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公務(wù)員期刊網(wǎng) 精選范文 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義范文

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義精選(九篇)

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義

第1篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義范文

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況所進(jìn)行的一種審計(jì)活動,是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理,從源頭和機(jī)制上治理腐敗,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政的一項(xiàng)重要舉措。近年來,公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為規(guī)范部隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動,增強(qiáng)部隊(duì)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了重要作用,審計(jì)的經(jīng)濟(jì)、政治和社會效果日漸顯著。但由于公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有內(nèi)容多、范圍廣、跨期長的特點(diǎn),決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自始至終、不同程度地存在于部隊(duì)審計(jì)工作中。下面就如何保證審計(jì)質(zhì)量,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)談一些認(rèn)識和具體做法。

一、 公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

國際審計(jì)準(zhǔn)則第25號《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)>將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是指審計(jì)人員對實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)?!蔽覈?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義與此相似,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯報(bào)或漏報(bào),而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?!苯梃b以上有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義,公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于部隊(duì)審計(jì)部門和審計(jì)人員的失誤或其他客觀原因,未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而造成的估計(jì)和判斷,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論不實(shí),對被審責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出不恰當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、 公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既審事又議人。 公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)的一種形式,它除去具有一般的審計(jì)特征以外還有一定的特殊性。財(cái)務(wù)收支的審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)等都是針對事情而非責(zé)任人,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要審查被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益性,又要評價(jià)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,把對“人”的監(jiān)督與對“事”的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來,審計(jì)的內(nèi)容更多,范圍更廣,難度更大,從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋期較長,審計(jì)的時(shí)間跨度大。公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)管理結(jié)果的審計(jì),一般一個(gè)任期以上,跨越時(shí)間長,經(jīng)濟(jì)活動廣泛復(fù)雜,各種資料多,審計(jì)評價(jià)的事項(xiàng)(來源:文秘站 )多,審計(jì)的依據(jù)尚處于不斷的變化與完善之中,因此,有可能因依據(jù)的有關(guān)法規(guī)、規(guī)則不當(dāng)而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,審計(jì)對象層次高。被審計(jì)的責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者,其任職期間涉及的部隊(duì)大宗物資采購,營房基礎(chǔ)建設(shè)、與地方往來款項(xiàng)等敏感性問題多,需要大量采用專業(yè)判斷和分析性技術(shù),如果審計(jì)人員的素質(zhì),特別是知識面與審計(jì)技能不適應(yīng)上述要求,就會從審計(jì)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(四)被審計(jì)單位提供虛假的財(cái)務(wù)信息。隨著信息化程度的不斷提高,部隊(duì)會計(jì)信息資料也越來越多,有些單位對預(yù)算經(jīng)費(fèi)開支情況的會計(jì)資料提供的較為完整,而且從面上看,執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況也比較好,實(shí)際上卻存在有些預(yù)算外的收入未全部入賬現(xiàn)象,還有的是受單位領(lǐng)導(dǎo)指使,對會計(jì)帳務(wù)進(jìn)行調(diào)整沖減,這些都嚴(yán)重影響到審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性,產(chǎn)生了較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)審計(jì)事項(xiàng)常使得審計(jì)機(jī)關(guān)面臨被動的局面。公安邊防部隊(duì)人動一般具有批量性,當(dāng)上級領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)限期完成任期審計(jì)任務(wù)時(shí),存在任期審計(jì)任務(wù)多,工作量大,情況復(fù)雜,難度大,要求高,在短期內(nèi)很容易形成審計(jì)力量相對不足的矛盾,審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)- 成本-效率的關(guān)系很難處理,無暇顧及審計(jì)質(zhì)量等方面產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)改進(jìn)審計(jì)手段,運(yùn)用科學(xué)審計(jì)方法。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的時(shí)間長,內(nèi)容多,工作量大,上級部門對審計(jì)結(jié)果的要求急。解決這一矛盾的有效途徑,就是改進(jìn)審計(jì)手段,采用科學(xué)有效的審計(jì)方法。一是實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前自查制度。要求被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人按規(guī)定對遵守國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況、往來款項(xiàng)、部隊(duì)的基礎(chǔ)建設(shè)、大項(xiàng)采購項(xiàng)目的合法程序等相關(guān)問題在實(shí)施審計(jì)前自行匯報(bào)或自查,然后審計(jì)人員根據(jù)其自查的情況對其進(jìn)行檢查。二是充分利用歷年年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果。調(diào)閱以前年度審計(jì)檔案,了解以前年度存在問題,分析發(fā)現(xiàn)問題存在的可能性,選準(zhǔn)切入點(diǎn),歷年的財(cái)務(wù)收支審計(jì)檔案都可以看出責(zé)任人的廉潔與否,對降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。三是根據(jù)不廉潔行為具有隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn),把審計(jì)范圍從本級延伸到下級單位、外調(diào)與被審計(jì)單位有經(jīng)常往來經(jīng)濟(jì)活動的商家及地方共建友鄰單位,堅(jiān)持查帳與查實(shí)結(jié)合,內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合,重點(diǎn)與一般結(jié)合。這樣才能把問題查深,查透,最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)積極推行多方審計(jì)承諾制

多方審計(jì)承諾制包括審計(jì)人員向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)承諾、被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部分別向?qū)徲?jì)組承諾等內(nèi)容。審計(jì)組重點(diǎn)就保證按審計(jì)方案規(guī)定的內(nèi)容和操作規(guī)程實(shí)施審計(jì)等向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)作出承諾。被審計(jì)單位重點(diǎn)對所提供的會計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性,有無賬外資產(chǎn)、賬外賬、“小金庫”等向?qū)徲?jì)組作出承諾。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部重點(diǎn)對所提供的任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)任務(wù)完成情況和本人遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、遵守領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況,以及審計(jì)范圍涉及的其他資料的真實(shí)性、完整性向?qū)徲?jì)組作出承諾。通過多方承諾,可以事先明確各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)恰當(dāng)作出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)

審計(jì)評價(jià)要科學(xué)合理,要注意把握好以下幾點(diǎn):一是在界定評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí),要從部隊(duì)總體經(jīng)費(fèi)管理狀況,任期部隊(duì)發(fā)展,固定資產(chǎn)增加,債權(quán)債務(wù)清理,個(gè)人遵紀(jì)守法等方面出發(fā),按照事物的本來面目,以事實(shí)為依據(jù)、法律為準(zhǔn)繩,講夠成績,說透問題,既不夸大,也不縮小。同時(shí)站在第三者的立場,結(jié)合當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件、政策背景和客觀工作環(huán)境等全面地看待被審計(jì)對象的功過是非,客觀公正地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支及其他有關(guān)問題進(jìn)行評價(jià)。二是在評價(jià)范圍和語言上,要堅(jiān)持在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容范圍內(nèi),用恰當(dāng)、通俗、符合邏輯性的語言來評價(jià), 語言要標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、少用或不用修飾性詞語,即評價(jià)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā),根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)結(jié)果,采取寫實(shí)方式進(jìn)行,這樣既達(dá)到了評價(jià)的目的,又防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義范文

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一般定義

通常認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)施的審計(jì)。通過審計(jì)分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任,包括對所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性的驗(yàn)證,以及對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)責(zé)任的界定和評價(jià)。

具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指對商業(yè)銀行高級管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是對商業(yè)銀行高級管理人員任職期間貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)金融方針、政策、法規(guī)及履行職責(zé)情況,經(jīng)營決策和管理行為,所在單位經(jīng)營目標(biāo)完成情況等作出的客觀、公正的審計(jì)和評價(jià)。

二、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的定義

關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)擴(kuò)大化的一種表現(xiàn)形式,主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強(qiáng)制休假和離崗審計(jì)的定義。

(一)關(guān)鍵崗位:關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任,根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據(jù)本行的實(shí)際情況進(jìn)行定義和分類。

(二)強(qiáng)制休假:強(qiáng)制休假是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要,在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下,臨時(shí)強(qiáng)制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán),同時(shí)對其進(jìn)行離崗審計(jì)的一種制度安排。

(三)離崗審計(jì):離崗審計(jì)是指各級機(jī)構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假期間,組織對其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營管理活動既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實(shí)施審計(jì)的行為。

(四)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別

正如前文所說強(qiáng)制休假離崗審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的擴(kuò)展和特殊形式,其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),只是其審計(jì)對象、審計(jì)方式、適用范圍與傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)略有不同。一是審計(jì)對象較傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍更廣,既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員;二是審計(jì)適用的前提條件不同。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開展審計(jì)。強(qiáng)制休假離崗審計(jì)則是針對關(guān)鍵崗位人員任職時(shí)間較長但因某些原因還不能按規(guī)定進(jìn)行崗位輪換的情況下,為防范風(fēng)險(xiǎn)安排其離崗休假并對其工作進(jìn)行審計(jì),審計(jì)結(jié)束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續(xù)工作。對于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進(jìn)行強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的;審計(jì)方式和范圍略有區(qū)別,對于承擔(dān)管理責(zé)任的的關(guān)鍵崗位人員其審計(jì)內(nèi)容和范圍應(yīng)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一致。對承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計(jì)內(nèi)容和范圍與其工作職責(zé)相一致,不涉及各類管理指標(biāo)等內(nèi)容,審計(jì)內(nèi)容和范圍相對單一。

三、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)對象的界定

在明確了關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的基本定義后,要進(jìn)一步實(shí)施關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)就必須對審計(jì)對象進(jìn)行界定。從字面上理解,關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)的對象自然是關(guān)鍵崗位人員,從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任,根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運(yùn)營模式不盡相同,所以對關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區(qū)別,以中國工商銀行為例,主要包括:一是一級(直屬)分行正副行長、二級分行行級負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人;二是二級分行以下各級機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;三是空白重要憑證管理崗、上門收款崗、上門服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押員、經(jīng)辦行密押主管、對公客戶經(jīng)理、個(gè)人客戶經(jīng)理、消費(fèi)信貸調(diào)查崗、值班經(jīng)理崗、財(cái)務(wù)核算崗、事后監(jiān)督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對賬中心經(jīng)辦、現(xiàn)金營運(yùn)中心主任、現(xiàn)金營運(yùn)中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人,其承擔(dān)更多的是管理責(zé)任,故對這些人員的離崗審計(jì)基本與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相同。其他關(guān)鍵崗位人員因?yàn)楦嗟氖浅袚?dān)一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任,因而通常采取較為特殊的離崗審計(jì)。

四、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的實(shí)施方法

關(guān)于如何對關(guān)鍵崗位人員實(shí)施強(qiáng)制休假離崗審計(jì),不同的商業(yè)銀行根據(jù)本行實(shí)際有著不同的組織程序和審計(jì)方法。本文還是以中國工商銀行為例,重點(diǎn)闡述關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的實(shí)施流程。

(一)審計(jì)的組織實(shí)施。在中國工商銀行,關(guān)鍵崗位離崗審計(jì)工作主要由人力資源部門和內(nèi)控合規(guī)部門以及各業(yè)務(wù)主管部門分工負(fù)責(zé)。每年年初各級行人力資源部門需根據(jù)本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會同各業(yè)務(wù)主管部門編制離崗審計(jì)對象人選計(jì)劃,并通知內(nèi)部審計(jì)部門組織離崗審計(jì);內(nèi)控合規(guī)部門在接到人力資源部門相關(guān)審計(jì)通知后負(fù)責(zé)離崗審計(jì)的組織工作;業(yè)務(wù)主管部門則視需要協(xié)同內(nèi)控合規(guī)部門實(shí)施離崗審計(jì)工作。

(二)審計(jì)的主要內(nèi)容。在中國工商銀行,對關(guān)鍵崗位人員的離崗審計(jì)主要以該關(guān)鍵崗位的內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù),一般情況下包括履行崗位職責(zé)情況,執(zhí)行本崗位相關(guān)內(nèi)控管理規(guī)定的情況以及履職時(shí)限內(nèi)所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性。具體內(nèi)容還需依據(jù)不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別確定。

(三)審計(jì)的流程。在中國工商銀行,關(guān)鍵崗位人員的離崗審計(jì)一般遵循以下流程。一是由人力資源部門提前兩個(gè)工作日通知相應(yīng)內(nèi)控合規(guī)部門組織離崗審計(jì);二是由內(nèi)控合規(guī)部門根據(jù)實(shí)際情況,自行組成審計(jì)組,或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門共同組成審計(jì)組,并確定審計(jì)組組長和主審人;三是審計(jì)組以被審計(jì)對象所在崗位內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù),編制《離崗審計(jì)方案》,經(jīng)內(nèi)控合規(guī)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行;四是開出《離崗審計(jì)通知書》,開展現(xiàn)場審計(jì)工作并確認(rèn)審計(jì)事實(shí),五是出具審計(jì)報(bào)告,并征求被審計(jì)人的意見;最后是由主管行長簽發(fā)和發(fā)送審計(jì)報(bào)告,并對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行后續(xù)整改。

五、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作中存在的困難和問題

當(dāng)前,商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開展了多年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,也積累了較多經(jīng)驗(yàn)。但在關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)這一較為特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施過程中還存在一些問題和困難,同時(shí)也制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。

(一)關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對象較多,涉及范圍廣,審計(jì)工作量大。作為一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行,設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多,從事關(guān)鍵崗位人員也相對較多。客觀上導(dǎo)致審計(jì)對象的多樣化。以工商銀行為例,除去一、二級分行行級領(lǐng)導(dǎo)崗位,各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及各部門負(fù)責(zé)人、各科室負(fù)責(zé)人以外,還有運(yùn)營類、營銷類等20多個(gè)不同類型的關(guān)鍵崗位,其中光對公、對私客戶經(jīng)理的從業(yè)人員數(shù)量就已十分龐大。因此,理論上關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)對像相比以管理人員為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象要多出很多,客觀上加大了審計(jì)人員的工作量。

(二)關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)缺少統(tǒng)一、有效的評價(jià)指標(biāo),審計(jì)質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計(jì)即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),其審計(jì)內(nèi)容、范圍、評價(jià)指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式,審計(jì)工作可以按圖索驥,能夠較好的把握審計(jì)質(zhì)量。后一種類型即為本文重點(diǎn)探討的適用強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的關(guān)鍵崗位人員。這類人員眾多,涉及營銷、運(yùn)營、操作等不同工種,對于這類人員的審計(jì)還未能形成統(tǒng)一的審計(jì)評價(jià)指標(biāo),也沒有相對標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)模式,對審計(jì)質(zhì)量不易把握。例如對客戶經(jīng)理的審計(jì)、對大堂值班經(jīng)理的審計(jì),除對其履職情況進(jìn)行了解外,很難找到其他評判標(biāo)準(zhǔn),再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的情況下,審計(jì)工作更難以規(guī)范。

(三)基層審計(jì)人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前,商業(yè)銀行的審計(jì)工作基本采用“分層審計(jì),下查一級”的模式。對關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)一般以承擔(dān)較多經(jīng)營任務(wù)的基層支行開展。由于要承擔(dān)各類經(jīng)營任務(wù),支行審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證,獨(dú)立性也相對較弱、缺乏專業(yè)審計(jì)人員,從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)工作帶來了一定的困難。

(四)離任審計(jì)過程中各職能部門較難充分協(xié)調(diào)。

按照現(xiàn)有的管理辦法和慣例,商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作一般由人事部門根據(jù)崗位輪換計(jì)劃提出。但在實(shí)際工作中,往往只有審計(jì)部門單槍匹馬實(shí)行審計(jì)。由于各部門審計(jì)、考核和調(diào)查的組織形式和考核標(biāo)準(zhǔn)不一致,在時(shí)間上往往不能統(tǒng)一進(jìn)行,從而造成審計(jì)工作不充分。

六、完善關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作的對策和措施

鑒于關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)存在以上一些問題和困難,本文結(jié)合工商銀行近年的審計(jì)實(shí)踐,提出一些完善該類審計(jì)工作的對策和措施。

(一)結(jié)合商業(yè)銀行運(yùn)營管理實(shí)際,完善關(guān)鍵崗位設(shè)置,建立規(guī)范的輪崗機(jī)制。由于開展關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進(jìn)行輪崗。因此,商業(yè)銀行根據(jù)本行實(shí)際,科學(xué)合理的設(shè)置關(guān)鍵崗位,建立規(guī)范的輪崗機(jī)制是減少審計(jì)工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄,做好人員儲備,每年制定輪崗計(jì)劃并認(rèn)真執(zhí)行,對于客戶經(jīng)理等營銷崗位則應(yīng)定期更換其服務(wù)對象,實(shí)施“輪戶”管理,從而大量減少需開展強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對象。

(二)建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程,推進(jìn)關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評價(jià)規(guī)范化。由于對關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)缺乏標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)指標(biāo)。因此建議商業(yè)銀行對本行的所有崗位進(jìn)行梳理,制定統(tǒng)一的崗位職責(zé),明確工作內(nèi)容和要求。同時(shí)梳理關(guān)鍵崗位操作過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化,以流程圖的形式進(jìn)行固化。如此,審計(jì)人員則可以按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀評價(jià),并對相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計(jì)分析,從而保障審計(jì)規(guī)范,提高審計(jì)質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)對基層審計(jì)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo),提高審計(jì)人員的素質(zhì)。由于基層審計(jì)人員素質(zhì)、力量較為薄弱。為保障基層行的審計(jì)工作質(zhì)量除需加強(qiáng)人員保障外,還必須加強(qiáng)對基層審計(jì)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)。上一級審計(jì)部門應(yīng)定期組織培訓(xùn),提高基層行審計(jì)人員的理論修養(yǎng)。在開展審計(jì)工作時(shí),要有計(jì)劃的征調(diào)基層審計(jì)人員參與,在實(shí)踐中提高基層審計(jì)人員的審計(jì)水平。另外,上級行審計(jì)部門應(yīng)考慮制定并下發(fā)類似于《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手冊》等內(nèi)容的指導(dǎo)意見,指導(dǎo)基層審計(jì)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,保障審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

第3篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義范文

【正文】

蘇州供電公司的多經(jīng)企業(yè)在向系統(tǒng)以外的領(lǐng)域伸展,并取得很大的市場。它擔(dān)負(fù)著為主業(yè)分流人員,提高電力系統(tǒng)職工的收入的重?fù)?dān),因?yàn)檫@些企業(yè)都是全體職工通過投資入股成為股東,依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營成果的收益權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)索取權(quán)和重大經(jīng)營活動知情權(quán)??梢灾v,多經(jīng)企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)占著半壁江山,多經(jīng)企業(yè)如此重要的地位也就決定了股東-全體職工所在企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)和我們內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對多經(jīng)企業(yè)重視的程度。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對法人及其代表實(shí)施監(jiān)督、咨詢、服務(wù)的途徑

公司的全體職工通過投資入股成為多經(jīng)企業(yè)的股東,但他們中間的絕大多數(shù)人不直接參與經(jīng)營,他們將通過什么途徑依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營成果的收益權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)索取權(quán)和重大經(jīng)營活動知情權(quán)?任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是主要的信息渠道。

1、實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),進(jìn)行檢查評價(jià)和驗(yàn)證

多經(jīng)公司的經(jīng)營活動由職業(yè)經(jīng)理班子來組織進(jìn)行。職工股東希望的是:通過經(jīng)營班子的工作,所投資公司可以長期存續(xù)經(jīng)營,并實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。所以一般來說企業(yè)價(jià)值的最大化與職工股東平時(shí)所講的利潤最大化是一致的。但是部分企業(yè)價(jià)值最大化并不一定是經(jīng)理們想要的,經(jīng)理們需要的可能是他們利用在職所能支配的資源以滿足個(gè)人需要。在利益的驅(qū)動下,他們或直接、或間接地要為自己服務(wù)。社會中介事務(wù)所對經(jīng)理們的每一項(xiàng)活動是沒有辦法監(jiān)督的,因?yàn)闀?jì)核算資料常常很難說得清他們是為自己的利益服務(wù),還是為職工股東的利益工作。所以在國企的文化氛圍內(nèi),職工作為股東也希望實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),希望上級主管部門對多經(jīng)企業(yè)派出審計(jì)小組對該企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營情況、經(jīng)營成果進(jìn)行檢查評價(jià)和驗(yàn)證,對投資的企業(yè)起到防護(hù)性和建設(shè)性的作用。

2、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對企業(yè)的保護(hù)作用和建設(shè)作用

我們系統(tǒng)內(nèi)有一支較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,據(jù)以控制和保障所管理的多經(jīng)企業(yè)的健康發(fā)展。例如蘇州供電公司均已設(shè)立市縣公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu),說明國家電網(wǎng)企業(yè)各級的高級管理人員對內(nèi)部審計(jì)工作是很重視的,希望通過強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍,強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì),去提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平。

由于內(nèi)審人員和被審計(jì)企業(yè)同屬一個(gè)系統(tǒng),審計(jì)人員和其他職能部門又朝夕相處,較多地了解企業(yè)情況,檢查和建議較能切合企業(yè)的實(shí)際情況,內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對企業(yè)的保護(hù)作用和建設(shè)作用。聰明的企業(yè)投資者理應(yīng)主動請內(nèi)審機(jī)構(gòu)幫助檢查企業(yè)的內(nèi)控制度和經(jīng)營情況,對經(jīng)營者的責(zé)任做出評價(jià),對內(nèi)部控制的缺陷提出改進(jìn)的咨詢意見和建議。所以對于多經(jīng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望在職工投資者和上級主管部門的者來說目的是吻合的。

3、蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施管理

為規(guī)范蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施的審計(jì)行為,加強(qiáng)對委托審計(jì)業(yè)務(wù)的管理,根據(jù)《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》、《江蘇省電力公司內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》等制度,資產(chǎn)投資有限公司根據(jù)董事會的決議將多經(jīng)公司各單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施,由蘇州公司審計(jì)部統(tǒng)一歸口管理。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施是指委托審計(jì)部所進(jìn)行的審計(jì)鑒證、審計(jì)咨詢與審計(jì)評價(jià)等活動。委托審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍包括:經(jīng)濟(jì)效益審計(jì);任期經(jīng)營責(zé)任審計(jì);內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)及調(diào)查;其它可委托的審計(jì)事項(xiàng)。這時(shí)內(nèi)部審計(jì)就具備了外部審計(jì)的權(quán)威和獨(dú)立性。

4、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施的內(nèi)容

蘇州供電公司審計(jì)部接受委托后,根據(jù)《中國內(nèi)審協(xié)會具體準(zhǔn)則》及其他相關(guān)審計(jì)法規(guī),代表委托方進(jìn)行審計(jì),向委托方提交審計(jì)報(bào)告及有關(guān)查證資料,并對審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。審計(jì)部在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中應(yīng)定期與委托方溝通信息,對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向委托方匯報(bào)。

審計(jì)部應(yīng)根據(jù)《協(xié)議書》的要求對委托單位及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告,在審計(jì)報(bào)告形成后,由審計(jì)部直接遞交給委托方審計(jì)部門,并對審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)部在出具審計(jì)報(bào)告時(shí),可以向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(決定);可以根據(jù)委托方的要求同時(shí)出具管理

建議書。管理建議書應(yīng)詳細(xì)披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問題、問題形成的原因和管理建議,對被審計(jì)單位內(nèi)控制度的健全性和有效性應(yīng)有具體的分析。審計(jì)部可根據(jù)需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì),監(jiān)督檢查被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見(決定)的情況,同時(shí)征求被審計(jì)單位對項(xiàng)目審計(jì)的意見。二、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法和要點(diǎn)

我們對多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)包含而且實(shí)際上正在實(shí)施如下做法和要點(diǎn):

1、檢查管理層對股東的誠信度和績效

公司管理層必須對股東負(fù)責(zé),制定有長期的公司戰(zhàn)略觀念,以確保股東長期價(jià)值的增加成為公司的首要考慮。審計(jì)小組依據(jù)此項(xiàng)要求,對其以及公司班子的績效進(jìn)行持續(xù)的評估。

2、檢查經(jīng)理的薪酬

建立可信賴性的一種最有效的方法是使經(jīng)理人員的利益與股東的利益保持一致。管理層的薪酬應(yīng)與公司的長期業(yè)績表現(xiàn)掛鉤。電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將管理層的薪酬和經(jīng)營業(yè)績列表對增長幅度進(jìn)行分析并提出報(bào)告。

3、檢查管理層在同股同酬是否公平

在所有的市場對所有的股東均應(yīng)以公平相待的方式一視同仁,無論是個(gè)人股還是集體股。多經(jīng)公司應(yīng)特別注意尊重少數(shù)股東的利益,并且不采取對各個(gè)投資者具有實(shí)質(zhì)性損害的行為。

4、檢查上級機(jī)構(gòu)是否建立“最佳行為準(zhǔn)則”

各個(gè)企業(yè)均應(yīng)建立適當(dāng)?shù)摹白罴研袨闇?zhǔn)則”,使公司的董事和經(jīng)理人員能據(jù)此對自身的行為進(jìn)行規(guī)范,并使其明確其與股東的關(guān)系及其對股東負(fù)有的責(zé)任。在企業(yè)的同業(yè)對標(biāo)中國家電網(wǎng)公司就建立了《國家電網(wǎng)公司企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核管理暫行辦法》,依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及政策規(guī)定對所任命的企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理并強(qiáng)化其責(zé)任意識、約束其經(jīng)營行為的管理方式,電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注被檢查的公司是否遵守這一準(zhǔn)則并向股東報(bào)告其對這一規(guī)則的任何違反行為。

5、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注重內(nèi)部控制評價(jià)的作用

企業(yè)經(jīng)營管理工作控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的基石,支撐和決定著風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息傳遞和監(jiān)督,是建立所有事項(xiàng)的基礎(chǔ);監(jiān)督位于頂端的重要位置,是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素,它獨(dú)立于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動之外,是對其他內(nèi)部控制的一種再控制。企業(yè)有必要組織評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性,可以通過內(nèi)審部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對持續(xù)性的監(jiān)控程序進(jìn)行審計(jì)評價(jià),提出審計(jì)意見和建議加以健全。

我們公司近年來開展了國際比較和同業(yè)對標(biāo),在此過程中內(nèi)審部門也在尋找先進(jìn)的審計(jì)質(zhì)量理念和提高審計(jì)工作質(zhì)量的做法。不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是必然的過程,它有利于內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)規(guī)范,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的自我健康機(jī)制。我們把“執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》,開展內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)”定為內(nèi)部審計(jì)同業(yè)對標(biāo)的“最佳實(shí)踐”項(xiàng)目。期望通過內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)項(xiàng)目的理論和實(shí)踐,在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則,建立完善的公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系,發(fā)揮內(nèi)審在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為方面的作用的觀點(diǎn),為提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和經(jīng)濟(jì)效益作出努力。

6、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向投資效益審計(jì)延伸

多經(jīng)企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向效益審計(jì)延伸,是多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”向“價(jià)值增值”職能轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志之一。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督著眼點(diǎn)要放在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)治理,加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高資源效益上。目前內(nèi)部審計(jì)一般尚未與公司治理緊密結(jié)合,成為公司治理的有機(jī)部分,對風(fēng)險(xiǎn)管理也不夠關(guān)注。為此,要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托關(guān)系,培養(yǎng)管理者的競爭意識和風(fēng)險(xiǎn)意識,形成內(nèi)部治理審計(jì)的需求市場,為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時(shí),要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律,在實(shí)踐中有意識地推動風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制的完整性,逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理;從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素,逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注前景規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果,而應(yīng)該包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化,評價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序,提高公司整體的管理效率和效果。

7、注重對公司治理和風(fēng)險(xiǎn)的檢查和評價(jià)

在新的內(nèi)部審計(jì)定義下,內(nèi)部審計(jì)參與到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理中,幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素,促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系;評價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序,為組織的治理做貢獻(xiàn);同時(shí)繼續(xù)原有的對控制效率和效果的評價(jià)作用,幫助組織保持有效的控制。此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)專家,通過對風(fēng)險(xiǎn)的把握來評價(jià)公司治理及內(nèi)部控制,并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善,從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的掌握與駕馭。在風(fēng)險(xiǎn)管理這一統(tǒng)一的核心下,公司治理與內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了一定程度的整合,為組織增加了價(jià)值;同樣,在風(fēng)險(xiǎn)管理這一統(tǒng)一的核心下,內(nèi)部審計(jì)與公司治理實(shí)現(xiàn)了整合。我們從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制完整性,逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理,從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素,逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注情景規(guī)劃。內(nèi)向型管理審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果,而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化,提高整體管理效率和效果。

三、內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在增加公司價(jià)值方面所起的重要作用

公司的內(nèi)部審計(jì)通過評價(jià)多經(jīng)公司治理的好壞、評估企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效率性等方面,為多經(jīng)企業(yè)提供增值服務(wù),它符合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審實(shí)踐和發(fā)展的要求。我們認(rèn)為應(yīng)順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律,在實(shí)踐中有意識地推動企業(yè)管理審計(jì),甚至治理審計(jì)的更多發(fā)展。

1、委托內(nèi)審對法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會增加企業(yè)價(jià)值

我們要鼓勵國有企業(yè)職工投資的多經(jīng)企業(yè)在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入以價(jià)值為基礎(chǔ)的制度和標(biāo)準(zhǔn),宣傳資本運(yùn)作高效率的重要性和效應(yīng),并把經(jīng)營管理者的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、相應(yīng)的報(bào)酬與經(jīng)濟(jì)增加值的效果掛鉤。

首先,內(nèi)部審計(jì)可以通過自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失,當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于損失的減少時(shí),公司價(jià)值就增加了,我認(rèn)為,這是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值,也是顯性價(jià)值。除此之外,內(nèi)部審計(jì)還會產(chǎn)生“威懾價(jià)值”,即無論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)了問題,但因?yàn)樵诠竟芾斫Y(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中有內(nèi)部審計(jì)的存在,因而,客觀上會對組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用,使他們知道因?yàn)橐粩嗟亟邮軆?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與檢查,不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序,并努力改善他們的工作績效。這種被動的“自律”行為客觀上導(dǎo)致了組織價(jià)值的增加,它也是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)職能的存在才會得以實(shí)現(xiàn)的,這種威懾價(jià)值的實(shí)質(zhì)也是潛在價(jià)值,間接價(jià)值。如何看待公司的價(jià)值,是根據(jù)每個(gè)人的價(jià)值觀而定。但內(nèi)部審計(jì)工作在增加公司價(jià)值方面所起的重要作用則是不容質(zhì)疑的。

2、管理審計(jì)仍是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要方面

隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的革命和經(jīng)濟(jì)國際化的蓬勃發(fā)展,國企職工投資的多經(jīng)企業(yè)不僅內(nèi)部分權(quán)管理關(guān)系更加復(fù)雜,而且企業(yè)之間的競爭也更加激烈。為了增強(qiáng)國內(nèi)外市場的競爭能力,企業(yè)迫切需要對影響管理水平和經(jīng)營業(yè)績的一切因素都進(jìn)行深入分析、客觀評價(jià)和嚴(yán)密控制。這就要求內(nèi)審部門順應(yīng)潮流,突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)范疇,進(jìn)一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的廣闊領(lǐng)域開展審計(jì)工作,以協(xié)助管理當(dāng)局改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。因而內(nèi)審部門將工作重點(diǎn)致力于改進(jìn)管理效率、增加企業(yè)利潤的管理審計(jì)上,實(shí)際已經(jīng)是內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)治理的邊緣化。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以鍥入公司治理,優(yōu)化公司企業(yè)文化

第4篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義范文

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 通信企業(yè) 應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的主要職責(zé)之一,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo),管理層應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部存在健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并有效運(yùn)行;董事會則發(fā)揮監(jiān)督作用,確認(rèn)存在適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)程序并且充分而有效的運(yùn)轉(zhuǎn);內(nèi)部審計(jì)人員通過對風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)以及提出改進(jìn)建議,協(xié)助管理層和董事會履行職責(zé)。

通信行業(yè)具有業(yè)務(wù)量大,全程全網(wǎng)的特點(diǎn),與國家政策的調(diào)控,國內(nèi)國際市場影響等外部環(huán)境的變化密切相關(guān),引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)符合IIA對內(nèi)部審計(jì)的最新定義,是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的迫切要求。

一、通信行業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

對目前通信行業(yè)進(jìn)行分析,企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨諸多不確定因素,近年來面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有:

(一)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

移網(wǎng)對固網(wǎng)的替代風(fēng)險(xiǎn);聯(lián)通、電信、移動三足鼎立的運(yùn)營結(jié)構(gòu)帶來的政策風(fēng)險(xiǎn);全業(yè)務(wù)經(jīng)營造成企業(yè)在重大投資決策方面風(fēng)險(xiǎn)增大。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金流動、資金安全、財(cái)務(wù)報(bào)告等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn);會計(jì)信息失真干擾企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和決策風(fēng)險(xiǎn);外部審計(jì)對上市公司財(cái)務(wù)信息披露的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)市場風(fēng)險(xiǎn)

品牌經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn),業(yè)務(wù)快速發(fā)展,服務(wù)品牌化沒有跟上,降低品牌業(yè)務(wù)的盈利能力;資費(fèi)管控風(fēng)險(xiǎn),資費(fèi)套餐的設(shè)計(jì)、服務(wù)、支撐和銷售之間不匹配風(fēng)險(xiǎn);外部環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn),金融環(huán)境的不穩(wěn)定、行業(yè)競爭對手的不正當(dāng)競爭、產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新等。

(四)法律風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)合同履行不當(dāng),造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失;基于互聯(lián)網(wǎng)的視頻業(yè)務(wù)經(jīng)營引發(fā)版權(quán)侵權(quán)糾紛,給企業(yè)聲譽(yù)造成不利影響;不良網(wǎng)絡(luò)信息及垃圾短信的傳遞帶來的諸多負(fù)面影響;違反法律法規(guī)、違反合同約定、侵犯他人權(quán)益等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

包括運(yùn)營收入管理、營銷管理、客戶服務(wù)及支撐、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營及管理、IT信息系統(tǒng)和技術(shù)、公司關(guān)鍵性數(shù)據(jù)安全、采購及供應(yīng)商管理、固定資產(chǎn)管理、人力資源管理、自然災(zāi)害和事故等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。

(六)道德與舞弊風(fēng)險(xiǎn)

包括企業(yè)文化,收受賄賂或回扣、挪用和侵占資產(chǎn),故意編造虛假數(shù)據(jù),未正確履行職責(zé)給公司造成重大損失且故意瞞報(bào)行為等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。

開展內(nèi)部審計(jì)工作就是在對企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營活動進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上,運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,積極而有效地采用分析性審計(jì)程序,以幫助管理層識別風(fēng)險(xiǎn),評價(jià)風(fēng)險(xiǎn),從而最終控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在通信領(lǐng)域的應(yīng)用

作為國家主導(dǎo)電信運(yùn)營商,目前均面臨著更加嚴(yán)格的資本市場監(jiān)管要求和日益加大的管理層責(zé)任,現(xiàn)階段的主要目標(biāo)是盡快抑制固話業(yè)務(wù)下滑、完善通信網(wǎng)絡(luò)、優(yōu)化用戶結(jié)構(gòu)、占領(lǐng)4G市場先機(jī)、建立適應(yīng)全業(yè)務(wù)經(jīng)營的運(yùn)營支撐體系,解決影響公司全業(yè)務(wù)經(jīng)營能力提升和發(fā)展水平的難題,將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入到內(nèi)部審計(jì)是大勢所趨。

(一)開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作,建立了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

每年年初集團(tuán)審計(jì)部都要開展內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估工作,通過對公司核心業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評估,識別公司各業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)流程及各項(xiàng)重大經(jīng)營活動中的風(fēng)險(xiǎn),分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度,確定公司面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。同時(shí)圍繞保證公司經(jīng)營的效益性,財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性,資金資產(chǎn)的安全性及經(jīng)營運(yùn)作的合規(guī)性4項(xiàng)保證目標(biāo),防范和控制公司經(jīng)營、建設(shè)、財(cái)務(wù)管理等重點(diǎn)領(lǐng)域的9大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),重點(diǎn)關(guān)注主要問題,落實(shí)關(guān)鍵控制措施,有針對性地選取專題審計(jì)項(xiàng)目及被審計(jì)單位。

基層審計(jì)部門從各部門業(yè)務(wù)流程是否存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)有哪些;制約公司經(jīng)營發(fā)展和效益提升的突出問題是什么;以及是否有審計(jì)部提供服務(wù)的課題等方面進(jìn)行了調(diào)查。通過對各部門反饋的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),薄弱環(huán)節(jié),經(jīng)營管理中的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題及需要審計(jì)服務(wù)的課題進(jìn)行分類整理匯總和評估。經(jīng)過整理評估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié),發(fā)現(xiàn)制約公司經(jīng)營發(fā)展和效益提升的突出問題,確定當(dāng)年審計(jì)服務(wù)課題。

(二)以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ),開展內(nèi)部控制審計(jì)

公司采取日常的專項(xiàng)評審與定期的全面評審及集團(tuán)統(tǒng)一組織交叉評審與委托評審相結(jié)合的方式,針對制約經(jīng)營效益提升的重點(diǎn)問題深入開展各類專題內(nèi)控評審,并圍繞保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)及夯實(shí)基礎(chǔ)管理持續(xù)開展全面內(nèi)控評審。重點(diǎn)從收入、成本、資產(chǎn)及內(nèi)部控制環(huán)境、IT控制等方面開展工作。如在控制環(huán)境層面著重關(guān)注重要制度的整合優(yōu)化及執(zhí)行效果,員工職業(yè)道德守則情況,風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制建立健全,財(cái)務(wù)報(bào)告披露責(zé)任落實(shí)情況等;在業(yè)務(wù)活動層面關(guān)注重要流程整合及關(guān)鍵崗位責(zé)任落實(shí)情況,保證市場營銷、計(jì)費(fèi)營賬、資本性開支活動重要環(huán)節(jié)及重要崗位控制責(zé)任的落實(shí)到位等。

經(jīng)過幾年的大力推行內(nèi)部控制審計(jì),目前整個(gè)公司的內(nèi)部控制水平已得到全面提升:一是出臺多項(xiàng)內(nèi)部控制管理辦法,從源頭控制風(fēng)險(xiǎn);二是規(guī)范完善了多項(xiàng)內(nèi)部管理流程,進(jìn)一步規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);三是進(jìn)一步明確公司內(nèi)部各部門職責(zé),確保風(fēng)險(xiǎn)在日常管理得到及時(shí)管控;四是樹立了全員風(fēng)險(xiǎn)意識、全過程風(fēng)險(xiǎn)意識。

(三)在建設(shè)工程領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),以規(guī)避建設(shè)投資失敗風(fēng)險(xiǎn)

對于通信企業(yè)來說,隨著4G網(wǎng)絡(luò)、智能網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的全面展開,固定資產(chǎn)投資比例逐年加大,通信工程的新技術(shù)的快速變革,施工工期的壓縮,施工工藝的復(fù)雜等諸多因素使工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。

內(nèi)部審計(jì)部門通過分析公司建設(shè)管理中的薄弱環(huán)節(jié),在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用到工程審計(jì)項(xiàng)目中,努力做到審計(jì)關(guān)口前移,使審計(jì)向事前事中延伸。對重大工程項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì),從可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、施工管理、結(jié)決算、前評估后評價(jià)等全過程參與,識別工程管理中的決策風(fēng)險(xiǎn),管理失誤風(fēng)險(xiǎn),成本管理等風(fēng)險(xiǎn)積極向公司管理層和建設(shè)部門建議,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

(四)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從經(jīng)濟(jì)活動人手,通過審計(jì)來正確檢查評價(jià)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、遵紀(jì)守法等情況,其結(jié)果為干部部門調(diào)整、任免領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù),并借以促進(jìn)干部管理制度的完善。也正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“審事議人”的特殊性以及其與干部管理、調(diào)整、任免和考核的相關(guān)性,直接關(guān)系到干部個(gè)人形象乃至政治生命,關(guān)系到對干部的選拔使用,并具有政治性強(qiáng)、審計(jì)內(nèi)容廣、關(guān)注層面多、工作要求高等特點(diǎn)。因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可容忍程度也低,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的性質(zhì)和目的決定了其比一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等具有更大的風(fēng)險(xiǎn)性。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的固有風(fēng)險(xiǎn),使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估尤為重要,在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,通過風(fēng)險(xiǎn)評估找出審計(jì)工作的重點(diǎn)領(lǐng)域,可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量,從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。

通過在各類審計(jì)項(xiàng)目中的實(shí)踐表明,公司在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已在內(nèi)部審計(jì)中得到迅速的發(fā)展。內(nèi)審部門堅(jiān)持以企業(yè)的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn),通過風(fēng)險(xiǎn)分析確保審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致,使審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起,并將全面風(fēng)險(xiǎn)理念融入內(nèi)部審計(jì)實(shí)施全過程;同時(shí)通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評估、報(bào)告,提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理效率和效果。

(作者單位為中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司濟(jì)寧市分公司)

第5篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義范文

一、以人為本,謀事靠人,謀事為人。

就內(nèi)部審計(jì)工作而言,以人為本包括兩方面的含義。

一方面,審計(jì)工作的開展必須依靠人,注重人的素質(zhì)。隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)張和發(fā)展戰(zhàn)略的重新定位,內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域、審計(jì)對象、審計(jì)深度都發(fā)生了新的變化,審計(jì)的復(fù)雜程度不斷加深,新形勢對內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求,內(nèi)部審計(jì)工作人員除應(yīng)精通審計(jì)、會計(jì)專業(yè)知識外,還應(yīng)掌握財(cái)政、金融、法律、外匯業(yè)務(wù)、工程預(yù)算等相關(guān)知識,能夠運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù),特別是計(jì)算機(jī)在審計(jì)工作中的運(yùn)用。為此,審計(jì)部將有計(jì)劃有目的地安排內(nèi)審人員參加審計(jì)專業(yè)理論、國際業(yè)務(wù)、工程預(yù)算等知識的學(xué)習(xí),努力拓寬知識面;同時(shí)要注重理論聯(lián)系實(shí)際,理論指導(dǎo)實(shí)際。通過學(xué)習(xí)—實(shí)踐—學(xué)習(xí),不斷提高綜合素質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力,打造一支政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的與國際工程管理公司相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,以滿足公司內(nèi)部審計(jì)工作不斷發(fā)展的需要。

另一方面,開展審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)是為了人。內(nèi)部審計(jì)工作要把職工最為關(guān)注、領(lǐng)導(dǎo)最為關(guān)心、工作最為迫切的問題放在審計(jì)的第一位。這就要求我們在實(shí)際工作中,要緊緊圍繞公司的中心任務(wù)、重大事項(xiàng)以及涉及職工切身利益的焦點(diǎn)、熱點(diǎn)問題確定審計(jì)對象。審計(jì)部門要時(shí)刻牢記自己肩負(fù)的職責(zé)和使命,為促進(jìn)公司的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展、為維護(hù)廣大職工的根本利益發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、擺正位置,眼睛向內(nèi)重服務(wù)。

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是:“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作,它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的有效性,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?!弊鳛榕c政府審計(jì)、社會審計(jì)并重的三個(gè)審計(jì)主體之一,內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性、針對性和經(jīng)常性是內(nèi)部審計(jì)不同與政府審計(jì)和社會審計(jì)的特點(diǎn),具有獨(dú)立性和依附性并存的雙重特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于審計(jì)對象之外,能夠以更高的角度、更寬的視野更客觀地審視和評價(jià)審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)行為,審計(jì)工作不受阻撓和干擾。但這種獨(dú)立性是相對的,不是超然獨(dú)立,因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門是公司內(nèi)部的管理監(jiān)督部門之一,其生存、發(fā)展與公司的發(fā)展息息相關(guān)。這種內(nèi)向性決定了內(nèi)部審計(jì)必須定位于企業(yè),服務(wù)于企業(yè),寓服務(wù)于監(jiān)督之中。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督目的,就是維護(hù)公司的合法利益不受侵害,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動最優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)效益最大化。正如李金華審計(jì)長指出的“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)就是為你所在的部門、單位加強(qiáng)管理,提高效益,建立良好的秩序方面發(fā)揮作用,這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)?!币虼?,內(nèi)部審計(jì)要找準(zhǔn)定位,擺正位置,在監(jiān)督公司依法經(jīng)營的同時(shí),重點(diǎn)是審計(jì)和評價(jià)公司的經(jīng)濟(jì)效益,并為公司領(lǐng)導(dǎo)者決策提供有效支持,切實(shí)履行作為參謀的職能,為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù),為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

三、把握方向:全面協(xié)調(diào)可持續(xù)

所謂“全面”,就是審計(jì)部門要全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé),全面提高審計(jì)工作水平和審計(jì)質(zhì)量;所謂協(xié)調(diào),就是審計(jì)工作要與公司的發(fā)展大局相適應(yīng),與公司發(fā)展進(jìn)程相一致;所謂可持續(xù),就是要明確審計(jì)工作的發(fā)展目標(biāo),扎扎實(shí)實(shí)做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作,通過長期不懈的努力,使審計(jì)工作不斷上臺階、出精品。

根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和三年發(fā)展規(guī)劃,內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)著重抓好以下幾個(gè)方面:

1、以工程項(xiàng)目為重點(diǎn),加強(qiáng)管理和效益審計(jì)。新形勢下內(nèi)部審計(jì)工作的重心應(yīng)該由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理、效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。《審計(jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中已明確提出,要在真實(shí)合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上,“積極開展效益審計(jì),促進(jìn)提高財(cái)政資金的管理水平和使用效益”。開展管理和效益審計(jì)主要從三個(gè)方面入手:一是事前要審查計(jì)劃、預(yù)算及項(xiàng)目策劃書,對項(xiàng)目未來的經(jīng)濟(jì)活動可能產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行評估,促使未來的經(jīng)濟(jì)活動方案更合理,更加行,更有效;二是事中把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施情況與事前的計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行分析比較,從中找出差距和存在的問題,督促有關(guān)部門根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修正,使之更符合客觀實(shí)際;三是事后對已完項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性進(jìn)行評價(jià),進(jìn)一步尋求提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。從公司目前的管理現(xiàn)狀看,內(nèi)部審計(jì)的事前審查、評估職能難以實(shí)現(xiàn),這有待于公司領(lǐng)導(dǎo)者和相關(guān)管理部門進(jìn)一步重視項(xiàng)目策劃工作,把項(xiàng)目策劃真正提到加強(qiáng)項(xiàng)目管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的必由之路的高度來抓。2009年,審計(jì)部工作計(jì)劃中明確了28個(gè)工程項(xiàng)目審計(jì)(其中,在施項(xiàng)目11個(gè),竣工項(xiàng)目17個(gè))。就目前已審項(xiàng)目看,或多或少存在一些管理方面的不足或疏漏,需引起重視,進(jìn)一步規(guī)范和完善。

2、寓保護(hù)于監(jiān)督之中,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力制約的一個(gè)有效機(jī)制,是實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部廉政監(jiān)督的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它是以領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、部門的財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ),通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、重要經(jīng)濟(jì)決策情況、執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況以及個(gè)人遵守廉政紀(jì)律情況等方面的審查考核實(shí)事求是、客觀公正地評價(jià)和認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)營業(yè)績、決策水平、履職能力和經(jīng)濟(jì)責(zé)任,為公司選拔任用干部提供參考依據(jù)。

在審計(jì)實(shí)踐中,對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同樣要以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng),用發(fā)展的眼光、全面的角度、以人為本的理念和實(shí)事求是的態(tài)度開展審計(jì)、評價(jià)、認(rèn)定,在履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的同時(shí),客觀上起到保護(hù)干部的作用,為公司的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

3、有針對性地開展專項(xiàng)資金審計(jì)。

根據(jù)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則,根據(jù)公司年度工作重點(diǎn)和管理狀況,審計(jì)部把管理觸角深入到了非重點(diǎn)領(lǐng)域,確定了年度專項(xiàng)審計(jì)資金對象,把實(shí)業(yè)分局的農(nóng)場項(xiàng)目和公司技術(shù)研發(fā)資金的使用列入2009年度計(jì)劃中,目的是通過對非主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理效益的監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)管理中的不足,提出改進(jìn)意見;通過對專項(xiàng)資金使用的監(jiān)督,評價(jià)其合理、有效性,促進(jìn)專項(xiàng)資金的進(jìn)一步規(guī)范管理,提高資金使用效果。

四、統(tǒng)籌兼顧,牢牢掌握內(nèi)部審計(jì)的根本方法

第6篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義范文

關(guān)鍵詞:審計(jì);新財(cái)會制度;影響

一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

(一)高校內(nèi)部審計(jì)的定義

以國家相關(guān)法律為依據(jù),專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的工作人員定期將校園經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查核檢,然后將核查的各項(xiàng)資料進(jìn)行總結(jié)規(guī)整,在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計(jì)報(bào)告。在高校內(nèi)部,審計(jì)單位屬于獨(dú)立單位,可有效監(jiān)督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織活動,保障其合法性。

(二)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

對于高校本身而言,它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包含有:高校財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其中,財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算審計(jì)的目的就是專門審計(jì)高校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)預(yù)算,重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷是否和預(yù)算一致,有無超出的情況。一般情況下,各大高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都需要遵循一個(gè)特定標(biāo)準(zhǔn),若未被批示準(zhǔn)許,不可以使經(jīng)費(fèi)的預(yù)算超出這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計(jì),顧名思義,與高校內(nèi)部相關(guān)的收費(fèi)支出項(xiàng)目有關(guān)。收入審計(jì)的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費(fèi)現(xiàn)象等;支出審計(jì)的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況,專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即對離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計(jì)工作。

二、新財(cái)會體制中的新的高校制度探究

相較于舊財(cái)務(wù)會計(jì)制度,新的財(cái)會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容,讓高校財(cái)會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先,改變了會計(jì)計(jì)量。將新財(cái)會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀?,?jì)稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣,也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況,使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外,新財(cái)會制度之下的會計(jì)計(jì)量在一定程度上提高了可靠性,可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次,改變了會計(jì)核算的內(nèi)容。新財(cái)會制度更細(xì)化了會計(jì)的核算方法,譬如,調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位),并且以資本折舊的方法來核算,以此真實(shí)映射穩(wěn)固資本的價(jià)值現(xiàn)狀,這相對于舊制度來說,實(shí)用性有所增強(qiáng)。另外,新制度還將高校會計(jì)核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分,譬如,高校財(cái)會核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

三、新財(cái)會體制影響著高校內(nèi)部審計(jì)工作其影響主要包含3方面:審計(jì)類別、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)職能。以下內(nèi)容是具體探析

(一)審計(jì)類別審計(jì)類別以高校內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容為依據(jù)可分為4種:財(cái)務(wù)預(yù)算、收入和支出審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[1]。然而,在新的財(cái)務(wù)會計(jì)制度中,新增政府收支等內(nèi)容使得審計(jì)工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如,新財(cái)會制度中更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)工作,嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程,這對高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求,需將審計(jì)固定資產(chǎn)的工作也納入章程中,保障其過程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外,也擴(kuò)充了新財(cái)會制度中的審計(jì)報(bào)告范圍,既保留了原先的審計(jì)評價(jià),又評估了各高校的效益和風(fēng)險(xiǎn)。

(二)審計(jì)內(nèi)容新財(cái)會制度中更加細(xì)化了財(cái)務(wù)收支的各項(xiàng)內(nèi)容,這也對高校的審計(jì)工作提出了高要求,嚴(yán)格審查高校收支方面

譬如,逐條審查補(bǔ)助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況,規(guī)整明晰每項(xiàng)條款。在審計(jì)高校的支出情況時(shí),務(wù)必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離,其中的事業(yè)支出在新財(cái)會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況,審計(jì)時(shí)需要仔細(xì)核對驗(yàn)證。對于年末的結(jié)余,需要將其合理規(guī)劃和分配,保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出,諸如報(bào)廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的,也要嚴(yán)格遵守新財(cái)會的制度,不可出現(xiàn)亂支出的情況。

(三)審計(jì)職能以往,舊的財(cái)會制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性,時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,保障高校內(nèi)部生活的正常運(yùn)轉(zhuǎn),它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程

自從新的財(cái)務(wù)會計(jì)制度施行以來,高校的重心便開始向?qū)徲?jì)職能的防范性遷移,這也對相關(guān)的審計(jì)部門提出了要求,需學(xué)會轉(zhuǎn)換角色,將監(jiān)督角色換為管理角色,既要能監(jiān)管學(xué)?;顒佑忠苷_引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以,高校內(nèi)部的審計(jì)制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性,從而有效提升財(cái)務(wù)管理水平,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

四、結(jié)語

本篇文章主要探討了新財(cái)會體制相對對高校內(nèi)部審計(jì)的影響,作為一種關(guān)鍵因素,在高?;顒又?,它切實(shí)地保障了整體活動的正常展開。對于每個(gè)單位而言,內(nèi)部審計(jì)既有著監(jiān)督的功能,又有著風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。如今,新財(cái)會制度發(fā)展趨勢日增,各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神,將其與自身的審計(jì)相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整,進(jìn)而提升自己高校的審計(jì)工作效率,并不斷促進(jìn)著新財(cái)務(wù)會計(jì)制度的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

第7篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義范文

【關(guān)鍵詞】重要崗位管理 崗位輪換 強(qiáng)制休假 離崗審計(jì)

一、重要崗位的定義

所謂銀行重要崗位,是指在銀行經(jīng)營管理活動中,其工作不可或缺、有明顯的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),工作狀況直接和銀行的經(jīng)營效益、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、市場拓展、社會形象等相聯(lián)系的崗位。按照工作性質(zhì)和工作特點(diǎn)劃分,銀行重要崗位可以劃分為幾種不同的類型:

首先是“權(quán)力型”重要崗位,包括銀行各級領(lǐng)導(dǎo)干部崗位和有關(guān)涉及“權(quán)、錢、人、事”管理的工作崗位都屬此類。主要有營業(yè)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人和有管理職能的各級負(fù)責(zé)人。

其次是“操作型”重要崗位,主要適用于涉及授信業(yè)務(wù)、柜臺業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)的崗位,包括:綜合柜員、會計(jì)、事后監(jiān)督、信貸管理、中間業(yè)務(wù)批處理、資金調(diào)撥以及結(jié)算崗位人員(包括票據(jù)交換崗位、內(nèi)部往來崗位人員及印、押、證崗位人員)、出納崗位人員(收款員、復(fù)核員)、金庫管理員(金庫、秘鑰保管員)等。

最后是“督查型”重要崗位,是指對“權(quán)、錢、人、事”負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的崗位?!岸讲樾汀敝匾獚徫坏娘L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于瀆職失位、對違紀(jì)違規(guī)問題視而不見或處而不力等方面。

二、崗位管理控制的主要形式

(一)崗位輪換

崗位輪換是崗位管理控制的有效方式,是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要,有計(jì)劃的安排關(guān)鍵崗位工作人員定期或不定期調(diào)換工作崗位的一種制度安排。現(xiàn)階段,銀行經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生。這其中內(nèi)部作案造成損失的占了很大一部分,其原因除了制度堅(jiān)持不夠外,很重要的原因就是人員長期在一個(gè)崗位上工作,使犯罪分子有機(jī)可乘,給銀行帶來巨大損失。崗位輪換可以為各項(xiàng)工作提供一個(gè)監(jiān)督制約機(jī)制,某崗位職責(zé)完成的怎么樣,有無缺點(diǎn)和漏洞,至少可以有另外一個(gè)人可以評定。為此,對一些重要的、易發(fā)案件的崗位實(shí)行崗位輪換制度,可以有效地防范經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。雖然崗位輪換在防范案件發(fā)生,提升員工素質(zhì)等方面都有著積極的作用,但是重要崗位輪崗的實(shí)施過程中,仍然會存在一定的問題。

其一,頻繁崗位輪換易導(dǎo)致短期行為。輪崗的年限較短,基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人頻繁變化,不利于針對營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的一些改革措施的持續(xù)推進(jìn)和有效落實(shí),降低了基層營業(yè)機(jī)構(gòu)對周邊環(huán)境和市場的快速適應(yīng)能力和服務(wù)能力。更有可能因?yàn)闋I業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可能會追求短期績效而忽視長遠(yuǎn)發(fā)展,引起的機(jī)構(gòu)人員冗余,人員效率和機(jī)構(gòu)競爭能力下降。對有些柜面、會計(jì)等人員來說,定期崗位輪崗有可能形成工作不認(rèn)真,敷衍的習(xí)慣,容易養(yǎng)成責(zé)任心降低的壞毛病,時(shí)間久了也容易形成短期行為。這些短期行為對于機(jī)構(gòu)的發(fā)展和員工個(gè)人的發(fā)展都是極其不利的。

其二,降低短期工作效率,容易誘發(fā)投機(jī)心理。員工在一個(gè)重要崗位上工作幾年后,也已經(jīng)熟練掌握本崗位相關(guān)的業(yè)務(wù)知識、技能和業(yè)務(wù)操作規(guī)程,建立了良好的人際關(guān)系。但走到新的環(huán)境新的工作崗位,新舊工作需交接,新工作環(huán)境和崗位為需熟悉和學(xué)習(xí),新的工作關(guān)系也要重新建立,這些都會使短期工作效率下降。此外,從事一定崗位上的工作,一定會遇到一些困難和不滿,若有定期輪換,員工有可能寄望于更換崗位來解決一切問題而非主動克服工作中的難題,在本職崗位上有可能三心二意,甚至采取投機(jī)取巧的方式來達(dá)到“流動”的目的。

其三,輪崗中交接不清、人員素質(zhì)不足等可能引發(fā)新的操作風(fēng)險(xiǎn)。定期的崗位輪換會出現(xiàn)頻繁的工作交接,當(dāng)出現(xiàn)交接不清,如資料不全,操作方法、客戶溝通等方面工作不清楚不明了,都會影響工作效率。再如會計(jì)、財(cái)務(wù)、聯(lián)行、結(jié)算工作專業(yè)性較強(qiáng),對會計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平要求較高,會計(jì)人員必須對會計(jì)法律法規(guī)及相關(guān)操作規(guī)程等有一個(gè)全面和熟練的掌握,才能勝任會計(jì)崗位。同時(shí),會計(jì)工作又是項(xiàng)連續(xù)性和經(jīng)驗(yàn)型較強(qiáng)的工作,由于會計(jì)業(yè)務(wù)長期處于不斷發(fā)展變化的過程中,需要及時(shí)地吸收,因此要熟悉該項(xiàng)工作需要花費(fèi)一定的時(shí)間精力,其他部門人員如果輪換到會計(jì)崗位上,容易因業(yè)務(wù)不熟練和缺少工作經(jīng)驗(yàn)而造成工作失誤,從而導(dǎo)致新的操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

其四,崗位性質(zhì)、待遇等差異性影響崗位輪換的工作效果。現(xiàn)在大部分商業(yè)銀行推行的薪酬分配辦法突出與單位和個(gè)人業(yè)績掛鉤,受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動,基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)效益好的員工不愿到效益差的機(jī)構(gòu)去工作,而效益不好的機(jī)構(gòu)的人員很有可能希望抓住輪崗的機(jī)會到效益好的基層經(jīng)營機(jī)構(gòu),而不是努力工作改變原來基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)的效益現(xiàn)狀。另外,由于不同工作崗位的性質(zhì)不一樣, 往往形成了各崗位之間的工作條件、工作量的不同, 使員工也形成了一些好崗位和差崗位的觀念, 這給崗位輪換的有序進(jìn)行帶來了一些負(fù)面影響。

(二)強(qiáng)制休假

強(qiáng)制休假也是銀行對重要崗位員工進(jìn)行崗位管理控制的必要方式, 是防范人員風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn),完善內(nèi)部控制的重要制度,是對崗位輪換的重要補(bǔ)充。主要是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要,在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下,臨時(shí)強(qiáng)制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán),同時(shí)對其進(jìn)行離崗審計(jì)的一種制度安排。

從頻率上看,強(qiáng)制休假可是常規(guī)性的,也可以是觸發(fā)性的。常規(guī)性主要體現(xiàn)在對崗位輪換的補(bǔ)充作用的正常強(qiáng)制休假。對因特殊原因不能按時(shí)實(shí)行崗位輪換的部分營業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及其他關(guān)鍵崗位人員,要定期、不定期地對該類員工進(jìn)行常規(guī)性的強(qiáng)制休假。觸發(fā)性主要體現(xiàn)在因?yàn)橹匾獚徫粏T工觸發(fā)某一事件,如經(jīng)檢查或舉報(bào)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中存在重大違規(guī)隱患的,個(gè)人思想情緒波動較大、神情恍惚、行為異常等,或者家庭、婚姻遭受重大變故或直系親屬投資經(jīng)商出現(xiàn)巨額虧損、倒閉破產(chǎn)等情形的,必須對相關(guān)重要崗位的員工進(jìn)行強(qiáng)制休假,以防范操作風(fēng)險(xiǎn)案件的發(fā)生。

從覆蓋面看,既包括基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人,也有各業(yè)務(wù)條線、環(huán)節(jié)上的重要崗位人員。強(qiáng)制休假是手段較為靈活的內(nèi)控措施,強(qiáng)制休假的對象既包括前臺柜員崗、會計(jì)授權(quán)崗、委派會計(jì)主管等重要崗位,也包括基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人?;鶎咏?jīng)營機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委派會計(jì)強(qiáng)制休假由總行稽核、會計(jì)結(jié)算等部門按相關(guān)規(guī)定統(tǒng)一實(shí)施并承擔(dān)組織責(zé)任,各分支機(jī)構(gòu)各關(guān)鍵崗位員工強(qiáng)制休假由相關(guān)機(jī)構(gòu)自行實(shí)施并承擔(dān)組織責(zé)任。通過重要崗位全覆蓋進(jìn)行頂崗檢查,規(guī)避和防范操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

從后續(xù)措施上看,有稽核檢查,也有臨時(shí)性工作交接,重點(diǎn)是稽核檢查。強(qiáng)制休假的核心是通過工作的臨時(shí)性移交、稽核檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患?;藱z查和報(bào)告時(shí)強(qiáng)制休假制度最重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容。在強(qiáng)制休假期間,由審計(jì)人員或替崗人員對休假人員所在崗位進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查。強(qiáng)制休假人員按有關(guān)規(guī)定辦理與代職人員的交接手續(xù)并限期離崗,未經(jīng)許可,強(qiáng)制休假人員在強(qiáng)制休假期間暫停行使其職權(quán),不得返回工作崗位,也不得向銀行內(nèi)其他人員發(fā)出任何工作指令或處理有關(guān)工作。強(qiáng)制休假人員在休假期滿后,須按時(shí)返回崗位并與替崗人員辦理交接手續(xù)。

對強(qiáng)制休假人員審計(jì)或業(yè)務(wù)檢查中如發(fā)現(xiàn)有重大問題,審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向上級部門匯報(bào)并提交審計(jì)報(bào)告,報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括:審計(jì)(檢查)中發(fā)現(xiàn)的問題,審計(jì)對象應(yīng)負(fù)的責(zé)任,處理意見或建議等。

(三)離崗審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在多種表現(xiàn)形式,按被審計(jì)人的審計(jì)階段和審計(jì)目的可以分為離任審計(jì)、任前審計(jì)、任中審計(jì)等。除以上形式外,一些商業(yè)銀行為了加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員的管理,有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn),已開始擴(kuò)大任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),嘗試實(shí)施了強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作。這一審計(jì)模式主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員,主要指各級機(jī)構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假期間,組織對其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營管理活動既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實(shí)施審計(jì)的行為。

當(dāng)前,在關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)這一較為特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施過程中還存在一些問題和困難。

其一,關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對象較多,涉及范圍廣,審計(jì)工作量大。一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行,設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多,從事關(guān)鍵崗位人員也相對較多。除了各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及各部門負(fù)責(zé)人、各分支機(jī)構(gòu)科室負(fù)責(zé)人以外,還有運(yùn)營類、風(fēng)控類、營銷類等多個(gè)不同類型的關(guān)鍵崗位,客觀上導(dǎo)致審計(jì)對象的多樣化。

其二,關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)缺少統(tǒng)一、有效的評價(jià)指標(biāo),審計(jì)質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計(jì)即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),其審計(jì)內(nèi)容、范圍、評價(jià)指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式,審計(jì)工作可以按圖索驥,能夠較好的把握審計(jì)質(zhì)量。后一種類型即為重點(diǎn)探討的適用強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的關(guān)鍵崗位人員。這類人員眾多,涉及營銷、運(yùn)營、操作等不同工種,對于這類人員的審計(jì)還未能形成統(tǒng)一的審計(jì)評價(jià)指標(biāo),也沒有相對標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)模式,對審計(jì)質(zhì)量不易把握。例如對客戶經(jīng)理的審計(jì)、對大堂值班經(jīng)理的審計(jì),除對其履職情況進(jìn)行了解外,很難找到其他評判標(biāo)準(zhǔn),再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的情況下,審計(jì)工作更難以規(guī)范。

其三,基層審計(jì)人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前,大部分商業(yè)銀行的審計(jì)工作基本采用“分層審計(jì),下查一級”的模式。對關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)一般以承擔(dān)較多經(jīng)營任務(wù)的基層支行開展。由于要承擔(dān)各類經(jīng)營任務(wù),支行審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證,獨(dú)立性也相對較弱、缺乏專業(yè)審計(jì)人員,從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)工作帶來了一定的困難。

崗位輪換、強(qiáng)制休假以及離崗審計(jì)是重要崗位管理最為重要的三大措施,同時(shí)三大措施并不是相互孤立的,而是相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)、相互輔助的三類配套措施,案防工作的實(shí)際效果很大程度上取決于這三種方法的綜合運(yùn)用。除此之外,重大事項(xiàng)報(bào)告、重要崗位員工八小時(shí)以外活動監(jiān)督也是案件防控的重要輔助措施。

三、健全關(guān)鍵崗位管理的主要思路

在滿足監(jiān)管關(guān)于關(guān)鍵崗位管理的要求,最大限度降低案件風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)下,綜合實(shí)施輪崗輪調(diào)、強(qiáng)制休假、離崗審計(jì)、重大事項(xiàng)報(bào)告等各類配套措施,提高案防工作的有效性。

其一,建立統(tǒng)一、規(guī)范的銀行各管理層級重要崗位的管理政策,內(nèi)容應(yīng)包含重要崗位的識別標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)部門的職能職責(zé)、崗位管理的各類配套措施及其適應(yīng)范圍、管理流程等,實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵崗位統(tǒng)一集中化管理。建立各層級、各條線、分支機(jī)構(gòu)的重要崗位管理辦法,并對崗位輪調(diào)、強(qiáng)制休假、離崗審計(jì)、重大事項(xiàng)報(bào)告等事項(xiàng)作出明確規(guī)定,重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)內(nèi)控措施的協(xié)調(diào)性和匹配性。

此外,在整體重要崗位管理政策之下,結(jié)合商業(yè)銀行運(yùn)營管理實(shí)際,在實(shí)施崗位輪換前,應(yīng)統(tǒng)籌制定年度重要崗位和強(qiáng)制休假計(jì)劃,根據(jù)實(shí)際情況在一定的范圍內(nèi)開展,做好人員儲備,在保持會計(jì)隊(duì)伍的相對穩(wěn)定和會計(jì)工作的正常秩序的情況下,發(fā)揮崗位輪換和強(qiáng)制休假制度這一內(nèi)控有效手段,防范案件風(fēng)險(xiǎn)。

其二,完善關(guān)鍵崗位設(shè)置,建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程。一方面對銀行的所有崗位進(jìn)行梳理,制定統(tǒng)一的崗位職責(zé),明確工作內(nèi)容和要求,并梳理關(guān)鍵崗位操作過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化,以流程圖的形式進(jìn)行固化,這樣有助于崗位人員依章辦事,保持全行相同崗位職責(zé)、操作、風(fēng)險(xiǎn)控制的統(tǒng)一性。另一方面有助于審計(jì)人員則按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀評價(jià),并對相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計(jì)分析,從而保障審計(jì)規(guī)范,提高審計(jì)質(zhì)量。

其三,強(qiáng)抓重要崗位管理政策的落實(shí),執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪換制度規(guī)定,堅(jiān)決杜絕因輪崗不及時(shí),因長期從事高風(fēng)險(xiǎn)的固定崗位, 而導(dǎo)致一些重大經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。同時(shí)根據(jù)銀行的實(shí)際情況,制定關(guān)鍵崗位輪換制度的細(xì)則,最小化崗位輪換的消極影響。當(dāng)崗位輪換措施不能及時(shí)采用,要及時(shí)輔助以強(qiáng)制休假和離崗審計(jì),降低案件發(fā)生的可能。待輪崗條件成熟后,堅(jiān)決執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪換制度規(guī)定。

其四,強(qiáng)化對重要崗位管理政策落實(shí)的監(jiān)督,并制定相應(yīng)的考核機(jī)制。重要崗位的管理政策實(shí)際落實(shí)的情況怎么樣,存在哪些反饋的意見,這些都需要通過強(qiáng)化對重要崗位管理政策落實(shí)的監(jiān)督工作來實(shí)現(xiàn)。通過定期對政策的落實(shí)情況的監(jiān)督和評價(jià),掌握政策的落實(shí)情況和效果,及時(shí)解決和糾正政策以及管理辦法落實(shí)中出現(xiàn)的問題,推動管理政策在銀行落到實(shí)處。

其五,建立重要崗位的相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo),并通過重要崗位人員管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息化管理。重要崗位的相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo),包括已經(jīng)識別的重要崗位、已建立上崗標(biāo)準(zhǔn)的重要崗位以及各條線內(nèi)控措施的實(shí)施情況。通過將這些統(tǒng)計(jì)指標(biāo)嵌入到重要崗位人員管理信息系統(tǒng)中,這一系統(tǒng)還應(yīng)該包括的主要功能有:重要崗位管理、重要崗位員工基本信息管理、重要崗位員工崗位輪換、強(qiáng)制休假、預(yù)警信息、輪換、強(qiáng)制休假信息查詢以及報(bào)表等。通過該信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對全行重要崗位的統(tǒng)籌管理。如查詢功能中提出能夠查詢重要崗位員工輪崗后的去向,一是調(diào)動的員工,何時(shí)調(diào)到何機(jī)構(gòu)、何部門、從事何崗位工作,原重要崗位由何人接任;二是部門內(nèi)部調(diào)整崗位的,調(diào)整后原重要崗位員工現(xiàn)在從事何崗位,原重要崗位由何人接任;三是客戶經(jīng)理調(diào)整客戶的,調(diào)整后客戶經(jīng)理現(xiàn)在分管何客戶,原客戶由何人接任分管。通過對銀行重要崗位的信息化管理,做到重要崗位管理準(zhǔn)確、及時(shí)、全面和有效。

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第8篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義范文

(一)審計(jì)面廣,偏重于事務(wù)性江蘇電信內(nèi)部審計(jì)目前開展的審計(jì)業(yè)務(wù)主要涉及財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期(離任)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)等。在這些傳統(tǒng)的審計(jì)領(lǐng)域,江蘇電信內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都取得了較好的成績,尤其以工程審計(jì)為代表。隨著通信事業(yè)的不斷發(fā)展,通信領(lǐng)域的資本性投資和工程維護(hù)項(xiàng)目的收益性支出也在逐漸加大。2012年,江蘇電信內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工程審計(jì)金額在40億元左右,審計(jì)工程項(xiàng)目達(dá)65000多個(gè)。除大量的工程審計(jì)項(xiàng)目外,2012年江蘇電信內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目和經(jīng)營審計(jì)等項(xiàng)目200余項(xiàng)。面對這么大的工作量,以全省80余名電信專職內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)力量已經(jīng)疲于應(yīng)對事務(wù)性的審計(jì)工作,而無法進(jìn)行深層次的高質(zhì)量的審計(jì)思考與提升,因而形成了審計(jì)人員深陷于繁冗而機(jī)械的事務(wù)性工作之中的狀況。

(二)審計(jì)業(yè)務(wù)未能實(shí)現(xiàn)量質(zhì)并舉近些年,江蘇電信內(nèi)部審計(jì)通過強(qiáng)化監(jiān)督與指導(dǎo)、定期進(jìn)行同業(yè)互查和定期進(jìn)行質(zhì)量通報(bào)等一系列措施,在審計(jì)質(zhì)量上確實(shí)有了長足進(jìn)步。從內(nèi)部審計(jì)成果來看,2012年全省內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行缺陷11個(gè),提出各項(xiàng)管理建議550余條,糾正管理不規(guī)范資金700多萬元,促進(jìn)增收節(jié)支(工程審減)1.31億元。但應(yīng)該看到,由于審計(jì)方法相對落后、審計(jì)隊(duì)伍自身素質(zhì)良莠不齊和被審計(jì)單位的不夠重視等原因,使審計(jì)質(zhì)量還有提升的空間。如,在江蘇電信內(nèi)部開展的強(qiáng)化工程財(cái)務(wù)管理和現(xiàn)場檢查的新舉措面前就暴露出工程審計(jì)質(zhì)量一定的差錯率,有的甚至是原則性的差錯,這與內(nèi)部審計(jì)人員大部分是非工程專業(yè)出身不無關(guān)系。另外在績效導(dǎo)向的考核體制驅(qū)動下,被審計(jì)單位一切以市場經(jīng)營發(fā)展為中心,對內(nèi)部審計(jì)部門提出的整改意見采取了被動,甚至是忽視的做法,也讓審計(jì)建議不能完全落實(shí)到位,審計(jì)質(zhì)量打了一定的折扣。客觀地說,審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量增長的同時(shí),審計(jì)質(zhì)量并未同步獲得提高。

(三)創(chuàng)新能力不足江蘇電信制定了企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略目標(biāo)后,江蘇電信審計(jì)提出了促創(chuàng)新、保轉(zhuǎn)型的要求,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也努力探索與實(shí)踐。但從幾年的結(jié)果來看,江蘇電信內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新能力不足已是不爭的事實(shí)。內(nèi)控審計(jì)開始于2005年,盡管從開始的全業(yè)務(wù)流程審計(jì)評估發(fā)展到目前以關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為審計(jì)評估基準(zhǔn)點(diǎn),并借助了信息系統(tǒng)的手段,但更多僅是形式的轉(zhuǎn)變。工程審計(jì)嘗試開展全過程跟蹤審計(jì)和投資效益審計(jì),但更多的工程審計(jì)工作還只是停留在審定工程造價(jià)的階段。值得一提的是,江蘇電信近兩年開展的內(nèi)控月度會審工作,由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭本單位的財(cái)務(wù)部、市場部、公眾客戶部和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部等重要部門,每月一次對重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、重大投資項(xiàng)目、異常的財(cái)務(wù)指標(biāo)變動等情況實(shí)施聯(lián)合檢查與審計(jì)。內(nèi)控會審工作的開展獲得了上級企業(yè)的一定好評,但由于種種原因,這項(xiàng)審計(jì)的創(chuàng)新工作也瀕臨著無疾而終的尷尬境地。

(四)內(nèi)審業(yè)務(wù)的外包趨勢目前江蘇電信企業(yè)的內(nèi)審業(yè)務(wù)外包趨勢已經(jīng)形成,對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)形成巨大沖擊與蠶食,這種內(nèi)部業(yè)務(wù)的社會化令內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的生存狀態(tài)堪憂。近年來,在江蘇電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域如土建裝潢工程審計(jì)外包的力度逐步加大,從原來只有達(dá)到一定規(guī)模的大型基建項(xiàng)目才會借助社會審計(jì)的專業(yè)力量,到現(xiàn)在基本上實(shí)行了打包外送的操作模式,就是將小項(xiàng)目也打包后一次性外包。這種工程審計(jì)業(yè)務(wù)的外包范圍也不再局限于基建工程項(xiàng)目,如蘇州等一些地市分公司已經(jīng)試點(diǎn)通信工程審計(jì)項(xiàng)目的外包。這種外包范圍的擴(kuò)大,從這些地市分公司2013年年初的委托審計(jì)費(fèi)用預(yù)算看較2012年增長200%以上就可見一斑。內(nèi)審業(yè)務(wù)外部化的發(fā)展,讓社會審計(jì)的觸角也逐步伸向了江蘇電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域,如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等。從2010年開始,江蘇電信就嘗試將所有地市分公司負(fù)責(zé)人的任期(離任)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行外包。以外部社會審計(jì)組織為主導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)人員相配合,組成聯(lián)合審計(jì)組,既能保證審計(jì)質(zhì)量,也能鍛煉自己的審計(jì)隊(duì)伍,這種操作模式基本成熟,而蘇南個(gè)別大的地市公司也嘗試將公司的內(nèi)控審計(jì)委托社會審計(jì)來實(shí)施,并取得了一定的進(jìn)展。

二、建立江蘇電信企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)的必要性

(一)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求,提供內(nèi)部審計(jì)支撐2005年,江蘇電信根據(jù)中國電信集團(tuán)公司的要求提出了全面推進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo),由基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商向現(xiàn)代綜合信息服務(wù)提供商的角色轉(zhuǎn)變。新的戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與執(zhí)行,為江蘇電信內(nèi)部審計(jì)工作帶來了全新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。江蘇電信內(nèi)部審計(jì)也及時(shí)制定了圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)工作“三個(gè)轉(zhuǎn)變”,支撐企業(yè)發(fā)展,保障企業(yè)轉(zhuǎn)型的總體部署,并實(shí)施了派駐制的集中管理體制,圍繞企業(yè)發(fā)展重心開展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作。時(shí)至今日,江蘇電信的轉(zhuǎn)型工作有條不紊地持續(xù)深入推進(jìn),并取得了很好的成效。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整已見成效,投資結(jié)構(gòu)和成本結(jié)構(gòu)在不斷優(yōu)化,收入增長質(zhì)量逐漸改善,企業(yè)的回報(bào)水平和價(jià)值創(chuàng)造能力逐步提高。而作為江蘇電信成功轉(zhuǎn)型的著力點(diǎn)就在于價(jià)值管理,不斷提升自身的價(jià)值創(chuàng)造能力。內(nèi)部審計(jì)是電信企業(yè)管理中的重要一環(huán),責(zé)無旁貸地應(yīng)該投身于企業(yè)的價(jià)值管理與創(chuàng)造之中。應(yīng)該以增值型內(nèi)部審計(jì)為手段,緊密圍繞企業(yè)的價(jià)值提升點(diǎn),幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,為企業(yè)價(jià)值的提升及時(shí)提供全面而有效的保障和服務(wù)。

(二)打破瓶頸,拓展內(nèi)審的生存與發(fā)展空間經(jīng)過持續(xù)的發(fā)展,江蘇電信內(nèi)部審計(jì)工作在各個(gè)方面都有了長足的進(jìn)步與提升。但應(yīng)該看到,隨著電信企業(yè)轉(zhuǎn)型的不斷推進(jìn)、電信企業(yè)發(fā)展的速度不斷提升和內(nèi)部審計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界的不斷演進(jìn),江蘇電信內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展步伐已經(jīng)放緩,甚至已經(jīng)趨于停滯的狀態(tài),因而完全有必要對江蘇電信內(nèi)部審計(jì)工作作出改進(jìn)和完善。在資本市場和國家有關(guān)部門的大力監(jiān)管之下,電信企業(yè)的運(yùn)營已經(jīng)日趨科學(xué)與規(guī)范,內(nèi)部審計(jì)部門還定位于查錯糾弊的層次顯然無法持續(xù)創(chuàng)造出內(nèi)部審計(jì)工作的亮點(diǎn),更談不上突破。在這種情況下,就要求內(nèi)部審計(jì)能夠認(rèn)清形勢,準(zhǔn)確定位,及時(shí)轉(zhuǎn)變工作理念,找準(zhǔn)審計(jì)工作的切入點(diǎn)。增值型內(nèi)部審計(jì)為電信審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展提供了突破口。適應(yīng)企業(yè)提升價(jià)值的需要,通過有效開展增值型內(nèi)部審計(jì),從而積極主動地去管理企業(yè)的需求,而不是簡單被動地滿足企業(yè)的需求。增值型內(nèi)部審計(jì)拓展了審計(jì)范圍的同時(shí),也幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo),進(jìn)而提升了內(nèi)部審計(jì)的地位,拓展了生存的空間。

(三)順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢內(nèi)部審計(jì)的理念、方法、職能等都處于不斷演進(jìn)與發(fā)展之中。自國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會提出最新的內(nèi)部審計(jì)定義后,全新的增值型內(nèi)部審計(jì)的理念基本形成。江蘇電信內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)抓住企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的有利時(shí)機(jī),同時(shí)順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展大趨勢,及時(shí)理清思路,轉(zhuǎn)變思維,以增值型內(nèi)部審計(jì)為核心理念,加快發(fā)展步伐。

三、江蘇電信轉(zhuǎn)型增值型內(nèi)部審計(jì)的途徑

(一)轉(zhuǎn)理念,提升企業(yè)價(jià)值樹立增值型內(nèi)部審計(jì)的理念,首先,要求江蘇電信內(nèi)部審計(jì)要進(jìn)行準(zhǔn)確自我定位,努力成為“以創(chuàng)新和服務(wù)雙領(lǐng)先推動規(guī)模發(fā)展”的踐行者,努力將內(nèi)部審計(jì)工作融入到企業(yè)發(fā)展的大局中去,全面參與到企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造過程之中。其次,要求內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該以“提升企業(yè)價(jià)值”為工作核心,利用自身在企業(yè)中具有特殊的組織地位和擁有的資源為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。在開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和工程審計(jì)為企業(yè)提升價(jià)值的基礎(chǔ)之上,內(nèi)控審計(jì)和經(jīng)營管理審計(jì)等同樣要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)圍繞提升價(jià)值來開展,應(yīng)該把所有內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)化成企業(yè)價(jià)值量的形式來考量,牢固樹立為企業(yè)增值的觀念。最后,要求發(fā)揮電信內(nèi)部審計(jì)最大效能。內(nèi)部審計(jì)是電信企業(yè)管理的重要組成部分,也是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重要一環(huán),因而內(nèi)部審計(jì)效能發(fā)揮如何也影響著企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)改變旁觀者的身份,從提升自身審計(jì)效能出發(fā)而努力成為企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造者。

(二)轉(zhuǎn)意識,堅(jiān)持主動服務(wù)江蘇電信內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)工作意識,參與到企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造,并定位于服務(wù)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。(1)江蘇電信內(nèi)部審計(jì)最先轉(zhuǎn)變的應(yīng)該是“監(jiān)督者”的意識。盡管不斷深入開展的“內(nèi)部審計(jì)三個(gè)轉(zhuǎn)變”讓電信內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的意識在削弱,服務(wù)的意識在逐步增強(qiáng),但“監(jiān)督者”的根深蒂固思想還時(shí)刻影響著內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)把自己理解成是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造中的一個(gè)分子,而不是一個(gè)旁觀者,這樣才能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)主動地投入到企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造過程中去,并發(fā)揮巨大作用。(2)成本意識。節(jié)約并有效使用各種成本是增值型內(nèi)部審計(jì)建立的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)企業(yè)管理活動,必須投入一定的人、財(cái)、物、時(shí)間等資源的耗費(fèi)與使用就構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)成本。多年來人力資源成本的問題較為突出,單一的專業(yè)背景限制了現(xiàn)有人力資源的使用和調(diào)配,也限制了內(nèi)部審計(jì)人員作用的發(fā)揮,出現(xiàn)了人力資源的浪費(fèi)與不足共存的情況。如何提高內(nèi)審人員使用的合理性也是增值型內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)課題。(3)效益意識。內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值,但這個(gè)價(jià)值能否為企業(yè)帶來增值還需將內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值產(chǎn)出和成本投入做一個(gè)比較,這種得失分析就是效益意識。效益意識讓增值型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中做到有所為有所不為。

(三)轉(zhuǎn)方法,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門以被審計(jì)單位的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,綜合評估企業(yè)內(nèi)外部引起重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)要素,據(jù)以確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍的審計(jì)方法。目前在江蘇電信內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中,盡管積極探索和實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式,但應(yīng)用還不是很成熟。在財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)等方面,主要還是以制度基礎(chǔ)審計(jì)的模式開展。開展增值型內(nèi)部審計(jì)首先是要提高內(nèi)部審計(jì)工作自身的效率和效果,要求內(nèi)部審計(jì)工作能夠及時(shí)捕捉到企業(yè)發(fā)展過程中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),迅速確定審計(jì)工作范圍和審計(jì)重點(diǎn),因而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式就成為最好的選擇。無論是審計(jì)計(jì)劃的制定,還是審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施,以及審計(jì)后續(xù)的整改監(jiān)督,都需要在全面分析、評估企業(yè)當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)要素的基礎(chǔ)上,對企業(yè)未來風(fēng)險(xiǎn)形勢作出準(zhǔn)確研判,并制定出具體有效的風(fēng)向應(yīng)對策略和解決方案。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下的內(nèi)部審計(jì),可以促進(jìn)企業(yè)抓大放小,有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以減少損失,合理承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)以抓住發(fā)展機(jī)遇擴(kuò)大收入,從而更好地實(shí)現(xiàn)增值型內(nèi)部審計(jì)的自身價(jià)值。

(四)轉(zhuǎn)內(nèi)容,深化精確管理精確化管理在江蘇電信推行多年,取得了很好的效果。增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以深化精確管理為切入點(diǎn),抓住江蘇電信企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的有利時(shí)機(jī),圍繞企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)目標(biāo),為江蘇電信的健康持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航,也為江蘇電信整體價(jià)值提升發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用?,F(xiàn)階段,圍繞江蘇電信實(shí)施的“四級穿透”戰(zhàn)略,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)深入做好縣分公司和農(nóng)村支局的執(zhí)行情況調(diào)研,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)管理的建議,以保證企業(yè)政策的有效執(zhí)行;圍繞企業(yè)盤活資產(chǎn)的目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極做好審計(jì)調(diào)查,摸清家底,為企業(yè)決策提供詳實(shí)的資產(chǎn)清單,為閑置資產(chǎn)的有效利用提出方向,為閑置房屋資產(chǎn)的出租、出讓提供有效的市場參考依據(jù);圍繞企業(yè)資源優(yōu)化配置的目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好投資效益評估,將有限的資源優(yōu)先配置于重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)渠道,打破資源配置和使用方式上的僵化體制,切實(shí)貫徹“資源向規(guī)模發(fā)展傾斜”的既定方針;圍繞企業(yè)大力發(fā)展農(nóng)村市場的目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以市場營銷政策的效果評估為著眼點(diǎn),促進(jìn)企業(yè)制定出有效果、有效益的發(fā)展措施,為企業(yè)拓展市場、擴(kuò)大規(guī)模打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第9篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義范文

關(guān)鍵詞:高校內(nèi)部審計(jì);問題;對策

隨著我國優(yōu)先發(fā)展教育戰(zhàn)略的確立與教育改革的逐漸深入,高校多渠道籌措教育資金的格局逐步形成,政府對高校的資金投入大幅度增加,學(xué)校內(nèi)部各職能部門由于辦學(xué)、培訓(xùn)、對外咨詢服務(wù)等,掌管的資金越來越多。同時(shí),高校的收支總額和基本建設(shè)投資規(guī)模成倍增長,教育資金總顯得短缺。因此,高校經(jīng)費(fèi)來源的多元化和高校經(jīng)濟(jì)活動的多樣化,客觀上要求財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督外,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度,對高校內(nèi)部各種與資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及其效益進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評價(jià)和服務(wù)。它是促進(jìn)學(xué)校遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī),規(guī)范內(nèi)部管理,加強(qiáng)廉政建設(shè),維護(hù)自身合法權(quán)益,防范風(fēng)險(xiǎn),提高教育資金使用效益的重要手段。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的含義

(一)審計(jì)的含義

國內(nèi)的審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者普遍認(rèn)可的定義是:審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員,對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。這個(gè)定義充分說明了審計(jì)工作的內(nèi)涵,明確提出了審計(jì)工作的對象和范圍,指出了審計(jì)目標(biāo),對審計(jì)要求更具體化。最重要的是,它指出了審計(jì)工作是具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

(二)內(nèi)部審計(jì)的含義

1999年6月,國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)把內(nèi)部審計(jì)定義為:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動,它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià),提高它們的效率,從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。

2003年3月,審計(jì)署了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,指出“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為……”

(三)高校內(nèi)部審計(jì)的含義

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計(jì)》(2009年9月1日起施行)中對高校內(nèi)部審計(jì)定義為:高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查,并進(jìn)行確認(rèn)、評價(jià)、咨詢,旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益,從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題

(一)部分高校對內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識不足

內(nèi)部審計(jì)是高校管理的一項(xiàng)重要工作,部分高校對內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳不到位,導(dǎo)致教職員工對審計(jì)的職責(zé)范圍及作用不太了解,認(rèn)為審計(jì)可有可無,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是相互不信任的行為。被審計(jì)單位一般情況下對內(nèi)部審計(jì)懷有排斥心理,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是“雞蛋里找骨頭”,是來找麻煩的,所以不配合、阻撓,對整改也是消極應(yīng)付。教職員工對內(nèi)部審計(jì)的真正意義認(rèn)識不清,制約了審計(jì)作用的發(fā)揮。

(二)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

2003年實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”。因此,高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),獨(dú)立性不如國家審計(jì)和社會審計(jì)。目前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有獨(dú)立設(shè)置、與紀(jì)委監(jiān)察合署辦公、與財(cái)務(wù)合署辦公或在財(cái)務(wù)處下設(shè)審計(jì)科室等幾種不同的形式。在合署辦公等形式下,審計(jì)人員在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)、作出審計(jì)評價(jià)以及通報(bào)審計(jì)結(jié)果時(shí)極易受到本單位的利益制約。內(nèi)審人員面臨的是與單位領(lǐng)導(dǎo)層之間的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系,與各科室、部門之間的同事關(guān)系,所涉及的人或直接或間接,不是領(lǐng)導(dǎo)就是同事,審計(jì)過程難免受到各類人為因素的干擾。過于密切的行政關(guān)系影響了審計(jì)的獨(dú)立性,審計(jì)職能難以發(fā)揮。

(三)高校內(nèi)部審計(jì)人力資源不足

高校內(nèi)部審計(jì)人力資源不足首先體現(xiàn)在數(shù)量方面。隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜,審計(jì)項(xiàng)目逐年增加,審計(jì)內(nèi)容逐年擴(kuò)大?!秲?nèi)部審計(jì)指南第4號――高校內(nèi)部審計(jì)》要求:高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠的內(nèi)部審計(jì)人員,內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量應(yīng)不低于教職工總數(shù)的2%。一方面學(xué)校對審計(jì)部門寄予厚望,要求審計(jì)部門挑重?fù)?dān),另一方面審計(jì)部門又深感人手不足,難以完成繁重的審計(jì)工作任務(wù)。

高校內(nèi)部審計(jì)人力資源不足還體現(xiàn)在質(zhì)量方面。按照《內(nèi)部審計(jì)指南第4號――高校內(nèi)部審計(jì)》的要求,內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)由具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面專業(yè)素質(zhì)的人員組成,并具備必要的職業(yè)資格。目前大部分高校內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)還是以具備會計(jì)專業(yè)知識的人員為主,無法對高校內(nèi)部物資采購招投標(biāo)、基本建設(shè)工程等領(lǐng)域開展有效審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)不合理,使得審計(jì)工作缺乏深度與廣度,難有突破性的發(fā)展。

(四)審計(jì)職能較為單一

隨著高校經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及高校內(nèi)部審計(jì)工作范圍的拓展,高校內(nèi)部審計(jì)工作延伸到了工程建設(shè)、物資采購、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各個(gè)方面,但高校內(nèi)部審計(jì)的職能還局限于以監(jiān)督為主,審計(jì)作用不夠凸顯。

(五)審計(jì)作用層次低

早期的內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)主要是查錯防弊、保護(hù)資產(chǎn)安全,而現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已逐漸轉(zhuǎn)向事先發(fā)掘問題、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效率方面。目前高校的內(nèi)部審計(jì),還是大量的搞財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等方面的常規(guī)性審計(jì),合同審計(jì)、管理審計(jì)、績效審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)、資源審計(jì)等審計(jì)開展很少,有的甚至還沒有開展。忽視學(xué)校教育資金使用的合理性、效益性;忽視對教育經(jīng)費(fèi)整體運(yùn)作的定性分析、未來效益的預(yù)測、償債能力研究以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定。

(六)事前、事中審計(jì)力度不大

高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)、社會審計(jì)的本質(zhì)不同,高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)更多地體現(xiàn)在事前、事中的控制,審計(jì)的目的,應(yīng)不是完全意義上的監(jiān)督行為。我國高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)已開始嘗試事前、事中審計(jì),但不夠普及,開展的審計(jì)項(xiàng)目大部分還是事后審計(jì),內(nèi)部審計(jì)控制職能體現(xiàn)還不充分。

(七)審計(jì)方法落后

部分高校在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)仍然采用手工查賬方法,審計(jì)工作效率比較低下。有的采用手工方法計(jì)算工程造價(jià),造成審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確,無法保障審計(jì)工作的權(quán)威性,無法保證審計(jì)報(bào)告評價(jià)的準(zhǔn)確性和可靠性。

三、加強(qiáng)和改進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的對策

(一)加大宣傳力度,創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境

開展內(nèi)部審計(jì)工作,需要被審計(jì)對象的配合,還要考慮與各部門長期合作的關(guān)系,所以需要得到各方面的充分配合和支持。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好審計(jì)工作的重要前提,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)注重與領(lǐng)導(dǎo)的溝通,及時(shí)向管理層匯報(bào)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題,要站在管理層的角度,提出改進(jìn)管理、提高效益的建議,并通過顯著的成績促使校領(lǐng)導(dǎo)將審計(jì)工作納入重要議程,保障內(nèi)部審計(jì)有效開展,營造“尊重審計(jì),支持審計(jì),自覺接受審計(jì)”的和諧審計(jì)環(huán)境。

(二)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),保證內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)和權(quán)力的實(shí)施

《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作了規(guī)定:“國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體以及其他單位,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度……必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備內(nèi)部審計(jì)人員”。

2004年6月,教育部為了健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度,規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,重新修訂了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。其第四條規(guī)定:“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律法規(guī)和本規(guī)定,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度,設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備審計(jì)人員,開展內(nèi)部審計(jì)工作”。第五條規(guī)定:“單位,是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位。”

另外,與國家審計(jì)和社會審計(jì)相比,高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性較弱,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也比較大,所以,要樹立高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性,才能很好地開展工作。

由此可見,一般的高等學(xué)校均應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

(三)有效整合審計(jì)人力資源,優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

高校內(nèi)部審計(jì)人力資源主要由內(nèi)部審計(jì)人員組成,要建立和完善內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)據(jù)庫,充分、翔實(shí)地掌握內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的年齡和性別結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)、政治思想狀況及業(yè)務(wù)水平。要解決審計(jì)部門的編制問題,構(gòu)建具有合理結(jié)構(gòu)的專業(yè)隊(duì)伍。要多渠道、多層次促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員吸收新知識、拓寬知識面、改善知識結(jié)構(gòu),通過工作實(shí)踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng),盡可能成為“一專多能”的復(fù)合型人才。

(四)完善審計(jì)的服務(wù)職能,充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)作用

高校內(nèi)部審計(jì)要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí),重視服務(wù)職能,實(shí)現(xiàn)面向?qū)芾?、效益等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì)。強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)的“內(nèi)向性”認(rèn)識,要消除“局外人”意識,更多地從被審計(jì)單位和被審計(jì)人的角度去研究審計(jì)出現(xiàn)的問題,把被動的“敬而遠(yuǎn)之”變?yōu)橹鲃拥摹耙粚彾腿龠M(jìn)”,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用,從而促進(jìn)高校加強(qiáng)管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。

(五)不斷開辟工作新渠道,豐富高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

高校內(nèi)部審計(jì)工作己經(jīng)從單一的會計(jì)核算審查發(fā)展成為包含教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、房產(chǎn)管理、設(shè)備管理、物資采購管理活動進(jìn)行評價(jià)的內(nèi)部控制審計(jì),對預(yù)算執(zhí)行和決算、建設(shè)工程項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面進(jìn)行審計(jì)檢查并進(jìn)行評價(jià)的多元化審計(jì)趨勢。在中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會最近舉辦的培訓(xùn)計(jì)劃中,效益審計(jì)開始出現(xiàn)。高校管理者現(xiàn)在不僅僅關(guān)心高校的資金怎么用,更關(guān)心資金使用的效益。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注國家審計(jì)的新進(jìn)展,積極擴(kuò)展審計(jì)范圍,拓寬審計(jì)領(lǐng)域,加強(qiáng)審計(jì)深度,開展多元化審計(jì)。

(六)轉(zhuǎn)變審計(jì)類型,重視事前、事中審計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)把審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展放在首位,要從事后審計(jì)為主向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變,對尚未實(shí)施的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前審計(jì),對其他部門實(shí)施決策的具體管理行為進(jìn)行有效的事中監(jiān)控。有效利用內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)常性、及時(shí)性特點(diǎn),推行日常審計(jì)方式,對事件的發(fā)生、發(fā)展進(jìn)行事前、事中、事后全過程跟蹤審計(jì)。傳統(tǒng)審計(jì)普遍使用的是事后審計(jì)監(jiān)督,只能起到亡羊補(bǔ)牢的作用。要將監(jiān)督“關(guān)口”前移,做好事前預(yù)防、事中控制,要有預(yù)防勝于糾正的服務(wù)意識,以便更好地發(fā)揮審計(jì)未雨綢繆、防微杜漸的作用。

(七)轉(zhuǎn)變審計(jì)方式,提高審計(jì)效率

信息技術(shù)的飛速發(fā)展使高校內(nèi)部審計(jì)從手工方式向計(jì)算機(jī)審計(jì)方式發(fā)展。以前在開展財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)采用手工查賬方式,當(dāng)財(cái)務(wù)部門所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息都在計(jì)算機(jī)上處理的時(shí)候,手工查賬方式將會忽略或不能發(fā)現(xiàn)哪些財(cái)務(wù)信息存在風(fēng)險(xiǎn)。通過與財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng),可以解決這個(gè)問題。同高校的信息技術(shù)管理部門共同研究,可以解決硬件問題。從軟件角度上看,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)購買財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)方面的軟件,實(shí)現(xiàn)從手工計(jì)算審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)計(jì)算審計(jì),這樣的審計(jì)結(jié)果更準(zhǔn)確,更具有可信性。

總之,市場競爭日益激烈,高校管理層應(yīng)該積極適應(yīng)高校改革和發(fā)展,高度重視內(nèi)部審計(jì)工作,完善內(nèi)部審計(jì)制度,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度,開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)工作的新局面。

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