高校審計(jì)問題精選(九篇)
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第1篇：高校審計(jì)問題范文
目前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開展力度與形勢發(fā)展的要求相距甚遠(yuǎn)，如何找準(zhǔn)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重點(diǎn)，對癥下藥，在具體實(shí)施中還存在一定的困難，具體如下：
(一)“課題制”管理模式的隱憂由于當(dāng)前科研課題的數(shù)量及經(jīng)費(fèi)額度已成為衡量高?？蒲袑?shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)，某種程度上決定著高校的“排名”，也是高校創(chuàng)收的重要來源之一。因此，為刺激教師爭取項(xiàng)目的積極性，許多高校都將爭取到的科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行高比例的資金配比，同時(shí)也導(dǎo)致了對其預(yù)算及使用情況的疏于監(jiān)管。甚至有觀點(diǎn)認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)是教師自己爭取來的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人花自己的錢，其他人無權(quán)過問，且持這種觀點(diǎn)的人不在少數(shù)，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)也對此給予認(rèn)同。
(二)經(jīng)費(fèi)開支合理與否的界定一方面，用科研經(jīng)費(fèi)購買的物品、材料究竟是否真正用于科研項(xiàng)目無法界定，如購買手提電腦、微波爐、冰箱等，既可以用于居家生活，也可以在科研攻堅(jiān)階段，為教師在科研場所日以繼夜地工作提供便利；另一方面，用課題科研經(jīng)費(fèi)購買的儀器設(shè)備是否真正服務(wù)于該課題，由于科研項(xiàng)目涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的深層次知識，而目前高校內(nèi)部審計(jì)人員缺乏與科研專業(yè)領(lǐng)域的長效溝通機(jī)制，審計(jì)人員對一些專業(yè)設(shè)備、材料及管理費(fèi)用的支出是否合理無法做出職業(yè)判斷。
(三)效益型評價(jià)指標(biāo)的缺乏科研經(jīng)費(fèi)效益性評價(jià)包括經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會(huì)效益三方面。評價(jià)以獲得批準(zhǔn)項(xiàng)目的“立項(xiàng)申請書”、“技術(shù)開發(fā)合同”為主要依據(jù)。但其中對完成技術(shù)效益的評價(jià)往往超出審計(jì)人員的專業(yè)范疇，而社會(huì)效益評價(jià)又以定性描述居多，以科技部、財(cái)政部2006年7月最新頒布的《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃管理辦法》[(國科發(fā)計(jì)字)(2006)330號]為例，其中第38條規(guī)定要對科研項(xiàng)目實(shí)施效益評價(jià)的內(nèi)容僅為：“……重點(diǎn)評價(jià)研究成果的實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)和作用，重點(diǎn)評價(jià)研究成果的原創(chuàng)性和科學(xué)價(jià)值，對學(xué)科發(fā)展的推動(dòng)作用和國際影響”。這樣的表述只能作為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的參考內(nèi)容，而不能作為審計(jì)依據(jù)，沒有具體可操作性。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)問題的對策
(一)內(nèi)外兼修，搭建和諧發(fā)展的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)平臺一方面，高校內(nèi)審人員應(yīng)熟練掌握科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)相關(guān)政策、法規(guī)，借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化自身理論水平和業(yè)務(wù)技能，在引進(jìn)專業(yè)人才的同時(shí)，借助社會(huì)上科研機(jī)構(gòu)和專家的力量增強(qiáng)科研審計(jì)的能力，彌補(bǔ)自身專業(yè)技術(shù)力量的不足；另一方面，通過部門網(wǎng)頁、學(xué)報(bào)、座談會(huì)等形式，宣傳科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的目的和作用，增強(qiáng)教師及相關(guān)管理部門對科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重要性的認(rèn)識，促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加強(qiáng)自我約束，贏得有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，從而搭建和諧發(fā)展的高?？蒲袑徲?jì)平臺。
第2篇：高校審計(jì)問題范文
[關(guān)鍵詞]審計(jì)學(xué)教學(xué) 教學(xué)內(nèi)容 實(shí)踐教學(xué) 授課時(shí)間
按高等教育專業(yè)課程大綱設(shè)置的要求，審計(jì)學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、成本會(huì)計(jì)等課程一樣是會(huì)計(jì)類專業(yè)的主干課程，但在實(shí)際教學(xué)過程中卻沒有體現(xiàn)出主干的作用來，其教學(xué)效果無論是對老師還是學(xué)生都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等，導(dǎo)致審計(jì)學(xué)教學(xué)過程中存在一種“審計(jì)難教，審計(jì)難學(xué)”的說法，老師上課備課辛苦，學(xué)生上課反映平淡，這說明審計(jì)學(xué)在教學(xué)中存在很大的問題。本文將結(jié)合多年審計(jì)學(xué)的工作實(shí)踐，主要談?wù)劮菍徲?jì)專業(yè)審計(jì)學(xué)教學(xué)過程中存在的問題，并針對性的提出對策建議，以幫助提高非審計(jì)類專業(yè)審計(jì)學(xué)的教學(xué)效果。
一、審計(jì)學(xué)教學(xué)中存在的問題
1、認(rèn)識不足
學(xué)生對審計(jì)學(xué)存在認(rèn)識上的誤區(qū)。目前我國大學(xué)教育階段，審計(jì)學(xué)課程的教學(xué)都是在“大會(huì)計(jì)”架構(gòu)下進(jìn)行的，審計(jì)相關(guān)課程的內(nèi)容都是會(huì)計(jì)或者是與會(huì)計(jì)有關(guān)的知識，這種“就會(huì)計(jì)學(xué)講授審計(jì)學(xué)”的狀況必然造成學(xué)生審計(jì)基礎(chǔ)知識視野的局限性，使審計(jì)專業(yè)學(xué)生的適應(yīng)性受到影響。學(xué)生拿學(xué)會(huì)計(jì)的思維和觀念來學(xué)審計(jì)，認(rèn)為審計(jì)學(xué)是對會(huì)計(jì)學(xué)的總結(jié)，導(dǎo)致學(xué)生普遍認(rèn)為審計(jì)學(xué)枯燥，沒有會(huì)計(jì)等課程生動(dòng)，這是對審計(jì)的誤解。審計(jì)學(xué)屬于應(yīng)用學(xué)科范疇，具有邊緣性和綜合性，審計(jì)不僅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，而且是對國家政治活動(dòng)的管理。審計(jì)行為橫跨了國家政治生活、資本市場運(yùn)轉(zhuǎn)和企事業(yè)的內(nèi)部管理，涉及了政治學(xué)科、經(jīng)濟(jì)學(xué)科和管理學(xué)科，屬于大管理學(xué)科的概念。因此審計(jì)源于會(huì)計(jì)，但高于會(huì)計(jì)。對待審計(jì)學(xué)，就不能僅僅以為審計(jì)是對會(huì)計(jì)賬務(wù)的修改，審計(jì)教材的內(nèi)容不局限于查賬的分錄?，F(xiàn)代審計(jì)的重點(diǎn)(涵蓋國家、內(nèi)部、社會(huì)審計(jì))是基于風(fēng)險(xiǎn)的角度來對各種實(shí)體的活動(dòng)進(jìn)行判斷與評價(jià)，這一特點(diǎn)表明審計(jì)學(xué)不僅不枯燥，而且生動(dòng)，飽滿。
2、教學(xué)內(nèi)容單一
基于認(rèn)識上的誤區(qū)，導(dǎo)致審計(jì)學(xué)在教學(xué)內(nèi)容上比較單一。目前多數(shù)高校審計(jì)教學(xué)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐宰詴?huì)計(jì)師審計(jì)(民間審計(jì))為主，并不由自主地把傳授職業(yè)會(huì)計(jì)師所具備的知識作為審計(jì)教學(xué)目標(biāo)，即會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)審計(jì)教學(xué)的首要目標(biāo)是使學(xué)生能通過注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)課程考試，使會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的審計(jì)課教育變成了一種“應(yīng)試教育”，這與審計(jì)學(xué)的多學(xué)科和綜合性是相矛盾的，審計(jì)學(xué)與政治學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)、信息科學(xué)等學(xué)科密切相關(guān)，為“應(yīng)試教育”而圈定的教學(xué)內(nèi)容是滿足不了審計(jì)學(xué)的特點(diǎn)。同時(shí)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)只是審計(jì)的一個(gè)分支，政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)同樣是審計(jì)中的一部分，而在審計(jì)學(xué)的教學(xué)中幾乎很少涉及到，這與當(dāng)前政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)人才的旺盛需求是不相稱的。教材是審計(jì)學(xué)專業(yè)課程的載體，同時(shí)也是將審計(jì)學(xué)專業(yè)課程傳輸給學(xué)生的一個(gè)重要工具，教材內(nèi)容上的缺陷也導(dǎo)致審計(jì)學(xué)教學(xué)難以拓展?，F(xiàn)有教材內(nèi)容體系無法完全滿足現(xiàn)代審計(jì)理論的核心內(nèi)容。近幾年出版的審計(jì)學(xué)教材，主要借鑒了西方審計(jì)學(xué)的內(nèi)容體系，翻譯痕跡明顯，而內(nèi)容主要以傳授民間審計(jì)的知識為主，涉及政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的知識較少甚至沒有，教材內(nèi)容結(jié)合我國實(shí)際情況的不多，即使有所涉及也僅僅停留在一般的介紹，對我國審計(jì)理論與實(shí)務(wù)日新月異的改革和發(fā)展以及建設(shè)性的研究涉及不多。這些導(dǎo)致審計(jì)學(xué)在教學(xué)內(nèi)容上局限于以介紹社會(huì)審計(jì)為主的理論與方法的單一學(xué)科。
3、教學(xué)方式單調(diào)
審計(jì)學(xué)是一門典型的應(yīng)用學(xué)科，因此審計(jì)學(xué)的授業(yè)者應(yīng)該經(jīng)常參加實(shí)際的審計(jì)實(shí)踐，從實(shí)踐中理解審計(jì)學(xué)的理論和方法，利用實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)來提升審計(jì)學(xué)的理論和方法，在授課時(shí)從實(shí)踐的角度來講述審計(jì)理論和方法。目前大學(xué)的審計(jì)學(xué)教學(xué)基本上局限于課堂講授，即教師講，學(xué)生聽，教學(xué)內(nèi)容局限于書本，教學(xué)方法局限于灌輸。審計(jì)學(xué)課程從性質(zhì)上來看，與其他相關(guān)課程(如會(huì)計(jì)學(xué))有較大的區(qū)別，它是一種逆向思維，它要解決的是“怎么樣”以及“為什么”的問題。純粹的理論教學(xué)和課堂講授不能適應(yīng)審計(jì)學(xué)學(xué)科的特點(diǎn)，也易讓學(xué)生產(chǎn)生畏難情緒和乏味感。當(dāng)然將理論與實(shí)務(wù)結(jié)合起來，通過案例來進(jìn)行講授，是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。但案例的選擇又是一個(gè)問題，這有多方面的原因。一是教師缺乏必要的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，憑想象編不出適合于各教學(xué)階段的案例，很多講授審計(jì)學(xué)課程的教師都是“從學(xué)校到學(xué)?！?，沒有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，又缺乏必要的調(diào)研和實(shí)習(xí)，也就不足為怪了。二是國內(nèi)的審計(jì)學(xué)教材案例不理想，更多的只是文字上對有關(guān)情況、背景知識的描述，而缺乏其中具體內(nèi)容的介紹，這對審計(jì)學(xué)教學(xué)來說幾乎是無用的，因?yàn)閷徲?jì)活動(dòng)充滿了審計(jì)判斷，審計(jì)判斷需要將具體情況、背景知識與審計(jì)理論結(jié)合起來。國外的經(jīng)典案例盡管很多，但它是在國外的政治、經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境下發(fā)生的，不一定適合中國的教學(xué)。三是受限于審計(jì)案例的保密性，國內(nèi)有教學(xué)價(jià)值的審計(jì)案例應(yīng)當(dāng)說也不少，只是保密方面的因素，有關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)不會(huì)也不愿將其奉獻(xiàn)出來，這也嚴(yán)重影響到了這些案例應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用。最后，市場上也有不少單位開發(fā)出有價(jià)值的案例，但各教學(xué)單位限于經(jīng)費(fèi)的不足，無力購買此類產(chǎn)品。以上原因?qū)е抡嬲饬x上的案例教學(xué)在非審計(jì)類的單位是很難實(shí)現(xiàn)的。
4、教學(xué)時(shí)間不當(dāng)
對于非審計(jì)類專業(yè)來說，不少教學(xué)單位安排審計(jì)學(xué)的教學(xué)在大四上學(xué)期(有些學(xué)校在大三下學(xué)期)，這種安排有它的合理性，審計(jì)的對象是被審單位的財(cái)務(wù)信息，那對學(xué)生的學(xué)習(xí)來說，當(dāng)然要等到學(xué)完會(huì)計(jì)的有關(guān)課程后，才會(huì)知道審計(jì)是干什么，從這一角度來說是可行的。但現(xiàn)實(shí)情況是，由于就業(yè)的壓力，學(xué)生升到大四后目標(biāo)就很明確了：為就業(yè)準(zhǔn)備――考研、考證或奔人才市場，能留在教室里坐下來上課就寥寥無幾，還有部分是“人在曹營，心在漢”。同時(shí)審計(jì)學(xué)的教學(xué)時(shí)間相對較少，有些教學(xué)單位是72學(xué)時(shí)，有些64學(xué)時(shí)，更少的就只有48學(xué)時(shí)，連審計(jì)基本概念都難以講完，更別說讓學(xué)生參與案例討論。而且對于非審計(jì)類專業(yè)來說只開一門審計(jì)學(xué)課程，在教學(xué)大綱中沒有后續(xù)的補(bǔ)充課程。由于課時(shí)少，授課老師要完成教學(xué)大綱的任務(wù)。對很多問題就只能點(diǎn)到為止，再加上學(xué)生專心度不夠，致使很多學(xué)生在上完這門課后還認(rèn)為現(xiàn)代審計(jì)仍然是查賬，這與審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)類的主干課程位置不相稱，與其他主干課程的效果完全不同。
二、解決問題的對策
1、改變認(rèn)識上的誤區(qū)
對于學(xué)生來說首先要改變認(rèn)識，審計(jì)學(xué)源于會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅法、經(jīng)濟(jì)法、管理學(xué)等課程的知識。但又有別于這些。審計(jì)的目的是評價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性，是否合法、合規(guī)、有效與被審單位所處的宏觀、微觀背景密切相關(guān)，因此審計(jì)過程充滿了判斷和分析，這與會(huì)計(jì)等是不同的，在學(xué)習(xí)與教學(xué)中的方法當(dāng)然也不同了，學(xué)生在掌握基本會(huì)計(jì)等式、借貸記賬規(guī)則以后，每講授一個(gè)賬戶，學(xué)
生就會(huì)有所收獲，又會(huì)作賬了，這一成就感會(huì)激發(fā)學(xué)習(xí)興趣。同一種思維放在審計(jì)學(xué)學(xué)習(xí)上就失效了，審計(jì)學(xué)所依賴的理論和基礎(chǔ)知識更多，更廣泛，更復(fù)雜，對于連會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)接觸都不多的學(xué)生來說，確實(shí)存在困難，但不是不能攻克，沿著“基本概念一基本理論一審計(jì)實(shí)務(wù)”這條線，步步深入，就迎刃而解了，這要付出時(shí)間，付出努力，才會(huì)有收獲，非立竿見影的效果。所以學(xué)生要改變傳統(tǒng)的觀念，才能學(xué)會(huì)、學(xué)好審計(jì)學(xué)。
2、擴(kuò)充教學(xué)內(nèi)容
當(dāng)今的審計(jì)教學(xué)應(yīng)該是全方位的審計(jì)，而不僅僅是社會(huì)審計(jì)、還有國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，今后應(yīng)還有一個(gè)大審計(jì)，既面向國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，也面向內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)學(xué)課程的內(nèi)容不僅包括審計(jì)學(xué)基本理論、審計(jì)程序和技術(shù)以及業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)實(shí)務(wù)三大方面，還包括怎樣從經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、社會(huì)學(xué)、哲學(xué)、法學(xué)、政治學(xué)乃至于工程學(xué)等相關(guān)內(nèi)容中獲取知識、重組知識，培養(yǎng)學(xué)生全面的思維方式，形成綜合運(yùn)用知識的能力、發(fā)現(xiàn)問題的能力，引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用已獲取的會(huì)計(jì)、成本管理、稅法、經(jīng)濟(jì)法和計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的知識來解決實(shí)際問題的能力。課程內(nèi)容的擴(kuò)展對教材的開發(fā)提出新的要求，在現(xiàn)有借鑒和引進(jìn)的基礎(chǔ)上，一方面加強(qiáng)教材的開發(fā)，另一方面，通過課程的設(shè)置，必修與選修相結(jié)合的方法，解決單純面向社會(huì)審計(jì)教學(xué)的局面。
3、強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)
實(shí)踐教學(xué)可以增強(qiáng)感性認(rèn)識，縮短理論與實(shí)務(wù)之間的差距。積極開展審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)，不僅可以培養(yǎng)學(xué)生動(dòng)手能力，尤其是發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題和技術(shù)應(yīng)用能力，還可以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，培養(yǎng)學(xué)生的組織協(xié)調(diào)能力和合作精神，提高學(xué)生適應(yīng)社會(huì)的能力。在審計(jì)實(shí)踐教學(xué)中，可以從社會(huì)調(diào)查實(shí)踐、專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)、走進(jìn)審計(jì)實(shí)務(wù)界實(shí)習(xí)等幾種方式設(shè)置實(shí)踐環(huán)節(jié)，像社會(huì)調(diào)查實(shí)踐、走進(jìn)審計(jì)實(shí)務(wù)界實(shí)習(xí)可由學(xué)校組織，也可讓學(xué)生在暑期實(shí)踐過程中完成，對于專業(yè)實(shí)踐教學(xué)，要求授課老師有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，學(xué)?？芍С纸處煵欢ㄆ趨⒓痈黝悓徲?jì)項(xiàng)目的實(shí)踐活動(dòng)，一方面可提高實(shí)踐環(huán)節(jié)的教學(xué)水平，另一方面也可以此作為開發(fā)適合于自己的案例教學(xué)的材料。或加大經(jīng)費(fèi)投入，購買已有的案例教學(xué)軟件，以提高實(shí)踐教學(xué)的力度，突出審計(jì)學(xué)的課程特點(diǎn)。
第3篇：高校審計(jì)問題范文
[關(guān)鍵詞]：高校；基建項(xiàng)目；審計(jì)；
中圖分類號：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
1高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)問題
高校一般擅長于教學(xué)與科研，在基建工程的管理與審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)欠缺，審計(jì)力量薄弱，給不法分子造成了可乘之機(jī)，致使“象牙塔”也隨之成為腐敗的高危區(qū)。面臨這樣的形勢，高校審計(jì)人員應(yīng)保持清醒的頭腦，深入分析當(dāng)前管理工作中存在的突出問題
目標(biāo)定位與審計(jì)理念問題。高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、審計(jì)理念、委托、受托責(zé)任的履行方面均存在較大問題，即未能完全按照科學(xué)發(fā)展觀對目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)定位，風(fēng)險(xiǎn)與績效意識不強(qiáng)，未具體明確委托關(guān)系，受托責(zé)任的履行效果不佳。審計(jì)目標(biāo)定位不科學(xué)，審計(jì)的作用不能有效發(fā)揮；缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的成效不顯著；缺乏科學(xué)的績效審計(jì)理念；委托關(guān)系不明確，受托責(zé)任履行效果不佳[1]。
（2）審計(jì)缺乏獨(dú)立性與客觀性問題。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，基建工程審計(jì)科室(崗位)不夠健全；內(nèi)審人員數(shù)量不足，專業(yè)化程度不高，審計(jì)的客觀性得不到保證[2]；
（3）制度的建立健全及有效執(zhí)行問題。多數(shù)高校在基建工程全過程跟蹤審計(jì)、基建工程審計(jì)質(zhì)量控制、基建工程委托審計(jì)、基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)、基建工程監(jiān)理審計(jì)、審計(jì)公示方面的制度建設(shè)還比較薄弱；高校內(nèi)部審計(jì)制度的出臺對于制度的系統(tǒng)性、科學(xué)性考慮較少，與高校的發(fā)展相比則相對滯后；在審計(jì)人員職業(yè)規(guī)劃、審計(jì)信息化、績效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，均未被加以重視，需要進(jìn)行進(jìn)一步的建設(shè)和完善。
（4）審計(jì)工作質(zhì)量問題。審計(jì)內(nèi)容不全面，審計(jì)重點(diǎn)太局限；審前準(zhǔn)備不充分，‘審計(jì)方案不完善，審后跟蹤不到位；審計(jì)技術(shù)與方法較落后，審計(jì)方式較保守；審計(jì)報(bào)告不夠客觀與實(shí)用[3]。
2工程案例
建設(shè)項(xiàng)目為體育館，建筑面積17170m2，框架結(jié)構(gòu)，資金自籌。建設(shè)單位為X高校。土建施工單位為Y建筑公司。A大學(xué)建筑設(shè)計(jì)院為土建設(shè)計(jì)單位、網(wǎng)架第二次設(shè)計(jì)單位，網(wǎng)架第一次設(shè)計(jì)單位為B網(wǎng)架公司，網(wǎng)架施工單位為C工程公司。學(xué)校委托D監(jiān)理公司對項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)理(土建監(jiān)理人E)。學(xué)校委托F單位地勘，委托G事務(wù)所對土建與網(wǎng)架工程進(jìn)行審計(jì)。
土建工程預(yù)算造價(jià)1832萬元，控制價(jià)為1684.16萬元，合同價(jià)1471.72萬元。網(wǎng)架工程預(yù)算造價(jià)991萬元，控制價(jià)為902萬元，合同價(jià)793.04萬元。雙方發(fā)商定在工程竣工前，監(jiān)理酬金暫按工程估算價(jià)2000萬元的0.8%計(jì)取(即壹拾陸萬元)。
土建和網(wǎng)架合同價(jià)款采用合同價(jià)包干方式確定。工程竣工按中標(biāo)價(jià)款的85%(應(yīng)扣除甲供材料價(jià)款)付款，工程結(jié)算經(jīng)審計(jì)完畢后3月內(nèi)完清財(cái)務(wù)決算并付清工程保證金以外的其余工程款。
學(xué)校成立了招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，組長為校長，其成員單位為紀(jì)委、監(jiān)察、工會(huì)、設(shè)備處、審計(jì)處、財(cái)務(wù)處、基建處。
學(xué)?；ㄌ庁?fù)責(zé)對基建事務(wù)進(jìn)行管理，審計(jì)處負(fù)責(zé)對工程的審計(jì)管理。學(xué)校一級財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)對基建工程財(cái)務(wù)收支核算及工程決算。
3案例分析
3.1對X高?；ü芾淼姆治?/p>
X高校的招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組由幾個(gè)職能部門的行政負(fù)責(zé)人組成，多數(shù)是行政領(lǐng)導(dǎo)，對基建工程管理而言不懂專業(yè)，加之工作頭緒多，在研究一些重要的事項(xiàng)時(shí)常派一般人員參會(huì)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
近10年，X高校的新區(qū)工程投資10多億元，修建期間基建處工作人員16人，從數(shù)量上看還不少，但是具有大學(xué)本專科的僅有5人，工程師3人，其他人員為退伍安置人員和家屬子女，只具有初高中文化水平。在本土建工程送審時(shí)，已經(jīng)沒有工程師能對Y企業(yè)編制的工程結(jié)算進(jìn)行初審。
正值X高校體育館修建時(shí)期，審計(jì)處2004年10月與紀(jì)委、監(jiān)察合署辦公，機(jī)構(gòu)的不獨(dú)立大大弱化了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，挫傷了審計(jì)人員的積極性。當(dāng)時(shí)審計(jì)人員5人，研究員1人，副教授1人，會(huì)計(jì)師1人，副處級審計(jì)員1人，科級審計(jì)員1人。相對于其他管理部門而言管理素質(zhì)略高，但是仍然缺乏專業(yè)的基建工程審計(jì)人員。
一級財(cái)務(wù)配備了專職的基建會(huì)計(jì)和出納(各1人)負(fù)責(zé)工程的財(cái)務(wù)核算與決算，但是內(nèi)部缺乏業(yè)務(wù)稽核人員。審計(jì)對該工程甲供材料、基建財(cái)務(wù)核算與決算沒有進(jìn)行審計(jì)。
從修建中發(fā)生的事項(xiàng)可見:基建處在工程建設(shè)中缺乏必要的建設(shè)日記，現(xiàn)場代表的工程簽證不及時(shí)、不準(zhǔn)確，授權(quán)不當(dāng)，一人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，缺乏內(nèi)部牽制。學(xué)校對基建處的權(quán)限更未明確限制，關(guān)于同意變更、材料認(rèn)價(jià)方面權(quán)限太大。簽證材料基本都是因變更而增加了X高校的造價(jià)，沒有相應(yīng)減少X高校造價(jià)的情況出現(xiàn)，這是不正常的。
X高校對相關(guān)管理部門的約束與激勵(lì)不合理，不利于工程質(zhì)量、造價(jià)、工期的有效控制。X高校對管理部門及有關(guān)人員沒有針對基建工程的約束性規(guī)定。X高校規(guī)定基建處按照工程造價(jià)提取工作經(jīng)費(fèi)(優(yōu)良工程0.5%，合格工程0.3%)，使其對工期與造價(jià)不重視;紀(jì)監(jiān)審按照審減金額的5%提取工作經(jīng)費(fèi)，因而對質(zhì)量與工期不太關(guān)注;其他部門沒有提成則大大挫傷了其主動(dòng)參與管理的積極性，配合管理往往也是走過場。
從結(jié)算審計(jì)結(jié)果分析:工程建筑面積17170m2，土建控制價(jià)為1684.16萬元，合同價(jià)款1471.72萬元(為控制價(jià)的87.39%)。土建工程增減變動(dòng)送審l624.20萬元，審定額958.79萬元，審減額665.41萬元，審減率為40.97%，土建總造價(jià)2430.51萬元，超過控制價(jià)746.35萬元。網(wǎng)架施工合同價(jià)款793.04萬元(含設(shè)計(jì)費(fèi)17.45萬元)，增加工程送審589.16萬元，審定346.25萬元，審減242.91萬元，審減率為41.23%，網(wǎng)架造價(jià)為1139.29.萬元，增加工程占合同價(jià)款的43.66%，超過控制價(jià)237.29萬元。以上數(shù)據(jù)體現(xiàn)了低價(jià)位中標(biāo)高價(jià)位結(jié)算，審減率奇高的結(jié)果。
X高校在項(xiàng)目管理上的不規(guī)范還體現(xiàn)在以下方面：該工程的勘探、監(jiān)理、網(wǎng)架設(shè)計(jì)、土建設(shè)計(jì)為校方委托未通過招標(biāo)(比選)確定，未對工程實(shí)施全過程的跟蹤審計(jì)?；ㄌ?、紀(jì)監(jiān)審沒有建立和實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度、工作質(zhì)量管理制度。這期間審計(jì)未對相關(guān)管理部門的負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也未對基建財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。X高校對監(jiān)理合同、委托審計(jì)合同的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，基建處對監(jiān)理公司的監(jiān)管從資料上無從查證(除監(jiān)理報(bào)告外)，審計(jì)處也缺乏對事務(wù)所結(jié)算審計(jì)的過程監(jiān)控。從外墻面層由掛貼棕黃色仿石磚改為玻璃幕墻，拼木地板改為PVC塑膠地板，可見X高校對工程修建設(shè)計(jì)方案考慮不成熟。
X高校網(wǎng)架第一次委托B公司設(shè)計(jì)支付設(shè)計(jì)費(fèi)17.45萬元，但是該設(shè)計(jì)失敗，致使與之配合的土建工程延期半年之久，由此產(chǎn)生的腳手架租賃費(fèi)、人工賠償費(fèi)、其他機(jī)械費(fèi)賠償數(shù)額達(dá)200多萬元。
3.2對Y建筑企業(yè)的分析
Y建筑企業(yè)以較低價(jià)款中標(biāo)該土建工程。竣工時(shí)得到85%的合同價(jià)款，修建過程中墊付了大量資金，加之因網(wǎng)架設(shè)計(jì)變更致使工程延期半年之久，資金成本進(jìn)一步加大。Y企業(yè)在修建中憑借信息和專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，獲得了一些工程經(jīng)濟(jì)技術(shù)變更，使投標(biāo)時(shí)報(bào)價(jià)較低項(xiàng)目得以變更，實(shí)現(xiàn)其不均衡報(bào)價(jià)策略為公司贏利的目的。
Y企業(yè)在玻璃幕墻、PVC塑膠地板的價(jià)格協(xié)商中處于有利地位。
Y企業(yè)對于X高校委托B公司網(wǎng)架設(shè)計(jì)失敗而延誤工期的索賠，在各項(xiàng)價(jià)格的協(xié)商中處于有利地位。
Y企業(yè)于2009年6月報(bào)送工程決算資料，按照合同約定應(yīng)在竣工一個(gè)月內(nèi)報(bào)送，并且存在較嚴(yán)重的高估冒算。Y企業(yè)聘請的土建結(jié)算報(bào)告編制人為
D監(jiān)理公司的土建總監(jiān)E，這是典型的一人雙重身份。
3.3對D監(jiān)理公司的分析
D監(jiān)理公司以0.8%的監(jiān)理費(fèi)用接受X高校的委托對土建與網(wǎng)架工程進(jìn)行監(jiān)理。D監(jiān)理公司派駐的監(jiān)理工程師只有2人。按照格式化的監(jiān)理合同，D監(jiān)理公司具有多項(xiàng)權(quán)利，但是在X高校沒有得到行使(如;工程款支付的審核、簽認(rèn)權(quán))。同時(shí)，D監(jiān)理公司也沒能全面履行其義務(wù)。監(jiān)理合同(第四十六條)中規(guī)定“監(jiān)理人不得參與可能與合同規(guī)定的與委托人的利益相沖突的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”，土建總監(jiān)E卻擔(dān)任Y公司的結(jié)算資料編制人。
3.4對其他方面的分析
在X高校近十年的新校區(qū)建設(shè)期間，政府審計(jì)未對貸款資金修建的工程項(xiàng)目進(jìn)行過審計(jì)。
按照規(guī)定發(fā)改委要對高校的招投標(biāo)備案管理，建設(shè)局要對高校的合同備案管理，然而，對X高校委托設(shè)計(jì)與監(jiān)理未進(jìn)行招標(biāo)(比選)卻沒有實(shí)施行政干預(yù)，在網(wǎng)架設(shè)計(jì)圖會(huì)審時(shí)也未發(fā)現(xiàn)重大問題。市造價(jià)站接受了土建結(jié)算中關(guān)于腳手架定額方面的政策咨詢，為雙方提供了規(guī)范的解釋。
X高校在該工程修建期間很少接受上級教育主管部門的指導(dǎo)與監(jiān)督，基本處于缺乏上級監(jiān)管的自主管理狀態(tài)。
該項(xiàng)目為委托勘察、設(shè)計(jì)。在網(wǎng)架委托設(shè)計(jì)中，由于第一次的設(shè)計(jì)單位B公司未能成為施工的中標(biāo)單位，其設(shè)計(jì)方案與土建設(shè)計(jì)單位A的方案不配合，校方多次與之聯(lián)系未果，最終重新聘請A大學(xué)的設(shè)計(jì)人二次設(shè)計(jì)。因設(shè)計(jì)更改延誤X高校建設(shè)工期半年之久。
土建設(shè)計(jì)的費(fèi)率2.4%，設(shè)計(jì)費(fèi)估算為72萬元;網(wǎng)架第一次委托B公司設(shè)計(jì)費(fèi)17.45萬元，費(fèi)率約為2.25%，第二次委托A設(shè)計(jì)院的設(shè)計(jì)費(fèi)為5萬元。以上費(fèi)用大大低于政府指導(dǎo)價(jià)格。
在該項(xiàng)目建設(shè)期間，電業(yè)局的所屬企業(yè)為X高校修建了周邊的高壓線、配電站，水務(wù)部門將主水管鋪設(shè)到位，環(huán)保局修建了化糞池。消防、安全辦、檔案局均例行到位。以上價(jià)格均為不可談判的價(jià)格。
4審計(jì)建議
對本審計(jì)案例結(jié)合以上簡要分析，作如下審計(jì)建議:
(1)X高校在體育館項(xiàng)目的修建上對管理部門應(yīng)明確授權(quán)。授予基建部門重點(diǎn)監(jiān)管質(zhì)量、工期的權(quán)限，授予工程造價(jià)3萬元以下管理權(quán)限。3萬元及以上的事項(xiàng)由學(xué)校授權(quán)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組商議后報(bào)學(xué)校決策。
授予宙計(jì)部門全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限。尤其對設(shè)計(jì)、委托監(jiān)理、工程招標(biāo)、設(shè)計(jì)交更、工程款支付、工程經(jīng)濟(jì)簽證、材料議價(jià)等環(huán)節(jié)明確授權(quán)。
在建設(shè)的關(guān)鍵時(shí)期，X高校應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。紀(jì)監(jiān)審合并后，學(xué)校招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組的成員中就少了一個(gè)監(jiān)督部門的聲音，審計(jì)是從經(jīng)濟(jì)上實(shí)施監(jiān)督，其監(jiān)督的效果較之于黨紀(jì)與行政監(jiān)督更為有效。
(3)X高校應(yīng)重視內(nèi)部管理隊(duì)伍的專業(yè)化建設(shè)。業(yè)務(wù)管理部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)去行政化，鼓勵(lì)專業(yè)技術(shù)人才的成長，使學(xué)校的招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組成為名副其實(shí)的智囊團(tuán)。通過補(bǔ)充專業(yè)管理人員和加強(qiáng)對在職人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高管理隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平。
(4)X高校應(yīng)制定激勵(lì)到位的內(nèi)部利益分配機(jī)制，將各部門的經(jīng)濟(jì)利益與控制工程的質(zhì)量、工期、造價(jià)目標(biāo)掛鉤，充分調(diào)動(dòng)各方的積極性，保證實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。
(5)X高校應(yīng)采取工程量清單計(jì)價(jià)方式對該工程實(shí)施計(jì)價(jià)與管理，并對清單實(shí)施全面的審計(jì)。本項(xiàng)目的土建和網(wǎng)架合同價(jià)款均采用合同價(jià)包千方式確定，從數(shù)據(jù)結(jié)果可知，增加工程數(shù)額很大，如果為固定綜合單價(jià)合同，對這部分能起到一定的控制效果。
(6)對投資規(guī)模如此大并且修建復(fù)雜的體育館工程，X高校應(yīng)對工程勘探、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工以招標(biāo)的方式確定中標(biāo)方，并不應(yīng)單純最求最低價(jià)格，應(yīng)在合理價(jià)位上明確各自的責(zé)權(quán)利，全面執(zhí)行合同條款的約定[4]。
(7)該項(xiàng)目增加工程數(shù)額之大，有校方主觀變更、設(shè)計(jì)深度不夠及其他因素的影響。建議X高校將成熟的方案交給設(shè)計(jì)單位做好細(xì)致的設(shè)計(jì)。
(8)建議基建管理部門對項(xiàng)目實(shí)施必要的內(nèi)部控制制度，專人管理工程檔案資料，兩人共同負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理，按時(shí)做好工程建設(shè)日記，及時(shí)、準(zhǔn)確完成各項(xiàng)簽證，對監(jiān)理實(shí)施必要的監(jiān)督管理。
(9)審計(jì)部門應(yīng)對基建管理部門的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，對監(jiān)理公司的工作規(guī)范進(jìn)行監(jiān)督，對基建部門領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)合工程建設(shè)進(jìn)行審計(jì)，對工程物資管理實(shí)施監(jiān)督，對財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)，完善工程的各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。
5結(jié)論
規(guī)范高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)管理的對策：
（1）明確內(nèi)部審計(jì)目的，明晰委托與受托管理責(zé)任。
（2）確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性。保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立設(shè)置和權(quán)威性，并保證審計(jì)人員的全面配備及綜合性。
（3）實(shí)施制度導(dǎo)向的基建工程內(nèi)部審計(jì)管理。實(shí)施基建工程的全過程跟蹤審計(jì)制度；實(shí)施基建工程的審計(jì)質(zhì)量控制制度；實(shí)施基建工程的財(cái)務(wù)決算審計(jì)制度；實(shí)施基建處處長經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)制度；實(shí)施基建工程監(jiān)理的審計(jì)制度。
6參考文獻(xiàn)
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第4篇：高校審計(jì)問題范文
一、當(dāng)前高校建設(shè)工程全過程審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題
教育部 29 號文出臺以來，各地高校紛紛制定具體的全過程審計(jì)實(shí)施辦法，高校建設(shè)工程全過程審計(jì)廣泛開展起來，但各高校在全過程審計(jì)實(shí)踐中的具體做法不盡相同，也或多或少地遇到一些問題。
(一)審計(jì)介入點(diǎn)不同
教育部 29 號文指出，對大中型建設(shè)工程應(yīng)實(shí)施全過程審計(jì);也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部情況，對大中型建設(shè)工程項(xiàng)目部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計(jì)。實(shí)際上，各高?；径紡淖约簩W(xué)校實(shí)際情況出發(fā)，選擇不同的介入點(diǎn)開始審計(jì)。有的從工程量清單編制審核介入，有的從施工單位招標(biāo)開始介入，有的從工程施工開始介入，不一而足。從投資估算開始介入，對大中型建設(shè)工程項(xiàng)目的全部內(nèi)容進(jìn)行全過程審計(jì)的高校極少。
(二)審計(jì)范圍不同
教育部 29 號文指出，對建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)的內(nèi)容包括對建設(shè)項(xiàng)目投資估算、勘察設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算等各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的檢查和評價(jià)。對建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、控制和評價(jià)。這為全過程審計(jì)指明了大概的范圍和內(nèi)容。曹慧明(2009)認(rèn)為全過程審計(jì)的內(nèi)容主要有11個(gè)方面：(1)工程審批程序?qū)徲?jì);(2)設(shè)計(jì)審計(jì)，包括初步設(shè)計(jì)審計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)和設(shè)計(jì)變更審計(jì);(3)工程量清單編制審計(jì);(4)工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，包括招標(biāo)文件和招標(biāo)程序?qū)徲?jì);(5)工程合同審計(jì)，包括合同簽訂前對合同條款的審核把關(guān)和合同執(zhí)行審計(jì);(6)拆遷審計(jì);(7)內(nèi)部控制制度審計(jì);(8)工程物資采購審計(jì);(9)隱蔽工程審計(jì);(10)額外工程審計(jì);(11)工程進(jìn)度審計(jì)，即定期對工程量清單執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。由于審計(jì)介入點(diǎn)不同和具體審計(jì)方案不同，各高校的全過程審計(jì)基本都沒有完全涵蓋以上內(nèi)容，換言之，審計(jì)范圍是不同的。
(三)審計(jì)深度不同
所謂審計(jì)深度，是指對審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)細(xì)致程度。比如工程量清單編制審計(jì)，有的高校是全過程審計(jì)方和建設(shè)主管方委托的清單編制單位背靠背編制清單，然后將兩份清單進(jìn)行比對，在此基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告;有的高校沒有安排全過程審計(jì)方編制工程量清單，只是直接對建設(shè)主管方提供的工程量清單進(jìn)行審核。兩者效果必然不同。再如，對工程變更聯(lián)系單的審計(jì)，是對所有工程變更聯(lián)系單都進(jìn)行審計(jì)，還是只選擇金額比較大的進(jìn)行審計(jì)，金額大小的劃分界限是多少，這種審計(jì)深度問題貫穿于全過程審計(jì)的整個(gè)過程，對審計(jì)效果有著重要影響。
(四)審計(jì)方不同
目前，高校工程審計(jì)專業(yè)人才緊缺是一個(gè)普遍現(xiàn)象，因此，很多高校都是委托社會(huì)上的工程造價(jià)咨詢公司(以下簡稱事務(wù)所)進(jìn)行全過程審計(jì)。代表學(xué)校進(jìn)行委托全過程審計(jì)業(yè)務(wù)的部門一般是高校內(nèi)審部門(審計(jì)處)。而有的高校是建設(shè)主管部門(一般是基建處)既代表學(xué)校進(jìn)行工程建設(shè)管理，同時(shí)又代表學(xué)校委托事務(wù)所對所管理的建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程審計(jì)。還有的高校的情況是，建設(shè)主管部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行工程造價(jià)控制咨詢，內(nèi)部審計(jì)部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行全過程審計(jì)。另外，各高校與事務(wù)所所簽的審計(jì)合同不同，導(dǎo)致學(xué)校及代表學(xué)校委托審計(jì)業(yè)務(wù)的部門與事務(wù)所的合同關(guān)系具體內(nèi)容不同，即甲乙方權(quán)責(zé)界定不同，這些對全過程審計(jì)工作的開展及審計(jì)質(zhì)量都會(huì)產(chǎn)生直接的影響。
(五)審計(jì)方與建設(shè)管理部門權(quán)責(zé)范圍不同
教育部 29 號文對全過程審計(jì)的定位為監(jiān)督、控制和評價(jià)。這一點(diǎn)在理論上鮮有爭議。但在全過程審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)常出現(xiàn)的審計(jì)越位、錯(cuò)位、缺位現(xiàn)象表明，對這一審計(jì)定位的把握是一個(gè)難點(diǎn)。有些項(xiàng)目中，審計(jì)方在每一個(gè)工程管理環(huán)節(jié)都需要簽字認(rèn)可，沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意，工程量確認(rèn)無效;沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意，不能進(jìn)行工程變更;沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意，不能支付工程款。還有一些項(xiàng)目中，審計(jì)方只是針對同一建設(shè)工程項(xiàng)目的不同階段進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，將原本要在建設(shè)工程全部竣工后一次性做的結(jié)算審計(jì)分批提前做掉而已。這兩種情況的截然不同反映出不同高校建設(shè)工程項(xiàng)目的全過程審計(jì)中，審計(jì)方與建設(shè)管理部門的權(quán)責(zé)范圍是不盡相同的。前者存在明顯的越位、錯(cuò)位現(xiàn)象，而后者在嚴(yán)格意義上不能稱之為全過程審計(jì)。
二、高校建設(shè)工程全過程審計(jì)存在問題的原因分析
問題是內(nèi)部原因的外在表現(xiàn)。高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)實(shí)踐中遇到和表現(xiàn)出來的問題主要是以下幾方面原因?qū)е碌摹?/p>
(一) 高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)處于探索期
20 世紀(jì) 90 年代末，我國審計(jì)工作開始重視建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。1999 年 2 月《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施工程管理質(zhì)量的通知》(〔1999〕16 號)中， 對重大項(xiàng)目要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和跟蹤審計(jì)的要求首次被提出。2001 年審計(jì)署的《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》第二十三條規(guī)定：對財(cái)政性資金投入較大或者關(guān)系國計(jì)民生的國家建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。首次用到全過程的提法。
2003 年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 1 號建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)》指出，在開展建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本組織內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可以進(jìn)行項(xiàng)目全過程審計(jì)，也可以進(jìn)行項(xiàng)目部分環(huán)節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)。首次用到全過程審計(jì)的提法。
2007 年教育部 29 號文是教育系統(tǒng)首次的關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的政策性文件，也是高校建設(shè)工程全過程審計(jì)工作蓬勃發(fā)展的直接動(dòng)因。由此可見，全過程審計(jì)，尤其是高校建設(shè)工程全過程審計(jì)在我國是一項(xiàng)比較新的工作方式，無論是理論層面還是實(shí)踐層面都處于探索期，因此，還需要一段時(shí)間來進(jìn)行發(fā)展和完善。這就意味著，一方面，高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的不成熟性是其目前和今后一段時(shí)期的自然特征，并在實(shí)踐中表現(xiàn)出這樣或那樣的問題;另一方面，作為審計(jì)工作者，我們需要在實(shí)踐中不斷探索高校建設(shè)工程全過程審計(jì)的合理發(fā)展路徑，并積極去完善它。
目前，高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的不成熟性表現(xiàn)在：
(1)沒有成熟的套路。目前沒有一種大致的成熟的套路可以參考或者復(fù)制，各高校的具體做法不一，效果殊異。
第5篇：高校審計(jì)問題范文
關(guān)鍵詞：高校安裝工程，跟蹤審計(jì)，問題，對策
中圖分類號：TU758文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
前言
目前,許多高?；?xiàng)目的審計(jì)仍停留在事后竣工決算審計(jì)的方式上,往往很難達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的最佳效果。為了擺脫事后審計(jì)的被動(dòng)局面,提高高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的效率,對高校基建項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)就顯得尤為重要。
全過程跟蹤審計(jì)的本質(zhì)就是全程同步審計(jì),是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依照現(xiàn)行法規(guī),從立項(xiàng)起到竣工決算止,對建設(shè)工程項(xiàng)目投資建設(shè)全過程的合法性、真實(shí)性、效益性,獨(dú)立進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、審查、評價(jià)、鑒證的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。其主要目的在于及時(shí)、有效地監(jiān)督建設(shè)資金的籌集、使用和管理等各個(gè)環(huán)節(jié),防止建設(shè)資金流失和不法行為發(fā)生,并進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)在項(xiàng)目建設(shè)過程中有效規(guī)范建設(shè)程序、切實(shí)加強(qiáng)建設(shè)管理、不斷提高資金使用效益以及促進(jìn)反腐倡廉陽光運(yùn)作等作用。
高校安裝工程跟蹤審計(jì)的主要職能
高校安裝工程跟蹤審計(jì)的主要職能是:受學(xué)校委托,代表學(xué)校對安裝建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施管理、監(jiān)督、評價(jià)、控制、協(xié)調(diào),具體為:
1．審查擬建安裝工程項(xiàng)目是否進(jìn)行可行性論證,審批程序是否合規(guī),開工條件是否具備。
2．審查安裝工程項(xiàng)目概、預(yù)算是否完整、正確。
3．審查安裝工程項(xiàng)目招投標(biāo)的條件是否具備,主要有招標(biāo)文件是否具備、招標(biāo)是否符合法定程序等。
4．審查評標(biāo)、定標(biāo)是否客觀、公正，對中標(biāo)單位的選定是否符合相關(guān)程序。
5．審查安裝工程項(xiàng)目簽訂合同的主體是否合格,簽訂合同的程序是否合規(guī),加強(qiáng)對有關(guān)造價(jià)專用條款審查,杜絕有損學(xué)校利益的條款出現(xiàn)。
3. 高校安裝工程跟蹤審計(jì)存在問題分析
3.1 相關(guān)的規(guī)章制度還未建立健全
目前雖然在部分高校已開展跟蹤審計(jì)幾年了, 在實(shí)踐中也有一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作流程和辦法, 但還未從理論上加以總結(jié)和提升, 還未建立一套規(guī)范的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度, 沒有系統(tǒng)地上升到教育審計(jì)規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)行業(yè)規(guī)范。也就是說,，跟蹤審計(jì)還有待于進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。
3.2 管理各方的職責(zé)和權(quán)限還未合理界定
跟蹤審計(jì)打破了建設(shè)項(xiàng)目的傳統(tǒng)管理模式，而又因跟蹤審計(jì)制度、規(guī)范尚未建立、健全, 因此參與建設(shè)項(xiàng)目管理的各方管理職能和權(quán)限尚未從制度上合理界定，各方責(zé)、權(quán)、利關(guān)系不很明晰, 會(huì)造成各管理方不到位或越位情況。因此要明確界定管理各方職責(zé)，保證各方工作到位而不越位, 各司其職,才能使跟蹤審計(jì)有序進(jìn)行。
3.3 審計(jì)手段及審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提升
由于跟蹤審計(jì)對建設(shè)項(xiàng)目是貫穿始終的全過程審計(jì), 因此極具政策性、專業(yè)性和復(fù)雜性, 對跟蹤審計(jì)的方法、手段及審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求。審計(jì)人員不僅要具有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面,同時(shí)還要有較好的協(xié)調(diào)溝通能力, 以及了解掌握最新的方法技術(shù)手段, 以適應(yīng)跟蹤審計(jì)的需要。
3.4 審計(jì)環(huán)境的有待于進(jìn)一步優(yōu)化
高校跟蹤審計(jì)環(huán)境不容樂觀。由于高校審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì), 僅具有相對的獨(dú)立性, 加上跟蹤審計(jì)處于實(shí)踐和探索階段, 沒有現(xiàn)成的法規(guī)和制度加以保證, 如果有關(guān)部門不理解、不配合, 跟蹤審計(jì)將不能很好地實(shí)施。因此, 優(yōu)化審計(jì)環(huán)境就顯得尤為重要。
3.5 高校安裝工程跟蹤審計(jì)的意識不強(qiáng)
由于工程跟蹤審計(jì)對控制工程投資,降低工程成本,緩解工程決算審計(jì)中的矛盾,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),確保工程建設(shè)規(guī)范、有序、優(yōu)質(zhì)、高效地完成起到了重要作用,因此工程跟蹤審計(jì)日益受到學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視并且在各高校逐漸推廣與運(yùn)用,工程跟蹤審計(jì)作為一項(xiàng)監(jiān)督保障機(jī)制,顯現(xiàn)出了旺盛的生命力。但是也不可否認(rèn),工程跟蹤審計(jì)在各高校并不是一帆風(fēng)順,人們的工程跟蹤審計(jì)的意識不強(qiáng)。首先,建設(shè)主管部門少數(shù)人錯(cuò)誤地認(rèn)為工程跟蹤審計(jì)削弱了他們的權(quán)利,妨礙了他們?nèi)粘５墓こ坦芾砉ぷ?影響了工作效率,因此他們在實(shí)際工作中經(jīng)常是應(yīng)付、敷衍甚至排斥跟蹤審計(jì)；其次,甲方少數(shù)人認(rèn)為學(xué)校及審計(jì)部門不信任他們,工程跟蹤審計(jì)是來監(jiān)視他們。第三,還有部分人認(rèn)為,在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計(jì)來為工程簽證把關(guān),那監(jiān)理及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就沒有必要再多此一舉去重復(fù)確認(rèn)簽證的工程量是否屬實(shí),一切按照跟蹤審計(jì)的“指示”辦就行了。結(jié)果,他們應(yīng)該做的工作不做,應(yīng)該履行的職責(zé)也不去認(rèn)真履行,而是消極地對待自己的本職工作,這是極不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。
對策研究
4.1加強(qiáng)工程跟蹤審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
第一,要通過加強(qiáng)現(xiàn)有跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷提高他們的業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)能力。鼓勵(lì)工程跟蹤審計(jì)人員努力學(xué)習(xí)施工新技術(shù)、新方法,不斷提高自己的專業(yè)技術(shù)水平;要求跟蹤審計(jì)人員要勤下工地、深入一線,從“戰(zhàn)爭中學(xué)習(xí)戰(zhàn)爭”,努力提高實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。第二,適當(dāng)引進(jìn)一些有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)、懂施工技術(shù)、懂管理的工程技術(shù)人員充實(shí)到學(xué)校跟蹤審計(jì)隊(duì)伍中來。第三,必須加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)。大力倡導(dǎo)“重實(shí)際、說實(shí)話、做實(shí)事、求實(shí)效”的工作作風(fēng),教育跟蹤審計(jì)人員要時(shí)刻把廉潔自律的有關(guān)規(guī)定牢記在心,加強(qiáng)自身修養(yǎng)、提高服務(wù)意識、注重自身形象。第四,內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。當(dāng)自身跟蹤審計(jì)力量不足時(shí),借助社會(huì)審計(jì)力量來完成跟蹤審計(jì)任務(wù),是非常直接而有效的手段。借助社會(huì)審計(jì)力量的根本目的并不僅僅是為了減輕跟蹤審計(jì)的工作量,緩解人員緊張的狀況,而是為了更有效地加強(qiáng)管理,提高跟蹤審計(jì)的效率,擴(kuò)大跟蹤審計(jì)的覆蓋面。
4.2高校工程跟蹤審計(jì)工作要突出重點(diǎn)
當(dāng)前,在人員少、任務(wù)重的情況下,高校工程跟蹤審計(jì)工作的重點(diǎn)要放在認(rèn)真審查實(shí)際施工內(nèi)容是否符合合同、圖紙及清單的內(nèi)容,大宗設(shè)備、材料的品牌是否滿足合同、圖紙的質(zhì)量要求,同時(shí)要不斷深化隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、工程進(jìn)度款、費(fèi)用索賠的跟蹤監(jiān)督,有效控制工程造價(jià)。要集中精力抓好工程建設(shè)幾個(gè)重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督審查工作。一是工程招投標(biāo)文件的審查。要加強(qiáng)對工程招投標(biāo)文件尤其是工程量清單的嚴(yán)密性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性的審查。二是施工合同的審查。合同是甲、乙雙方相互之間的一種承諾,是工程結(jié)算以及雙方解決糾紛的重要依據(jù),合同審點(diǎn)是審查簽定的施工合同是否嚴(yán)密,投標(biāo)價(jià)款是否包死,有沒有留活口。三是建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過程審查。工程建設(shè)實(shí)施過程審查,是對材料(設(shè)備)的采購供應(yīng)和把工程設(shè)計(jì)變成建筑實(shí)體的整個(gè)過程進(jìn)行的監(jiān)督。審查的重點(diǎn)是材料(設(shè)備)的價(jià)格、設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場簽證等。要通過對材料(設(shè)備)的采購供應(yīng)的審計(jì),確保工程用料的質(zhì)量優(yōu)良和價(jià)格合理;通過對施工環(huán)節(jié)的審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決項(xiàng)目管理中存在的問題,為項(xiàng)目完工后的竣工結(jié)算審計(jì)提供線索。
結(jié)束語
跟蹤審計(jì)實(shí)施幾年來, 為高校節(jié)約了大量建設(shè)資金, 提高了資金的使用效益, 雖然在實(shí)施過程中也出現(xiàn)了一些問題和不成熟的地方,通過在實(shí)踐中不斷改進(jìn), 建立健全規(guī)章制度, 培養(yǎng)復(fù)合型人才隊(duì)伍, 加強(qiáng)對社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人員的管理, 協(xié)調(diào)溝通好相關(guān)業(yè)務(wù)部門的關(guān)系, 爭取領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門的理解支持, 就一定能夠更好的發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用, 更好的促進(jìn)高校建設(shè)項(xiàng)目管理的規(guī)范化、制度化建設(shè), 有效維護(hù)建設(shè)管理的有序健康發(fā)展, 控制造價(jià), 提高投資效益。
參考文獻(xiàn)
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第6篇：高校審計(jì)問題范文
高職院校內(nèi)部審計(jì)在健全和完善院校內(nèi)部運(yùn)行管理機(jī)制、防范院校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約教育資金、提高辦學(xué)效益等方面發(fā)揮了重要作用。然而，從現(xiàn)實(shí)來看，高校內(nèi)部還存在以下問題：
(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性我國高職院校內(nèi)部審計(jì)起步較晚，發(fā)展也很不平衡，有些院校尚未設(shè)立，有些院校設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，卻與其他行政機(jī)構(gòu)如紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)合并，有的甚至與財(cái)務(wù)部門合并，部分人員兼職使用，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的有力開展，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性原則。一些設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的高職院校，從實(shí)際情況看，內(nèi)審所擔(dān)任的角色并沒有體現(xiàn)出來，內(nèi)審工作受領(lǐng)導(dǎo)的制約，取決于單位負(fù)責(zé)人的意志，使內(nèi)審工作缺乏應(yīng)有的地位和威信，嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作的公正性和客觀性。
(二)內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄由于高職院校內(nèi)審工作起步較晚，主要是對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，隨著高職院校的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，不再是簡單的預(yù)算收支活動(dòng)，如向金融機(jī)構(gòu)融資、教學(xué)儀器設(shè)備采購、學(xué)校合并重組、與科研院所聯(lián)合、校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展、后勤社會(huì)化等。但由此帶來的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、合并風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等也相應(yīng)加大。內(nèi)審的工作范圍不斷擴(kuò)大，效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等還沒有提到一定的高度，更未對一些深層次的問題如管理制度、政策法規(guī)、院校環(huán)境、監(jiān)督體系等方面進(jìn)行研究。
(三)內(nèi)部審計(jì)職能定位不高高職院校的內(nèi)部審計(jì)目前還停留在“查錯(cuò)防弊”的階段上，基本上都是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，內(nèi)審主要職能仍然是“監(jiān)督”，內(nèi)審部門往往把被審計(jì)對象看作自己的“對立面”，很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點(diǎn)和定位都不高。
(四)內(nèi)部審計(jì)手段落后目前會(huì)計(jì)電算化得到了廣泛的應(yīng)用和發(fā)展，對審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)理念的要求也就越來越高。但高職院校審計(jì)人員大多對計(jì)算機(jī)還不太熟悉，審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低、準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。
(五)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高我國許多高職院校內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識、理論水平和業(yè)務(wù)技能普遍偏低，人員兼職現(xiàn)象頗多。內(nèi)審人員大多來自財(cái)務(wù)部門，只懂基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識，有的甚至是非相關(guān)專業(yè)的人員改行，由于缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識和技巧，因而大多數(shù)院校審計(jì)工作處于一種落后或者應(yīng)付狀態(tài)，使內(nèi)審的作用沒有得到充分的發(fā)揮。
二、高職院校內(nèi)部審計(jì)的建議
高職院校內(nèi)部審計(jì)部門作為本單位管理機(jī)構(gòu)的一部分，其目標(biāo)是有助于科學(xué)評價(jià)學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理體系，提高學(xué)校的運(yùn)作效率、幫助學(xué)校實(shí)現(xiàn)總體發(fā)展目標(biāo)?，F(xiàn)針對上述問題提出加強(qiáng)高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的建議。
(一)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)我國高職院校內(nèi)部審計(jì)起步較晚，發(fā)展也很不平衡，高職院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)要更好的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，必須要在機(jī)構(gòu)設(shè)置上保持其充分的獨(dú)立性。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及上級和院校的規(guī)章制度，對院校的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督權(quán)，對院長負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立后，應(yīng)該配備相應(yīng)的內(nèi)審人員，將具備專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和計(jì)算機(jī)知識，素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量，并保持人員的相對穩(wěn)定。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育，通過對在崗人員進(jìn)行長短期培訓(xùn)，掌握最新的審計(jì)法律法規(guī)及審計(jì)方法，不斷提高從業(yè)人員的專業(yè)理論知識，培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，并通過實(shí)踐，對工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)，以不斷完善審計(jì)手段和方法，提高審計(jì)人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力等。
(二)轉(zhuǎn)變觀念，全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能目前隨著高職院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜和頻繁，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)放在促進(jìn)和加強(qiáng)學(xué)校管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高效益上；應(yīng)把定位點(diǎn)放在當(dāng)好學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的助手，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高辦學(xué)效益上，由監(jiān)督型的審計(jì)向管理型的審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)部門要找到自己的位置，選擇那些領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、教職工迫切希望的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)、合理、可靠的依據(jù)。充分利用自身熟悉學(xué)校的規(guī)章制度，熟悉內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，熟悉財(cái)務(wù)狀況等優(yōu)勢，選準(zhǔn)內(nèi)審工作的重點(diǎn)和突破口，幫助高職院校建立和完善內(nèi)部管理體系，提高管理水平，緊緊圍繞學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源最佳配置。內(nèi)審人員緊跟國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，精悉經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的各項(xiàng)方針、政策，當(dāng)院校制定和實(shí)施新的改革措施、新的經(jīng)濟(jì)政策時(shí)，內(nèi)審人員要根據(jù)所掌握的各方面經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)及時(shí)提出合理化意見、建議，并把所依據(jù)的法律法規(guī)從眾多的資料中摘錄出來，說明理由，供領(lǐng)導(dǎo)閱讀參考，在國家地方政策法規(guī)允許范圍內(nèi)，謀求本單位利益最大化。內(nèi)審部門不能只挑毛病，而是通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)工作；在微觀領(lǐng)域的監(jiān)督中，應(yīng)以事前審計(jì)為主，事后審計(jì)為輔，以預(yù)防問題的發(fā)生為主，以查處問題為輔，把違紀(jì)現(xiàn)象消滅在萌芽中。通過發(fā)揮審計(jì)各項(xiàng)職能，達(dá)到服務(wù)的目的。
(三)參與制定內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)控制度審計(jì)高職院校的內(nèi)部審計(jì)部門是學(xué)校的管理部門，內(nèi)審部門在審計(jì)過程中，對學(xué)校內(nèi)部工作的情況進(jìn)行了深入的了解，同時(shí)又熟悉本校特點(diǎn)，可以廣泛地參與從院校長遠(yuǎn)規(guī)劃制定、經(jīng)費(fèi)安排、資金籌集到招生、就業(yè)、教學(xué)、科研等各個(gè)方面的內(nèi)部控制工作，向院校提出加強(qiáng)內(nèi)部控制和改進(jìn)管理的建議，促使學(xué)院建立健全內(nèi)部控制制度，能夠制定一套具有很強(qiáng)應(yīng)用性、針對性和可操作性的管理制度。開展以內(nèi)部控制評審為基礎(chǔ)的審計(jì)，既能提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量，又能向被審計(jì)單位提出加強(qiáng)內(nèi)部控制和改進(jìn)管理的建議。能從源頭上遏制錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。一是完善控制環(huán)境，讓管理人員及員工從思想意識上認(rèn)識到制度基礎(chǔ)建設(shè)的重要性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，并采取必要的糾正措施；二是健全內(nèi)部控制活動(dòng)，即職責(zé)分工、授權(quán)與批準(zhǔn)、內(nèi)部驗(yàn)證等；三是健全內(nèi)部牽制制度，任何經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理，必須有兩個(gè)及以上人員分工辦理，形成一種相互制約的約束機(jī)制；四是內(nèi)部審計(jì)部門須以獨(dú)立第三者身份，對本單位及下屬單位的內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)，提出意見和建議等。
由于內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，這就需要在實(shí)施過程中及時(shí)調(diào)整、完善管理制度、措施與辦法。因此，內(nèi)部審計(jì)部門還需要參與內(nèi)部控制制度建立后不斷整合、提升、完善、修正的工作，不斷提高學(xué)院的內(nèi)部控制水平，為學(xué)院管理與決策服務(wù)，促進(jìn)高職院校健康快速發(fā)展。
(四)突出重點(diǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平以資金管理為入手，經(jīng)常進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在對學(xué)院的資金收支的合法性、真實(shí)性、完整性等進(jìn)行常規(guī)審計(jì)的同時(shí)，還要經(jīng)常定期不定期的對教學(xué)、科研、后勤等各項(xiàng)職能的履行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。如教材專項(xiàng)審計(jì)、學(xué)費(fèi)收繳專項(xiàng)審計(jì)，學(xué)院圖書館圖書購置和實(shí)際保管、庫存情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。對學(xué)校教學(xué)科研設(shè)備采購的合法性和真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，對物資、設(shè)備管理使用的效益性進(jìn)行審計(jì)，可以保障院校的資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)學(xué)院資產(chǎn)的合理配置和有效使用。審計(jì)專項(xiàng)預(yù)算需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項(xiàng)目、數(shù)額、措施和有關(guān)說明，是否按規(guī)定的程序辦理審批；預(yù)算最終實(shí)際執(zhí)行結(jié)果如與計(jì)劃差異較大，是否有合理的原因分析；專項(xiàng)資金使用的效益情況等。通過這些審計(jì)，可以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)校在經(jīng)營、管理中存在的各種問題及時(shí)采取對策和措施，以避免和減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失。
突出敏感問題的審計(jì)。一是審計(jì)收入。如各類咨詢和社會(huì)服務(wù)、短期培訓(xùn)辦班的收入等。一查收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)、合理；二查是否納入學(xué)院財(cái)務(wù)管理、是否有損失集體利益而肥個(gè)人小團(tuán)體的情況；二是審計(jì)資產(chǎn)。審計(jì)資產(chǎn)的增加學(xué)院是否確實(shí)需要，報(bào)廢是否符合手續(xù)，轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)是否長期閑置，采購價(jià)格是否合理等；三是審計(jì)建設(shè)修繕項(xiàng)目，主要查工程合同的合理性、合法性，增加透明度；四是中層領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)；五是經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任審計(jì)。
參考文獻(xiàn)：
第7篇：高校審計(jì)問題范文
論文關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型期，高校，經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)，問題，對策
隨著高校校內(nèi)管理體制和運(yùn)行機(jī)制改革的深化，高校對內(nèi)部審計(jì)工作提出了更多的要求。為了適應(yīng)高校管理體制和運(yùn)行機(jī)制上新的變化和需求，內(nèi)部審計(jì)亟需轉(zhuǎn)型。高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由原來只重視監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督與服務(wù)并重，由原來只重視查賬轉(zhuǎn)變?yōu)椴橘~與管理并行。正如劉家義審計(jì)長指出的“內(nèi)部審計(jì)不僅是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的保護(hù)者、財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核者、會(huì)計(jì)核算的勾稽者，更是強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、提高效能的推動(dòng)者、價(jià)值增值的倡導(dǎo)者”。因此，處于轉(zhuǎn)型期的高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極開展以提高辦學(xué)效率、效益和效果以及促進(jìn)高校內(nèi)部科學(xué)管理為目的的績效審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)工作，在原有“監(jiān)督”職能的基礎(chǔ)上重點(diǎn)突出“服務(wù)”和“管理”的職能。
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)過十幾年的實(shí)踐發(fā)展，在對加強(qiáng)高校干部監(jiān)督管理、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了一定的作用。隨著高校管理體制改革的不斷深化，尤其是隨著中層領(lǐng)導(dǎo)干部的定期輪崗、學(xué)校組織部門委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度化，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐漸成為高校內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。
因此，筆者認(rèn)為在內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型期，我們有必要積極發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題，以及結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)工作“監(jiān)督、服務(wù)、管理”的職能深入思考解決這些問題的對策
一、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托流于形式，審計(jì)成果的利用程度不高
目前高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)一般都形成了一套較規(guī)范的程序：由學(xué)校組織部門或其他部門向內(nèi)部審計(jì)部門提出委托，審計(jì)部門再報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施審計(jì)。但大多數(shù)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托的時(shí)效性較差，幾乎都是“先離后審，先任后審”。組織部門往往是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任、調(diào)任或提拔后才提出審計(jì)委托，形成了審歸審、用歸用的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象導(dǎo)致了審計(jì)成果的利用程度不高，審計(jì)結(jié)論和評價(jià)并沒有作為考核、任用干部的重要參考依據(jù)之一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告也僅作為干部檔案中的一份“手續(xù)”材料而已。
（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，被審計(jì)對象抵觸情緒較大
首先目前大部分高校雖有制定所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等規(guī)章制度，但由于條例制定部門宣傳不到位、干部任用部門對新上任領(lǐng)導(dǎo)教育不夠、新上任領(lǐng)導(dǎo)自身不夠重視等原因，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部對自身所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任并不明確。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏必要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識，覺得自己沒有承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，沒有必要審計(jì)。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的相關(guān)條例內(nèi)容制定的也不夠具體，內(nèi)容比較空泛，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部或?qū)徲?jì)人員難以參照執(zhí)行或進(jìn)行考核評價(jià)。另外，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)認(rèn)識也有偏差，認(rèn)為審計(jì)就是來挑毛病、找麻煩的，對審計(jì)抵觸情緒較大。
（三）法規(guī)制度滯后，審計(jì)評價(jià)指標(biāo)不健全
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終結(jié)果是要對被審計(jì)對象進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，供組織、人事部門參考。要做出較全面、客觀的審計(jì)評價(jià)，就要有科學(xué)的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)及合理的指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為參考。然而，目前相關(guān)的法規(guī)制度中涉及指標(biāo)這塊的內(nèi)容還比較少，而且由于目前高校財(cái)務(wù)核算方面的缺陷和領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)不明確等原因，審計(jì)人員獲取形成相關(guān)的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)所需的數(shù)據(jù)比較困難，導(dǎo)致審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的不健全。由于審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的不健全增加了高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的難度與風(fēng)險(xiǎn)。
（四）審計(jì)方法與內(nèi)容比較單一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大
目前高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法主要還是審查賬面資料，審計(jì)內(nèi)容也主要是側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的合規(guī)、真實(shí)性，國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個(gè)人行為是否廉潔等。由于目前高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜和豐富，很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并不完全在賬面上反映出來。審計(jì)方法果只審查賬面資料，不注重對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的調(diào)查、了解及分析，審計(jì)內(nèi)容如果不相應(yīng)的擴(kuò)展到包括領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策是否科學(xué)、內(nèi)部管理是否有效、資金使用是否合理等方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就無法準(zhǔn)確了解被審計(jì)對象對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)影響以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，也就無法對其做出全面準(zhǔn)確的評價(jià)，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）審計(jì)部門自身因素影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量
首先，目前多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公，受到編制所限，專職內(nèi)部審計(jì)人員少。當(dāng)面臨大面積領(lǐng)導(dǎo)干部換屆輪崗時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目多、時(shí)間緊、任務(wù)重。因此，在時(shí)間較短、人手不足的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員在做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)就會(huì)出現(xiàn)應(yīng)付了事、走過場的情況，影響了審計(jì)質(zhì)量。其次，目前高校的專職內(nèi)部審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)出身，知識結(jié)構(gòu)比較單一。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特殊的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法，要求審計(jì)人員要有較高的綜合業(yè)務(wù)水平和一定的分析判斷能力。但就目前高校內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)而言，勢必影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。再次，由于審計(jì)成果利用程度不高，也一定程度影響了內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。審計(jì)人員在做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)也往往流于表面，對發(fā)現(xiàn)的問題不予深究，審計(jì)報(bào)告中反映的問題也避重就輕，提出的審計(jì)建議也泛泛而談，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量。
二、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的重點(diǎn)
從目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的情況來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅僅初步發(fā)揮了評價(jià)、監(jiān)督的作用，對促進(jìn)學(xué)校財(cái)經(jīng)、干部的管理、提高工作效率等方面的作用發(fā)揮的還不夠。因此，筆者認(rèn)為高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)今后應(yīng)積極適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求，重點(diǎn)朝著為組織考核、評價(jià)干部做參考，為領(lǐng)導(dǎo)了解學(xué)?；A(chǔ)單位的財(cái)經(jīng)狀況提供信息，為學(xué)校加強(qiáng)科學(xué)管理出謀劃策，突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建議的“建設(shè)性”，以及充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“免疫”功能等的方向發(fā)展。
（一）加大宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境
首先，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加快相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的制定或修訂，并對相關(guān)法規(guī)制度進(jìn)行大力的宣傳和教育。通過宣傳、教育等活動(dòng)，讓校領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)單位和被審計(jì)對象，重新認(rèn)識高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅具有“監(jiān)督”職能，更具有“服務(wù)”和“管理”的職能。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的應(yīng)該是為組織等部門考核、評價(jià)干部做參考；為領(lǐng)導(dǎo)了解學(xué)校財(cái)經(jīng)狀況和基層單位管理情況提供信息；為學(xué)校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進(jìn)學(xué)?？茖W(xué)管理出謀劃策；為被審計(jì)對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為服務(wù)。通過宣傳、教育等活動(dòng)，轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)、群眾的觀念，積極消除被審計(jì)對象的抵觸情緒，努力形成一個(gè)“領(lǐng)導(dǎo)重視、群眾支持、被審計(jì)對象歡迎”的良好審計(jì)氛圍。
其次，貫徹落實(shí)“聯(lián)席會(huì)議制度”，建立起高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織、執(zhí)行及監(jiān)督體系。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議一般由組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門組成，據(jù)剛出臺的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計(jì)》有關(guān)內(nèi)容規(guī)定，聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)是制定并通過年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃；指導(dǎo)、檢查、協(xié)調(diào)本年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；交流和通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況；研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的困難和問題等。通過這一制度的貫徹落實(shí)，能有計(jì)劃的安排年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，改善“先離后審”的情況。同時(shí)通過相關(guān)部門的全方位參與，使其加深對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要意義的認(rèn)識，了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體難處，能積極給予配合，并且能切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用程度。
（二）改進(jìn)審計(jì)內(nèi)容與方法，控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)從目前的側(cè)重于對包含被審計(jì)對象所在單位財(cái)務(wù)收支的合規(guī)、真實(shí)性、國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個(gè)人行為是否廉潔等內(nèi)容的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、法紀(jì)審計(jì)，擴(kuò)展到包含績效審計(jì)、管理審計(jì)等內(nèi)容。通過對以上內(nèi)容的審計(jì)，真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為學(xué)校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進(jìn)學(xué)?？茖W(xué)管理出謀劃策；為被審計(jì)對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為服務(wù)等目的。
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法在傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上應(yīng)更加重視調(diào)查、分析等審計(jì)手段和方法的運(yùn)用。通過聯(lián)席會(huì)議制度以及審前的公示制度、座談會(huì)等制度與方法，收集來自各方面的信息，分析其中可能出現(xiàn)的問題，確定審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)；通過對被審計(jì)單位制定的規(guī)章制度、簽訂的經(jīng)濟(jì)合同及會(huì)議紀(jì)要等資料的查閱，結(jié)合賬面資料，掌握被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策及執(zhí)行等情況。通過以上方法的運(yùn)用，首先可彌補(bǔ)以往僅限于審查賬面資料的不足，對被審計(jì)對象能做出較全面、客觀的評價(jià)，從而較好的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其次可全面的了解被審計(jì)對象所在單位的情況，能為其提出更加科學(xué)、合理的改進(jìn)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)建議
（三）明確領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)，逐步建立科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)體系
首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配合有關(guān)部門做好高校新任領(lǐng)導(dǎo)干部的任前培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容可包括：與學(xué)校有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，單位內(nèi)部控制的重要意義和構(gòu)建，領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)決策中的地位和作用，各個(gè)崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。通過培訓(xùn)，讓即將上任的領(lǐng)導(dǎo)干部明確自己即將承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及如何提高管理水平。其次，要進(jìn)一步明確崗位任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，對每一位新上崗的領(lǐng)導(dǎo)干部提出具體明確的任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，以便年終或任期結(jié)束時(shí)對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核、評價(jià)，同時(shí)也為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)提供依據(jù)。
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要客觀、公正的對被審計(jì)對象完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出評價(jià)，有賴于制定出一套科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系。指標(biāo)體系的建立應(yīng)充分考慮高校的行政管理體制、財(cái)務(wù)管理體制，并結(jié)合高校具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，采用定量指標(biāo)、定性指標(biāo)、對比性指標(biāo)和分析性指標(biāo)并用的模式。剛出臺的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計(jì)》提到了一些高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定量評價(jià)的指標(biāo)，但這些指標(biāo)還比較分散、不夠系統(tǒng)，且這些指標(biāo)可參照的標(biāo)準(zhǔn)值是多少還不是很明確。因此，要形成一套科學(xué)、實(shí)用的評價(jià)指標(biāo)體系不僅要依靠理論研究者，還要依靠每一位高校內(nèi)部審計(jì)工作者在審計(jì)實(shí)踐工作中不斷的總結(jié)、歸納。
（四）重視審計(jì)建議的質(zhì)量，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一方面是通過審計(jì)對被審計(jì)對象完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、遵紀(jì)守法情況進(jìn)行評價(jià)，另一方面還應(yīng)通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)基層單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部管理方面存在的不足與漏洞，為基層單位預(yù)防和規(guī)避可能出現(xiàn)的問題、進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高管理水平，從專業(yè)角度提出建議。對于內(nèi)部審計(jì)而言，一份包含中肯審計(jì)意見和建議的審計(jì)報(bào)告會(huì)比一份只是挑毛病、做出不痛不癢的審計(jì)評價(jià)的審計(jì)報(bào)告更受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)對象及其所在單位的歡迎和重視。
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能在審計(jì)報(bào)告中提出高質(zhì)量的審計(jì)建議，為學(xué)校的發(fā)展提出“建設(shè)性”意見，將會(huì)進(jìn)一步提高審計(jì)報(bào)告的的質(zhì)量，大大的促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的利用程度，也是對內(nèi)部審計(jì)作為“強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、提高效能的推動(dòng)者、價(jià)值增值的倡導(dǎo)者”的最好體現(xiàn)，發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。
（五）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，切實(shí)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)發(fā)展
首先，要提高現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，豐富引進(jìn)審計(jì)人員的專業(yè)類型。注意對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容的選擇，改善審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)水平和分析判斷能力。其次，注重開展審計(jì)人員之間的工作經(jīng)驗(yàn)交流，對審計(jì)中出現(xiàn)的問題和特殊情況進(jìn)行討論、分析，開拓思路，實(shí)現(xiàn)共同提高和進(jìn)步。再次，要增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德意識，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員應(yīng)該遵守“客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密”的職業(yè)道德。
參考文獻(xiàn)1 高尚國 建立科學(xué)合理的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制 教育財(cái)會(huì)研究，2008，(3)
2 陳曉芳，桂珍若 關(guān)于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理性思考 審計(jì)研究，2006，(4)
第8篇：高校審計(jì)問題范文
一、現(xiàn)行工資的構(gòu)成及特點(diǎn)
高校工資主要由兩部分構(gòu)成，即國家政策規(guī)定的工資收入和高校內(nèi)部的崗位津貼。崗位津貼又由地方政策性津貼和校內(nèi)津貼構(gòu)成。其中工資收入部分國家有明確的政策規(guī)定，差異不大。崗位津貼中地方政策性津貼如交通費(fèi)、通訊費(fèi)、菜籃子等也受地方政府的一些政策約束，而校內(nèi)津貼部分如課時(shí)津貼、加班費(fèi)等都由各校自行建立，發(fā)放等級各異、發(fā)放形式靈活、發(fā)放辦法多樣。因此，高校工資既具有事業(yè)單位工資共有的特點(diǎn)，又具有高校特有的將學(xué)歷與資歷、責(zé)任與工作量緊緊貫穿于工資之中，結(jié)構(gòu)繁雜的特點(diǎn)。
二、工資審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題
工資審計(jì)主要從應(yīng)付工資的正確性、工資總額的合規(guī)性、工資的合法性、發(fā)放的合理性、分配的客觀性這五個(gè)方面入手。審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)的問題主要有以下幾個(gè)方面：
(一)工資、津貼、補(bǔ)貼結(jié)構(gòu)復(fù)雜，項(xiàng)目繁多。高校屬于事業(yè)單位，既有國家統(tǒng)一的按職務(wù)工資和國家統(tǒng)一的津貼、補(bǔ)貼，也有高校內(nèi)部的崗位津貼，即從高校預(yù)算外創(chuàng)收中拿出一塊來進(jìn)行內(nèi)部再分配的收入部分。不同人員的工資標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)也不盡合理，有的按職務(wù)套工資，有的按職稱套工資，有的職務(wù)晉升了不增加工資，有的晉升新職務(wù)后，工資增加好幾級。對于一些海外歸來的學(xué)者、特殊崗位的教授的津、補(bǔ)貼發(fā)放，例如安家費(fèi)、科研啟動(dòng)費(fèi)等，國家并無明確的政策、依據(jù)，完全由學(xué)校審批，隨意性很大，導(dǎo)致了審計(jì)時(shí)也無據(jù)可依，給審計(jì)增加了難度。
(二)管理中容易出現(xiàn)的問題。高校的教職員工隊(duì)伍比較龐大，有人才市場招聘的、有海外歸來的、有退休后特聘和返聘的、有社會(huì)外聘的等等，各種政策待遇各不相同。甚至人事部門自己有時(shí)都搞不清楚，在人員變動(dòng)、職務(wù)變動(dòng)、工資錄入中很容易出現(xiàn)問題，財(cái)務(wù)部門在發(fā)放時(shí)操作上也極容易出現(xiàn)失誤。在審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)因計(jì)算錯(cuò)誤而多發(fā)津貼的現(xiàn)象。
(三)虛領(lǐng)、冒領(lǐng)工資。有的單位虛增調(diào)入員工，擴(kuò)大應(yīng)付工資；有的單位不刪除調(diào)出員工姓名，增加應(yīng)付工資；有的單位故意不刪除死亡職工，虛增應(yīng)付工資；甚至有的單位干脆虛列員工姓名，無中生有，擴(kuò)大應(yīng)付工資。有的院系、部門多報(bào)加班天數(shù)、人數(shù)，然后冒領(lǐng)工資，貪污占用。有的捏造一些莫須有的外聘教師、客座教授，利用它們流動(dòng)性大、無從查找的特點(diǎn)，編造課時(shí)費(fèi)，套取單位資金。
(四)代扣代繳的款項(xiàng)不扣不繳。高校由于有學(xué)生的需求，因此水、電等部門都是月末從高校開戶行中直接劃轉(zhuǎn)水電氣費(fèi)的總金額，然后由學(xué)校再從需交納的職工中代扣。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有的高校給職工代墊的房租、水電費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等款項(xiàng)從不代扣，把它作為一項(xiàng)福利分給職工。而對于一些教職工去世或調(diào)離后，家屬居住其房屋又不在學(xué)校工作，學(xué)校更是無法代扣水電費(fèi)。
(五)巧變名目，偷稅漏稅。有的學(xué)校在引進(jìn)人才時(shí)，一次性發(fā)放安家費(fèi)、科研啟動(dòng)費(fèi)、課題費(fèi)等費(fèi)用，但這些都是工資外收入，從不繳納個(gè)人所得稅。教師的課時(shí)費(fèi)、加班費(fèi)等補(bǔ)貼也都與工資脫鉤，偷稅漏稅。
三、完善工資管理的幾點(diǎn)建議
(一)加強(qiáng)工資審核。首先要設(shè)立專職工資審核人員，每月對工資銀行賬戶進(jìn)行核對調(diào)節(jié)；其次要完善審核環(huán)節(jié)，尤其在工資錄入、套改這些容易出錯(cuò)的關(guān)鍵時(shí)期，更要關(guān)注。對于一些長期由出納財(cái)會(huì)人員代領(lǐng)的工資，要加強(qiáng)監(jiān)督。
(二)完善工資管理軟件。隨著工資改革的不斷深入和高校人事分配制度的不斷發(fā)展，原始的EXCEL表格已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足高校工資管理的需要。例如個(gè)人所得稅的管理、住房公積金的管理、醫(yī)療保險(xiǎn)金的管理、養(yǎng)老金的管理、業(yè)績津貼的管理等，這些都要求有一套全新的、完善的工資管理軟件的出現(xiàn)。
(三)規(guī)范政策依據(jù)。對于一些由學(xué)校自行規(guī)定發(fā)放的津貼種類，制定政策來規(guī)范，建立授權(quán)批準(zhǔn)控制，避免津貼發(fā)放“一支筆”的現(xiàn)狀。把生活補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、課時(shí)費(fèi)、加班費(fèi)等這一類收入用制度規(guī)范起來，減少發(fā)放的隨意性。
第9篇：高校審計(jì)問題范文
【關(guān)鍵詞】高職院校 委托審計(jì) 控制管理
本文系陜西鐵路工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院2013年第二批科研基金項(xiàng)目“高校工程建設(shè)委托審計(jì)控制管理問題研究”（2013-37）的階段性成果。
委托審計(jì)的含義與其在高職院校中的應(yīng)用現(xiàn)狀
委托審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的行為。委托審計(jì)在實(shí)踐中分為兩類：一類是沒有隸屬關(guān)系的審計(jì)機(jī)關(guān)間的委托，這種委托可以是辦理某一審計(jì)事項(xiàng)，也可以是辦理與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的調(diào)查、核實(shí)事項(xiàng)；另一類是審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會(huì)審計(jì)組織辦理，但審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審定并做出審計(jì)意見書和審計(jì)決定[1]。
高職院校工程建設(shè)結(jié)算委托審計(jì)主要指的是高職院校內(nèi)部審計(jì)部門將沒有精力和能力進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)部工程建設(shè)項(xiàng)目委托給工程造價(jià)事務(wù)所等社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)的一種委托審計(jì)形式。這種委托審計(jì)屬于以上分類中的第二類情況。工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算委托審計(jì)由于其優(yōu)點(diǎn)突出，審計(jì)效果較好而審計(jì)成本較低，已經(jīng)成為現(xiàn)今高職院校工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)所普遍采取的一種形式。
自審和委托審計(jì)的利弊對比分析
1.自審的優(yōu)勢
由于內(nèi)審部門對于高校自身情況比較了解，因此在自審過程中與建設(shè)方的溝通相對便宜。此外自審也能為高校節(jié)省一部分審計(jì)費(fèi)用。
2.自審的弊端
高職院校內(nèi)審部門目前大多屬于合署辦公，獨(dú)立性不強(qiáng)，部門人員數(shù)量較少，內(nèi)審專業(yè)技能素質(zhì)較低，缺乏專業(yè)性。在進(jìn)行調(diào)研的陜西省25所公辦高職院校中，高職院校設(shè)獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的僅有2所，其余大多與紀(jì)檢監(jiān)察部門、財(cái)務(wù)部門、黨政辦等部門合署辦公，部門人員一般為2-4人，不設(shè)專門從事審計(jì)的人員。合署辦公的特點(diǎn)使內(nèi)審部門的職能發(fā)揮受到一定約束，獨(dú)立性不強(qiáng)。合署辦公的內(nèi)審人員大多是設(shè)置內(nèi)審部門之前這些部門的工作人員，因此人員專業(yè)技能水平較低，尤其是工程審計(jì)的專業(yè)人員更是少之又少，難以應(yīng)對復(fù)雜的內(nèi)審工作。而且合署辦公中內(nèi)審人員大多身兼數(shù)職，沒有太多時(shí)間和精力顧及內(nèi)審方面的工作。
3.委托審計(jì)的優(yōu)勢
外部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多具有較高的專業(yè)水平，審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)配置合理，審計(jì)軟件先進(jìn)，相比內(nèi)審機(jī)構(gòu)來說獨(dú)立性較高。借助外審機(jī)構(gòu)的這些優(yōu)勢，可以為高校內(nèi)部工程建設(shè)審計(jì)利用和服務(wù)，提高審計(jì)質(zhì)量和效益[2]。
4.委托審計(jì)的弊端
外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對高職院校內(nèi)部工程情況缺乏了解，在審計(jì)過程中難免會(huì)遇到溝通和協(xié)調(diào)等各方面的困難，這就對高校內(nèi)審部門的協(xié)調(diào)能力提出了考驗(yàn)，只有通過內(nèi)審部門在建設(shè)方和審計(jì)方之間協(xié)調(diào)溝通，才能使工程建設(shè)委托審計(jì)工作順利進(jìn)行。
綜合分析以上各種利弊因素，結(jié)合目前高職院校內(nèi)審部門現(xiàn)狀分析，可以看出，自審的弊端在短期內(nèi)很難得到改善，而委托審計(jì)的優(yōu)勢表現(xiàn)得比較突出，其弊端也可以通過內(nèi)審部門的協(xié)調(diào)得到改善。因此，在目前內(nèi)審部門沒有能力和精力自審所有項(xiàng)目的情況下，將一部分新校區(qū)建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)采用委托審計(jì)的方法不失為一種行之有效的解決辦法。
結(jié)算委托審計(jì)控制管理關(guān)鍵點(diǎn)分析
1.確定適宜委托審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目
利用成本收益分析法分析確定適宜委托審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目。以下討論的前提是建立在目前高職院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)自身能力和精力不足的情況下，剔除自審和委托審計(jì)可能產(chǎn)生的不確定的隱性成本和收益，只考慮用貨幣容易計(jì)量的顯性成本和收益，將模型簡單化。在此條件下，委托審計(jì)的收益為工程項(xiàng)目核減金額，成本為審計(jì)費(fèi)，當(dāng)收益大于成本時(shí)，適宜委托審計(jì)，當(dāng)收益小于成本時(shí)，適宜自審。
2.做好建設(shè)方、施工方與社會(huì)審計(jì)方的溝通協(xié)調(diào)工作
對確定為委托審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)過程的溝通協(xié)調(diào)主要涉及四個(gè)方面的主體：建設(shè)方、施工方、內(nèi)審部門、社會(huì)審計(jì)方。
在復(fù)雜的審計(jì)關(guān)系中，內(nèi)審部門是核心，要全面負(fù)責(zé)并堅(jiān)持做好建設(shè)方、施工方、社會(huì)審計(jì)方之間的溝通協(xié)調(diào)工作。高校工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)方一般為高校基建部門例如基建處，施工方即工程施工單位，社會(huì)審計(jì)方一般為受高校內(nèi)審部門進(jìn)行工程審計(jì)的工程造價(jià)事務(wù)所，高校內(nèi)審部門即審計(jì)處要在三方之間進(jìn)行審計(jì)過程的全程監(jiān)督、溝通和協(xié)調(diào)。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然專業(yè)人員充足，專業(yè)技能較高，但對高校內(nèi)部情況卻缺乏了解，這就需要內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員從中協(xié)調(diào)，在審計(jì)中全過程配合社會(huì)審計(jì)方，向?qū)徲?jì)方提供工程項(xiàng)目資料。
內(nèi)審機(jī)構(gòu)要對送審的資料進(jìn)行核查，不符合要求的不予確認(rèn)[3]。例如，對于某些工程變更簽證資料，編號不連續(xù)或是手續(xù)不完整的，以及沒有建設(shè)方簽字并蓋章的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不予確認(rèn)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)也要與建設(shè)方保持溝通，就工程項(xiàng)目資料進(jìn)行核實(shí)。審計(jì)過程中，審計(jì)方也可能提出審計(jì)疑問需要建設(shè)方答復(fù)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要長期充當(dāng)好審計(jì)方與建設(shè)方之間的橋梁，及時(shí)協(xié)調(diào)雙方工作。
需要特別指出的是，在工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)后期，內(nèi)審部門要全程監(jiān)督社會(huì)審計(jì)方與施工方的對量工作。施工方即為高校工程建設(shè)項(xiàng)目的具體施工單位。在審計(jì)過程前期，一般應(yīng)避免社會(huì)審計(jì)方與施工方的直接見面。在審計(jì)過程后期，社會(huì)審計(jì)方需要與施工方進(jìn)行對量。這時(shí)，內(nèi)審部門需要全程監(jiān)督，以避免社會(huì)審計(jì)方與施工方的串謀舞弊。建設(shè)方也需要全程配合，對于沒有得到建設(shè)方認(rèn)可的變更簽證，審計(jì)方不予確認(rèn)。
