企業(yè)稅務監(jiān)管精選(九篇)
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第1篇：企業(yè)稅務監(jiān)管范文
一、前言
就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴峻的經(jīng)濟發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應付風險和問題的應變能力。稅務風險管理是企業(yè)風險管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務風險會直接影響企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構建一個科學、合理、可行的稅務風險管理體系，并且充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，并采取相應的措施進行稅務風險的有效預防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場競爭優(yōu)勢。
二、企業(yè)稅務風險的主要內(nèi)容
無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設計到稅務問題，就不可避免的存在稅務風險的問題。企業(yè)存在的目標是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經(jīng)濟效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務風險大多就是企業(yè)未按相關稅收政策而發(fā)生的稅收風險以及盲目進行節(jié)稅而放大了某些稅務風險這兩個方面。按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務風險大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結構不合理或業(yè)務流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務風險；第二，沒有完全領悟稅收政策而引發(fā)的稅務風險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上，如優(yōu)惠稅率的使用等;第三，由于財務處理不當或者關聯(lián)交易而引發(fā)的稅務風險，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務處理引發(fā)的稅務風險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等;第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發(fā)的稅務風險。按照稅務風險的影響程度可以將企業(yè)稅務風險劃分為：第一，資金風險，對企業(yè)的正常運營造成直接的影響；第二，違法風險，企業(yè)相關工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構成犯罪；第三，信譽損失風險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關規(guī)定而導致的無形損失。
三、企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因
從目前企業(yè)稅務風險的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務風險管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理機制設置不合理，導致內(nèi)部稅務風險管理秩序管理；第三，企業(yè)對內(nèi)部稅務風險管理的監(jiān)管機制設置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務風險管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現(xiàn)：第一，目前我國企業(yè)稅務制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務執(zhí)法工作落實不到位，需要進一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務機關因為各自的利益及出發(fā)點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務風險的客觀原因一時之間難以消除，企業(yè)對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務風險意識，加強對企業(yè)內(nèi)部的稅務風險管理，構建完善的企業(yè)稅務風險管理體系。
四、構建企業(yè)稅務風險管理體系的具體途徑
（一）構建企業(yè)稅務風險管理體系的理論基礎
企業(yè)稅務風險不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風險問題，要求企業(yè)必須把握構建企業(yè)稅務風險管理體系的理論基礎，如全面風險理論，全面風險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，詳細的了解企業(yè)稅務風險管理的流程和方法，及時準確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務風險管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標準保持一致，以此來構建科學的、全面的企業(yè)稅務風險管理體系，從而實現(xiàn)企業(yè)科學、有效且全面的稅務風險管理。
（二）制定風險控制流程，設置風險控制點
我國稅務局頒布的《大企業(yè)稅務風險指引》的文獻，其中明確指出了企業(yè)稅務風險管理的目標，并且為一些具體的稅務風險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務風險管理指明了方向，同時也使得企業(yè)稅務風險管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務風險管理工作，設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險，聯(lián)系企業(yè)具體實際情況，制定出科學合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務風險管理制度，并且嚴格落實制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務風險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進企業(yè)稅務風險管理體系的構建。
（三）遵循構建企業(yè)稅務風險管理體系的特殊原則
企業(yè)稅務風險管理體系的構建要求企業(yè)必須遵循及時準確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業(yè)納稅任務，盡可能的降低企業(yè)稅務風險對企業(yè)正常運作的影響。除此之外，構建企業(yè)稅務風險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標導向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務問題，并且為企業(yè)稅務風險管理提供指引，從而促進企業(yè)稅務風險管理體系的構建。
（四）提高稅務風管理人員對稅務風險管理的認識
企業(yè)稅務風險管理人員普遍風險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務風險管理發(fā)展的一大問題，作為稅務風險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時也要不斷提高自己的風險意識，才能有效地促進企業(yè)稅務風險管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時增強對風險的預知能力，最大限度的降低稅務風險帶給企業(yè)的損失。
（五）規(guī)劃稅務風險應對策略
稅務風險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風險的應對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉移、小心管理等。因此，在處理稅務風險上可按照稅務風險的危害程度來選擇應對策略，對于比較容易發(fā)生且風險影響大的風險盡可能的避免；對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉移；對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風險可選擇小心管理的策略，盡量控制風險使其合理化；對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風險，就可以選擇可接受，適當適量的風險反而有利于推動企業(yè)的發(fā)展。
五、結語
綜上所述，為保障企業(yè)稅務管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風險管理的理論基礎，重視相關的政策依據(jù)，重視稅務管理人員的綜合素質(zhì)與風險意識的培養(yǎng)，構建一整套科學且全面的稅務風險管理體系，增強企業(yè)的稅務管理水平，進而增強企業(yè)的競爭軟實力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
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第2篇：企業(yè)稅務監(jiān)管范文
【關鍵詞】企業(yè)；財務管理；稅務籌劃；內(nèi)涵；應用
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的企業(yè)都在迅速發(fā)展，國家對其的管理也越來越重視，在法律制度上，都有了許多規(guī)范。其中較為重要的稅收項目，作為國家國庫收入的來源，國家對此非常的重視，對企業(yè)的稅收有著細致的規(guī)定。這一方面提高了國家的國庫收入及對企業(yè)的管理力度，在另一方面也給企業(yè)帶來的一定的負擔，成為制約企業(yè)發(fā)展的因素之一。因此，稅務的籌劃工作逐漸引起了管理者的重視，成為了管理層的日常工作之一，其具體的應用滲透到企業(yè)建設、經(jīng)營、發(fā)展及最終獲得利潤的各個方面，是企業(yè)在依法經(jīng)營的同時，通過調(diào)整自身的各項具有十分重要的意義。
一、稅務籌劃的內(nèi)涵
稅務籌劃是指納稅人在充分的了解的國家的相關法律法規(guī)的前提下，對于企業(yè)的各項事務，如籌集資金、日常經(jīng)營、投資活動到最后的利潤的分配等環(huán)節(jié)進行有效的統(tǒng)籌規(guī)劃，在保證企業(yè)正常經(jīng)營的前提下，制定最為合理的納稅方案，從而是企業(yè)在繳完稅額后的利潤達到最大的綜合管理過程。其與偷稅偷稅的最大區(qū)別在于，偷稅漏稅是在違反國家法律法規(guī)的前提下，弄虛作假，獲得非法的利益，必然會受到相應的處罰。稅務籌劃則是在遵守各項法規(guī)的前提下，對企業(yè)自身的各項活動進行調(diào)整，而達到利潤最大化的過程，是一種合法經(jīng)營策略。
二、稅務籌劃在財務管理中相關應用
（1）資金籌集方面。一是權益性籌資。該類性質(zhì)的資金籌集方式主要是發(fā)行股票、留存收益、吸納直接的投資等。由于該方式的特殊性，其支付的股息無法在企業(yè)的稅前利潤中減除，減稅的效果極其有限。企業(yè)將通過各種方式累積的留存收益投入到經(jīng)營活動中，隨之出現(xiàn)的稅收需要企業(yè)自身進行承擔，因此一般來說，權益性資金籌集在減稅上并沒有較大的優(yōu)勢，不是理想的籌劃方案。二是負債籌資。負債資金籌集的方式有銀行貸款、企業(yè)間的借款、發(fā)行債券等。該方式所需要支出的利息等，可以在稅前進行扣除，減少利潤，企業(yè)的應繳稅款會相對減少，具有一定的減稅作用。如果企業(yè)的利息與稅收的比值超過年利息率，需要提高負債資本在總體資金中的占比，以一高權益資本的收益效率，在財務方面，形成杠桿現(xiàn)象，可以有效的減少企業(yè)的稅收負擔，并保證股東價值達到最佳狀態(tài)。國家在這一方面有著明確的規(guī)定，指出通過發(fā)行債券籌集資金和銀行借款支付的利息應在稅前將其減除，如果是通過向非金融機構或者一般企業(yè)借款進行支付的利息，不超過當前金融機構的利率的部分可以在稅前減除，但是超過的部分則不允許在稅前減除。因此從減稅的角度看，應將負債籌資的比例作為參考的指標之一。（2）日常經(jīng)營活動。一是存貨計價方法。企業(yè)在發(fā)出存貨是一般使用先進先出法、個別計價法、后進先出法、移動平均法等方式進行計價，選擇上述哪一種計價方式，都會給發(fā)出存貨的成本帶來不同的影響，從而造成銷售成本的波動。如果出現(xiàn)物價上漲的情況，可以選擇后進先出的方式。年度的后期存貨量較少，成本較高，應將其利潤押后到下一個年度，一邊將繳稅的時間一并押后。在回落后，可以選擇先進先出方式，年度后期的存貨的成本為當前成本，銷售成本則按照高價計價，也讓可以將利潤押后至下一年度，也將繳稅時間延長至后一年度。二是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊計算方法分為直線折舊法和加速折舊法，不同的折舊方式計算出的折舊額是有較大區(qū)別的，成本的計算項目也不盡相同。在同一比例稅率的制度下，每一年的所得稅稅率沒有搏動的環(huán)境中，應采用加速折舊法；若果出現(xiàn)今后所得稅的稅率有變化，且越來越高，應采用平均年限法進行折舊計算，能夠有效減少稅收額。三是銷售過程。在銷售過程中的稅務籌劃包括銷售收入的確認和混合銷售行為兩個部分，二者均是對稅收額度影響較大的因素。在各種不同的付款方式，確認銷售收益的時間有許多區(qū)別。企業(yè)則應通過各種方式將該確認時間延后，即延遲納稅履行的時間，降低該時期內(nèi)的現(xiàn)金流動量，達到延緩納稅的目的。在混合銷售方面，我國的稅法中明確指出，如果混合銷售中，增值稅為主要，需要一并繳納增值稅稅額，若營業(yè)稅為主要，則需要一并繳納營業(yè)稅稅額。企業(yè)的管理人員可以根據(jù)具體的情況，合理配置需要繳稅的貨物及無需繳稅的勞務的占比，確認稅額最少的安排計劃。（3）投資活動。一是投資方式。企業(yè)從事投資活動是，其出資方式十分豐富，包括現(xiàn)金投資、機器設備及廠房建筑物等固定資產(chǎn)投資、土地使用權及其他產(chǎn)權等。如果企業(yè)的投資方式為固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)投資，在上述資產(chǎn)的運作過程中，應分期計算折舊或者攤銷項目，固定資產(chǎn)的折舊應在稅前進行減除，從而減少所得稅的稅額。在無形資產(chǎn)攤銷方面可以將其視為管理費用，在稅前將其減除。另外，如果存在固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)投資過程中的產(chǎn)權變更現(xiàn)象，應先對資產(chǎn)準確評估，并根據(jù)評估結果提升各項設備的使用價值及其他附加價值，并通過設備折舊及無形資產(chǎn)攤銷，降低被投資企業(yè)的所得稅及計算基準，從而發(fā)揮出減少稅收額的的作用。二是投資行業(yè)選擇。國家在進行稅法的指定時，出于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，鼓勵或者限制某些特殊行業(yè)的發(fā)展，在稅收方面對于各個行業(yè)有不同的規(guī)定。如果是高新技術產(chǎn)業(yè)，為了鼓勵該類行業(yè)的發(fā)展，符合相關要求的高新技術企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率。另外國家對公益性產(chǎn)業(yè)也有政策鼓勵，如從事綠色環(huán)保事業(yè)的產(chǎn)業(yè)、資源綜合利用的行業(yè)等，都可以享受一定的減免稅額的鼓勵政策。基于該類政策，其偶也在投資時，應將國家對該行業(yè)的稅務政策有清晰的了解，權衡利弊后，全面考量，再進行投資決策。（4）利潤分配方面。在利潤分配為方面，如果企業(yè)的性質(zhì)為股份有限公司，則應將股利作為利潤分配的主要形式，包括現(xiàn)金股利、股票股利等。上述兩種利潤的分配形式在稅法中有不同的規(guī)定，現(xiàn)金股利需要繳納個人所得稅，而股票股利則不需要。所以，基于上述政策，企業(yè)在股利的實現(xiàn)形式上，應合理調(diào)整相應比例，減少當期的現(xiàn)金流動量，適當減少股東的稅負負擔，保護股東的利益。
三、總結
稅務籌劃并不是一項單一的工作，而需要管理者從整體上進行把握控制，在企業(yè)的資金籌集、日常經(jīng)營、投資活動及利潤分配等整個企業(yè)活動的環(huán)節(jié)，及其各個細節(jié)方面進行系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃?，F(xiàn)代我國的企業(yè)稅務籌劃還處于探索階段，并沒有完全形成完整的理論及實踐機制。上文僅從一般理論的角度闡述了稅務籌劃在財務管理中的應用，而每個企業(yè)的實際情況會有許多區(qū)別，管理者需要在企業(yè)的實踐活動中對本企業(yè)的情況進行全面深刻的分析，并針對企業(yè)經(jīng)營的特點、方向及任務目標等，進行科學合理的計劃，探索出與實際情況相適應的充分發(fā)揮出稅務籌劃的優(yōu)勢，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和綜合競爭力，使企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻
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第3篇：企業(yè)稅務監(jiān)管范文
企業(yè)要想把握住這個機遇,就要面對變化的經(jīng)濟環(huán)境,做到知變、應變,用創(chuàng)新的手段來加強企業(yè)管理。財務管理是企業(yè)管理的核心,加快管理創(chuàng)新,財務管理創(chuàng)新更應當首當其沖。只有這樣,才能徹底改變過去那種財務管理落后、融資困難、抗風險能力差等不利狀況,在經(jīng)濟調(diào)整的冬天里生存下來,迎接經(jīng)濟復興的春天。
一、財務管理創(chuàng)新的內(nèi)容
1、財務管理觀念的創(chuàng)新
隨著網(wǎng)絡經(jīng)濟的發(fā)展、財務管理環(huán)境的變化、財務管理方法的創(chuàng)新,企業(yè)必須全方位更新理財觀念:
①樹立風險價值觀念。在金融風暴席卷全球的殘酷現(xiàn)實面前,企業(yè)必須樹立風險理財觀念,增強風險防范意識,建立健全財務預警機制,提高企業(yè)的抗風險能力。
②樹立安全和保密觀念。網(wǎng)絡技術的普及、應用能使財務管理更好地發(fā)揮在提高經(jīng)營管理和規(guī)避運營風險方面的作用,但需樹立安全和保密觀念,加強網(wǎng)絡運用的安全和保密工作。
③樹立知識管理觀念。企業(yè)財務管理必須重視對知識和人力等無形資本的管理。知識管理的出發(fā)點是把最大限度地掌握和利用知識資本作為提高企業(yè)競爭力的關鍵,創(chuàng)造性地運用和發(fā)展知識,對企業(yè)實行新時代的財務管理。
2、財務管理目標的創(chuàng)新
企業(yè)財務管理目標是與經(jīng)濟發(fā)展密切相連的,這一目標的建立是伴隨著經(jīng)濟形態(tài)的轉化而不斷深化。現(xiàn)今的經(jīng)濟向知識經(jīng)濟轉化,知識的不斷增加、更新和加速應用,深刻影響著企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面,使企業(yè)財務管理的目標向更高層次演化。原有追求企業(yè)自身利益和財富最大化的目標,將轉向知識最大化的財務管理目標。首先知識最大化目標可以減少企業(yè)股東以外的當事人對企業(yè)經(jīng)營目標的抵觸行為,防止企業(yè)不顧經(jīng)營者、債權人及廣大職工的利益去追求股東權益最大化。其次,知識最大化的目標不排斥物質(zhì)資本的作用,它是有形物質(zhì)資本和無形知識資本在較短時間內(nèi)最佳組合運營的結果。第三,知識最大化目標能兼顧企業(yè)內(nèi)外各方面的利益,達到企業(yè)目標和社會目標的和諧統(tǒng)一。
3、財務管理手段的創(chuàng)新
隨著高新技術的迅速發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)絡的普及,傳統(tǒng)的財務管理手段已不再適應市場經(jīng)濟快速發(fā)展的需要,財務管理正在向網(wǎng)絡財務管理轉變,網(wǎng)絡財務管理的優(yōu)勢——計算機軟件系統(tǒng)和會計核算與管理的完美統(tǒng)一越來越明顯。在網(wǎng)絡財務管理中,距離已不再是管理上的難題,任何物理距離都變成鼠標距離,財務管理的能力可以延伸到管理的任何一點。網(wǎng)絡財務的出現(xiàn),極大地拓展和延伸了財務的管理能力,必將提高財務管理效率和企業(yè)管理水平。
4、財務管理制度的創(chuàng)新
財務管理創(chuàng)新的成效如何,決定于財務管理制度是否能掃除來自企業(yè)內(nèi)部的障礙,建立起高效而有序的財務管理秩序。因而,財務管理制度如何實現(xiàn)有效的創(chuàng)新,是解決問題的關鍵。因此,企業(yè)要在遵守合法性、適應市場性、切合企業(yè)實際性、責權利相結合性、科學合理性等原則下創(chuàng)新財務管理制度。知識經(jīng)濟時代,知識積累、人力資本積累與技術創(chuàng)新成了推動現(xiàn)代經(jīng)濟增長的最主要的新資源因素。因此,企業(yè)的財務管理制度創(chuàng)新就必須充分開發(fā)人力資本,引導企業(yè)內(nèi)部大量的配置于非生產(chǎn)經(jīng)營活動的人力資本轉向與生產(chǎn)經(jīng)營活動,促使企業(yè)的經(jīng)濟活動狀況由粗曠式轉向集約式經(jīng)營。
5、財務人員工作能力創(chuàng)新
企業(yè)的競爭,說到底是人才的競爭。全面提升企業(yè)的財務管理水平,是要依靠一支高素質(zhì)的財務管理人員來實現(xiàn)和完成。但財務人員大量時間精力耗費在日常核算之中,知識老化嚴重,理財觀念滯后,理財方法落后,缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力,難以滿足改革和發(fā)展的要求。應加快建立有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的選拔使用機制,不斷調(diào)整和優(yōu)化人員結構,強調(diào)其職業(yè)判斷能力、溝通協(xié)調(diào)能力和知識更新能力,提高財務人員的工作創(chuàng)新能力,切實提高財務隊伍的整體素質(zhì),為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供人才上的支持和保證。
二、財務管理創(chuàng)新應堅持的原則
1、要簡便易行,目標明確。
財務管理創(chuàng)新必須簡便易行、目標明確,否則會造成混亂,也容易出故障。舉凡有效的財務管理創(chuàng)新都應當以具體、明確、有計劃的應用為目標,應當以滿足具體要求,產(chǎn)生具體最終結果為明確目標。
2、要結合實際,力求實用。
企業(yè)財務管理創(chuàng)新應面向企業(yè)實用目標,而不是過分強調(diào)在各方面要有大的飛躍。要結合實際,因企制宜進行財務管理創(chuàng)新。不必追求宏大效應和規(guī)模,并且留有足夠的時間對創(chuàng)新工作進行必要的調(diào)整。
3、要面向現(xiàn)在,持續(xù)創(chuàng)新。
不是為將來,而是為現(xiàn)在進行財務管理創(chuàng)新。必須是對現(xiàn)在的人有用,而且能在當前應用。同時,將創(chuàng)新貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終,為可持續(xù)發(fā)展提供一種動力和源泉。
4、要優(yōu)化環(huán)境,廣泛參與。
要培養(yǎng)創(chuàng)新精神,激勵財務管理創(chuàng)新者們勤奮工作,勇于獻身。要形成有利于企業(yè)財務管理創(chuàng)新的環(huán)境,要善于發(fā)現(xiàn)并贊揚創(chuàng)新者,容許企業(yè)財務管理改革失敗。要發(fā)動各方面自始至終參與企業(yè)財務管理創(chuàng)新活動,提高企業(yè)財務管理創(chuàng)新的效率。
三、財務管理創(chuàng)新的主要途徑
財務管理要促進和實現(xiàn)創(chuàng)新,在客觀上要求進行全方位的制度改革,營造一種驅動創(chuàng)新、以創(chuàng)新為基礎的社會環(huán)境及經(jīng)濟運行機制,為財務管理創(chuàng)新提供強有力的動力源泉。具體而言,企業(yè)財務管理創(chuàng)新的途徑主要包括以下五個方面:
1、營造良好的創(chuàng)新氛圍。環(huán)境對創(chuàng)造有著重要的影響力,處在較為緊密人際關系中的管理領域創(chuàng)新更是如此。由于人的素質(zhì)水平和權力因素的作用,可能造成氣氛壓抑的環(huán)境,使人的價值表達受到壓制,人的自信心泯滅,人的安全和穩(wěn)定意識、人的被強迫和雇傭的意識將超過創(chuàng)造意識,這將成為創(chuàng)新的巨大障礙。創(chuàng)新氛圍的形成主要依賴于領導者方面的原因,因此,領導者應改進領導方法,增強群眾觀念和民主意識,營造平等、民主、和諧的財務管理“軟”環(huán)境,有利于創(chuàng)新精神的萌生,激發(fā)管理者的創(chuàng)新動力。同時,要加大輿論宣傳力度,大力提倡和鼓勵創(chuàng)新,使全公司上下形成一股“比、趕、超”的創(chuàng)新競爭勢頭,為創(chuàng)新者營造良好的創(chuàng)新氛圍,最大限度激發(fā)創(chuàng)新者的創(chuàng)新動力。
2、確立正確的創(chuàng)新目標。財務管理創(chuàng)新的目標,即為管理創(chuàng)新主體創(chuàng)新時想要達成的最終結果。財務管理的目標在創(chuàng)新開始之時便已存在于創(chuàng)新主體的意識之中或其創(chuàng)新計劃之內(nèi),它不是獨立的,而是與財務管理目標體系有著密切的關聯(lián)。一切創(chuàng)新活動都是追求目標的行為,目標是構成管理者創(chuàng)新活動經(jīng)久不衰的動機和動力。財務管理創(chuàng)新目標一旦設定就成為管理創(chuàng)新行動的導向,每向創(chuàng)新目標逼近一步,就會給創(chuàng)新主體帶來成就感,對創(chuàng)新的預期收益就越大,從而更加激發(fā)創(chuàng)新者進一步創(chuàng)新,保持創(chuàng)新的持久動力。
3、拓展廣闊的創(chuàng)新空間。財務管理創(chuàng)新動力不足,創(chuàng)新程度不高,主要在于創(chuàng)新空間的狹窄。因此,為創(chuàng)新主體提供和拓展廣闊的創(chuàng)新空間十分必要。企業(yè)不僅要為財務管理創(chuàng)新提供良好的基礎工程,而且要營造有利于財務管理創(chuàng)新的政策、體制、法律、法規(guī)和文化環(huán)境,使創(chuàng)新者能夠有充分選擇的余地和創(chuàng)新空間,有效地激發(fā)其創(chuàng)新動力,不斷創(chuàng)造出最適合企業(yè)經(jīng)濟管理的創(chuàng)新成果。
4、建立健全創(chuàng)新獎勵制度。完善的獎勵制度能滿足個人不同程度的需要,有效激發(fā)人的潛在的創(chuàng)新動力。因此,要按照創(chuàng)新者的創(chuàng)新績效和成果,實施靈活多樣的獎勵方式,將物質(zhì)獎勵和精神獎勵相結合對創(chuàng)新主體進行獎勵,以滿足個人不同層次的需要,從而產(chǎn)生較大的創(chuàng)新激勵。隨著生產(chǎn)力水平和人員素質(zhì)的提高,應把激勵重心逐漸轉移到以滿足較高層次需要,即社交、自尊、自我實現(xiàn)需要的精神激勵上去。
第4篇：企業(yè)稅務監(jiān)管范文
一是信息不對稱問題。信息是21世紀的第一生產(chǎn)力，比爾蓋茨也說過，未來要么是電子商務，要么沒有商務。在信息時代無法掌握信息，將成為功能性管理文盲，這是擺在我們面前最為嚴峻的課題。毫不客氣地說，我們目前的大企業(yè)稅收管理工作，正在墮落為功能性文盲，與大企業(yè)集團相比，稅務局的稅收管理在很大程度上被排除在信息系統(tǒng)之外。大企業(yè)集團是依靠高度發(fā)達的信息技術作支撐發(fā)展壯大起來的，如果沒有信息技術，大企業(yè)集團不會發(fā)展到今天這樣全球化的規(guī)模。比如沃爾瑪實現(xiàn)了在深圳總部財務核算的體制，它給各個分支機構鋪設專線進行信息化管理。大型企業(yè)集團都有專門量身定做的管理軟件，東風汽車公司及其分公司使用的ORCALE軟件、神龍汽車公司、東風汽車有限公司使用的SAP軟件、東風康明斯發(fā)動機有限公司使用的是QAD軟件，東風隨州專用汽車有限公司和東風汽車車輪有限公司隨州車輪廠分別使用的是用友和EC。這些企業(yè)花重金定做管理軟件，除了自身發(fā)展需要以外，也為規(guī)避稅收預留了極大空間。既使是用友和EC這樣相對簡單的管理軟件，在稅務系統(tǒng)內(nèi)部，由于管理體制和基層管理人員素質(zhì)問題，使得能夠熟悉操作用友和EC的人員都非常缺乏，而對于相對復雜得多SAP軟件和ORCALE軟件，能夠懂的人更少了。內(nèi)行看門道，外行看熱鬧，大企業(yè)集團先進的操作軟件，復雜的管理系統(tǒng)，將稅務管理與企業(yè)管理隔成兩個世界，從而使稅務管理隔山看海，隔霧看花，鞭長莫及，被人牽著鼻子走，失去稅收管理主動權，淪落為企業(yè)的辦事員。在征納雙方信息不對稱問題上，稅務局還存著巨大的政策設計缺陷和稅收數(shù)據(jù)管理體制缺陷，我們法律規(guī)定要求企業(yè)上報的數(shù)據(jù)非常有限，與當前大企業(yè)海量的數(shù)據(jù)形成巨大的反差，因此必須明確界定大企業(yè)標準，重新規(guī)定大企業(yè)上報的數(shù)據(jù)表格，并以法律的形式固定下來。此外，大力改革當前稅收管理數(shù)據(jù)高度分離相互封閉的稅收管理數(shù)據(jù)體系，建立綜合型的數(shù)據(jù)分析管理體制，這都是極為迫切的任務。
二是體制不適應問題。當前的稅收屬地管理原則、多級行政管理原則、分稅種設內(nèi)部機構原則、國地稅分立原則、不分納稅人類別一刀切的稅收管理原則，不僅完全不能適應大企業(yè)快速發(fā)展形勢，而且與大企業(yè)要求集中管理的呼聲是相背離的，從提高稅收征收管理效率，提高稅收征管資源優(yōu)化配置效率來說，也是相背離的。我們了解到湖北電信、湖北人壽等公司都實現(xiàn)了省級財務集中核算，市州局分公司都是報賬制單位，所有的會計核算憑證都集中到省公司。沃爾瑪湖北公司以及華潤蘇果超市有限公司今年分別要求實現(xiàn)稅務集中管理與稽查。隨著大企業(yè)發(fā)展狀大和對分支機構控制手段增強，總部經(jīng)濟特征明顯突出。如果不改革現(xiàn)有大企業(yè)稅收管理體制，因勢而為，順勢而變，我們的稅收管理工作將始終是被動的，無論從大企業(yè)稅收管理角度，還是從提供納稅服務方面，都會與大企業(yè)的期望遙遠。
三是信任不對接問題。一切的管理與服務問題，最終體為某種關系，這是潛在的核心問題，反映的是思維背后的靈魂平等與利益博弈問題，無論是“稅收取之于民，用之于民”的管理宗旨，還是“聚財為國，執(zhí)法為民”的稅收管理職能，最終還是體現(xiàn)為納稅人的信任與否。在最近的湖北省治庸問責問卷調(diào)查的實際情況看，企業(yè)對我省稅務局信任是有限度的，我想這不是湖北國稅的個案，在全國應該都是這樣的情況。我們對企業(yè)的不作為、亂作為、消極作為俯首皆是，從稅務管理思想、稅務管理體制到稅務管理人員素質(zhì)，全面體現(xiàn)了中國式的管理思維，寫滿了中國式的管理特征，如果不是對權力的畏懼，或者是蔑視，不會有人真正對這樣的管理抱有實在的好感與真正的信心。我們只有徹底改變根深蒂固的不對等的征納管理思維，建立真正平等與信任的征納關系，真正尊重企業(yè)，建立坦誠溝通關系，信息不對稱問題與管理模式問題都會迎刃而解。稅企信任不對接問題其實深刻而微妙地反映了體制管理問題與思維方式問題。
要從根本上解決上述問題，我認為必須做到以下三個方面：
一是重構大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)管理體系。主要有三個方面：
（一）必須從立法的角度重新規(guī)定大企業(yè)申報的各項報表數(shù)據(jù)。《中華人民共和國稅收征收管理法》第二章第三節(jié)第二十五條規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?！痹凇吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四章第二十六條中明確要求納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并報送財務會計報表及其說明材料。而相應納稅申報表和財務會計報表，分別體現(xiàn)在各個相關稅種的管理條例中。也就是說，法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)上報的數(shù)據(jù)具體體現(xiàn)為《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》、《企業(yè)所得稅納稅申報表》以及財務會計報表，這構成了當前稅收數(shù)據(jù)體系的基本框架。問題在于，法定上報的數(shù)據(jù)與企業(yè)實際的海量數(shù)據(jù)形成了巨大反差，當前大型企業(yè)集團組織架構錯綜復雜，核算體系龐雜，呈現(xiàn)出跨地域、跨行業(yè)、跨國家、跨文化、跨階層、高專業(yè)、高科技、高戰(zhàn)略、高集中、高籌劃和高風險等復雜特征，僅納稅申報表和財務會計報表，無法全面真實地反映企業(yè)實際經(jīng)營情況，與當前國際上通行的稅收風險管理要求相去甚遠，從而全面地影響稅收征管質(zhì)量。隨著企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)管理也發(fā)生質(zhì)的改變，歐洲最有影響的商業(yè)思想家弗雷德蒙德·馬利克（FredmundMalik）指出，對企業(yè)的評價已經(jīng)不再是簡單的銷售與盈利的評價，而個體表現(xiàn)在六個方面：即市場地位、創(chuàng)新業(yè)績、生產(chǎn)力、人才吸引力、財力和盈利能力。沃爾財務狀況綜合評價模型，用十項財務指標來評價企業(yè)的盈利能力、營運能力、償債能力和發(fā)展能力。當前我國法定的數(shù)據(jù)采集模式與企業(yè)的管理模式形成了巨大的反差，大企業(yè)集團不僅可以利用我國稅制設計和管理體制的巨大缺陷，進行充分的稅收籌劃，稅收調(diào)配也達到了隨心所欲的地步，在老鼠與貓的游戲中，我國稅收管理者扮演的是現(xiàn)實版的被老鼠捉弄得狠狽不堪的貓的角色，基層稅務局稅收管理離真正意義上的現(xiàn)代化稅收管理差距遙遠。因此，必須學習美國國內(nèi)收入局的做法，明確界定大企業(yè)的標準，重新規(guī)定大企業(yè)納稅申報表的相關內(nèi)容，全面改革現(xiàn)有的管理方式，并以法律形式固定下來，實現(xiàn)大企業(yè)集團數(shù)據(jù)管理體系的重構，從根本上解決征納雙方信息不對稱問題。如果不改變這一現(xiàn)狀，任何征管模式改革都將無功而返，現(xiàn)代化稅收管理目標無法實現(xiàn)。
（二）必須實現(xiàn)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理軟件與稅務局電子申報軟件的直接自動對接。目前大企業(yè)都實現(xiàn)了電子報稅，電子申報軟件取代紙質(zhì)報表，提高了數(shù)據(jù)采集能力。但這不是真正意義上的電子申報，真正意義上的電子申報是大企業(yè)集團的生產(chǎn)經(jīng)營管理軟件與稅務局的電子申報管理軟件直接自動對接，企業(yè)每發(fā)生一筆業(yè)務，開具一張發(fā)票，記錄一個會計憑證，稅務局電子申報系統(tǒng)都會自動反映和記錄，根本不需要企業(yè)財務會計人員將企業(yè)數(shù)據(jù)經(jīng)過人工工序錄入到稅務局的電子申報軟件中。從本質(zhì)上說，當前的電子申報仍然是手工申報的現(xiàn)代版，只不過在手工操作手段上從紙質(zhì)進化到電子信息系統(tǒng)，企業(yè)申報數(shù)據(jù)調(diào)整空間仍然存在，數(shù)據(jù)真實性得不到保障。實現(xiàn)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理軟件與稅務局的電子申報軟件直接自動對接，才是真正意義上的信息管稅，這一點并非難以做到。今年五月份我?guī)ьI湖北省國稅局大企業(yè)稅收管理部門赴四川省考察大企業(yè)稅收管理工作時了解到，四川省國稅局在稅收綜合績效評估工作中使用無錫奇星公司開發(fā)的《國稅評估軟件》和《數(shù)據(jù)采集軟件》，自動獲取企業(yè)完整的核算賬套，在很大程度上解決了征納雙方信息不對稱問題。2010年四川省稅收征管質(zhì)量綜合績效考核工作查補入庫稅收18.2億元，很好地說明了獲取真實數(shù)據(jù)并非是一個不可逾越的障礙，信息化管理手段是必不可少的工具。我覺得國家稅務總局大企業(yè)司開發(fā)的《大企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)》是一個很好的數(shù)據(jù)管理與分析工具。
（三）必須實現(xiàn)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)集約化管理。當前的稅收數(shù)據(jù)管理在法定上報內(nèi)容和上報途徑與方式上盡管存在諸多不足，但如果能夠綜合利用這些數(shù)據(jù)，仍能發(fā)揮應有的作用。但事實上大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)分布在不同的部門之中，高度分離且相互封閉，形成數(shù)據(jù)管理的孤島,難以發(fā)揮綜合效能。同時，在各層級之間，數(shù)據(jù)也呈相互封閉狀態(tài)，以重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)為例，省局統(tǒng)計年納稅500萬元以上的企業(yè)，而市州局統(tǒng)計的是年納稅50—100萬元以上的企業(yè)，縣區(qū)局則可能將年納稅10萬元以上的企業(yè)都包括在內(nèi)，這樣在各個管理層級之間，都有各自統(tǒng)計而其他層級并不知情的企業(yè)。此外，統(tǒng)計、商貿(mào)、財政、銀行、地稅、國庫、海關等政府各個職能部門都有相關的涉稅信息，但是國稅部門取得第三方涉稅信息渠道不通暢，有時靠部門協(xié)調(diào)解決不了問題，甚至需要政府主要領導出面才能獲取。為了發(fā)揮數(shù)據(jù)的綜合管理效能，迫切需要實現(xiàn)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)集約化管理，稅收征管模式變革必須以此為核心來構建，重新設置內(nèi)設機構職責與稅收管理層級與范圍，并建立獲取第三方涉稅信息的暢通渠道。
二是重構大企業(yè)稅收管理體制。必須突破現(xiàn)有的稅收屬地管理原則、按稅種設內(nèi)設機構的管理原則、國地稅分立原則、多級行政管理原則和不分納稅人類別一刀切的管理原則。我認為方面：
（一）必須成立正式的專家型智庫機構，不僅要實現(xiàn)專業(yè)化管理，更要實現(xiàn)專家化管理。美國大企業(yè)和國際稅務局一線管理人員主要由檢查審計人員和專家組成，前者構成了各個工作小組的成員，后者由行業(yè)專家、財產(chǎn)價值評估師、國際稅收檢查員、技術顧問和問題專家組成，其中行業(yè)專家又包括計算機審計專家、經(jīng)濟分析師、工程師、雇用稅專家、金融產(chǎn)品專家。我們要比照美國的做法，不僅要實現(xiàn)專業(yè)化管理，更要實現(xiàn)專家化管理，實施真正意義的上專家管稅。而且必須強調(diào)的是，要成立正式的智庫機構如專家技術局，有正式的人員編制和工作人員，是專職人員，而非兼職人員。今年上半年湖北省國稅局大企業(yè)稅收管理處成立汽車行業(yè)工作小組，包括武漢市、十堰市、襄陽市、隨州市部分工作人員，由于行業(yè)工作小組是一個非正式機構，汽車行業(yè)工作小組工作人員以兼職身份參與其中，沒有工作積極性，崗位上的事務又相當多，汽車行業(yè)工作小組徒有形式。事實證明，邁不出機構改革這一步，不成立有正式機構的專家型的智庫機構，稅務風險管理模式難以真正建立，必然形成內(nèi)熱外冷和上熱下冷的尷尬局面。
（二）必須實施高度集中的稅收管理，不僅要實現(xiàn)行業(yè)集中管理，也要實現(xiàn)總部集中管理。借鑒美國“行業(yè)+地域”分布的管理措施，將行業(yè)范圍內(nèi)的業(yè)務進行集中，成立相應的管理機構，比如成立汽車行業(yè)管理局、鋼鐵行業(yè)管理局、石油石化行業(yè)管理局、煙草行業(yè)管理局，提升其管理層級，實施重點管理和直屬管理，打破現(xiàn)有管理層級和管理資源配置方式，提高管理效率。構建總部集中管理模式。大企業(yè)集團公司管理走的是大區(qū)或總部財務集中核算的方式，湖北電信和湖北人壽實現(xiàn)省級財務集中管理，沃爾瑪已經(jīng)實現(xiàn)了在深圳總部集中財務核算。這些企業(yè)的分支機構均為報賬制單位，相當于生產(chǎn)車間，不具備獨立財務核算資質(zhì)。在這種情況下，抓好總部的管理非常關鍵，企業(yè)在這方面的要求也很強烈，湖北人壽、湖北電信、沃爾瑪湖北公司、華潤蘇果超市公司等相繼提出實行稅收集中管理和稽查的要求。今年湖北省國稅局對省內(nèi)良品鋪子飲食有限公司實施集中管理，分支機構增值稅按照銷售比例進行分攤，這是大企業(yè)管理的一個重要方向。
三是重構大企業(yè)涉稅服務理念。主要是：
第5篇：企業(yè)稅務監(jiān)管范文
一、企業(yè)稅務風險管理體系構建依據(jù)的理論問題
理論是行動的指南，沒有理論指導的實踐是盲目的實踐。企業(yè)要構建一個科學、合理、操作可行的稅務風險管理體系，首先就得掌握稅務風險管理的相關理論。這些相關理論分別是：
1.全面風險管理理論
全面風險管理是一種站在整個企業(yè)的角度進行的整體化風險管理。其核心思想為，企業(yè)風險來源于多方面，因而最終能夠對企業(yè)產(chǎn)生影響為一系列風險共同作用所產(chǎn)生的結果。因此，從整體角度對企業(yè)所面臨風險進行全面管理方可對其進行最為有效的風險管理。當前應用最為普遍的全面風險管理理論與方法包括以下兩大類：其一為TRM，即全面風險管理理論，該理論以風險決策因素為基礎，將風險管理策略的概率、偏好及價格此三因素概念引入，并提出實現(xiàn)此三要素的最佳平衡是風險管理的最終目標。但該理論當前缺乏實踐；其二為ERM，即以組織結構體系為基礎的全面風險標準化度量的風險管理。該方法基于企業(yè)整體系統(tǒng)這一角度對結構內(nèi)部各個層次業(yè)務單位及業(yè)務環(huán)節(jié)進行通盤管理，從而實現(xiàn)對企業(yè)風險的全面有效管理。它與TRM理論相比，可操作性更強，得到了業(yè)界多數(shù)人的認可和采納。該方法包括了內(nèi)部環(huán)境、目標識定、事項識別、風險評估、風險應付、控制策略、信息與溝通、監(jiān)察等八個方面的具體內(nèi)容。
2.危機管理理論
美國學者史蒂芬•芬克（StevenFink）早在1986年就提出危機管理就是規(guī)避風險的藝術的觀點。羅伯特•希斯（RobertHeath,2004）在其專著《危機管理》（第二版）一書中，認為危機管理包括對危機事前、事中及事后的管理，這也是目前學術界普遍認同的觀點。具本來說，危機的事前管理又包括風險規(guī)避、危機管理員預案、信號偵測及危機預警等步驟、內(nèi)容，事中管理又包括危機情境、溝通與協(xié)作及危機決策與行動等步驟、內(nèi)容，事后管理又包括評價學習與變革發(fā)展等步驟、內(nèi)容。同時羅伯特•希斯還提出了危機管理的“4R”模型，即將危機管理過程分為縮減（Reduction）、預備（Readiness）、反應（Response）、恢復（Recovery）四個環(huán)節(jié)，該模型以預備、反應及恢復三個環(huán)節(jié)為核心。具體來說，縮減環(huán)節(jié)主要是進行風險評估，預備環(huán)節(jié)主要包括危機預警系統(tǒng)、危機管理計劃和培訓與演習等內(nèi)容，反應環(huán)節(jié)又包括確認危機、隔離危機、處理危機及消除危機等步驟、內(nèi)容，恢復環(huán)節(jié)又包括危機影響分析、危機恢復計劃、危機恢復行動等步驟、內(nèi)容。風險與危機既有區(qū)別又有聯(lián)系，而且風險可能轉換為危機。風險不等于危機，但風險的存在是危機發(fā)生的前提，只有對風險進行有效的識別、評估和控制管理，才能防范危機的發(fā)生。如果對各種危機熟視無睹，或對已識別到的各項風險未采取有效的應對措施，那么風險就轉換成危機。
二、企業(yè)稅務風險管理的識別與評估體系構建問題
1.企業(yè)稅務風險識別方法體系
所謂企業(yè)稅務風險識別指的是企業(yè)稅務風險管理工作人員在對相關知識與方法加以利用的基礎上對企業(yè)可能發(fā)生的稅務風險加以辨認的過程。風險識別是企業(yè)進行稅務風險評估與應對的基礎。只有對企業(yè)可能存在風險加以識別方能夠針對性地進行相應的風險管理。因此，在企業(yè)的稅務風險管理中，我們必須掌握以下稅務風險識別的方法：
（1）基本方法：稅務風險清單法該方法是運用類似于備忘錄的方式，將可能面臨的各類風險一一列舉出來，并聯(lián)系企業(yè)自身運營情況對這些風險進行綜合分析考察。企業(yè)的決策者和風險管理者依據(jù)所列舉的風險清單，對風險及其可能產(chǎn)生的后果作出合理的評估，并探究防止風險的發(fā)生和蔓延的對策。但應注意的是，通常情況下企業(yè)稅務風險清單是基于傳統(tǒng)風險管理方式而設計，因而其僅對純粹風險進行了考慮，而未對投機風險等加以考慮。因此。為避免忽略相關風險事項，企業(yè)還可以根據(jù)自身情況或聘請稅務顧問編制出更為全面、具體的稅務風險一覽表，對照該表企業(yè)就能夠比較簡單地識別稅務風險。
（2）輔助方法：財務報表分析法、因果分析法、流程圖法①財務報表分析法此方法主要以企業(yè)財務報表如利潤表、資產(chǎn)負債表以及現(xiàn)金流量表等為依據(jù)，對企業(yè)收入、負債、利潤及資產(chǎn)等多方面情況實行風險分析，基于財務角度來對企業(yè)將面臨的潛在納稅風險進行識別。因企業(yè)財務報表中包括了投機風險相關信息，因而可將此方法應用于企業(yè)投機稅務風險的識別。通過資產(chǎn)負債表則可獲取損失暴露相關信息；而通過對利潤表的分析則可對企業(yè)盈虧風險來源以及應繳納稅別加以識別；通過對企業(yè)現(xiàn)金流量表進行分析可對企業(yè)現(xiàn)金流量風險加以識別。與此同時，通過對企業(yè)財務報表相關數(shù)據(jù)的分析，來對企業(yè)稅收負擔率指標及利潤指標等計算出來，而后對計算結果進行橫向比較，對本企業(yè)相應財務指標同本行業(yè)及企業(yè)的相應指標加以對比分析。若某項指標差異過大，則表明該企業(yè)存在著稅務風險。此外，還可進行縱向比較，通過將本企業(yè)當前變動指標同之前年度平均水平加以對比，對其發(fā)展與變化趨勢進行分析，通過對分析項目是否正常的確定來對該企業(yè)稅務風險的存在與否加以識別。②因果分析法該方法是日本東京大學石川馨教授于1953年在日本川締公司分析影響產(chǎn)品質(zhì)量因素時提出來的，且取得非常好的效果，進而被推廣。企業(yè)在稅務風險管理實踐中，引發(fā)稅務風險的因素很多，而這些因素往往又錯綜復雜地交織在一起，若想要從根本上應對稅務風險，就必須準確無誤地找出產(chǎn)生問題的根源。而因果分析法，就是通過描繪因果圖，從導致稅務風險的原因出發(fā)，推導出可能發(fā)生結果的一種識別稅務風險的方法。這種方法能夠使得稅務風險管理者清楚、有效地整出稅務風險和各個因素之間的關系，并對其進行分析。③流程圖法此方法是通過生產(chǎn)過程或管理流程來對企業(yè)稅務風險加以識別的一種方法。首先，該方法對企業(yè)生產(chǎn)運營過程根據(jù)各個階段順序將其繪制成相應的流程圖，而后對其進行動態(tài)分析合動態(tài)分析。其中，靜態(tài)分析指的是對流程圖中各個環(huán)節(jié)按照順序加以調(diào)查，在找出潛在的稅務風險后對其可能產(chǎn)生的后果進行分析；動態(tài)分析則指的是對流程圖各環(huán)節(jié)間的關系進行分析并找出主要納稅環(huán)節(jié)。企業(yè)稅務風險管理工作人員使用動態(tài)分析基本上可對企業(yè)生產(chǎn)運營各環(huán)節(jié)可能存在的稅務風險成功識別，并且此方法對企業(yè)營業(yè)中段以及連帶營業(yè)中段相關稅務風險識別尤為有效。然而流程圖方僅強調(diào)事故結果，對損失原因則并不關注。
2.企業(yè)稅務風險評估方法體系
所謂稅務風險評估指的是基于稅務風險識別運用數(shù)理統(tǒng)計與概率論的方法對損失發(fā)生概率及大小進行測算，并根據(jù)該企業(yè)應對風險的態(tài)度以及風險承受能力來對稅務風險的重要性及其影響程度加以評價的過程。它主要包括評估風險發(fā)生的可能性與評估風險產(chǎn)生的影響后果兩個方面的內(nèi)容。稅務風險發(fā)生的可能性越大，稅務風險就越高。評估的方法既有定性評估法，也有定量評估法。
（1）定性評估方法這種評估方法適用于稅務風險本身無法進行量比，或不能獲得進行定量分析的足量可靠數(shù)據(jù)，或對數(shù)據(jù)進行分析與呈效益相關原則不符合的情況。定性評估的方法比較多，但本文只介紹SWOT分析法。SWOT[Strenth(內(nèi)部優(yōu)勢)、Weakness（內(nèi)部劣勢）、Opportunity（外部機會）、Threat(外部威脅)]分析法是將企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣和外部環(huán)境的機會、威脅加以對照，對企業(yè)目前的內(nèi)部和外部環(huán)境進行初步評估，明確本企業(yè)在市場中的地位，從而制定最優(yōu)戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)的目標。此方法相關理念在近些年才逐漸被用于對企業(yè)稅務風險進行評估，其主要應用于對企業(yè)所處內(nèi)部稅務環(huán)境與外部稅務環(huán)境加以分析，將不可量化風險對整個企業(yè)的影響程度加以判斷。若企業(yè)內(nèi)外部稅務環(huán)境均處于良好狀態(tài)時，該企業(yè)所面臨的稅務風險相對較??；而當企業(yè)內(nèi)外部稅務環(huán)境處于不理想狀態(tài)時，企業(yè)所面臨的稅務風險則相對較大；當企業(yè)內(nèi)、外部稅務環(huán)境兩者中一個較好、一個較差時，則就需要結合企業(yè)的實際情況來分析。
（2）定量評估方法①風險預警值測算法該方法是根據(jù)企業(yè)的財務指標設定風險預警值，測算稅務風險大小的一種方法。指標預警值可依據(jù)評估對象規(guī)模大小、所處環(huán)境、資金流向、所面臨風險以及企業(yè)產(chǎn)品類型等具體因素按照不同區(qū)域、不同行業(yè)及不同規(guī)模加以測算，采用數(shù)學方法將加權平均值、算數(shù)平均值以及合理變動范圍計算出來。在對其預警值進行測算時，應對地區(qū)、類型、規(guī)劃、稅種以及生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)等諸多因素，將同一行業(yè)、同一規(guī)模以及同一納稅人各種相關指標若干年度平均水平納入考慮范圍，以確保預警值更為準確、真實及具有可比性。②綜合風險指數(shù)模型評估法此方法是以稅務風險對各類指數(shù)或因素變動敏感度的假設為基礎。作為損失額生成過程，多因素模型試圖將對所有稅務產(chǎn)生系統(tǒng)影響的重要經(jīng)濟力量提取出來，并將其量化，而后將之代入相應數(shù)學模型從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)化，根據(jù)此進行評估。企業(yè)稅務風險評估應以多因素、多項目綜合評估為出發(fā)點。因此，可建立下述模型來進行綜合風險評估：V（t）=∑Vit=P1it×S1it+P2it×S2it+……+Pnit×Snit+Eit在上述模型中i=0,1,…，n。我們假設各風險因素其發(fā)生概率P與敏感系數(shù)S為可知的。其中，V（t）表示的是t時間內(nèi)綜合風險指數(shù)；而Pnit則表示的是t時間內(nèi)第i個項目的第n個風險因素的發(fā)生概率；上述模型中Snit表示的是t時間內(nèi)第i個項目的第n個風險因素其發(fā)生變化對預期收益率的敏感系數(shù)；E則表示的是隨機誤差項；i則表示的是風險項目數(shù)；式中t表示的是時間，最好以月或半月來算。該指數(shù)模型由于加入了時間因素t，因而其為動態(tài)風險評估模型。企業(yè)稅務風險管理人員可根據(jù)預期回報率、其自身風險承受能力以及外部環(huán)境變化等相關因素來對當前及未來的一段時間內(nèi)的風險狀況進行綜合判斷，進而制定出統(tǒng)觀全局的稅務風險管理策略。
三、構建問題分析
所謂企業(yè)稅務風險管理績效評價指的是將企業(yè)稅務風險管理方案實施后實際結果作為依據(jù)，在此基礎上對該企業(yè)稅務風險管理手段與方法的適用性、科學性、實際收益等諸多方面加以分析與評價的過程。該評價結果則可作為企業(yè)制定新稅務風險管理規(guī)劃制定的一項參考。因而，企業(yè)要構建科學適用的稅務風險管理績效評價體系稅務風險管理評價人員必須把握以下兩個大的問題：
1.評價步驟
首先應制定相應的績效評價計劃。企業(yè)相關機構應以本企業(yè)具體特點為基礎來確定評價范圍、對象、目標及評價方法，進而制定出相應的計劃，這也是企業(yè)稅務風險管理績效評價極為關鍵的一步。其次是搜集、整理與稅務風險管理有關的資料。在這一階段需要搜集的資料主要包括稅務風險管理措施實施后相關資料、當前國家相關稅收法律及法規(guī)資料、國家相關部門所制定的企業(yè)稅務風險管理措施評價方法及其它稅務風險管理相關資料等。這是必不可少的一步。再次是編制企業(yè)稅務風險管理績效評價報告。相關工作人員應根據(jù)國家相關評價格式對本企業(yè)稅務風險管理效果相應的分析結果在匯總的基礎上編制出相應的評價報告，并將評價報告提交至相關委托單位與被評價單位。因評價報告是最終成果，故這一步是非常重要的一步。
2.企業(yè)稅務風險管理績效評價的方法體系
企業(yè)稅務風險管理績效評價的方法體系主要由定量評價的方法與定性評價的方法兩大部分組成。這兩類方法可以有機地結合使用。
（1）定量評價法企業(yè)在固定時段內(nèi)可通過百分比、金額、罰款或損失次數(shù)等對該企業(yè)稅務風險管理績效進行定量評價，評價的指標主要有稅務風險發(fā)生率、損失程度以及管理成本與收益等。在評價時我們不能孤立地使用這些指標數(shù)據(jù)，需要采用“指標對比法”，將稅務風險管理措施實施后的實際數(shù)據(jù)或實際情況與實施以前的實際情況或實際數(shù)據(jù)加以對比，找出其中差異。比如，某企業(yè)將2013年其實施稅務風險管理措施后稅務風險事故發(fā)生所造成的實際損失與2012年進行相應的比較，就可得出其稅務風險管理效果，并可為以后的稅務風險管理提供一些參考。
（2）定性評價法企業(yè)進行稅務風險管理在基于定量評價法的基礎上，還可采取“專題調(diào)查法”、“專家評議法”等方法，對企業(yè)稅務風險的管理績效進行定性評價。如調(diào)查稅務風險管理效果的評價報告，企業(yè)可以通過召開有關人員參加的會議，廣泛吸取他們對評價報告的不同意見，必將有利于克服稅務風險管理決策中的片面性；對一定時期內(nèi)企業(yè)的稅務風險管理方案、管理決策的執(zhí)行情況、管理制度的創(chuàng)新以及稅務損失控制等項目進行定性分析與綜合評判時，企業(yè)可以通過聽取有經(jīng)驗、有能力的稅務專家的意見來分析、評估稅務風險管理績效，得出企業(yè)稅務風險管理水平的等級（優(yōu)、良、中、低、差）。
四、結束語
第6篇：企業(yè)稅務監(jiān)管范文
關鍵詞：企業(yè)；稅務風險管理體系；因素；措施
結合企業(yè)稅務工作開展要求及當前的市場經(jīng)濟形勢特點，運用科學的方法構建出應用效果良好的企業(yè)稅務風險管理體系，有利于加強企業(yè)稅務風險的嚴格把控，消除各種干擾因素可能造成的影響，全面提升企業(yè)稅務工作計劃實施中的綜合管理水平。實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效益最大化發(fā)展目標的同時增強其發(fā)展穩(wěn)定性。
一、引發(fā)企業(yè)稅務風險原因分析
結合當前企業(yè)稅務風險的研究現(xiàn)狀，可知引發(fā)企業(yè)稅務風險原因包括：主觀原因與客觀原因。主觀方面的原因具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)經(jīng)營活動開展中缺乏有效的納稅意識，自身的稅務風險管理能力不足；（2）稅務風險管理中缺乏可靠的管理機制，降低了實際的管理工作效率；（3）稅務風險管理中信息技術、計算機網(wǎng)絡掌握不充分，缺乏科學的監(jiān)督體系；（4）企業(yè)稅務風險管理人員綜合素質(zhì)有待加強，實際的業(yè)務水平低，未能深入解讀各種政策，影響了稅務風險管理效果；客觀方面的原因包括：（1）當前形勢下我國的稅務機制并不完善，存在著一定的漏洞；（2）稅務執(zhí)法工作落實不及時，執(zhí)法效果有待加強；（3）各項稅務政策自身有著不確定的特征，加上企業(yè)與稅務機關的利益出發(fā)點存在差異性，加大了企業(yè)稅務風險，需要采取必要的措施進行科學管理，構建出完善的稅務風險管理體系[1]。
二、企業(yè)稅務風險管理體系構建要點分析
（一）扎實構建過程中的理論基礎
當前引發(fā)企業(yè)稅務風險原因既有主觀的，也有客觀的；既有外部的，也有內(nèi)部的。因此，為了加強稅務風險管理，避免其實際影響范圍擴大，實現(xiàn)稅務風險管理體系構建，企業(yè)應扎實這種管理體系構建中的理論基礎。具體表現(xiàn)在：（1）合理運用全面風險管理理論，深入理解風險評估、風險識別、風險應對等內(nèi)容，在此基礎上開展稅務風險管理活動，降低稅務風險發(fā)生率；（2）企業(yè)應結合自身的發(fā)展狀況在扎實稅務風險管理基礎上，優(yōu)化稅務風險管理流程，采取科學的管理方法進行各類風險因素處理，并完善相關的管理機制；（3）在可靠的信息技術及計算機網(wǎng)絡支持下，構建出功能強大的稅務風險信息管理系統(tǒng)，并根據(jù)稅務法律法規(guī)內(nèi)容，優(yōu)化系統(tǒng)服務功能，實現(xiàn)企業(yè)稅務風險實現(xiàn)管理，增強其管理體系構建有效性[2]。
（二）優(yōu)化稅務風險控制流程，合理設置風險控制點
結合各種參考資料及實踐經(jīng)驗，可知企業(yè)稅務風險有效規(guī)避與具體的管理工作開展、風險控制流程優(yōu)化及風險控制點的合理設置有關。因此，在構建企業(yè)稅務風險管理體系的過程中，企業(yè)應采取各種措施不斷優(yōu)化自身的稅務風險管理流程，合理設置風險控制點，促使稅務活動開展中能夠實現(xiàn)對各種風險的有效控制。具體表現(xiàn)在：（1）結合稅務方面的法律法規(guī)及各種政策，確定稅務風險控制點，并對給予的稅務風險管理流程進行優(yōu)化，建立高效的自動化控制機制，實現(xiàn)對稅務風險的高效處理；（2）根據(jù)稅務工作開展的實際需要，企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，對各項業(yè)務開展中可能涉及的稅務風險進行嚴格包括，制定出科學的控制流程，找出其中的控制關鍵點，充分發(fā)揮稅務風險管理體系的實際作用；（3）企業(yè)應對稅務政策解讀及市場經(jīng)濟形勢分析，加強稅務風險控制流程合理性評估，確保其設置合理性，避免稅務風險發(fā)生[3]。
（三）嚴格遵循相關特殊原則要求，提升稅務管理人員的認知水平
構建完善的稅務風險管理體系，實現(xiàn)稅務風險實時把控，需要企業(yè)嚴格遵循相關原則要求，即：按時繳納、準確申報、絕不拖欠原則，將稅務風險控制在合理的范圍內(nèi)，確保企業(yè)業(yè)務活動的正常開展。同時，企業(yè)稅務風險管理體系構建中也需要達到全面性、經(jīng)濟性、目標導向性等原則要求，增強稅務風險管理體系構建合理性。除此之外，企業(yè)應開展各種專業(yè)培訓活動、不斷提升稅務風險管理人員的整體認知水平，充分發(fā)揮他們的職能作用，加強稅務風險管理的同時為稅務風險管理體系構建提供保障。
（四）稅務風險的科學應對方式
企業(yè)發(fā)展中應針對不同類型的稅務風險，采取相應的應對方式進行處理，確保稅務風險管理可靠性，避免稅務風險影響范圍擴大。不同類型稅務風險的科學應對方式包括：（1）盡量避免易發(fā)生的稅務風險，應采取各種預防措施避免其發(fā)生；（2）運用科學的管理策略對發(fā)生幾率小、危害性小的風險進行高效控制，必要時可進行轉移。實際操作中應重視信息技術與計算機網(wǎng)絡的合理運用，根據(jù)風險發(fā)生率大小及危害程度選擇相應的應對方式，保持企業(yè)良好的稅務風險管理水平，為稅務風險管理體系構建提供參考信息。
三、結束語
未來企業(yè)發(fā)展中面臨的市場競爭形勢更加復雜，實際的競爭壓力也會加大。因此，為了保持良好的經(jīng)濟效益與社會效益，企業(yè)應提高對稅務風險管理的正確認識，重視管理活動開展，靈活運用各種管理學知識、管理機制、計算機網(wǎng)絡及信息技術等，實現(xiàn)稅務風險管理體系構建，促使企業(yè)能夠長期處于穩(wěn)定、高效的發(fā)展狀態(tài)，全面提升我國經(jīng)濟發(fā)展整體水平。
參考文獻：
[1]樂德美.淺析企業(yè)稅務風險管理體系的構建[J].會計師，2015，20：33-34.
[2]蔡曉琴.關于如何構建企業(yè)稅務風險管理體系的思考[J].財會學習，2016，14：153+155.
第7篇：企業(yè)稅務監(jiān)管范文
［關鍵詞］新稅制政策;建筑企業(yè);稅務風險管理
1新稅制對建筑企業(yè)產(chǎn)生的影響概述
新稅制自2012年實行以來，各行各業(yè)均對相關內(nèi)容進行了深入細致的研究，并采取了針對性的改善措施。建筑企業(yè)基于其自身的特點，施工機械設備、工程車輛、建筑材料等固定資產(chǎn)數(shù)量較多，依據(jù)新稅制政策，這些設備和材料在采購和實際使用的過程中均能夠進行抵扣，企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠，以此來實現(xiàn)運營成本的降低。新的稅制政策對企業(yè)的經(jīng)營管理提出了更高的要求，傳統(tǒng)的納稅理念已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的基本要求，為此建筑企業(yè)需要提高對財務管理工作的重視程度，加強內(nèi)部控制。建筑企業(yè)大部分工程項目整體規(guī)模較大，設備和施工現(xiàn)場環(huán)境復雜，施工周期跨度大，人員流動頻繁，因此在進行人工成本抵扣等環(huán)節(jié)整體難度比較大，在新的稅制政策下，如何加強稅務風險管理成為企業(yè)日常運營面臨的主要課題。［1］
2新稅制政策下建筑企業(yè)稅務風險管理因素分析
2.1納稅程序引發(fā)的稅務風險
很多建筑企業(yè)整體經(jīng)營規(guī)模較大，部分工程需要跨省完成，一些在固定位置建設的工程往往需要從不同地區(qū)引進建筑材料和機械設備。在新的稅制政策下，企業(yè)的納稅程序比較復雜，其中建筑企業(yè)需要在6個月時間內(nèi)完成增值稅發(fā)票的認證，超過期限將無法進行進項稅額抵扣，但很多建筑工程施工周期跨度大，施工過程需要多個廠家進行合作，短期內(nèi)無法獲取增值稅發(fā)票，這也導致無法及時進行抵扣，引發(fā)企業(yè)的財務風險增加。
2.2資金不足引發(fā)的風險
建筑企業(yè)由于其經(jīng)營業(yè)務的特殊性，在建工程往往需要大量的資金支持，一些企業(yè)由于資金不足，會導致建筑工程無法順利完成，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會聲譽。目前，大部分建筑企業(yè)在工程項目建設完成后無法及時回收工程款，部分企業(yè)管理人員缺乏必要的資金回收管理意識，對資金不足引發(fā)問題的嚴重性缺乏認識，一部分企業(yè)管理人員為積極拉攏甲方，不會主動索要工程款，這也導致在需要納稅時，企業(yè)沒有足夠的資金，引發(fā)稅務風險增加。
2.3其他風險因素
新稅制政策下，將營業(yè)稅轉變?yōu)樵鲋刀悾ㄖ髽I(yè)納稅比例逐漸增加，稅費上漲，雖然政策規(guī)定企業(yè)可以進行增值稅抵扣，但實際抵扣的程序過于復雜，這也導致建筑企業(yè)無法及時完成抵扣，經(jīng)營成本上漲，企業(yè)壓力顯著增加。在建筑工程開工建設初期，需要企業(yè)采購各類材料和設備，為避免無法獲得增值稅發(fā)票引發(fā)的稅務風險，很多企業(yè)會選擇規(guī)模比較小的生產(chǎn)廠家，以此來實現(xiàn)經(jīng)營成本的節(jié)約。這種情況使建筑工程的質(zhì)量無法保證，稅務風險和經(jīng)營風險同步增長。
3建筑企業(yè)進行稅務風險控制的基本模式
建筑企業(yè)在新稅制政策下進行稅務風險控制主要的模式為事前、事中、事后控制的模式。事前控制屬于預防性控制措施，企業(yè)通過分析自身的經(jīng)營情況，了解可能存在的風險因素，制定針對性的解決方案，避免稅務風險給企業(yè)發(fā)展帶來的不良影響。比如企業(yè)在工程招標階段，需要深入分析項目的實際納稅情況，為后期開展風險控制提供依據(jù);事中控制屬于制定解決風險策略的過程，此階段，企業(yè)已經(jīng)受到稅務風險因素的影響，為此需要制定目標明確的控制措施，比如建筑工程中材料暫估款無法及時開具發(fā)票的問題，企業(yè)需要通過相關因素的分析，制定解決方案;事后控制主要是被動型控制，使用補救性的控制措施，比如在建筑工程中存在的虛開發(fā)票的問題，需要企業(yè)進行事后補救控制。［2］
4新稅制政策下建筑企業(yè)稅務風險管理策略
4.1降低風險和規(guī)避避風險
建筑企業(yè)不按照國家規(guī)定進行納稅，出現(xiàn)偷稅漏稅等違法行為，需要繳納罰金，甚至承擔刑事責任。一旦出現(xiàn)稅務風險，將會給企業(yè)造成極其嚴重的經(jīng)濟損失和社會聲譽損失，阻礙企業(yè)的發(fā)展，為此需要采取合理的風險管理策略。在建筑企業(yè)遭受財務風險，且無法承擔風險造成的損失，此時需要采取風險規(guī)避策略。比如很多建筑企業(yè)選擇實力較強的企業(yè)進行資產(chǎn)重組，減輕雙方的負擔，實現(xiàn)業(yè)務資源深度整合，實現(xiàn)重組雙方的互利共贏。在重組過程中，國家稅務機關會對企業(yè)進行反避稅調(diào)查，此時企業(yè)為規(guī)避風險，可采用放棄項目運營的策略。降低風險是企業(yè)面臨稅務風險過程中經(jīng)常采取的策略，一旦企業(yè)遭到稅務風險，通過降低風險的方式能夠減少負面影響，確保企業(yè)的各項工作正常進行，使風險處于可控范圍之內(nèi)。比如為避免增值稅無法進行抵扣的風險，企業(yè)可以將工程的包料模式轉變?yōu)椴话夏Ｊ剑瑢崿F(xiàn)稅務風險的有效化解。
4.2風險分擔和承受
通過與自身存在業(yè)務往來企業(yè)的協(xié)助，能夠實現(xiàn)財務風險的分擔。在建筑企業(yè)實際運營的過程中，企業(yè)可以將業(yè)務采取提供勞動力的形式，也可以將工程項目分包給不同的企業(yè)，使財務風險始終處于可控范圍之內(nèi)。比如建筑工程企業(yè)在招聘人員的過程中主要采用勞務派遣或自主招聘的模式，自主招聘需要企業(yè)代扣代繳個人所得稅，為降低稅務風險，大部分企業(yè)會選擇勞務派遣。如企業(yè)對自身的經(jīng)營狀況進行詳細評估后，認為面臨的稅務風險自身能夠承擔，企業(yè)則不會采取其他風險應對措施。比如在實際運營中低值易耗品劃分方式不合理引發(fā)的稅務風險，企業(yè)通常不會采取針對性的應對策略。
4.3建立稅務風險控制制度
為提高建筑企業(yè)稅務風險管理能力，需要結合自身情況，建立起完善的風險管理制度，成立專門的稅務風險管理控制部門，明確部門內(nèi)部人員的工作職責，一旦出現(xiàn)問題，相關負責人及時處理，通過合理的部門結構體系，提高工作人員的基本責任意識。同時，對企業(yè)可能存在的稅務風險進行科學系統(tǒng)的評估分析，了解企業(yè)運營過程中容易引發(fā)風險的各種因素，制定針對性的應對措施，提高企業(yè)管理能力。另外，建筑企業(yè)需要保證風險管理部門能夠獲取準確的財務數(shù)據(jù)信息，加強與各個部門之間的溝通交流，明確企業(yè)的實際運行狀況，以便后期開展針對性的風險控制活動。
4.4加強資金管理
當前，國家相關部門大力推廣新稅制政策，相關制度體系逐漸完善。建筑企業(yè)普遍面臨資金不足的問題，為此需要加強資金管理，及時回收工程款，嚴格依據(jù)合同辦事，避免拖欠施工人員工資。同時，加強資金的內(nèi)部控制工作，合理進行預算，適度分散企業(yè)資金，降低投入，規(guī)避稅務風險。
第8篇：企業(yè)稅務監(jiān)管范文
我國的“營改增”方案于2011年開始實施，至2016年擴展到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務業(yè)和金融業(yè)范圍，現(xiàn)在營改增工作已經(jīng)基本完成?！盃I改增”之后的稅務計算方式更加復雜（見下圖），也因此會對企業(yè)的稅務管理產(chǎn)生了很大影響。
“營改增”后的稅務計算方式
1建筑業(yè)營改增后對企業(yè)稅務會計核算方面的影響
（1）會計科目設置方面更加繁雜。以往對建筑企業(yè)征收營業(yè)稅時，需要在發(fā)生納稅義務時計提相應的稅金，并通過簡單的“借記”和“貸記”操作，完成會計工作。而在“營改增”之后，則需要針對增值稅的相關科目進行調(diào)整。如在“應交稅費”科目中要設置二級科目，或在“應交增值稅”二級科目下設置一些三級科目。而這些科目的增加，無疑給會計核算工作帶來了更加繁雜的任務。
（2）需要對進項稅票劇進行認證與審核。以往建筑企業(yè)在營業(yè)稅時期，無須取得發(fā)票的認證，在繳納營業(yè)稅時也可由建設方進行代扣代繳。但在建筑業(yè)“營改增”之后，由于企業(yè)在應繳稅額中存在一些抵扣項目，因此需要更加重視發(fā)票憑證的認證工作。而針對包括增值稅專用發(fā)票等憑證的認證工作，無疑會大大增加了會計核算工作的任務量。
（3）建筑企業(yè)總分支機構或總分包機構的核算更加復雜。目前不少施工企業(yè)在大型工程的建設工作中，往往采用“兩級法人兩級委托”的方式進行施工組織工作，這種模式之下，納稅的主體會變得更加復雜化，總分支機構之間的匯總納稅核算等，就顯得更加復雜。建筑業(yè)“營改增”前，主要針對建筑工程的總造價進行營業(yè)稅的征收工作，這時會由集團公司辦理稅務登記，手續(xù)相對簡便。而在“營改增”后，面對“兩級法人兩級委托”的管理模式，原來的單一納稅主體就會演變?yōu)樗膫€納稅主體，集團公司、集團公司指揮部、工程公司、工程公司項目分部，形成了一種總分支及總分包的納稅結構形式，這樣的復雜關系必然使得會計稅務核算工作更加復雜。
所謂的“兩級法人兩級委托”，是指集團公司中標大型工程后，集團公司并不直接組織施工工作。而通過組建工程指揮部，來進行工程管理。由此，整個工程施工出現(xiàn)了兩級法人，分別是“集團公司”與“工程公司”。而兩級委托則是由“工程公司項目委托集團指揮部項目分部”與“集團公司委托集團公司指揮部”兩個部分組成。
2建筑業(yè)營改增后對企業(yè)稅務籌劃方面的影響分析
原來的建筑業(yè)營業(yè)稅，計算較為簡單，為企業(yè)營業(yè)收入×營業(yè)稅稅率，屬于一種價內(nèi)稅，而現(xiàn)在的建筑業(yè)增值稅屬于一種價外稅，其計算公式為銷項稅額-進項稅額。雖然兩者在計算方面有一定的區(qū)別，但也存在一些共同之處。如兩者的計算基礎資料是一致的，都是在竣工決算報告和驗工計價單的基礎上進行的稅收計算。需要注意的是，在征收建筑業(yè)的增值稅過程中，需要將竣工決算金額或竣工決算金額換算成不含稅金額。
針對單一工程來說，其最終造價是一個固定的金額。因此，其營業(yè)稅營業(yè)額及增值稅銷售額，也是一個確定性的金額。從這方面來看，建筑企業(yè)幾乎不存在減稅或免稅的情況，企業(yè)的稅務工作只需要根據(jù)國家相關規(guī)定進行繳納。同時，銷項稅的增值稅率、銷售額等與營業(yè)稅征收的情況相仿，都屬于確定性的數(shù)額，因此上述情況下，無須進行稅收籌劃工作。
但在進項稅方面則不同，由于進項稅的數(shù)額并不固定，在建筑業(yè)營改增后，就需要對其進行良好的稅收籌劃工作，從而降低企業(yè)的繳稅金額，提高企業(yè)利潤。進項稅的稅務籌劃主要包括兩方面的內(nèi)容：其一，針對能夠抵扣的進項稅額，要積極了解相關的抵扣政策，并通過保留與驗證增值稅銷售發(fā)票的方式，對可抵扣的進項稅額進行統(tǒng)籌管理；其二，當企業(yè)因環(huán)境限制無法取得增值稅進項發(fā)票或取得成本過高時，需要對進項稅進行統(tǒng)籌和成本效益分析，以避免進項稅工作中造成的損失。
3建筑業(yè)營改增后對企業(yè)稅務管理規(guī)范化的影響分析
（1）外部環(huán)境方面的稅務規(guī)范化管理影?。在建筑業(yè)營改增之前，施工企業(yè)會按照稅法規(guī)定在施工地所在的稅務機關辦理稅務登記手續(xù)。在整個過程中，建筑營業(yè)稅依據(jù)工程的總造價來進行計稅，而工程的造價則由第三方認證的數(shù)額為準。稅務機關出于降低征收成本等面的因素考慮，一般會委托建設單位代扣代繳營業(yè)稅。由于建筑工程的納稅基數(shù)大、數(shù)額高，對完成稅務機關的征收任務具有很大作用，因此對其稅務管理方面也十分寬松，管理就顯得十分松散。
而建筑業(yè)進行營改增工作之后，由于其計稅依據(jù)發(fā)生了變化，且增值稅實行價外稅。這時，繳稅額為銷項稅與進項稅的差額，并通過票據(jù)驗證，對稅收實行規(guī)范化管理。這有效地降低了征收機關的自由裁量權，施工企業(yè)唯有強化其自身管理，通過獲得更多進項稅法票并進行規(guī)范化認證，才能降低營業(yè)稅的繳納。企業(yè)若不進行及時的稅務登記、納稅申報與稅務復核，其進項稅就無法及時抵扣，從而加重了企業(yè)的稅收負擔，甚至對整個企業(yè)利潤造成不利影響。由此可見建筑業(yè)營改增后，讓企業(yè)在降低稅務的利益驅動下，促進了稅務管理的規(guī)范化發(fā)展。
（2）內(nèi)部稅務管理方面的稅務規(guī)范化管理影響。建筑業(yè)在征收營業(yè)稅時期，由于缺乏稅收籌劃的必要，且外部稅收環(huán)境的寬松。納稅工作主體則基本由施工項目部來完成，企業(yè)法人并不直接參與。這也在一定程度上造成了企業(yè)內(nèi)部稅務管理工作的寬松。而在建筑業(yè)的“營改增”工作之后，企業(yè)需要對納稅工作進行匯總，并對銷項稅額、進項稅額等進行統(tǒng)一性的核算。這些核算工作的實施，進一步強化了企業(yè)內(nèi)部稅務管理的規(guī)范化發(fā)展，并使得企業(yè)更加重視總分支機構之間的復雜稅務管理，并通過優(yōu)化納稅申報、稅務登記和稅務結算等方面的工作，促進整個稅務管理方式的優(yōu)化與完善。
第9篇：企業(yè)稅務監(jiān)管范文
[關鍵詞]營改增試點方案；稅負平衡點；稅務籌劃管理
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.012
[中圖分類號]F233[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2013）08-0023-03
1 背景介紹
2011年年底，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了營業(yè)稅改征增值稅試點方案（下文簡稱“營改增”）（即財稅[2011]110號）。從2012年1月1日起，在上海地區(qū)的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)正式開展試點。由此，貨物勞務稅收制度改革正式展開，這將在很大程度上影響中國目前的流轉稅收管理體制。2012年8月1日起，國務院又進一步擴大營改增試點，延伸至北京、天津、深圳等10省市，2013年還將繼續(xù)增加試點地區(qū)，以努力實現(xiàn)在“十二五”末推廣至全國。
營改增對試點企業(yè)的稅負影響究竟如何，影響多少，企業(yè)又如何做好納稅籌劃，本文從理論測算和試點實踐情況等方面做簡要介紹。
2 營改增的稅負理論測算與分析
在營改增的稅負分析前，首先引入稅負平衡點的概念，其指在各相關條件下企業(yè)的稅負相等時的條件臨界值。稅負平衡點分析就是在不同情況下找出企業(yè)稅負相等的界點，以此來確定稅負邊界從而判定各不同情況的稅負大小，從而為企業(yè)進行增值稅稅務籌劃提供理論指導。
2.1 增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負平衡點理論測算
一般納稅人應納稅額 = 銷項稅額-進項稅額
=銷售額 × 增值稅稅率-可抵扣項目額 × 增值稅稅率
=（銷售額-可抵扣項目額）× 增值稅稅率
=增值額 × 增值稅稅率
=銷售額 × 增值率 × 增值稅稅率
小規(guī)模納稅人應納稅額 = 銷售額 × 增值稅征收率
以上均為不含稅銷售額，增值率 = （1-可抵稅進項占銷項稅額比率）。
當二者稅負相等時，滿足以下等式：
銷售額×增值率×增值稅稅率=銷售額×增值稅征收率，
從而滿足，平衡點增值率（A0）= 增值稅征收率 ÷ 增值稅稅率 × 100%。
當實際增值率A=A0時，此時一般納稅人稅收負擔與小規(guī)模納稅人相等；
當實際增值率A>A0時，表明一般納稅人稅收大于小規(guī)模納稅人，選擇小規(guī)模納稅人身份對企業(yè)更為節(jié)稅；反之，選擇一般納稅人身份對企業(yè)更為節(jié)稅。
2.2 營業(yè)稅改征增值稅后一般納稅人的稅負平衡點測算
營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，因此測算稅負平衡點時首先注意此區(qū)分銷售額是否含稅。 營改增之后，試點行業(yè)企業(yè)將由原繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，由于稅種和稅率的變更，相應的計稅方法也將改變，那么其稅負又怎么改變呢？借鑒前面的理論，仍從稅負平衡角度分析：
增值稅稅額=不含稅銷售額×增值率×增值稅稅率
營業(yè)稅稅額=不含稅銷售額×（1+增值稅稅率）×營業(yè)稅稅率
稅負平衡點滿足：增值稅稅額=營業(yè)稅稅額，即有：
增值率×增值稅稅率=（1+增值稅稅率）×營業(yè)稅稅率。以交通運輸業(yè)為例，原營業(yè)稅3%，改為11%增值稅，將稅率代入公式，有：平衡點增值率=（1+11%）×3%÷11%=30.27%，即達到稅負平衡時，可抵扣的進項稅金占銷項稅金額比重需達到69.73%。具體的上海營改增試點的各行業(yè)稅負分析見表1。
從表1看出，要使營改增不使企業(yè)增加稅負，則收取的進項稅份額至少要達到稅負平衡點對應的進項抵扣占銷項稅比重；如果進項抵扣不足，營改增不僅不能減負，反而會大大增加企業(yè)的稅收負擔，因此需要引起企業(yè)的高度關注。
2.3 營改增后一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負平衡點選擇分析
小規(guī)模納稅人，營改增試點后企業(yè)的增值稅征收率為3%，但不得抵扣進項稅額，其稅負分析方法和現(xiàn)行增值稅制度下對小規(guī)模納稅人的處理方法一致。平衡點：增值率×增值稅稅率=（1+增值稅稅率）×小規(guī)模納稅人增值稅稅率。通過測算，稅負平衡點時相關臨界值見表2。
從表2看出，只有在進項增值稅比重超過稅負平衡點所占比重時，選取作為增值稅一般納稅人方能減負，如交通運輸業(yè)進項比重需超過69.73%，研發(fā)和技術服務等則需要達到47%，否則還不如成為小規(guī)模納稅人。收取的可抵扣進項稅越多，比重越大，企業(yè)降稅作用越明顯。但是，是否增值稅納稅人的類別選擇，并非由企業(yè)主觀決定，國家稅務總局對一般納稅人有明確的界定，企業(yè)本身的性質(zhì)和規(guī)模決定其所屬類別。目前，營改增一般納稅人應稅服務年銷售額標準定為500萬元（含本數(shù)）。但如果小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請為一般納稅人資格。因此，處于500萬元左右銷售規(guī)模的相關企業(yè)，可根據(jù)預計收取的進項增值稅比重大小，合理選擇增值稅納稅人類別：收取的進項稅金足夠多，則可選擇申請成為一般納稅人，否則為小規(guī)模納稅人。這是納稅籌劃中首先需要考慮的重要環(huán)節(jié)。
3 營改增的稅收籌劃與管理建議
上述分析看出，對于試點企業(yè)來講，營改增能否給企業(yè)減稅的關鍵是如何獲得足夠比重的進項增值稅。只有獲取超過以上臨界平衡點的進項稅金，企業(yè)才能真正減稅，否則將增加稅負，這也并不符合國家營改增的初衷。
那么，作為企業(yè)管理層，尤其是稅務管理人員，如何做好相關的籌劃管理，筆者結合上海地區(qū)各相關試點行業(yè)的實施情況，尤其是本企業(yè)試點改制過程中的管理經(jīng)驗，提出以下建議。
3.1 高度重視營改增工作，加強業(yè)務學習與應對宣傳
營改增對企業(yè)的影響也非常深遠，經(jīng)營合規(guī)性和綜合管理能力要求更高，在收入確認、成本確認、分包管理、設備材料采購、固定資產(chǎn)、辦稅環(huán)節(jié)等一系列環(huán)節(jié)都相繼有新的變化，絕不能簡單將其歸咎為稅務會計的事情。因此，需要引起高度重視。
企業(yè)負責人和財務負責人應結合本行業(yè)的特性，從本企業(yè)的實際出發(fā)，認真組織各部門學習新頒發(fā)的各項政策制度；多渠道多途徑并針對性地加強對公司各級人員：高層管理者、財稅管理人員、采購人員、資產(chǎn)管理員等開展增值稅專業(yè)知識培訓，增強員工對增值稅的理解與認識，積極配合開展營改增工作，培養(yǎng)在采購材料、項目分包、日常購銷環(huán)節(jié)索要專用發(fā)票的意識，及時出臺符合公司實際情況的增值稅管理辦法以及營改增應對措施，以確保在稅制改革過程中順利對接。
3.2 完善經(jīng)營合規(guī)，加強發(fā)票管理，甄選分包商，合理控制公司稅務風險
由于增值稅是按環(huán)節(jié)流轉征稅，因此上下游環(huán)節(jié)均須做到合法合規(guī)，管理有序，本企業(yè)才能合理進項抵稅，最大地減少本環(huán)節(jié)征稅，否則無法獲取合法票據(jù)來抵扣，企業(yè)就必須為此買單；如果收取的進項發(fā)票本身有問題或隨意進項抵稅，則容易被認定為偷稅漏稅，增值稅的嚴密管理體制將可能導致企業(yè)因疏忽大意翻船，此類情況在原增值稅中就曾發(fā)生不少。
企業(yè)應以營改增為契機來完善一系列的管理制度，提前做好針對性的準備工作，如：合理設置核算單位和內(nèi)部經(jīng)營結構，規(guī)范細化核算項目和記賬科目設置，完善設備材料采購制度，建立更嚴密的內(nèi)部控制制度等。在對外收取發(fā)票環(huán)節(jié)，需加強供貨商的管理，尤其是大額的工程分包商以及材料供應商的甄選，對于不規(guī)范、不合格的供應商，綜合考慮后該淘汰就得淘汰。在試點地區(qū)，應選取具一般納稅人資質(zhì)的合格供應商，以保證抵稅；在非試點地區(qū)，開具營業(yè)稅的服務分包商也可按照銷售額直接差額繳稅，即允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款再計算銷項稅金，這類政策需要充分利用，并在會計核算、收入成本確認、納稅計算、稅務申報的各相關環(huán)節(jié)做好對接，具體的會計核算可參考財政部文件《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》，具體的納稅申報，則在納稅申報表《本期銷售額減除項目金額明細表》中相關項填報。
3.3 加強對不合格的進項稅金的轉出處理，保證操作規(guī)范，降低稅務風險
對于已納入試點的企業(yè)，其營業(yè)范圍并非全部屬于營改增范疇，可能還存有部分業(yè)務目前仍未納入營改增，仍需繳納營業(yè)稅，因此，對于屬于營業(yè)稅業(yè)務收取的進項發(fā)票，則需要剔除，不能納入抵稅范圍。對于混合經(jīng)營收取的發(fā)票，如日常辦公用品類進項發(fā)票，其部分用于增值稅項目生產(chǎn)，部分用于營業(yè)稅生產(chǎn)，則需將屬于營業(yè)稅部分的進項稅款轉出。那么該如何操作呢？可以先全部進項認證，再按照增值稅與營業(yè)稅的分配比重，對屬于營業(yè)稅部分的進項稅金進行轉出，以保證抵稅合規(guī)，降低稅務風險。
3.4 納稅申報表填報，對個別特殊項填報需引起關注
營改增后，原增值稅納稅申報表進一步復雜，相應增加了營改增相關項及附表，因此在以往的增值稅具體納稅申報的前提下，還需要注意以下幾點。
3.4.1 過渡期間仍開具的營業(yè)稅發(fā)票
上海地區(qū)在試點前3個月，由于各行業(yè)企業(yè)的具體情況復雜，選擇執(zhí)行過渡方案，即既可開具營改增的增值稅發(fā)票，也可開具原營業(yè)稅發(fā)票，但均按照增值稅來計算銷項稅金。這樣在稅金計算和報表填報就容易存在疑惑，具體的解決辦法是：稅金按照增值稅稅率將營業(yè)稅發(fā)票額反算出不含稅銷售額和銷項稅金，并填報在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的“普通發(fā)票”項下“銷售額”和“銷項（應納）稅額”欄內(nèi)。
3.4.2 營改增以前的進項待抵扣稅金
不少企業(yè)營改增以前，期末留有待抵扣進項稅金，但營改增后此部分進項稅金只能用于原有的貨勞項抵扣，并不能直接抵扣新增的營改增項目。因此，原增值稅一般納稅人需要檢查并注意。
3.4.3 對于收取的非試點地區(qū)的、屬于營改增范圍內(nèi)的營業(yè)稅發(fā)票
非試點地區(qū)的營業(yè)稅發(fā)票，按規(guī)定可直接抵減銷售額，需登記在申報表《本期銷售額減除項目金額明細表》、《本期可抵減稅額明細表》中，以擴大本期進項抵稅額。
其他具體填報，可參考營改增后當?shù)囟悇站痔峁┑摹对鲋刀惣{稅申報辦法》。
3.5 對應營改增導致稅負增加的，還可按規(guī)定申報財政補貼
對于現(xiàn)代服務企業(yè)，由于發(fā)生的主要成本為人工，進項發(fā)票收取很少，營改增后企業(yè)的稅負不降反升，這從稅負平衡點分析也可以看出?；诖?，國家下發(fā)專門文件予以財政資金扶持。試點企業(yè)實際稅負確實有所增加的，可向財稅部門申請財政專項資金扶持，但客觀上要求試點企業(yè)核算規(guī)范準確，證據(jù)充分，申請及時，才能獲取資金補貼。
總之，營改增已成為我國“十二五”期間稅制改革的重要內(nèi)容與發(fā)展趨勢，作為試點企業(yè)需要高度重視，并以營改增為抓手加強企業(yè)管理，完善稅收管理制度，合理降低稅收風險，減輕企業(yè)稅負負擔，做好產(chǎn)業(yè)結構升級，進一步把本企業(yè)做大做強。
主要參考文獻
