工程結算審計管理辦法精選(九篇)

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第1篇：工程結算審計管理辦法范文

經(jīng)濟新常態(tài)下，我國對資源儲備越來越重視，地質(zhì)項目投入越來越大，審計工作也就尤為重要。地質(zhì)調(diào)查、勘查項目是由中央財政、地方財政專項資金和市場資金投入，用于基礎性、公益性、戰(zhàn)略性、商業(yè)性地質(zhì)調(diào)查工作設立的項目。這里討論的地質(zhì)項目經(jīng)費是指財政投資項目，不含市場投資。地質(zhì)項目資金使用管理具有三個特點：一是資金預算的嚴肅性；二是資金使用的規(guī)范性；三是資金結算的程序性。因為有這三個特性，就對審計工作提出了更高的要求。

一、地質(zhì)項目審計的方法

地質(zhì)項目專項審計方法主要采取追蹤資金流向法為主，以抽樣審計與詳細審計結合法、審計經(jīng)驗判斷法和走訪調(diào)查法等為輔。審計人員通過資金流轉的各個環(huán)節(jié)檢查是否在資金流轉過程中存在“跑、冒、滴、漏”行為，在具體的審計業(yè)務中往往采取抽樣的方式確定樣本。審計路徑為：確定源頭資金總量確定資金流轉環(huán)節(jié)審查流轉環(huán)節(jié)資金的安全性計算資金流轉的時間性審查資金流轉末端的完整性測試資金使用的合規(guī)合法性。審計人員還可以憑借職業(yè)判斷的敏銳性與直覺，根據(jù)審計經(jīng)驗盡可能地揭示問題存在的真實；為了進一步證明自己的直覺判斷，也可以選擇走訪調(diào)查的審計方法。對于財政投資地質(zhì)項目資金，審計重點是資金的安全性，抓住這點確定審計方法就不難了。

二、地質(zhì)項目審計的依據(jù)

（一）以國家相關法律法規(guī)為依據(jù)

除了審計常規(guī)性依據(jù)外，由于地質(zhì)項目具有行業(yè)性質(zhì)，其資金管理有針對性，國家出臺的辦法有《地質(zhì)礦調(diào)查評價專項資金管理辦法》（財建[2010]174號）、《中央地勘基金管理辦法》（財建[2011]2號）、《國外礦產(chǎn)資源風險勘查專項資金管理暫行辦法》（財建〔2010〕173號）、《國土資源部項目支出預算管理辦法》（國土資發(fā)[2013]80號）、《地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評價項目預算編制和審查要求（試行）》（中地調(diào)函〔2010〕88號）、《中國地質(zhì)調(diào)查局關于進一步加強地質(zhì)調(diào)查項目委托業(yè)務費管理的通知》（中地調(diào)函[2013]459號）等等，只有精通這些國家法律法規(guī)才能審計地質(zhì)項目。

（二）以地方規(guī)章制度為依據(jù)

江西省有關部門針對地質(zhì)項目經(jīng)費管理也出臺了一系列管理辦法，如《江西省地質(zhì)勘查基金管理辦法》（贛財建[2014]98號）、《江西省地質(zhì)環(huán)境項目專項資金管理辦法》（贛財建[2013]85號）、《江西省地質(zhì)環(huán)境項目概（估）算編制規(guī)定》（贛財建[2013]84號）、《江西省地質(zhì)勘查基金項目資金清算管理暫行辦法》（贛財建[2015]93號）等，審計人員應熟悉，掌握地質(zhì)項目有關規(guī)定。

（三）以項目資金預算為依據(jù)

財政投資的地質(zhì)項目在申請項目時，明確要求編制經(jīng)費預算，且經(jīng)費預算是設計文本的章節(jié)之一。相關財政部門對預算進行批復、業(yè)務部門對項目實施情況進行批復之后，地質(zhì)項目才正式下達實施。經(jīng)過批準的預算具有法律效應，也是審計依據(jù)之一。審計人員根據(jù)預算的具體金額和完成工作量審查項目費用支出的合法性及合理性。

三、地質(zhì)項目審計的重點

（一）項目預算相關資料

收集項目專項管理規(guī)定，審計預算標準、預算依據(jù)和預算方法，查閱預算編制手續(xù)和審批手續(xù)是否齊全，審查立項批文是否齊全，這是??計人員審查之前的基礎工作。

（二）資金使用

地質(zhì)項目經(jīng)費主要用于人員費、辦公費、印刷費、水電暖費、郵電費、交通費、差旅費、會議費、專用材料和燃料費、咨詢勞務費、委托業(yè)務費、設備使用和購置費、維修費、用地補償費、其他相關費用等費用。按工作手段又分為地形測繪、地質(zhì)測量、物探、化探、遙感、鉆探、坑探、淺井、槽探、巖礦測試、其他地質(zhì)工作、工地建筑等費用。審計人員應根據(jù)票據(jù)的真實性、合法性、合理性，結合項目預算，審查各項費用支出的真實性。審查時注意禁止使用大額現(xiàn)金結算。

1.委托業(yè)務費。一是審核程序上的合法性。委托業(yè)務有關管理辦法規(guī)定，單項委托業(yè)務費達到政府采購限額標準及以上的，按照政府采購法和招標投標法的有關規(guī)定執(zhí)行。其他情況參照中國地質(zhì)調(diào)查局競爭性選擇項目承擔單位有關規(guī)定執(zhí)行。確因特殊情況需要直接委托的，應經(jīng)委托單位領導集體決定，經(jīng)立項及設計階段技術與預算專家審核通過，二級管理機構同意方可直接委托。二是審核票據(jù)的齊全性，要具有合同（協(xié)議）、發(fā)票、工作量結算單。三是款項支付的合規(guī)性。所有款項原則上以銀行轉賬形式支付給被委托方，不允許支付給其他人；項目未完工之前按規(guī)定（或協(xié)議）付款。

2.勞務費。審核用工事項的真實性和票據(jù)齊全性，提供的票據(jù)主要有用工協(xié)議、身份證復印件、用工結算單、勞務費發(fā)放表簽字單和代開勞務發(fā)票，項目評審費需專家簽字表、評審意見及勞務發(fā)票。一般情況，臨時雇用民工及專家評審費可以用現(xiàn)金結算，其他用銀行轉賬給用工人員。

3.設備使用和購置費。項目預算中已編制設備使用費的，單位提供的設備按會計制度及有關規(guī)定計提設備折舊；對于需要租賃的設備，要根據(jù)預算審核設備型號、支出標準、租賃合同及發(fā)票。預算中已編設備購置費的，審核設備型號、設備數(shù)量、購置合同及發(fā)票。

4.用地補償費或青苗補償費。重點審查與村委會或個人簽訂補償協(xié)議、補償結算單、代開發(fā)票或村委會的行政事業(yè)收款收據(jù)、個人身份證復印件等，補償費轉入村委會或個人銀行賬號。

5.接待費、會議費、租車費等。如接待費、會議費和差旅費。國家或單位內(nèi)部有開支標準的，按規(guī)定執(zhí)行；如交通費等無標準的，提供單位內(nèi)部制定的車輛使用規(guī)定，租用車輛的提供租車協(xié)議、用車結算單、租車發(fā)票和車輛行駛證。

《預算法》規(guī)定，支出必須以批準的預算為依據(jù)，未列入預算的不得支出。各項費用的支出需要以預算為前提，也是審計人員審核支出時需掌握重要的依據(jù)。

（三）資金結（清）算

地質(zhì)項目完工后，需聘請審計部門、中介機構或?qū)＜医M對資金使用情況進行結（清）算，審計人員主要依據(jù)結算有關管理辦法，審核結算的程序是否到位、項目結算金額依據(jù)是否充分、是否按有關規(guī)定辦理結算等。

四、地質(zhì)項目審計問題的幾點思考

（一）預算執(zhí)行問題

在審計過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)經(jīng)費預算與實際支出相差很大，主要是單位對預算編制重視程度不夠、技術人員與財務人員溝通不夠，預算執(zhí)行過程中會計核算不到位等。地質(zhì)項目經(jīng)費按費用科目和工作手段二維形式列支成本，財務人員經(jīng)常與技術人員溝通預算及成本開支情況，對照預算列支成本。預算與實際支出允許有差額，除人員經(jīng)費、委托業(yè)務費、設備折舊費、出國費不能超預算外，其他非重點支出費用項目可在±10%范圍內(nèi)調(diào)劑使用。

（二）委托業(yè)務費問題

委托業(yè)務審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題是手續(xù)不全，達到招投標的工程未招投標、該競爭性談判未實施競爭性談判、可以直接委托的又無集體決定會議紀要。地質(zhì)項目中的部分工程一般是地勘單位委托下屬單位承擔，或委托同一法人的企業(yè)承擔，這種情況屬于自營，預算中不需編制委托業(yè)務費。如果地勘單位無相關資質(zhì)的委托業(yè)務，必須按以上程序操作。

（三）勞務費問題

審計時發(fā)現(xiàn)，有的項目勞務費支付給項目負責人，有的項目一個人報銷大額勞務費，有的項目重復列支搬遷費用、青苗補償費等，甚至有的項目虛假支付少量勞務費等，問題形式多樣。勞務費支出時必須票據(jù)齊全，盡量以銀行轉賬支付，杜絕虛報冒領現(xiàn)象。

（四）結余資金問題

第2篇：工程結算審計管理辦法范文

關鍵詞：科學，合同審計，關鍵點

1、合同審計的內(nèi)涵

合同審計是指內(nèi)部審計機構和人員對合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理進行獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。在當前，開展合同審計的工作，具有很重要意義：通過合同審計，有助于完善合同條款；通過合同審計，有助于強化企業(yè)內(nèi)部控制機制，加強相關業(yè)務部門責任；通過合同審計，有助于確保合同合法合規(guī)，避免或減少經(jīng)濟糾紛，防范合同風險；通過合同審計，有助于依法維護合同當事人的合法權益。

2、施工合同審計的重要性

建設工程施工合同是依法保護發(fā)包方、承包方雙方合法權益不受侵害的法律文書，是發(fā)承包雙方在工程施工過程中的最高行為準則。鑒于合同條款在施工中的重要作用，要求在合同的簽訂中必須保證內(nèi)容的合法性、全面性和嚴密性。但是審計發(fā)現(xiàn)，不少建設項目在施工合同簽訂時馬虎草率，內(nèi)容不全面、條款不規(guī)范、語言不縝密，涉及工程驗收、計價時間、工程款結算、違約條款及各方應承擔的經(jīng)濟責任等條款約定含糊不清，從而使合同經(jīng)濟糾紛時有發(fā)生。有時往往因同一條款雙方產(chǎn)生歧義，造成在辦理工程結算中會導致幾萬元甚至幾十萬元的差距，因此，審查施工合同簽定的嚴肅性、真實性、正確性、合法性，是非常重要的。

3、合同審計的關鍵點

3、1合同簽訂前的審核

勘查、設計、監(jiān)理、施工、設備采購等合同，一經(jīng)發(fā)包方和承包方簽字后，即產(chǎn)生法律效力。如果在合同簽訂后進行審計，即使發(fā)現(xiàn)合同條款中的問題（如由于簽訂時對某些條款了解不充分，導致整個合同價款偏高），若無確鑿證據(jù)認定存在欺詐、非法等無效條款的，審計對生效合同中所發(fā)現(xiàn)問題很難提出調(diào)整意見。同時，合同一方對無效合同往往因某種原因需承擔有效責任，如存在經(jīng)濟損失也不宜挽回。因此在合同雙方未交換文本前，審計應對設備、材料價款等合同條款以及影響價格變動的工程變更協(xié)商條款進行審核，并對不適宜條款及時提出糾正意見。

3、2關注合同價款

合同價款是施工合同中的核心內(nèi)容，是發(fā)包方與承包方履行合同形式和最終交換的具體體現(xiàn)。

（1）審查合同價款填寫的規(guī)范性?！秴f(xié)議書》第5條“合同價款”的填寫，應依據(jù)建設部《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》第107號令第11條“招標人與中標人應當根據(jù)中標價訂立合同。不實行招標投標的工程，在承包方編制的施工圖預算的基礎上，由發(fā)承包雙方協(xié)商訂立合同”的規(guī)定。

（2）要把好取費基數(shù)、費率認定關。按規(guī)定，設計、監(jiān)理合同中的計費基數(shù)應為建設項目初步設計概算中的建筑安裝工程費、設備與器具購置費和聯(lián)合試運轉費之和，依此審計部門應注意費用結算時對建設項目初步設計概算中有可能出現(xiàn)的項目變更或調(diào)整進行核實。由于費率是按基價加調(diào)整系數(shù)計算，其中的某些調(diào)整系數(shù)是浮動性的，作為政府投資工程應盡量采用最低系數(shù)計算費率，審計部門在審核時應依此提出建議并復核。

（3）審查合同價款約定的合法性。合同價款是雙方共同約定的條款，不但要求要有明確的“協(xié)議”，而且還要求有具體的“確定”，切忌模棱兩可，含糊不清。所謂的暫定價、暫估價、概算價都不能作為合同真正的價款，約而不定的價款不能作為合同價款。合同價款的約定應依據(jù)《湖北省建設工程造價管理辦法》（省政府令第311號）第五條“依法必須進行招標的建設工程必須采用國家和省現(xiàn)行的建設工程造價計價依據(jù)。禁止建設工程參與各方當事人相互串通、高估冒算牟取非法利益”及第十條“依法必須進行招標的建設工程，合同價和中標價應當一致。合同價款在合同中約定后，任何一方不得擅自改變，并不得在合同之外另行訂立與合同實質(zhì)內(nèi)容不一致的其他協(xié)議”的規(guī)定，同時注意合同價款是否與招標文件和投標書相符。

3、3合同價款及其調(diào)整條款

審查填寫的第23條款的合同價款及調(diào)整是否按《通用條款》所列的固定價格、可調(diào)價格、成本加酬金三種方式之一，約定一種寫入本條款。采用固定價格的看是否明確包死價的種類，如總價包死、單價包死，還是部分總價包死，以免履約過程中發(fā)生爭議。采用固定價格的看是否把風險范圍和風險費用的計算方法約定清楚，雙方應約定一個百分比系數(shù)，也可采用絕對值法。對于風險范圍以外的風險費用，應約定調(diào)整方法。采用可調(diào)價格應明確是可調(diào)單價還可調(diào)總價、調(diào)什么及怎么調(diào)的問題。采用成本加酬金合同應明確工程量計量規(guī)則和計量程序，酬金的計算方法、材料價格如何確定。同時在固定價格合同和可調(diào)價格合同中還應明確變更項目如何計算。

3、4把好專項條款審核關

由于受季節(jié)、施工環(huán)境、市場材料價格變動及機具設備能力等特殊性因素影響，建筑工程施工合同的工程價款調(diào)整頻繁，尤其與合同中的補充協(xié)議條款緊密相關，因此在合同條款商議過程中，應由專業(yè)人員對工程價款調(diào)整等合同條款進行嚴格把關，避免因條款簽訂不嚴謹產(chǎn)生工程索賠的風險。例如：

（1）簽訂合同如果涉及工程進度款，填寫第26條款應依據(jù)《合同法》第286條、《建筑法》第18條、建設部《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》第15條和財政部、建設部《建設工程價款結算暫行辦法》第15條規(guī)定的內(nèi)容。工程進度款的撥付應以發(fā)包方代表確認的已完成工程量，相應的單價及有關計價依據(jù)計算。工程進度款的支付時間與支付方式以形象進度可選擇按月結算、分段結算、竣工后一次結算（小工程）及其它結算方式。審查預付工程款的合法性，看有沒有超付工程款的情況。

第3篇：工程結算審計管理辦法范文

工程安裝費用、其它費用的分攤是工程財務決算編制的重要環(huán)節(jié)。財務人員要通過對工程概、預算、工程價款決算等依據(jù)進行認真分析，以此為基礎確定不同資產(chǎn)的費用分攤，從而合理、準確地反映每一固定資產(chǎn)價值。

三、竣工工程項目的評價體系

公司正在逐步完善對竣工工程項目的評價體系。評估體系按內(nèi)容劃分，主要有以下四個方面：

目標評估：針對項目立項時原定決策目標的正確性、合理性和實踐性進行重新分析和評估。

項目前期工作和實施階段評估：主要通過評估項目前期工作和實施過程中的工作實績，分析和總結項目前期工作的經(jīng)驗和教訓，為今后加強項目前期工作和實施管理積累經(jīng)驗。

項目運營評估：通過項目投產(chǎn)后的有關實際數(shù)據(jù)資料測試與同類工程項目數(shù)據(jù)的偏離差異，并分析其原因。

項目影響評估：分析該項目對所在地區(qū)、所屬行業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境社會方面的影響。

四、工程財務管理下一步的思路

對于工程財務管理標準化工作的開展，我們做了大量的努力，也取得了一定的成效。但是由于在管理手段上還存在著一定的不足，有一些做法還需要進一步的驗證，管理理念還需進一步創(chuàng)新。下一步筆者主要從以下幾個方面，完善工程財務管理工作。

（一）積極推廣限額設計和典型設計

限額設計是設計階段控制工程造價的重要手段，能促使設計單位加強技術和經(jīng)濟的統(tǒng)一，能克服設計概、預算本身的失誤對工程造價帶來的負面影響。另外，推廣典型設計不但能夠提高設計質(zhì)量，而且能夠壓縮現(xiàn)場工作量，提高效率、節(jié)約成本。

（二）推廣設計監(jiān)理制度，加強設計變更管理

設計監(jiān)理制度的推行，能夠提高人們對設計工作的重視程度，從而使設計階段的造價控制得以有效的展開，同時也可以促進設計單位建立完善的管理制度，提高設計人員的質(zhì)量意識和造價意識。另外，設計圖紙的變更越早造成的經(jīng)濟損失越??；反之則損失越大。因此要盡量避免設計與施工相脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生，由此減少設計變更的發(fā)生。對非發(fā)生不可的變更，盡量控制在設計階段，要做到“先算賬，后變更”，層層審批，有效控制工程造價。

（三）強化工程項目審計監(jiān)督

公司應進一步加強工程項目審計制度建設，將審計監(jiān)督納入工程建設的全過程管理，尤其在強化合同簽訂、招投標管理、工程結算和竣工決算環(huán)節(jié)的審計工作。各部門應該注意歸納和分析審計底稿或報告中檢查出來的問題，認真總結、堅決整改，有效地避免以后重蹈覆轍。

（四）引進外部機構，再造工程管理流程

引進外部專業(yè)機構，采用ERP的理念，對公司現(xiàn)有的工程管理流程進行進一步的分析、整合。大力推動信息化進程，通過技術手段實現(xiàn)現(xiàn)有的物流管理系統(tǒng)V6、生產(chǎn)MIS等系統(tǒng)的鏈接。努力拓寬信息系統(tǒng)的應用范圍，最大程度優(yōu)化管理流程，提高效率，降低成本。

【主要參考文獻】

[1]國家電網(wǎng)公司.國家電網(wǎng)公司輸變電工程結算管理辦法.

[2]國家電網(wǎng)公司.電網(wǎng)建設工程投資審計業(yè)務指南（試行）.

[3]國家電網(wǎng)公司.電力企業(yè)物資采購管理審計辦法.

[4]國家電網(wǎng)公司.工程監(jiān)理表式.

[5]國家電網(wǎng)公司.國家電網(wǎng)公司輸變電工程達標投產(chǎn)考核辦法.

[6]華北電網(wǎng)有限公司.工程竣工決算報告編制辦法.

[7]河北省電力公司.河北省電力公司基建工程項目結算管理辦法.

第4篇：工程結算審計管理辦法范文

關鍵詞：建設項目；造價；控制

Abstract: the construction project is a huge investment complex system engineering, completes the project cost management and control the whole project directly related to the investment returns, I of the construction engineering cost management control of relevant issues to discuss, for reference only.

Keywords: construction projects; Cost; control

中圖分類號：TU723.3文獻標識碼：A 文章編號：

工程造價控制是項目投資管理的一項重要內(nèi)容，它始終貫穿于項目管理的全過程。所謂工程造價的管理與控制， 就是在項目管理的各階段即投資決策階段、設計階段、建設實施階段及項目后評價階段，將工程造價控制在限額以內(nèi)，隨時糾正偏差， 以階段目標值作為造價控制的重點并根據(jù)實際進度及時予以調(diào)整， 力求在項目管理的各階段合理使用人力、物力、財力，以取得最大的投資效益。

1實施全方位的工程造價監(jiān)控

俗話說得好：“沒有規(guī)矩，難成方圓?！逼髽I(yè)需要管理，管理需要規(guī)范。為加強對固定資產(chǎn)投資項目的規(guī)范化管理和監(jiān)督，應制訂和完善其相應的管理制度，如《固定資產(chǎn)投資管理辦法》、《建設項目投資預算管理辦法》、《基本建設項目管理辦法》、《建設項目招投標辦法》、《工程項目審計管理辦法》等，在制度的制訂過程中，工作流程以流程圖的形式加以明確，使制度更具有可操作性和直觀性。完善健全、實際可行的制度約束機制使各部門的工作職責明確清晰。為工程項目建設的各個階段提供了最有力的依據(jù)，使造價控制做到全方位監(jiān)控。

2確立不同階段的工程造價監(jiān)控重點

2.1決策階段造價控制

（1）切實從本單位的實際情況出發(fā)，堅持適用、經(jīng)濟、美觀的原則，根據(jù)項目投資的構成，充分研究建筑標準，質(zhì)量要求，建筑材料的性能價格等情況，作出切實可行的估算。

（2） 批準項目建議書后，認真進行可行性研究，對擬建的項目在技術上是否先進適用，經(jīng)濟上是否合理、有利，在社會上能否創(chuàng)造效益，資金來源如何等方面進行全面、充分地調(diào)查、分析和論證。在方案設計過程中，造價人員提早介入，積極配合設計人員認真分析、總結歷史工程資料，進行財務評價，多方案比選，編制高質(zhì)量的投資概算，作為控制總投資依據(jù)。

2.2設計階段的造價控制

（1）項目設計階段應著重應用價值工程進行方案優(yōu)化和推行限額設計，使項目投資在設計階段得到很好的有效控制。在設計過程中，掌握“功能提高，造價降低，功能不變，造價降低，輔助功能在允許幅度內(nèi)降低，造價大幅度降低，適當提高造價，功能大大提高”的原則，從控制建設項目的標準，經(jīng)濟適用入手，采用新技術、新工藝、新材料，并且考慮施工過程中的施工方法難易程度，通過限額設計和方案比選與優(yōu)化，最終確定最佳的設計方案，既可以減少設計變更的頻度，又能降低項目的投資成本。

（2）要對工程設計的經(jīng)濟性進行審核。造價人員主動和設計人員溝通，參加設計審查，了解設計思路，搜集相關造價信息。運用價值工程進行方案比選，把功能和造價兩方面綜合起來分析，并綜合分析建成后的維修費用，從而確定最優(yōu)設計方案。如本人負責造價控制的某高層住宅樓工程，由于地質(zhì)情況復雜，巖層埋置很深，原設計全部采用C 樁（長螺旋泵壓砼灌注樁），并且樁端入巖不少于1米，整個樁基礎的工程造價約為460萬元。在圖紙會審時建議采用C樁與M樁（深層攪拌樁）組成“CM三維高強復合地基”，經(jīng)測算修改后的復合地基的工程造價約為305萬元，節(jié)省了155萬元。

2.3發(fā)包階段的造價控制

（1）工程招投標制度是控制工程造價的有效手段， 通過招投標可以提高建設工程的經(jīng)濟效益，保證建設工程的質(zhì)量，縮短建設投資的回報周期。招投標階段的造價控制屬于事前控制，此階段控制的重點是做好招標文件的編制工作，編制招標文件時，應包括①確定投標報價的格式、報價原則、報價依據(jù)、暫列金額、調(diào)整合同價的原則；②工程量清單的編制；③招標控制價的編制；④合同條件的編制等。

（2）嚴格編標預算管理的目的，在于力求工程編標預算準確，合同造價科學合理。在決定工程造價高低的因素中，“標的”是最重要的一環(huán)，為達到合同造價的準確合理，建設單位的工程造價人員要收集、積累、篩選、分析和總結各類有價值的數(shù)據(jù)、資料，對影響工程造價的各種因素進行鑒別、預測、分析、評價，然后編制招標文件。對招標文件中涉及費用的條款反復推敲，做到“知已知彼”，不留漏洞，以利于日后的造價控制。

（3）施工合同是施工階段造價控制的依據(jù)。簽訂嚴密的施工承包合同，同時在施工中加強合同管理，才能保證合同造價的合理性、合法性，減少履行合同中甲、乙雙方的糾紛，維護合同雙方利益，有效地控制工程投資造價。合同是貫穿整個造價控制工作的靈魂，合同簽訂的好壞，直接影響后續(xù)造價控制的執(zhí)行。

（4）針對具體建設項目的具體情況，根據(jù)國家有關規(guī)定制定出合理的《工程施工合同文本》。有效提高工程造價的事前控制。根據(jù)工程的復雜程度、規(guī)模大小、工期長短等因素正確選擇適用的合同方式，對工期、價款的結算方式、材料價格的認定、變更程序、違約爭議等，都要明確約定。在合同簽訂的過程中，對招標文件和設計中不明確、不具體的內(nèi)容，通過談判，爭取得到有利于合理低價的合同條款。同時，正確預測在施工過程中可能引起索賠的因素，注意可轉化為經(jīng)濟責任的條款和隱含的經(jīng)濟責任條款。

2.4施工階段的造價控制

（1）嚴格控制工程變更程序。制訂一套完善的計量、支付、變更的管理辦法，突出事前控制，強化事中控制，完善事后控制。工程變更一般由施工單位打立項報告，監(jiān)理工程師審核，經(jīng)業(yè)主批準后方可實施。為此，建設單位現(xiàn)場人員（駐工地代表）必須熟悉并掌握施工合同和施工單位的投標書，工程造價人員對建設工程運行中出現(xiàn)的問題及時研究分析，并及時采取糾正措施，使目標得以順利實現(xiàn)。

（2）嚴格控制材料用量，合理確定材料價格。在工程造價的控制中材料價格的控制是主要的，材料費在工程中往往占有很大的比重，一般占預算費用的70％，占直接費的80％左右。造價管理人員要深入現(xiàn)場，及時了解情況，注意收集可能會引起造價調(diào)整的各類資料，核對工程變更和現(xiàn)場簽證的準確性、完整性，嚴格按照合同中的材料用量控制，從而有效地控制工程造價。

（3）嚴格控制進度付款，每隔一段時間（合同規(guī)定）施工單位報來的施工進度，必須首先認可其施工質(zhì)量是否達到合同規(guī)定要求， 不合格的不予付款，對合格工程項目由建設單位、監(jiān)理單位、施工單位三方對其數(shù)量進行確認，再審核其計價是否與合同一致。

2.5竣工結算階段的造價控制

（1）要核對合同條款，應按合同約定的結算方法、計價定額、取費標準、主材價格和優(yōu)惠條件等。工程量應根據(jù)施工承包合同要求， 對施工過程中出現(xiàn)的設計變更、現(xiàn)場簽證等進行審核，不能多算或不按規(guī)則計算。在要求施工企業(yè)報送相應的工程計算式和材料用量明細表的同時，建設單位也要編制一份完整的結算書和材料用量明細，這樣比照審核，才能做到客觀、公正、合理，準確進行計量審核。

（2）在結算審核中， 還應注意審核項目的單價、結算書中分部分項的正確性及程序的準確性，結合現(xiàn)場的實際情況分析計算。對工程量清單招標工程的結算，投標人的綜合單價原則上一次包死不作調(diào)整（合同另有約定除外）。結算時， 實際發(fā)生的招標時所依據(jù)的施工圖紙以外的工程量變更和由于建設單位原因造成的工程量清單漏項或計算誤差應予調(diào)整。在工程量調(diào)整時的結算中，工程量清單中原有的項目，應按投標報價中的綜合單價確定；工程量清單中有類似的項目，應參照類似工程項目報價中的綜合單價商定；工程量清單中沒有的項目， 按建設工程計價依據(jù)、工程所在地造價管理機構有關規(guī)定和的價格信息及有關計價程序等規(guī)定結算。

（3）收集施工合同和與之有同等效力的協(xié)議、文件、信件、傳真、現(xiàn)場簽證等。認真審核竣工圖紙，清理、統(tǒng)計設計變更通知單、隱蔽工程記錄、材料預算價格簽證單，審核竣工驗收資料是否齊全等。

（4）注意扣除工程預付款、保修金、甲供材等價款，以及有業(yè)主替施工單位代繳的一些費用，如社保統(tǒng)籌、住房公積金、工程排污費、防洪費、施工噪音排污費等。

3建立二級審計制度

利用社會力量、聘請外部專家服務，委托具有相應資質(zhì)的造價咨詢服務單位進行初步審計，審減率直接和咨詢服務單位的利益掛鉤。公司內(nèi)部審計部門對外部咨詢服務單位的審計結果進行二次審計。實行二級審計制度，從而保證了工程造價的真實性、準確性、公正性、嚴肅性，使工程造價工作效率得到進一步提高。

4結束語

綜上所述，加強制度建設、規(guī)范內(nèi)部管理是建設項目投資的有效保障；實施全過程審計管理，控制建設工程各個階段和各個環(huán)節(jié)， 盡可能地擠凈“水分”是降低建設項目投資的關鍵過程；實行二級審計制度是提高工作效率的最佳捷徑。

參考文獻：

[1] 肖靜.論建筑工程造價控制與管理[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2011(02)

第5篇：工程結算審計管理辦法范文

【關鍵詞】 項目管理； 修理費； 問題

石化總廠每年的修理費用在四千萬至五千萬元左右，約占總廠完全費用的十分之一，是總廠可操作的主要費用項目之一，其預算的執(zhí)行結果對年度財務預算的完成影響很大。近年來，總廠通過貫徹內(nèi)部控制制度，修訂完善修理費制度和管理辦法，有效控制了修理費用，為總廠的安全生產(chǎn)與經(jīng)濟效益提供了有力保障，但是由于不能真正實現(xiàn)項目管理，在內(nèi)控業(yè)務流程、計劃及預算管理、結算及審計方面仍存在需要改進的地方。

一、目前石化總廠修理費管理的現(xiàn)狀

目前，石化總廠修理費歸口管理部門是設備基建科，管理的基本依據(jù)是勝石化總廠發(fā)〔2005〕53號文下發(fā)的《石化總廠修理費管理辦法（試行）》。修理費核算管理的基本流程是需求單位申請基建設備科審核定額部門編制預算上報修理計劃并得到批準確定施工單位及簽訂合同施工及竣工驗收審計及結算。目前的修理費管理和核算辦法是在內(nèi)控要求的基礎上，對業(yè)務流程控制點和權限的細化，業(yè)務流程可操作性強，基本上可以滿足分公司內(nèi)部控制制度的要求和總廠內(nèi)部管理的需求。

二、修理費管理中存在的問題及原因

通過調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行修理費管理核算工作，在制度上是健全的，為總廠的設備正常運行和確保安全生產(chǎn)保障發(fā)揮了應有的作用，但也存在不盡如人意的地方。主要存在以下問題：

（一）修理費年度計劃項目偏差大

由于修理費年度預算指標的確定時間是上年末，因此年度預算指標客觀上有爭取寬松預算的因素，實際上準備實施的項目是否真正能夠?qū)嵤┮曄履暝O備運行狀況及生產(chǎn)運行情況而定。在這種情況下，年度修理費預算只能是預算總量控制指標，年度計劃修理項目沒有太大的意義。

（二）修理計劃申報不完整

目前總廠上報至財務處的維修計劃只有修理勞務部分，而且其中不包括甲方供料的部分，以及自營工作量所消耗的修理材料，造成年度修理計劃與年度預算不符，從內(nèi)控審批流程上看存在一定風險。

（三）存在變通結算現(xiàn)象，造成審計風險

由于油田內(nèi)部市場準入、施工方資質(zhì)、某些石化專用材料或配件采購渠道不暢、投資計劃不足等多方面原因，總廠目前仍然存在變通結算現(xiàn)象，而變通結算必然跨過業(yè)務流程中的關鍵控制點，超越控制點權限，因此存在一定審計風險。

（四）維修結算不及時

由于業(yè)務流程執(zhí)行不暢，許多修理項目先開工再走流程，加之部門間協(xié)調(diào)力度不夠，信息不對稱，結算進度遲緩。2010年總部下達的修理費預算為4 000萬元，總部單項追加安全隱患整改353萬元和鍋爐改造818萬元，合計修理費預算5 171萬元。截至9月份，分公司批復維修計劃373項，金額1 508萬元，總廠賬面列支3 011萬元。而實際上剔除暫估入賬費用2 105萬元后僅結算906萬元，其中修理材料結算92萬元，勞務結算814萬元，遠低于預算進度。

三、推行項目管理，提高修理費管理水平

分析總廠在修理費管理上存在的問題，主要的癥結是制度執(zhí)行不力，沒有嚴格按業(yè)務流程操作。為進一步規(guī)范修理費核算管理，建議總廠推行修理費項目管理，規(guī)避風險，不斷提高修理費管理水平。

（一）及早確定年度修理項目，統(tǒng)籌年度修理費預算

根據(jù)年度預算總盤子，在進行充分調(diào)研聽取各方意見的基礎上，盡早確定投入方向和規(guī)模，明確實施項目，并及總廠預算委員會通過后以廠發(fā)文下達，以保證年度計劃的嚴肅性。在年度修理項目中，要劃分設備維修和工程維修，并將甲方供料、自營工作量、日常保運等因素包括在內(nèi)。

（二）加大月度修理計劃的審核力度

為確保真正執(zhí)行月度修理計劃，建議月度修理計劃經(jīng)預算委員會通過后，再上報分公司審批。建議流程為：需求單位申請設備管理部門審核工作量定額部門編制預算計劃部門匯總形成修理計劃預算委員會批準計劃上報計劃實施。

（三）開發(fā)修理項目管理系統(tǒng)，加快結算進度

目前，石化總廠的資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫已經(jīng)比較完善，可以在此基礎上開發(fā)各部門信息共享的修理費管理系統(tǒng)，按照修理費管理的流程，通過在系統(tǒng)中建立各部門的用戶，并根據(jù)職責賦予相應的權限，實現(xiàn)修理項目管理流程的全程網(wǎng)上管理。主要流程簡述如下：

1.維修項目計劃的申報與下達

（1）資產(chǎn)使用部門用戶，根據(jù)使用的資產(chǎn)現(xiàn)狀提報修理需求。

（2）設備基建科用戶通過查看系統(tǒng)中資產(chǎn)維修記錄，并通過實地調(diào)查，確定修理的，提出修理工作量。

（3）定額部門通過基建設備科提供的工作量初步編制預算。

（4）計劃科匯總項目和預算后提交預算委員會審定。

（5）財務部門根據(jù)內(nèi)控要求，將月度修理計劃上報分公司審批。

（6）計劃部門根據(jù)分公司審批結果下達月度修理計劃。

2.維修項目的實施階段

（1）設備基建科維護項目概況，包括項目計劃編號、項目名稱、主要工作量、項目預算值、開竣工時間、施工單位名稱等。

（2）合同部門審核施工單位資質(zhì)，審核通過后，發(fā)出施工合同會簽單。達到招標標準的，組織招標。

（3）簽訂施工合同。

（4）基建設備科在系統(tǒng)中及時維護項目工作進度。

（5）工程完工，基建設備科組織在相關部門驗收并在線上及線下提供結算資料。

3.維修項目的結算

（1）定額部門根據(jù)預算和相關結算資料審核項目結算，并錄入系統(tǒng)。

（2）審計部門介入審計，確定最終結算值。達到內(nèi)部審計的限上工程維修項目，提報內(nèi)部審計。

第6篇：工程結算審計管理辦法范文

第二條國家建設項目投資總額達到《辦法》第八條規(guī)定的，實行必審制。審計項目實行計劃管理，市審計局應當開展審計項目調(diào)查，加強與計劃部門、行業(yè)主管部門的聯(lián)系與溝通，及時掌握區(qū)域范圍內(nèi)國家建設項目的動態(tài)情況，建立國家建設項目檔案，科學編制國家建設項目審計計劃，需要上級審計機關授權的審計項目，向上級審計機關申請授權，并列入審計項目計劃。審計項目計劃經(jīng)市政府批準后報上級審計機關備案。

第三條國家建設項目審計計劃安排，由市審計局研究決定，并明確審計組織方式：審計機關審計、審計機關組織社會中介機構審計、聘請專業(yè)技術人員參與審計。審計項目計劃確定后在媒體上公布。

第四條市審計局實施國家建設項目審計，應當編制審計方案。

審計方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制審計方案的依據(jù)

（二）被審計單位和名稱的具體情況；

（三）確定審計的范圍、內(nèi)容、目標、重點、實施步驟和預定的起訖日期；

（四）審計組組長、審計組成員及其分工；

（五）編制日期。

第五條市審計局應當在實施審計3日前，向被審計送達審計通知書。

第六條為確保項目審計計劃的順利實施，市審計局應當會同有關部門督促建設單位按《浙江省建設項目施工驗收管理辦法》（浙計經(jīng)基［*］604號）的規(guī)定及時辦理初步驗收手續(xù)，編制竣工決算報表，為竣工決算審計創(chuàng)造條件。

建設單位應按《基本建設財務管理規(guī)定》（財建［20*］394號）的規(guī)定，在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作。

第七條市審計局應當檢查計劃完成情況，做好審計結果的統(tǒng)計、分析、整理、歸檔工作。

市審計局可以將審計結果單獨或結合財政預算執(zhí)行情況審計結果向同級人民政府報告，也可按規(guī)定向社會公布。

第八條組織社會中介機構參與國家建設項目審計，市審計局應根據(jù)需要、擇優(yōu)的原則，由局研究或以公開招標方式，確定中介機構，并簽定協(xié)議書。

第九條對國家建設項目進行審計的社會中介機構應當具備浙江省國家建設項目工程預決算審計驗證資格。

第十條市審計局組織社會中介機構參與國家建設項目竣工決算審計或工程結算審計，應由中介機構派出審計人員，報市審計組，由市審計局向被審計單位、中介機構下發(fā)審計通知書，明確審計項目名稱、被審計單位、實施審計的中介機構、組成人員和審計時間。

社會中介機構審計人員開展國家建設項目審計工作，應遵循國家審計準則，按國家審計程序操作。工作主要環(huán)節(jié)包括：審前調(diào)查、制定審計方案、審計實施、審計簽證、出具審計報告。中介機構完成每一環(huán)節(jié)，都應向市審計局匯報，經(jīng)同意后，方可進入一下環(huán)節(jié)。社會中介機構出具的審計報告，經(jīng)市審計局經(jīng)貿(mào)基建局審計科、法制審理科、分管副局長三級復核、局長審定后，向被審計單位征單位征求意見，由審計局出具審計意見書和審計決定。

社會中介機構只進行國家建設項目工程結算部分審計的，實施審計后，由社會中介機構向市審計局出具工程結算審計報告，經(jīng)市審計局確認后，作為市審計局對建設項目工程結算部分的審計結論。

第十一條組織中介機構對國家建設項目的審計經(jīng)費，參照《浙江省建設工程造價咨詢服務收費管理辦法》（浙價服［20*］262號），根據(jù)簽訂協(xié)議，由市審計局支付。

第十二條根據(jù)工作需要，可聘請基建審計專業(yè)人員作為審計局派出的審計組成員，參加對國家建設項目的審計。

第十三條被聘請專業(yè)人員的報酬，由市審計局按臨時招聘人員的有關規(guī)定支付。

第十四條建設單位依據(jù)市審計局出具的審計意見書和審計決定，辦理竣工驗收手續(xù)。

第十五條根據(jù)《辦法》條十條規(guī)定，市審計局應確定需跟蹤審計的國家建設項目，實施立項后的全過程審計監(jiān)督。市審計局應參加建設項目的審核和招投標、工程項目資金拼盤、隱蔽工程測量和追加工程確定及竣工驗收等環(huán)節(jié)。

重點國家建設項目，應跟蹤隱蔽工程驗收記錄和現(xiàn)場勘察筆錄取證。對投資大、工期長的項目，應審計在建工程物資、投資支出、施工管理、檢查計劃執(zhí)行及投資有效性等，也可進分期、分標段完工工程決算審計。

第十六條根據(jù)《辦法》第十一條第一款規(guī)定，設審計局應對國家建設項目“五制”進行審計，具體審計內(nèi)容包括：國家經(jīng)營性建設項目管理是否執(zhí)行法人制；資本金是否落實，資本金是否符合法定出資額；建設項目的施工、設計、監(jiān)理、采購是否采用公開招標，審查招標文件，審查投標單位資質(zhì)是否符合招投標文件規(guī)定，招投標程序是否合法；建設項目管理是否實行合同制，合同行簽訂的主體是否合法，合同內(nèi)容是否完整，有無違反法律法規(guī)的問題，是否嚴格按合同執(zhí)行；建設項目的質(zhì)量管理是否實行監(jiān)理制，監(jiān)理單位資質(zhì)是否符合建設項目質(zhì)量管理的要求，監(jiān)理人員的資格是否符合規(guī)定，監(jiān)理業(yè)務是否規(guī)范。

第7篇：工程結算審計管理辦法范文

部分建設政策法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部管理辦法缺乏有效的約束機制，造成有法不依或管理不到位等現(xiàn)象；結算中的高估冒算比較普遍，“三超”現(xiàn)象嚴重。企業(yè)管理層對項目招標重視不夠，執(zhí)行層在項目管理中不作為甚至對內(nèi)審存在抵觸情緒，給權利留下較大的尋租空間；造價審計人員配備不足以及內(nèi)部審計獨立性方面的局限，也制約了其作用的發(fā)揮，審計風險正在加大?；谏鲜鲈颍瑥娀瘒髢?nèi)部基建工程造價審計，不僅是反腐防腐加強黨風廉政建設的客觀要求，也是控制項目投資成本提高國有資金投資效益的必然選擇。

二、強化內(nèi)部基建工程造價審計的措施

首先，管理層要強化法律意識依法辦事，要認識到企業(yè)基建投資造價審計是監(jiān)督國有資產(chǎn)管理、規(guī)范公司行為、完善內(nèi)部控制的重要手段。其次，企業(yè)制定各項基建相關管理辦法時，在考慮政策性的同時應考慮可操作性；審計人員也要不斷總結提煉造價審計的方法和思路，形成和完善工作規(guī)程、操作指南，建立健全與企業(yè)基建管理相配套的制度體系，以保障造價審計有章可循，有據(jù)可依；對違規(guī)招標，造價“三超”等問題可以結合干部考核建立追責制度。最后，就是要在提高企業(yè)整體管理水平的同時，加強內(nèi)部審計隊伍建設，配備足夠的造價審計人員，整合現(xiàn)有資源，提高造價審計水平。

三、強化內(nèi)部基建造價審計，落腳點是造價跟蹤審計

(一)鑒于建設工程造價管理政策性強、技術要求高、涉及面廣，跟蹤審計在調(diào)查取證、控制造價的時效性和幫助規(guī)范項目管理方面的優(yōu)勢是顯而易見的

在審計中應該集中精力關注以下幾個項目管理和造價控制的關鍵環(huán)節(jié)：

1、立項決策環(huán)節(jié)

對造價的影響是決定性的，但小型基建因不是國家審計監(jiān)督的重點，所以項目論證流于形式與決策隨意造成大量變更的現(xiàn)象并不鮮見。

2、項目招標環(huán)節(jié)

因為合同簽訂不嚴謹、招投標程序的不規(guī)范、攔標價編制的不準確，直接為工程造價管理帶來的問題。比如設計深度不夠時低價中標導致的投資失控或質(zhì)量隱患。

3、設計環(huán)節(jié)

不科學不嚴謹?shù)脑O計造成漏洞與差錯，或圖紙深度與廣度達不到要求而造成設計變更的隨意性。

4、變更簽證環(huán)節(jié)

如果建設方與監(jiān)理單位對現(xiàn)場簽證、大宗采購以及設計變更、隱蔽工程監(jiān)控不到位，易發(fā)生材料設備以次充好；簽證手續(xù)不全、簽證不實與簽證內(nèi)容不詳，致使工程造價的大幅增加與工程質(zhì)量問題。

5、結算審核環(huán)節(jié)

跟蹤取證的可靠性和結算資料的完整性，將對結算造價審計質(zhì)量產(chǎn)生直接影響。

(二)造價跟蹤審計要準確把握職責定位

為了保證跟蹤審計的質(zhì)量，我們不僅要做好前期調(diào)研，明確思路，抓好以上重點環(huán)節(jié)審計過程控制，還要避免不適宜地參與和介入工程項目管理，使被審計各方將風險和責任轉嫁給審計部門。要清醒地認識到，內(nèi)部審計人員跟蹤項目實施，參與工程造價各個環(huán)節(jié)的主要活動，其目的是了解工程造價的形成過程，發(fā)現(xiàn)其中的不合理、不規(guī)范與不合法行為，及時予以揭示并給出可操作性的意見和建議，從而幫助被審計單位整改規(guī)范，而不是直接限制、直接參與項目的管理。

(三)造價跟蹤審計要注意的其他問題

工程變更和現(xiàn)場簽證合理性、經(jīng)濟性是跟蹤審計的關鍵。項目組織管理方和造價審計方側重點是不同的。由于人員配備少，內(nèi)部造價審計人員經(jīng)常會同時兼顧幾個項目，有時甚至一人同時參加多個工程項目的跟蹤審計，所以工作方法尤為重要。由于內(nèi)部基建項目投資規(guī)模相對較小，可以選擇重點控制環(huán)節(jié)進行不定期的項目跟蹤。實踐中可以考慮與項目建設管理方建立定期聯(lián)系制度；建立階段跟蹤審計意見書制度，增強審計處理的時效性；落實階段審計報告制度，提升審計效益。對單項工程，可以完成一個審一個，以減少竣工結算審核的工作量。要協(xié)調(diào)好和監(jiān)理、建設單位、施工單位之間的關系，提升跟蹤審計的工作效率，明確責任，各司其責，相互參與。

(四)強化內(nèi)部基建造價審計，要正確運用審計方法以提高工作效率

工程造價審計方法的優(yōu)缺點各不相同，每個項目的建設難度、標準也不一致。有的項目由于建設時間長，受人為因素和自然條件的影響，存在較多的設計變更和現(xiàn)場簽證，因此，選擇審計方法時，既要注意不同的審計階段和審計內(nèi)容，還要結合審計目標，注意審計方法之間的交叉使用和外部審計條件的制約，做到有的放矢。比如對標底、專項預算和工程量清單的審計，采用重點抽查的方法，就時間短、風險小、效果好；而對不同項目中存在的相同或類似問題，可以通過有針對性地審計根據(jù)以往經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)的典型問題，以達到事半功倍的效果。

四、結語

第8篇：工程結算審計管理辦法范文

一、建設項目管理審計與審計管理的內(nèi)涵

(一)管理審計的涵義建設項目管理審計是建設運行期間。審計主體跟蹤建設基本程序依據(jù)國家的法律法規(guī)和相關的技術經(jīng)濟指標，運用審計技術從建設項目立項、可行性行研究、設計、招投標、合同簽訂、材料采購、設計變更及現(xiàn)場簽證、工程進度款、竣工驗收等經(jīng)濟活動進行評價和監(jiān)督，同時還對項目管理部門的內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性和執(zhí)行情況進行評價。內(nèi)部審計以幫助組織增加價值為目標，通過建設管理的內(nèi)部審計，充分揭示建設項目內(nèi)部組織管理存在的漏洞和缺陷，促進管理水平與投資經(jīng)濟效益的提高。

(二)審計管理的涵義高效的運作來源于良好的管理，內(nèi)部審計對建設項目的管理進行評價和監(jiān)督十分重要，審計工作的本身也需要加強管理，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計為組織建設管理服務的作用。內(nèi)部審計管理是指內(nèi)部審計機構的負責人采用科學的管理手段和方法管理內(nèi)部審計工作，充分利用審計資源，履行內(nèi)部審計職責，實現(xiàn)審計工作目標。無論管理審計還是審計管理，最終的目標是高效率、高質(zhì)量地幫助組織實現(xiàn)建設項目的總體目標。

二、建設項目管理審計的工作思路

(一)管理審計要以提高建設項目投資效益為核心建設項目管理目標是在保證“質(zhì)量、進度、效益”和諧統(tǒng)一的條件下，最大限度提高資金的使用效益。咨詢與服務是內(nèi)部審計的一大特色，管理審計的目標與項目管理的目標一致，投資效益審計則是貫穿管理審計的一條主線。內(nèi)部審計獨立于建設項目管理過程之外，通過對項目內(nèi)控制度的健全性、有效性進行檢查，對建設項目組織管理各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與評價，評價生產(chǎn)力各要素的利用程度，挖掘潛力，化解管理風險，改善管理環(huán)境，建立完善的項目管理體系，從而起到降低工程成本、提高經(jīng)濟效益的作用，更好地實現(xiàn)建設項目的總體目標。

(二)管理審計要將全過程跟蹤審計作為最有效的審計手段內(nèi)部審計人員熟悉項目管理狀況，在建設項目實施和運行過程中，不斷對已完成或正在進行的經(jīng)濟活動進行跟蹤審計，比事后審計更能及時地發(fā)現(xiàn)與解決問題，從而起到防微杜漸、事半功倍的效果。從真正意義上實現(xiàn)管理審計的目標。建設項目管理審計是圍繞建設程序的全過程跟蹤的審計，跟蹤審計則是建設項目管理審計最有效的表現(xiàn)形式。審計資源缺乏也是跟蹤審計突出的一大矛盾，內(nèi)部審計機構可以借助社會力量，委托工程造價咨詢單位進行跟蹤審計，內(nèi)部審計機構必須負責對咨詢單位的審計工作進行監(jiān)督和管理，并由綜合能力較強的內(nèi)部工程審計人員對其審計工作全面掌控。

(三)管理審計必須堅持“全面審計、重點突出”的工作原則建設項目投資規(guī)模大、工程技術復雜，參與建設的部門和單位多，有限的審計力量已無法對建設項目各個環(huán)節(jié)進行全方位的審計。因此，內(nèi)部審計必須采取“全面審計、重點突出”的工作思路，選擇投資大、專業(yè)技術復雜等重點工程項目，抓住設計、招投標、合同簽訂、材料采購、設計變更及現(xiàn)場簽證、工程決算等對工程造價控制最有效的關鍵環(huán)節(jié)進行審計。

(四)管理審計必須將工程結算審計納入審計范圍從審計實踐來看，工程結算審計更容易暴露管理上存在的缺陷，對以后的管理工作更能起到警示和規(guī)避的作用。實行建設項目全過程跟蹤管理審計，大部分審計師誤認為投資審計的重心和時間前移，工程造價在建設過程中得到有效控制，工程結算審計被淡化，不應再作為審計重點。但實際情況是，由于管理水平的缺陷仍然無法遏止大量的設計變更和現(xiàn)場簽證，工程審減額居高不下，結算審計仍是一個相當復雜的過程，它仍然是管理審計中的一個重要組成部分。因此，將工程結算審計納入管理審計，內(nèi)部審計人員不僅要對送審資料的真實性與完整性、結算價款正確性與合理性進行審計，還要對組織管理部門以及委托審計單位是否應盡其職責進行審計，只有這樣才能揭示管理中存在的問題。

三、建設項目管理審計的評價標準

(一)國家的宏觀層次標準與經(jīng)濟指標、市場價格標準國家的宏觀層次標準包括：《建筑法》、《合同法》、《招投標法》、《政府采購法》、《稅法》等；經(jīng)濟指標、市場價格標準包括：各市建設主管部門的建筑經(jīng)濟指標、材料市場價格、已審計完成的工程項目經(jīng)濟指標以及審計部門經(jīng)過市場調(diào)查建立的材料價格庫等。這些資料雖然不具有法律依據(jù)的地位，但也是管理審計評價不可或缺的參考依據(jù)。

(二)建筑行業(yè)、地區(qū)或系統(tǒng)內(nèi)的各種管理條例及規(guī)章主要包括工程管理方面的規(guī)定，工程計價方面的規(guī)定等，如《建設工程質(zhì)量管理條例》、《工程量清單計價規(guī)范》，《建設工程價款結算暫行辦法》，《基本建設財務管理規(guī)定》，各省依據(jù)《工程量清單計價規(guī)范》的工程量清單計價項目指引、工程計價表，各省、市關于文明施工費、勞動保險費、質(zhì)量監(jiān)督費等規(guī)費及教育附加稅、城市維護建設稅等文件規(guī)定。

(三)建設項目的目標、內(nèi)部控制制度、預算、計劃、合同等微觀性依據(jù)建設項目的目標指決策時確定的工期、質(zhì)量以及投資目標；在項目實施前及過程中建立的相應內(nèi)部控制制度可以作為評價項目管理活動及項目管理人員行為的依據(jù)，這些制度包括：《項目各管理部門的工作職責》、《項目施工管理及工程簽證管理辦法》、《材料設備采購管理辦法》以及《廉潔自律管理規(guī)定》等；建設單位委托咨詢單位編制的投資估算、設計概算、施工圖預算等則是評價項目投資控制的依據(jù)。

四、建設項目審計管理的實施

(一)建立審計管理控制制度強化審計內(nèi)部控制是內(nèi)部審計機構規(guī)范審計程序和行為，規(guī)避審計風險的重要手段之一。內(nèi)審機構除對工程內(nèi)審人員進行廉政教育和業(yè)務培訓以外，還必須依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》以及《內(nèi)部審計實務指南第1號――建設項目內(nèi)部審計》制定完整的內(nèi)部管理控制制度。如《建設項目跟蹤審計實施辦法》、《建設及修繕工程審計實施辦法》、《建設及修繕工程委托審計項目安排實施細則》、《審計工作紀律與職業(yè)道德》等。

(二)規(guī)范和監(jiān)督審計程序推行項目負責制與三級復核制，審計項目實施前，要確定項目負責人，嚴格執(zhí)行項目負責制。審計工作按照內(nèi)部審計準則及建設項目內(nèi)部審計指南規(guī)定程序?qū)嵤?。工程審計實行三級復核制度，即先由審計人員審計，再經(jīng)審計項目負責人審核，審計處負責人審定，最后將審核無誤的審計報告報分管領導審批，審批后的審計報告報有關上層領導，發(fā)工程管理部門。內(nèi)部審計工作的監(jiān)督是內(nèi)部審計部負責人的責任，內(nèi)部審計部負責人不一定對所有的審計工作直接監(jiān)督，但可以指派有經(jīng)驗的內(nèi)部審計人員來開展審計檢查，對于涉及金額較大和敏感的審計問題，內(nèi)部審計部門負責人應直接對審計工作進行監(jiān)督。監(jiān)督是一個持續(xù)的過程，監(jiān)督過程應從審計計劃開始，持續(xù)在審計檢查、評價、報告和跟蹤的各階段，直至審計項目的全面完成。

(三)加強社會審計的管理從風險管理角度來看，不能排除社會審計機構審計結論風險性的存在。既要利用社會審計機構的力量優(yōu)勢，又要加強審計質(zhì)量控制，降低審計風險。加強對委托工程審計的規(guī)范化管理，是有效預防和化解工程審計風險、提高審計水平的必要手段。內(nèi)部審計機構按照規(guī)定程序負責安排委托審計事項，通過簽訂委托審計協(xié)議書，明確雙方的責、權、利，具體包括審計事項、質(zhì)量標準、項目完成時限、審計資料的移交保管、審計費的計算方法與付費方式、違約責任、解決爭議的方式以及其他各項權利和義務。內(nèi)審機構應派出綜合能力強、道德水平高的優(yōu)秀內(nèi)審人員，指導社會審計編制可行的審計方案、制定有效的審計方法、收集合法和恰當?shù)膶徲嬕罁?jù)；對社會審計作出的審計結論進行嚴格地審計復核，依據(jù)委托審計報告編寫內(nèi)部審計報告，向項目管理的決策者提出審計發(fā)現(xiàn)和建議；按照投標承諾的審計時間、審計質(zhì)量保證體系以及項目的完成情況對社會審計進行評估和考核，考核情況作為下一期集中招標選擇社會審計單位的一個評定標準。實踐證明，加強對社會審計的監(jiān)督和管理，內(nèi)部審計對建設投資管理發(fā)揮了不可替代的作用。

內(nèi)部審計開展建設項目管理審計是政治經(jīng)濟發(fā)展的必然要求和客觀趨勢，內(nèi)部審計要調(diào)整、更新審計思路，緊隨現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展步伐，及時將內(nèi)部審計的工作重心轉移到管理審計和效益審計上來，并將加強建設項目審計管理作為提高審計水平，有效實現(xiàn)管理審計目標的一個重要手段，審出成果，審出效益，真正做到“有為”而“有位”。

參考文獻：

[1]曾慧明：《論建設項目跟蹤審計是效益審計的有效模式》，《審計與經(jīng)濟研究》2005年第6期。

第9篇：工程結算審計管理辦法范文

一、政府性投資項目竣工決算的意義

（一）是一個竣工的建設項目的總體成果的完整體現(xiàn)。竣工結算不僅僅只代表著一個資產(chǎn)上的體現(xiàn)，它同時還要體現(xiàn)整個項目從籌劃到交付使用過程中的各個方面的信息，它不是整個項目的資金結算，而是整個項目各個部分的分析與匯總。因此投資項目竣工結算是更全面、更綜合的成果體現(xiàn)。

（二）是辦理項目投入使用后一切手續(xù)的憑證。當建設項目完工并投入使用后，必然會有手續(xù)交接，資產(chǎn)評估等等問題的出現(xiàn)，那么在這些過程中就需要有一個準確而有信服力的憑證。這就需要有項目竣工決算的準確無誤的手續(xù)依據(jù)。通過它來體現(xiàn)整個項目的全部資產(chǎn)，包括固定、非固定、有形、無形，以及遞延資產(chǎn)。還有投入使用后的具體的資產(chǎn)名稱和規(guī)格方面的詳細資料。這些都是投入使用后必須明確與登記的依據(jù)憑證。

二、政府性投資項目竣工決算容易出現(xiàn)的問題

（一）項目中標價容易出現(xiàn)報價不穩(wěn)定的問題

例如：在一個政府投資的道路建設項目中，招標文件中約定了一部分清單項目的清標，但還是有一部分是是處于模糊階段或是尚未標注。這就造成了有些報價沒有限度的或高或低。比如在基礎道路投資項目中沒有約定道路建設路標的單價，那么中標單位就將這個單項的單價報到了600元/個，超過市場正常價格水平的6倍以上，造成項目結算價遠遠高于中標價。

（二）項目投入使用，但資產(chǎn)尚未入賬，造成管理脫節(jié)。有些項目由于特殊原因，可能剛剛竣工就要投入使用，在此過程中容易造成資產(chǎn)暫緩入賬，那么這段暫緩入賬的時間就沒有落實到具體管理辦法里。如果竣工結算在上報審核過程中一再延誤，一直不能及時將項目資產(chǎn)入賬，而由于長時間的使用，可能因其他原因造成項目損壞或停止使用而報廢，那么這就造成了國有資產(chǎn)的損失。

（三）在對項目組織管理過程中出現(xiàn)的問題。比如項目缺少相關的許可證、合格證，沒有相關合法手續(xù)，或者在簽訂合同時，需要變更合同相關條款，而變更條款的相關處理方案不齊全，找不到依據(jù)等現(xiàn)象，都是在組織管理過程中的處理不得當，管理失誤造成的。

（四）投資項目竣工結算在財務方面粗枝大葉、明晰化不夠。相關部門在決算時，分類不清楚，描述不全面，講解不準確，造成很多條目不明確、含糊不清，影響對固定資產(chǎn)的管理，也容易造成監(jiān)管漏洞，妨礙正常使用。

三、政府性投資項目竣工決算的管理對策

（一）建立完善中標價報價制度，杜絕不平衡報價現(xiàn)象

中標價報價要有相關規(guī)定對報價進行約束，不能讓一些故意制造虛假報價分子有機可乘。如果是由于評標職員的個人能力和個人素質(zhì)造成的報價不穩(wěn)定，就要根據(jù)線索追究個人責任。對報價的約定標準必須做出上限和下限要求，保證一定百分比的清單項目都有約定可遵循，從制度上徹底杜絕不平衡報價的現(xiàn)象。

（二）突出工作重點，對資金投入大調(diào)整的項目特別對待

如在一個高速公路建設項目竣工結算中，有一個單項是人行道的建設也包含在承辦方的合同中。投標時的工程造價是73萬元，包括簡單的幾個項目，在實際建設過程中，是按照原合同的幾個項目進行施工的。但報審過程中標注的工程量比投標時高出了2倍，相關人員用各種原因解釋，稱在實際建設中比投標時的工程量多了兩倍，所以造價也漲到了115萬元，比原來的結算價款多了42萬元。這巨額的結算差距必然要引起重視。經(jīng)過詳細的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是承辦單位的虛假調(diào)整造成的結算差距。有力的證據(jù)讓承辦單位不得不低頭。從而防止了國家固定資產(chǎn)的損失。

（三）招標采購體制必須規(guī)范完整

信息技術的發(fā)展，讓一切問題變得方便簡潔。采購信息已經(jīng)不是不可以監(jiān)督和控制的了。通過某些信息系統(tǒng)就可以隨時對項目的基本情況、采購情況進行了解。既然可以隨時了解這些信息，那么就可以采取一定的措施監(jiān)督管理采購體制。確保采購過程中不出現(xiàn)采購原料的質(zhì)量問題，價格糾紛等問題?？梢愿鶕?jù)其他地方的采購體制制定自己項目的采購體制。借鑒其他體制的優(yōu)點，摸索適合自己項目的規(guī)范體制。

（四）政府投資項目竣工后期的管理也尤為重要

1.工程即將完工的時候，很多散亂的資料必須及時的收集整理出來，否則在繁亂的工作尾聲中，很容易忽略某些細節(jié)的資料記錄，造成資料的丟失或損壞，將影響竣工決算的數(shù)據(jù)收集，無法完整的將決算數(shù)據(jù)做好，進而影響投入使用的項目的資產(chǎn)評估等問題。

2.對整個工程的預算收支要準確的計算。工程的籌建過程中可能有前期貸款或者撥款的款項，工程建設過程中則有可能有各個單位項目的資金投入等。要分類區(qū)別，表情注明，按條目記錄清晰，方便核算時的查找審核。最后將從籌建到竣工的所有款項統(tǒng)籌起來，計算清楚支出的款項和收入的款項，方便最終竣工結算。

3.實物也是有形的資產(chǎn)的一部分，要及時清點核實。項目竣工后的實物資產(chǎn)主要體現(xiàn)在項目建設的原料、檢測設備、鐵器、車具等。這些資產(chǎn)也都是竣工決算的一部分，所以必須制定一個合理的清單，把實物資產(chǎn)羅列清楚，以備竣工結算的清楚明確。

（五）嚴格按規(guī)定及時辦理財務竣工決算

由于政府投資項目往往是由國有企業(yè)或事業(yè)單位代為行使建設單位職能，受管理體制的影響，人員調(diào)動頻繁。因此，在投資項目完成后必須要及時辦理財務竣工決算。根據(jù)《基本建設財務管理規(guī)定》第37條規(guī)定：建設單位應在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作。在竣工財務決算未經(jīng)批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得隨意調(diào)離。

四、結語

政府投資項目竣工結算涉及方方面面的問題，管理好竣工結算的意義也很重大，但在重大意義的背后也存在著很多大大小小的問題，為了避免以上提到的種種問題帶來不必要的麻煩，就需要采取相應的措施和規(guī)范。采取相關的管理辦法確保政府投資項目竣工結算的規(guī)范性。

參考文獻：

[1]李宗維.公路建設投資項目跟蹤審計淺議.交通企業(yè)管理.2010(7).