經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗范文

關鍵詞：領導干部；經(jīng)濟責任審計；問題；對策

一、領導干部經(jīng)濟責任審計存在的主要問題

（一）法律法規(guī)意識薄弱，經(jīng)濟責任認知缺乏

部分領導干部存在法規(guī)意識薄弱、經(jīng)濟責任認知缺乏的問題，不能自覺的遵守財經(jīng)紀律和規(guī)章制度，不能規(guī)范經(jīng)濟活動和行為，不能正確的處理行使經(jīng)濟權力與履行經(jīng)濟責任的關系。有些領導干部不重視經(jīng)濟責任審計，認為只要抓好教學和科研工作就可以了，學校在實施審計工作時，工作往往不規(guī)范、不到位，為很多干部提供了漏洞可鉆。

（二）內控管理制度不健全，責任目標不明確

經(jīng)濟責任審計應該涉及到學校管理的各方面，但有些學校存在教學、科研、財務、資產(chǎn)、采購、基建等活動的內部控制體系尚不健全，職責分工不清晰，操作流程不規(guī)范，控制目標不明確等諸多問題，存在可能發(fā)生損失浪費、濫用職權或違紀違法等內控制度的薄弱環(huán)節(jié)或漏洞。

（三）審計程序滯后，時效性不強

對于干部實施經(jīng)濟責任審計工作應該發(fā)生在其在任期間，才能有效的進行預防與控制，但有些學校對于審計工作的開展不能常態(tài)化，很多干部經(jīng)濟責任審計工作都是在其離任或調任后，這樣就出現(xiàn)了經(jīng)濟責任審計程序滯后的情況，使得審計人員在審計過程中出現(xiàn)取證比較困難的問題，不能得到全面的審查資料，不能及時對審查中出現(xiàn)問題的地方進行調查，同時對于審計查出的違紀違規(guī)問題不好處理，比如追繳款項等需要在原單位落實，新任領導者有怨言或認為這是前任的責任，可能對審計結論置之不理，大大降低了審計工作的時效性，使得審計工作達不到預期效果。

（四）審計的手段和方法滯后

學校雖然基本上都實現(xiàn)了會計電算化，但真正利用財務審計軟件開展工作的較少。目前，學校領導干部任期經(jīng)濟責任審計仍然是沿用傳統(tǒng)的審計技術對經(jīng)濟責任進行審計，最主要的方式仍是抽查會計憑證，審閱賬冊、報表等會計及相關資料，收集和整理相關的審計信息，根據(jù)收集的各項資料，憑工作經(jīng)驗和專業(yè)判斷分析和發(fā)現(xiàn)問題，但按照此程序從單位內部會計資料中查找到領導干部違法、違規(guī)、違紀問題的概率很小，已不能完全滿足經(jīng)濟責任審計的要求，但有些違法違紀問題不一定在會計資料中反映，如私設小金庫、私分公款等，這種相對落后的審計技術和手段使審計人員無法全面準確的了解經(jīng)濟責任人的真實情況，導致審計質量難以保證。

（五）審計人員力量不足，綜合素質不高

由于各學校對內部審計工作普遍不夠重視，因此，大多數(shù)學校都沒有專職的審計人員，有的學校審計與紀檢監(jiān)察合署辦公，審計人員既要完成紀檢監(jiān)察的相關工作，還得完成全年的審計計劃，工作任務重、業(yè)務繁雜，想干好工作但分身無術，心有余而力不足；同時，審計人員大多不是審計專業(yè)出身，對審計知識缺乏系統(tǒng)、專門的學習和培訓，在開展經(jīng)濟責任審計項目、對相關問題進行分析評價時，往往缺乏審計專業(yè)的判斷和識別風險的能力，造成審計評價的偏差。

二、領導干部經(jīng)濟責任審計的對策

（一）加強制度建設，強化審計意識

1.制定審計實施辦法。各學校領導要把審計工作列入重要的議事日程，根據(jù)學校的實際情況制定《領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》，建立由學校主要領導、分管領導以及監(jiān)察審計、組織、人事、財務等部門負責人組成的干部經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度。領導干部經(jīng)濟責任審計應當有計劃的進行，應于每年末提出下一年度領導干部經(jīng)濟責任審計計劃草案，由聯(lián)席會議研究報學校黨委常委會審定后，納入年度審計工作計劃并組織實施。

2.加大宣傳力度。通過校報、校園網(wǎng)絡等各種形式大力宣傳經(jīng)濟責任審計的業(yè)務知識、有關政策和規(guī)定等，使廣大教職員工充分認識到開展經(jīng)濟責任審計的必要性和重要性，充分認識到深化經(jīng)濟責任審計可以加強干部管理和監(jiān)督，加強權力運行制約和監(jiān)督，從而理解審計行為，配合審計工作。

3.及時總結經(jīng)驗。各學校應認真總結經(jīng)濟責任中的審計經(jīng)驗，找出存在的問題和不足，及時完善和修訂有關的經(jīng)濟責任審計規(guī)章制度。同時，健全經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，建立經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計結果公告制度，促進經(jīng)濟責任審計工作法制化、規(guī)范化、科學化。

（二）明確經(jīng)濟責任，加大審計力度

1.明確責任和義務。學校領導干部應明確其在履行經(jīng)濟責任過程中對存在的問題所應承擔的直接責任、主管責任、領導責任。各級領導干部要了解和掌握經(jīng)濟責任的內涵，明確應當履行與財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動相關的責任和義務，牢固樹立責任意識。

2.加大審計力度。學校應將全部審計對象都納入審計范圍，同時，可以在其任職期間進行任中審計或對某項專門的事項進行審計，同時，建立和完善重大項目資金使用全過程審計監(jiān)督制度，更加有效的發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。

3.明確審計范疇。學校領導干部經(jīng)濟責任審計應以領導干部任職期間的財務收支以及有關經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法確定審計內容，主要包括：本單位預算執(zhí)行和財務收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設和管理情況；重大經(jīng)濟決策的程序和效果；本單位有關的內部控制制度的建立與執(zhí)行情況；資產(chǎn)管理、使用、安全完整、保值增值情況；各項收費的合規(guī)性情況；專項資金的管理和使用情況；單位往來款項的管理和清理情況；授權部門或審計處認為需要審計的其他事項。

（三）改進審計手段與方法

隨著信息網(wǎng)絡技術的不斷發(fā)展和電算化會計的廣泛應用，學校審計部門要在傳統(tǒng)審計方法的基礎上，積極探索計算機審計的新路子，促進審計手段現(xiàn)代化。有的干部為了遮掩其不法行為，會利用職權或者其它手段提供假的資料，從而使得審計結果失真，如果單純從查會計賬入手將很難發(fā)現(xiàn)問題，審計人員可以通過其他渠道擴展信息來源，可在校園審計網(wǎng)上公布各項違紀違規(guī)行為的舉報信箱、電話、郵箱等，讓一些知情者有機會進行舉報，在做好保密工作的情況下，使審計人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進行調查取證和分析判斷，保證信息的真實性，進而提高審計質量。

（四）實行審計結果公開，嚴格責任追究

學校應建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計結果公告制度等，將審計結果作為考核、任免、獎罰被審計領導干部的重要依據(jù)；對于審計結果，除審計結果中涉及保密的內容外，應及時公開，可用會議、網(wǎng)絡、校內文件等形式進行公開，以提高審計工作和審計結果透明度，推動審計發(fā)現(xiàn)的問題及時得到整改。對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題責任人要專門研究處理，對違紀違規(guī)行為依據(jù)有關的規(guī)定做出處理、處罰或移送有關部門處理。

(五)加強審計機構和隊伍建設

經(jīng)濟責任審計是一項政策性、業(yè)務性較強的工作，涉及多個領域的知識，要求審計人員具有寬廣的知識面，審計人員的政策水平和業(yè)務素養(yǎng)主宰著審計質量的高低。各學校應加強對審計人員的培養(yǎng)，努力提高審計人員的思想素質和專業(yè)能力，一是要不斷提升審計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，使審計人員具有良好的職業(yè)操守，在履行經(jīng)濟責任審計工作的過程中恪盡職守、盡心盡職。二是要加強審計人員的政治理論學習，并有計劃的安排審計人員進行后續(xù)的業(yè)務培訓，才能適應學校審計工作不斷發(fā)展變化的需要。三是要進一步建立健全內部審計工作機構，配備原則性強、業(yè)務精的審計人員，加強對審計人員的培養(yǎng)，努力提高審計人員思想素質和專業(yè)能力，為開展審計工作提供基本保證。隨著我國領導干部經(jīng)濟責任審計的深入開展，學校領導干部經(jīng)濟責任審計工作也得到不斷的完善和發(fā)展，特別在健全領導干部監(jiān)督管理體制、加強黨風廉政建設、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來越重要的作用，進而推動學校教育事業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]李雪.學校領導干部經(jīng)濟責任審計的問題及解決對策.商，2015（36）.

[2]藍建萍.新形勢下如何開展領導干部經(jīng)濟責任審計財經(jīng)界，2016（04）.

第2篇：經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗范文

【關鍵詞】 內部審計;經(jīng)濟責任;科研單位;財務管理;內部控制

隨著科研系統(tǒng)管理水平的不斷提高和日趨規(guī)范,國家對科研院所各項業(yè)務活動、經(jīng)濟活動的管理越來越重視,通過內部審計來監(jiān)督、規(guī)范科研院所的科研業(yè)務、經(jīng)濟活動行為日顯重要。單位負責人任期經(jīng)濟責任審計作為內部審計的一種主要形式對規(guī)范科研單位內部管理具有十分重要的作用。

經(jīng)濟責任審計是對領導干部任職期間的財務收支、重大經(jīng)濟決策、內部控制執(zhí)行、個人經(jīng)濟責任等情況進行全面的審查和評價,能夠定量分析領導干部的工作業(yè)績和成效、正確評價其是否履行了相應的經(jīng)濟責任,能夠對領導干部的各方面素質進行綜合評價,它是解除領導干部受托責任的重要機制,也是組織部門考核、任免、選任領導干部的重要參考依據(jù)。

正是因為經(jīng)濟責任審計作用重大,審計結論直接影響到現(xiàn)任領導干部的前途問題,因此,在對待內部審計的結論上,往往審計和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。

一、科研單位內審部門和被審計單位主要矛盾及存在的原因

(一)科研課題經(jīng)費管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾原因

科研單位課題經(jīng)費管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是課題決算數(shù)據(jù)是基本按科研任務書的預算填制,實際賬務發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項目決算報表數(shù)據(jù)不一致;二是管理費的支出實際超過了相關科研經(jīng)費管理辦法的規(guī)定;三是人員經(jīng)費開支超過相關管理辦法的規(guī)定;四是科研經(jīng)費使用在項目之間互串;五是科研課題結題不及時或截留課題經(jīng)費。

被審計單位對上述問題的抗爭理由是:科研項目決算數(shù)據(jù)不符主要是相關科研管理部門在下達科研項目申報指南時對科研經(jīng)費額度、管理費、人員經(jīng)費等進行了限制,如果項目申請不按申報指南編制預算將無法爭取到科研項目,致使預算無法按實際需求編制;管理費、人員經(jīng)費的規(guī)定比例或額度太小,不符合科研項目本身的實際需求,特別是近年出臺的國家投資項目的財務管理規(guī)定,管理費還包括了科研項目研究過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關管理費用的補助支出,小比例的管理費根本無法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國家對科研單位基本運行費撥款不足,研究所宏觀調控的經(jīng)費不足,被迫從科研項目中開支部分人員經(jīng)費,導致科研項目人員經(jīng)費超預算;由于管理費和人員經(jīng)費的限制,致使擁有多個科研課題的研究組為了盡量完成好國家項目的預算,將一些開支在橫向課題和縱向課題之間互調,而不是實事求是地記錄開支情況;課題結題后經(jīng)費不及時結賬,或將已結題的剩余經(jīng)費轉入其他課題是為了使科研人員在接下來的研究探索前期工作有前期啟動經(jīng)費支撐,以順利申請到新的研究項目,促進研究所的發(fā)展和國家科研事業(yè)的發(fā)展。

存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國家財政對科研單位基本運行費撥款不足;國家技科技資金多頭管理;科技計劃管理缺乏科學性和有效的監(jiān)督機制;科技資金分配不透明;

(二)基建項目管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾的原因

科研單位基建項目管理常見主要問題為:建設項目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規(guī)模;基本建設投資效益不高或建設質量不理想;基建日常管理不規(guī)范等。

被審計單位理由:科研單位本來宏觀調控能力不足,而在基建立項時國家發(fā)改委或上級主管部門在建設項目立項時強制規(guī)定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關規(guī)定爭取先立項,盡量爭取到基建項目,改善科研條件,自知經(jīng)費不足時再減少投資規(guī)模,否則無法申請到建設項目;基建行業(yè)是眾所周知的高風險行業(yè),圍標、轉包和分包現(xiàn)象普遍存在,行業(yè)腐敗之風盛行,建設單位防不勝防,只能按規(guī)定程序辦理相關工作,如果中標單位將中標項目轉包或分包,從中收取一定數(shù)額的費用,真正承接建設任務的工程隊利潤會受到影響,可能會通過降低建設質量來獲取更多利潤,因而影響項目投資效益和建設質量;建設單位很少擁有專業(yè)的基建管理人才,現(xiàn)有薪酬體制也無法招聘到優(yōu)秀的基建管理人才,只好邊建設邊提高,慢慢培養(yǎng)人才,提高基建管理水平。

產(chǎn)生上述矛盾的根本原因:國家或上級主管部門基建撥款不足;科研單位宏觀調控能力不足;自有資金短缺;基本建設行業(yè)管理混亂,行業(yè)不正之風盛行。

(三)內部審計部門通常由于時間緊迫、力量不足等原因,為了規(guī)避審計風險而詳細披露審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題,而被審計方以客觀情況、法規(guī)制度老化為由對審計結論不服,讓審計組拿出行之有效的整改意見。

產(chǎn)生上述矛盾的原因:一是內部審計職能定位不準確:將內部審計主要定位在行使監(jiān)督管理、維護財經(jīng)紀律、提高國有資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟效益,而忽略了進一步完善單位內部管理的需求;二是國家或主管理部門的法規(guī)或管理制度老化,未及時更新;三是被審計方的本位主義思想作崇。

二、化解經(jīng)濟責任審計矛盾的對策

如何客觀公正、有效說服被審計方;被審計單位如何正確對待審計報告所作的評價,如何采取有效措施盡快對單位經(jīng)濟活動和管理中所存在的問題進行有效整改呢?筆者作出如下思考。

(一)認真反思,正確對待

對于審計評價、存在問題、審計意見和建議,審計組和被審計單位的認識是存在較大差距的。由于單位負責人經(jīng)濟責任審計,涉及到領導是否繼任問題及被審計單位的榮譽問題,一般來說,或多或少存在審計方和被審計單位對審計評價的立場矛盾。一方面審計方必須在較短的時間內認真履行審計職責,充分披露審計過程中所發(fā)現(xiàn)的各種問題,規(guī)避審計風險;另一方面被審計方希望審計方盡量少披露問題,以免抹殺單位全體人員千辛萬苦創(chuàng)立的業(yè)績,影響單位聲譽或領導前途。因此,審計方必須認真組織強有力的審計陣容,讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經(jīng)驗和綜合能力的財會人員從事審計工作;審計證據(jù)必須具備足夠的說服力,審計結論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù);對被審計單位的業(yè)務活動、經(jīng)濟行為和管理情況作出客觀公正的評價。作為被審計單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見,充分認識到內審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對所存在的問題麻痹大意,最后釀成大錯;其次,要組織相關部門和人員認真學習審計報告,對照報告所提出的問題,進行反思,充分認識到各自在經(jīng)濟活動和管理中所存在的問題,對問題的嚴重性進行估計;再次,要統(tǒng)一思想,遵紀守法,審計結論事關全單位發(fā)展,領導層必須高度重視,正確宣傳和引導,通過披露內部審計所發(fā)現(xiàn)的問題來提高全員遵紀守法的意識。

(二)引以為戒,加強內控

經(jīng)濟責任審計所發(fā)現(xiàn)的問題,不少是由于單位缺乏完整的內部控制框架體系,制度得不到有效執(zhí)行,沒有對制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機制。內部審計只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業(yè)務活動是否真正做到了遵紀守法、科學管理、高效運行還是取決于單位本身。因此,單位應該將內部審計評價作為一個引子,來真正加強內部控制,改善經(jīng)營管理、提高管理水平和經(jīng)濟效益。單位應從以下幾個方面加強控制。

一是控制環(huán)境。單位決策層對內部控制發(fā)揮的作用至關重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責權限是否有效履行;單位內部機構的設置及權責分配是否恰當;內部審計機制,包括內部審計機構設置、人員配備、工作開展及其獨立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內部控制需要重視的方面。

二是對單位的各項活動進行控制。具體要實行職務分離、授權審批、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、電子信息技術控制、定期報告控制、分析控制、績效考評控制等。

三是加強信息與溝通。要確認、計量、記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務,在財務報告中恰當揭示財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;保證管理層與單位內部、外部的順暢溝通,要求信息真實、及時、有用。

四要加強內部監(jiān)督。是配備適當人員評估內部控制設計、通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督監(jiān)控內部控制的運行情況、形成書面報告、對問題應作出相應處理。

(三)充分溝通,換位思考

由于科研系統(tǒng)內部審計是由上級主管單位監(jiān)審部門或由其委托各二級管理單位監(jiān)審部門對基層研究單位進行審計,審計組和基層科研院所立場不同,對審計的認識也存在差異,或者對具體問題的看法和做法存在差異,這就需要審計組和被審計單位對審計所發(fā)現(xiàn)的問題和所作的評價要反復溝通,盡量達成一致意見,避免審計組和被審計單位矛盾激化。一方面被審計單位要充分尊重審計組的意見和評價,對有疑問的地方可提出自己的意見并同時提供相關的法律、法規(guī)等依據(jù),同時還要站在審計方的立場反復思考,如果自己是審計組成員,如何面對所面臨的問題;另一方面,審計組也要對審計意見和評價反復推敲,每提出一個問題或作出一個評價必須有充足的政策依據(jù),要經(jīng)得起質疑和推敲,同時針對被審計單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計單位,能否接受此問題和如此評價,從哪個角度和以什么方式來提出問題和作出評價能更公正和更具說服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計的職能就容易履行,審計的目的就容易達到了。

(四)抓大放小,幫助改正

一個基層研究單位,特別是一個業(yè)務量較大的研究單位或一個正處在高速發(fā)展的研究單位,在其開展科研業(yè)務和管理過程中,一定會存在不同程度的問題,如果單位領導層過于謹小慎微,沒有創(chuàng)新意識,不犯任何錯誤,是不利于單位快速發(fā)展的。如科研項目一些政府采購目錄外的大型采購,單位會采取比質比價的方式壓低采購成本,但由于時間關系可能不一定會走過多過細的程序。針對發(fā)展中所存在的各類問題,審計組應從高起點來審視所存在的問題。主要應對單位遵守各項法律、單位內控制度的科學性、單位決策層、管理層的法律意識和職務勝任能力、單位各個層面對法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等方面進行監(jiān)督,重點提出有可能存在重大風險的問題,以體現(xiàn)審計人員的政策水平和綜合素質。更重要的是,對于審計出的問題,有些是單位實際情況無法解決的,如科研項目管理費、人員經(jīng)費超標、課題結題不結算或結算后仍將經(jīng)費留給科研人員支配等行業(yè)普遍性難題,審計組在提出這些問題的同時,最好能同時提出有效的解決辦法,以使被審計單位心悅誠服,真正幫助被審計單位解決問題,提高管理水平。

(五)提高認識,加強整改

面對審計提出的各種問題,單位領導必須組織相關人員進行整改,并采取相應措施,防止類似錯誤再次發(fā)生。首先要組織有關人員重新學習相關法律、法規(guī),對與單位業(yè)務關聯(lián)性大的條款要特別提醒,由相關部門反復學習研究,找出出錯的原因和防止再犯類似錯誤的有效措施;其次,要盡快對錯誤進行整改,并在整改的同時,由相關業(yè)務部門或管理部門反復思考和探索,看是否會由此而引發(fā)出新的問題,以及應采取的應對措施。

(六)科學總結,共同呼吁

對于審計中發(fā)現(xiàn)的科研系統(tǒng)普遍存在的問題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項目立項預算的不合理問題、管理費規(guī)定比例太低問題、用科研經(jīng)費發(fā)放人員費用、自籌基建經(jīng)費不到位等問題,審計組和被審計單位應客觀地向上級主管部門或國家相關部門反映,以引起相關部門的高度重視,完善相關管理法規(guī),使之科學合理。又如:在如何正確面對表面規(guī)范、事實上腐敗(如基建工程招標的圍標情況普遍存在)、效率低下、資源嚴重浪費的程序操作問題上,應以實是求是、效率為重、不走過場的工作方法來應對,應向國家有關管理部門反映(該行業(yè)已到了非整頓不可的程度),以避免審計工作表面化。

【參考文獻】

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第3篇：經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗范文

關鍵詞：經(jīng)濟責任審計 工作機制 分類管理

一、國內外研究現(xiàn)狀綜述

國內關于經(jīng)濟責任審計的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）關于經(jīng)濟責任審計評價內容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質單位的負責人的經(jīng)濟責任審計內容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟責任審計的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認為應當從高校經(jīng)濟責任審計對象入手，分析其應當履行的經(jīng)濟責任，最后確定詳細的經(jīng)濟責任審計評價內容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責任理論，分析了將社會責任納入高校領導經(jīng)濟責任審計內容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實證分析了影響高?？蒲锌冃У母黜椧蛩?，提出應當強化高校校長經(jīng)濟責任審計中對科研績效的評價。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟責任審計對象進行分類，將不同類型審計對象的經(jīng)濟責任分為“共性責任”和“特性責任”，并詳細列出了“共性責任”和“特性責任”的內容。

（二）關于經(jīng)濟責任審計評價指標研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟責任審計評價指標的權重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學發(fā)展觀的視角構建了高校校長經(jīng)濟責任審計的指標體系，包括定量指標和定性指標。吳秋生（2012）認為，經(jīng)濟責任有積極面和消極面。對積極經(jīng)濟責任應當采用指標分析評價法，消極經(jīng)濟責任應當采取問題責任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財權配置模式下，高校院系領導干部經(jīng)濟責任審計的主要內容和評價指標。張凱（2015）設計了高校領導干部經(jīng)濟責任審計評價的共性指標，還設計并詳細解讀了高校不同職能部門、教學部門負責人的個性指標。

（三）關于經(jīng)濟責任審計其他方面研究。孫寶厚（2008）認為審計質量與審計風險成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟責任審計運行機制框架。楊玉新（2012）分析了審計各個階段的流程及存在的風險，提出了完善方案和風險防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調查了以經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)問題整改為重點的經(jīng)濟責任審計開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學規(guī)模、組織結構還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟責任審計管理、實施、評價、成果運用等方面存在顯著不同。首先，財務管理模式方面，與本科院校多實行分級管理的財務管理模式相比，高職院校由于辦學規(guī)模小，其組織結構相對簡單，大多實行集中的財務管理模式，即學校只設一級財務部門，統(tǒng)一進行整個學校的所有財務管理、經(jīng)費收支、預算及決算。校內所有二級單位均無權設置財務機構，也無任何財權。在這種模式下，二級學院（系部）及不同職能部門負責人經(jīng)濟責任審計的重點就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內部審計隊伍建設方面，本科院校大多設置了獨立的內審機構，設置不同專業(yè)領域的專職內審人員。相比之下，很多高職院校的內審機構尚未獨立設置，內審人員的專業(yè)水平、業(yè)務能力也與本科院校有很大的差距。

從國內學者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟責任審計研究的潛在對象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實差別。而且在目前實際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟責任審計工作機制作為參考，實施及管理經(jīng)濟責任審計過程中存在著不同學校不同做法的普遍現(xiàn)象。

二、建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計制度工作機制的探討

（一）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計制度保障機制。

1.加強內部審計組織領導。（1）進一步提高高職院校領導對于內審工作重要性的認識。高職院校的主管部門應當把內部審計的開展情況列入學校主要負責人的業(yè)績考核內容之一。在對高職院校負責人任中和離任經(jīng)濟責任審計時，將內部審計工作的開展情況和效果作為審計的側重點，以此提高高職院校領導層對內部審計工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內部審計工作會議。（3）保證學校審計部門的知情權。學校審計部門作為高職院校的內部監(jiān)控機構，應當充分享有對學校重大事項的知情權，校長辦公會議紀要應及時抄送內審部門，必要時學校審計部門主要負責人應列席校長辦公會議，便于內審工作的有效開展。（4）組織校內審計培訓。在校內積極舉辦內部審計以及財務規(guī)范培訓，要求校級領導及中層干部參加。通過相關法規(guī)與案例的學習，加強其對內部審計及財務風險的了解，充分認識內部審計不可替代的重要作用，即內部審計將防范關口前移，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改，在一定程度上能夠降低領導的財務風險，也能提高整個學校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強上級主管部門對高職院校的走訪調研。上級主管部門加強對高職院校的實地走訪督查或調研，與學校黨政領導進行深度交流。對專職審計人員配備、內審經(jīng)費、經(jīng)濟責任審計輪審情況等問題進行深入探討，使高職院校領導意識到內審工作的必要性。

2.加強經(jīng)濟責任審計制度建設。（1）建立健全內部審計聯(lián)席會議制度。學校主要負責人應直接領導內審工作。建立健全以校長為組長，分管審計校領導、分管財務校領導為副組長，組織人事、紀檢監(jiān)察、財務、審計等部門主要負責人為成員的內部審計聯(lián)席會議制度，并明確各部門工作職責，制定議事規(guī)則，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。定期將審計結果在聯(lián)席會議上通報，以制度促進審計信息的公開，從而充分發(fā)揮審計的作用。有關基建修繕工程項目審計的專題聯(lián)席會議，應該要求基建后勤部門和工程項目管理的主要負責人參加。年度審計計劃、審計報告應納入校長辦公會議研究范圍，在會上傳達新形勢下教育廳、審計廳等上級部門對教育系統(tǒng)內部審計的工作要求，提高學校領導的審計意識。把審計結果作為學校相關決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內審機構的獨立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學校內審規(guī)章制度體系。根據(jù)國家和上級主管部門最新出臺的相關審計法規(guī)和會議、文件精神，針對學校實際和審計工作新形勢新要求新情況，及時制定、修訂學校內部管理干部經(jīng)濟責任審計、基建修繕工程審計、教學科研實驗室建設等各類專項資金審計方面的規(guī)章制度，規(guī)范內部審計的立項程序和操作規(guī)程，做到學校內審工作有法可依、有章可循。（4）完善學校內控制度建設。建立健全內控制度建設長效機制。深入分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內部管理水平。對屬于內控制度缺失的要及時提出整改意見和要求，不定期地對學校的管理制度進行梳理和修訂，不斷完善內部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強人員管理，對流程不規(guī)范不清晰的要加強過程管理。學校要加強資金監(jiān)管，結合學校實際，建立完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，實行全過程信用記錄制度和責任倒查制度，加大對違規(guī)行為的處罰。加強資金預算和項目論證工作，在實施過程中，要嚴格按照經(jīng)費管理辦法及財務制度執(zhí)行，以控制業(yè)務活動的真實性為重點，加強經(jīng)費支出的報銷審核，規(guī)范報銷流程，提高項目風險管理與控制能力。加強內部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計監(jiān)督來代替內控機制，協(xié)調發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計分類管理機制。

1.明確經(jīng)濟責任審計對象。將凡是負有經(jīng)濟責任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實際主持本部門本單位工作的副職領導干部全部納入經(jīng)濟責任審計范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟責任審計中，不同被審計人員的經(jīng)濟責任存在著很大差異。在審計原則、審計程序及評價標準的選擇上，根據(jù)被審計人員的不同類別有所側重，以確?？茖W、客觀、公正地評價。高職院校內無論是什么部門，其主要負責人的經(jīng)濟責任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預算執(zhí)行情況，包括財務收支的真實性和完整性。（3）內部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責任之外，各部門由于工作崗位性質、部門職責不同及經(jīng)濟活動復雜程度等因素，負責人的經(jīng)濟責任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟責任被審計人員分為四類。第一類是學校下屬經(jīng)營活動頻繁、實行獨立核算的法人單位的主要負責人，其經(jīng)濟責任除了共性責任之外，還在于各項經(jīng)濟指標的完成情況。第二類是承擔著重要經(jīng)濟管理職能、管理使用學校資金數(shù)額大的職能部門的主要負責人。如財務、基建后勤、資產(chǎn)設備、網(wǎng)絡中心等。這些部門管理整個學校的財務收支、基建維修工程、設備采購、實驗室網(wǎng)絡及設備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負責人的經(jīng)濟責任重大。第三類是承擔著重要的經(jīng)濟管理職能、管理使用學院資金數(shù)額大的系部（二級學院）、教學管理等職能部門的主要負責人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設、課程建設、學生幫困資金、獎助學金等專項資金，除了共性的經(jīng)濟責任外，其責任重點還在于專項資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團體的主要負責人。這些部門由于崗位性質其經(jīng)濟責任較小，管理資金也少。

2.實施經(jīng)濟責任審計分類管理。由于經(jīng)濟責任審計對象不同，相應的經(jīng)濟責任也有所區(qū)別。為了提高審計工作效率，針對高職院校實際情況，遵照全面審計與重點審計相結合的原則，按照被審計人員經(jīng)濟責任的分類，對學校內部管理干部經(jīng)濟責任審計實施分類管理。對于第一類獨立經(jīng)營核算的下屬單位的主要負責人，采用對單位財務審計或主要負責人任中審計加離任審計方式，至少每年對單位開展一次財務審計或者任期內對主要負責人進行一次任中審計，離任時進行經(jīng)濟責任審計。對于第二類經(jīng)濟責任重大、承擔重要經(jīng)濟管理職能的部門主要負責人，實行任中審計加離任審計，一個任期內必審一次，離任時進行經(jīng)濟責任審計。對于第三類管理著各種專項資金的部門主要負責人，宜采用專項資金審計與經(jīng)濟責任審計相結合的方式，以離任審計為主，加以必要的任中專項審計。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團體等單位的主要負責人，一般實行離任經(jīng)濟事項交接制度，必要時開展審計調查或抽審。

（三）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計運行機制。經(jīng)濟責任運行機制就是處理經(jīng)濟責任審計的委托人、審計人、被審計人以及信息使用人之間關系以及保證經(jīng)濟責任審計工作有效開展的各項程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計人之間的委托機制，審計人與被審計人之間的執(zhí)行機制，信息使用人與被審計人之間的成果運用機制。

1.經(jīng)濟責任審計委托機制。經(jīng)濟責任的產(chǎn)生起源于財產(chǎn)、資源的所有權與管理權的兩權分離。財產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營管理權委托給無所有權的人，由此而產(chǎn)生關系。為了降低成本，所有者委托獨立的第三方對人的管理行為進行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟責任審計實踐工作中，校內管理干部經(jīng)濟責任審計的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟責任審計是對領導干部的審計，對他們的管理一般是由組織人事部門進行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟責任審計的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內部審計聯(lián)席會議提出學校內部管理干部經(jīng)濟責任審計建議，經(jīng)聯(lián)席會議研究審議后，報校黨委或校長辦公會議批準通過。組織人事部門向審計部門發(fā)函，由審計部門具體實施。

2.經(jīng)濟責任審計執(zhí)行機制。經(jīng)濟責任審計執(zhí)行過程一般分為三個階段，審計準備階段、審計實施階段、審計終結階段。（1）在審計準備階段，審計部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計部門進行審前調查。根據(jù)調查結果，可單獨立項，也可將經(jīng)濟責任審計與專項資金審計、財務收支審計、內部控制審計、績效審計等聯(lián)合立項，制訂切實可行的審計實施方案，組成審計工作組，向被審計人員送達審計通知書并開展審計。（2）在審計實施階段，現(xiàn)場審計正式開始前，應當召開審計進點會，審計工作組全體人員、被審計對象、所在部門或單位相關人員參加，必要時可邀請分管校領導出席，通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計人員介紹履行經(jīng)濟責任情況等。在實施審計時，應當根據(jù)被審計對象的類別，明確相應的經(jīng)濟責任，側重不同的審計重點。除了查閱會計憑證、文件記錄等原始資料、實地盤點以及對一些疑問進行詢證之外，還可以通過與被審計干部談話，與被審計部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計終結階段，審計人員在充分整理、分析審計工作底稿和詢證單的基礎上，編寫審計報告征求意見稿送達被審計對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計報告征求意見稿持有異議，審計人員則需要進一步核實。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計報告，并做好文件歸檔。正式審計報告應送達委托審計的組織人事部門，被審計人員本人及其分管校領導。對審計報告提出的有關整改事項，被審計部門現(xiàn)任領導干部應積極采取措施進行整改，并自收到審計報告2個月內提交審計整改結果報告，已離任干部應予配合。內部審計聯(lián)席會議應對有關審計意見落實情況進行督查，必要時審計部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計時要將前一輪審計提出的整改事項作為審計內容。

3.經(jīng)濟責任審計成果運用機制。經(jīng)濟責任審計的最終目的是審計結果的有效運用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)，但缺乏強制性，經(jīng)濟責任審計結果運用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對審計結果的應用不夠重視，審計結果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進一步明確經(jīng)濟責任審計在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟責任審計結果在干部選拔任用工作的分析運用，健全與經(jīng)濟責任審計相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強化以下幾個方面：建立健全審計結果公開制度；加強對基建工程的審計整改；加強對科研項目及專業(yè)建設、課程建設等專項的審計整改，進一步規(guī)范科研及專項經(jīng)費使用；加強對財務的審計整改，確保資金運用安全規(guī)范高效。

（四）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計人才保障機制。

1.加強組織保障力度。學校內審人員的年度績效考核應當單獨進行，根據(jù)內審人員的職責履行情況及工作業(yè)績，由內審部門負責人與分管審計的校領導直接考核評價，切實保護內審人員的工作積極性。

2.提升內審工作的效度。鑒于內部經(jīng)濟責任審計工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟責任的同質性和可比性，可探索實行同類崗位附近高職院校內部聯(lián)合審計，尤其是經(jīng)濟責任較重的崗位，增強內審工作的獨立性和權威性，加大經(jīng)濟責任審計工作的質量保障力度。

3.加大人才保障力度。應當出臺政策為高職院校內審人員的后續(xù)教育、學歷進修和職稱晉升等提供有利條件。同時要重視實踐對業(yè)務能力提升的重要性，為高職院校內審人員參與上級主管部門開展的各類經(jīng)濟責任審計項目積極創(chuàng)造條件。加強各個高校之間內部審計工作的交流，研討在經(jīng)濟責任審計工作中遇到的難點和熱點問題，不斷提升業(yè)務水平。

參考文獻：

[1]耿彥軍.新形勢下我國高校院系領導干部經(jīng)濟責任審計研究[J].中國內部審計，2013，（1）

第4篇：經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗范文

[關鍵詞]經(jīng)濟責任 審計 評價

[中圖分類號]F239.47 [文獻標識碼]A [文章編號]1009-5349（2012）12-0158-02經(jīng)濟責任審計工作是一種特殊的經(jīng)濟監(jiān)督手段，體現(xiàn)了審計結果人格化的特性，它是對企事業(yè)單位負責人經(jīng)濟責任執(zhí)行情況的一項客觀、公平的審計鑒證。在給企事業(yè)單位領導們做經(jīng)濟責任審計工作的過程中，審計部門要適當運用審計評價體系對企業(yè)領導們任期內所對應的經(jīng)濟責任執(zhí)行進展做公平客觀的評價。所以，高效評價體系的建立作為評價國有企業(yè)領導們履職情況的主要因素，就是審計工作急需處理解決的問題。

一、理論綜述

（一）國外研究現(xiàn)狀

績效審計（performance auditing）是中國與外國國家經(jīng)濟責任審計內容最貼近的形式。績效審計需對采用改正辦法和監(jiān)督等相關方面在調整決策及經(jīng)營和加強公共責任問題上提供信息，其主要目標是對項目的經(jīng)濟、效率和結果以及法律、內部控制方面和其他要求的遵循情況評估，以及之前的概括信息及分析?？冃徲嬙诔鼍邔徲媹蟾娴耐瑫r還要出具結論及建議。

（二）國內研究現(xiàn)狀

1.委托理論。委托理論認為，資本所有者完全獨立控制企業(yè)的經(jīng)營活動會受到所有者精力、專業(yè)知識、時間、組織協(xié)調能力等方面的限制。當所有者不能在風險決策的同時又圓滿地從事日常經(jīng)營管理活動時，就會委托專業(yè)經(jīng)理人員去執(zhí)行管理企業(yè)的職能。

2.基于利益相關者的績效評價理論。企業(yè)績效評價與企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價有著密切聯(lián)系，二者在對企業(yè)經(jīng)營狀況評價的內容、指標和方法上是基本一致的，但在評價主體、評價角度、評價范圍和結果的使用上卻存在不同。

（三）國家相關部門頒布的法律法規(guī)

財政部2009年1月份印發(fā)了《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》以加強對金融類國有以及國有控股企業(yè)的財務監(jiān)管，規(guī)范金融類企業(yè)的績效評估工作。根據(jù)金融類企業(yè)的特點，新辦法設置了盈利能力指標、資產(chǎn)質量指標、經(jīng)營增長指標、償付能力指標四大類二十項指標。

國資委在2006年1月份根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》頒布了《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計實施細則》（國資發(fā)評價[2006]7號），規(guī)范了中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計方法、內容、程序和評價內容。國資委中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計實施細則指出，企業(yè)經(jīng)濟的責任審計主要工作有三方面內容：財務基礎審計；企業(yè)績效評價；由企業(yè)財務基礎審計結果和績效評價結論對企業(yè)的負責人在任職過程中的主要業(yè)績和經(jīng)濟責任評價。

審計署在十二五規(guī)劃中明確提出，要建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改及責任追究等結果應用制度，制定研究經(jīng)濟責任審計評價指標體系，建立經(jīng)濟責任審計規(guī)范化的體系，逐步對不同類別領導干部經(jīng)濟責任審計的審計組織方式和方法以及操作流程進行細化，探究及推廣經(jīng)濟責任審計結果的公告制度，使經(jīng)濟責任審計規(guī)范化體系逐步地建立起來。

二、金融產(chǎn)業(yè)單位經(jīng)濟責任審計評價體系的設計

（一）設計原則

1.統(tǒng)一性與適用性相結合。審計署、國資委等有關管理機關已就中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價工作提出了指導原則，具體到各個單位有關管理部門也制定了相應的經(jīng)營業(yè)績考核指標。將二者結合使用，并具體分析，提高評價指標的統(tǒng)一性和權威性。

2.全面性與重要性相統(tǒng)一。經(jīng)濟責任審計的內容包括企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涉及基建、財務、營銷管理等業(yè)務活動，應圍繞經(jīng)濟責任核心，對相關指標予以甄選，設計能反映企業(yè)負責人經(jīng)營管理績效、重大經(jīng)營決策能力和可持續(xù)發(fā)展能力指標。

3.定量評價與定性評價相結合。定量評價以財務指標評價為主，在衡量經(jīng)營成果時以數(shù)據(jù)說話，客觀性高，說服力強，易為當事人接受。但是完全以定量指標評價具有一定片面性。定性指標受會計信息局限性較小，可以彌補定量評價指標的不足。將二者結合使用，使得到的評價結果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應用

美國運籌學家A.L.saaty于20世紀70年代提出的層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡稱AHP方法），是對方案的多指標系統(tǒng)進行分析的一種層次化、結構化決策方法，它將決策者對復雜系統(tǒng)的決策思維過程模型化、數(shù)量化。本文通過問卷調查的方法確定各評價指標，在實際應用中利用Excel表格計算經(jīng)濟責任審計各指標的權重。

三、實證研究

本文以國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的英大國際控股集團有限公司為例，利用Excel表格計算經(jīng)濟責任審計各指標的權重。

金融產(chǎn)業(yè)各單位形成了較為完善的法人治理結構；金融產(chǎn)業(yè)單位市場化程度較高；金融產(chǎn)業(yè)各單位業(yè)務差別大，并面臨較為嚴格的行業(yè)監(jiān)管；金融產(chǎn)業(yè)對于風險管理和內部控制能力有較高要求。

金融控股集團主要指英大國際控股公司，為國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的控股母公司，結合對控股公司的管理要求，參考財政部《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》、國資委《關于加強企業(yè)經(jīng)濟責任審計的通知》、審計署經(jīng)濟責任審計評價指標，增加對重大風險事件的控制情況、資金運作安全情況和協(xié)同業(yè)務完成情況評價指標。共有會計信息質量、重大經(jīng)營決策情況、法律法規(guī)執(zhí)行情況、風險管理、內部控制、歷史遺留問題處理情況、發(fā)展能力、經(jīng)營績效和外部測評結果九個一級指標構成。具體如表1所示：

表1 英大國際經(jīng)濟責任評價指標體系

評價

內容 會計

信息

質量 重大經(jīng)

營決策

情況 法規(guī)政

策執(zhí)行

情況 風險

管理 內部

控制 歷史遺留

問題處理

情況 發(fā)展

能力 經(jīng)營

業(yè)績 外部

測評

結果 總分

標準

分值 5 20 10 20 5 5 10 15 10 100

四、結論及建議

綜合匯總得分在90分以上，給予經(jīng)濟責任履行優(yōu)秀的評價結論；綜合匯總得分在80～89分，給予經(jīng)濟責任履行良好的評價結論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經(jīng)濟責任履行中等的評價結論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經(jīng)濟責任履行一般的評價結論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴重安全生產(chǎn)事故、違法違紀行為的，給予經(jīng)濟責任履行較差的評價結論。

對于被審計的領導干部，無論任職于黨政機關，還是企事業(yè)單位，無論是任期經(jīng)濟責任審計，還是離任經(jīng)濟責任審計，可以通過本文設計的評價指標體系，分清其在職期間在本部門、本經(jīng)濟單位活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考。

經(jīng)濟責任審計具有人格化的特點，應采用歷史的觀點、發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟責任履行情況。在具體評價過程中，依托經(jīng)濟責任審計評價體系，充分發(fā)揮審計人員職業(yè)判斷力，綜合考慮各方面因素做出判斷，靈活運用指標，科學、全面、客觀評價企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計履行情況，提出明確的經(jīng)濟責任履行審計結論，為干部任用提供支撐。

【參考文獻】

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[3]洪承旭，閻建軍.商業(yè)銀行領導經(jīng)濟責任審計評價指標初探明[J].審計與經(jīng)濟研究，2002，2：18-20.

Study on unit’s economic responsibility audit evaluation index

XU Xiao-mei

（School of economics and management， Northeast Dianli University，Jilin，132012）

第5篇：經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗范文

關鍵詞：體育競技 人身傷害 法律適用 責任承擔 認定 完善

體育競技，又稱競技體育或者稱競技運動，是體育的重要組成部分，它是以體育競賽為主要特征，以創(chuàng)造優(yōu)異運動成績，奪取比賽優(yōu)勝為主要目標的社會體育活動。

一、在體育競技活動分類的前提下對傷害行為進行分類

為了研究的方便，本文依據(jù)體育競技活動造成傷害風險的大小將體育競技活動進行如下分類，并在此前提下對傷害行為進行分類：

（一）本身具有傷害性的體育競技活動

本身具有傷害性的體育競技活動是在體育競技活動中傷害風險最大或者肯定會發(fā)生傷害行為的一類活動，比如國際拳擊比賽等。在此類活動中，我們可以將傷害行為分為以下三類：

1.在體育競技規(guī)則內所允許的傷害行為

因為在本身具有傷害性的體育競技活動中，有些傷害是無法避免的，因此在體育競技的規(guī)則內有些傷害行為是被允許的，只要符合相關的條件和要求，正如此類傷害行為。在體育競技規(guī)則內所允許的傷害行為是指體育競技的參與者在遵守體育競技規(guī)則的情況下對另一方體育競技的參與者所造成的被體育競技規(guī)則所允許的傷害行為。

2.在體育競技規(guī)則范圍內所不允許的傷害行為

在本身具有傷害性的體育競技活動中，在遵守規(guī)則的情況下，雖然有些傷害行為是被允許的，但并不意味著在遵守規(guī)則的前提下造成的所有傷害都被允許，由此產(chǎn)生了此項分類-在體育競技規(guī)則范圍內所不允許的傷害行為。例如，在世界拳擊比賽中，即使參與者遵守規(guī)則，但造成了不被允許的傷害結果，無論出于故意還是過失，也同樣不受法律所允許，要承擔相應的責任。

3.違反體育競技活動的規(guī)則所造成的傷害行為

在本身具有傷害性的體育競技活動中，遵守規(guī)則是比賽的前提，但是有時參與者故意或者過失的違反規(guī)則，對另一方參與者造成傷害，這些傷害肯定是不為比賽所允許的，更不能籠統(tǒng)的將其納入《刑法》第四章的相關罪名，而應根據(jù)其傷害的程度及是否符合入罪的條件加以具體情況具體分析。

（二）具有風險性的體育競技活動

具有風險性的體育競技活動是指在這類體育競技活動中造成傷害的風險存在，但幾率要小于本身具有本身具有傷害性的體育競技活動，比如足球比賽-發(fā)生傷害行為的幾率存在，但是幾率很小，絕非必然。因此這類活動中規(guī)則都不會規(guī)定相關的造成傷害的免責情況，因此對此類活動根據(jù)傷害程度進行如下分類：

1.一般傷害行為

一般傷害行為的發(fā)生是指此類傷害并未涉及入罪的情況，即未達到入罪的標準，所以不涉及刑事責任的承擔問題。

2.入罪的傷害行為

入罪的傷害行為，是指此類傷害行為已達到刑法的入罪標準，主體要承擔相應的刑事責任。具體涉及什么內容，本文在下面將會進行詳盡的闡述。

（三）具有一般風險的體育競技活動

具有一般風險的體育競技活動是指在此類體育競技活動中造成傷害的風險幾乎不存在，即發(fā)生幾率幾乎為0，但發(fā)生之時偶然。此類活動的研究并非本文重點，因此稍加提示即可。

二、體育競技活動中人身傷害刑事責任的認定

由于本文側重于在刑事方面對體育競技活動人身傷害的認定進行探討，為避免責任認定的混亂和模糊，本部分僅對體育競技活動中刑事責任的認定提出我們的幾點看法和思考。

誠如上文所述，體育競技活動中的人身傷害行為比較復雜和特殊，因此需要分類進行研究，這也是人類認識問題和解決問題的基本方法。但是在對體育競技活動中人身傷害行為刑事責任的認定方面，有一個基本的思路，那就是只有完全符合刑法所規(guī)定的犯罪構成要件，體育競技活動的人身傷害行為才會受到刑法的規(guī)制，同時我們還應該考慮刑法中所規(guī)定的一些正當化事由，從而取得刑法的豁免。

（一）本身具有傷害性的體育競技活動的刑法規(guī)制

在體育競技規(guī)則內所允許的傷害行為，是體育競技的參與者在遵守體育競技規(guī)則的情況下，對另一方體育競技的參與者所造成的在體育競技規(guī)則所允許的傷害行為。這種行為是在法律允許范圍內所進行的行為，也可以被稱為體育競技行為的正當化。正當行為是指那些在表面上實施了符合刑法客觀方面的行為或造成了刑法所規(guī)定的危害后果，但由于行為人不具有刑法所規(guī)定的主觀罪過，也沒有侵犯刑法所保護的法益，刑法所規(guī)定的犯罪構成要件并不齊備，因此不受刑法規(guī)制的行為，諸如正當防衛(wèi)、緊急避險等等。此處所探討的體育競技規(guī)則內所允許的傷害行為就是屬于此種行為，并在刑法理論界曾經(jīng)有過激烈的探討。例如被害人承諾說，有人提出，激烈的體育競技活動中的人身傷害行為，加入賽前得到了參賽者的承諾，而且如果沒有違的公序良俗的話，那么就不具有刑法所規(guī)定的社會危害性。[1]在德國，無論是刑法理論界還是實務界，都普遍認為在體育競技活動的人身傷害行為可以作為被害人承諾的行為來解決。

但是在體育競技規(guī)則范圍內所不允許的傷害行為、違反體育競技活動的規(guī)則所造成的傷害行為，則需另外認定。根據(jù)被害人承諾說，在體育競技活動中體育競技規(guī)則所允許的傷害行為以及個別因為過失致使超出體育經(jīng)濟規(guī)則所導致的傷害行為，都可以被視為合法的正當化的行為，但是違反體育競技活動的規(guī)則所造成的傷害行為則另當別論。[2]在體育競技規(guī)則范圍內所不允許的傷害行為通常是行為人的過失行為，但是由于其行為超出了法律所規(guī)定的界限，實施的行為符合了刑法的犯罪構成要件，因此應受到刑法的規(guī)制，違反體育競技規(guī)則的行為通常是行為人故意實施的行為，與一般的犯罪行為無異，受到刑法的規(guī)制更理所當然。典型的便是1997年的泰森案，由于他不滿對手不斷摟抱和頭撞，兩次怒咬對手的耳朵，并咬掉一塊肉。為此他被當?shù)剡\動會委員會處罰300萬美元。

從以上的分析我們可以看出，被害人承諾其實并不適用于所有的體育競技人身傷害行為的認定，實際上不具有普遍適用性。[3]

（二）具有風險性的和一般風險的體育競技活動的刑法規(guī)制

根據(jù)上述分類，具有風險性的體育競技活動分為一般傷害行為和入罪的傷害行為。從這一分類 ，我們可以清晰的得出認識，行為人的傷害行為達到刑法的入罪標準，行為人要承擔相應的刑事責任。這種刑事責任的承擔和具有一般風險性的刑法規(guī)制與上述本身具有傷害性的體育競技活動的刑事責任的追究并無差別，可按前述分類進行刑法規(guī)制。

三、體育競技活動中人身傷害行為的立法建議

通過對司法機關的走訪，參考司法實踐中具體的案例經(jīng)驗，研究分析得出體育競技活動中人身傷害行為與刑法中所認定違法犯罪行為的關系與界限，并分析總結出上述評判認定的標準，且對上述認定成果的法律規(guī)制進行評析，為更好地保障參與體育競技活動的相關人員的生命健康權，更好地注重人權，懲罰犯罪。提出以下立法建議：

（一）免責事由的立法建議

對于競技體育中的傷害責任分攤，各國有不同的規(guī)定，一方面?zhèn)κ窃诟偧歼^程中造成的，另一方面，受害人在參與運動之前應該已經(jīng)認識到運動的危險性，并且在明知道有危險的情況下參與。如此之類，為免責事由預留了法律的土壤，其發(fā)展也各國勢態(tài)各異。

免責事由不能用列舉的方式全部列出情況的下，大陸法系創(chuàng)設了阻卻違法事由，是指排除符合構成要件的行為的違法性的事由，其是從反面否認行為的犯罪。即在特殊的情況、特殊的理由下，否認構成要件的違法性。主要代表有正當防衛(wèi)、緊急避險等。但是在我國刑法中卻沒有把正當行為和職務行為規(guī)定為免責事由。介于此，在我國的立法實踐中，應完善免責事由的法律條文，并在一定領域內予以量化和泛化，為司法實踐提供操作的指針，借以符合罪行法定的刑事立法精神。

（二）完善傷害行為的立法建議

如上所述，我們清晰的認為，行為人的傷害行為達到刑法的入罪標準，行為人要承擔相應的刑事責任。這種刑事責任的承擔和具有一般風險性的刑法規(guī)制與本身具有傷害性的體育競技活動的刑事責任的追究并無差別，可進行刑法規(guī)制。于此，我們就得分析加害人和受害人的過錯。

首先，我們分析受害人的過錯，受害人未采取合理的注意措施保護自身的人身安全，不僅使自己處于不安全的狀態(tài)中，而且使他人處于負責人的不安全狀態(tài)中，因此是有過錯的。在體育競技中，受害人的過錯包括受害人的自損行為，是指運動員在參加比賽時自己出于某種需要而故意作為，從而遭受人身傷害。比如在足球運動中，實施假摔，為了使對方受到體育規(guī)則的懲罰，結果導致自己出現(xiàn)意外創(chuàng)傷。受害人的過錯只是對自身利益的不注意狀態(tài)，不具有違法性。在體育競技傷害中，因傷者本身的疏忽或在缺乏正常的情況下所造成的的傷害，則傷者必須承擔疏忽責任，例如對不正當行為的抗辯，這是對存在不正當行為的受害者的抗辯，如體育設施已經(jīng)樹立標志標明正確的適用方式和禁止不當使用的警示，但成年的受害者仍然不當使用導致傷害，則被告可以用被害者行為不當進行抗辯。[4]

其次，加害人的過錯行為具有一定的社會危害性，應該受法律的制裁，受害人過錯只是導致加害人不承擔賠償責任，損害責任由自己負擔，不具有法律制裁的意義。[5]因此，本論文中具有一般風險性的體育競技活動與本身具有傷害性的體育競技活動的刑事責任就有刑事責任界定的價值。因此，按照罪刑法定的刑法原則，對一般性人身傷害行為由刑法相關規(guī)定予以規(guī)制；對于特殊的人身傷害行為，刑法沒有明文規(guī)定的犯罪行為責任，應制定相關的特殊立法，如按傷害行為造成的傷殘鑒定結果為參照，比照適用刑法的相關條文規(guī)

四、結語

綜上所述，競技體育比賽必須是正規(guī)的，即被社會大眾認知，具有嚴密、完整和合理的賽事規(guī)則，正式競賽中的項目也要經(jīng)過國家或者體育組織確認。參賽的運動員即是正當行為的主體必須，運動員是體育競技的重要組成部分，法律賦予運動員一定的豁免，減免他可能要承擔的風險，這也是主要基于為了充分發(fā)揮競技體育的魅力。但是也不排除運動員的故意傷害假以體育競技的外衣，本論文從分析了體育競技這種特殊傷害行為的認定，以便協(xié)調好體育競技的職業(yè)特性和法律普遍適用性、體育競技活動人身傷害糾紛解決機制的自治性與司法最終解決原則的關系，不斷推進我國體育事業(yè)蓬勃發(fā)展，為我國體育競技活動提供完善的法律保障。

參考文獻：

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[3]黃京平，程鵬展.體育競技行為的正當化事由研究.中國刑事法雜志，2004（4）：32

第6篇：經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗范文

領導于部經(jīng)濟責任審計評價是指經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議根據(jù)經(jīng)濟責任審計情況，對被審計領導干部任職期間經(jīng)濟活動的真實、合法、效益以及所在單位的內控制度、管理情況等作出的結論性評價，包括審計結果評價和綜合評價兩部分。審計結果評價是指審計機構根據(jù)審計結果，對被審計領導干部任職期間所在部門、單位財務收支和其他經(jīng)濟情況作出的職業(yè)判斷行為；綜合評價是指審計機構根據(jù)領導干部歷次接受審計、所在單位歷次接受審計、其他項目審計和審計整改情況，對被審計領導干部履行經(jīng)濟職責情況提m評價意見，經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議研究審定后作出的結論。

領導干部經(jīng)濟責任審計評價的原則主要有：(I)依法評價原則。審計評價要以有關法律、法規(guī)為依據(jù)，在法定職權范圍、授權和委托范圍內作出符合事實的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語評價被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況。(2)獨立性原則。審計評價是以審計人員的調查取證為基礎，這就要求審計機構和審計人員具有獨立性，要依法獨立行使審計，做出審計判斷，表達審計意見，提出審計評價。(3)客觀公正原則。以審計的事實為依據(jù)，不附帶任何主觀成份，全面評價被審計對象的功過是非，做到成績說夠、問題講透。按照客觀事實的本來面貌作出客觀公正的評價。(4)實事求是原則。審計評價不能違背客觀事實，籠統(tǒng)地進行評價。必須限定在領導干部任期范圍內履行的經(jīng)濟活動，不屬于審計職責范圍的不評價，與審計無關或未涉及事項不評價，以防止帶來不必要的審計風險。對被審計單位在財政、財務和重大經(jīng)濟活動中存在的一些突出問題，評價中必須鮮明地分清責任，既要劃清直接責任、主管責任和領導責任，又要劃清是主觀責任還是客觀責任，真正客觀地界定領導應負的責任。(5)謹慎性原則。在領導干部經(jīng)濟責任審計評價中要保持謹慎的態(tài)度，該評價的評價，不該評價的不評價。對審計未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責任不清楚、職責超范圍的事項不予評價。(6)先審計后離任原則。經(jīng)濟責任審計評價的目的是為組織人事部門正確使用干部提供有價值的依據(jù)，與領導干部的任免直接相關。先審計后離任原則是保證審計成果切實轉換為管理，培養(yǎng)和使用干部的正確導向和依據(jù)的前提。

二、高校領導干部經(jīng)濟責任審計評價的內容

高校領導干部經(jīng)濟責任審計對象的種類復雜，涉及與經(jīng)濟活動有關的學校財務部門、校辦企業(yè)、基本建設、后勤管理、圖書教材及院、系、所等不同經(jīng)濟運行模式的部門主要行政負責人。因此，針對不同的被審計對象，審計評價的重點也應有所不同。對被審計領導干部履行財政、財務收支的真實性、合法性，遵守廉政條例等方面的審計評價標準是一致的。但對有經(jīng)營目標的被審計領導干部應側重內控制度的健全性、經(jīng)濟指標完成情況、經(jīng)濟政策制訂及重大經(jīng)濟決策、資產(chǎn)的保值增值等方面的評價；對僅有教學科研行政管理職能的被審計領導干部應側重單位執(zhí)行財經(jīng)法紀情況、內部控制制度的有效性以及資金使用的效益性等方面的評價。

高校領導干部經(jīng)濟責任審計評價的內容有：(1)財政、財務收支的真實性。評價被審計領導干部所在部門、單位的財政財務的真實性，主要是通過查閱、核對被審計單位提供的賬表數(shù)據(jù)與按照現(xiàn)行的會計制度和國家財政、財務收支規(guī)定進行審定后的數(shù)據(jù)相符合程度，所提供的會計信息(年度會計報表、帳簿、憑證)與審計事實是否相符。對被審計單位提供的財政財務會計信息的真實性進行評價，進而評價其任期內財政、財務收支的真實性程度。(2)財政、財務收支的合法性。主要審查被審計領導干部所在部門、單位是否認認真執(zhí)行國家財經(jīng)政策、法規(guī)和規(guī)章制度，是否存在違法違紀事實，如私設“小金庫”、挪用、違規(guī)使用資金等；是否全面實行政務公開、“收支兩條線”，是否存在亂收費等問題。根據(jù)審計查證的事實，評價其任期內財政、財務收支的合法性程度。(3)內部控制制度的健全性和有效性。通過向被審計部門、單位有關人員詢問內部控制制度的建設及運行情況，查閱被審計單位有關內部控制方面的文件資料，查閱以前年度有關被審計單位內部控制制度方面的檔案，判斷被審計單位是否建立了一套行之有效的內部控制制度。通過健全性測試和符合性測試，看內部控制制度的健全程度和有效程度，評價其任期內單位內部控制制度的設置和運行情況。(4)任期經(jīng)濟目標完成情況。通過對被審計領導干部任期內各項經(jīng)濟指標和經(jīng)營業(yè)績的計算、比較、分析，全面反映被審計者在任職期間各項指標的完成情況以及應承擔的經(jīng)濟責任，對其經(jīng)濟管理能力和經(jīng)營水平等目標實現(xiàn)情況的檢測，根據(jù)審計查證的有關數(shù)據(jù)和資料，評價其任期內的經(jīng)營業(yè)績。(5)國有資產(chǎn)保值增值情況。通過審查被審計領導干部任期內的國有資產(chǎn)、債權債務情況，單位固定資產(chǎn)的管理和使用情況，專項資金的管理和使用情況，有無由于資金管理不善而造成重大經(jīng)濟損失問題，評價其確保國有資產(chǎn)保值增值的情況。(6)重大經(jīng)濟決策情況。通過審查被審計單位的集體決策制度的建立和執(zhí)行情況，有無領導個人決策及決策失誤，導致國有財產(chǎn)流失和浪費情況，評價被審計領導干部的決策水平，合理界定責任。(7)個人廉政情況。向紺織人事、紀檢監(jiān)察等部門了解對被審計領導于部廉政建設方面的看法和反映，深入聽取和了解被審計單位以及相關單位的各層級、各方面人士對被審計領導干部廉政方面的意見。在審計過程中，對可能涉及有違廉潔性要求的事項進行收集，并進行深入細致的調查，實事求是地評價領導干部的廉政情況。

三、高校領導干部經(jīng)濟責任審計評價的標準

(一)財政、財務收支的真實性評價標準財政、財務收支的真實性評價標準分為真實、基本真實、不真實三個等次。真實性評價運用調整比率與審計專業(yè)判斷相結合的方法。真實等次的標準為會計資料真實、完整，審計調整幅度≤1％；基本真實等次的標準為會計資料基本真實、完整，審計調整幅度1％、≤5％；不真實等次的標準為會計資料不真實、不完整，或審計調整幅度5％。

(二)財政、財務收支的合法性評價標準財政、財務收支的合法性評價標準分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)三個等次。合法性評價運用違規(guī)比率與審計專業(yè)判斷相結合的方法。合規(guī)等次的標準為沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理；基本合規(guī)等次的標準為違規(guī)金額占審計金額的比率≤5％；不合規(guī)等次的標準為違規(guī)金額占審計金額的比率≤5％，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質嚴重，如：設立“小金庫”、“賬外賬”、“造假賬”等。

(三)內部控制制度的健全性評價標準內部控制制度的健全性評價標準分為健全、基本健全、不健全三個等次。健全等次的標準為內部控制制度的設置與審計調查的理想個數(shù)的比率90％，且其中關鍵控制點沒有遺漏，達到控制目標，各項制度符合內部控制制度的要求；基本健全等次的標準為內部控制制度的設置與審計調查的理想個數(shù)的比率≥80％，且其中關鍵控制點沒有遺漏，基

本達到控制目標，各項制度基本符合內部控制制度的要求；不健全等次的標準為內部控制制度的設置與審計調查的理想個數(shù)的比率80％，且其中關鍵控制點有疏漏，出現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題，不能滿足控制目標的要求，或者沒有內部控制制度，管理混亂。

(四)內部控制制度的有效性評價標準內部控制制度的有效性評價標準分為有效、基本有效、無效三個等次。經(jīng)過符合性測試，有效等次的標準為內部控制制度健全，有90％(含)以上得到執(zhí)行，實現(xiàn)控制目標，沒有出現(xiàn)內部管理控制問題；基本有效等次的標準為內控制度健全，有80％(含)以上得到執(zhí)行，沒有出現(xiàn)重大控制漏洞，基本實現(xiàn)控制目標；無效等次的標準為內控制度健全，但80％以下得到執(zhí)行，或沒有配備具有相應資格的控制人員，出現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題，沒有實現(xiàn)控制目標。

(五)任期經(jīng)濟目標完成情況評價標準任期經(jīng)濟目標完成情況評價標準分為完成較好、基本完成、未完成三個等次。主要以任期目標數(shù)為標準，也可以歷史水平為標準。以任期目標數(shù)為標準，一般應采用絕對數(shù)進行比較，若以歷史水平為標準，應采用相對數(shù)(年均增長數(shù))進行比較。在運用指標進行比較時，應注意指標的可比性，使指標的計算口徑、計算基礎、時間單位保持一致，剔除不可比因素。以任期目標數(shù)為標準，完成較好等次的標準為審計核實的經(jīng)濟指標全部完成或超額完成任期目標；基本完成等次的標準為審計核實的經(jīng)濟指標接近任期目標或占任期目標的95％(含)以上；未完成等次的標準為審計核實的經(jīng)濟指標低于任期目標的95％。

(六)重大經(jīng)濟決策程序的規(guī)范性評價標準重大經(jīng)濟決策程序規(guī)范性評價標準分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個等次。規(guī)范等次的標準為重大經(jīng)濟決策制度健全，有可行性研究報告和專家論證意見，提供的決策方案至少兩個，決策時履行了民主程序，決策的內容符合國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范等次的標準為建立了重大經(jīng)濟決策制度，決策的內容符合國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)，但個別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范等次的標準為缺少重大經(jīng)濟決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內容違反國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)。

(七)重大經(jīng)濟決策執(zhí)行有效性評價標準重大經(jīng)濟決策執(zhí)行有效性評價標準分為有效、基本有效、無效三個等次。有效等次的標準為決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管人、財、物的使用，全面實現(xiàn)決策目標；基本有效等次的標準為決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管人、財、物的使用，基本實現(xiàn)決策目標，但有輕微損失浪費現(xiàn)象；無效等次的標準為決策沒有被全面執(zhí)行，不能有效監(jiān)管人、財、物的使用，造成明顯損失浪費，沒有實現(xiàn)決策目標。

第7篇：經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗范文

關鍵詞：軍隊；領導干部；經(jīng)濟責任審計

領導干部經(jīng)濟責任審計制度實行以來，全軍絕大多數(shù)審計部門嚴格按照要求，依據(jù)規(guī)定的程序和范圍，認真負責地開展工作，取得了明顯的成績。但是有些單位在領導干部經(jīng)濟責任審計工作中仍然存在許多問題，應該引起各級高度重視，認真加以研究、解決。

一、單位領導干部經(jīng)濟責任審計存在的主要問題

第一，重視不夠，組織實施難度大。部分軍隊組織部門沒有真正把軍隊領導干部經(jīng)濟責任審計貫穿于監(jiān)督管理中，評價和任用干部時只是委托審計機關走走形式而已。致使領導干部離任經(jīng)濟責任審計工作互相推諉，清查不深不細，甚至敷衍了事走過場。

第二，審計監(jiān)督覆蓋面小。有的單位對領導干部經(jīng)濟責任審計只滿足于“例行公事”，過關完事，而不能通過審計從經(jīng)費的使用、管理、單位全面建設情況考核干部的決策能力、理財能力和事業(yè)心等，未達到審計的最終目的。

第三，法律法規(guī)不健全。軍隊現(xiàn)行經(jīng)濟責任審計法規(guī)對審計的原則、范圍、內容等做了明確規(guī)定，但缺乏統(tǒng)一完善的配套制度。在責任區(qū)分上，黨委決策與個人責任、單位領導與部門領導、主要領導與分管領導、直接責任與間接責任等經(jīng)濟責任區(qū)分不夠明確。在評價標準上，有的重視事業(yè)成果，有的重財經(jīng)管理，有的重視廉潔自律等，沒有形成科學統(tǒng)一，便于操作，定量與定性有機結合的審計評價標準。

第四，審機機構人事方面力量不足。軍隊部門的經(jīng)濟責任審計機構設置、人員配備和經(jīng)費保障等問題至今還沒有從根本上解決，影響了審計工作的正常開展。隨著軍事活動的不斷發(fā)展，各級軍隊審計機關的工作量急劇增加，審計力量不足的矛盾十分突出。

二、新形勢下搞好領導干部經(jīng)濟責任審計的主要對策

第一，深化人事，加強組織領導。一是要提高對實行這項制度重要意義的認識。各級黨委領導要充分認識到，堅持對領導干部實行經(jīng)濟責任審計，是新時期加強干部隊伍建設的重要制度，是市場經(jīng)濟條件下搞好干部管理、使用的一項重要工作。特別是干部、紀檢部門與審計部門，要把它作為干部政績、廉政建設考核和審計工作職責范圍的重要內容做細做好。二是要加強對此項工作的領導。黨委要重視，切實加強對這項工作的組織領導，分工專人負責。干部離任，一律要安排經(jīng)濟責任審計。審計部門與干部部門應明確責任，相互配合，協(xié)同工作。

第二，完善軍隊領導干部經(jīng)濟責任審計的法律法規(guī)。軍隊領導干部審計工作已經(jīng)初步實現(xiàn)了法治化、制度化、規(guī)范化，但是，為軍隊領導干部經(jīng)濟責任審計發(fā)揮綜合協(xié)調作用的相關法律法規(guī)目前還是一個空白?！吨袊嗣麑徲嫍l例》知識在原則上要求對軍事經(jīng)濟效益進行監(jiān)督，缺乏具體的行為規(guī)范。當前軍隊審計部門應以《審計法》的修訂為契機，完善法律制度，同時依據(jù)修改后的《審計法》修改《中國人名審計條例》，對軍隊領導干部經(jīng)濟責任審計的原則、內容、方法、程序、標準等方面做出具體規(guī)定。此外，隨著軍隊審計工作的不斷深入，《軍隊領導干部經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》中的有些內容已經(jīng)不適應審計工作的需要，應進行必要的補充、修改和完善。新晨

第三，宣揚先進，推廣典型經(jīng)驗。對領導干部經(jīng)濟責任審計，既要重視查處問題，清除隱患，更要注重發(fā)現(xiàn)積極因素，總結先進經(jīng)驗。通常情況下，通過審計有三個方面的經(jīng)驗可總結推廣。一是堅持勤儉節(jié)約、精打細算，自覺過好緊日子單位的經(jīng)驗；二是嚴格執(zhí)行財經(jīng)制度、提高有限經(jīng)費使用效益單位的經(jīng)驗；三是堅持原則、秉公辦事、廉潔自律的領導干部典型的經(jīng)驗。通過總結經(jīng)驗，宣揚典型，增強領導干部經(jīng)濟責任審計的影響力，以促進領導干部經(jīng)濟責任審計制度的有效落實。

第8篇：經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗范文

【關鍵詞】經(jīng)濟責任審計；地方經(jīng)濟；現(xiàn)狀；工作構想

一、經(jīng)濟責任審計工作的開展現(xiàn)狀

1.審計內容標準未統(tǒng)一。雖然中央和部分省市對經(jīng)濟責任審計進行了有益探索，頒布了相關經(jīng)濟責任審計操作指南、意見，但這些指南、意見存在著一個“通病”――重宏觀描述，極少有針對定量指標進行具體化、明確化的規(guī)定，因而在實踐中，也難以為審計人員提供統(tǒng)一規(guī)范的審計操作指引。由于沒有統(tǒng)一化、規(guī)范化的經(jīng)濟責任審計標準，所以在面對不同經(jīng)濟責任審計對象時，審計工作就會陷入“審什么、怎么審、評什么、怎么評”的難題之中。再加上經(jīng)濟責任審計是“人”，審計項目涵蓋政策執(zhí)行、財務管理、經(jīng)濟決算、績效考核、推動科學發(fā)展等諸多方面，由此確定“審什么、怎么審”的統(tǒng)一標準，成為改善經(jīng)濟責任審計工作的首要問題。

2.未遵循先審后離原則。政府及相關政策明確規(guī)定離任經(jīng)濟責任審計工作必須先審后離。但現(xiàn)實中，部分地方對此規(guī)定置若罔聞，對于經(jīng)濟責任審計及其成果的利用仍然存在“兩張皮”現(xiàn)象。即，對領導干部調動、晉升或調整，以人動為先，之后才進行經(jīng)濟責任審計，領導干部已調職到崗，組織部門才下達審計委托書，委托審計部門進行經(jīng)濟責任審計，此時已然“人去樓空”，導致經(jīng)濟責任審計流于形式，作用有限。此外，還存在一種現(xiàn)象：即，審計機關依照法律法規(guī)對被審計領導干部及其單位的違反國家財政財務收支行為作出處罰決定后，由于此次審計是在前任干部離任后進行，使得現(xiàn)任接班領導拒絕接受處罰，認為違規(guī)行為是對前任領導的審計，與自身無關，進而導致經(jīng)濟責任審計工作無法發(fā)揮應有作用。

3.審計結果利用率不足。近年來，地方經(jīng)濟責任審計工作的有序開展，使得經(jīng)濟責任審計逐步成為強化地方經(jīng)濟實力，監(jiān)督約束地方領導干部的有效管理機制。但在經(jīng)濟責任審計結果的運用方面，尤其是在地方領導干部的選任方面仍存在諸多問題，亟待解決。具體地說，一是審計結果利用率偏低，審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，導致用人機制和審計制度嚴重脫節(jié)。二是缺乏完善的制度保障。經(jīng)濟責任審計主要涉及組織人事、紀檢監(jiān)察等多個部門，即便審計項目齊備、審計結果客觀，但缺乏嚴格、規(guī)范的保障制度，審計結果難以切實運用。

二、改善地方經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀的若干建議

1.健全地方經(jīng)濟責任審計規(guī)范體系。地方經(jīng)濟責任審計內容涉獵面廣而深，因而要求審計人員必須具備較高業(yè)務能力?；谇笆隹芍?，由于缺乏統(tǒng)一化、規(guī)范化的審計標準，使得經(jīng)濟責任審計工作在實踐中帶有濃重的“主觀色彩”，不同的審計人員對于同一審計對象，可能會作出不同的審計結果，進而導致地方經(jīng)濟責任審計質量參差不齊。對此，建立健全地方經(jīng)濟責任審計規(guī)范體系迫在眉睫。具體地說，首先需要國家政府從宏觀角度出發(fā)，制定適合社會發(fā)展、地方經(jīng)濟的分類型、分層級的經(jīng)濟責任審計準則和操作指引，從總體上和類型上對經(jīng)濟責任審計工作指導原則、組織協(xié)調、審計內容、審計實施、審計評價與結果運用等進行具體、細化的規(guī)范。與此同時，地方各級審計部門，也應響應政府號召，結合當?shù)鼐唧w情況制定具有可行性、操作性、適合地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的責任審計操作標準，使審計人員能夠在統(tǒng)一規(guī)范準則和實務指南下實現(xiàn)審計重點突出、審計質量提高的工作目標。

2.切實改變“先離后審”的錯誤局面。對于這一問題的解決，很多學者和審計人員都提出了應對方案，筆者結合工作經(jīng)驗，認為經(jīng)濟責任審計的綜合性很強，涵蓋的內容很廣，要糾正“先離后審”的錯誤局面，首先應加大任中審計調查力度，通過調查走訪、實地勘驗、群眾舉報等形式開展審計調查，盡快找準疑點、弱點，找準審計工作的突破口，減少審計工作中的迂回和反復，最大程度避免“先離后審”“先升后審”或者是“邊離邊審”等現(xiàn)象。其次，整合各類資源，將經(jīng)濟責任審計與財務收支審計、財政審計、效益審計、專項審計、投資審計等項目進行整合，與上級審計機關統(tǒng)一組織項目進行整合，通盤考慮、同步進行，一審多用、一審多果，形成以專門經(jīng)濟責任審計部門為主、其他業(yè)務部門共同參與的審計格局，確保在干部換屆等特殊r期的審計支撐。

3.科學合理轉化經(jīng)濟責任審計結果。地方經(jīng)濟責任審計工作效能的高低，關鍵在于對審計結果的運用。因此，必須科學、合理得轉化經(jīng)濟責任審計結果，在一定范圍內將審計結果的運用情況予以公開，以起到警示、教育和制約任職期間嚴重違反財政財務收支規(guī)定，損公肥私或者，給國家財產(chǎn)造成損失的領導干部的作用，同時也發(fā)揮對嚴格遵守國家財經(jīng)紀律，認真履行經(jīng)濟責任，工作成績突出的領導干部的表彰和宣傳作用，進而帶動地方各級領導干部執(zhí)政能力的提高，推動地方經(jīng)濟、社會的全面、協(xié)調和持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

第9篇：經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗范文

關鍵詞：事業(yè)單位 經(jīng)濟責任審計 改善措施

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）12-207-02

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國經(jīng)濟責任審計已經(jīng)取得了一定的成績，也積累了較豐富的經(jīng)驗。經(jīng)濟責任審計對加強領導干部的監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀，促使領導干部不斷提高管理水平和遵紀守法意識以及自我約束能力，推動廉政建設，發(fā)揮了積極作用。但是，在經(jīng)濟責任審計的實踐過程中，還仍然存在很多問題，特別是事業(yè)單位內部經(jīng)濟責任審計方面，無論是理論上還是實務上對此的探討還比較少，還有待進一步研究和完善。

一、內部經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題

1.內部審計無章可循、有章不循。由于事業(yè)單位內部審計發(fā)展的不平衡，有的內部審計機構沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等，內部審計工作只能完全按照審計人員的個人經(jīng)驗來實施，使得內部經(jīng)濟責任審計工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內部審計章程、工作規(guī)范指南等，但在實際工作中沒有遵照執(zhí)行，形同虛設。

2.經(jīng)濟責任審計質量控制未有效開展。健全、有效的經(jīng)濟責任審計質量控制制度是確保經(jīng)濟責任審計工作有效運行的前提。目前，事業(yè)單位內部審計還未全面開展質量控制制度，使得內部經(jīng)濟責任審計的質量也缺乏有效的保障。在實踐中，主要的問題有:質量控制體系不健全。有些單位僅建立了質量控制的原則性規(guī)定，而無具體的操作方法和內容；審計項目內部二級復核制度執(zhí)行不嚴，如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進行復核，部門負責人不能及時對審計組提出的審計報告及相關資料進行復核。

3.審計中只注重查賬找問題。目前，事業(yè)單位內部機構負責人的經(jīng)濟責任審計主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評價該負責人的個人經(jīng)濟責任的履行情況，主要手段就是查帳。實施經(jīng)濟責任審計的目的不只是要明確該負責人財務責任的履行情況，同時也要明確其管理責任和個人廉潔責任的履行情況。對于內部經(jīng)濟責任審計來說，它作為一種內部審計也要肩負起促進事業(yè)單位內部管理的職責。所以，在實施內部經(jīng)濟責任審計時，除了要查賬找問題外，還要站在管理的角度去關注該負責人的管理決策。

4.先離任后審計問題比較普遍。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對該負責人工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這與國家“先審計，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉化，有一定的滯后性，使經(jīng)濟責任審計喪失了預警功能。此外，審計與任用的相分離，使得經(jīng)濟責任審計難以發(fā)揮其應有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權威性。同時，還有可能導致重復審計、延長審計時間，加大審計工作的負擔。先離任后審計還會使新上任的負責人責任心降低，容易形成僥幸心理，認為審與不審已不影響工作調動與升遷，在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。

5.對經(jīng)濟責任審計缺乏正確認識。目前，事業(yè)單位中有相當一部分人對經(jīng)濟責任審計缺乏思想上的正確認識。有的負責人認為經(jīng)濟責任審計就是對自己的不信任，所以在審計中常常不能完全配合，給經(jīng)濟責任審計的實施帶來了很大的困難。有的負責人對經(jīng)濟責任認知不足，財務意識淡薄，不注重本機構內部的控制和管理，認為只要審計業(yè)績就可以，不用審計其他情況，使得審查評價其他情況時缺乏足夠的依據(jù)。除負責人外，有的機構工作人員也認為被審者都是領導干部，審計只不過是搞搞形式、走走過場，因此也不愿去配合審計人員的調查。

二、經(jīng)濟責任審計結果運用中存在的問題

1.經(jīng)濟責任審計結果運用不到位。經(jīng)濟責任審計結果，不僅是被審計負責人的鑒證和評價，更重要的是組織人事部門對干部使用和獎懲的參考依據(jù)，也是被審計機構進行整改的依據(jù)。但是在實踐中，審計結果的應用往往被忽略。第一，組織人事部門在考核干部時不注重審計結果。一方面是由于先離后審的特殊原因，使得組織部門認為已無查看審計結果的必要，另一方面可能是對經(jīng)濟責任審計的重視不足所造成的。第二，被審計機構不重視審計結果中整改意見。對于被審計機構來說，他們主要關注被審計負責人是否廉潔，若審計中沒有查出個人廉潔問題，很多被審計機構的管理者便將審計報告束之高閣。沒有查出個人廉潔問題固然重要，但審計過程中發(fā)現(xiàn)的內部管理和控制問題卻是關系到本機構未來的發(fā)展。

2.缺乏有效的回饋機制。加強經(jīng)濟責任審計結果的利用，除了需要事業(yè)單位領導的重視和支持，有關部門的協(xié)調配合之外，還需要建立經(jīng)濟責任審計結果運用的回饋制度。一是審計結果公示制度、報送制度。經(jīng)濟責任審計報告應當報送組織人事、紀檢監(jiān)察部門，抄送被審計機構等相關部門或機構；二是審計結果反饋制度。如管理部門將內部審計機構總結出的關于單位內部管理和控制方面的問題和建議，在研究后做出回復。目前，這方面的工作很少有單位做。

三、完善事業(yè)單位內部經(jīng)濟責任審計的措施和對策

1.健全內審工作和內審人員考核評價制度?；趦炔繉徲嫻ぷ鞯奶厥庑裕瑢炔繉徲嫻ぷ骱蛢炔繉徲嬋藛T的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標考核辦法。內部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質量。對于內部審計工作的考核，可由內部審計部門主管領導、組織部門、被審計機構幾方打分，互相監(jiān)督對于內部審計人員的考核，主要與工作質量掛鉤，由內部審計機構負責人考評。建立健全內部審計責任追究制度，對內部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀行為和重大責任事故，要追究其責任。

2.建立健全經(jīng)濟責任審計結果應用回饋制度。有效的經(jīng)濟責任審計結果回饋機制包括經(jīng)濟責任審計結果公示制度、審計結果報送制度和審計結果反饋制度。其中，審計結果的反饋制度是其中最重要的一環(huán)。首先，組織、人事、紀檢、監(jiān)察、財務、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調應進一步加強，可以通過召開經(jīng)濟責任審計結果應用聯(lián)席會議相互交流反饋經(jīng)濟責任審計情況。其次，組織部門協(xié)調審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的相關問題。內部審計部門注重加強經(jīng)濟責任后續(xù)審計，對審計意見和決定的落實進行跟蹤審計，并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反饋給管理層，從而加大審計決定的執(zhí)行力度。第三，管理部門將內部審計機構總結出的關于單位內部管理和控制方面的問題和建議，在研究后回復審計部門，并在相關部門內通報，有需要的話可以在單位內部進行公示，充分聽取群眾意見。

3.實施項目管理，促進經(jīng)濟責任審計經(jīng)常制度。經(jīng)濟責任審計項目管理，是指審計主體通過科學的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟責任審計的周期、任務、審計時間和審計強度，保障審計任務的完成質量。我國經(jīng)濟責任審計目前發(fā)展迅猛，任務重、范圍廣、周期長、活動復雜等因素造成了審計任務集中和審計時間不足的突出矛后，實施經(jīng)濟責任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟責任審計項目計劃時，應充分與審計、人事、財會、紀檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內部審計部門的任務承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟責任審計項目均衡分配。

4.建立經(jīng)濟責任審計質量控制制度。經(jīng)濟責任審計質量控制主要通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質量控制，確保預期的經(jīng)濟責任審計目標的實現(xiàn)，保障審計效果。審計方案的質量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟責任審計項目的具體情況，結合審計小組成員的業(yè)務專長進行，明確每個崗位、每個內部審計人員的職責，力求做到各展其才。審計證據(jù)的質量控制除了要做好二級復核之外，還應明確審計取證的范圍、規(guī)范審計取證的方法和明確審計取證的責任。審計取證應在保持質量的前提下，突出對重要審計事項的取證;審計方法的確定應具體問題具體分析，采用合適的方法；審計人員對其收集審計證據(jù)的真實性承擔責任;審計組長對重要審計事項未收集審計證據(jù)，或者審計證據(jù)不足以支持審計結論承擔責任。審計報告的質量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性。

總之，推進經(jīng)濟責任審計和內部審計的立法，大力宣傳經(jīng)濟責任審計的各項理念，可以在宏觀上優(yōu)化事業(yè)單位內部經(jīng)濟責任審計發(fā)展的環(huán)境，促進審計行為的規(guī)范和審計良性循環(huán)發(fā)展。健全事業(yè)單位內部審計制度體系的建設，以及完善事業(yè)單位內部管理制度都可以在一定程度上降低審計風險，保證內部經(jīng)濟責任審計的質量，解決目前事業(yè)單位內部經(jīng)濟責任審計中面臨的種種微觀問題。

參考文獻：

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