時期績效審計工作發(fā)展的需求。

審計技術(shù)和審計方法有待進(jìn)一步完善

當(dāng)前，很多高校在開展審計工作的時候，仍是按照傳統(tǒng)的查賬的審計方法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的，通過評價賬面來評價各部門經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行狀況。然而，近年來我國高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，僅僅借助賬面形式是不能夠全面反映信息的，從而就導(dǎo)致了一些不合理的問題存在。所以，很多高校由于審計技術(shù)和審計方法都不健全，不能夠綜合評價審計對象，無法保證審計結(jié)果的真實性和準(zhǔn)確性，還提高了審計評價工作的風(fēng)險。

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計的意義

（一）是高校受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的發(fā)展的必然結(jié)果

一般而言，受托責(zé)任是指委托人制定出具體的要求，受托人進(jìn)行管理并對管理實施的狀況進(jìn)行報告，簡單來講，受托責(zé)任體現(xiàn)出了委托人需求，同時受托責(zé)任也是內(nèi)部審計理論的基礎(chǔ)。當(dāng)前很多企業(yè)或者組織的內(nèi)部審計都是依托于受托受托責(zé)任為基礎(chǔ)的，對于高校的內(nèi)部審計工作也是如此，在受托責(zé)任的基礎(chǔ)上產(chǎn)生了相關(guān)理論和實踐。隨著受托責(zé)任因素的變化，在一定程度上影響到高校內(nèi)部審計工作的開展。由于高校屬于一個提供公共服務(wù)的，高校經(jīng)費的支出成為了我國財政預(yù)算收支中重要的一部分，這主要是因為大部分資金是來源于國有資產(chǎn)的。隨著高校辦學(xué)經(jīng)費的多元化，資金來源的途徑也不斷增多，很大程度上提高了高校辦學(xué)的自，從而也很大程度上改變了受托責(zé)任。高校資源利用是否得當(dāng)、履行社會責(zé)任的狀況、管理效率的高低都深受社會的關(guān)注，因此，充分地利用教育資金對高校內(nèi)部審計工作具有重要的意義。所以，高校要領(lǐng)導(dǎo)干部績效的實施狀況是高校受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任變化的結(jié)果。

（二）有助于科學(xué)地掌握新時期經(jīng)濟(jì)形勢

結(jié)合審計署近期制定的規(guī)劃部署，審計署從整體上推動績效審計，從2008起到如今，每年所從事的審計項目都進(jìn)行了績效審計。已經(jīng)逐步建立起了適合我國發(fā)展的績效審計體系，有效地推動了我國績效審計工作的開展。所以，為了更好地適應(yīng)新時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的同時，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部績效責(zé)任是很有必要的。

（三）可以提高高校的管理水平，促進(jìn)學(xué)校健康、持續(xù)發(fā)展

對高校進(jìn)行科學(xué)管理是很有必要的，不僅可以提高高校的教學(xué)質(zhì)量和整體素質(zhì)，還可以促進(jìn)高校的健康、持續(xù)發(fā)展。為了滿足高校管理的要求，保證高校資金的使用效率，就需要我們合理地評價領(lǐng)導(dǎo)干部績效履行的實際情況。針對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部績效責(zé)任的實施狀況進(jìn)行科學(xué)合理地分析，找出存在的問題并提出合理的措施，從而促使高校資源使用效率的提高，促進(jìn)高校健康發(fā)展。除此以外，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部績效評價，可以有效地降低成本，還可以提高領(lǐng)導(dǎo)干部績效意識，從而建立起節(jié)約型管理模式。

（四）利于加強(qiáng)權(quán)利的制約和監(jiān)督

在我國，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一個重要的原因就是加強(qiáng)對權(quán)利的制約和監(jiān)督，與此同時，還可以充分地發(fā)揮高校審計工作監(jiān)督的工作。通常情況下，領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)利的實施有審批權(quán)、監(jiān)督管理權(quán)和決策權(quán)等。加強(qiáng)對高校領(lǐng)導(dǎo)干部績效實施狀況的分析和評價，就需要學(xué)校各部門以及單位的財務(wù)資金的使用狀況進(jìn)行審計，并對所發(fā)生的因決策失誤而產(chǎn)生的不良后果進(jìn)行監(jiān)督，并對在資金使用狀況上存在的問題制定出切實可行的建議和措施，從而就可以有效地實現(xiàn)權(quán)力的制約和監(jiān)督。

加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計的策略

（一）設(shè)計出科學(xué)且合理的績效評價體系

審計是一項較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，從而就需要我們具備縝密的思維和準(zhǔn)確的定位。將績效審計融入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，可以有效地評價領(lǐng)導(dǎo)干部績效實施狀況，因此，建立起科學(xué)且合理的績效評價體系是很有必要的。首先，在設(shè)計績效評價指標(biāo)體系時，要嚴(yán)格立足于高校戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，這樣才能夠使得績效的理念得到大家的認(rèn)可；其次，要善于聽取不同部門的建議，促使制定的績效評價體系具有權(quán)威性，阻止審計過程中出現(xiàn)的問題；再次，在設(shè)計績效評價體系時要堅持社會效益優(yōu)先、數(shù)量和質(zhì)量協(xié)調(diào)、微觀效益和宏觀效益相結(jié)合的原則。

（二）提高審計隊伍人員的綜合素質(zhì)

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計與績效的評價都屬于一項較為復(fù)雜的工作，從而對審計工作人員也提出了更高的要求，從事審計工作的人員不僅要具備傳統(tǒng)財務(wù)審計的相關(guān)知識，還應(yīng)該具備現(xiàn)代審計技術(shù)、組織管理等方面的知識。因此，高校要定期加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)出復(fù)合型審計人員，這樣才能夠滿足新時代經(jīng)濟(jì)審計工作發(fā)展的需求。

（三）建立信息管理系統(tǒng)，以便更好地滿足績效評價需求

要在高校當(dāng)前所實行的信息管理系統(tǒng)前提下，加大不同部門單位績效數(shù)據(jù)的考核，同時要有效地將計算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用在信息管理系統(tǒng)中，促進(jìn)審計工作效率的提高。

（四）完善高校內(nèi)部管理制度，建立起審計結(jié)果運用長效機(jī)制

如今，受經(jīng)濟(jì)條件、社會環(huán)境等因素影響，高校在審計結(jié)果運用方面還未實現(xiàn)統(tǒng)一模式。要想切實提高高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的運用，就需要從根本上解決這個問題。一、將審計工作公開，健全高校內(nèi)部管理制度。將高校發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計結(jié)果公開，不但可以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的影響、保證審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，而且很好地將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和干部公示制度結(jié)合在一起；二、完善高校領(lǐng)導(dǎo)干部任用失察制度。要嚴(yán)格處罰行為的干部，并要求對此行為承擔(dān)責(zé)任；

建立健全審

第2篇：新時代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

“十二五”時期，我國發(fā)展處于可以大有作為的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，也是深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅期。從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢看，我國仍處于并將長期處于社會主義初級階段的基本國情沒有改變，經(jīng)濟(jì)體制深刻變革，社會結(jié)構(gòu)深刻變動，利益格局深刻調(diào)整，思想觀念深刻變化，將是相當(dāng)長一段時間內(nèi)我國社會發(fā)展的一個基本特征，發(fā)展中不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)問題依然突出。從反腐倡廉形勢看，這些年黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭成效明顯，但形勢依然嚴(yán)峻，一些崗位腐敗案件多發(fā)，一些領(lǐng)域違紀(jì)違法問題突出，一些群眾反映強(qiáng)烈的問題屢禁不止。審計工作面臨著復(fù)雜形勢和艱巨任務(wù)，實現(xiàn)審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展，必須把審計機(jī)關(guān)自身建設(shè)放在更加突出的位置。

強(qiáng)化管理，在審計業(yè)務(wù)上提升水平

針對“十二五”期間審計工作的任務(wù)和目標(biāo)，各級審計部門要努力探索和把握工作規(guī)律，狠抓審計基礎(chǔ)建設(shè)，推動審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

要把管理貫穿于審計工作的全過程，做到審計目標(biāo)更加明確、重點更加突出、方案更加具體、實施更加規(guī)范、成果更加實用、整改更加徹底，推動各項審計任務(wù)更好更深入地落實。

一是加強(qiáng)計劃管理。制定審計計劃，要在“謀”字上下功夫，做到謀而后動。善于在大勢下謀，在全局中謀，能夠捕捉經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的重點、難點和熱點，找準(zhǔn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，作為審計的主攻方向，切實做到圍繞中心、服務(wù)大局。然后要統(tǒng)籌兼顧，根據(jù)不斷發(fā)展變化的形勢和任務(wù)的要求，適時確定、調(diào)整和下達(dá)審計計劃，切實增強(qiáng)計劃的靈活性和適應(yīng)性。要突出重點，在有限的人力財力物力下做出科學(xué)選擇，做到量力而行、盡力而為，有效調(diào)配和整合審計資源。同時，要加強(qiáng)計劃執(zhí)行過程中的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，既要防止貪多求大、面面俱到，也要避免生搬硬套、無所作為，確保審計實施與審計方案的要求相吻合，取得更好的審計效果和效率。

二是嚴(yán)格質(zhì)量管理。加強(qiáng)質(zhì)量管理，最根本的是要堅持依法審計，認(rèn)真執(zhí)行審計法、審計法實施條例和國家審計準(zhǔn)則等法律規(guī)范，不斷完善相關(guān)配套措施，做到審計程序合法,問題定性處理合法。要進(jìn)一步強(qiáng)化質(zhì)量意識和風(fēng)險意識，明確各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的分工和責(zé)任，做到各盡其能、各負(fù)其責(zé)、追究有源。要加強(qiáng)現(xiàn)場審計質(zhì)量控制，嚴(yán)格落實審計組長和審計人員的崗位責(zé)任，加強(qiáng)現(xiàn)場審計的實時動態(tài)監(jiān)管，完善大項目統(tǒng)一管理方式。審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)同志要經(jīng)常深入一線指導(dǎo)工作，及時溝通情況，督促加強(qiáng)現(xiàn)場管理。要全面推行審理制，細(xì)化審理操作規(guī)范，堅持審理程序與審理內(nèi)容相結(jié)合、審理過程與審理結(jié)果相結(jié)合，做到各環(huán)節(jié)應(yīng)該解決并可以解決的問題絕不留到下一環(huán)節(jié)。要建立健全審計質(zhì)量定期檢查制度，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，發(fā)現(xiàn)漏洞及時彌補，發(fā)現(xiàn)情況及時反映，確保審計結(jié)果百分之百準(zhǔn)確，體現(xiàn)出水平、經(jīng)得起檢驗。

三是抓好成果管理。要在提高成果質(zhì)量上狠下功夫，切實解決審計成果初級產(chǎn)品多、高端產(chǎn)品少，就事論事多、分析挖掘少，反映個性問題多、綜合共性情況少的“三多三少”問題。第一，內(nèi)容要再貼近。要圍繞政府工作中心和發(fā)展中的突出問題，客觀準(zhǔn)確地反映國家宏觀調(diào)控政策執(zhí)行情況，反映重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索，反映損害群眾利益和影響科學(xué)發(fā)展的問題，反映涉及體制機(jī)制的問題，增強(qiáng)審計成果的宏觀性、前瞻性、針對性和實效性。第二，質(zhì)量要再提高。要加強(qiáng)深層次分析，不僅能把問題找準(zhǔn)說透，還能深入剖析產(chǎn)生原因，提出從根本上解決問題的辦法。要把審計實施和政策研究、理論研究結(jié)合起來，從宏觀、全局的角度匯總近幾年來的審計情況、綜合各項目的審計成果，強(qiáng)化研究、形成觀點，多出精品和高端產(chǎn)品。要建立健全成果質(zhì)量責(zé)任制，定期分析成果質(zhì)量，及時點評通報。第三，時效要再增強(qiáng)。要搶前抓早、快速反應(yīng)、便捷運轉(zhuǎn)，及時反映審計發(fā)現(xiàn)的重要問題，為有關(guān)方面提供第一手真實可靠的信息。

改進(jìn)方式，在審計能力上尋求突破

提高審計能力，必須內(nèi)外兼修、法技并重，在轉(zhuǎn)變思想觀念、運用先進(jìn)手段、探索科學(xué)方法、改進(jìn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)方式等方面不斷取得進(jìn)步，推動審計工作的規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化。

一是改進(jìn)思維方式。思想是行動的先導(dǎo)，思維方式?jīng)Q定工作方式。面對新形勢和新要求，各級審計機(jī)關(guān)和審計人員要培養(yǎng)戰(zhàn)略思維，努力從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展的高度謀劃審計工作，更好地融入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，更加積極、主動和有效地發(fā)揮好“免疫系統(tǒng)”功能；要培養(yǎng)辯證思維，善于透過現(xiàn)象辨本質(zhì)，透過微觀見宏觀，透過苗頭看趨勢，實事求是地做出分析和判斷；要培養(yǎng)開放思維，善于兼收并蓄、換位思考、博采眾長，充分借鑒各方面有益經(jīng)驗，認(rèn)真分析采納各方面合理意見，努力取得事半功倍的效果；要培養(yǎng)創(chuàng)新思維，善于總結(jié)經(jīng)驗、探索規(guī)律和提煉新觀點，敢于突破舊意識的束縛和桎梏，想別人所未想，做前人所未做，在繼承中發(fā)展、鞏固中提高。

二是改進(jìn)審計組織方式。要進(jìn)一步加強(qiáng)審計資源、審計內(nèi)容和審計方式的整合，根據(jù)項目特點，積極探索和推廣多專業(yè)融合、多視角分析、多方式結(jié)合的審計組織方式。對常規(guī)審計項目，探索將專項審計、預(yù)算執(zhí)行審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等結(jié)合起來，避免多次進(jìn)點、重復(fù)審計；對重特大投資或突發(fā)事項的審計，探索采取整合分工、上下聯(lián)動、重點攻關(guān)的方式，集中力量打“攻堅戰(zhàn)”。在整合審計資源的過程中，還要注意審計成果的運用和審計督促整改的效果，多考慮如何組織審計，才能使審計成果得到更好運用、使整改取得更好效果，更加注重在審計過程中及時指出問題，及時促進(jìn)糾正問題，及時促進(jìn)規(guī)范管理，努力收到“審計一項、規(guī)范一塊、促進(jìn)一片”的實效，切實提高審計監(jiān)督效能。

三是改進(jìn)審計技術(shù)方法。堅持用數(shù)字化帶動信息化，用信息化推動審計技術(shù)方法創(chuàng)新，增強(qiáng)在信息化環(huán)境下查錯糾弊、打擊犯罪、規(guī)范管理的能力。積極推進(jìn)以在線審計、實時審計為特征的聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計，探索“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式，利用各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究和計算機(jī)仿真預(yù)測，揭示帶有苗頭性和傾向性的問題。進(jìn)一步優(yōu)化軟、硬環(huán)境，建立完備的數(shù)據(jù)庫和模擬審計實驗室，創(chuàng)造條件培養(yǎng)更多的信息化工作骨干，認(rèn)真總結(jié)和提煉數(shù)字化審計實踐中的案例、經(jīng)驗和方法，加強(qiáng)前沿性課題研究，不斷取得新的研究成果和工作成果。

四是改進(jìn)對下指導(dǎo)方式。各級審計機(jī)關(guān)要在總結(jié)這些年對下指導(dǎo)方面取得的成效和經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步改進(jìn)方式方法，在做好對審計工作方針、政策、思路和重點的總體規(guī)劃和指導(dǎo)的同時，強(qiáng)化對規(guī)范化和信息化建設(shè)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和隊伍建設(shè)、科研和宣傳等方面的對口支持、指導(dǎo)和監(jiān)督，建立健全對口分類指導(dǎo)責(zé)任機(jī)制，增強(qiáng)對下指導(dǎo)的針對性、實用性和有效性，推動全國審計工作協(xié)調(diào)發(fā)展。

夯實根基，在隊伍建設(shè)上狠下功夫

開展以“審計大練兵、全面提素質(zhì)”為主題的素質(zhì)提升年活動，以治“庸懶散”、“嬌驕暮”為重點，著力提高審計隊伍的思想、政治、理論和業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力打造一支能夠適應(yīng)新時代新要求的專業(yè)化審計隊伍。

一是堅持德才兼?zhèn)?、以德為先?biāo)準(zhǔn)，著力解決好選人用人導(dǎo)向和公信度問題。要進(jìn)一步深化干部人事制度改革，建立以品行為核心、作風(fēng)為基礎(chǔ)、能力為重點、業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的干部培養(yǎng)選用機(jī)制，做到科學(xué)規(guī)范、好中選優(yōu)。選用那些敢于負(fù)責(zé)、勇于擔(dān)當(dāng)?shù)母刹?，干事?chuàng)業(yè)、勇于創(chuàng)新的干部，踐行宗旨、腳踏實地的干部，嚴(yán)于律己、群眾公認(rèn)的干部，充分調(diào)動廣大審計干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性。進(jìn)一步加大競爭和公開選拔干部力度，加強(qiáng)輪崗和掛職交流，優(yōu)化干部隊伍的來源和經(jīng)歷結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)“一專多能”的復(fù)合型人才。探索建立干部退出機(jī)制，使不稱職、不勝任和不適宜本崗位的干部及時得到調(diào)整。上級審計機(jī)關(guān)要積極協(xié)助地方黨委，加強(qiáng)下級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子和干部隊伍建設(shè)。

二是加強(qiáng)教育培訓(xùn)和實踐鍛煉，著力解決好干部隊伍能力素質(zhì)問題。要深入推進(jìn)學(xué)習(xí)型審計機(jī)關(guān)建設(shè)，努力提高學(xué)習(xí)能力，進(jìn)一步加強(qiáng)對政治理論、審計業(yè)務(wù)、法律、經(jīng)濟(jì)和科學(xué)管理等方面知識的學(xué)習(xí)。堅持學(xué)習(xí)與實踐相結(jié)合，把實踐作為檢驗學(xué)習(xí)成果的第一跑道，不斷提高審計隊伍的實戰(zhàn)能力。要以創(chuàng)先爭優(yōu)活動為抓手，充分發(fā)揮領(lǐng)軍人才、骨干人才的引領(lǐng)和示范作用，盡快培養(yǎng)一批查核問題的能手、分析研究的高手、計算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和內(nèi)部管理的行家里手。要加強(qiáng)培訓(xùn)資源和培訓(xùn)成果的管理，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對性，突出時代性，體現(xiàn)實用性，注重運用多媒體網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、案例教學(xué)和模擬審計實驗室等，不斷優(yōu)化培訓(xùn)方式。要研究提出進(jìn)一步加強(qiáng)審計理論研究的意見，加大審計理論研究的力度和深度，緊密結(jié)合國家“十二五”規(guī)劃和審計工作重點，拿出一批高水平的審計科研成果，為審計實踐服務(wù)。

三是落實“實、高、新、嚴(yán)、細(xì)”的要求，著力解決好隊伍作風(fēng)建設(shè)問題。要加強(qiáng)以“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻(xiàn)”為重點的審計文化建設(shè)，切實把“實”、“高”、“新”、“嚴(yán)”、“細(xì)”要求落實到各項工作中，形成向先進(jìn)人物看齊、不看待遇看貢獻(xiàn)、不比職務(wù)比業(yè)務(wù)的良好風(fēng)氣。要不斷增強(qiáng)黨員意識、公務(wù)員意識和審計人員意識，嚴(yán)格自律、自省、自警，牢記廉政建設(shè)是審計工作的“生命線”，廉政紀(jì)律是絕不可觸摸的“高壓線”，堂堂正正、干干凈凈、老老實實地做人、做事，維護(hù)審計工作的獨立性和權(quán)威性。要把治理“庸懶散”、“嬌驕暮”作為作風(fēng)建設(shè)的突破口，以治庸提能力、以治懶增效率、以治散正風(fēng)氣，以治嬌礪意志、以治驕育廣才、以治暮振精神，以奮發(fā)有為的精神狀態(tài)和扎實有效的工作作風(fēng)，全心投入，盡職盡責(zé)，努力取得一流工作業(yè)績。

嚴(yán)格制度，在內(nèi)部管理上有新作為

進(jìn)一步完善內(nèi)部規(guī)章制度，嚴(yán)格按制度辦事，逐步實現(xiàn)內(nèi)部管理的科學(xué)化、規(guī)范化和公開化。

一是切實加強(qiáng)預(yù)算和成本管理。要牢固樹立預(yù)算意識和勤儉節(jié)約意識，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，杜絕鋪張浪費，重大開支堅持民主決策，提高透明度，切實做到賬目全、資產(chǎn)實、家底清、標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)、責(zé)任明。要進(jìn)一步強(qiáng)化審計成本控制，堅持科學(xué)理財、規(guī)范管理，努力做到申請計劃有概算、正式進(jìn)點有預(yù)算、審計過程有核算、項目結(jié)束有決算、成果績效有評估，提高審計工作績效。各級審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)內(nèi)部審計，上級審計機(jī)關(guān)要加大對下級審計機(jī)關(guān)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的力度。

二是加大黨務(wù)政務(wù)公開力度。要認(rèn)真落實中央要求，進(jìn)一步完善黨務(wù)政務(wù)公開制度，在不涉及國家安全和機(jī)密的前提下，加大審計結(jié)果公開力度，推動公共資金的來源、分配、管理、使用、審計等情況都置于人民群眾和社會監(jiān)督之下。各級審計機(jī)關(guān)要結(jié)合實際，把握好公開的范圍、流程、時間和內(nèi)容，努力實現(xiàn)審計工作的全面和全方位公開。要注重分析網(wǎng)絡(luò)民意和輿情動態(tài)，加強(qiáng)審計宣傳工作和門戶網(wǎng)站建設(shè)，使網(wǎng)站在黨務(wù)政務(wù)公開中發(fā)揮積極作用。

第3篇：新時代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部審計；內(nèi)控評審審計；企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1009-2374（2012）12-0154-04

經(jīng)濟(jì)全球化對我國的企業(yè)帶來前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。就企業(yè)來說，既面臨產(chǎn)業(yè)升級、技術(shù)引進(jìn)和深化改革的機(jī)遇，也將接受來自市場準(zhǔn)入和擴(kuò)大開放的沖擊，來自跨國巨頭的競爭和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計，作為企業(yè)的一個職能部門，自然共同經(jīng)受著這場嚴(yán)峻的考驗。面對新的形勢，積極探討內(nèi)部審計理論與實務(wù)的改革，突出內(nèi)部審計的職能與地位，尋找新的技術(shù)方法和服務(wù)領(lǐng)域，內(nèi)部審計人員責(zé)無旁貸。

一、提升內(nèi)審地位，完善內(nèi)審理論體系

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立和完善，內(nèi)部審計扮演的角色會越來越重要，目前我國部分企業(yè)內(nèi)部審計不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置、地位低下和理論規(guī)范體系不完善的狀況顯然與此不相適應(yīng)。

（一）健全機(jī)構(gòu)設(shè)置，發(fā)揮審計委員會的作用

企業(yè)面臨的一個重要問題就是如何改善機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高內(nèi)部審計的獨立性。采取董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會模式有利于增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性，即在董事會下設(shè)置以非執(zhí)行董事為多數(shù)的審計委員會，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計章程，規(guī)定內(nèi)部審計定期向其匯報工作。我國部分企業(yè)尤其是上市公司，已經(jīng)在公司內(nèi)部成立了審計委員會，但實際執(zhí)行情況并不十分理想，有的甚至形同虛設(shè)。英美等國家的審計委員會模式經(jīng)過了三四十年的發(fā)展，已經(jīng)比較成熟。它們對上市公司審計委員會成員的數(shù)量和專業(yè)結(jié)構(gòu)等均作了嚴(yán)格規(guī)定，審計委員會獨立性很強(qiáng)，地位很高，權(quán)力也很大。我們可以借鑒上述審計委員會制度的運作方式，充分發(fā)揮審計委員會的作用，進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)。

（二）完善內(nèi)部審計理論，制定內(nèi)部審計規(guī)范

十幾年來，隨著改革深入和自身努力，我國內(nèi)部審計得到了較大的發(fā)展。但是，相對外部審計來說，內(nèi)部審計缺乏完善的理論體系，手段、方法相對落后，已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)活動日益增加的技術(shù)復(fù)雜程度和內(nèi)審部門需要承擔(dān)的繁重任務(wù)。隨著中國內(nèi)審協(xié)會的成立，以及《中國內(nèi)部審計條例》與《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的初步完成，內(nèi)部審計開始走向職業(yè)化和規(guī)范化。但這一切還剛剛起步，世界經(jīng)濟(jì)一體化格局，企業(yè)將更直接地參與到經(jīng)濟(jì)全球化和管理信息化當(dāng)中，面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢，還需不斷地探討和研究，從國情出發(fā)，與國際接軌，不斷完善現(xiàn)有的理論和規(guī)則，增強(qiáng)其實用性和靈活性，并盡快建立較大范圍的注冊內(nèi)部審計師考試制度，加快我國內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化和國際化進(jìn)程。

二、突出內(nèi)部審計的服務(wù)職能

內(nèi)審區(qū)別于外審最大的特點就是其內(nèi)向服務(wù)性，作為企業(yè)的一個職能部門，從內(nèi)部控制與管理的角度，為企業(yè)謀求價值最大化而服務(wù)，因此，內(nèi)部審計應(yīng)偏向于“服務(wù)導(dǎo)向型”。長久以來，我國內(nèi)審奉行的是“監(jiān)督導(dǎo)向型”審計，即使現(xiàn)在，關(guān)于內(nèi)審的監(jiān)督與服務(wù)兩大職能的爭論還在進(jìn)行之中。的確，中國企業(yè)在步入市場經(jīng)濟(jì)和進(jìn)行公司制改革之初，需要重點發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督職能，圍繞會計資料真實性和遵守財經(jīng)法紀(jì)等方面的問題，重點檢查資產(chǎn)質(zhì)量和會計信息質(zhì)量。但如果僅局限于此，走不出財務(wù)審計的圈子，必將落后于時代的步伐?！胺?wù)導(dǎo)向型”審計恰恰體現(xiàn)了內(nèi)審的特色優(yōu)勢，它反映了向風(fēng)險管理審計和咨詢活動擴(kuò)展的強(qiáng)烈傾向，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)審應(yīng)采取“咨詢”這種診斷性的服務(wù)方式。

面對國內(nèi)國際競爭的加劇和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的擴(kuò)大，內(nèi)審人員除了及時、準(zhǔn)確地向上級管理部門報告有關(guān)查錯防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息外，更重要的任務(wù)是針對管理和控制上的缺陷，進(jìn)行風(fēng)險分析（根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，分析評價企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，進(jìn)而對圍繞企業(yè)目標(biāo)制訂的各種內(nèi)控制度進(jìn)行測試，評價其規(guī)避和防范經(jīng)營風(fēng)險的能力），就存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險因素與被審計單位一起討論，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項活動，并合理使用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益。審計方式上，采取以事前、事中審計為主，測試和評價決策的合理性和經(jīng)濟(jì)活動的效益性，幫助企業(yè)達(dá)到經(jīng)營管理的最優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)效益最大化。

“服務(wù)導(dǎo)向型”并不排除內(nèi)審的監(jiān)督職能，而是寓監(jiān)督于服務(wù)之中（對業(yè)務(wù)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)控，為管理層服務(wù)），堅持原則性與靈活性的結(jié)合、批判性與建設(shè)性的結(jié)合，當(dāng)好老總的參謀和助手，也給內(nèi)審創(chuàng)造了更為廣闊的發(fā)展空間。

三、對內(nèi)部審計內(nèi)控評審的再認(rèn)識

國際內(nèi)部審計的發(fā)展劃分為三個階段：第一階段重點放在確保會計信息真實可靠為主的財務(wù)審計上；第二階段是以效益和效果為核心的內(nèi)部控制評審模式；第三階段采取風(fēng)險評估為主的模式。我國內(nèi)審目前正從第一階段向第二階段發(fā)展，即開始向內(nèi)控評審靠攏，理論上早已對它展開過多次討論，并逐漸趨于成熟和完善。內(nèi)控評審即從內(nèi)部控制的角度，通過了解、測試和評價，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和完善有關(guān)制度建設(shè)，并以此確定項目審查的重點和范圍。如目前我公司在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目時，就是采取內(nèi)控評審的方法，建立了一套內(nèi)控評審程序和方法，在對相關(guān)考核指標(biāo)評價的基礎(chǔ)上，調(diào)查測試內(nèi)部控制系統(tǒng)，查找控制的薄弱環(huán)節(jié)，然后和被審計單位一起討論評價結(jié)果和改進(jìn)的措施。采用這類方法，既能深入查出問題，更能分析問題產(chǎn)生的根源，治標(biāo)又治本。被審計單位普遍認(rèn)為對其決策和經(jīng)營管理幫助較大，同時也感覺到了壓力。

為了適應(yīng)新的發(fā)展形勢，開展內(nèi)控評審在我國顯得尤為重要。但就我國目前實際情況看，大多數(shù)單位尚處于剛剛進(jìn)入這一領(lǐng)域或正準(zhǔn)備進(jìn)入的狀況，對內(nèi)控評審的認(rèn)識還比較模糊，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

（一）內(nèi)控評審與審計的關(guān)系

很多單位開展的所謂內(nèi)控評審，實際上僅僅是一種延伸性控制評審和補償性控制評審，即在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，審計內(nèi)容向檢查內(nèi)部控制制度方面延伸，在一定程度上這種方法比較適應(yīng)我國審計工作現(xiàn)狀，但并不是我國內(nèi)控評審的發(fā)展方向。真正的內(nèi)控評審應(yīng)該是作為現(xiàn)代審計的基礎(chǔ)，根據(jù)控制評審的結(jié)果，發(fā)現(xiàn)控制上的薄弱環(huán)節(jié)，分析該薄弱環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，據(jù)以決定下一步審查的重點和方向。這是一種科學(xué)的審計方法，它使抽樣審計建立在了科學(xué)的基礎(chǔ)上，便于發(fā)現(xiàn)和解決深層次問題。

（二）內(nèi)部審計與社會審計在內(nèi)控評審上的區(qū)別

1．社會審計實施內(nèi)控評審的目的是據(jù)以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，評審的對象主要也是影響企業(yè)會計報表內(nèi)容的相關(guān)內(nèi)控制度，是對其可能導(dǎo)致會計報表產(chǎn)生重大錯報和漏報的缺陷提出建議，不具有強(qiáng)制性；內(nèi)部審計進(jìn)行內(nèi)控評審主要是為保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，提出建設(shè)性意見，堵塞管理漏洞。它評價的不僅僅是與會計報表相關(guān)的內(nèi)控制度，而是全部內(nèi)控制度，如組織控制、人員素質(zhì)控制等，包括現(xiàn)有的和應(yīng)建的，經(jīng)營的和非經(jīng)營的，所提建議經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)具有強(qiáng)制性。

2．社會審計的內(nèi)控評審有一套完整的評審體系，一般在會計報表審計時進(jìn)行；內(nèi)部審計則是根據(jù)需要動態(tài)進(jìn)行，包括事前、事中和事后對內(nèi)控制度的設(shè)計、測試和評價?？梢越Y(jié)合審計項目進(jìn)行，也可單獨實施內(nèi)控評審。評審方法目前尚無國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)，宜采用社會審計標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)實際結(jié)合的方法，使更具靈活性和多樣性。我公司審計部借鑒社會審計的內(nèi)控評審方法，并結(jié)合本公司管理現(xiàn)狀設(shè)計了一套內(nèi)部控制系統(tǒng)評審的規(guī)范，目前已在公司內(nèi)控制度調(diào)研評審中試行。

四、積極開拓風(fēng)險審計新領(lǐng)域

美國、加拿大等西方國家的內(nèi)審已步入第三階段，即風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段，開始廣泛采用風(fēng)險評審技術(shù)，我國的內(nèi)審在實際工作中正在想這個方向轉(zhuǎn)型，市場全面開放，信息技術(shù)高度發(fā)展，政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境千變?nèi)f化，這些都會加速這一理論向?qū)嵺`的轉(zhuǎn)化。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆繕?biāo)是協(xié)助管理層規(guī)避與控制經(jīng)營風(fēng)險，同時也要求有效地控制審計風(fēng)險。事實上風(fēng)險評估也是內(nèi)部控制體系的一部分，隨著環(huán)境的變化，不確定因素的不斷增加，人們的風(fēng)險意識也在不斷增強(qiáng)。

風(fēng)險評估過程中，最關(guān)鍵的就是對各風(fēng)險因素的分析，有財務(wù)上的風(fēng)險、制度上的風(fēng)險，以及內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的風(fēng)險，特別是商業(yè)規(guī)則的運用、法律政策的理解和把握方面，給企業(yè)增添了難度，風(fēng)險也隨之?dāng)U大。一些新的風(fēng)險如經(jīng)營環(huán)境保護(hù)、人力資源、信息系統(tǒng)等方面的風(fēng)險，會在今后體現(xiàn)得越來越明顯。對于內(nèi)審來說，如果能從這幾個方面進(jìn)行風(fēng)險分析，對一些新的課題加以研究，可以及早為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險制定措施，同時不斷開拓新的服務(wù)領(lǐng)域，也會給我們內(nèi)審帶來新的飛躍。

（一）企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險審計

以經(jīng)營審計為主導(dǎo)，這是西方企業(yè)現(xiàn)代內(nèi)審理念的最顯著特點。就石化企業(yè)來說，目前正面臨著世界三大石油巨頭的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，內(nèi)審部門應(yīng)定期幫助管理部門對經(jīng)營事項進(jìn)行風(fēng)險分析和評估，根據(jù)風(fēng)險大小確定審計重點和程序，幫助企業(yè)有效防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，同時善于化風(fēng)險為機(jī)會，尋找新的經(jīng)營領(lǐng)域和經(jīng)營方式，為企業(yè)提供新的效益增

長點。

（二）環(huán)境保護(hù)審計

當(dāng)前我國企業(yè)尤面臨的環(huán)境問題將更加突出，環(huán)保要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)將逐步與國際先進(jìn)水平接軌。內(nèi)審應(yīng)適應(yīng)新的形勢，大力開展環(huán)境審計。全面調(diào)查測試企業(yè)環(huán)境保護(hù)的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，尋找環(huán)境控制中的薄弱點，對企業(yè)清潔生產(chǎn)面臨的風(fēng)險因素進(jìn)行分析，審查生產(chǎn)過程中污染物的排放與控制，利用專家水平提出減少污染的技術(shù)措施，并加強(qiáng)技術(shù)開發(fā)審計，建議增加環(huán)保投資，開發(fā)環(huán)境友好產(chǎn)品，提高環(huán)境生產(chǎn)的抗風(fēng)險能力。

（三）知識經(jīng)濟(jì)對內(nèi)審的挑戰(zhàn)

知識經(jīng)濟(jì)社會的到來，對全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了深刻的影響。這一新的經(jīng)濟(jì)形式會日益明顯，發(fā)揮的作用也越來越大。內(nèi)部審計應(yīng)適應(yīng)新的發(fā)展需要，盡快嘗試在審計對象與技術(shù)方面的改革，力求突破。

1．大力開發(fā)現(xiàn)代信息技術(shù)下的內(nèi)控評審方法?，F(xiàn)代信息技術(shù)在會計中的應(yīng)用和會計電算化的不斷發(fā)展，要求內(nèi)部審計改變傳統(tǒng)的審計技術(shù)，以信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，審查評價內(nèi)部控制和審計風(fēng)險，以此制定審計方案，確定抽查范圍?？梢圆扇《ㄆ诂F(xiàn)場評審和通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)在線實時監(jiān)控的方式進(jìn)行，并大力開發(fā)更為科學(xué)的內(nèi)控制度測試技術(shù)，革新電子信息化處理手段。同時隨著經(jīng)濟(jì)全球化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，如何處理大量的信息資源，對網(wǎng)上交易等“虛擬對象”進(jìn)行審計，又將成為新時代內(nèi)部審計的一項重要任務(wù)。

2．人力資源審計。人才是企業(yè)的最大資本，這是共識。目前企業(yè)面臨著人才結(jié)構(gòu)調(diào)整和人才大量流動的風(fēng)險，從風(fēng)險控制上講，人力資源審計也應(yīng)成為當(dāng)今內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容，評價企業(yè)對人力資源的投資開發(fā)和管理工作。同時內(nèi)部審計部門也應(yīng)被賦予權(quán)力，以企業(yè)人才管理機(jī)制的控制為基礎(chǔ)，對人力資源資產(chǎn)和權(quán)益進(jìn)行審計，評價人力資源控制活動的效率性和效益性，促進(jìn)企業(yè)人力資源管理的透明化，避免和防范人力資源管理風(fēng)險。

五、加快內(nèi)審人才培養(yǎng)的步伐

內(nèi)部審計面臨人才競爭的挑戰(zhàn)，首先是來自企業(yè)競爭風(fēng)險的挑戰(zhàn)，如果內(nèi)部審計不能為企業(yè)增強(qiáng)競爭能力和提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)，就會面臨淘汰的風(fēng)險；其次，國外安永等社會審計機(jī)構(gòu)開始涉足內(nèi)部審計的服務(wù)領(lǐng)域，利用其資源優(yōu)勢和技術(shù)優(yōu)勢，為委托單位提供管理咨詢和風(fēng)險評估服務(wù)，逐漸擠占內(nèi)部審計部門的生存空間。為迎接這些挑戰(zhàn)，內(nèi)審人員必須進(jìn)行內(nèi)在修煉，不斷提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，加緊審計技術(shù)的改革和服務(wù)領(lǐng)域的創(chuàng)新。

（一）人才引進(jìn)和專業(yè)培訓(xùn)

內(nèi)部審計服務(wù)的領(lǐng)域越寬廣，對內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)層次的要求也會越高，內(nèi)部審計部門除了配備必要的財務(wù)、審計、工程等專業(yè)人員外，也需要通曉經(jīng)濟(jì)法律、金融稅收、國際貿(mào)易、經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)以及計算機(jī)方面的人才。同時，應(yīng)該把培養(yǎng)一專多能的審計人員作為今后人才培養(yǎng)的重點。所以，今后對內(nèi)審人員的挑選將是十分嚴(yán)格的，一般可以從下列途徑選擇：高等院校、會計事務(wù)所、公司內(nèi)部以及其他公司等。進(jìn)來以后，還要給他們創(chuàng)造大量的業(yè)務(wù)鍛煉的機(jī)會，并定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，推進(jìn)內(nèi)部審計后續(xù)教育。

（二）努力進(jìn)行審計人才管理的創(chuàng)新

建立良好的選人用人機(jī)制和激勵約束機(jī)制，把人才的吸收、培養(yǎng)、使用和穩(wěn)定作為頭等大事，使內(nèi)審部門成為受青睞的部門。同時培養(yǎng)審計人員的創(chuàng)新意識，包括審計技術(shù)手段的創(chuàng)新乃至審計思維方式的創(chuàng)新，強(qiáng)調(diào)靈活應(yīng)變能力，能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化。