經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接職能精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接職能范文

現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在的實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，把組織監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，是新形勢(shì)下加強(qiáng)干部監(jiān)督的有力措施；是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項(xiàng)重要舉措；也是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺(jué)實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想的一項(xiàng)有效保證。在各級(jí)政府的領(lǐng)導(dǎo)下，近幾年來(lái)，各地審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，取得顯著成效。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步較晚，相關(guān)的政策措施還不十分完善，尚處在摸索階段，在實(shí)踐中筆者感到現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在以下難點(diǎn)和矛盾，應(yīng)引起有關(guān)方面重視，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)一步健康。

1.1、時(shí)間緊、任務(wù)重、審計(jì)壓力大

，縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)配使用的特點(diǎn)是集中調(diào)整多，個(gè)別調(diào)整少，一般集中在換屆前后。而領(lǐng)導(dǎo)干部從被組織人事部門(mén)確定調(diào)整到正式任職，時(shí)間一般都很短，因而出現(xiàn)組織部門(mén)集中交辦、審計(jì)部門(mén)突擊審計(jì)的特點(diǎn)。再加上審計(jì)部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，造成每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量相當(dāng)大，而且隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性的日益凸現(xiàn)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了很高要求，廣大人民群眾對(duì)審計(jì)寄予厚望，因此，審計(jì)部門(mén)在短期內(nèi)要高標(biāo)準(zhǔn)，高質(zhì)量地完成這一重任有相當(dāng)大的困難。

1.2、工作協(xié)調(diào)有難度，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

目前，我省各地均建立了由紀(jì)委、組織、人事、審計(jì)、監(jiān)察五部門(mén)參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，在實(shí)施中也規(guī)定各部門(mén)的具體工作。而事實(shí)上，各部門(mén)除每年例行的聯(lián)席會(huì)議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)，僅僅把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)看作是審計(jì)部門(mén)新增加的一項(xiàng)重要工作職能。對(duì)審計(jì)部門(mén)而言，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的審計(jì)項(xiàng)目，有其特殊性：一是審計(jì)機(jī)關(guān)在工作計(jì)劃安排上處于被動(dòng)地位，隨機(jī)性強(qiáng)；二是離任后審計(jì)多，審計(jì)成效差，一方面被審計(jì)單位干部群眾和離任干部配合審計(jì)主動(dòng)性不高，另一方面干部已經(jīng)調(diào)離，審計(jì)成了“馬后炮”，發(fā)揮不了應(yīng)有的監(jiān)督作用。所有這些問(wèn)題均不是審計(jì)部門(mén)能單獨(dú)解決的，必須是各有關(guān)部門(mén)相互配合，發(fā)揮各自?xún)?yōu)勢(shì)，在工作中增強(qiáng)協(xié)調(diào)性，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有條不紊地開(kāi)展。

1.3、審計(jì)部門(mén)無(wú)法確認(rèn)或解除被審計(jì)者的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任

國(guó)務(wù)委員王忠禹同志在全國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作會(huì)議上指出：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否具有從事經(jīng)濟(jì)工作中的必須的素質(zhì)和決策水平，是否正確履行其經(jīng)濟(jì)職責(zé)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的依據(jù)的反映。按兩辦暫行規(guī)定要求，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)通過(guò)對(duì)其所在部門(mén)、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)，分清領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。在審計(jì)的基礎(chǔ)上查清領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其它違法違紀(jì)的問(wèn)題。按以上要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)質(zhì)是對(duì)一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)集體的審計(jì)。在這一點(diǎn)多、面廣、量大的工作中，審計(jì)部門(mén)的職責(zé)是通過(guò)檢查被審計(jì)單位憑證、帳簿等資料揭示領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中是否具有必須的政治素質(zhì)、決策水平等則很難用常規(guī)的審計(jì)手段揭示出來(lái)。例如，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)有時(shí)會(huì)收到各種舉報(bào)，有些舉報(bào)與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄有關(guān)，審計(jì)部門(mén)可以查證，但還有相當(dāng)一部分是與單位會(huì)計(jì)記錄無(wú)關(guān)的，審計(jì)部門(mén)無(wú)法通過(guò)常規(guī)審計(jì)手段確認(rèn)其可信性。因而無(wú)法確認(rèn)或解除被審計(jì)對(duì)象全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，往往需要紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)利用其工作職能進(jìn)行大量的調(diào)查，予以查證。

1.4、缺乏規(guī)范合理的評(píng)價(jià)依據(jù)，審計(jì)定性難

兩辦暫行規(guī)定要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評(píng)價(jià)。在工作中我們發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)要比其它審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)困難得多。主要原因一是到目前為止，尚未有一套完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)；二是審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍難以界定。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中很多內(nèi)容是普遍聯(lián)系的，因而在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)時(shí)很難區(qū)分哪些是直接責(zé)任，哪些是間接責(zé)任，哪些是主要責(zé)任，哪些是次要責(zé)任。三是前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作近幾年剛剛起步，很多領(lǐng)導(dǎo)干部接任時(shí)未對(duì)前任進(jìn)行審計(jì)，不區(qū)分前后任的責(zé)任則難以評(píng)價(jià)現(xiàn)任的責(zé)任，而前任工作已時(shí)過(guò)境遷，難以評(píng)價(jià)。

2、完善責(zé)任審計(jì)制度的幾點(diǎn)建議

針對(duì)上述情況，為進(jìn)一步深入開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效益，我們認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面促進(jìn)和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

2.1、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)合審計(jì)制度

建議成立由分管干部工作的領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，實(shí)行聯(lián)合審計(jì)制度。審計(jì)工作的實(shí)施主要由組織、紀(jì)檢、審計(jì)三個(gè)單位來(lái)完成，三個(gè)單位同時(shí)進(jìn)點(diǎn)，但有明確的分工：組織、紀(jì)檢部門(mén)根據(jù)各自的要求，負(fù)責(zé)檢查被審計(jì)單位的年度工作目標(biāo)完成情況，重大決策的會(huì)議記錄，領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政情況，收集干部群眾的反映，并據(jù)以調(diào)查；審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)檢查憑證、帳簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。這樣可以有效地發(fā)揮三部門(mén)各自的優(yōu)勢(shì)，將審計(jì)監(jiān)督和干部管理及紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，分工明確，各司其職、各盡其責(zé)、各有側(cè)重，找準(zhǔn)工作的切入點(diǎn)，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量。

2.2、建立起經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)機(jī)構(gòu)，各地雖然開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但由于沒(méi)有行政監(jiān)督權(quán)，審計(jì)工作僅停留在搞清經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事實(shí)，反映有關(guān)情況移交案件線索的階段，還不能完全實(shí)行對(duì)“人”的監(jiān)督，難以分清責(zé)任，審計(jì)評(píng)價(jià)也因此流于形式，責(zé)任追究也就無(wú)從談起。為此，應(yīng)當(dāng)建立起相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，開(kāi)展真正意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能，為組織人事部門(mén)考核任用干部提供量化的依據(jù)，能有效地解決目前審計(jì)查帳、紀(jì)檢監(jiān)察追究責(zé)任相分離的格局，避免案件移交后紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)重復(fù)查帳。

2.3、理順干部變動(dòng)與審計(jì)的關(guān)系，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。目前很多地方還是采取先離任后審計(jì)的做法。這在一定程度上了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。我們考慮到目前實(shí)行先審計(jì)后離任的條件尚不成熟，工作尚不規(guī)范，在這種情況下，不宜過(guò)急地強(qiáng)調(diào)先審后離。干部雖然離任了，但其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任并未脫鉤，如果查出問(wèn)題，仍然可以追究，為了有效地實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是否可以對(duì)擬任新職的干部，由市委宣布其先到新單位主持工作，視離任審計(jì)結(jié)果，再?zèng)Q定任命與否，這樣可以有效地加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，使他們工作有了壓力和動(dòng)力，增強(qiáng)勤政廉政的自律性。既增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的約束力，提高審計(jì)效果，又可以解決先離后審的矛盾。

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接職能范文

［關(guān)鍵詞］高校審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

［中圖分類(lèi)號(hào)］G475 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-3115（2011）06-0115-02

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)

1.高校審計(jì)機(jī)構(gòu)難以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，“走過(guò)場(chǎng)”問(wèn)題比較突出

獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，一個(gè)人能客觀地評(píng)價(jià)自己的工作。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能正確地實(shí)施審計(jì)。在我國(guó)，除了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)是輔助高校內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，工作范圍由單位領(lǐng)導(dǎo)決定，獨(dú)立性實(shí)質(zhì)上是一種相對(duì)的獨(dú)立性。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性在于“舉事議人”，被審計(jì)對(duì)象是高?！坝袡?quán)力”的部處、院系、所、科研中心的中層領(lǐng)導(dǎo)干部，內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展此項(xiàng)工作時(shí)，難免會(huì)考慮自身的獎(jiǎng)懲、升遷、福利等利益，使工作“走過(guò)場(chǎng)”，流于形式，更有甚者淡忘了職業(yè)道德，喪失了審計(jì)原則，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度大，缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，容易造成評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容不當(dāng)

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，需要界定現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任、直接責(zé)任和主管責(zé)任，劃清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任，并且要界定是領(lǐng)導(dǎo)干部的錯(cuò)誤還是舞弊行為等，往往還會(huì)涉及一些不可量化的非經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，如領(lǐng)導(dǎo)水平、管理能力等，審計(jì)人員只能根據(jù)短時(shí)間內(nèi)掌握的審計(jì)信息作出自己的判斷，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，本身就具有風(fēng)險(xiǎn)性。

另外，在高等學(xué)校中，雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)開(kāi)展多年，但是完善的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系還未能建立，審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)。例如對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)責(zé)任大小的評(píng)判就難免存在偏差。而且高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類(lèi)很復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位。大多數(shù)高校對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任都沒(méi)有明確授權(quán)，有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有些院長(zhǎng)、系主任和所長(zhǎng)是專(zhuān)家學(xué)者型人物，他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。所以，被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確也給審計(jì)人員客觀公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任帶來(lái)了困難。

3.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不高，難以勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作要求

隨著高校改革的日趨深入、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員的要求也越來(lái)越高。審計(jì)工作的原則性和法規(guī)性要求內(nèi)審人員不僅必須具備較高的專(zhuān)業(yè)技能，還必須具備較高的政治素質(zhì)，做到在審計(jì)中不因人論事、公正嚴(yán)明，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可利用價(jià)值。在業(yè)務(wù)知識(shí)方面不但能熟練掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，熟知各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)，還必須掌握管理、信息等方面的知識(shí)；不但熟悉傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要大量利用計(jì)算機(jī)審計(jì)等新的審計(jì)技術(shù)。而當(dāng)前的現(xiàn)狀是大多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)人員是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)出身，對(duì)其他專(zhuān)業(yè)的知識(shí)掌握不多，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，知識(shí)更新速度慢，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目之時(shí)不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，往往又引用不當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)，造成審計(jì)評(píng)價(jià)偏差，影響了審計(jì)質(zhì)量，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)外部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度大、范圍廣，外部期望值高，可允許的誤差小

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)相比，不僅具有廣泛性，而且更具復(fù)雜性。不僅要審查被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)、合法和效益性，又要評(píng)價(jià)被審計(jì)個(gè)人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，把對(duì)人的監(jiān)督和對(duì)事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，其監(jiān)督的范圍廣、程度深、力度大。在審計(jì)方式上還涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等多種審計(jì)方式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果是組織人事部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察考核、綜合評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的重要依據(jù)，由于涉及被審計(jì)人及單位各方面利益，因此在校園內(nèi)備受關(guān)注。這些因素不僅增加了審計(jì)人員的工作量，加大了審計(jì)人員的責(zé)任和難度，也使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2.“先離后審”、“先任后審”，使審計(jì)結(jié)果得不到落實(shí)

按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部任職期滿或因調(diào)動(dòng)、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開(kāi)現(xiàn)職崗位前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在實(shí)際工作中，因?yàn)榻M織人事制度的制約，領(lǐng)導(dǎo)干部在離任或晉升未宣布之前都存在保密性，這就造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是領(lǐng)導(dǎo)干部離任或晉升后才能實(shí)施，造成“先離后審”、“先任后審”的事實(shí)，使審計(jì)結(jié)果得不到落實(shí)，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的認(rèn)定和追究造成了困難，也挫傷了內(nèi)審人員的工作積極性。

二、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

加強(qiáng)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)從法規(guī)、制度完善、創(chuàng)新入手，建立起一套既有較強(qiáng)指導(dǎo)性又適合高校特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、評(píng)價(jià)的內(nèi)容、范圍和審計(jì)方法、工作程序等都作出明確詳細(xì)的規(guī)定。應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)的目的是客觀公正的評(píng)價(jià)干部，明確其在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以促進(jìn)學(xué)校對(duì)干部的管理。

（二）加強(qiáng)審計(jì)處同紀(jì)委監(jiān)察處、組織部的相互協(xié)作與配合

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既不是審計(jì)部門(mén)一個(gè)部門(mén)的工作，也不是紀(jì)檢監(jiān)察，組織人事等某個(gè)部門(mén)的工作，不是隨便哪個(gè)部門(mén)或哪個(gè)領(lǐng)導(dǎo)指派就可以做的。為此必須加強(qiáng)高校審計(jì)部門(mén)同紀(jì)委監(jiān)察處、組織部門(mén)的相互協(xié)作和配合。在審計(jì)計(jì)劃、組織實(shí)施和成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)上要相互支持、協(xié)調(diào)配合。為此要建立健全配套制度，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組的職能作用，明確各有關(guān)部門(mén)的責(zé)任、分工和程序，形成整體合力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的計(jì)劃性，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作因?yàn)槭侵苯訉?duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人，因此要加強(qiáng)工作的計(jì)劃性，遵循嚴(yán)格的審計(jì)程序，規(guī)范過(guò)程管理。首先高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會(huì)議制度擬定的工作計(jì)劃或組織部門(mén)的委托開(kāi)展工作。審計(jì)部門(mén)沒(méi)有這個(gè)計(jì)劃，工作安排就會(huì)無(wú)序，疲于應(yīng)付隨時(shí)轉(zhuǎn)來(lái)的審計(jì)委托，導(dǎo)致的結(jié)果是審計(jì)力量配備不足、審計(jì)質(zhì)量下降、審計(jì)結(jié)果得不到重視。

在具體審計(jì)項(xiàng)目中，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)也要規(guī)范過(guò)程管理。著力抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“三個(gè)階段”（準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告），努力做到準(zhǔn)備充分、實(shí)施規(guī)范和報(bào)告準(zhǔn)確。在準(zhǔn)備階段，審計(jì)部門(mén)根據(jù)組織部門(mén)下達(dá)的審計(jì)委托書(shū)，在對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計(jì)工作方案。下達(dá)的審計(jì)通知書(shū)中除了明確需要提供的資料外，還要求被審計(jì)單位和個(gè)人對(duì)其提供的資料的真實(shí)性和完整性作出書(shū)面承諾。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案，核心工作是審計(jì)取證，證據(jù)力求真實(shí)合法，充分必要。在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)人員必須認(rèn)真研究審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不能超越審計(jì)職能，要有理有據(jù)、謹(jǐn)慎客觀評(píng)價(jià)，并撰寫(xiě)高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

（四）堅(jiān)持“先審后離”原則，提高審計(jì)結(jié)果的利用程度

首先，高校必須堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“先審后離”原則，明確規(guī)定干部任期屆滿，先免職，再審計(jì)，明確責(zé)任后再任命。做到離任者不交馬虎帳，上任者不接糊涂帳。特別是新上任的領(lǐng)導(dǎo)干部，不用再為上屆領(lǐng)導(dǎo)留下的爛攤子耗費(fèi)精力，盡快投入到教學(xué)科研中去。

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否能發(fā)揮它本身的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果被利用的程度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是一種手段，運(yùn)用審計(jì)的量化結(jié)果客觀、公正的評(píng)價(jià)干部，加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，推進(jìn)干部隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)才是目的。為了防止出現(xiàn)“就審計(jì)論審計(jì)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不落實(shí)”的弊端，對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法、區(qū)別對(duì)待，慎重確定使用方式。對(duì)肯定性的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)部門(mén)應(yīng)適當(dāng)宣傳，組織部門(mén)應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用；對(duì)于因管理不善，決策失誤，違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)等，給學(xué)校帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人，應(yīng)建立和完善“追究問(wèn)責(zé)”制度。

（五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

要保證高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，必需要提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)，增加審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。二是提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。通過(guò)定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育、鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加資格考試和參加各個(gè)理論研討課題研究等方式來(lái)提高自己的專(zhuān)業(yè)能力。三是增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員恪守實(shí)事求是、客觀公正、保守秘密的職業(yè)道德。

［參考文獻(xiàn)］

［1］教育部財(cái)務(wù)司.教育內(nèi)部審計(jì)規(guī)范[M].北京：人民教育出版社，2010.

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第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接職能范文

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任 領(lǐng)導(dǎo)干部 問(wèn)題 對(duì)策

一、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

(一)先離后審，影響審計(jì)效果

兩辦規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則是“先審后離”。但就目前看，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目還是采用 “先離后審、先升后審”，或者是“邊離邊審”。這種審計(jì)方式不能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用產(chǎn)生直接影響，影響了審計(jì)效果。另外，這種審計(jì)方式也給審計(jì)工作帶了很大的難度。由于是領(lǐng)導(dǎo)干部是先離任或是先調(diào)動(dòng)和升遷，所以在審計(jì)時(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)此就不會(huì)再重視，再提供述職材料也不能夠積極配合，即使是提供了相關(guān)資料，但是所述內(nèi)容通常都不符合審計(jì)要求。給審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的區(qū)分及查處問(wèn)題的定性上帶來(lái)很多麻煩，影響了審計(jì)判斷，也影響了審計(jì)人員工作的積極性。

(二)審計(jì)的方法、手段單一

目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法和手段太過(guò)簡(jiǎn)單，審計(jì)方法仍停留在查賬的基礎(chǔ)上，無(wú)法滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及審計(jì)工作發(fā)展的需要。有一些審計(jì)問(wèn)題不能從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要出發(fā)，缺少量化對(duì)比分析，審計(jì)的內(nèi)容籠統(tǒng)，形式單一，不能夠?qū)?wèn)題進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

(三)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范

目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范，主要是原因是：一是審計(jì)人員的素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平參差不齊，無(wú)法滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要，難以保證審計(jì)評(píng)價(jià)的質(zhì)量。二是，審計(jì)內(nèi)容過(guò)多，評(píng)價(jià)目的不明確。通常在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)一些審計(jì)單位將一般的財(cái)政審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì)放在了一起，導(dǎo)致審計(jì)的目的不明確，影響了審計(jì)效果。三是，沒(méi)有建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系，審計(jì)報(bào)告文本不標(biāo)準(zhǔn)。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)沒(méi)有準(zhǔn)確的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，加大了評(píng)價(jià)難度。

(四)審計(jì)成果運(yùn)用的思路不夠?qū)?，工作不夠系統(tǒng)，尚不能形成整體工作合力

由于紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、審計(jì)等部門(mén)的各自工作目標(biāo)、重點(diǎn)、手段不同，在實(shí)際工作中必然會(huì)產(chǎn)生一定的分歧和差異，但作為委托方的紀(jì)檢、監(jiān)察、組織部門(mén)和作為受托方的審計(jì)部門(mén)，其大的目標(biāo)是一致的，即審計(jì)部門(mén)在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，將審計(jì)的結(jié)果通過(guò)紀(jì)檢組織等部門(mén)轉(zhuǎn)化利用到加強(qiáng)干部的監(jiān)督管理上，這就需要在各部門(mén)之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。近年來(lái)各有關(guān)部門(mén)雖然在這方面進(jìn)行了一些探索和研究，也建立了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)五部門(mén)聯(lián)席會(huì)議制度等，但相關(guān)職能仍然缺乏經(jīng)常性的溝通和協(xié)調(diào)，工作職責(zé)不夠明顯具體，整體工作合力發(fā)揮不夠；工作還不夠系統(tǒng)、規(guī)范，沒(méi)有形成統(tǒng)一體系；審計(jì)結(jié)論側(cè)重對(duì)被審計(jì)單位的處理處罰，忽視對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定和追究；個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和一些相關(guān)職能部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視不夠，對(duì)存在的規(guī)律性、普遍性、傾向性的問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行綜合分析研究，使審計(jì)成果在實(shí)際工作中不能夠得到充分運(yùn)用和體現(xiàn)；審計(jì)部門(mén)在落實(shí)審計(jì)決定、意見(jiàn)執(zhí)行方面缺乏強(qiáng)制措施；個(gè)別審計(jì)工作人員由于自身政治業(yè)務(wù)素質(zhì)方面的問(wèn)題，造成工作質(zhì)量和效率不夠高，也直接影響到審計(jì)成果運(yùn)用的成效。

二、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問(wèn)題的改進(jìn)建議

(一)提高審計(jì)人員的綜合分析能力

應(yīng)重視審計(jì)人員的綜合分析能力，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，審計(jì)人員自身也應(yīng)重視自己的工作能力，要跟上當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)形式下審計(jì)工作的需要，不斷的學(xué)習(xí)，不斷給自己充電，以提高自身的審計(jì)技術(shù)水平，并提升綜合分析能力。本著高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正出成效。

(二)整合資源，提升審計(jì)效能

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，隨著項(xiàng)目的不同，領(lǐng)導(dǎo)的不同，所承擔(dān)的責(zé)任也不同，審計(jì)的方法也會(huì)不同。因此需要審計(jì)人員加強(qiáng)溝通，相互協(xié)調(diào)，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，并在此基礎(chǔ)上不斷的挖掘創(chuàng)新思路和方法以提高審計(jì)效能。

(三)在審計(jì)評(píng)價(jià)分析中應(yīng)用辯證的觀點(diǎn)看待領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營(yíng)決策

在審計(jì)評(píng)價(jià)分析中應(yīng)用辯證的觀點(diǎn)看待領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策。有些決策單純從地方經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，短期內(nèi)也許會(huì)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益，但長(zhǎng)期看會(huì)帶來(lái)負(fù)面的影響，如一個(gè)地方一味追求招商引資的數(shù)量，而不注重項(xiàng)目的社會(huì)效益，引進(jìn)污染企業(yè)，那么這項(xiàng)決策就是短期行為。而有些決策從短期或我們審計(jì)時(shí)看不出其給地方帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，但從長(zhǎng)期看，其發(fā)展的勢(shì)頭是好的，決策是正確的。在評(píng)價(jià)時(shí)，雖然效益的顯現(xiàn)不在我們的審計(jì)期，我們不能“一棍子打死”，而片面的認(rèn)為其決策“有誤”。不能就賬論賬，但也不能脫離財(cái)務(wù)而單純的評(píng)價(jià)決策的正確與否。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要跳出會(huì)計(jì)賬務(wù)，不能就賬論賬，但又不能脫離財(cái)務(wù)，應(yīng)在財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的基礎(chǔ)上，通過(guò)一些基礎(chǔ)數(shù)字和指標(biāo)進(jìn)行分析，從而判斷決策的正確與否。

(四)加大審計(jì)決定執(zhí)行的力度

應(yīng)加大審計(jì)決定執(zhí)行的力度，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定執(zhí)行中需要各部門(mén)的配合與協(xié)調(diào)。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)爭(zhēng)取到被審單位的支持和理解，能夠使其積極執(zhí)行審計(jì)決定。其次，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)取得財(cái)政、經(jīng)檢、檢查和公安等機(jī)關(guān)的支持，并在執(zhí)行中能夠緊密配合。如在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與上述部門(mén)聯(lián)合落實(shí)審計(jì)決定，并彼此達(dá)成默契，使審計(jì)決定得到有效執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接職能范文

一、認(rèn)真履行好法律賦予審計(jì)的建議問(wèn)責(zé)職能

問(wèn)責(zé)制本質(zhì)上是一種追究個(gè)人責(zé)任的制度。審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，法律沒(méi)有賦予審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人的問(wèn)責(zé)職權(quán)，但賦予了審計(jì)建議問(wèn)責(zé)的職能?！秾徲?jì)法》第四十九條規(guī)定：“被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支違反國(guó)家規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計(jì)單位或者其上級(jí)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書(shū)面通知審計(jì)機(jī)關(guān)”；第五十條規(guī)定：“被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。審計(jì)的目的是要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的目的是要糾正問(wèn)題，審計(jì)負(fù)有督促糾正整改的責(zé)任，這是中國(guó)審計(jì)的特點(diǎn)之一。但多年來(lái)的實(shí)踐表明，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，有些并沒(méi)有得到有效的糾正，甚至出現(xiàn)屢查屢犯的現(xiàn)象。建立健全問(wèn)責(zé)制度，對(duì)于遏制這類(lèi)問(wèn)題會(huì)有一定的作用。為此，審計(jì)在加大對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題查處力度的同時(shí)，應(yīng)認(rèn)真履行好法律賦予審計(jì)的建議問(wèn)責(zé)職能，并以此促進(jìn)建立健全問(wèn)責(zé)制度。

二、正確行使審計(jì)對(duì)單位的問(wèn)責(zé)職權(quán)

審計(jì)機(jī)關(guān)在職權(quán)范圍內(nèi)依法對(duì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支違法違紀(jì)行為作出的處理處罰決定，某種意義上也應(yīng)屬于一種問(wèn)責(zé)。《審計(jì)法》第四十五條、第四十六條規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依法進(jìn)行處理處罰；國(guó)務(wù)院的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》也明確了審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法主體資格，進(jìn)一步賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)財(cái)政違法行為的處理處罰和對(duì)單位可以給予警告或者通報(bào)批評(píng)的權(quán)限。審計(jì)處理處罰既是一種有效的監(jiān)督手段和措施，又是一種對(duì)單位違法違紀(jì)問(wèn)題的問(wèn)責(zé)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《審計(jì)法》和國(guó)務(wù)院的《條例》的有關(guān)規(guī)定，正確行使審計(jì)處理處罰權(quán)，進(jìn)一步加大審計(jì)執(zhí)法力度，嚴(yán)肅查處各類(lèi)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的違法違紀(jì)行為，促進(jìn)建立健全問(wèn)責(zé)制度。

三、加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問(wèn)責(zé)力度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力履行職責(zé)的一種有效監(jiān)督制度，是中國(guó)特色的審計(jì)形式。加強(qiáng)和健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度寫(xiě)進(jìn)了黨的十七大報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)深入領(lǐng)會(huì)十七大報(bào)告精神，進(jìn)一步提高對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)和做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心內(nèi)容是審計(jì)和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的責(zé)任缺失和違反廉政規(guī)定的問(wèn)題應(yīng)加大問(wèn)責(zé)力度。怎樣加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)責(zé)力度，就是要從對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力實(shí)施有效制約的角度，不斷深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方法上，注重與效益審計(jì)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)效益落實(shí)責(zé)任，科學(xué)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的政績(jī)，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，促進(jìn)建立以行政首長(zhǎng)為重點(diǎn)的行政問(wèn)責(zé)制度。

四、整合監(jiān)督資源，建立行政問(wèn)責(zé)溝通協(xié)作機(jī)制

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接職能范文

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是指對(duì)于組織領(lǐng)導(dǎo)在任期中企業(yè)資產(chǎn)負(fù)責(zé)等各個(gè)項(xiàng)目的真實(shí)性以及合法性進(jìn)行明確，集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)所開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)旨在促使集團(tuán)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)以及管理層能夠潔身自好，遵紀(jì)守法，切實(shí)履行管理責(zé)任，這樣才能保證企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)處于正軌，在實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還是存在很多亟待完善的地方，這就需要我們進(jìn)行積極地探討。

二、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

（一）為考核和選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)

在以往，很多領(lǐng)導(dǎo)干部在進(jìn)行換屆的時(shí)候，并沒(méi)有對(duì)上一任領(lǐng)導(dǎo)班子的工作進(jìn)行公開(kāi)的審核評(píng)價(jià)，在以后出現(xiàn)了管理問(wèn)題就很容易相互推卸責(zé)任，權(quán)責(zé)不清，這從根本上就加大了干部考核的難度，對(duì)于經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)也難以進(jìn)行。一旦集團(tuán)實(shí)行了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以上問(wèn)題就可以迎刃而解，同時(shí)還將在很大程度上激勵(lì)管理層做好自己的本職工作，激發(fā)集團(tuán)管理的活力。

（二）有利于促使企業(yè)遵紀(jì)守法

通過(guò)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，可以在很大程度上避免徇私舞弊、鋪張浪費(fèi)、腐化墮落等管理亂象的出現(xiàn)，對(duì)于目前集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層中存在的不良風(fēng)氣可以起到很好的打擊作用。

（三）合理規(guī)避?chē)?guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著國(guó)有企業(yè)受到外部市場(chǎng)改變的影響，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍更加廣泛，審計(jì)內(nèi)容更加豐富，這對(duì)于規(guī)避?chē)?guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。除此之外，問(wèn)題的及時(shí)披露有利于為日后解決問(wèn)題.合理規(guī)避?chē)?guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)爭(zhēng)取了時(shí)間.而問(wèn)題得以妥善解決，既強(qiáng)化了公司內(nèi)部管理，也有效避免了問(wèn)題的進(jìn)一步升級(jí)。

三、集團(tuán)公司現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量有限的矛盾突出

一般來(lái)說(shuō)，由于集團(tuán)公司業(yè)務(wù)復(fù)雜，所以審計(jì)工作量驚人，這就需要我們?cè)诿總€(gè)工作年度中對(duì)各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行合理的安排，并且將審計(jì)的權(quán)限集中于集團(tuán)總部，但是我們應(yīng)該看到由于集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備數(shù)量有限，一定時(shí)期內(nèi)的審計(jì)能力是確定的，再者加上集團(tuán)內(nèi)部管理干部調(diào)職頻繁，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量有限的矛盾突出。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)流于形式，存在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)于集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任具體履行情況需要作出客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)，并且對(duì)于具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，可以劃分為直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，但是實(shí)際的工作中，很多集團(tuán)公司并沒(méi)有建立起內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，這就使得對(duì)于審計(jì)工作的評(píng)價(jià)不夠科學(xué)合理，往往帶有很大的主觀性，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)流于形式，存在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)內(nèi)容側(cè)重點(diǎn)應(yīng)逐步從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)傾向于管理會(huì)計(jì)審計(jì)

國(guó)有企業(yè)中部分是由國(guó)家企事業(yè)單位轉(zhuǎn)型形成的，因此這部分國(guó)有企業(yè)較早就具有了健全的內(nèi)部審計(jì)制度，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)初期以財(cái)務(wù)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的核心，隨著環(huán)境等因素對(duì)國(guó)有企業(yè)管理的改變，財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)成為了日常性、基礎(chǔ)性的工作，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)等領(lǐng)域開(kāi)展了審計(jì)活動(dòng)，擴(kuò)展了內(nèi)部審計(jì)的職能，加大了發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的力度。與國(guó)際范圍中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向增值導(dǎo)向發(fā)展方向相比較，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)日益受到重視，審計(jì)工作方法逐步規(guī)范和系統(tǒng)化，審計(jì)內(nèi)容側(cè)重點(diǎn)應(yīng)逐步從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)傾向于管理會(huì)計(jì)審計(jì)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率為目的。

（四）審計(jì)成果運(yùn)用不規(guī)范

一般來(lái)說(shuō)，在經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作完成以后，需要及時(shí)的對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公開(kāi)，對(duì)于存在的問(wèn)題進(jìn)行解決并且追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任，而且應(yīng)該將審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)以及管理層成員的績(jī)效、考核、升職的重要參考因素。但是從實(shí)際情況來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主導(dǎo)方往往只是審計(jì)的職能部門(mén)，對(duì)于審計(jì)活動(dòng)只有開(kāi)展和實(shí)施的權(quán)限，對(duì)于審計(jì)結(jié)構(gòu)的運(yùn)用并沒(méi)有相應(yīng)的職責(zé)。所以說(shuō)，站在集團(tuán)公司的層面來(lái)看，沒(méi)有公開(kāi)透明的追責(zé)制度使得審計(jì)報(bào)告無(wú)處可用，只能處于食之無(wú)味，棄之可惜的尷尬境地。

（五）人員培養(yǎng)和交流滯后

從目前集團(tuán)審計(jì)部門(mén)的人員構(gòu)成來(lái)看，審計(jì)的職業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)比較低，人員的培訓(xùn)活動(dòng)內(nèi)容單調(diào)，內(nèi)部學(xué)習(xí)氛圍不夠濃厚，以上種種因素的存在使得某些集團(tuán)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠，審計(jì)知識(shí)不夠扎實(shí)，執(zhí)業(yè)水平有待提高。

四、集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的完善建議

（一）設(shè)立獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) ，充分發(fā)揮審計(jì)職能作用

1、獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)預(yù)算保障

我們一定要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)納入公司預(yù)算計(jì)劃，并且切實(shí)做到專(zhuān)款專(zhuān)用，集團(tuán)公司以及下屬公司審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都要有保障，如果客觀條件允許，可以將審計(jì)經(jīng)費(fèi)從財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)中進(jìn)行分離，由專(zhuān)門(mén)的委員會(huì)進(jìn)行管理和申報(bào)，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠有獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)預(yù)算保障。

2、獨(dú)立的審計(jì)人員管理體制

首先，要提高集團(tuán)審計(jì)人員的門(mén)檻標(biāo)準(zhǔn)，只有具備過(guò)硬專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的人員才能招納。其次，對(duì)于審計(jì)干部的升遷、任免都要制定相應(yīng)的程序，避免管理層“一言堂”。再次，制定統(tǒng)一的管理辦法，在政治素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)水平、薪酬待遇等方面提供制度保障。

（二）建立統(tǒng)一調(diào)度的審計(jì)運(yùn)行組織 ，優(yōu)化審計(jì)力量配置

首先，建立起科學(xué)合理的審計(jì)制度，這些制度、計(jì)劃對(duì)于集團(tuán)總部以及下屬公司審計(jì)部門(mén)的約束一視同仁，由總部的審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施。

其次，集團(tuán)范圍內(nèi)的審計(jì)人員調(diào)動(dòng)應(yīng)該由集團(tuán)總部審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌，在有重大的審計(jì)項(xiàng)目需要完成的時(shí)候，集團(tuán)公司審計(jì)部擁有決策權(quán)。

（三）建立科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系

首先，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，主要包含對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息以及經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)信息進(jìn)行歸集，除此之外，還包括了在職期間每次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果，年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果，只有這樣才能進(jìn)行橫向比較，對(duì)于任期中的各項(xiàng)活動(dòng)能夠進(jìn)行全方位的考核，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性。

其次，建立相應(yīng)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。我們需要根據(jù)集團(tuán)實(shí)際的業(yè)務(wù)類(lèi)型，結(jié)合盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、償債能力建立指標(biāo)，這樣有利于提高指標(biāo)的科學(xué)性。

（四）建立審計(jì)結(jié)果公告制度以及責(zé)任追究制度

作為審計(jì)活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告必須受到集團(tuán)管理的重視，對(duì)于責(zé)任審計(jì)的結(jié)果需要進(jìn)行通報(bào)、責(zé)令整改，只有強(qiáng)化了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用才能從根本上起到威懾的作用，如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度得不到百分百的施行，那么集團(tuán)內(nèi)部的問(wèn)題也就無(wú)法受到全體員工的監(jiān)督，難以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，久而久之，必然容易出現(xiàn)不正之風(fēng)，影響集團(tuán)發(fā)展。

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接職能范文

從實(shí)踐方面看,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展,社會(huì)各部門(mén)上下尚無(wú)一個(gè)統(tǒng)一的參照標(biāo)準(zhǔn),有些行業(yè)已經(jīng)根據(jù)自身情況制定了相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),但仍不夠完善,由于審計(jì)人員的視角不同,出現(xiàn)"橫看成嶺側(cè)成峰,遠(yuǎn)近高低各不同"的結(jié)果。特別是部門(mén)、單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行國(guó)家的路線、方針、政策等保證和服務(wù)職責(zé),而這些職責(zé)履行的結(jié)果往往表現(xiàn)為社會(huì)效益和環(huán)境效益,其特點(diǎn)很直接表示出來(lái),審計(jì)評(píng)價(jià)無(wú)所適從。

二、審計(jì)結(jié)論承擔(dān)較高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),須加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是針對(duì)人的評(píng)價(jià),事關(guān)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性的要求自然很高,但當(dāng)前的情況是,審計(jì)工作量大,任務(wù)繁重,而人力又有限,無(wú)形中給審計(jì)工作帶來(lái)了高風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是群眾期望值高的綜合性審計(jì)工作交辦的任務(wù),其審計(jì)工作要求高,政策性強(qiáng),責(zé)任大。不僅要求審計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),還要有較高的政治綜合素質(zhì)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策研究

(一)科學(xué)區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限,是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的首要問(wèn)題

搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),準(zhǔn)確科學(xué)界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限十分重要。由于審計(jì)對(duì)象不同,領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任也不同,對(duì)責(zé)任的界定也有所不同。在實(shí)際操作責(zé)任界定中,根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐,經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要包括:直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對(duì)于這些責(zé)任,審計(jì)人員要認(rèn)真研究責(zé)任帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果,做出正確的判斷,最終作出對(duì)被審計(jì)對(duì)象責(zé)任的評(píng)價(jià)。

(二)建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵

要把握三方面的責(zé)任推定,比如通過(guò)對(duì)被審計(jì)對(duì)象單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性及相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況審計(jì)后,應(yīng)先分項(xiàng)作評(píng)價(jià),然后再綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

(三)加快審計(jì)評(píng)價(jià)方法的應(yīng)用研究,選擇恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法

審計(jì)人員在選擇評(píng)價(jià)方法時(shí)大體一個(gè)原則:盡可能的選擇最合理的定量評(píng)價(jià)法。為此,審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容要滿足基本要求和突出的“三個(gè)重點(diǎn)”。滿足的基本要求即“不越位”、“不缺位”和“不錯(cuò)位”原則?！叭齻€(gè)重點(diǎn)”就是突出對(duì)審計(jì)工作實(shí)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),突出對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在部門(mén)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性的評(píng)價(jià),突出對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在部門(mén)、單位可持續(xù)發(fā)展情況的評(píng)價(jià)。

(四)全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接職能范文

銀行內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)銀行所屬單位、部門(mén)主要負(fù)責(zé)人任職期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)被審計(jì)人應(yīng)負(fù)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。審計(jì)任務(wù)一般由銀行內(nèi)審部門(mén)承擔(dān)。目前，各行開(kāi)展的內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要偏重于對(duì)分支行行長(zhǎng)的審計(jì)，對(duì)這方面的和探討也最深入。實(shí)際上，內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍十分廣泛，凡是能夠明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的總、分行職能部門(mén)和直屬單位的負(fù)責(zé)人，甚至是重要業(yè)務(wù)崗位上的一般工作人員，均可作為審計(jì)對(duì)象。

與其他銀行審計(jì)業(yè)務(wù)相比，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有著自身顯著的特點(diǎn)：首先，這類(lèi)審計(jì)既是對(duì)“事”的監(jiān)督，又是對(duì)“人”的監(jiān)督；其次，這類(lèi)審計(jì)涉及期限長(zhǎng)，審計(jì)范圍廣，所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及本行規(guī)章制度）多且變化大；第三，這類(lèi)審計(jì)群眾性較強(qiáng)；第四，審計(jì)結(jié)論將為干部的使用和任免提供直接依據(jù)。

目前，我國(guó)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題是：審計(jì)形式單一，基本等同于離任審計(jì)；審計(jì)程序和方法不夠完善，沒(méi)有形成固定的考核、評(píng)價(jià)體系；對(duì)被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的鑒定技巧有待提高。筆者認(rèn)為，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，解決當(dāng)前操作中存在的問(wèn)題，必須根據(jù)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)形式、審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新。

（一）探索新的審計(jì)形式

目前，我國(guó)銀行業(yè)所采用的內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形式具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）一般采用“下審一級(jí)”形式，即由上一級(jí)單位組織實(shí)施；（2）采用委托審計(jì)形式，即由行領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門(mén)通過(guò)某種正式程序，委派內(nèi)審部門(mén)來(lái)進(jìn)行；（3）以現(xiàn)場(chǎng)檢查為主；（4）大多采用“一次性專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)”，即離任審計(jì)形式。

實(shí)踐證明，內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)人履行上級(jí)交付經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審查、評(píng)價(jià)，必須從被審計(jì)人所組織開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中界定他的“功過(guò)是非”，落實(shí)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，肯定經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，找出存在問(wèn)題。采用“下審一級(jí)、委托審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)檢查”等形式，有利于保證審計(jì)的權(quán)威性和有效性。但單純依靠離任審計(jì)形式，無(wú)法滿足銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范化解風(fēng)險(xiǎn)的要求，無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)。因此，在內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，必須把握以下兩點(diǎn)：

1.內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)采用定期審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的形式。內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既重結(jié)果又重銀行的發(fā)展，應(yīng)在被審計(jì)人任期內(nèi)不間斷地進(jìn)行（時(shí)間頻度可視具體情況而定），以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)予以糾正。離任審計(jì)是任期審計(jì)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)是對(duì)被審計(jì)人離任時(shí)所在單位的情況進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)被審計(jì)人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行。為作好離任審計(jì)，必須開(kāi)展定期審計(jì)。

2.內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)和常規(guī)審計(jì)（如經(jīng)常性財(cái)務(wù)收支審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況年度全面審計(jì)等）結(jié)合起來(lái)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅要吸收常規(guī)性審計(jì)的成果，還可嘗試與常規(guī)性審計(jì)一并進(jìn)行。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組在檢查被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理狀況的同時(shí)，可嘗試對(duì)主要負(fù)責(zé)人工作情況進(jìn)行考核，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不僅要進(jìn)行常規(guī)處理，還應(yīng)對(duì)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià)，為上級(jí)部門(mén)考評(píng)、任免干部提供可靠依據(jù)。

（二）建立完善的考評(píng)體系

與其他審計(jì)業(yè)務(wù)相比，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加注重對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的整體性評(píng)價(jià)，從中鑒定被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)、落實(shí)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首先應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的主要業(yè)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)，以分支行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，可從被審計(jì)行財(cái)務(wù)報(bào)表人手，運(yùn)用比較、比率分析、趨勢(shì)分析、因素分析等手段，尋找突破口，對(duì)重點(diǎn)科目進(jìn)行審查。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表審核，有關(guān)財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)工作已基本完成，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)合調(diào)查分析、內(nèi)控測(cè)試等手段，審查被審計(jì)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，分析存在的主要問(wèn)題，對(duì)其內(nèi)控管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益以及重大決策活動(dòng)的實(shí)施效果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

對(duì)銀行分支機(jī)構(gòu)而言，評(píng)價(jià)內(nèi)容可歸結(jié)為以下七個(gè)方面：（1）授權(quán)授信執(zhí)行情況；（2）信貸管理制度的完整性、有效性及實(shí)際運(yùn)行效果（信貸資產(chǎn)質(zhì)量）；（3）資金運(yùn)營(yíng)的安全性、效益性；（4）財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的嚴(yán)密性、獨(dú)立性，資產(chǎn)、負(fù)債損益核算的合規(guī)性、效益性；（5）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立健全情況；（6）內(nèi)控體系的完整性、有效性；（7）國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。

為了更直觀地說(shuō)明被審計(jì)行的效益和管理水平，可根據(jù)實(shí)際情況選用一些評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)被審計(jì)行近年來(lái)的狀況進(jìn)行量化并預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)?？刹捎玫闹笜?biāo)分為兩類(lèi)：（1）反映被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)程度和經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)，包括：流動(dòng)性指標(biāo)，如資產(chǎn)流動(dòng)性比率、日均頭寸增減幅度比例、拆出拆人資金比率等；安全性指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、單個(gè)客戶(hù)貸款比率、最大十家客戶(hù)貸款比率、逾期（呆滯、呆賬）貸款率、不良資產(chǎn)率（五級(jí)分類(lèi)）等；效益性指標(biāo)，如資產(chǎn)利潤(rùn)率、本息回收率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率等。（2）反映被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理責(zé)任的綜合指標(biāo)，包括：資產(chǎn)增長(zhǎng)率、計(jì)劃完成率、違規(guī)金額比率和賬務(wù)處理差錯(cuò)率等。

（三）以實(shí)事求是為原則，界定被審計(jì)人責(zé)任界限

如何鑒定被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是銀行內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)和難點(diǎn)。審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)本著實(shí)事求是的原則，劃清以下界限：

1.劃清被審計(jì)單位責(zé)任與被審計(jì)人責(zé)任的界限。在對(duì)分支行行長(zhǎng)審計(jì)過(guò)程中遇到的違法違規(guī)，有的屬于被審計(jì)行的責(zé)任，違法主體是分支行；有的屬于該行負(fù)責(zé)人個(gè)人違紀(jì)問(wèn)題，或是出于個(gè)人利益擅自作出的違法行為，違法主體是被審計(jì)人本人。審計(jì)時(shí)應(yīng)加以區(qū)別。

2.劃清主觀責(zé)任與客觀責(zé)任的界限。審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)把握好被審計(jì)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與本系統(tǒng)管理體制及國(guó)家宏觀政策的關(guān)系。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要分析哪些是由于管理體制不健全造成的，哪些是因宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整造成的，并在評(píng)價(jià)中給予充分考慮。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)因素導(dǎo)致的利潤(rùn)增加和減少，如行業(yè)補(bǔ)貼、災(zāi)害等，應(yīng)作為其他調(diào)整項(xiàng)，在考核被審計(jì)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)予以扣除。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接職能范文

審計(jì)工作客觀存在著風(fēng)險(xiǎn)，一是導(dǎo)致企業(yè)用人不當(dāng)。按規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是領(lǐng)導(dǎo)干部任免處理的參考依據(jù)之一。如果審計(jì)結(jié)論失真，對(duì)被審責(zé)任人的責(zé)任評(píng)價(jià)不當(dāng)，會(huì)造成企業(yè)用人失誤，直接影響干部在人民心目中的形象。二是傷害好干部的積極性，姑息偷懶瀆職，縱容違法犯罪。如果審計(jì)報(bào)告失實(shí)，對(duì)責(zé)任人評(píng)價(jià)不當(dāng)，會(huì)挫傷好干部的積極性，而助長(zhǎng)偷懶、瀆職的風(fēng)氣。三是影響審計(jì)部門(mén)的信譽(yù)和形象。在職工廣泛關(guān)注下，如果審計(jì)部門(mén)出具了不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，必將直接影響審計(jì)部門(mén)的信譽(yù)和形象。

完善煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策：

1．增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性和規(guī)范性。一是要把離任審計(jì)監(jiān)督的時(shí)間“關(guān)口”前移，逐步把離任審計(jì)變?yōu)槿沃袑徲?jì)，由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)督。這樣不僅可以達(dá)到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯(cuò)再錯(cuò)”；不僅能有效地保護(hù)干部，還能客觀公正地評(píng)價(jià)干部的功過(guò)；不僅能減少和避免賬目“技術(shù)處理”的假賬，還能使審計(jì)掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊(duì)伍，還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。二是要加強(qiáng)定期審計(jì)。

2．制定完善的評(píng)價(jià)體系和經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)部門(mén)在獨(dú)立行使審計(jì)職能的同時(shí)，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，建立一套科學(xué)的界定、評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。具體就是要做到“四個(gè)正確”：一是正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部除負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)工作外，還要負(fù)責(zé)其他工作，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定審計(jì)人員僅需關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，或與行使該職權(quán)有關(guān)的情況下發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這要求審計(jì)中要正確區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任與其他責(zé)任。二是正確界定前后任責(zé)任。審計(jì)時(shí)劃清前后任責(zé)任，前任的功過(guò)是非不能計(jì)算到后任身上，后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也不能推給前任。三是正確界定直接責(zé)任和主管責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職等行為均應(yīng)界定為領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任。若領(lǐng)導(dǎo)干部沒(méi)有盡其領(lǐng)導(dǎo)或管理責(zé)任時(shí)，下屬部門(mén)或單位出現(xiàn)了問(wèn)題，應(yīng)界定為領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任。四是正確界定主觀責(zé)任和客觀責(zé)任。因領(lǐng)導(dǎo)干部主觀因素導(dǎo)致的國(guó)家、集體財(cái)產(chǎn)流失屬主管責(zé)任；而因自然災(zāi)害、上級(jí)指令或進(jìn)行探索性改革等造成客觀因素的影響，而造成的失誤應(yīng)屬客觀責(zé)任。

3．規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理，在每一具體環(huán)節(jié)上都要注意避免產(chǎn)生差錯(cuò)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是要嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行審計(jì)。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)一是要按規(guī)定程序進(jìn)行，這里要遵守的不僅僅是審計(jì)法，要跟內(nèi)部審計(jì)結(jié)合起來(lái)，注意把好幾個(gè)關(guān)口：確定好審計(jì)方案。組成審計(jì)組后首先要編制審計(jì)方案，要編制好審計(jì)方案必須進(jìn)行審前調(diào)查，根據(jù)被審計(jì)人員任職期間所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)合法情況，恰當(dāng)?shù)亟o予評(píng)價(jià)。把好審計(jì)實(shí)施關(guān)。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，要選準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)密控制，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作效率。把好內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要把被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)重要審計(jì)內(nèi)容，全面了解被審計(jì)人員工作職責(zé)的履行情況，查找被審計(jì)單位管理中的薄弱環(huán)節(jié)，幫助該單位強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)。還有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該遵守的辦法。二是應(yīng)該從企業(yè)提供的各類(lèi)資料的真實(shí)性方面進(jìn)行預(yù)防。必須反復(fù)核實(shí)企業(yè)提供的各類(lèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)、發(fā)票、臺(tái)賬，做到不遺漏、不走形式。

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接職能范文

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及建立責(zé)任政府的需要，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，同績(jī)效審計(jì)相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求?？?jī)效審計(jì)過(guò)程中還存在著審計(jì)力量不足、缺乏合理的效益性目標(biāo)界定、缺乏準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合績(jī)效審計(jì)上還有瑕疵等問(wèn)題。在分析了兩者結(jié)合的重要性之后，筆者給出了讓二者有效結(jié)合、共同服務(wù)于審計(jì)工作的建議。

關(guān)鍵詞：

績(jī)效審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)

改革開(kāi)放的不斷深入給國(guó)家審計(jì)提出了更高的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)不但要發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“政府謀士”的作用，還要發(fā)揮保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，同績(jī)效審計(jì)相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，還存在著審計(jì)力量不足、缺乏合理的效益性目標(biāo)界定、缺乏準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合徹績(jī)效審計(jì)上還有瑕疵等問(wèn)題，研究這個(gè)問(wèn)題十分重要。

1績(jī)效審計(jì)視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施仍處在探索與建設(shè)的時(shí)期。近年來(lái)，越來(lái)越多的問(wèn)題在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中暴露出來(lái)，這些問(wèn)題對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常常無(wú)法收到有效的結(jié)果[1]。目前，問(wèn)題主要存在以下幾點(diǎn)。

1.1審計(jì)力量不足

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重，特別是在政府換屆期間，各部門(mén)的人動(dòng)較大，在這種情況下，審計(jì)人員不得不應(yīng)對(duì)集中下達(dá)的眾多審計(jì)任務(wù)，這就很難保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無(wú)法達(dá)到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對(duì)象往往是各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此從事審計(jì)工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責(zé)任重大，需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國(guó)從審專(zhuān)職工作人員相對(duì)較少，能夠全面掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作出客觀評(píng)價(jià)的專(zhuān)職人員更為緊缺，在審計(jì)過(guò)程中常常會(huì)發(fā)生審計(jì)評(píng)價(jià)無(wú)法切中要害，審計(jì)的深度和廣度達(dá)不到要求，未能提供高水平的審計(jì)評(píng)價(jià)等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專(zhuān)職人員的知識(shí)層次、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升[2]。

1.2缺乏合理的效益性目標(biāo)界定

從審計(jì)的目標(biāo)來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是為上級(jí)部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)及人事部門(mén)考察與任命干部提供科學(xué)的評(píng)價(jià)根據(jù)。然而在實(shí)施審計(jì)工作的過(guò)程中，從審人員往往能夠很容易地認(rèn)定干部任期的微觀經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)效益的確定卻十分困難；能夠準(zhǔn)確地認(rèn)定干部任期的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于社會(huì)效益地卻難以作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)；能夠全面地認(rèn)定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益卻不易作出客觀的評(píng)定[3]。無(wú)法有效全面地對(duì)黨政干部工作期間的各類(lèi)效益進(jìn)行評(píng)估，往往會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性降低。

1.3缺乏準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)財(cái)政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個(gè)方面，而忽視對(duì)財(cái)政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行有效的監(jiān)督，所以應(yīng)賦予績(jī)效分析和評(píng)價(jià)的新內(nèi)容。由于績(jī)效審計(jì)的對(duì)象往往會(huì)有很大差別，對(duì)被審對(duì)象的效益性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)所遵循的標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)有很大差別，難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先，現(xiàn)有的審計(jì)體系制度不夠全面，存在很多不足之處?，F(xiàn)有審計(jì)體系僅僅要求從審人員對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，然而，對(duì)具體的評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)制度未作規(guī)定。我國(guó)需要建立一個(gè)科學(xué)的、執(zhí)行力強(qiáng)的審計(jì)理論體系。其次，工作績(jī)效信息往往具有多元性、差異性等特點(diǎn)，使得信息的準(zhǔn)確獲取具有一定的難度。因此，在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，需要對(duì)其所承擔(dān)的社會(huì)管理責(zé)任、政治責(zé)任、機(jī)關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合績(jī)效審計(jì)上還有瑕疵

近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來(lái)越多地考慮到績(jī)效審計(jì)的一些思路和理念，有一些部門(mén)和領(lǐng)域開(kāi)展的也還不錯(cuò)，但兩者在結(jié)合上還有瑕疵?？?jī)效審計(jì)涉及被審計(jì)對(duì)象任期所處部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)情況的許多領(lǐng)域，牽扯到的事務(wù)繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計(jì)體系關(guān)于績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容仍處于建設(shè)過(guò)程中。例如，對(duì)行政事業(yè)單位等非營(yíng)利性組織的績(jī)效評(píng)價(jià)范圍較小，僅對(duì)資金閑置、擠占挪用等問(wèn)題提出了審計(jì)要求，而對(duì)決策失誤，損失浪費(fèi)等問(wèn)題缺乏更深層次的查處，審計(jì)揭示和探討的問(wèn)題缺乏廣度，應(yīng)涉及單位業(yè)績(jī)成效的管理，甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門(mén)任務(wù)的定位等更加有深度的問(wèn)題[4]。從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，才能夠應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性，克服審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一的困難，以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)目標(biāo)全面、廣泛的績(jī)效審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)工作組應(yīng)建立完善的專(zhuān)業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度，以滿足審計(jì)項(xiàng)目要求。然而，我國(guó)從審人員在績(jī)效審計(jì)這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會(huì)科學(xué)教育，調(diào)查或評(píng)價(jià)工作經(jīng)驗(yàn)較少，對(duì)被審計(jì)政治領(lǐng)域缺乏深入的了解；其二，雖然我國(guó)開(kāi)展審計(jì)工作已有二十多年，但審計(jì)人員長(zhǎng)期從事就賬查賬工作，很少涉及績(jī)效審計(jì)工作，缺少績(jī)效審從審經(jīng)驗(yàn)，這也是影響開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作進(jìn)程的一個(gè)重要因素[5]。

2績(jī)效審計(jì)的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義

績(jī)效審計(jì)要求宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策得以有效落實(shí)，在節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。通過(guò)績(jī)效審計(jì)，不僅可促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步完善社會(huì)管理制度，解決民生問(wèn)題，提高社會(huì)服務(wù)，且有利于精神文明公平公正建設(shè)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問(wèn)題。有效的績(jī)效審計(jì)，有利于促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府，可以極大地促進(jìn)社會(huì)主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展；能夠有效地遏制“數(shù)字出官，官出數(shù)字”這類(lèi)不良的社會(huì)現(xiàn)象。審計(jì)工作主要是對(duì)責(zé)任主體部的金融活動(dòng)和效益的評(píng)估，對(duì)我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵問(wèn)題?？?jī)效審計(jì)要按照有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則，采用審計(jì)的程序和方法，監(jiān)督其財(cái)政收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的效益，通過(guò)有效的分析提煉，進(jìn)一步監(jiān)督及評(píng)估被審單位或項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性及合理性，給出改進(jìn)意見(jiàn)，提高效益。另外，績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個(gè)重要手段，因?yàn)樗菍?duì)經(jīng)濟(jì)、效率、效果的一個(gè)綜合評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入績(jī)效審計(jì)的目的就是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源管理者或經(jīng)營(yíng)者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3績(jī)效審計(jì)視角下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改善途徑

3.1加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量

隨著社會(huì)的發(fā)展，我們要面對(duì)的問(wèn)題越來(lái)越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論十分重要。必須要按部就班有計(jì)劃，有足夠的力量進(jìn)行及時(shí)的領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)，避免出現(xiàn)審計(jì)調(diào)查解決問(wèn)題的審計(jì)工作組力量不足的情況，一些財(cái)政金融的收入和支出都少的部門(mén)，或者沒(méi)有金融資源配置和行政審批機(jī)關(guān)權(quán)力的部門(mén)，一些質(zhì)量問(wèn)題較少的行業(yè)，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核，通過(guò)現(xiàn)有的審計(jì)可以更清晰地驗(yàn)證，具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評(píng)估、宣傳，在任期間可以安排特別審計(jì)調(diào)查。建立和完善各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，重要的是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員機(jī)構(gòu)，讓熟悉審計(jì)政策，有一定級(jí)別的干部從事這項(xiàng)工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量。

3.2建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)體系

在擬定和制定評(píng)價(jià)體系的過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)和紀(jì)律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門(mén)必須在協(xié)作工作的過(guò)程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義，來(lái)保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門(mén)之間的財(cái)務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負(fù)責(zé)定義和評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持定量和定性的標(biāo)準(zhǔn)，在科學(xué)分類(lèi)的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握政府部門(mén)的本質(zhì)差異，企業(yè)和機(jī)構(gòu)之間的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實(shí)踐中，這樣做只要根據(jù)評(píng)價(jià)評(píng)分量化方法，可以確定本次審計(jì)評(píng)價(jià)更準(zhǔn)確，直接使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。此外，需要設(shè)置干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和綜合使用國(guó)有資產(chǎn)和金融資本。

3.3讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正發(fā)揮有效作用

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部有一個(gè)制約，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)問(wèn)題，所以，從一定程度上說(shuō)，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入“績(jī)效”這個(gè)東西，有了績(jī)效，才能真正讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能是走形式，無(wú)法發(fā)揮它的全部作用。各級(jí)組織部門(mén)要根據(jù)新形勢(shì)發(fā)展的要求和干部任用條例的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持“先免職、再審計(jì)、后任用”的措施，在決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，再委托審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)果形成之后，領(lǐng)導(dǎo)和組織和人事部門(mén)審計(jì)結(jié)果來(lái)參考和評(píng)估，決定是否對(duì)其繼續(xù)任用，當(dāng)然這在現(xiàn)行體制內(nèi)還是一個(gè)假設(shè)。但是，組織和人事部門(mén)要去思考，如果進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任尚不清楚或不研究不作為，沒(méi)有約束的行為，一律不認(rèn)可，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到干部選拔任用工作中。也可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐之前任命干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和干部任命前系統(tǒng)結(jié)合。對(duì)于在表面背后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)收支不平衡和無(wú)效率的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題，應(yīng)該全面地分析，得出問(wèn)題的原因“，誰(shuí)的孩子誰(shuí)抱走”，屬于主管機(jī)關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)的，屬于所屬單位單位負(fù)責(zé)的，負(fù)責(zé)前任領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的，都應(yīng)該有一筆清楚的賬，不可以籠統(tǒng)地歸咎于當(dāng)前一任的領(lǐng)導(dǎo)。

3.4盡快將績(jī)效經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“寫(xiě)入法律”

“績(jī)效”的概念起源于企業(yè)，但是現(xiàn)在在我國(guó)行政部門(mén)中逐漸開(kāi)展，我們的行政管理人員也應(yīng)該逐漸樹(shù)立起績(jī)效的意識(shí)。很多同志對(duì)績(jī)效還存在著誤解，其實(shí)績(jī)效在我國(guó)也不算是新生事物了，現(xiàn)在在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開(kāi)展績(jī)效審計(jì)也是恰逢其時(shí)，既然《審計(jì)法》和《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》要求對(duì)所在單位財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)，那我們就應(yīng)該把績(jī)效的理念引入到這里去，但是目前還沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)制約這個(gè)行為，所以，將其寫(xiě)入法律就成為了當(dāng)務(wù)之急，我們應(yīng)該盡快把規(guī)章制度建立起來(lái)。

作者：房松達(dá) 周子元 單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

參考文獻(xiàn)

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