工程竣工決算審計方案精選(九篇)
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第1篇：工程竣工決算審計方案范文
電力企業(yè)基建工程開展全過程跟蹤審計，在項目開工前、施工期間、工程結算、竣工決算等階段，對工程的設計審查、招投標、物資驗收、工量確認、分項工程驗收、竣工驗收等關鍵環(huán)節(jié)進行監(jiān)督、審查，從而使工程的質量、安全、進度、費用風險得到有效控制。
關鍵詞：
全過程；基建工程；跟蹤審計
隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，電力投資建設力度不斷加大，基建工程作為電力企業(yè)工程建設的重要組成部分，不僅是社會關注的焦點，也是公司經(jīng)營管理的“發(fā)熱點”和“出血點”，尤其國家審計機關及電力企業(yè)內部專項審查對基建項目的監(jiān)督力度逐年加大，跟蹤審計作為一種全新的審計模式應運而生。跟蹤審計將管理審計、財務審計與工程造價審計相結合，是一種綜合性強、時間跨度長、審計程度深的新型審計方式。
一、開展全過程跟蹤審計的必要性
作為電力企業(yè)工程建設的重要組成部分，基建工程具有資金投入大、建設時間長、投入人力物力多、與系統(tǒng)外單位聯(lián)系緊密等特點，但基建工程管理缺乏自上而下、從內到外的全面、系統(tǒng)管控。正因為有其特殊性，所以基建工程一直是風險管理的重要領域，也是內、外部審計檢查的重點。長期以來，電力行業(yè)基建項目的審計主要采取工程竣工決算的審計方式，這是一種事后的靜態(tài)審計監(jiān)督方式。實踐證明，這種方式雖然在決算時節(jié)約了建設資金和時間，但存在一定的局限性。在建設項目竣工后，即使在竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)了管理漏洞，也由于不良后果和影響已經(jīng)產生，問題已難以糾正，而損失的資金往往難以挽回。因此，這種工程竣工決算審計方式存在時間滯后、訴訟較多、風險較大、可控性不強等問題。根據(jù)基建項目管理的特點，從計劃下達開始至竣工決算完成的全過程推廣跟蹤審計勢在必行。
二、全過程跟蹤審計的主要內容
基建項目建設過程通常包括計劃下達及立項、可行性研究報告及初步設計編制、招投標、工程實施、竣工驗收、竣工結算、竣工決算等過程?；椖咳^程跟蹤審計是指審計機構對基建項目從立項開始至竣工決算完成對所有經(jīng)濟活動的真實性、合規(guī)性、合法性及效益性進行的全程跟蹤審計和審查。主要包括以下幾部分：
1.在設計招標階段，對基建項目可行性研究報告與初步設計的設計單位及跟蹤審計的中介機構進行公開招標，確定供應商。
2.在施工招標階段，審計機構完成對招投標工作程序與合規(guī)性的審核與檔案的收集。
3.在項目實施階段，審計機構完成對工程資金、物資管理、現(xiàn)場簽證、設計變更等方面的審核與檔案的收集。
4.在結算、決算階段，審計機構全程參與工程結算、竣工驗收、資產移交、工程決算工作并審核相關資料，完成工程檔案的收集。審計機構將工程檔案移交給項目建設單位，并提交項目跟蹤審計情況報告。在收集工程檔案齊全后，項目建設單位配合審計機構完成工程竣工決算審計工作，并完成審計報告工作。從以上內容可以看出，全過程跟蹤審計監(jiān)控了基建工程質量、安全、進度、費用等多方面的情況，因此可以及時發(fā)現(xiàn)有苗頭性、傾向性的問題，并能夠采取有效對策，在第一時間將不利于工程項目管理和投資控制的問題消滅在萌芽狀態(tài)，從而化解風險，達到規(guī)范工程管理的效果，而這體現(xiàn)了“預防、服務、監(jiān)督”三位一體的現(xiàn)代化管理理念。
三、開展全過程跟蹤審計的注意事項
1.合理確定審計切入時機和重點在制定審計實施方案時，應沿著項目建設過程這條主線，綜合考慮項目的建設規(guī)模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面的要素，科學合理地選擇審計介入的時機和審計內容的切入點。而一般是選擇對工程質量、投資、進度影響較大且事后不能審計或審計難度較大的內容，并把它作為審計的重點跟蹤點。同時，還要體現(xiàn)跟蹤審計的連續(xù)性、適時性，效率性。
2.科學制定審計操作規(guī)程審計操作規(guī)程對審計工作具有較強的指導作用，重在可行性與可操作性。應根據(jù)基建項目的條件和特點，從確定跟蹤審計項目計劃開始，對跟蹤審計方案的準備、通知制發(fā)、審計實施、審計意見發(fā)表、分期報告到竣工決算報告出具的一系列程序和文書，規(guī)范制定相應的規(guī)程。對中介機構參與的跟蹤審計項目，還應對其風險控制予以明確，以保障全過程跟蹤審計執(zhí)行工作有章可循，有據(jù)可依。
3.加強資料歸檔管理工程建設是一個動態(tài)的過程建設，在完工后，項目建設全過程的資金使用、項目管理、招投標最終均通過工程檔案反映出來，因此，工程檔案的完整性與準確性對日后工程項目審計質量起著至關重要的作用?；üこ谈黝悪n案數(shù)量龐雜、卷帙浩繁，而任何資料的遺失都有可能影響到后續(xù)工作的開展和審計的最終質量，因此，務必要高度重視基建工程資料的歸檔收集工作，而從事這項工作的人員最好由熟悉檔案管理工作、責任心強、認真仔細的專人負責，以達到事半功倍的效果。
4.采用內部審計和外部審計相結合的方式跟蹤審計的工作量大、工作任務重，而電力企業(yè)內部審計人員數(shù)量有限，基建工程眾多，以致難以投入大量的人員和精力應對所有的審計項目。因此應充分整合審計資源，優(yōu)先考慮以內部審計和中介機構審計相結合的方式進行跟蹤設計。利用內部審計機構熟悉內部業(yè)務、易溝通等優(yōu)勢，結合中介審計機構專業(yè)人才較全面、業(yè)務較精通的優(yōu)點，內外協(xié)作，更好地開展項目跟蹤審計工作。
5.加強溝通協(xié)調溝通內容包括在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題、落實整改情況等。加強溝通可以使項目管理單位隨時掌握工程項目的進度和相關問題，從而利于提升項目管控力度的指數(shù)。
四、結束語
電力企業(yè)開展基建項目全過程跟蹤審計，由傳統(tǒng)的“事后審計”轉變?yōu)椤笆虑?、事中、事后的全過程動態(tài)審計監(jiān)督”，將基建項目立項、初步設計、招投標、施工、竣工驗收、結算、決算等環(huán)節(jié)納入到過程監(jiān)管中，全過程跟蹤審計將每個環(huán)節(jié)存在的風險點在項目建設過程中得到了識別與化解，使基建工程項目管理水平得到大幅提升，在強化依法治企、加強企業(yè)投資項目管理、提高企業(yè)資金使用效益、規(guī)范投資行為等方面發(fā)揮了積極作用。
參考文獻
第2篇：工程竣工決算審計方案范文
第二條市審計機關依法對政府投資和以政府投資為主的建設項目進行審計監(jiān)督。
政府投資建設項目資金是指：財政預算用于固定資產投資的資金；土地收益用于固定資產投資的資金；鄉(xiāng)村基礎設施建設費、市政公用設施建設費、水利建設基金、交通建設基金等用于固定資產投資的資金；中央、省補助項目資金、國債資金用于固定資產投資的資金；由政府許諾還款的國內外借、貸款、融資等用于固定資產投資的資金。
第三條市審計機關依法對與建設項目有關的勘察、設計、施工、監(jiān)理、推銷、供貨等事項進行審計監(jiān)督。向市審計機關如實反映情況，提供與審計事項相關的資料和工作條件，不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行公務。
第四條市審計機關應當切實履行審計監(jiān)督職責；財政、發(fā)改、建設等部門。
第五條對政府投資建設項目審計監(jiān)督實行計劃管理。市人民政府、上級審計機關的要求，確定審計工作重點，編制年度審計項目計劃，報市人民政府批準后實施。
第六條列入年度審計項目計劃的政府投資建設項目。由市審計機關進行決算審計，財政部門及建設單位依據(jù)審計結果料理最終工程竣工決算撥付款事項。
由財政部門依據(jù)有關規(guī)定組織決算審核批復，未列入年度審計計劃的政府投資項目。市審計機關依法對項目竣工決算情況進行抽審。當審計結論與財務決算不一致時，財政部門及建設單位應根據(jù)審計結論予以調整。
第七條列入年度審計計劃的建設項目工程竣工后。報審計部門進行竣工決算審計。審計部門原則上要在一個月內完成建設項目審計工作。
第八條政府投資建設項目竣工決算審計的主要內容：
㈠項目投資及預算或概算執(zhí)行情況；
㈡項目招投標、施工承包合同情況；
㈢工程實施過程中發(fā)生的設計變卦和現(xiàn)場簽證情況；
㈣建設利息及其他財務收支核算的真實性、合法性情況；
㈤工程結算和工程決算情況；
㈥交付使用資產情況；
㈦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。
市審計機關從工程開始施工時進行跟蹤審計，對市政府重大建設項目。采取定期或駐點等方式進行。
第九條建設單位根據(jù)《市政府投資項目與資金管理方案》規(guī)定支付工程進度款?？鄢|保金局部后結清。因工程項目變卦和工程量變卦而產生的工程合同價款以外調整變化的資金，待市審計機關結算審計后支付。
第十條建設單位及其主管部門的內部審計機構。
第十一條市審計機關實施政府投資建設項目審計。相關專業(yè)知識受到限制等情形時，可以聘請具有法定資格的社會中介機構和其他專業(yè)機構人員參與審計。市審計機關應當對審計結果的真實性、合法性負責。
第十二條市審計機關實施政府投資建設項目審計。對依法需要給予處置的應當下達審計決定書。對審計中發(fā)現(xiàn)的違法違紀情況，應當及時移交紀檢監(jiān)察或司法部門依法處置。
第十三條市審計機關應當向市人民政府演講政府投資建設項目審計結果。向社會公布政府投資建設項目審計結果。
第十四條鼓勵社會各界對政府投資建設項目實施過程和結果進行監(jiān)督。凡舉報政府投資建設項目有關違法違紀問題。
第十五條被審計單位違反審計法的規(guī)定。或者拒絕、阻礙審計的由市審計機關依法處置。
第十六條市審計機關建立嚴格的內部控制制度。確保審計人員廉潔從審。審計人員、、的依法給予行政處分；構成犯罪的依法追究刑事責任。
第十七條市審計機關應當加強對其組織參與政府投資建設項目審計的社會中介機構的指導、監(jiān)督和管理。對有過錯、過失的機構和人員追究相關法律和經(jīng)濟責任。
第十八條接受、使用社會捐贈資金的公益性建設項目的審計監(jiān)督。
第3篇：工程竣工決算審計方案范文
1電力工程建設項目竣工決算審計
電力工程項目一般都是投資大、涉及范圍廣而且時間跨度較長的工程。加強對工程的成本管理，在工程預算決算和竣工后進行審計工作，是加強工程項目有效管理和跟蹤分析的重要活動。在電力工程竣工階段，對決算進行審計，在電力基本建設會計核算基礎上進行審計編計，不僅是本次工程的一次總結性文件，還是建立以后核算標準，正確核定公司新增固定資產價值等方面的重要依據(jù)材料。
1.1電力工程竣工審計的編纂要以國家和行業(yè)的法規(guī)為依據(jù)
不同行業(yè)都有不同行業(yè)的標準和規(guī)范，電力工程竣工決算審計的編纂，也要符合國家的法律法規(guī)以及行業(yè)的規(guī)范和標準。只有建立在法律和行業(yè)規(guī)則之內的審計，才具有參考價值和指導意義。審計的目的是為了進一步地提高電力工程項目的質量，使項目建設實現(xiàn)真實、公正、公開的目的。所以，電力工程竣工審計的編纂，要尊重獨立、公正、客觀等原則，維護企業(yè)的權利，滿足企業(yè)的招標要求，做到實事求是，客觀公正的效果。
1.2全面了解電力工程項目的前期工作
在做電力工程竣工項目審計工作的時候，需要重視和了解前期的相關編制文件和基礎工作情況。審計者不僅要了解工程的主體工程架構和配套工程是否全部完成，還要注意各項竣工結算是否全部結算清楚，并了解相關交付使用的財產和庫存情況等內容，只有了解到這些內容，才能制定出完善的審計方案。此外，還要對審計員工和審計項目有比較清晰的安排和把控。一般而言，審計人員的數(shù)目安排與項目的大小有著密切的關系，電力工程審計中，可以按照工程的大小確定合適的人員安排，一方面保障審計項目按照預先的規(guī)劃順利開展進行，另一方面避免人員的浪費和財力的浪費。在項目負責人的安排上，一般由高級會計師或者注冊會計師擔任，確保人員的安排合理與竣工審計工作的順利進行。
2電力工程建設項目竣工決算審計的主要內容
2.1項目造價核算
電力工程造價結算核算是工程項目審計中最為關鍵的內容，這項內容的核算決定著整個項目是否有著極大的經(jīng)濟效益，是否為企業(yè)帶來足夠的利益的收入，并且對于企業(yè)的下一步項目審定有著參考的價值和意義。在竣工決算審計中，對于項目工程造價的核算必須十分的嚴格。審計人員不是工程監(jiān)理，不可能全程都跟蹤在施工現(xiàn)場，所以在竣工審計核算的時候，審計人員需要對施工現(xiàn)場進行抽查，并將之與國家規(guī)定以及行業(yè)規(guī)定、項目規(guī)定的要求進行對比，確保項目施工符合相關的要求，是一項合格的工程項目。在竣工結算完成的時候，還需要對工程的結算項目進行反復的核算的檢查，避免出現(xiàn)算錯、漏算和重復計算等情況的發(fā)生。與此同時，還要加強對工程量的計算，以及相關原材料、價格差異、交付情況等進行重點的審計核算，并進行現(xiàn)場的物料和財產清單判斷，確保資產清單中沒有列入與項目無關的工程或者未完工的工程，造成資源和財力的浪費。
2.2對電力工程各項開支的審計
電力工程項目推進中，涉及到眾多的項目和內容，所涉及到的金額差別也非常的大。各項開支內容繁雜，涉及到的人員和種類都非常豐富。在竣工核算中，審計人員核算各項開支，尤其是一些大項目的開支內容，是極為重要的內容。在審計中，審計人員要查看具體的開支項目，確保有對應的公司和對應的人員，并且要確保工程的每一項費用都有報銷單據(jù)或者發(fā)票，且都與工程建設相關。必要的時候，需要發(fā)送確認函等內容，讓一些大額開支的企業(yè)對各項合同費用進行蓋章確認。審計人員需要通過各種收支費用的核算審計，確保建設企業(yè)沒有對工程造價進行謊報，各項花費都屬于工程項目花費且真實有效。
2.3對電力工程項目進行中的補償審計
在電力工程項目中，會發(fā)生相關的房屋、路基、田地等補償?shù)那闆r，審計人員要確保補償拆遷款等事項的準確性。在審計中，審計人員需要及時與政府人員、村民等涉及到拆遷補償?shù)娜藛T進行及時有效地溝通，確保征地等有合同的簽訂和彼此之間的溝通，才可以發(fā)放補償款。如果在審計的過程中，發(fā)現(xiàn)有人利用征地拆遷等臨時性搬遷或者規(guī)劃的事件存在，可以通過法律等途徑，拒絕發(fā)放補償款。
2.4對工程項目利息的審計
在電力工程項目建設和推進中，由于投資額較大等緣由，很多企業(yè)都會選擇貸款的方式，一方面解決資金問題，另一方面降低企業(yè)的現(xiàn)金流和支付的壓力。在竣工項目的審計時，審計人員需要確定項目貸款所支付的利息等方面的內容，審計其是否計算正確，并將工程在生產期和建設期的貸款分開進行劃分審核，確保它們界限劃分清晰，避免出現(xiàn)項目多付利息或者少付利息的現(xiàn)象。
2.5認真查看監(jiān)督施工
在審計過程中，還要注意去查看施工監(jiān)督等方面的內容，清楚了解驗收記錄、設計變更、簽證手續(xù)等方面的內容。在審核中，審計人員要熟悉工程的各種計算方式和規(guī)則，只有這樣，才能發(fā)現(xiàn)在工程審計中可能出現(xiàn)的多算、冒算等問題，才能確保審計工作的公正性和準確性。例如在有的工程項目中，避雷針等安裝已經(jīng)包含了接線端的安裝，而配電屏則未包含接線端的安裝，兩者很容易混淆起來，一旦缺乏這方面的知識，就難以看到項目中多了安裝費用的項目。
3電力工程建設項目竣工決算審計中要注意財物管理的問題
在電力工程項目的審計中，還要特別注意財物管理等方面的問題。目前而言，很多資料都集中在財物部門或者工程部門。而在竣工之后，資料一般都集中到財物部門，這樣雖然有助于資料的匯集，但是也增加了財務部門的難度和工作力度。財務部人員一般不了解工程建設的實際進展情況，在進行編制的時候，很容易出現(xiàn)預算執(zhí)行情況分析不到位或者不夠準確等情況。此外，在項目完工之后，由于缺少了財務部的參與和監(jiān)督，對于項目工程財產的監(jiān)督和管理也存在著不足之處。
第4篇：工程竣工決算審計方案范文
關鍵詞：建筑工程；現(xiàn)場跟蹤；造價；結算
中圖分類號： TU198 文獻標識碼： A
一、建設項目跟蹤審計的原則
工程項目建設是一個綜合性的由多方參與的活動，各項目參加者需要相互配合、相互協(xié)調、形成合力，保證項目建設順利展開。所以，在跟蹤審計的時候，一定要有明確的目標和合理定位。工程跟蹤審計工作在開展的時候應該遵循以下原則：首先要服從項目總體建設目標。主要包含進度、功能（質量）和投資，跟蹤審計時要有明確的要求，圍繞工程項目建設目標工作，并且加強對各建設目標分析和評價，各建設目標要保持平衡與優(yōu)化。其次將投資控制作為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資，所以在跟蹤審計過程中應圍繞此目標展開工作，對建設資金的運用、投資的控制情況進行監(jiān)督，并且應對價值工程理論加以應用，優(yōu)化設計方案和施工方案，提出合理化建議，發(fā)揮最大的投資效益。
二、建設項目跟蹤審計的主要內容
1、項目前期階段跟蹤審計的主要內容。一是看項目概算的編制依據(jù)是否充分、內容是否真實、深度是否合理；二是看項目建設規(guī)模、內容和標準與經(jīng)批準的項目計劃是否一致；三是看項目總預算、分項預算與總概算、分項概算是否相符；四是看項目征地拆遷、勘察、設計、監(jiān)理、咨詢服務等前期工作及其資金運用的真實性、合法性；五是看項目建設資金籌集的真實性、合法性、合理性。
2、項目實施階段跟蹤審計的主要內容。一是看設計變更、現(xiàn)場簽證的手續(xù)是否完備，變更部分的工程內容和工程量的真實性、合法性，計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規(guī)定；二是看單項工程結算是否存在冒算高估、工程款虛報、重復計算、增大工程量、隨意變更工程內容、提高造價等現(xiàn)象，要保證單項工程投標時的預算報價；三是看建設成本的歸集、待攤投資的核算、單項工程成本的計算的真實性、合法性，項目設計、施工各個環(huán)節(jié)中財務政策的執(zhí)行情況及其項目內部控制制度的建立和執(zhí)行情況。
3、項目竣工決算階段跟蹤審計的內容。一是對竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性進行審查；二是對項目建設規(guī)模及總投資控制情況，資金到位情況及對項目的影響程度予以審查；三是對建設資金使用的真實性、合法性、效益性，看是否有截留、挪用建設資金和違法集資、攤派、收費等情況；四是項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內容和分攤及其其他投資列支的真實性、合法性的審查；五是對交付使用資產的真實性、合法性、完整性的審查；六是對項目尾工工程、未完工程量及其預留工程價款的真實性、合法性的審查。
三、項目的現(xiàn)場跟蹤對造價結算的作用
（一）圖紙會審
參與圖紙會審能夠幫助施工人員熟悉現(xiàn)場，現(xiàn)階段大多數(shù)造價人員還沒有完全認可圖紙會審的作用，都覺得對節(jié)點的理解、對施工方案會審跟自己沒多大姑息，這種想法其實是錯誤的，圖審的時候造價人員可以對該施工項目的難易程度提前有所了解，包括施工節(jié)點的難點，對預算和結算的精確度等。
（二）審核施工組織設計方案
審核施工組織設計方案，對與投標文件不符的部分，特別是增加造價的內容要及時與業(yè)主協(xié)商、審批研究工程地質報告、考察工程周圍的施工環(huán)境，提出相應的優(yōu)化意見，促使人、財、物、環(huán)境等各種生產要素充分發(fā)揮作用；審查施工方案的合理性、可行性的同時，審查它實施的經(jīng)濟性，可從三個方面對工程造價進行預控：―是在選擇施工方法和安排施工流程中，考慮其合理、可行的同時，還要考慮經(jīng)濟上是否合算。二是嚴格控制施工和技術措施費用，在確保施工質量和安全的前提下，審減一些非必須或可有可無的施工和技術措施。三是審查施工進度計劃時，要求和協(xié)助承包商在確保合同工期的前提下，科學合理安排施工進度，以盡量減少搶進度趕工期而增加的各項措施費用。
（三）施工過程跟蹤
在工程項目的施工過程中，造價工程師應嚴格控制工程變更，對設計或業(yè)主提出的每一項工程變更，都須進行經(jīng)濟核算，計算出投資額的變化幅度，并向業(yè)主提出是否需要變更的參考意見。要向業(yè)主闡述每一項簽證的合理性和必要性，讓其決定是否簽給施工方。例如，在土方施工中出現(xiàn)的不合理簽證的情況較多，如機械挖土按人工挖土、地下水位以下的挖土簽證、機械挖土以大開挖的簽證等等。筆者曾跟蹤過一個住宅小區(qū)的施工現(xiàn)場，該工程分三個標段施工，其中一個標段的土方采用機械大開挖，當時我查找了施工組織設計方案，土方工程中未要求大開挖，與該標段的項目經(jīng)理聯(lián)系并告知不能因此增加工程量。但基礎完工后，該項目經(jīng)理仍辦了―份大開挖及由大開挖造成的地梁下增加磚地膜的工程簽證單，業(yè)主和監(jiān)理認為實際情況屬實，可以認可，后在我的解釋下業(yè)主拒簽了此份簽證單。
（四）竣工階段
此階段跟蹤審核工作主要是：審核工程竣工決算的真實性、準確性；檢查預算執(zhí)行的真實性、合理性；促進建設單位提高項目管理水平，促使建設資金節(jié)約、有效使用。主要包括：
1、工程竣工決算情況審核。檢查工程結算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項目工程量和綜合單價調整情況。工程量清單調整及決算情況，有關工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實、合法。
2、預算執(zhí)行（即設計變更）情況的審核。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關部門審批，有無擅自改變建設內容、擴大建設規(guī)模和提高建設標準的問題。核實決算建設成本，確定建設項目超概算的金額，并分析產生的原因。
3、項目投資效益評審。通過對投資概預算與投資完成情況、工程成本及單位生產能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低。測算項目投資回收期、財務凈現(xiàn)值、內部收益率等經(jīng)濟指標，評價項目建成投產后的獲利能力。
四、建設項目跟蹤審計注意的問題
（一）跟蹤審計工作的定位
跟蹤審計人員作為工程項目建設中的一方，在建設過程中必須認清楚自己的身份并正確扮演自己的角色。一定要保持審計獨立性，將監(jiān)督和服務兩者關系處理好。在跟蹤審計工作開展過程中以防出現(xiàn)越俎代庖，大包大攬的現(xiàn)象，首先應正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協(xié)調配合關系，明確各自的職責和權限。使審計工作保持客觀性、獨立性、公正性，防止發(fā)生審計風險。還有要防止發(fā)生把跟蹤審計工作當做傳統(tǒng)的事后審計，把工程造價審計工作與工程建設的其他工作分割，只注重工程造價，不能對全壽命過程各階段的運作進行動態(tài)監(jiān)督，也無法為工程建設提供合理、有效的審計建議。所以，審計工作的定位必須準確。
（二）制定切實可行的審計方案
因為建設項目比較獨特，而且具備復雜性和多樣性，是非重復的一次性工作。所以，跟蹤審計方案一定要符合工程項目，禁止生搬硬套，不然不但沒有指導性的作用，還會以為跟蹤審計只是走形式，那么審計的權威性就會降低。所以必須立足實際，依據(jù)項目的實際特征制定相應的施工方案和跟蹤審計方案，將審計方案落實到實處，使審計工作的指導作用得以充分發(fā)揮。
（三）設置審計查證作業(yè)關鍵控制點
依據(jù)建設項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設項目全壽命周期內的各個階段都聯(lián)系緊密。因而開展跟蹤審計時，理當以控制建設工程造價為主線，實時跟蹤建設工程全壽命過程。為確保跟蹤審計質量，應重點關注建設工程全壽命過程中對工程投資影響較大的環(huán)節(jié)，在審計實施時，可在設計、招投標、簽訂合同、設備材料采購、變更簽證、工程施工、竣工驗收、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設置審計工作關鍵控制點，制定各環(huán)節(jié)跟蹤審計總綱，保證能夠有效控制建設項目投資。
結語
項目現(xiàn)場跟蹤是為了解決事后審計的弱效性問題，強調事先的預防和控制，具有監(jiān)督、控制、鑒證、評價和初審的職能，是現(xiàn)行建設項目審計領域中比較推崇的一種審計方式。而要做到這些，必須要有深厚的現(xiàn)場功底，最簡單的途徑就是去現(xiàn)場跟蹤項目，親身經(jīng)歷過施工過程，組起價就會得心應手，結算工作也就能順利完成。
參考文獻：
[1]謝景輝.淺論建設工程造價跟蹤審計的方法與作用[J].福建建材,2012,11:115-116.
第5篇：工程竣工決算審計方案范文
關鍵詞：電力工程技術改造管理
1 電力系統(tǒng)技術改造的意義
技術改造，是指利用國內外成熟和適用的先進技術、設備、工藝、材料等，對現(xiàn)有落后的生產運行設備、設施以及配套的輔助設施進行完善、配套或整體更新改造，以提高生產能力以及安全性、可靠性和經(jīng)濟性指標等綜合效益的固定資產投資活動。在我國，電網(wǎng)網(wǎng)架薄弱一直是我國電力建設的瓶頸，“重發(fā)、輕供、不管用”形成一種慣性思維，特別是近年來電源大規(guī)模建設和集中投產，使電網(wǎng)滯后的矛盾更加突出。據(jù)不完全統(tǒng)計，電網(wǎng)和電源建設的投入比例約為3：7，這背離了國際慣例，而且電網(wǎng)整體投入的不足，增加了大停電的風險。目前我國在運行的電網(wǎng)中，部分設備老化的情況嚴重。電力企業(yè)的技改工程是對轄區(qū)內電網(wǎng)實施的技術更新改造工程。實施這些工程的目的通常有以下三個：一是對電網(wǎng)中現(xiàn)有的運行可靠性差或者技術落后的設備進行改造，提高電網(wǎng)運行的可靠性和技術水平；二是針對不斷變化的電力需求狀況，對現(xiàn)有電網(wǎng)進行局部調整，使得調配電力的方式更加靈活；三是對現(xiàn)有設備進行增容改造，提升電網(wǎng)的輸送能力以緩解缺電危機。電力企業(yè)技改工程的實施對保證電網(wǎng)的可靠性、安全性及其輸送能力具有重大意義。
2 電力系統(tǒng)技術改造的范圍和流程分析
①完善現(xiàn)有電網(wǎng)結構，提高電網(wǎng)穩(wěn)定的技術措施。對輸、變、配電設施進行升壓、增容、更新改造，促進先進技術的應用，提高輸、變、配電設施的健康水平和可靠性，提高電網(wǎng)輸、變、配電能力和安全穩(wěn)定性能。②提高電網(wǎng)調度、通信、繼電保護及安全自動裝置、自動化等二次系統(tǒng)設施（系統(tǒng)）的技術水平。③降低線損、廠用電等，提高輸變電和供電設備的經(jīng)濟性。④改善勞動條件及勞動保護措施，治理環(huán)境污染，滿足環(huán)保要求。⑤完善試驗、檢測、監(jiān)測等裝備和手段。⑥對超期服役的輸變電、供電設備和設施進行局部或延長壽命的改造或更新。⑦依據(jù)有關規(guī)定實施的安全技術和勞動保護措施、反措（反事故措施）項目。⑧提高電網(wǎng)生產管理水平的信息系統(tǒng)（含營銷系統(tǒng)）、電能計量裝置等設備（系統(tǒng)）。⑨其它技術改造項目。
3 工程立項管理
3.1 技改投資規(guī)劃與計劃 經(jīng)過對電力企業(yè)技術改造投資決策模式分析，一個大型投資項目往往要經(jīng)歷多個階段的論證。在這種層級模式下，企業(yè)會根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮當前市場因素及現(xiàn)有資源狀況制定五年技改規(guī)劃及三年滾動規(guī)劃，作為企業(yè)技術改造投資的戰(zhàn)略指導；接著啟動計劃活動，以三年滾動規(guī)劃為指導，根據(jù)資金情況，在更新后的電力設備基礎上，考慮項目投資需求制定公司一年的投資方案；最后，在年度計劃之內，根據(jù)項目的投資需求，進行投資項目的申報、審批、監(jiān)控等一系列管理活動。
3.2 項目設計與審查管理 ①技改工程需委托有資質的設計單位進行工程初步設計、編制概預算。設計單位根據(jù)設計任務書和工程特點、環(huán)境特征、施工條件完成項目初設。②設計單位必須嚴格按照強制性標準、現(xiàn)行的規(guī)程、規(guī)范和定額、設計原則及初步設計審查意見進行設計，并按時完成施工圖設計。圖紙規(guī)范、文字準確，收資充分，各種外部協(xié)議齊全，審批手續(xù)齊全。
4 工程施工管理
①工程的施工由項目單位全面負責組織實施。所有項目在開工前，都必須編制“三措一案”。②工程施工（監(jiān)理）必須委托有資質的單位進行，施工單位的選擇，原則上采用招議標方式擇優(yōu)選定，招議標一般由項目單位組織，參與投標施工單位必須有相應的資質。必要時，重點項目的工程施工單位的招議標可由省公司組織。③簽訂合同中，應具體明確委托工作的內容、施工單位的職責；應要求施工單位每項作業(yè)必須有滿足標準化作業(yè)的作業(yè)指導書；明確施工單位給對方造成損失的賠償條款，且此條款中損失與賠償辦法應對等且細致無異議。④工程開工后，無論是自營還是外包，項目單位都需抓好現(xiàn)場的安全和質量監(jiān)督，落實好工程施工的監(jiān)理與監(jiān)護。項目負責人應深入現(xiàn)場，跟蹤檢查項目的施工安全管理，確保施工現(xiàn)場安全可控。⑤在ERP系統(tǒng)中進行施工（監(jiān)理）服務采購申請、審批，合同簽訂后，上傳合同文本。⑥施工單位在施工準備時，在ERP系統(tǒng)中填寫項目所需設備及物料計劃的申請，施工單位負責人進行審核，生產管理部門進行審批，提交物資部門按照有關管理規(guī)定組織采購、收貨驗收。⑦購置性技改一般不須進行施工設計等過程，采購領用后，直接驗收，建立臺帳，轉入資產。
5 工程竣工驗收與后評價管理
5.1 竣工驗收管理 ①工程完工后，應按工程竣工驗收有關規(guī)定進行竣工驗收，驗收不合格的工程或設備不得交付生產投產運行。大型技改項目必要時由上級主管部門組織竣工驗收。驗收后要形成設備驗收清單，提交有關部門建立設備臺帳管理和資產卡片。②項目單位項目負責人負責組織項目的服務合同結算。審核項目結算，提交審計部門審計。在ERP內進行項目技術性關閉操作。③工程驗收后，項目單位應按有關規(guī)定，按時做好竣工結算/決算、財務報賬、固定資產卡片的修改或新增、設立臺帳等工作。④項目單位應按時編制完成竣工報告（包括竣工圖、竣工決算）、轉入固定資產等工作。⑤項目單位物資部門在項目竣工后，辦理設備及材料款的支付等，主要設備款的支付應得到使用部門同意。⑥技改項目完工后，根據(jù)省公司技改項目評價要求進行項目的評價工作，包括資金完成等全過程管理情況。
5.1 設備運行管理 ①生產運行準備：設備投運前由該技改工程的管理部門負責落實現(xiàn)場安全工器具、運行規(guī)程以及有關資料、設備標識、消防器材、備品備件等的配置及生產職工培訓等。②啟動投運準備：對于復雜的、大型的工程，在工程啟動投運前，需由該工程的管理部門組織成立啟動工作組；調度部門根據(jù)項目責任人提供的有關技術參數(shù)及時下達設備命名、繼電保護裝置整定值等，并結合電網(wǎng)接線、負荷等實際情況，編制工程啟動投產方案報工程啟動投產領導組審批，經(jīng)批準的正式啟動方案下發(fā)至相關單位進行準備。③啟動投運：按照審批下達的啟動方案，對技改工程進行啟動送電，投入運行。
5.3 工程資料管理 ①項目單位應按照檔案管理的相關規(guī)定做好工程各階段檔案資料的管理，收集與整理好工程各階段檔案資料，組織、協(xié)調和指導勘察設計、施工、監(jiān)理和調試單位編制工程竣工文件和整理工程文件。②工程竣工投產后，項目單位應按單個項目分別做好工程全過程管理的資料整理與存檔。③工程竣工驗收時，應同時進行相關的資料管理規(guī)范化驗收。
5.4 設備資產進帳與財務報銷管理 ①固定資產進賬按固定資產管理辦法的有關規(guī)定執(zhí)行。②技改工程的管理部門審查、核實項目結算報告，同意后簽字，然后經(jīng)審計部審計、分管副總經(jīng)理批準后，施工單位到財務部辦理有關報銷手續(xù)。
5.5 固定資產報廢和工程決算管理 ①固定資產報廢按固定資產管理辦法的有關規(guī)定執(zhí)行。②工程竣工當月，財務部可按工程的計劃投資進行估價增加固定資產，以便及時提取折舊。工程竣工后兩個月內，由財務部負責編制完成技改工程的竣工決算；在財務決算完成后，財務部再按實際的決算金額對固定資產進行調整。全部工程竣工后，財務部要認真做好各項帳務、物資以及債權、債務的清理結算，做到工完帳清。
5.6 工程后評估 工程滿一年后，由生產技術部進行項目后評估。重點技改項目需按工程項目逐項進行后評估，一般技改項目可進行綜合性后評估。評估報告按要求報送相關部門審核、存檔。
參考文獻：
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第6篇：工程竣工決算審計方案范文
關鍵字：工程量 工程造價 跟蹤審計
Abstract: The construction project tracking audit of an innovative economy as a project management oversight audit, it is the audit management system innovation. In practice, it is highlighting its cost control advantages and potential applications. This paper describes the significance of follow-up auditing and to study how to understand the focus of the audit and how to grasp the main work of the project implementation phase tracking audit.
Key words: engineering the amount of project cost tracking audit
中圖分類號：K826.16文獻標識碼：A 文章編碼：
一、建設項目全過程跟蹤審計的內涵及原則
建設項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種新模式，是審計機構對建設項目可行性研究、決策、設計、招投標、施工、竣工驗收及結（決）算等全過程的經(jīng)濟活動和財務收支的真實性、合法性和有效性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計、監(jiān)督、分析和評價工作，可有效控制和如實反映工程造價，維護國家、業(yè)主及相關單位的合法權益，促進管理和廉政建設，提高投資效益。
由于工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協(xié)調，使各項工作形成合力，確保項目建設順利進行。因此，在開展跟蹤審計工作時，應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能(質量)和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，同時加強對各建設目標分析和評價，做好各建設目標的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展工作，監(jiān)督建設資金的運用、投資的控制情況，同時，應用價值工程理論，對設計方案和施工方案進行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。
二、跟蹤審計的意義
2.1是工程項目管理客觀上內在需要
由于國家經(jīng)濟快速發(fā)展，基建投資大幅增加，造成建設單位基建管理部門不相適應，造價管理人員數(shù)量與項目管理需要不相適應，造價管理人員知識結構與項目管理需要不相適應。工程項目管理客觀上需要更多知識、更全更新的造價專業(yè)人員已是不爭的事實。
2.2是審計更好發(fā)揮作用的需要
可以改變過去單純只是就帳論帳，時間滯后的靜態(tài)審計模式。將審計關口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機地結合起來，做到事先評估風險，更好地為工程造價控制服務。建設方的基建、財務與審計相關管理部門發(fā)揮各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各種經(jīng)濟風險是現(xiàn)代審計的重要內容。
2.3是全過程全方位監(jiān)督的需要
在單一階段內改變傳統(tǒng)審計模式的同時，也擴展了視野，拓寬了審計領域，將審計延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、經(jīng)濟、財務、技術不同方面，既強化了行政監(jiān)督，又能對資金使用、造價構成及技術措施的真實性、合法性、效益性分階段審計監(jiān)督。
2.4是社會中介組織拓展市場的需要
在當今工程咨詢行業(yè)競爭日趨白熱化之際，社會中介組織為了拓展市場和贏得生存空間，必須提供新的業(yè)務，更好地為客戶服務，最大限度地占領市場。
三、把握跟蹤審計的重點
跟蹤審計的實施過程與施工過程同步進行。施工過程是動態(tài)的，并且施工往往是立體交叉式推進，即同時有若干個單位工程的多個分部分項工程在施工，而通常情況下施工過程跟蹤審計又不能影響施工進展。因此，確定跟蹤審計的重點，也是跟蹤審計工作的重要節(jié)點。就目前的工程項目而言，應設置跟蹤審計的重點主要是隱蔽工程。
3.1比如路基基礎工程
重點審計的內容包括：每一結構層是否與施工圖紙一致，厚度是否達到設計要求；鋼筋混凝土工程，鋼筋的數(shù)量、直徑是否與設計吻合；以及管道回填材料等等，如果先澆筑混凝土及覆土，則以后很難測定。
3.2比如防腐保溫工程
我們知道，由于金屬罐內壁的防腐常常利用防腐涂料噴涂的方法，為了保證噴涂質量，必須經(jīng)過若干遍噴涂后才達到要求的總厚度，每種涂料產品對每一遍的噴涂厚度都有嚴格的規(guī)定，而且在現(xiàn)行定額中，金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數(shù)進行計算。若施工單位不按規(guī)定的設計厚度遍數(shù)涂刷，不僅嚴重影響金屬罐的使用壽命，同時也成為了牟取暴利的主要途徑。
工程項目全過程跟蹤審計，就是對建設項目實施全過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行審計監(jiān)督的活動，包括開工前審計、在建期審計和竣工后審計等三大主要部分。
四、工程項目實施階段跟蹤審計的主要工作
4.1工程前期
開工前審計重點應放在招標控制價編制審核、招標投標審核、合同審核等三個方面。對招標控制價的審核重點要看其工程量清單是否存在漏項，其分部分項清單、措施清單、其他項目清單、規(guī)費和稅金清單是否符合相應的計價原則和計價規(guī)定等。招投標階段是工程投資控制的關鍵環(huán)節(jié)，通過規(guī)范的招投標，可以優(yōu)選施工隊伍，節(jié)約建設資金，提高工程質量，防止腐敗行為。招投標審計的重點放在審查招投標程序的合法性、合理性；審查招投標文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風險，盡量減少項目實施過程中的變更與索賠；審查是否由合理的最低價中標等。工程施工合同是承發(fā)包雙方約定在某一特定工程享受權利及應履行義務的書面憑據(jù)，其合理合法性及完整性直接影響到雙方的經(jīng)濟利益。因此，合同審核的重點應主要查看合同主體是否合法、內容是否完整、意思表達是否準確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關條款是否與招投標文件一致，要特別關注與工程造價有關的條款，如工程預付款及工程進度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增減工程量項目的結算辦法，工程質保金的約定、違約的索賠等。
4.2工程施工階段
4.2.1審查設計變更及施工現(xiàn)場簽證
檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。首先是定性審查，是否有合法的手續(xù)和依據(jù)；是否符合現(xiàn)行的有關規(guī)定、施工合同和工程招投標文件精神；內容反映是否準確，是否有變相的重復計?。晃淖直硎鍪欠衩髁?，以防止產生新的矛盾和分歧；審核由于現(xiàn)場情況及合同變化引起的費用索賠和延期竣工索賠要求，避免不必要的經(jīng)濟損失。其次是定量審查，變更工程量計算是否準確，費用計算方法和結果是否正確；相應的附件是否齊全。最后應分析變更對造價的影響，并核定承包人對設計變更所造成費用上的增減。對必要的變更應進行技術經(jīng)濟比較，選擇經(jīng)濟合理的技術措施，力求減少變更費用，以避免不合理支出。
4.2.2審核材料、設備市場價，對項目殊材料、設備市場價進行征詢
材料價格是影響工程成本的重要因素，嚴格控制材料價格是降低造價的有效手段。在保證材料質量的基礎上，嚴把材料價格關，力爭把材料價格控制在合理水平上。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。
4.2.3工程成本及賬務處理審計
一是檢查工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。建設成本的歸集、待攤投資的核算、單項工程成本的計算是否真實、合法，項目設計、施工各個環(huán)節(jié)中財務政策的執(zhí)行情況以及項目內部控制制度的建立和執(zhí)行情況是否良好；
二是檢查單項工程結算是否高估冒算、虛報工程款，是否重復計算、虛增工程量，是否隨意變更工程內容、提高造價，是否符合單項工程投標時的預算報價。
4.3工程竣工階段
竣工后審計重點應放在竣工結算審計，兼顧竣工財務決算審計?？⒐そY算審計是控制工程造價的最后一道關口，必須嚴格把關。此階段跟蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準確性；審計竣工財務決算情況，揭示項目建設和資金管理中存在的問題，促進建設單位提高項目管理水平，促使建設資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：
4.3.1工程竣工決算情況審計
檢查工程結算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項目工程量和綜合單價調整情況，工程量清單調整及決算情況，有關工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實、合法。
4.3.2竣工財務決算情況審計
審查工程成本核算及賬務處理，是否符合相關財務會計制度的要求。審查待攤投資，計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，有無超出概算控制，其分攤是否合理。核對竣工資料與實物是否一致，審查合同中關于工期、質量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況。對交付使用資產，審查交付使用資產總表、明細表，核實交付的資產是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財務決算表和說明書編報情況。
4.3.3項目投資效益評審
通過對投資概預算與投資完成情況、工程成本及單位生產能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低。測算項目投資回收期、財務凈現(xiàn)值、內部收益率等經(jīng)濟指標，評價項目建成投產后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評價建設項目的經(jīng)濟、社會效益。
開工前審計、在建期審計和竣工后審計貫穿于工程項目的全過程，從審計的一致性和完整性來看，三個部分一脈相承，缺一不可。
五、結束語
工程項目的全過程跟蹤審計監(jiān)督是一項非常繁重而又復雜的工作，也是個循序漸進的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強化監(jiān)管與服務意識，突出把握重點盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。
參考文獻：
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第7篇：工程竣工決算審計方案范文
［論文摘要］竣工決算是基建會計一項基礎性的工作，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，基建項目投資日益增加，但建設項目竣工后存在沒有及時辦理竣工決算的問題，因而影響了固定資產的交付使用和學校對資產的管理，本文就竣工決算滯后問題進行分析，并提出相應的防范措施。
基建工程竣工決算反映了工程項目從籌建到驗收時實際發(fā)生的全部建設費用，是上級主管部門審查基本建設撥款核銷文件的依據(jù)，也是基建會計一項基礎性的工作。根據(jù)財政部的有關文件規(guī)定，基建工程項目在完工后的三個月內應編制竣工決算報表，但事實上，隨著近年來高校規(guī)模的不斷擴大，基建項目投資也日益增加，一些高校的竣工決算卻經(jīng)常被長時間的擱置，導致竣工決算嚴重滯后，進而影響了固定資產的交付使用和學校對資產的管理。因此對高?；üこ炭⒐Q算滯后問題加以分析并制定相應防范措施，對于今后正確的基建設計方案和施工方法的選擇以及工程建設經(jīng)驗的積累都具有重要的意義。
一、高?；üこ炭⒐Q算滯后的現(xiàn)狀及影響
高校自98年擴招以來，招生人數(shù)從108萬人到2005年招生人數(shù)的504萬人，隨之而來的是高校各項設施建設的迅猛發(fā)展，基建投資日益增大。如某省教育廳的數(shù)據(jù)顯示，05年省屬高校的在建工程是25.4億，撥款是32.05億，多數(shù)高校工程竣工后雖已交付使用多年，但仍以在建工程的形式存在的有9.7億，占總在建工程的38.2%?？⒐Q算的滯后與基建工程的特點有關聯(lián)，但多數(shù)還是其他的原因引起的，因為多數(shù)高?；媾R的是繁重的項目管理任務，為了學生能夠如期入學，工程項目要趕工期，趕進度，學校注重的是工程項目的前期工作，施工階段的控制管理，管理的目標是按期交付使用，卻忽視了工程項目竣工的后期工作，造成建設項目竣工決算的滯后，進而出現(xiàn)了一系列的影響。
1、竣工決算滯后影響了辦理固定資產財產帳的管理。建設項目在竣工后多年沒有及時辦理竣工決算，只能先交付使用造成固定資產已使用，但沒有資產帳。而且長期不進行竣工決算，時間一長，資料提供不全，更難以進行竣工決算，進一步影響了工程項目結轉為固定資產財產帳，易造成學校資產的流失。
2、竣工決算滯后導致資產管理與使用脫節(jié)。建設項目沒有及時辦理竣工決算，相關手續(xù)不齊，國資部門不能辦產權證書，未納入學校資產的核算管理。而使用部門管理的重心是教學，缺乏資產管理方面的經(jīng)驗，這容易使資產的管理出現(xiàn)“真空”現(xiàn)象。特別是在一些教學設施及設備的管理上，由于管理的缺位，影響了學校對資產的正常管理與合理使用。
3、竣工決算滯后導致資產成本人為增加。在工程交付使用過程中，會發(fā)生一些維修費、配套設施等支出，由于未及時辦理竣工決算，該工程的這些費用會被攤入工程成本。而且實際工作中還存在著隨意地將非本項目的維修費、更換配件等攤入工程成本，人為地增大建設項目的成本。另外，工程結算取費系數(shù)每年都在發(fā)生變化，遲報工程決算，會引起工程成本的增加，使資產的成本與實際成本不相符，造成資產計價的不實。
二、基建項目竣工決算滯后的原因分析
1、校領導對竣工決算管理意識淡薄，管理不完善。（1）校領導對投資資金管理經(jīng)濟效益的意識不強，且學校管理的重點是教學科研，因此校領導更關心的是工程的進度、完工日期以及學生能否按期入學等問題，卻忽視了對竣工決算的辦理，學校認為欠缺的只是竣工決算的手續(xù)問題，并不影響建設工程項目的交付使用。因而，基建工程項目的竣工決算就被擱置，若遇上領導換任，易造成基建歷史遺留問題。（2）各職能部門缺乏溝通與協(xié)調。基建、國資、財務、院系等部門之間由于缺乏溝通，相互配合不夠，在工程項目完工后，基建部門對竣工決算所需的材料或程序不了解，使基建材料提供不完整，竣工決算不及時，最后國資部門按小于基建工程項目帳面數(shù)給予入帳，導致帳面數(shù)與實際資產數(shù)嚴重不相符。而工程后期所發(fā)生的費用是以資產入帳還是使用部門以修繕費用入帳，這些費用在財務管理上分得清，但在部門之間因涉及局部利益卻較難分清。如某高校的基建部門，工程項目食堂在98年初已完工，食堂附屬設備在98年購買，由于該項目超投資且手續(xù)不完整，食堂及鍋爐的竣工決算至今沒有辦理，竣工交付使用的工程未入學校資產帳，造成實際資產與帳目嚴重不符。在今年使用部門已多次要求對該設備進行報廢，但國資部門因鍋爐設備目前為止還未辦理資產入庫手續(xù)，因而其設備即使報廢年限已到期也無法辦理報廢手續(xù)。由此可見，部門之間協(xié)調與否，影響著竣工決算的及時性。
2、基建管理人員和財務人員的素質問題影響竣工決算的及時性。（1）高校基本建設工程由于工期緊、任務重，以致于一人多崗、超工作量地工作，及管理人員隊伍的不穩(wěn)定性，造成管理人員的管理行為缺乏制度的制約，而且還很難對工程項目的質量、投資的效果進行有效的監(jiān)督。比如現(xiàn)場施工管理人員既要對現(xiàn)場檢查、隱蔽工程進行現(xiàn)場簽證，又要進行工程造價的審核，還要負責保管工程的有關資料。在人員超負荷工作以及崗位職責不清、崗位職能交叉的情況下，一旦基建工程項目管理出現(xiàn)哪一環(huán)節(jié)的問題，管理人員之間容易出現(xiàn)互相扯皮，互相推諉的現(xiàn)象，使竣工決算所需的前期工作斷層，造成竣工決算不能如期進行。另外在實際工作中管理人員對竣工決算知識的缺乏、工作經(jīng)驗等職業(yè)素質方面的欠缺以及法律意識的淡薄等，也會造成竣工決算的滯后。（2）基建財務人員問題。多數(shù)高?；ㄘ攧杖藛T缺乏、專業(yè)知識更新慢等方面的問題，造成新時期的基建財務人員銜接不上，財務人員在實際工作中專業(yè)知識跟不上經(jīng)濟時代的發(fā)展?；ㄘ攧杖藛T對項目建設經(jīng)常停留于表面的工作，如某高校的基建財務人員，在退休時，所移交的帳面顯示基建項目已完工，審計機構的審計報告業(yè)已送達，財務人員卻沒有向主管部門申請固定資產交付使用的報告?；ㄘ攧杖藛T業(yè)務素質的高低、實踐經(jīng)驗的豐富與否、良好的職業(yè)道德等也影響著竣工決算的及時性。
3、對財政性資金結余的操縱導致竣工決算滯后。高校的基本建設資金應嚴格控制在工程預算之內。但高校基本建設對工程項目常常是貪大攀比，盲目擴張，脫離實際，在施工過程中經(jīng)常更改設計，使得在建工程經(jīng)常是超預算進行，而在超預算缺口的資金不能落實時，就容易造成竣工決算的滯后。同時高校的基本建設項目資金不是單項的專戶專用，由于在實際操作中可以自行調劑建設項目資金，學校在向上級主管部門上報基建財務報表時，隱瞞了建設資金結余的情況，而主管部門在竣工決算方面的監(jiān)管乏力也潛在的助長了學校的這種做法。因此，高校在工程完工后，并不急于進行竣工決算。
4、承建商存在工程質量問題。一般情況下承建商在工程完工后，應提供竣工決算的材料，但承建商在竣工決算時，對工程量的計算、工程定額的套用、材料差價的確定等高估冒算，以賺取更多的利潤，這與高校建設方的工程質量要保證，要節(jié)省資金、降低工程成本方面，兩者財務管理的目的不同。另外承建商在施工過程中，出現(xiàn)的一些質量問題，建設方認為應對承包商進行經(jīng)濟上的處罰，而承建商反過來則認為這是因設計缺陷而導致的技術問題，在質量問題的責任認定上，承建方與建設方會產生較大的差異。因此，雙方在質量、定額套用、取費問題上存在比較大的歧義，導致了竣工決算無法按正常程序進行。
三、竣工決算滯后的防范措施
1、校領導重視竣工決算，加強和完善管理。（1）校領導的重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。領導要高度重視基建工程項目的后期工作即竣工決算，強化項目管理意識，認清竣工決算在項目管理中的重要經(jīng)濟意義與作用。成立以校領導為主，各職能部門的負責人為組成成員的基建竣工驗收會，負責基建的竣工決算工作，校領導要在關鍵問題、重要環(huán)節(jié)如驗收環(huán)節(jié)要親自參與，以使基建的最后環(huán)節(jié)竣工決算能夠順利開展。（2）加強各職能部門的協(xié)作關系，提高管理效率。各職能部門的負責人應相互溝通，相互協(xié)調，提高部門間相互配合的工作效率，做好各項基建材料的基礎性收集工作，檔案收集與項目管理同步進行、實時同步地檢查，不斷補充，避免因文件的缺失而造成竣工決算的滯后。校領導對基建的歷史遺留問題確實是建設方責任的，要責成相關部門的主要負責人、經(jīng)辦人把該補辦的材料補齊全，辦理清楚，確保竣工決算的順利進行。
2、加強人員素質管理。（1）制定崗位規(guī)章制度?；窘ㄔO管理部門應制定管理人員的崗位職責、職責范圍等規(guī)定，并對基建工程項目實行項目責任人負責制，確定“誰負責的項目，誰負責竣工決算”的原則，實行負責到底的辦法規(guī)范工程項目的辦事流程，形成管理人員照章辦事的自覺性，有效地規(guī)范基建管理人員的行為，使基建管理規(guī)范化、程序化和科學化。（2）提高人員素質。首先，基建部門平常應加強管理人員的思想素質與業(yè)務知識的教育、鼓勵大家參加社會上的專業(yè)知識考試，在提高理論的同時積累實際工作中的經(jīng)驗，把職稱評定、提拔任用與平常的工作表現(xiàn)、工作效率相結合，切實提高基建管理人員的待遇，既能體現(xiàn)學校對管理人員辛勤工作的肯定，又能對其管理行為的效果進行獎懲。學校應避免管理人員的頻繁流動，以保證基建工程項目工作的連續(xù)性。其次，基本建設工程的周期長、跨度大，財務人員在基建工程項目建設初期，就應開始收集、整理、分析原始資料，著手準備竣工決算的各項事前工作。財務人員除了業(yè)務素質強之外，還要經(jīng)常隨基建管理人員到施工現(xiàn)場，加強了解工程的實際進展情況。學校應對基建會計設置A崗、B崗，兩崗人員相互互補，相互補充，避免由于人員的流動、退休等外在的原因造成竣工決算的滯后。基建財務人員因基建的特殊性，接觸社會上的人雜，在工作要求上對財務人員比較苛刻，財務人員復合型的知識及良好的職業(yè)道德素質在很大程度上會決定著竣工決算的及時性與準確性。(3)設立內部檔案管理員。基建部門要單獨設立一個內部檔案管理員，管理員既要懂基建專業(yè)知識又要熟悉檔案知識，負責保管和收集工程項目的有關資料，對資料系統(tǒng)整理、分類歸檔，以使每個項目的資料文件得到保全，為竣工決算提供完整、齊全的數(shù)據(jù)資料，確?？⒐Q算的及時性。
3、加強工程預算的控制，監(jiān)督基建投資管理。構建主管部門—高校事業(yè)單位—財務部門的三級管理模式，學校與施工單位簽訂合同時應要求施工單位嚴格按圖紙施工，不能隨意的進行變更和修改設計中的技術要求，基建部門與財務部門要相互協(xié)作，對工程質量、工程進度和投資進行控制，要嚴格按工程的預算執(zhí)行?；椖客旯r，財務部門在接到基建部門通知后，要求施工單位上報竣工決算資料，使審計機構能及時地對竣工決算工程款進行審核，為工程竣工決算的及時性打下基礎。主管部門通過財務部門利用網(wǎng)絡上傳的財務信息，對基建進展情況進行動態(tài)監(jiān)管，及時了解基本建設資金的使用情況，這在很大程度上防止了高校基建項目資金的串戶使用，防止所建造的固定資產已達到可預定使用狀態(tài)時，為了繼續(xù)超期使用預算撥款資金，而遲遲不辦理竣工決算。
4、選擇信譽良好的承建商。學校確定承建商后，在與對方簽定合同時，對較容易產生經(jīng)濟糾紛的事項應在合同中事先規(guī)定。如基建工程量計量由監(jiān)理公司、現(xiàn)場管理科進行監(jiān)督審核，工程定額的選用應結合本地區(qū)建委所編制的費用定額進行套算。而材料差價的補差則與施工時的市場價格相掛鉤。因設計而變更的部分由雙方在現(xiàn)場進行簽證。簽訂的合同條款經(jīng)法律顧問審核，減少合同中的紕漏。在工程完工后，工程中的確存在質量缺陷的，由施工單位提出書面整改措施及期限，基建管理人員負責督促和協(xié)調施工單位的后補事項，為工程竣工決算的及時性做好各項準備工作。
總之，竣工決算不僅關系著固定資產的帳面與實物的數(shù)字問題，還關系著學校的資產管理水平以及學校的生存與發(fā)展問題。因此，準確、及時地做好竣工決算工作既是符合學校的整體利益，也是符合國家與社會對教育事業(yè)的發(fā)展需要。
參考文獻：
[1]王春華.高?；üこ炭⒐Q算中的問題及影響[J].上海審計，2005
第8篇：工程竣工決算審計方案范文
一、跟蹤審計的特點
跟蹤審計，是指審計機構和審計人員依據(jù)國家有關法律法規(guī)和制度，按照一定的程序和方法，對在建工程項目從立項到竣工驗收的全過程進行監(jiān)督、控制、評價、服務，及時發(fā)現(xiàn)并糾正工程中存在的問題，規(guī)范管理行為，保證建設資金合規(guī)、合法、有效使用的一種管理活動。
與常規(guī)審計相比，跟蹤審計具有審計內容更全面、審計實施更為及時等特點。表現(xiàn)在：一是系統(tǒng)性，跟蹤審計的內容涵蓋了設計、招標、合同、設備材料采購、施工過程、變更簽證到竣工等工程建設實施階段的各個環(huán)節(jié)；二是時效性，跟蹤審計涉及建設過程的各個環(huán)節(jié)，始終伴隨著工程進展同步進行，隨著工程建設的不同階段，根據(jù)不同的建設任務，有傾向性地確定相應審計對象和重點，達到對工程建設實時監(jiān)督的目的；三是預防性，跟蹤審計的提前介入，由原來的事后審計變成事前、事中、事后審計相結合的有機整體，跟蹤審計實時監(jiān)控，主動尋找問題苗頭，發(fā)現(xiàn)隱患及時糾正，突出了預先防范作用；四是效益性，通過跟蹤審計的預警和監(jiān)督作用，督促工程建設有關人員廉潔自律，降低工程建設成本，實現(xiàn)投資效益。
二、跟蹤審計對工程造價控制的內容
工程項目跟蹤審計一般包括決策階段、設計階段、招投標階段、施工階段和竣工結算階段幾個方面審計，這些階段既相對獨立，又存在內在的聯(lián)系。
（一）決策階段
審計的重點是設計項目規(guī)模是否充分考慮市場、技術及環(huán)境因素；選用的建設標準是否與項目相匹配，選擇的地址是否考慮國民經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，是否考慮節(jié)約用地，確定的工程技術方案是否先進合理，選用主要設備是否考慮進口與國產設備的配套等因素，投資估算是否合理，是否進行財務及國民經(jīng)濟評價。
（二）設計階段
審計的重點是設計概算編制依據(jù)的正確性、內容的準確性、控制措施的可操作性和目標的準確性，通過審計提出節(jié)省費用的合理化建議。
（三）招投標階段
招投標階段審計的內容主要有：工程立項的合理性審核，招投標文件及合同的詳細條款的審核。（1）立項審計，先審核項目是否列入年度基本建設計劃，資金來源是否落實，前期審計的重點應放在招投標上。（2）招投標階段是工程投資控制的關鍵環(huán)節(jié)，審計的重點是程序的合法性、合理性，招投標文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風險，是否有合理的最低價中標等。（3）合同審計，重點是看合同主體是否合法，內容是否完整，表達是否準確，格式是否規(guī)范，合同形式是否明確，相關條款是否與招投標文件一致，尤其要關注與工程造價有關的條款，如工程預付款及工程進度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增工程量項目的結算辦法，工程質保金的約定、違約的索賠等。
（四）施工階段
審計重點是工程設計變更與現(xiàn)場簽證審計、隱蔽工程審計及進度款支付的審核等。（1）工程設計變更及現(xiàn)場簽證是容易造成超額投資的重要因素，必須嚴格審核，主要包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內容是否真實、手續(xù)是否完備，特別要關注涉及造價比較高的設計變更與簽證。（2）對隱蔽工程質量與造價的控制是跟蹤審計的重中之重，要及時跟蹤隱蔽工程的每一個工序，做好記錄，必要時還應進行拍攝影像記錄，為工程竣工決算積累資料。（3）對工程進度款，要審查是否按合同約定遞交已完工程量報告及相關的證明文件，審查所遞交的材料是否真實、完整。（4）工程施工過程中，審計人員應經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握第一手資料，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程內容的來龍去脈，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關費用的測算辦法，并且做好相關記錄，對監(jiān)理和施工單位提出的設計變更進行經(jīng)濟技術分析，提出合理化建議。
（五）竣工階段
重點把握四個方面：（1）審查清單報價的真實性、合理性，防止施工單位在投標過程中通過提高施工中變更較大的分項工程的單價，從而降低其他成本利潤率低的分項工程的單價以套取利潤。（2）要認真核實工程量，特別是變更較大的分項工程的工程量。（3）對原設計中沒有而增加的項目的真實性、計價的合理合規(guī)性、工程量計算的準確性，要認真審核。（4）竣工財務決算審計，要審查是否將不該攤入工程成本的費用攤入了工程成本，竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況，未完工程及預留資金是否真實合法，交付使用資產是否真實、完整等。
三、實施全過程跟蹤審計應注意的問題
（一）保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務的關系
審計過程中應注意與各方的合作與協(xié)作，正確處理好與基建、財務等相關部門的協(xié)調配合，明確各自的職責和權限，保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發(fā)生。在了解情況時，注意與各方密切配合協(xié)作，取得各方的信任，要融入到工程項目管理中。
（二）要以法律法規(guī)及國家相關文件為依據(jù)
全過程審計要對委托方負責，必須做到一切以事實為依據(jù)，以國家法律法規(guī)為準繩，不主觀臆斷。這就要求審計人員平時工作多積累，多學習，不斷更新專業(yè)知識，合理提出審計建議和意見。
（三）制定切實可行的審計方案
應當以建設工程造價控制為主線，對建設工程全過程跟蹤。應重點關注建設工程過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)，在實施審計時，可在設計、招投標、簽訂合同、設備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設置審計工作關鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細則，確保建設項目投資得到有效控制。跟蹤審計方案必須與工程項目相適應，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對工程控制具有指導作用。
第9篇：工程竣工決算審計方案范文
關鍵詞：竣工決算；竣工資料；決算書
中圖分類號：E271文獻標識碼： A
工程竣工決算是施工單位按照合同規(guī)定的內容全部完成工程，經(jīng)質量驗收合格后，根據(jù)工程實施過程中所發(fā)生的實際情況和合同的有關規(guī)定而編制的，向業(yè)主提出自己應得的全部工程價款的工程造價文件。
竣工決算是由施工單位編制報業(yè)主后，業(yè)主將自行或者委托中介造價部門審核，其審核后最終的決算結果，將直接影響到施工單位的切身利益。對于施工單位來說，做好決算工作是工程能按質、按量、按期完成，并以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。決算工作是一項涉及面廣、綜合性強的工作，如何把已經(jīng)實施的工程內容，該得的利益，通過工程竣工決算反映出來，而使自身的利益不受損失，讓利益最大化。它不但需要施工單位負責人的重視，同時也需要施工單位各有關部門密切協(xié)作和配合，共同努力完成。同時竣工決算也是施工單位進行經(jīng)濟核算和考核工程成本的依據(jù)，是衡量和總結企業(yè)管理水平的依據(jù)，通過竣工決算，可以找出施工浪費的原因，可以總結工作經(jīng)驗教訓，為以后提高施工管理水平服務。
如何做好工程決算工作，它不僅要求預算人員做到和履行自己的正常職責外，還需要預算人員深入工地現(xiàn)場，同時應與設計、施工管理人員及施工單位、咨詢單位保持緊密的聯(lián)系。我認為施工單位的決算工作必須做好以下幾點：
一、收集好竣工資料
1、施工方案是決算的重要資料，因施工方案不僅有施工工藝和質量方面的要求，還有經(jīng)濟方面的編寫。如施工方案必須寫出挖土機、吊裝機械、降水機械型號和數(shù)量。腳手架搭設的高度，單排還是雙排等，施工方案必須是經(jīng)過甲方和監(jiān)理簽字蓋章的有效文件。
2、在施工期間項目部與各分包隊伍之間簽訂的合同、大宗或特種材料的合同必須交給預算部門一份。
3、施工中各種簽證資料、合同簽證，它決定著工程的承包形式、工期及質量獎罰等，施工期間的變更必須及時簽證，其中主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要，因這種工程事后根本無法核對其工程量，所以必須是在施工的同時，繪制好隱蔽圖，施工檢查后做好隱蔽驗收記錄，再請設計單位、監(jiān)理單位、建設單位等有關人員到現(xiàn)場驗收簽字。做到手續(xù)完整。另外主要材料規(guī)格、質量與價格的簽證也要及時，現(xiàn)在市場上的產品五花八門，就是同一種合格產品，在不同的廠家和型號，價格差別也比較大，特別是高級的裝飾材料，采購前必須征得建設單位同意，而且價格必須要建設單位簽證。還有建設單位口頭交待的工作要及時補簽證，因在審核過程中，審核人員只認簽證單。
4、施工中如遇到特殊的自然災害天氣，最好能收集當天的報紙雜志等，在決算時可以做為補償證明文件。
5、施工中如果需要特殊的施工工藝，最好能留取圖像資料，因為圖像一目了然，比文字更具說服力。項目部要注重圖像資料的記錄。
6、施工單位的預算員最好是從開工到工程決算不要換人，這樣預算員對整個工程才比較清楚了解全面。
7、施工過程中，要加強索賠意識，工程索賠是施工單位對并非由于自己的過錯，根據(jù)合同文件向業(yè)主提出給予補償?shù)囊?。工程索賠分費用索賠和工期索賠。工期索賠可以避免在原定的合同竣工日不能完工時，被業(yè)主追究拖期違約責任。一旦獲得批準合同工期延后，施工單位不僅免除了承擔拖期違約賠償費的風險，而且可能提前工期而得到獎勵，最終能反映在經(jīng)濟收益上。費用索賠的目的是要求經(jīng)濟補償。當施工條件改變導致施工單位增加開支，要求對超出計劃成本的附加開支給予補償，以挽回經(jīng)濟損失。在實際施工中，費用索賠主要有1）因設計變更等原因造成工程量增加，需向甲方要求索賠，2）因業(yè)主的原因，造成工程停建、緩建，因甲供材料、設備、資金、技術資料等沒有能按時按期的到達導致施工單位停工、窩工，應向甲方進行停工、窩工損失補償。3）施工現(xiàn)場條件的變化對工期和造價的影響很大。由于不利的自然條件及和障礙，常常導致涉及變更，工期延長或成本大幅度增加。如在土建工程中對基礎地質條件要求很高，如地下水、地質斷層，熔巖孔洞、地下文物遺址等，根據(jù)業(yè)主在招標文件中所提供的材料，和施工單位在招標前的現(xiàn)場勘察，都不可能準確無誤地發(fā)現(xiàn)，即使是有經(jīng)驗的項目經(jīng)理也無法事前預料。因此，基礎地質方面出現(xiàn)的異常變化必然會引起施工索賠。4）工程師指令施工單位加速施工、進行某項工作、更換某些材料、采取某種措施或停工等。為了保證合同工程達到既定目標，工程師可以各種必要的現(xiàn)場指令。相應地，因工程師的這種指令(包括指令錯誤)而造成的成本增加和工期延誤，施工單位當然可以索賠。5）施工期間施工材料、設備價格上漲，人工標準提高，按合同應向甲方索賠。
二、深入工地、全面掌握工程實況
預算員不僅要熟悉圖紙，而且要經(jīng)常到施工現(xiàn)場了解工程進展情況，對一些結構形式較為復雜或者裝修復雜的工程，竣工圖紙不可能面面俱到，逐一標明，因此在工程量的計算階段必須深入工程現(xiàn)場一一核對、丈量、記錄才能計算準確無誤。預算員不僅要深入工程現(xiàn)場實地掌握工地實際情況，還需要深入了解市場建筑材料的品種及價格。做到胸中有數(shù)。有經(jīng)驗的預算人員，在編制決算的時候，常先查閱所有的資料，再粗略的計算工程量，出現(xiàn)疑問逐一到工地核實。
三、熟悉掌握專業(yè)知識
預算人員不僅要全面熟悉定額計算規(guī)則，掌握建設部下達的各種費用文件，還要全面了解工程預算定額的組成，便于定額的換算和增補。預算員還要掌握一定的施工規(guī)范和建筑構造方面的知識?？⒐Q算是一項細致具體的工作，計算時要認真、仔細、不少算、不漏項、不漏算。要保證工程量與價格的準確。
四、工程決算書的編制
1、預算員按照圖紙和竣工資料按實際編制預算書，匯總造價。這個造價是施工單位調整預算的基礎，必須按實做，讓項目經(jīng)理對這個造價心中有數(shù)。
2、預算員自己要認真審核預算。不要出現(xiàn)低級錯誤。
五、決算書的調整
調整決算的原則是讓雙方預算員有一定的審減空間，保證施工單位能得到比較豐厚的利潤。預算的調整是整個決算工作的重點，調整原則是：1）圖紙比較簡單時，混凝土的量不要調整，2）門窗工程量不要調整，3）土方量可以按照實際的挖方量重復計算，4）定額子目按高定額套，5）鋼筋、鐵件按工程難易調整工程量，6）工程量難計算的量可以加大。
六、核對決算書過程
1、需根據(jù)甲方審計人員的時間安排核對。可以先核對比較復雜的工程，先難后易的原則。
2、預算員要有一定的應變能力，較強的語言表達能力，預算員的一言一行都代表著公司，和金錢掛鉤，如果遇到爭執(zhí)，不能意氣用事，與對方審計人員吵架，也許吵架吵痛快了，但是公司可能會受到很大損失。
3、預算員要一直在核對現(xiàn)場，不能無故離場。
4、預算員核對期間要多和項目經(jīng)理溝通。
