高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險精選(九篇)

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第1篇：高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險范文

高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并符合國家政策相關(guān)規(guī)定的企業(yè)，不僅在運營過程中會為國家整體的經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻，還能夠通過高新技術(shù)的應(yīng)用來造福于人民大眾。國家為了保證高新技術(shù)企業(yè)能夠順利發(fā)展為提供了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，但是高新技術(shù)企業(yè)還要面對營改增稅制改革等具體問題，而高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作較一般企業(yè)來說還存在不夠完善的短板還需要高新技術(shù)企業(yè)對新時期稅收籌劃更深入地研究并進行更完善的稅務(wù)管理工作。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的問題分析

（一）對企業(yè)所處的環(huán)境考慮不周

高新技術(shù)企業(yè)作為現(xiàn)階段國家極扶持的一類企業(yè)，能夠得到較多的稅收政策支持，在很多方面都可以享受減征或者免征相關(guān)稅及研發(fā)費用加計扣除政策，這些都對企業(yè)的發(fā)展有積極的推動作用。高新技術(shù)企業(yè)對于自身的運營工作和相關(guān)利潤較為重視，所以稅收工作只是簡單地開展而沒有充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的涉稅成本。同時高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)歷了營業(yè)稅改征為增值稅，稅制改革的變化會對企業(yè)各個方面的運營活動都造成較大 的影響，而企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中沒有對稅改的具體的變化作出及時應(yīng)對。整體來說高新技術(shù)企業(yè)對自身所處的稅收環(huán)境了解不足，稅收籌劃對稅收制度的變化應(yīng)對能力較弱。

（二）稅收籌劃專業(yè)人才不足

高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃工作需要配備擁有涉稅專業(yè)知識的財經(jīng)人士才能完成，而高新技術(shù)企業(yè)的普通管理人員和技術(shù)人員較多，而專門從事稅收籌劃工作的人員不僅數(shù)量不足，同時自身專業(yè)知識及職業(yè)素養(yǎng)也相對較弱?，F(xiàn)在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃人員對各類稅法的了解程度不全面、不完整，對于企業(yè)工作涉及稅收政策以及具體納稅工作不能夠合理把握。稅收籌劃人員整體存在業(yè)務(wù)知識更新不及時、工作經(jīng)驗不足的問題，存在具體從事相關(guān)工作后才真正接觸稅務(wù)工作的情況，缺乏針對稅收籌劃的學習能力和敏感性，不能夠及時發(fā)現(xiàn)與企業(yè)有關(guān)的納稅政策變化并引導企業(yè)做出相關(guān)的完善措施。

（三）稅收籌劃風險較多

由于稅收工作會與企業(yè)的運營工作以及相應(yīng)的納稅支出有關(guān)，所以稅收籌劃工作整體存在較多的風險?，F(xiàn)在高新技術(shù)企業(yè)整體關(guān)注點還在相關(guān)高新技術(shù)開發(fā)和盈利工作上，還沒有意識到稅收籌劃工作中存在相應(yīng)風險并會對企業(yè)的正常運營造成影響。企業(yè)整體風險意識淡薄同時沒有相應(yīng)的風險預(yù)警機制來發(fā)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)工作中不足之處。企業(yè)的稅收工作沒有得到合理的監(jiān)督檢查，對其中各項稅務(wù)數(shù)據(jù)的核算、核查工作開展不足，所以企業(yè)中傳遞的各類稅收信息存在真實度不高的問題而且沒有相應(yīng)的方法進行控制。企業(yè)的稅收籌劃工作的更新速度較慢，由于不能適應(yīng)新時期的稅收工作要求會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響.

（四）與高新技術(shù)研發(fā)結(jié)合程度不高

高新技術(shù)企業(yè)所進行的研究開發(fā)活動是指，為獲得科學與技術(shù)（不包括社會科學、藝術(shù)或人文學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技?g、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動，最終實現(xiàn)企業(yè)盈利和推動國家經(jīng)濟發(fā)展的目的。高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作現(xiàn)在只是單一地進行相關(guān)納稅工作，沒有充分地將企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)及應(yīng)用與稅收籌劃聯(lián)系起來，現(xiàn)出企業(yè)的整體管理和控制的能力不強，不能夠充分研究和利用稅收籌劃工作相關(guān)結(jié)果來對企業(yè)的經(jīng)營活動進行調(diào)整和完善。企業(yè)的稅收籌劃工作沒有充分與企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃聯(lián)系起來，所以籌劃工作沒有相關(guān)發(fā)展方向的約束而較為散亂 地進行。高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作信息化程度不高，對于企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用不能 動態(tài)及時把握，也不能快速應(yīng)對國家經(jīng)濟發(fā)展變化，這也是企業(yè)后續(xù)發(fā)展過程中需要關(guān)注的問題。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的提升方法

（一）提高對稅收環(huán)境的適應(yīng)性

高新技術(shù)企業(yè)享受到國家多項的發(fā)展優(yōu)惠政策，可以說企業(yè)正處于發(fā)展的重要時期，因此高新技術(shù)企業(yè)需要拓展對稅收環(huán)境和相關(guān)政策的了解程度和應(yīng)用深度。首先高新技術(shù)企業(yè)進行相關(guān)稅收工作時需要對根據(jù)相關(guān)法律和政策來構(gòu)建稅收籌劃工作制度，將相關(guān)的稅收優(yōu)惠和其他發(fā)展扶持政策結(jié)合在稅收籌劃工作中，保證企業(yè)能夠利用相關(guān)政策來減少不必要的稅務(wù)支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展活力。由于企業(yè)處于營改增的特殊時期，在進行稅收籌劃的完善工作時需要對營改增帶來的具體變化以及企業(yè)需要進行的納稅工作進行研究，根據(jù)增值稅的特點以及企業(yè)在營改增時期的納稅工作特點來合理地開展企業(yè)稅收籌劃的提升工作，注重相關(guān)管理工作的時效性。

（二）加強稅收籌劃人才的培養(yǎng)

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作相對于一般企業(yè)開展不足的一個原因是相關(guān)人才缺乏，企業(yè)需要在后續(xù)工作中加強對人才的培養(yǎng)工作來完善稅收籌劃工作。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)人員整體數(shù)量較少，企業(yè)需要通過不斷強化稅務(wù)人員的培養(yǎng)工作，組織高質(zhì)量的培養(yǎng)工作來全面系統(tǒng)地進行稅務(wù)人員能力提升，使稅務(wù)人員能夠熟悉各類稅務(wù)法律以及對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠發(fā)展政策，能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要來選擇合理的稅務(wù)方案。企業(yè)還需要注重提升稅務(wù) 人員的敏銳性和積極性， 通過合理的激勵措施使稅務(wù)人員能夠主動參與到稅收籌劃工作中并能夠主動發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的變化，推

動企業(yè)及時應(yīng)對國家經(jīng)濟快速發(fā)展而帶來的復(fù)雜的稅收工作。企業(yè)需要多為稅務(wù)人員提供實踐機會，稅收籌劃工作需要通過經(jīng)驗豐富的稅務(wù)人員才能有效實施，而企業(yè)培養(yǎng)工作的關(guān)鍵點就是為稅務(wù)人員提供豐富而有效的稅務(wù)管理經(jīng)驗。

（三）構(gòu)建稅收籌劃風險防控體系

現(xiàn)階段的高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作方面存在一系列的不足，同時稅收籌劃工作涉及到企業(yè)的運營和相關(guān)資金的使用，這些方面都會為企業(yè)的運營產(chǎn)生相應(yīng)的風險。高新技術(shù)企業(yè)的風險預(yù)警和防控體系相對不夠完善，企業(yè)需要通過加強人才引進來組建風險預(yù)警部門，同時根據(jù)企業(yè)稅收籌劃工作的具體工作流程和企業(yè)的工作計劃來開展風險預(yù)警工作。風險預(yù)警和防控體系需要充分利用最新的科學技術(shù)來搭建信息化風險管理平臺，快速對企業(yè)的稅收籌劃工作進行分析和評判，一旦確定企業(yè)可能存在稅收工作的風險就及時處理，協(xié)調(diào)企業(yè)各個部門進行風險應(yīng)對工作，這也是幫助企業(yè)減少各類風險造成企業(yè)損失的重要方法。

（四）增強稅收籌劃與企業(yè)運營的聯(lián)系

稅收籌劃工作不是脫離其他工作單獨進行的，所以高新技術(shù)企業(yè)需要加強稅收籌劃與企業(yè)運營工作的聯(lián)系。企業(yè)需要加強對稅收籌劃工作信息的核算工作，確保能夠掌握企業(yè)真實有效的稅收籌劃狀態(tài)以及對企業(yè)運營的具體影響，同時在企業(yè)穩(wěn)步提升的分析和應(yīng)用能力下進行稅收籌劃結(jié)果的進一步使用。高新技術(shù)企業(yè)需要合理使用例如內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理等方法來根據(jù)稅務(wù)管理的結(jié)果調(diào)控企業(yè)的研發(fā)活動方向，同時可以結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃來充分提高企業(yè)的運營能力。

第2篇：高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)；優(yōu)惠政策；稅收籌劃

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅收籌劃逐步被經(jīng)營者所接受并加以運用。作為企業(yè)理財學的一個重要的組成部分，從某種意義上講，稅收籌劃應(yīng)歸于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標就是為實現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。高新技術(shù)企業(yè)是推動我國經(jīng)濟高速增長的重要力量，但是高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究目前還不夠充分，高新技術(shù)企業(yè)如何進一步提升行業(yè)競爭力，如何進一步改善經(jīng)營管理模式，成為了急需解決的主要問題。尤其是目前全球經(jīng)濟復(fù)蘇的情況下，如何利用高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的特征及運營特點，為企業(yè)量身定制一套最能充分享受各項稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃方案，在合法合理的前提下降低企業(yè)整體稅負，是每一家高新技術(shù)企業(yè)必須要關(guān)注的問題。因此，高新技術(shù)企業(yè)進行優(yōu)化的稅收籌劃是必須進行的工作。

一、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

目前，我國企業(yè)主要通過兩種形式進行稅收籌劃，高新技術(shù)企業(yè)也不例外。一種是通過自己的財務(wù)部門進行稅收籌劃，另一種是委托稅務(wù)機構(gòu)、稅務(wù)咨詢機構(gòu)或稅務(wù)專家進行稅收籌劃。跟其他企業(yè)一樣，高新技術(shù)企業(yè)對稅收籌劃的認知度不高，以及其他一些復(fù)雜原因，企業(yè)一般以自身籌劃為主，而聘用專家或委托相關(guān)機構(gòu)進行稅收籌劃往往發(fā)生在大型企業(yè)和跨國公司上，一般的中小型企業(yè)都不選擇這種方式。再說，從事稅收籌劃的大部分中介機構(gòu)規(guī)模不大 ，普遍缺乏高水平的人才，中介機構(gòu)之間的合作不多，跨省區(qū)、跨地區(qū)開展務(wù)難，阻礙了企業(yè)開展稅收籌劃。而在稅收籌劃方法的選擇上，高新技術(shù)企業(yè)一般以事后籌劃為主，事前籌劃的較少，這樣片面的稅收籌劃方法使得高新技術(shù)企業(yè)無法享受到更大的稅收利益，最終造成企業(yè)進行稅收籌劃的動力不足?；谶@些種種的的原因，高新技術(shù)企業(yè)是急需優(yōu)化其稅收籌劃的措施。

二、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的可行性分析

高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃從必要性到付諸實踐需要很多條件，目前，我國的稅收政策、稅收制度等方面都為高新技術(shù)稅務(wù)籌劃的可行性提供了各種各樣的保障，現(xiàn)分別加以闡述：

2.1 稅收優(yōu)惠政策為高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃提供了條件

基于高新技術(shù)行業(yè)是一個高投入，高風險的行業(yè)，國家專門賦予高新技術(shù)企業(yè)很多稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵其健康快速發(fā)展，尤其是針對處在設(shè)立初期的企業(yè)。例如：2008年1月1日實施的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此高新技術(shù)企業(yè)可以靈活運用這些政策進行稅收籌劃，降低初期的經(jīng)濟負擔，為以后發(fā)展壯大和長期持續(xù)經(jīng)營創(chuàng)造良好的條件。

2.2 現(xiàn)行稅制為高新技術(shù)企業(yè)提供了稅收籌劃的空間

現(xiàn)行的稅收制度的不斷完善和發(fā)展，不過稅法細則永遠都不可能詳盡納稅的各個方面，它的完善和全面只能是相對的，稅法細則在內(nèi)容上無法面面俱到，這就為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了空間。

2.3 多樣的會計處理方法為高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃提供了技術(shù)支持

近年來，我國的會計政策可分為兩大類：一類是強制性的會計政策，如會計期間的劃分，記賬本位幣等；另一類是可選擇的會計政策，企業(yè)根據(jù)有關(guān)制度的要求在制度范圍內(nèi)可以進行具體會計政策的選擇，如壞賬準備的計提方法、固定資產(chǎn)折舊的核算方法等。這些可以選擇的會計政策為稅務(wù)籌劃提供了可以執(zhí)行的空間，為企業(yè)在這些框架和各項規(guī)則中“自由流動”創(chuàng)造了機會，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和稅收的相關(guān)法規(guī)在權(quán)衡的前提下，選擇能夠節(jié)稅的最優(yōu)會計政策，但這種選擇又必須在稅收相關(guān)法律法規(guī)的限制內(nèi)進行。

2.4 企業(yè)的逐利性促使高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃

高新技術(shù)企業(yè)的其中一大特點就是需要很高的投入，因而其風險遠遠大于傳統(tǒng)企業(yè)，那么高新技術(shù)企業(yè)的決策者應(yīng)是偏向于冒險型的決策者。從事這種高風險的行業(yè)，其目的是為了獲取比傳統(tǒng)企業(yè)更高的利潤，這就表明高新技術(shù)企業(yè)決策者對利潤有更強的追求欲望。高新技術(shù)企業(yè)通過稅收籌劃，充分利用納稅人享有的各種稅收權(quán)利，最大限度地獲取稅收利益，有利于企業(yè)利潤最大化目標的實現(xiàn)。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的方法

基于上述對高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的理論研究，本文接下來重點討論高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法選擇。

3.1 高新技術(shù)企業(yè)選擇經(jīng)營地點的稅收籌劃

任何一個國家其內(nèi)部的發(fā)展不可能是完全平衡的，所以反映經(jīng)濟發(fā)展要求的稅法必然會出現(xiàn)地區(qū)稅收傾斜政策，也正是由于稅收待遇的地域性差異，使企業(yè)設(shè)立時注冊地點的籌劃成為可能。對于高新技術(shù)企業(yè)來說，這種地區(qū)差異主要體現(xiàn)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)。例如，1999年初頒布《北京市關(guān)于進一步促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（即三十三條）等等。其中規(guī)定了很多針對北京中關(guān)村園區(qū)的稅收優(yōu)惠，例如：根據(jù)《北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例》（京政發(fā)[1988]49號）文件規(guī)定，中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，實行下列減征或免征稅收的優(yōu)惠：1、減按15%稅率征收所得稅。企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年總產(chǎn)值40%以上的，經(jīng)稅務(wù)部門批準，減按10%稅率征收所得稅。2、新技術(shù)企業(yè)自開辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準，第四年至第六年可按前項規(guī)定的稅率，減半征收所得稅。由此可見，國家對于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很大一部分是限制于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，不論是出于稅收籌劃的目的還是為了更好的發(fā)展環(huán)境，入住高新技術(shù)開發(fā)區(qū)都是明智的選擇。

3.2 高新技術(shù)企業(yè)組織形式的稅收籌劃

當決定建立高新技術(shù)企業(yè)時，首先面臨的問題，就是應(yīng)該以何種組織形態(tài)來組建企業(yè)。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的組織形式日益多樣化，依據(jù)財產(chǎn)組織形式和法律責任權(quán)限，國際上通常把企業(yè)組織形式分為三類：公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。公司企業(yè)與其它兩種企業(yè)的納稅區(qū)別在于：公司的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)征稅，稅后利潤以股息的形式分配給投資者，投資者還要再繳納一道個人所得稅；合伙企業(yè)的營業(yè)利潤不交公司所得稅，只繳納各合伙人分得收益的個人所得稅；個人獨資企業(yè)，比照個體工商戶征收個人所得稅，適用五級超額累進稅率。針對一般企業(yè)而言，對于規(guī)模較大，管理水平要求高的大企業(yè)，一般應(yīng)采用公司制，因為這類企業(yè)管理相對困難，經(jīng)營風險大，如果采用其他組織形式，很難正常健康地運轉(zhuǎn)起來。但對于規(guī)模不大，風險較小的企業(yè)采用合伙企業(yè)比較適合，首先管理難度不大，合伙共管也可見成效；其次，從總體稅負考慮，合伙企業(yè)不存在重復(fù)征稅問題，稅負一般低于公司制。本人認為，針對高新技術(shù)企業(yè)而言，對于規(guī)模較大的企業(yè)，公司制無疑是較明智的選擇，而對于大批規(guī)模較小的高新技術(shù)企業(yè)來說，不應(yīng)該簡單地選擇合伙制，原因如下：首先，我國為鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展給予其一系列的優(yōu)惠政策，而這些稅收優(yōu)惠政策一般都是只為股份有限公司所適用，比如，財稅字[1994]001號文件規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準成立的高科技開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。如果選擇合伙或獨立經(jīng)營，將意味著放棄這些優(yōu)惠條件，這樣合伙企業(yè)的稅負就不一定低于公司制。

3.3 高新技術(shù)企業(yè)增值稅納稅人身份選擇的稅收籌劃

目前流轉(zhuǎn)稅特別是增值稅構(gòu)成了我國稅收收入的主要來源，因而在確定增值稅納稅身份時，高新技術(shù)企業(yè)必須要充分分析其企業(yè)的相關(guān)情況從而再做決定。本人認為，基于以下的原因，對于高新技術(shù)企業(yè)，特別是初建企業(yè)，最好作為小規(guī)模納稅人。1、高新技術(shù)企業(yè)其產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品，增值率高的甚至可達60%以上，可是，其消耗的原材料極少，因而準予抵扣的進項稅額很少。2、高新技術(shù)企業(yè)的其中一大特點是“無形資產(chǎn)比重達，且設(shè)備先進”，而對于企業(yè)購入的專利權(quán)、非專利權(quán)技術(shù)等無形資產(chǎn)排除在可抵扣進項稅額的范圍外，再者，其企業(yè)購進的設(shè)備在生產(chǎn)型增值稅中不予扣除的。這無疑加重了開發(fā)利用先進技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收負擔，直接影響到高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

3.4高新技術(shù)企業(yè)兼營、混合銷售的稅收籌劃

高新技術(shù)企業(yè)兼營行為的產(chǎn)生可能是因為高新技術(shù)企業(yè)為加強售后服務(wù)或擴大自己的經(jīng)營范圍，涉足營業(yè)稅的征稅范圍提供營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，或高新技術(shù)企業(yè)在提供技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓等的同時還銷售增值稅應(yīng)稅貨物。高新技術(shù)企業(yè)在籌劃兼營業(yè)務(wù)時尤其應(yīng)該注意的是，兼營不同種稅率的增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品時應(yīng)盡量分開核算以降低整體稅負。我國很多稅收優(yōu)惠政策有明確的適用范圍，對于兼營多種產(chǎn)品的企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠的前提條件是分開核算。比如《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[20003 25號），規(guī)定自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。國家對軟件的這一優(yōu)惠政策并不適用于硬件，稅收政策明確規(guī)定，凡軟、硬件兼營的，要求企業(yè)必須自行劃分清楚，劃分不清楚而混合核算的，視同硬件看待。所以對于軟、硬件兼營的高新技術(shù)企業(yè)來說，只有做到分開核算才能夠享受優(yōu)惠政策。

混合銷售行為，是指在實際工作中，一項銷售行為常常會既涉及貨物銷售又涉及提供應(yīng)稅勞務(wù)。許多高新技術(shù)企業(yè)都存在混合銷售行為。如銷售計算機的企業(yè)，在銷售計算機的同時，向客戶提供技術(shù)培訓、咨詢等服務(wù)，以使客戶盡快掌握計算機的使用方法?；旌箱N售行為中增值稅應(yīng)稅貨物的銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的提供是合并定價的，二者不可能分開核算。高新技術(shù)企業(yè)在進行稅收籌劃時，主要是要對比增值稅和營業(yè)稅稅負的高低，然后選擇低稅負的稅種。高新技術(shù)企業(yè)對混合銷售收進行稅收籌劃時，如果企業(yè)選擇繳納增值稅，只要使應(yīng)稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上；如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅，只要使應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50%以上。

總而言之，高新技術(shù)企業(yè)要取得稅收籌劃的成功，必須要了解如何從稅收制度的差異性切入稅務(wù)籌劃，國家政策的導向性和傾斜性體現(xiàn)了稅收差異，這給高新技術(shù)企業(yè)進行合理、合法、有效的稅務(wù)籌劃行為提供廣闊的空間，也在很大程度上減少了企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的涉稅風險。

參考文獻

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[2] 談薇. 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃若干問題的探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計企業(yè)，2012（8）：50-51.

[3] 朱嫣. 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].財會通訊，2009（11）：141-142.

第3篇：高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險范文

關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè) 研發(fā)費用 加計扣除 稅收優(yōu)惠

一、認真學習、深刻領(lǐng)會相關(guān)政策

目前，為扶持和鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局多次聯(lián)合或單獨下發(fā)了高新技術(shù)企業(yè)認定辦法、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除辦法等一系列規(guī)定，使相關(guān)企業(yè)高新技術(shù)的認定、會計核算有法可依。但在會計實務(wù)工作中，因相關(guān)法規(guī)的考慮范圍不同，理解不一致，也給會計人員的核算、臺賬統(tǒng)計帶來不少困惑。因此，財務(wù)人員，首先必須認真學習國家科技部國科發(fā)火[2008]362號《關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的通知》，國稅發(fā)[2008]116號，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》，領(lǐng)會企業(yè)研究開發(fā)費用的核算，應(yīng)按照高新技術(shù)企業(yè)認定的專用研究開發(fā)費用，設(shè)立輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集。

二、加強與研發(fā)部門的溝通

關(guān)于研發(fā)費用的核算應(yīng)從研發(fā)活動開始。企業(yè)在研究與開發(fā)活動中，往往要進行計劃、設(shè)計、論證、研制、實驗、定型、測試等一系列活動，伴隨著這些活動的開始，費用隨之而來。對研究開發(fā)費用的會計核算，就是對企業(yè)在研究與開發(fā)活動中發(fā)生的這些費用進行確認、計量、記錄和報告。由于專業(yè)分工不同，財務(wù)人員有必要與研發(fā)人員保持良好的溝通，研發(fā)部門年初應(yīng)將當年研發(fā)預(yù)算，向財務(wù)提供，在研發(fā)人員的協(xié)助下，判斷該研發(fā)費用是否滿足高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)的界定，議定費用是資本化還是費用化等問題；同時，研發(fā)人員也能通過對財務(wù)核算過程的了解，有助于提高研發(fā)費用核算的真實性，準確性，達到互相配合的目的。通過溝通，財務(wù)部門還可以了解研發(fā)活動的總體預(yù)算及進展情況，合理安排資金使用。再者，研發(fā)人員在領(lǐng)用庫存材料，直接單據(jù)上注明該材料的用途，比事后通過間接分配辦法得出的數(shù)據(jù)更加準確，研發(fā)費用的歸集也會更加合理。

三、會計科目設(shè)置的合理化

《新會計準則》規(guī)定企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項目分為研發(fā)階段和開發(fā)階段，會計核算時，相應(yīng)地將研發(fā)支出劃分為費用化和資本化。一般情況下，企業(yè)可以是否獲取研發(fā)項目的證書或生產(chǎn)批文為基本判斷標準來界定是否資本化。會計核算時，在成本類科目下設(shè)立“研發(fā)支出—費用化支出”，下設(shè)人工、直接材料、折舊費用與長期待攤費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費用、其他費用等下級科目。為便于日后的統(tǒng)計工作，建議對每筆費用進行分項目或分部門核算。具體核算時，專屬研發(fā)費用采用直接對應(yīng)核算辦法，公共費采用總量計量再分攤的辦法。而資本化的研發(fā)費用在未形成資產(chǎn)之前則視同在建工程核算。這樣，可以清楚地統(tǒng)計出研發(fā)項目的具體內(nèi)容及費用歸屬，以滿足不同統(tǒng)計口徑的需要，從而實現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用歸集工作制度化、規(guī)范化和精細化。

四、加強對研發(fā)費用的管理和監(jiān)督、提高使用效率

研發(fā)是企業(yè)最重要的創(chuàng)新活動，是所有創(chuàng)新活動的基礎(chǔ)和源泉。較其他產(chǎn)業(yè)相比，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研究與開發(fā)費用很高，面臨著高投入和產(chǎn)出不確定性的風險。企業(yè)如要享受國家對高新企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，必須投入大量的研發(fā)費用，面對與日俱增的研發(fā)經(jīng)費，企業(yè)應(yīng)制定出一套適合自己的內(nèi)部控制制度，加強對研發(fā)經(jīng)費的管理和監(jiān)督。對每一項研發(fā)活動進行項目化管理，根據(jù)項目的進度進行階段性地評價和分析，判斷費用預(yù)算執(zhí)行情況。同時，高額的研發(fā)費用勢必影響到當期的經(jīng)營成果，不能因為研發(fā)存在風險而忽視成本效益問題，通過加強對費用的管理和監(jiān)督，有利于提高研發(fā)費用的使用效益，以真正達到企業(yè)自主創(chuàng)新的目的。

五、注意與加計扣除的區(qū)別、正確申報研發(fā)費用所得稅加計扣除

在企業(yè)研發(fā)費用歸集上，高新技術(shù)企業(yè)認定是依據(jù)科技部、財政部、國家稅務(wù)總局的《高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引》進行的，而企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠，依據(jù)的是國家稅務(wù)總局《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》。兩者的適用情況不一樣，不能混為一談。從具體條文看，企業(yè)可加計扣除的研究開發(fā)費用，其口徑小于按照《指引》要求歸集的研究開發(fā)費用。比如，關(guān)于建筑物的折舊和人員工資的“五險一金”等費用，所得稅明確規(guī)定不能加計扣除，而《指引》對前者允許列入研發(fā)費用，對后者則沒有明確說明。按照國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法的通知中的規(guī)定，特別要區(qū)別，在企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)，同時又承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，要對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的不得加計扣除。所以，企業(yè)在進行研究開發(fā)費用核算時必須謹慎，做好基礎(chǔ)工作，在復(fù)審時才能得以通過。

實務(wù)中，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用和加計扣除費用，按上述要求，實行專賬管理，同時必須按照《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法附表的規(guī)定》項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項目，及時、準確向稅務(wù)部門申報備案，以規(guī)避稅收風險。

參考文獻：

[1]高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 國科發(fā)火【2008】172號

第4篇：高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險范文

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè) 所得稅 籌劃

一、在納稅籌劃中利用收入費用籌劃節(jié)稅

首先，縮小應(yīng)稅收入。對銷貨退回及折讓，應(yīng)及時取得有關(guān)憑證并作沖減銷售收入的賬務(wù)處理，以免虛增收入；年度計算收入總額時，對預(yù)收貨款、應(yīng)付賬款等項目也應(yīng)予以減除，防止錯記為收入。其次，增加免稅收入，降低應(yīng)納稅所得額。稅法規(guī)定，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入免征企業(yè)所得稅，企業(yè)的多余周轉(zhuǎn)資金在選擇對外投資方式時，可以考慮選擇國債或符合條件的股票、債券直接投資。再次，延緩收入確認時間。我國稅法規(guī)定，直接收款銷售以收到貨款或取得索款憑證當天確認收入；采用托收承付或委托銀行收款方式銷售貨物，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業(yè)收入確認時間；而預(yù)收款銷售商品，發(fā)出商品時確認收入。這樣，通過銷售方式的選擇，控制收入確認時間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，達到獲得延緩納稅的稅收利益。

按照企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費都是以營業(yè)收入作為基礎(chǔ)計算扣除限額的。如果將企業(yè)的銷售部門設(shè)立成一個獨立核算的銷售公司，將企業(yè)的產(chǎn)品銷售給銷售公司，再由銷售公司對外銷售，就增加了一次營業(yè)收入。在整個企業(yè)的利潤總額未改變的前提下，費用限額扣除的標準可獲得提高。特別地，對于從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站、從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除，這對于新成立高新技術(shù)企業(yè)來說又增加了所得稅納稅籌劃的契機。

稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金，準予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度扣除。企業(yè)從節(jié)稅角度，可適當提高職工工資標準，超支福利以工資形式發(fā)放。高新技術(shù)企業(yè)最具創(chuàng)造價值的是研發(fā)人員，由于研發(fā)人員的需求個性化、多元化，所以對其進行薪酬設(shè)計時應(yīng)突破單一的現(xiàn)金形式，根據(jù)不同層次員工的不同需求確定不同的薪酬體系。核心層研發(fā)人員的精力主要在于為企業(yè)贏得競爭優(yōu)勢，對這類人員的薪酬激勵應(yīng)以股權(quán)激勵為主，兼任企業(yè)董事或監(jiān)事職務(wù)的內(nèi)部職工，可將其報酬計入工資薪金。持有本企業(yè)股票的內(nèi)部職工，可將其應(yīng)獲股利改為以績效工資或年終獎金形式予以發(fā)放。

二、在納稅籌劃中規(guī)劃籌資方式節(jié)稅

從稅務(wù)籌劃的角度看，企業(yè)籌資方式主要分為債務(wù)性籌資和權(quán)益性籌資。金融機構(gòu)貸款、債券等債務(wù)資本籌資方式主要是通過擴大借入資金，增加利息，以財務(wù)費用在稅前進行沖抵，從而減少企業(yè)稅負。特別是稅前還貸政策，其本質(zhì)就是用財政的錢還貸款，企業(yè)的實際稅負更是大大降低，但負債籌資在減稅的同時也給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風險。權(quán)益資本籌資主要是指發(fā)行股票和自我積累。發(fā)行股票財務(wù)風險較小，不用負擔固定的利息，但發(fā)行股票的籌資費用較高，發(fā)行費用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，資金占用費即普通股股利必須在所得稅稅后分配，企業(yè)的稅負壓力大，通過股票籌資獲得的節(jié)稅收益非常有限。自我積累的資金主要是稅后利潤，不存在利息抵扣的問題，無法享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)自我積累資金速度慢，資金的使用者和所有者是同一個主體，無法分攤和轉(zhuǎn)嫁稅負，很難進行稅務(wù)籌劃，企業(yè)要負擔全部的稅負。并存在重復(fù)征稅，已經(jīng)征稅的利潤再次進行投資獲利后，仍然需要繳納稅額，稅賦壓力最大，很難進行稅務(wù)籌劃。

高新技術(shù)企業(yè)在進行籌資的納稅籌劃時，應(yīng)充分考慮自身資本結(jié)構(gòu)的特點，注意資本結(jié)構(gòu)的變化帶來的收益和風險及企業(yè)的風險承受能力，切忌盲目追求稅賦最輕而應(yīng)以企業(yè)價值最大化為目標，在平衡風險收益的基礎(chǔ)上盡可能節(jié)稅。

三、在納稅籌劃中利用稅收優(yōu)惠條款節(jié)稅

稅法規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。這些規(guī)定都說明了國家的產(chǎn)業(yè)政策是扶植高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在進行納稅籌劃時就要結(jié)合自身條件對這些規(guī)定加以充分利用，這不僅有利于減少企業(yè)的稅收負擔，還有利于我國科技水平和科技創(chuàng)新發(fā)展能力的提高。

第5篇：高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險范文

一、中型科技企業(yè)概述

中型科技企業(yè)是指企業(yè)規(guī)模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)及銷售。以其開發(fā)、設(shè)計的科學技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品。同時，以市場為導向，實行“自籌資金、自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識密集型經(jīng)濟實體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營規(guī)模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規(guī)模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著一定的差距，市場競爭力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競爭力較強，但由于其先期投資較大，轉(zhuǎn)型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場認可率風險大的特點，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過程中需要大量的高級技術(shù)人員組成研發(fā)團隊，這些高級技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問題的核心是資金問題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對較為緊張問題，企業(yè)在對外開拓融資渠道的同時，應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進行稅收籌劃，節(jié)約納稅成本，從而達到緩解資金壓力的目的。

二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的

(一)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標：企業(yè)價值最大化

稅收籌劃在企業(yè)的價值創(chuàng)造方面發(fā)揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節(jié)稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)價值最大化，是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標，稅收籌劃也是財務(wù)管理的一個重要組成部分。所以，實現(xiàn)價值最大化是稅收籌劃的最終目的。

(二)降低企業(yè)納稅成本

實現(xiàn)企業(yè)的既定利潤目標，有兩個途徑：一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費用。增加收入需要靠對外拓展市場，在我國同行業(yè)市場競爭日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數(shù)企業(yè)選擇了降低成本。節(jié)約納稅成本，是一條代價償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現(xiàn)行稅法規(guī)定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術(shù)企業(yè)同時辦理了“雙軟認證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負超過3%的部分實行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。

(三)現(xiàn)金支出“剛性”要求

由于稅收的強制性特點，稅收的現(xiàn)金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內(nèi)，銷售計劃制訂的同時，生產(chǎn)、采購、營業(yè)收入、利潤額及應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)的確定下來。同時，企業(yè)當期應(yīng)繳納各項稅費也已經(jīng)敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項稅款。否則，不但會給企業(yè)帶來涉稅風險遭受稅收征管部門的處罰，同時還會給企業(yè)的信譽帶來不利的影響，從而影響企業(yè)的長遠發(fā)展利益。財務(wù)管理工作中把現(xiàn)金流當作企業(yè)生存的“血脈”，認為貨幣資金是有其時間價值的。因此，現(xiàn)代企業(yè)越來越多的關(guān)注現(xiàn)金的流出金額及流出時間，從這個層面分析來看，對涉稅事項進行的籌劃是公司決策工作中的一個重要環(huán)節(jié)。

三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問題

(一)經(jīng)營者對稅收籌劃工作認識有偏差

1、稅收籌劃意識淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營者大多數(shù)是搞技術(shù)出身，屬于技術(shù)型管理者，他們往往對某類技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺得企業(yè)的主要工作應(yīng)該是放在開拓新市場、研發(fā)新技術(shù)上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財務(wù)人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對一些稅收優(yōu)惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業(yè)也就不能享受一些應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策。

2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業(yè)中大部分經(jīng)營者還是很重視節(jié)約納稅成本的，他們認為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財務(wù)人員要千方百計的少繳稅，不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規(guī)、政策。有些經(jīng)營者甚至指使財務(wù)人員進行弄虛作假，向稅務(wù)機關(guān)出具假的資料，來騙取稅收優(yōu)惠政策從而達到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后要予以嚴厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上少納稅款，且是國家鼓勵和支持的。

(二)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高

科技企業(yè)的財務(wù)人員擔負著日常會計核算及財務(wù)管理的任務(wù)。然而，由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營者不是十分重視財務(wù)工作，在財務(wù)人員的選用上存在一定的問題。主要表現(xiàn)為一些財務(wù)人員沒有經(jīng)歷過系統(tǒng)的財會知識的學習及培訓，對財會業(yè)務(wù)都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務(wù)高度了。有的財務(wù)人員雖然也財務(wù)專業(yè)出身，然而由于缺乏對國家新財稅政策的學習和掌握，對其把握的不到位，使其不能準確的對稅收籌劃工作提出相應(yīng)的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。

四、稅收籌劃策略

目前科技企業(yè)范圍可謂相當之廣，包括：高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強、且代表性較廣?，F(xiàn)以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例，從而對其稅收籌劃進行簡要論述。

(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

(1)流轉(zhuǎn)稅方面。軟件企業(yè)銷售其軟件產(chǎn)品，增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術(shù)企業(yè)同時獲得軟件企業(yè)資格，在2017年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

(二)積極準備做好前期籌劃工作

高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策的前提是應(yīng)該得到相關(guān)部門（如省級科技部門）的其資質(zhì)的認證，前取得相應(yīng)的證書。因此，企業(yè)應(yīng)該積極申報相關(guān)技術(shù)材料，盡早取得相應(yīng)的證書，方可去主管稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。與稅務(wù)機關(guān)建立良好的溝通渠道?？萍计髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實，與稅務(wù)機關(guān)的溝通、聯(lián)絡(luò)至關(guān)重要。因為，國家雖然對科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應(yīng)的稅收政策，實際工作中，由于納稅人與當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)在稅收法規(guī)理解上偏差，會影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應(yīng)該與主管稅務(wù)部門建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應(yīng)有的阻力。聘請中介機構(gòu)進行策劃指導?？萍计髽I(yè)在辦理相關(guān)的科技認證手續(xù)后，后續(xù)工作中還需要一些賬目的設(shè)置工作，以及相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理工作。而從目前的實際情況來看，一些科技企業(yè)的財務(wù)人員對稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認、研發(fā)費用比例的確認，科技人員人數(shù)的確認等問題。由于，中介機構(gòu)的專業(yè)性較高、業(yè)務(wù)能力較強。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請中介機構(gòu)來指導相關(guān)的稅收策劃工作，使其達到“事半功倍”的作用。

(三)稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則

高新技術(shù)企業(yè)通過運用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進行稅收籌劃降低納稅成本，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目標。然而，稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該是在國家相關(guān)稅收政策允許的范圍內(nèi)實施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調(diào)整應(yīng)納稅所得額。把這些做法當作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后會對企業(yè)施以稅收處罰，嚴重者還會被追究刑事責任?？梢钥闯?，稅收籌劃應(yīng)是在國家稅收政策允許的前提下進行。

(四)享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)注意的問題

1、加大研發(fā)費用的投入研發(fā)費用對于高新技術(shù)企業(yè)來說是較為重要的一個支出。因為稅法對于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用比例有嚴格的規(guī)定，如：年銷售收入低于5000萬元，研發(fā)費用比例不得低于6%；5000—20000萬元費用比例不低于4%；20000萬元以上不低于3%。只有研發(fā)費用達到上述的硬性規(guī)定指標，稅務(wù)機關(guān)才能有可能認定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)部分按50%加計扣除，形成的按150%攤銷的相關(guān)規(guī)定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門，將該部門的人工、費用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計入研發(fā)費用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實處。

2、不征稅收入成本列支問題高新技術(shù)企業(yè)銷售的軟件產(chǎn)品按稅法規(guī)定可以享受增值稅稅負超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時也規(guī)定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關(guān)成本、費用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定。在實際操作中，應(yīng)該注意這部分成本、費用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項成本費用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營費用，這樣可以降低一部分企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

3、合理運用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國為鼓勵企業(yè)加大對研發(fā)工作的投入力度規(guī)定：企業(yè)購入專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，金額低于100萬元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過100萬元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高，企業(yè)應(yīng)納稅所得額較高，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該充分利用該政策的規(guī)定采購相關(guān)的儀器、設(shè)備從而起到抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額的作用，同時按照增值稅有關(guān)規(guī)定，采購固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進項稅額?？梢钥闯觯少徃咝录夹g(shù)企業(yè)采購固定資產(chǎn)可以實現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅的共同節(jié)稅的作用。

五、結(jié)束語

第6篇：高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險范文

【關(guān)鍵詞】高新企業(yè)；財務(wù)管理；策略分析

1.引言

世界正走向知識經(jīng)濟的時代，知識經(jīng)濟將成為統(tǒng)領(lǐng)世界經(jīng)濟的主流的今天，高新技術(shù)企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位和作用越來越重要。高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理也應(yīng)與時俱進，開拓創(chuàng)新，體現(xiàn)知識經(jīng)濟時代的經(jīng)濟特征，符合時展的要求。高新技術(shù)企業(yè)屬于知識密集型企業(yè)，是以高新技術(shù)及產(chǎn)品的研制開發(fā)、生產(chǎn)轉(zhuǎn)化和銷售經(jīng)營為主體業(yè)務(wù)的企業(yè)類型。在財務(wù)管理模式上，應(yīng)針對高新技術(shù)企業(yè)特點，選擇符合知識經(jīng)濟時展的要求的財務(wù)管理方式。

2.高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

2.1 財務(wù)管理方法落后

當前，我國高新企業(yè)的財務(wù)管理仍然局限于運營資金管理為主的日常性和事務(wù)性的財務(wù)管理工作，其目標是保證企業(yè)的正?，F(xiàn)金流動與相應(yīng)的償債能力，以減少財務(wù)風險，維持企業(yè)的正常資金運作為主。而對于企業(yè)籌資、投資、稅務(wù)籌劃及多元化經(jīng)營、上市融資或引入風險投資等資本運作、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的設(shè)計、財務(wù)風險控制以及財務(wù)分析等不太重視。這些現(xiàn)象的產(chǎn)生，其主要原因是高新企業(yè)的經(jīng)營理念往往受創(chuàng)始人的影響。另外是在選人用人方面，對于財務(wù)人員也缺乏相應(yīng)的資質(zhì)要求，使整個企業(yè)對于財務(wù)管理的理念與方法上出現(xiàn)偏差。

2.2 資金管理水平不高

由于高新技術(shù)產(chǎn)品升級換代快、產(chǎn)品附加值高的特征，決定了其市場的變化也遠遠大于普通企業(yè)。這就要求企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)針對高新企業(yè)高風險和高收益特點，關(guān)注企業(yè)資金需求的時效性。當前，一些高新企業(yè)資金管理水平尚有待提高，這主要體現(xiàn)在資金收支的配置方面。由于高新企業(yè)的新產(chǎn)品溢價都很高，但產(chǎn)品的開發(fā)周期又很長，如果將產(chǎn)品銷售回籠的資金盲目投入長期性支出，則必然導致后續(xù)的產(chǎn)品研發(fā)出現(xiàn)資金缺口。

2.3 融資能力具有局限性

一方面，由于“融資沖動”高新企業(yè)在籌資時較少考慮資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)風險等，具有一定的盲目性。因此，在企業(yè)可能并不需要過多資金時，融資會產(chǎn)生額外的財務(wù)費用?；蛘叱^了舉債能力，產(chǎn)生了償債風險。另一方面，在具體融資過程中，由于高新企業(yè)的固定資產(chǎn)較少，或者又屬于專用設(shè)備，抵押價值不高，再加之其風險較大，通過銀行貸款方式獲得資金難度比較大，而企業(yè)通過資本市場融資更是難上加難。

2.4 高風險沒有相應(yīng)的財務(wù)管理手段加以預(yù)警

由于高投入、高負債、高技術(shù)導致的投資、籌資、運營風險，在高新企業(yè)是普遍存在的。現(xiàn)行財務(wù)管理模式是建立在傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)基礎(chǔ)上的，以貨幣、實物等物質(zhì)資本的籌集、運用為核心內(nèi)容，這種財務(wù)管理模式不能滿足高新技術(shù)企業(yè)對財務(wù)管理的新要求。

3.加強高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理的策略

3.1 提高財務(wù)管理方法

首先，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，重視財務(wù)管理工作。管理者要充分認識到高新企業(yè)財務(wù)的一些本質(zhì)特征，如人力資本在高新技術(shù)企業(yè)中非常重要，企業(yè)通常會維持比較高的科研投入，與傳統(tǒng)企業(yè)相比企業(yè)風險比較大等。在此基礎(chǔ)上，從全局、戰(zhàn)略的高度來配置企業(yè)各項資源，構(gòu)筑人才高地，實現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。其次，要給予相關(guān)員工充分的財務(wù)授權(quán)，有利于創(chuàng)造性的發(fā)揮他們的聰明才智，創(chuàng)造性地去實現(xiàn)企業(yè)價值目標。

3.2 加強資金管理水平

首先，強化資金管理基礎(chǔ)工作。主要是做好資金的“收支兩條線”管理，防止各單位、部門坐支現(xiàn)金，導致資金管理失控，增強資金管理的安全性。其次，要提高資金管理的效率，如引入資金集中管理制度等模式，杜絕基層各部門自收自支，也有利于企業(yè)匯集資金，增強資金的宏觀調(diào)控能力。再次，要做好資金預(yù)算。通過年度預(yù)算、月度預(yù)算、項目預(yù)算等多模式的預(yù)算組合，把企業(yè)、各部門資金收支的動態(tài)情況完全置于企業(yè)財務(wù)、資金部門或結(jié)算中心的監(jiān)控之下，通過滾動預(yù)算，保證資金支出按計劃、按審批授權(quán)和預(yù)算平衡制加以控制，要形成與高新企業(yè)研發(fā)活動特征相適應(yīng)的資金配置機制。

3.3 拓寬企業(yè)融資渠道

高新技術(shù)企業(yè)在選擇融資渠道時應(yīng)該衡量企業(yè)自身的特點、優(yōu)勢和對資金提供者的吸引力，并且考慮不同融資方式對企業(yè)融資量、籌集資金所需時間、融資成本的影響，最后結(jié)合自身的發(fā)展狀況和融資渠道的特點進行融資。對于企業(yè)所有者而言，要充分權(quán)衡企業(yè)對企業(yè)資金需求與調(diào)控的關(guān)系，充分利用政府部門對高新技術(shù)企業(yè)的各項扶持政策，如對科技型企業(yè)的履約貸款、對科技小巨人或科技培育小巨人的擔保政策、對有科技成果轉(zhuǎn)化項目的企業(yè)的信用擔保和銀行貼息等政策，用足用好各項政策，解決中小型科技企業(yè)融資難的問題。也可適時考慮引進民間資金和天使風險投資資金?？梢酝ㄟ^協(xié)議、章程的約定，對于戰(zhàn)略投資者的權(quán)力與義務(wù)加以約束。

3.4 財務(wù)管理要在防范風險、增加價值方面發(fā)揮更大作用

首先，要強化高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理人員的風險意識，及時調(diào)整財務(wù)管理人員適應(yīng)新環(huán)境的知識結(jié)構(gòu)，使他們能夠具有及時捕捉風險、抗衡風險的能力。其次，要充分利用信息網(wǎng)絡(luò)等資源加強調(diào)查研究，運用科學方法對投資項目進行預(yù)測，提高投資決策的科學性和可行性。還要充分運用有利于企業(yè)的稅收政策。如申辦高新技術(shù)企業(yè)，使企業(yè)所得稅從25%下降到15%；申辦高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目，使企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅增值稅全部或部分減免。申報研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)采用加速折舊法等，爭取稅收優(yōu)惠政策及地方財政扶持等。通過申報市級技術(shù)中心、創(chuàng)新型企業(yè)等，促進企業(yè)不斷進行技術(shù)創(chuàng)新，增強企業(yè)發(fā)展后勁。

第7篇：高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險范文

一、我市落實科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀

*高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)是我市科技創(chuàng)新企業(yè)相對集中的區(qū)域，我市高新區(qū)納稅人享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策主要有以下幾個方面：

1、高新技術(shù)企業(yè)政策執(zhí)行情況。截止20*年底*高新區(qū)共有198戶企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)證書，涉及國稅部門征管企業(yè)所得稅88戶，共減免企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅17238萬元。

2、“技術(shù)開發(fā)費加計扣除”政策落實情況。20*年（20*年匯算清繳未結(jié)束，數(shù)據(jù)暫無），屬于*高新區(qū)國稅轄管的有技術(shù)開發(fā)費立項的企業(yè)共18戶，但申報20*年度技術(shù)開發(fā)費加計扣除的企業(yè)只有9戶，其中，外資企業(yè)3戶，20*年度技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額2000萬元，加計扣除額1000萬元；內(nèi)資企業(yè)6戶，20*年度技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額1*5萬元，加計扣除額537.5萬元。其他企業(yè)都因本年度未發(fā)生或某些原因未申報加計扣除。

3、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。20*年，共有88戶企業(yè)享受了軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策，合計銷售收入66057.18萬元，即征即退增值稅2880.68萬元。

二、科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中存在的主要問題

1、稅收優(yōu)惠稅種單一。稅收優(yōu)惠以所得稅為主。由于新技術(shù)、新工藝不斷被采用，高新技術(shù)產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了很大變化，直接成本所占的比例不斷降低，間接費用的比例大大增加，大量的研發(fā)費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用等無形資產(chǎn)往往大于有形資產(chǎn)的投入，并且新產(chǎn)品上市需要大量的廣告宣傳費用，而這些都不能抵扣進項稅額，因此導致高新技術(shù)含量高的產(chǎn)品增值稅稅負較高，抑制了企業(yè)應(yīng)用新技術(shù)，從事技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的積極性。在我市多數(shù)企業(yè)目前處于微利或虧損情況下，這種優(yōu)惠措施基本上起不到鼓勵企業(yè)采用新技術(shù)、生產(chǎn)新產(chǎn)品的作用。

2、某些具體規(guī)定不明確。在實際工作中，納稅人的經(jīng)營情況比較復(fù)雜，而現(xiàn)行相關(guān)的稅收政策比較單一，具體規(guī)定不甚明確,導致優(yōu)惠政策落實難度較大。如“科技人員工資扣除情況”，大多數(shù)企業(yè)往往不存在專門的技術(shù)開發(fā)研究中心和人員，企業(yè)為了合理配置使用人力資源，往往會讓技術(shù)開發(fā)人員和其他部門人員一起辦公，甚至技術(shù)開發(fā)人員還同時履行與企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的其他職責，如市場開發(fā)調(diào)查、產(chǎn)品售后服務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量測試等職能。

3、優(yōu)惠環(huán)節(jié)設(shè)置不合理。目前稅收優(yōu)惠主要集中在對已形成科技實力的高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)的引進以及已享有科研成果的技術(shù)性收入實施優(yōu)惠，側(cè)重于研發(fā)創(chuàng)新成功企業(yè)的終端環(huán)節(jié)。而對正在進行科技開發(fā)活動，特別是對研究與開發(fā)、設(shè)備更新、風險投資等重點環(huán)節(jié)，稅收支持力度不夠大。這樣，企業(yè)就把重點放在引進技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品上，而對建立科技創(chuàng)新體系和研究開發(fā)新產(chǎn)品投入明顯不足，從而造成中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開發(fā)能力不足等問題。

4、優(yōu)惠條件過于嚴格。從現(xiàn)有政策規(guī)定來看，部分優(yōu)惠政策條件設(shè)置過高，使一部分企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠。如高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定，新的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》要求高新技術(shù)企業(yè)需要同時符合以下條件：一、擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；二、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；三、科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；五、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；六、企業(yè)的其他指標，如銷售與總資產(chǎn)成長性等指標，必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求。

5、征納雙方主動意識不夠強。目前申報享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)比例較低。究其原因，主要有以下幾個方面：一是部分企業(yè)對科技創(chuàng)新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不太了解。二是部分企業(yè)害怕稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不好反而會引起不必要的麻煩。三是稅務(wù)部門政策宣傳和鼓勵不夠,部分稅務(wù)人員存在多一事不如少一事的想法，對審核、落實政策規(guī)定有畏難情緒。

三、對完善科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的幾點建議

1、明確細化政策規(guī)定。一是明確和細化現(xiàn)有相關(guān)規(guī)定。對于“科技人員工資扣除情況”，一方面企業(yè)要正確認識和理解相關(guān)稅收政策規(guī)定，嚴格核算內(nèi)部科技人員按項目發(fā)生的成本費用；另一方面稅務(wù)部門要積極輔導并督促企業(yè)做好財務(wù)管理，保證核算的規(guī)范性；二是針對新情況和新問題，加快出臺相應(yīng)稅收政策。如對于動漫企業(yè)的相關(guān)政策，建議上級有關(guān)部門進一步明確并劃分動漫產(chǎn)品及衍生產(chǎn)品的政策界限，出臺一些更優(yōu)惠、更寬松的減免稅優(yōu)惠政策。

2、合理設(shè)置優(yōu)惠環(huán)節(jié)。對企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點應(yīng)從對企業(yè)科技成果的優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)萍佳芯俊ⅰ爸性嚒焙娃D(zhuǎn)化過程的支持，提高科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的實效。從稅收優(yōu)惠的形式上，應(yīng)擴大稅基式優(yōu)惠的范圍和幅度，特別要對“中試”階段(實現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié))，由于投入多、風險大，往往是企業(yè)不愿涉足的區(qū)域，更需要加大稅收政策的扶持力度。

3、逐步放寬優(yōu)惠限制。要改變我國關(guān)鍵技術(shù)自給率低，科研質(zhì)量不夠高，優(yōu)秀人才比較匱乏的現(xiàn)狀，使我國的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)由“中國制造”向“中國設(shè)計”轉(zhuǎn)化，逐步降低當前部分稅收優(yōu)惠政策設(shè)置的條件。如“高新技術(shù)企業(yè)”的認定條件應(yīng)適當放寬，并加大對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠幅度，逐步推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級。

第8篇：高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；設(shè)立；組織形式；注冊地點；優(yōu)惠政策

引 言：在市場經(jīng)濟日益發(fā)展的今天，企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體，追求自身利益最大化、企業(yè)價值最大化是其根本目標。依法納稅是每個納稅人的義務(wù)，但納稅就會造成企業(yè)經(jīng)濟利益的流出。為了降低納稅成本，企業(yè)通過稅收籌劃減少稅負，有利于最大限度的實現(xiàn)其財務(wù)目標。企業(yè)在設(shè)立環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的第一步，為企業(yè)以后的稅務(wù)籌劃奠定了基礎(chǔ)，對企業(yè)以后的經(jīng)濟決策和經(jīng)濟活動具有重要指導作用。

一、企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃

在我國的市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，企業(yè)組織形式日益多樣化，基本包括以下幾類：公司制企業(yè)、個人獨資合伙企業(yè)、個體工商戶等。其中公司制企業(yè)屬于法人組織，出資者以其全部出資額為限承擔有限責任，包括股份有限公司和有限責任公司等；個人獨資合伙企業(yè)屬于自然人組織，出資者需承擔無限責任；個體工商戶是經(jīng)工商部門登記從事工商業(yè)經(jīng)營的個人，需承擔無限責任。

由于企業(yè)間組織形式的差別，國家在制定稅收法律法規(guī)的過程中，對不同的組織形式實行不同的征稅規(guī)定，而這些稅收規(guī)定的差別為企業(yè)提供了稅務(wù)籌劃空間。

1.法人單位與自然人單位的比較

在稅收相關(guān)規(guī)定中，作為法人單位的公司制企業(yè)的經(jīng)營所得在分配前要征收25%的企業(yè)所得稅（小型微利企業(yè)適用20%，高新技術(shù)企業(yè)適用15%），稅后利潤分配給投資者時要為投資者代扣代繳20%的個人所得稅，營業(yè)利潤在分配給投資者的過程中征收了兩次稅。而作為自然人單位的個人獨資、合伙企業(yè)和個體工商戶的經(jīng)營所得則不需繳納企業(yè)所得稅，投資人只需對所得按照五級稅率繳納個人所得稅。因此從稅負角度來說自然人企業(yè)的稅負要低于法人企業(yè)。

2.股份有限公司與有限責任公司的比較

股份有限公司和有限責任公司雖然同為法人企業(yè)，但股份有限公司的股東所獲得的資本公積轉(zhuǎn)增股本不作為個人所得，不計征個人所得稅，而有限責任公司的股東則無此優(yōu)惠，因此股份有限公司一定程度上要優(yōu)于有限責任公司。

3.個人獨資、合伙企業(yè)與個體工商戶的比較

在企業(yè)設(shè)立初期規(guī)模較小時，組織形式可以選擇個人獨資、合伙企業(yè)或個體工商戶?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十三條中規(guī)定營業(yè)稅起征點按期繳納的，月營業(yè)額為5000-20000元（具體金額各省市自己制定）；按次繳納的，每次（日）營業(yè)額為300-500元（具體金額各省市自己制定），起征點的適用范圍限于個人。個體工商戶具有個人的性質(zhì)，適用于此項優(yōu)惠，而個人獨資、合伙企業(yè)在營業(yè)稅中不屬于個人范疇，無法享受起征點稅收優(yōu)惠。因此在設(shè)立初期營業(yè)額較小的情況下，個體工商戶要優(yōu)于個人獨資、合伙企業(yè)。

二、企業(yè)所從事行業(yè)的稅務(wù)籌劃

在社會經(jīng)濟發(fā)展的過程中，各行業(yè)經(jīng)濟情況復(fù)雜多樣，針對各行業(yè)的相關(guān)稅收政策也不同，因此企業(yè)在選擇所從事的行業(yè)時，需要對行業(yè)間的稅收規(guī)定進行比較，按照不同的稅種優(yōu)惠政策確定經(jīng)營范圍和進行稅務(wù)籌劃。在行業(yè)選擇中涉及的稅種主要包括流轉(zhuǎn)稅中的增值稅和營業(yè)稅兩大類。

1.增值稅經(jīng)營范圍內(nèi)的優(yōu)惠政策

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定稅率為13%的銷售或者進口貨物包括：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

第十五條規(guī)定的免征增值稅的項目包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過的物品。

此外，增值稅的有關(guān)規(guī)定對于軟件集成電路產(chǎn)業(yè)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、資源綜合利用產(chǎn)業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生等也有許多稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以依據(jù)自身發(fā)展目標，選擇設(shè)定符合優(yōu)惠政策的增值稅經(jīng)營活動。另外企業(yè)設(shè)立初期如果營業(yè)額較低，還可以按小規(guī)模納稅人適用3%的征收率繳納增值稅。

2.營業(yè)稅經(jīng)營范圍內(nèi)的優(yōu)惠政策

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定下列項目免征營業(yè)稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；殘疾人員個人提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學生勤工儉學提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

另外稅收相關(guān)法律還有包括技術(shù)開發(fā)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅、營利性醫(yī)療機構(gòu)三年內(nèi)免征營業(yè)稅等稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以依據(jù)自身情況，選擇設(shè)定符合優(yōu)惠政策的營業(yè)稅經(jīng)營活動。

三、企業(yè)注冊地點的稅務(wù)籌劃

1.國內(nèi)注冊地點選擇的稅務(wù)籌劃

我國針對不同地域經(jīng)濟發(fā)展的要求，對相應(yīng)地區(qū)分別制定了不同的稅收優(yōu)惠政策，為創(chuàng)業(yè)者提供了稅務(wù)籌劃空間。為了扶持貧困地區(qū)、西部地區(qū)的發(fā)展，國家制定了西部大開發(fā)優(yōu)惠政策。為了扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，國家在部分地區(qū)設(shè)立了經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)等一批高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，對這些區(qū)域內(nèi)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅實行兩免三減半政策等。

稅法規(guī)定對于城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等在不同地區(qū)稅率不同。其中企業(yè)所在地為城市市區(qū)的，城市維護建設(shè)稅稅率為7%；企業(yè)所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，對應(yīng)稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，對應(yīng)稅率降為l%。城鎮(zhèn)土地使用稅按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。

對于無法制定稅收優(yōu)惠的一些地區(qū)，為了振興區(qū)域經(jīng)濟，當?shù)卣贫藘?yōu)惠的招商引資政策，對于引入的企業(yè)繳納相應(yīng)稅款后，當?shù)卣畷援a(chǎn)業(yè)扶持等形式通過財政渠道進行稅收的變相返還，達到稅收優(yōu)惠的目的。因此企業(yè)在選擇注冊地點時，除考察當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策外，也不妨同時考察一下當?shù)氐呐涮渍猩桃Y政策。

2.國外注冊地點選擇的稅務(wù)籌劃

當企業(yè)進行海外投資時，投資者需要比較投資地對國外投資者的稅收優(yōu)惠程度。如果投資國與居住國間的稅收協(xié)定不夠優(yōu)惠，投資者可以考慮在某一國際避稅港設(shè)立公司進行投資。目前國際避稅港一般分為三類：第一類是不征收所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)，如開曼群島等；第二類是不征收某些所得稅和一般財產(chǎn)稅或雖然征收但稅率較低的國家和地區(qū)，如新加坡、牙買加等；第三類是有某些稅收特例或者提供某些稅收優(yōu)惠特殊的國家和地區(qū)，如英國、加拿大等。在這些地方設(shè)立公司，利用當?shù)囟惢?、稅率低的?yōu)惠政策，轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤，從而達到節(jié)稅目的。

四、利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃

1.高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，研發(fā)人員比例、研發(fā)費用等方面符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的居民企業(yè)。對經(jīng)認定的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收。

技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)是從事技術(shù)性外包服務(wù)并符合《財政部 國家稅務(wù)局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》中員工學歷、技術(shù)服務(wù)收入比例等方面規(guī)定的技術(shù)服務(wù)企業(yè)。對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收。

2.研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條規(guī)定：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用不形成無形資產(chǎn)、計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)若想適用此項優(yōu)惠政策，需將研究開發(fā)支出與其他支出分別核算，以便充分利用此項政策。

3.小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。享受優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)需符合以下條件：工業(yè)企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額不得超過30萬元，從業(yè)人員不得超過lOO人，資產(chǎn)總額不得超過3000萬元；其他企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不得超過30萬元，從業(yè)人員不得超過80人，資產(chǎn)總額不得超過1000萬元。對于年應(yīng)納稅所得額低于或等于6萬元的小型微利企業(yè)，其年所得額減按50%計入應(yīng)納稅所得額，然后按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.殘疾人的相關(guān)稅收優(yōu)惠

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額是加計扣除。因此企業(yè)安置殘疾人員，在按照支付殘疾人工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照支付殘疾人工資的100%加計扣除。

此外個人所得稅的稅收相關(guān)規(guī)定中對于殘疾人還有很多稅收優(yōu)惠政策，例如規(guī)定對于殘疾人員興辦或參與興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)、個體工商戶取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減按100%征收個人所得稅等。

由于稅法在經(jīng)濟活動中的調(diào)節(jié)作用，國家利用稅法對經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)的相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策還有很多，企業(yè)在設(shè)立時可以充分考察各稅收優(yōu)惠政策的條件和時限，結(jié)合自身經(jīng)營目標，設(shè)立相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動。

五、企業(yè)設(shè)立的稅務(wù)籌劃風險及防范

稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益，但同時也存在相應(yīng)的涉稅風險，因此企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要對這些風險引起足夠重視。

1.涉稅法律風險

納稅人在對稅收和經(jīng)濟政策掌握不深入、不全面的情況下，為實施稅務(wù)籌劃而進行經(jīng)營活動或會計政策的變通，有可能不符合政策相關(guān)規(guī)定而使得節(jié)稅變?yōu)檫`法違規(guī)，因而承擔補繳稅款、滯納金和相應(yīng)處罰的風險。

2.涉稅執(zhí)法風險

合理稅務(wù)籌劃的合法性需要稅務(wù)行政部門的確認，但由于稅務(wù)機關(guān)在稅收征管過程中擁有部分自由裁量權(quán)，因此稅務(wù)籌劃可能會出現(xiàn)偏差，增加稅收成本，無法達到節(jié)稅效果。

3.涉稅經(jīng)濟風險

企業(yè)在設(shè)立時制定的稅務(wù)籌劃方案，隨著企業(yè)發(fā)展過程中自身狀況和經(jīng)營環(huán)境的變化，可能會產(chǎn)生預(yù)期結(jié)果不一致甚至相反的效果，并可能要承擔相應(yīng)的法律責任和經(jīng)濟損失。

4.稅務(wù)籌劃風險的防范

針對稅務(wù)籌劃風險，首先企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該加強稅收和經(jīng)濟政策的學習，以便于預(yù)防不同納稅方案的政策風險；其次企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強交流，及時了解最新的稅收政策法規(guī)，充分掌握稅收征管的具體要求，靈活調(diào)整自身涉稅行為；最后稅務(wù)籌劃的目標和方案必須與企業(yè)發(fā)展目標和自身實際情況相吻合，不能為了盲目避稅而影響企業(yè)正常經(jīng)濟活動，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。

參考文獻：

[1]張中秀.稅務(wù)籌劃教程（第二版）[M].北京：中國人民大學出版社，2009.

[2]李成.稅務(wù)籌劃[M].北京：清華大學出版社，2010.

第9篇：高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；融資渠道；融資風險

一、高新技術(shù)企業(yè)定義及特點

（一）高新技術(shù)企業(yè)定義

高新技術(shù)企業(yè)，其是指在國家劃定重點支持性的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)不斷進行產(chǎn)品研發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成以自主核心知識產(chǎn)權(quán)為經(jīng)營活動主要方向的知識與技術(shù)高度密集型經(jīng)濟實體。國家對高新技術(shù)企業(yè)的認定制定了一系列的標準。在界定企業(yè)是否符合高新技術(shù)認定條件時的，除引入R&D強度（也稱研發(fā)強度），即是指高新技術(shù)企業(yè)中用于實驗與研發(fā)的費用所占其銷售收入的比重外，還在具體認定方面出臺多項細則，應(yīng)將其開發(fā)與生產(chǎn)產(chǎn)品和服務(wù)報由省、市級科技行政管理部門進行專項認定，另對于高新技術(shù)企業(yè)中的科技人員任用比例及技術(shù)性收入占總收入比例也同時進行了嚴格界定。例如根據(jù)科技部、財政部、國家稅務(wù)總局2016年聯(lián)合頒布的最新版《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》中的規(guī)定：對具備大專業(yè)上的科技員工應(yīng)占職工人數(shù)的10%以上，而且對于研發(fā)費用的比例也有要求，例如收入低于2億元的，比例應(yīng)大于4%。2億元以上的銷售收入，比例應(yīng)大于3%，而且研發(fā)費用的60%應(yīng)當在我國境內(nèi)發(fā)生。對于收入方面，當年總收入的六成以上必須為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）業(yè)務(wù)帶來的收入，滿足以上要求，即可認定高新技術(shù)企業(yè)。

（二）高新技術(shù)企業(yè)的特點

高新技術(shù)企業(yè)要想有的放矢地實現(xiàn)新增長，就應(yīng)抓住行業(yè)特征：

1.高額資金投入

新型技術(shù)研發(fā)與應(yīng)用是高新技術(shù)企業(yè)未來發(fā)展的關(guān)鍵因素，所以其在技術(shù)與知識方面的優(yōu)勢勝于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，但同時也正由于其強大的研發(fā)實力，導致高新技術(shù)企業(yè)勢必要面對經(jīng)營中持續(xù)的高額資金投入，才能解決應(yīng)用技術(shù)取得收益的進程中帶來的包括人員、設(shè)備、知識產(chǎn)權(quán)等在內(nèi)的高額資金需求，借此實現(xiàn)新技術(shù)的融合與開發(fā)，以達到技術(shù)創(chuàng)新帶動企業(yè)發(fā)展的核心動力。

2.發(fā)展與風險并存

高新技術(shù)企業(yè)由于產(chǎn)品特殊性決定其應(yīng)承受更大的技術(shù)、市場、資金、管理等經(jīng)營風險，尤其是技術(shù)風險，眾所周知，新技術(shù)的研發(fā)常會遭遇諸如商業(yè)成效、研發(fā)難度、技術(shù)可行性等許多現(xiàn)實問題。在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展初期，除了巨大技術(shù)風險隱患外，其還將要承受嚴峻的資金風險，而對于處于發(fā)展勢頭的高新技術(shù)企業(yè)而言，一旦研發(fā)并推廣的知識技術(shù)不再處于市場領(lǐng)先地位，也不具備調(diào)整發(fā)展方向的反應(yīng)能力，它就將很快地被市場淘汰。再有，在高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)研發(fā)成功后的產(chǎn)品推廣過程中，其前期所耗成本會令高新技術(shù)企業(yè)不堪重負。同時，還有可能會因產(chǎn)品不緊俏而出現(xiàn)市場停滯問題，顯然此時的市場風險較為致命。此外，高新技術(shù)企業(yè)一旦步入衰退期，維持其經(jīng)營的方法勢必是只能選擇更新產(chǎn)品，屆時又將會引發(fā)新一輪投資與市場風險。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)還會面臨更為尖銳的管理風險，常表現(xiàn)為隨著其經(jīng)營規(guī)模的持續(xù)擴大，相關(guān)組織體系也會趨于精細化，人才能力通常也會呈現(xiàn)出兩極分化趨勢，掌握尖端技術(shù)同時具備成本控制意識的人才相對稀缺，因此即便高新技術(shù)企業(yè)步入發(fā)展中期，管理風險依然十分突出。所以，對于高新技術(shù)而言，高風險高回報，高投入高產(chǎn)出也是其發(fā)展的一種模式需求。

二、高新技術(shù)企業(yè)融資中存在的問題

任何高新技術(shù)企業(yè)的融資無外乎兩種方式：一種是內(nèi)部融資，另一種是外部融資。而如何協(xié)調(diào)內(nèi)外部融資不僅取決于高新技術(shù)企業(yè)的生命周期，還應(yīng)著重規(guī)避高新技術(shù)企業(yè)融資中的現(xiàn)存問題。

1.現(xiàn)行階段融資結(jié)構(gòu)不合理

高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部融資既能蓄積其生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需資金，又能將收益再次轉(zhuǎn)化為投資進而降低籌集資產(chǎn)成本及交易費用，向社會傳遞利好信號。但單憑自由資金、留存收益、折舊沉淀、內(nèi)部存量等方式的內(nèi)部資金籌集，也一定程度上限制了融資渠道的拓寬。處于初創(chuàng)期的高新技術(shù)企業(yè)主要攻堅任務(wù)包括技術(shù)醞釀、發(fā)明創(chuàng)新及產(chǎn)品試銷等環(huán)節(jié)，再加上技術(shù)被市場認可度不確定及產(chǎn)品線不標準，前期創(chuàng)立者也一般為技術(shù)人員，因而初創(chuàng)期存在高度的技術(shù)、管理等高風險。另外，初創(chuàng)期的高新技術(shù)企業(yè)尚缺乏可進行抵押擔保的資產(chǎn)又沒有央行的信用記錄，使得金融機構(gòu)等列示的外部融資條件顯得較為苛刻，而各大金融機構(gòu)由于逐利性目的對其投資一般持觀望態(tài)度，所以二者之間形成了一道難以逾越的鴻溝。然而，盡管高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)生命周期的發(fā)展階段融資結(jié)構(gòu)明顯改觀，更易獲得來自政府及更多市場資金的進入，但整體融資需求及融資結(jié)構(gòu)仍有不足。所以，現(xiàn)階段高新技術(shù)企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)不合理，會導致很多高新技術(shù)企業(yè)難以轉(zhuǎn)型升級，而長期滯留在同一平臺，技術(shù)不能與時俱進將導致大批高新技術(shù)企業(yè)遭致市場良性淘汰，從而引發(fā)高新技術(shù)行業(yè)一系列的失業(yè)流、倒閉流等社會問題。

2.風險投資市場發(fā)展不規(guī)范

（1）相關(guān)制度設(shè)計不合理。目前，風險投資市場尚未建立一個公平的運作平臺，盡管2008年開始，我國在稅法中規(guī)定符合條件的，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)企業(yè)享受15%所得稅率的政策優(yōu)惠。但受傳統(tǒng)影響，一些規(guī)制歧視仍未被消除，所以，高新技術(shù)企業(yè)的風投市場制度設(shè)計不合理將直接影響行業(yè)發(fā)展。另外，融資信息缺失、企業(yè)經(jīng)營信息不對稱，另外由于我國目前企業(yè)誠信體系建設(shè)還不夠完善，主要體現(xiàn)在政府相關(guān)部門重視力度不夠、執(zhí)法不嚴、相關(guān)工作規(guī)范缺失、相關(guān)數(shù)據(jù)庫及網(wǎng)絡(luò)平臺建設(shè)落后等問題，這些因素也會拉深各大銀企之間對接的鴻溝，故亟需相關(guān)部門給予重視。（2）中介機構(gòu)發(fā)育不成熟。融資過程除主要參與方外，還需評估、擔保機構(gòu)等一系列中介平臺加以完善。而目前在我國的市場體制中，上述中介機構(gòu)發(fā)育不夠完善：評估機構(gòu)也往往是效率低而收費高，且其出具的評估報告也時常缺乏公允性；擔保機構(gòu)由于成本和風險問題不愿向新成立的高新技術(shù)企業(yè)提供擔保服務(wù)，因此中介機構(gòu)不能較好地融入市場化機制運作中，以致整體經(jīng)濟效益普遍偏低，也會更加劇高新技術(shù)企業(yè)的融通資金問題。

3.國家政策扶植力度不夠強

目前我國很多中小高新技術(shù)企業(yè)仍然面對融資難、融資成本高的問題，我國現(xiàn)有的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)支持政策，在實踐中更多地傾斜于國有高新技術(shù)企業(yè)和已經(jīng)發(fā)展成一定規(guī)模的高新技術(shù)企業(yè)，很多新成立的高新技術(shù)企業(yè)，甚至小微高新技術(shù)企業(yè)得不到國家優(yōu)惠政策的扶持。此外，缺乏健全的信息共享平臺也使國內(nèi)企業(yè)受到嚴重沖擊，以致其經(jīng)營效益長期不佳，所以，國際環(huán)境的影響需國家加大扶持力度。再有，高新技術(shù)企業(yè)高風險特點決定其在發(fā)展中亟須政府部門扮演更為積極的角色，以營造融資環(huán)境、拓展融資渠道。4.金融機構(gòu)尚存在融資偏好目前中國現(xiàn)行金融體制存在融資偏好，不利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。另外，現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)常受相關(guān)政策制約，采用銀行貸款主要融資模式也會使其陷入不被外在融資環(huán)境認可的兩難境地，使信用借貸舉步維艱。還有，信用評價機制缺失，使融資方和借貸方都處于戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢的境遇，融資方如若在經(jīng)營中資金鏈斷裂便很容易導致高新技術(shù)企業(yè)直接破產(chǎn)倒閉，而蒙受損失的貸款銀行，亦會吸取經(jīng)驗教訓、刻意拖延貸款，如此循環(huán)往復(fù)，便會再一次導致高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟受損。

三、改善高新技術(shù)企業(yè)融資問題的對策

1.拓寬高新技術(shù)企業(yè)融資渠道

高新技術(shù)企業(yè)除充分發(fā)揮內(nèi)部融資功能外，還應(yīng)拓展外部融資新渠道。對于外部融資而言，現(xiàn)階段的融資需求使銀行、政府單一外源資金供應(yīng)已不能滿足融資需求，還應(yīng)通過各方共同努力建立針對于高新技術(shù)企業(yè)的完善債券交易制度，風險擔保平臺等，將小額項目融資交由地方擔保公司執(zhí)行，這樣地方平臺會基于當?shù)厥袌龇▌t進行資質(zhì)審核，減少投融資雙方的融資風險，進而規(guī)避估測不當?shù)葐栴}而產(chǎn)生的資源浪費現(xiàn)象，另外，還可采用信托方式鼓勵社會民眾進行項目投資，已實現(xiàn)公私合營化的改革方向，進而在考慮融資成本最低性原則下，在高風險、高收益的綜合權(quán)衡中，拓寬融資渠道，為高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)資金籌措提供更多選擇。

2.規(guī)范風險投資市場的深發(fā)展

2015年年末，我國上海地區(qū)已經(jīng)推出了“如果單個高新技術(shù)企業(yè)風險投資機構(gòu)投資失敗，最高可獲得600萬的投資補償金”的政策，這體現(xiàn)了我國政府對于高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的風險投資產(chǎn)業(yè)的大力政策支持力度。除此之外，各級政府還應(yīng)順應(yīng)形勢發(fā)展適時出臺或及時修訂風投市場的法律、法規(guī)，制定切實可行的制度執(zhí)行，運作機制，監(jiān)督機制等政策支持，培育規(guī)范市場主體，加強市場借貸信用體制建設(shè)，另明晰事權(quán)、產(chǎn)權(quán)劃分，做好市場優(yōu)先原則，以彌補高新技術(shù)企業(yè)征信信息不全等弊端，進而以規(guī)范風投市場為先，帶動更多金融行業(yè)加入到為這樣一個高風險、高回報的企業(yè)投資行業(yè)中來，以謀求雙方的共同進步與長足發(fā)展。同時大力建設(shè)高新技術(shù)企業(yè)風險投資產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需要的中介機構(gòu)，政府要推出優(yōu)惠政策來扶持評估、擔保機構(gòu)的發(fā)展，使高新技術(shù)企業(yè)能夠得到有效的評估、擔保服務(wù)，降低外界對高新技術(shù)企業(yè)投資的風險，進而有利于高新技術(shù)企業(yè)融資問題的解決。

3.加大高新技術(shù)企業(yè)政策支持

若從政府角度來看，通過科技管理體制改革，科技投入方式創(chuàng)新，并綜合運用政府資助、科技貸款、資本市場等多種方式支持高新技術(shù)企業(yè)的融資，才能推動科技金融的改革創(chuàng)新，以更深層次地幫助高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)未來的長久且可持續(xù)性發(fā)展。政府現(xiàn)已在解決企業(yè)融資難題中發(fā)揮關(guān)鍵作用，而隨之經(jīng)濟的深化發(fā)展及行業(yè)資金的擴大化需求，政府還應(yīng)積極推行相關(guān)諸如信貸融資擔保，優(yōu)惠貸款和稅收減免等優(yōu)惠政策及行業(yè)間的信息化投入，以促使優(yōu)質(zhì)企業(yè)發(fā)行證券，幫助其在創(chuàng)業(yè)板實現(xiàn)順利推出，并充分調(diào)動信息化小組的工作積極性，以制定精確信息化建設(shè)戰(zhàn)略，借此來實現(xiàn)緩解高新技術(shù)企業(yè)融資困境的目的。

4.以自身財務(wù)管理狀況合理選擇融資渠道

高新技術(shù)企業(yè)在進行科學合理地制定多項融資方案下，應(yīng)注重資金的使用效率，以避免資金籌集過度而浪費；在積極轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y觀念下，進行內(nèi)部控制與審計，以實現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部融資弊端運行機制的改進；在樹立良好高新技術(shù)企業(yè)文化的背景下，提升整體技術(shù)水平與職業(yè)素養(yǎng)，以增強自身競爭力，進而形成良性運作與循環(huán)?？傊咝录夹g(shù)企業(yè)在融資決策選擇時，應(yīng)綜合衡量，適度負債，才能充分發(fā)揮借貸杠桿的經(jīng)濟效益。例如在高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)市場發(fā)展前景不明朗時，高新技術(shù)企業(yè)可以考慮采用互聯(lián)網(wǎng)眾籌模式來進行籌資。

5.加強外匯管理風險意識

銀行等金融機構(gòu)，還有高新技術(shù)企業(yè)自身對外匯風險管理的重視程度將直接關(guān)系到高新技術(shù)企業(yè)放貸業(yè)務(wù)的順利進行。由于銀行經(jīng)營特性決定著它與外幣兌換匯率的“作戰(zhàn)”時刻進行，而隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人民幣升值是不利于我國高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)的出口業(yè)務(wù)的，這會導致高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的下降，另外高新技術(shù)企業(yè)很多融資與自身業(yè)務(wù)項目高度掛鉤，人民幣匯率的變動也會影響其融資能力。所以，解決高新技術(shù)企業(yè)銀行融資現(xiàn)存問題，就需銀行、高新技術(shù)企業(yè)等方面加強對外匯管理的風險防控意識。

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